LỜI NÓI ĐẦU Thực tập tốt nghiệp là một công việc bắt buộc đối với mỗi sinh viên trước khi ra trường. Nó giúp sinh viên có thể tiếp cận được với thực tế, vận dụng kiến thức lý thuyết chuyên ngành vào việc quan sát, tổng hợp, đánh giá, giải quyết những bất cập của cơ sở thực tập. Đối với sinh viên chuyên ngành kế toán, thời gian thực tập là thời gian cho sinh viên tiếp cận thực tế công tác hạch toán tại cơ sở. Qua đó sinh viên có thể biết được tại các doanh nghiệp họ đã vận dụng chế độ như thế nào, tổ chức chứng từ, sổ sách, báo cáo ra sao đồng thời thấy được những quy định phù hợp cũng như những quy định còn bất cập của chế độ, chuẩn mực. Bất kỳ một sinh viên nào cũng mong muốn được thực tập tại cơ sở có bộ máy kế toán hoàn chỉnh, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các nghiệp vụ đa dạng, phong phú để có thể kiểm nghiệm lí thuyết được nhiều hơn và học được từ thực tế cũng nhiều hơn.
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Là một trong những thành viên đầu tiên được thành lập theo mô hình Công ty mẹ - con của Công ty Cavico Việt Nam, với tầm nhìn chiến lược lấy hiệu quả kinh tế làm động lực phát triển, phát huy tối đa nguồn lực con người, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam đã khẳng định được vị thế và thương hiệu của mình trên thị trường đầu tư – xây dựng các công trình thủy điện.
Công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng Thành Nam được thành lập theo quyết định số 01.04.000060 ngày 12 tháng 04 năm 2002 do phòng đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp với tư cách là Công ty thành viên trực thuộc Tổng Công ty Cavico Việt Nam Sau 5 năm hoạt động, ngày 8 tháng 6 năm 2011 công ty được UBND thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đầu tư chuyển thành công ty TNHH 100% vốn nước ngoài. Đến ngày 8 tháng 8 năm 2011, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam tiếp tục chuyển đổi loại hình doanh nghiệp để trở thành Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam với tổng số vốn điều lệ 30 tỷ đồng.
Với mục tiêu trở thành nhà đầu tư – nhà thầu chuyên nghiệp, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam đã vượt qua nhiều khó khăn thử thách ngay từ những ngày đầu thành lập và xác định phương hướng phát triển tối ưu cả trong ngắn hạn cũng như trong dài hạn để luôn bảo đảm chất lượng thi công và giữ vững uy tín khách hàng, đối tác Trong công tác thi công,Công ty đã phát huy vai trò tiên phong trong việc ứng dụng và đầu tư những trang thiết bị tiên tiến của các hãng sản xuất nổi tiếng trên thế giới Bên cạnh đó yếu tố con người được Công ty hết sức quan tâm và đầu tư thích đáng. Nhờ chú trọng vào việc đào tạo, tuyển dụng nhân sự, đến nay Công ty đã có đội ngũ cán bộ quản lí có năng lực, lực lượng kỹ sư, công nhân lành nghề, làm chủ được công nghệ, trang thiết bị hiện đại.
Công ty đã tham gia và hoàn thành tốt các hạng mục thi công ở nhiều dự án lớn như : Dự án Thuỷ điện Sông tranh, A lưới, Nậm chiến, Dasiat, Đamb’ri… Bên cạnh việc tập trung chính vào thi công các công trình thủy điện, thủy lợi, bốc xúc đất mỏ, Công ty còn tham gia vào nhiều lĩnh vực khác như : khai thác khoáng sản, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp… và đã thành công với chất lượng đảm bảo, đúng tiến độ Trong tương lai không xa, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam với tư cách là nhà thầu chính sẽ tham gia vào những dự án, công trình trọng điểm của quốc gia và xa hơn là tiến ra thị trường thế giới.
Với chiến lược trở thành một Công ty mạnh và phát triển bền vững, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam đã xây dựng những mối quan hệ lâu dài và hiệu quả với những đối tác lớn và quan trọng như Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN), Tập đoàn Dầu khí Việt Nam (PetroViệt Nam), Tổng công ty Sông Đà.
Bên cạnh việc hợp tác với các tập đoàn lớn, nhằm phát huy cao độ tiềm năng của mình Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam còn tạo dựng được uy tín và là đối tác hiệu quả và lâu dài với các Ngân hàng lớn như : Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam (Agribank), Ngân hàng thương mại Cổ phần Nhà Hà Nội (Habubank) , Ngân hàng thương mại
Cổ phần Quân đội (MB), Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV). Đây thực sự là những đối tác quan trọng nhằm thúc đẩy mối quan hệ hợp tác song phương và bền vững, nhằm mục đích cuối cùng là vì sự phát triển kinh tế từ hai phía, đôi bên cùng có lợi.
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam được thành lập từ năm
2002 Trải qua 5 năm xây dựng và phát triển, công ty đã có những bước tiến không ngừng, công ty vừa thực hiện vừa hoàn thành kế hoạch Tổng công ty giao phó vừa khai thác đấu thầu các công trình mới Các công trình công ty đã thực hiện trong những năm vừa qua :
( tỷ đồng ) 1.Dự án Sông tranh.( Dự án thủy điện Sông Tranh 2 thuộc phạm vi
Huyện Bắc Trà My - Tỉnh Quảng Nam, chủ đầu tư là ban quản lý thủy điện 3 Công ty Cavico Việt Nam Xây dựng Cầu Hầm đóng vai trò nhà thầu chính )
2 Dự án Nậm chiến (Được thực hiện bởi Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam, gói thầu thi công đường tại Nhà máy
3 Dự án Đamb’ri ( Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam đảm nhận việc thi công hai gói công trình đường giao thông thuộc Dự án thủy điện Đamb’ri thuộc xã Lộc Tân, Huyện Bảo Lâm - Bảo Lộc,
4 Dự án Đasiat.( Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam sẽ thực hiện hạng mục đào đất đá phần hở tháp điều áp và nhà van thuộc Dự án Thủy điện Đasiat )
5 Dự án A Lưới 61.( Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành
Nam đảm nhận thi công phần hở tháp điều áp, hố móng nhà máy, cửa hầm phụ 3, 4 thuộc công trình thuỷ điện A Lưới )
6 Dự án A Lưới 60 ( Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành
Nam đảm trách thi công toàn bộ hệ thống kênh dẫn, bể áp lực, đào hở cửa hầm phụ số 1 & hầm phụ số 2 thuộc công trình thủy điện A
Biểu 1.1 : Các công trình do Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành
Không những thế giá trị sản lượng của Công ty liên tục tăng qua các năm thể hiện qua các chỉ tiêu: Đơn vị : đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
3 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
5 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
Biểu 1.2 : Một số chỉ tiêu Công ty đạt được trong những năm gần đây
Từng bước phát triển liên tục trong những năm vừa qua Công ty đã khẳng định được tên tuổi của mình và cho thấy những bước đi, định hướng đúng đắn của toàn Công ty.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam là một đơn vị hạch toán độc lập, trực thuộc Tổng công ty Cavico Việt Nam Dưới Công ty là các ban quản lý dự án, các đội xây dựng công trình Các đội xây dựng thường xuyên phải di chuyển theo địa điểm thi công công trình trong khi Công ty có trụ sở chính tại Hà Nội Có những đội phải thi công công trình cách xa Hà Nội hàng trăm km Mặt khác, quá trình sản xuất kinh doanh của công ty là khá phức tạp, nhiều công đoạn, mỗi công đoạn có những yêu cầu kỹ thuật riêng đòi hỏi phải có sự kiểm tra đôn đốc kịp thời Công ty thực hiện khoán công trình cho các đội Cơ chế phát huy được quyền chủ động, sáng tạo của đội song không vì thế mà buông lỏng công tác quản lý.
Xuất phát từ những đặc điểm nêu trên, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam đã tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh theo phương thức tập trung, quy định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban trong Công ty để hoạt động của toàn Công ty được đồng bộ và thống nhất.
Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam như sau :
Về mô hình bộ máy quản lý của Công ty:
Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam được tổ chức theo hình thức tập trung
Lãnh đạo ban giám đốc gồm : Giám đốc và các phó Giám đốc; ban giám đốc tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh trong Công ty, chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh, đại diện cho toàn thể cán bộ công nhân viên và thay mặt Công ty quan hệ pháp lý với các đơn vị, tổ chức bên ngoài.
+ Phòng kế hoạch – kỹ thuật;
+ Phòng Tài chính - Kế toán;
+ Phòng Tổ chức – Hành chính;
+ Phòng Thiết bị - Vật tư;
Các phòng nghiệp vụ có trưởng phòng, phó phòng và cán bộ nhân viên;
Tổ chức bộ máy các dự án :
+ Ban quản lý dự án gồm : Quản lý dự án và các phó quản lý
+ Các bộ phận nghiệp vụ :
- Bộ phận Kế hoạch - Kỹ thuật;
- Bộ phận Hành chính – Nhân sự - TLLĐ;
- Bộ phận Tài chính – Kế toán;
- Bộ phận Thiết bị - Vật tư;
- Các tổ, đội thi công;
Dưới các ban quản lý dự án là các đội xây dựng công trình Việc quản lý các đội được tổ chức theo mô hình “đội xây dựng công trình, xưởng sản xuất” hay còn gọi là đội cứng Toàn bộ cơ sở vật chất và các nguồn lực như : vốn thiết bị, máy móc, vật tư, vật liệu, con người… đều được Công ty đầu tư cho đội.
Công tác quản lý giám sát, chỉ đạo, điều hành của các phòng ban nghiệp vụ và lãnh đạo Công ty đối với đội hết sức chặt chẽ Chức danh quản lý dự án do giám đốc đề nghị Tổng công ty bổ nhiệm, cán bộ kỹ thuật, công nhân kỹ thuật do công ty điều động, bộ máy cấp đội thuộc danh sách công ty quản lý Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức như sau :
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Giám đốc
Phó giám đốc Thiết bị - vật tư - Nội Chính
CÁC DỰ ÁN CÁC TC CHÍNH TRỊ
Dự án ALƯỚI 60 Đoàn thanh niên
Tài chính - Kế toán Chi hội cựu chiến binh
Sơ đồ 1.1 : Bộ máy tổ chức Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam
Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Chức năng, nhiệm vụ
+ Xây dựng các kế hoạch kinh doanh cho Công ty mình trên cơ sở kế hoạch đã lập
+ Thực hiện báo cáo sổ sách định kỳ hàng tháng, quý, năm và tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty
+ Điều hành trực tiếp hoạt động sản xuất, điều phối và quản lí nhân sự trong phạm vi Công ty quản lý. b) Nhiệm vụ :
+ Tiếp nhận các dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, các dự án thi công đã được Tổng công ty ký kết Phát triển các dự án khác.
+ Căn cứ vào các hợp đồng đã ký kết, tổ chức xây dựng kế hoạch, quy chế điều hành và quản lý phù hợp với từng dự án để trình Tổng công ty phê duyệt và ban hành.
+ Tổ chức triển khai thực hiện kế hoạch hoạt động các dự án đúng tiến độ, bảo đảm chất lượng và đạt hiệt quả cao.
+ Chỉ đạo và kiểm tra các dự án thực hiện đúng chế độ tài chính kế toán của nhà nước và quy định trong hợp đồng ký kết với bên đối tác.
+ Xây dựng kế hoạch định biên nhân sự, tổ chức tuyển chọn các kỹ sư, chuyên viên có trình độ, kinh nghiệm, tổ chức kế hoạch đào tạo cán bộ quản lý và cán bộ nhân viên của công ty tới các dự án.Quản lý cán bộ nhân viên theo quy định hiện hành.
+ Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ theo tuần, tháng, quý, 1 năm với Tổng công ty và các phòng, ban có liên quan về tình hình và kết quả hoạt động của Công ty và của các dự án trực thuộc.
+ Tham gia với các phòng, ban Tổng công ty và các đơn vị có liên quan để xây dựng các dự án mới về đầu tư phát triển mà Tổng công ty sẽ giao cho Công ty quản lý.
+ Xây dựng văn hóa Công ty và tác phong làm việc công nghiệp, xây dựng phương pháp làm việc khoa học cho từng cán bộ, nhân viên, bảo đảm sự đoàn kết thống nhất trong hợp đồng thực hiện nhiệm vụ.
Ngành nghề kinh doanh
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp có bao thầu Nghành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty bao gồm :
+ Thi công cửa hầm, đập thuỷ điện.
+ Đầu tư cơ sở Hạ tầng
+ Kinh doanh bất động sản.
Trải qua 5 năm hoạt động, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam đã thực sự trưởng thành và lớn mạnh Khởi đầu từ một đơn vị có quy mô nhỏ, đến nay Công ty đã dần khẳng định thương hiệu của mình trong lĩnh vực thi công xây lắp, thể hiện qua các công trình thuỷ điện quy mô lớn như Thuỷ điện Nậm Chiến, Thuỷ điện A Lưới, sông Tranh, Đamb’ri…
Trong suốt quá trình phát triển, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam đã nỗ lực sáng tạo trong việc xây dựng và thực hiện chiến lược kinh doanh phù hợp Ban lãnh đạo Công ty đã xác định lấy hiệu quả kinh tế làm động lực để phát triển bền vững.
Trong tương lai, Công ty sẽ tập trung mở rộng trị trường truyền thống là xây lắp – thi công cơ giới các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, cầu cảng, đầu tư khai thác và chế biến khoáng sản, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, đầu tư kinh doanh bất động sản… Một nhiệm vụ hết sức quan trọng trong chiến lược kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam là nâng cao chất lượng và hiệu quả thi công để mở rộng quy mô và tạo thế cạnh tranh trên thị trường, phấn đấu đạt được vị thế vững chắc trong ngành xây dựng.
Bên cạnh đó, tận dụng ưu thế sẵn có, nắm bắt kịp thời về nhu cầu và xu hướng phát triển của ngành, Công ty đã nghiên cứu và sẽ tiến hành tổ chức thực hiện các phương án liên doanh, liên kết như một xu hướng tất yếu để hòa nhập với nền kinh tế thế giới.
Với mục tiêu xây dựng và phát triển Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam trở thành đơn vị kinh tế mạnh – nhà đầu tư, nhà thầu chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam và có chỗ đứng trên thị trường nước ngoài, ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty đã và đang cố gắng phát huy cao độ mọi nguồn lực để nâng cao vị thế của Công ty.
Đặc điểm sản phẩm kinh doanh và phương thức tiêu thụ
Sản phẩm kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam mang đặc trưng của sản phẩm trong các doanh nghiệp xây dựng cơ bản. Sản phẩm của Công ty là các công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp và mang tính đơn chiếc, thời gian thi công lâu dài và phân tán… Sản phẩm xây lắp hoàn thành không thể nhập kho mà được tiêu thụ ngay theo giá dự toán hoặc giá thầu đã được thoả thuận với chủ đầu tư từ trước Do vậy, tính chất hàng hóa của sản phẩm không được thể hiện rõ Sản phẩm xây lắp được cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm xây dựng công trình Đặc điểm này làm cho công tác quản lý hạch toán tài sản rất phức tạp do ảnh hưởng của điều kiện thiên nhiên, thời tiết nên dễ mất mát hư hỏng Vì thế, việc quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp nhất thiết phải được lập dự toán, quá trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo Công tác kế hoạch phải được tổ chức tốt sao cho chất lượng công trình như dự toán, thiết kế, tạo điều kiện cho việc bàn giao công trình, ghi nhận doanh thu và thu hồi vốn. Đồng thời, công tác kế toán phải tổ chức tốt quá trình hạch toán ban đầu.
Các công trình Công ty đã hoàn thành bàn giao chính là sản phẩm kinh doanh của Công ty.
Thi công đúng tiến độ, kỹ thuật, mỹ thuật, chất lượng công trình, sản phẩm theo đúng yêu cầu thiết kế, chống lãng phí, hạ giá thành sản phẩm là những tiêu chuẩn đánh giá chất lượng sản phẩm của Công ty Trong những năm qua, Công ty luôn định hướng việc thi công các công trình theo những tiêu chuẩn đó để không ngừng nâng cao khả năng cạnh tranh của Công ty, mở rộng thị trường, tạo thế đứng vững chắc cho Công ty trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh của mình.
Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam hoạt động trong lĩnh vực xây lắp có bao thầu Các công trình thực hiện bao gồm :
- Các công trình thắng thầu :
+ Do Tổng công ty giao
+ Do công ty đấu thầu.
- Các công trình được chỉ định thầu
+ Do Tổng công ty giao
+ Do công ty được chỉ định thầu
Sau khi dành quyền thi công công trình, Công ty tiến hành thi công theo các bước sau :
Bước 1: Ký kết hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư.
Bước 2: Sau khi ký hợp đồng kinh tế, Công ty phải xin giấy phép thi công, sau đó tiến hành giao nhận mặt bằng và tiến hành khởi công.
Bước 3: Tập kết thiết bị, máy móc thi công, nhân lực, xây dựng lán trại tạm, xây dựng nhà xưởng tại công trường.
Bước 4: Chuẩn bị vật tư, vật liệu, khai thác vật liệu tại chỗ : Sản xuất đá, cát, sỏi Mua các loại vật tư khác : Xi măng, sắt, thép, nhựa đường, xăng dầu…
Bước 5:Triển khai thi công :
+ Dọn dẹp mặt bằng thi công : Phát quang, dọn cỏ, vét bùn…
+ Đúc các cấu kiện bê tông đúc sẵn ( nếu có ) : ống cống, tấm bản, dầm cầu…
+ Thi công các hạng mục công trình :
Bước 6 : Bàn giao công trình đưa vào sử dụng.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Phòng tài chính - kế toán là một phòng ban chức năng đóng vai trò quan trọng bậc nhất trong bộ máy quản lý của công ty Phòng có nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ số liệu, xác định chính xác kết quả kinh doanh thông qua tập hợp, tính đúng chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, thực hiện thu, chi thanh toán đúng chế độ, đúng đối tượng giúp cho Giám đốc quản lý, sử dụng một cách khoa học tiền vốn, theo dõi công nợ với các bên, các đội xây dựng để kịp thời thu hồi vốn, thanh toán đúng thời gian quy định, phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh từng công trình, dự án đồng thời hướng dẫn, kiểm tra các đội xây dựng mở sổ sách, thu thập chứng từ ban đầu. Để thực hiện tốt chức năng của mình, phòng tài chính kế toán phải tổ chức, phân công, bố trí nhân viên sao cho phù hợp với bộ máy quản lý chung toàn Công ty vừa thể hiện đặc thù của phòng, gọn nhẹ, khoa học để đạt được hiệu quả hoạt động cao nhất Từ những yêu cầu đó, phòng tài chính kế toán của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam được tổ chức theo hình thức bộ máy kế toán phân tán Phòng tổng hợp thông tin trên hệ thống sổ sách toàn Công ty, các ban quản lý trực thuộc mở sổ sách và hình thành bộ máy nhân sự kế toán riêng thu thập, tập hợp chứng từ ban đầu rồi hạch toán.
Do các dự án của Công ty ở khắp mọi miền tổ quốc chủ yếu kinh doanh xây lắp nên bộ máy kế toán của Công ty có độ phân tán lực lượng Tổng số nhân viên kế toán là 10 người, trong đó : Kế toán dự án 3 người, tại văn phòng Công ty là 7 người Chia thành 5 phần hành chủ yếu : Kế toán NVL, công nợ phải trả, nhân viên tài chính ; Kế toán tiền mặt, ngân hàng, thủ quỹ, lương… ; Kế toán công nợ phải thu, nội bộ, TSCĐ, thuế ; Kế toán tổng hợp, doanh thu, giá thành, phân bổ, kết chuyển ; Kế toán dự án Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ chính của Công ty là kinh doanh xây lắp nên để phù hợp với công tác quản lý tài chính, bộ máy kế toán của Công ty được bố trí như sau :
Sơ đồ 1.2 : Bộ máy kế toán của Công ty CP đầu tư và xây dựng Thành
Phó phòng kế toán Phó phòng tài chính
Kế toán tiền mặt, ngân hàng, thủ quỹ, lương…
NVL, công nợ phải trả, nhân viên tài chính
Kế toán công nợ phải thu, nội bộ, TSCĐ,thuế
Kế toán tổng hợp, doanh thu, giá thành, phân bổ, kết chuyển
Tất cả các nhân viên của phòng kế toán trong Công ty đều có trình độ đại học, cùng trang thiết bị, phương tiện kỹ thuật tính toán để thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại Công ty.
Phòng kế toán phân công, công việc như sau :
Kế toán trưởng : Là người đứng đầu phòng kế toán, giúp Giám đốc
Công ty quản lý về công tác kế toán tài chính Kế toán trưởng có các nhiệm vụ chính sau đây :
+ Xây dựng sơ đồ tổ chức, quản lý, chức năng nhiệm vụ của các phòng và thực hiện.
+ Hướng dẫn xây dựng kế hoạch tài chính hàng tháng, quý, năm, và kế hoạch tài chính dài hạn theo hợp đồng của từng dự án đã được ký kết, trình Giám đốc Công ty phê duyệt và chỉ đạo thực hiện kế hoạch tài chính đó sau khi đã được phê duyệt.
+ Kiểm tra giám sát công tác quản lý tài chính, kế toán, công tác thuế của Công ty, các dự án theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước.
+ Phối hợp với các dự án xây dựng các định mức chi tiêu, quy chế quản lý tài chính theo đặc thù của từng dự án trình các cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.
+ Phối hợp với các quản lý dự án và kế toán dự án thực hiện công tác thanh quyết toán công trình ( tạm ứng hợp đồng, thanh toán theo giai đoạn, giá trị phát sinh, đơn giá đền bù… ) và quản lý việc sử dụng các nguồn cấp, vốn vay các tổ chức khác đúng mục đích, có hiệu quả phù hợp với tiến trình của các dự án đã được ký duyệt và quy định hiện hành.
+ Thực hiện nghiêm túc hệ thống báo cáo theo đúng quy trình quy định hiện hành của Nhà nước
+ Phối hợp tổ chức hướng dẫn nghiệp vụ kiểm tra kế toán, thẩm định báo cáo tài chính hàng tháng, quý, năm của các dự án thuộc Công ty và tổng hợp báo cáo quyết toán trình Giám đốc Công ty duyệt khi dự án kết thúc theo quy định.
Phó phòng phụ trách Kế toán : Là người giúp kế toán trưởng Công ty quản lý về công tác Kế toán của Công ty và nhận sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng Phó phòng kế toán có nhiệm vụ chính sau đây :
+ Chỉ đạo nhân viên kế toán trong công tác hạch toán.
+ Đôn đốc kế toán các dự án thực hiện đúng chế độ báo cáo hàng tháng, quý, năm và báo cáo đột xuất Kiểm tra chi tiêu tại dự án đảm bảo chính xác, hiệu quả.
+ Kiểm tra công tác hạch toán và báo cáo tài chính trình kế toán trưởng và Ban giám đốc phê duyệt.
+ Chỉ đạo và giám sát công tác kiểm tra quyết toán thuế, hoàn thuế, tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước chính xác, kịp thời.
+ Tham mưu cho kế toán trưởng và Ban giám đốc trong công tác quản lý và chiến lược phát triển của Công ty.
Phó phòng phụ trách Tài chính : Là người giúp Kế toán trưởng Công ty quản lý về công tác tài chính của Công ty và nhận sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng.
+ Lập kế hoạch tài chính văn phòng Hà Nội, toàn Công ty trên cơ sở dự trù tài chính từ các dự án trình kế toán trưởng, Ban giám đốc phê duyệt và nộp phòng Tài chính Tổng công ty báo cáo.
+ Lập và triển khai công tác vay vốn Ngân hàng, các tổ chức tín dụng, các cá nhân…
+ Phối hợp với phòng Kế hoạch hoàn thiện các thủ tục yêu cầu chủ đầu tư, thầu chính thanh toán giá trị sản lượng hoàn thành để đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động SXKD của Công ty.
+ Tham mưu cho kế toán trưởng và Ban giám đốc trong công tác quản lý và chiến lược phát triển của Công ty.
Kế toán tổng hợp : Nhận chứng từ, kiểm tra tính chính xác, hợp lệ chứng từ của các dự án và văn phòng Hà Nội.
+ Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh, nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán. + Lập chứng từ và hạch toán doanh thu, giá vốn, các bút toán kết chuyển, phân bổ.
+ Thực hiện công tác quyết toán thuế, hoàn thuế, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước chính xác kịp thời.
+ Cuối tháng, quý in các sổ chi tiết, sổ cái, lập báo cáo tài chính của Công ty.
+ Tập hợp các báo cáo tổng hợp công nợ, quỹ tiền mặt, doanh thu, chi phí theo tháng, quý, năm.
+ Thực hiện việc lưu trữ chứng từ khoa học, hợp lý, an toàn.
+ Thực hiện các công việc khác khi được yêu cầu.
Kế toán công nợ phải thu, nội bộ, TSCĐ, thuế : Theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản, khấu hao TSCĐ toàn Công ty.
+ Lập báo cáo tình hình tăng giảm, khấu hao TSCĐ toàn Công ty theo tháng, quý, năm.
+ Lập chứng từ và hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tình hình tăng, giảm, khấu hao tài sản cố định.
+ Hàng tháng tiến hành lập tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế chính xác đầy đủ ( trước ngày 10 hàng tháng )
+ Lập chứng từ và hạch toán các nghiệp vụ có liên quan tới thuế GTGT + Theo dõi các nghĩa vụ phải nộp thuế cho nhà nước
+ Theo dõi tình hình công nợ phải thu toàn Công ty.
+ Kết hợp với phòng kế hoạch lập kế hoạch thu hồi các khoản công nợ phải thu còn tồn đọng và công nợ mới phát sinh.
+ Lập chứng từ và hạch toán các nghiệp vụ liên quan tới các khoản phải thu.
+ Vào ngày 25 hàng tháng lập biên bản đối chiếu công nợ đối với Tổng công ty, các Công ty thành viên, công nợ phải thu đối với chủ đầu tư, các nhà công nợ khác Lập báo cáo tình hình công nợ phải thu toàn Công ty theo tháng, quý, năm.
+ Thực hiện các công việc khác khi được yêu cầu.
Kế toán tiền mặt, ngân hàng, quỹ tiền mặt :Quản lý quỹ tiền mặt của
Công ty, thực hiện các công việc về thu, chi tiền mặt và lập báo cáo quỹ hàng tháng.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty
Chính sách kế toán áp dụng
Việc vận dụng chế độ, chuẩn mực tại các doanh nghiệp rất khác nhau. Chế độ, chuẩn mực không phải bao giờ cũng đúng và phù hợp với thực tế tại các doanh nghiệp Các doanh nghiệp không phải bao giờ cũng hiểu đúng và vận dụng đúng các chuẩn mực, chế độ Điều này đòi hỏi các chuẩn mực, chế độ phải được điều chỉnh hợp lý, sát với thực tế Đồng thời, việc vận dụng chuẩn mực, chế độ tại các doanh nghiệp phải linh hoạt, sáng tạo trên cơ sở các quy định chung của chế độ tài chính kế toán Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam cũng không nằm ngoài xu hướng đó Trải qua 5 năm hình thành và phát triển, cùng với sự lớn mạnh của Công ty, phòng tài chính kế toán cũng không ngừng đổi mới, hoàn thiện tổ chức bộ máy cũng như tổ chức hạch toán kế toán Việc vận dụng chuẩn mực, chế độ kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam được thể hiện như sau :
+ Công ty tuân thủ Luật Kế toán ban hành ngày 17 tháng 06 năm 2003 và chế độ Kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/TC/QĐ/CĐKT ngày 20 tháng 03 năm 2010, các chuẩn mực Kế toán Việt Nam do bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện.
+ Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
+ Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng – VNĐ và báo cáo tài chính được lập bằng đồng Việt Nam, theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung tại Việt Nam.
+ Hình thức sổ kế toán áp dụng : Chứng từ ghi sổ.
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho
+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho : Giá vốn hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
+ Phương pháp kế toán tài sản cố định : Tài sản cố định được phân loại theo công dụng và tình hình sử dụng.
Nguyên tắc đánh giá TSCĐ : Theo nguyên giá.
+ Phương pháp tính khấu hao : Được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng ước tính của các tài sản như sau :
Tài sản Số năm khấu hao
Nhà cửa, vật kiến trúc 5
Máy móc và thiết bị 5 - 7
Thiết bị, dụng cụ quản lý 3 - 5
+ Tỷ giá sử dụng : Các giao dịch bằng các đơn vị tiền tệ khác VNĐ phát sinh trong năm được quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá hối đoái tương ứng tại ngày giao dịch Các khoản mục tài sản và công nợ có gốc bằng các đơn vị tiền tệ khác với VNĐ được quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá hối đoái giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng tại thời điểm cuối năm tài chính.
+ Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ
Chứng từ là phương tiện chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời là phương tiện thông tin về kết quả của một nghiệp vụ kinh tế Trong bất kỳ một đơn vị nào, vận dụng chế độ chứng từ là một khâu đầu tiên trong tổ chức hạch toán kế toán.
Chế độ chứng từ tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành Các chứng từ Công ty sử dụng đều theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này Các chứng từ có thể được lập bởi các nhân viên tại Công ty hoặc các nhân viên quản lý dự án.
Do đặc điểm nghành nghề kinh doanh nên ngoài các chứng từ theo quy định của Bộ tài chính Công ty còn sử dụng rất nhiều các chứng từ đặc thù. Đối với các chứng từ về lao động tiền lương, tại Công ty có sổ chi tiết tài khoản phải trả cán bộ công nhân viên ; Bảng lương tháng cán bộ nhân viên các Dự án và Văn phòng Công ty ; Bảng thu nhập còn lại hàng tháng cán bộ công nhân viên các Dự án và Văn phòng Công ty ; Phần chứng từ ghi sổ phải trả nhà cung cấp trong tập Chứng từ ghi sổ số 3. Đối với các chứng từ về TSCĐ, tại Công ty có sổ chi tiết tài khoản TSCĐ ; Sổ chi tiết tài khoản hao mòn TSCĐ ; Bảng khấu hao TSCĐ hàng tháng ; Bảng theo dõi giá trị TSCĐ hàng tháng ; Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ theo thời gian ; Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ theo dự án. Đối với các chứng từ về Tiền mặt, tại Công ty có sổ chi tiết tài khoản tiền mặt tại các Dự án và Văn phòng Công ty ; Sổ quỹ tiền mặt tại các Dự án và Văn phòng Công ty ; Toàn bộ Tập Chứng từ ghi sổ số 1. Đối với các chứng từ về vật tư, hàng tồn kho tại Công ty có báo cáo liệt kê chi tiết và tổng hợp Nhập kho vật tư Dự án theo nguồn nhập; Báo cáo tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn ; Báo cáo phân tích chi phí vật tư theo thiết bị và hạng mục thi công ; Toàn bộ Tập Chứng từ ghi sổ số 4. Đối với các Chứng từ về giá trị sản lượng tại Công ty có sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng ; Báo cáo giá trị sản lượng hoàn thành trong tháng, luỹ kế theo dự án đến thời điểm báo cáo ; Báo cáo phải thu khách hàng theo đối tượng và tiến trình thanh toán dự kiến ; Phần Chứng từ ghi sổ giá trị sản lượng, doanh thu và phải thu khách hàng trong tập Chứng từ ghi sổ số 5.
Ngoài các chứng từ trên Công ty còn sử dụng rất nhiều hệ thống chứng từ khác như : Tiền gửi Ngân hàng ; Tiền vay Ngân hàng ; Lãi vay Ngân hàng ; Công nợ phải trả nhà cung cấp ; Kết chuyển chi phí hoạt động SXKD …
Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản Kế toán
Hệ thống TK kế toán Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam áp dụng tuân theo quy định kế toán hiện hành.
Từ năm 2002 trở về trước, hệ thống TK của Công ty được xây dựng trên cơ sở Quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 12 năm 1995 của
Bộ trưởng bộ tài chính và quyết định 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính.
Khi bộ tài chính ban hành bốn chuẩn mực kế toán theo quyết đính số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 và thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002, Công ty đã có một số điều chỉnh một số TK để phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty là một lúc thường thi công nhiều công trình, hạng mục công trình có địa điểm khác nhau, nên hệ thống TK kế toán của Công ty được chi tiết theo nơi phát sinh chi phí, theo từng công trình, hạng mục công trình Cũng do đặc trưng của hoạt động xây lắp là nguồn vốn tự có ít, nguồn vốn kinh doanh chủ yếu là huy động các nhà đầu tư, các Ngân hàng thương mại nên các TK tiền mặt,tiền gửi Ngân hàng cũng được chi tiết theo từng Ngân hàng, theo từng chủ đầu tư,TK phải trả, phải thu cũng được chi tiết cho từng khách hàng, từng người bán Việc chi tiết này đảm bảo cung cấp thông tin chính xác với từng đối tượng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài sản và nguồn vốn củaCông ty
Ví dụ: TK 621 “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”
TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”
TK 6221 “Chi phí thầu phụ”
TK 622101 “Chi phí thầu phụ Công ty Xây dựng Sông Đà”
TK 622103”Chi phí thầu phụ Công ty Xây dựng Lũng Lô”
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán
Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Công ty đã tuân thủ và thực hiện đầy đủ các quy định về sổ kế toán trong luật kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2009 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật kế toán trong lĩnh vực kinh doanh, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật kế toán và Chế độ kế toán này.
Công ty đã thực hiện tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Với hình thức này kế toán sử dụng hai loại sổ là sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
+ Sổ tổng hợp gồm: Chứng từ ghi sổ, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh. + Sổ chi tiết gồm: Sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 152, 131, 331,
Quy trình ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được gửi về từ các dự án kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Sau đó nhập số liệu vào sổ cái các
TK 621, TK 622, TK 627, TK 154…Dựa trên các sổ đã lập, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển và các bút toán phân bổ cho các dự án Cũng từ các chứng từ, kế toán nhập số liệu vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết, và chương trình sẽ tự lên các bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cái các tài khoản để lập bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản, kế toán lập các báo cáo tài chính theo yêu cầu quản trị và kinh doanh.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.3 :Quy trình ghi sổ theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ “ của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam
Công ty sử dụng phần 2 phần mềm kế toán Adsoft và ERP để trợ giúp công việc kế toán từ khâu nhập chứng từ cho đến ra các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết theo yêu cầu.
Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo tài chính là phương thức tổng hợp số liệu kế toán theo các chỉ
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Bảng cân đối tài khoản
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết tiêu kinh tế - tài chính phản ánh một cách tổng quát, toàn diện và có hệ thống tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và tình hình sử dụng vốn của Công ty sau một kỳ hạch toán. Để phản ánh số liệu tổng hợp về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty sau một kỳ hạch toán, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam lập các báo cáo tài chính sau :
+ Bảng cân đối kế toán.
+ Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh.
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
+ Thuyết minh báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính được lập định kỳ 6 tháng, 1 năm trình lên Tổng công ty xét duyệt Ngoài ra, hàng quý Công ty lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh phục vụ cho yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động của Công ty.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM 26
Đối tượng, phương pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
Yêu cầu của công tác tập hợp chi phí sản xuất là phải phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời mọi chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất, bao gồm chi phí sản xuất cơ bản, chi phí phục vụ và quản lý sản xuất, đồng thời cung cấp đầy đủ, kịp thời các số liệu cần thiết cho công tác tính giá thành Để đáp ứng yêu cầu của công tác này thì điều quan trọng đầu tiên là phải xác định đúng đối tượng tập hợp chi phí.
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ sở Hạ tầng, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi Các công trình này thường có kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất lâu dài, mang tính đơn chiếc vì vậy, để phù hợp với đặc điểm đó Công ty xác định đối tượng hạch toán chi phí là từng công trình, hạng mục công trình Theo đó, chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán cho công trình đó, còn các chi phí gián tiếp phát sinh cho nhiều công trình thì cuối tháng, cuối quý kế toán tổng hợp và phân bổ theo tiêu thức hợp lý cho nhiều công trình, hạng mục công trình Ngoài ra căn cứ vào ý nghĩa của chi phí trong giá thành sản phẩm và để thuận lợi cho việc theo dõi sự biến động các yếu tố chi phí, Công ty tiến hành phân loại chi phí theo yếu tố Đồng thời, để thuận tiện cho việc so sánh, kiểm tra việc thực hiện dự toán chi phí,xem xét nguyên nhân vượt, hụt dự toán và đánh giá hiệu quả kinh doanh
Công ty tiến hành tập hợp chi phí theo khoản mục, mỗi khoản mục chi phí này đều bao gồm các yếu tố chi phí trên.
Hàng tồn kho của Công ty được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nên chi phí sản xuất của Công ty cũng được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên. Đối tượng tính giá thành
Tập hợp chi phí theo đúng đối tượng có tác dụng phục vụ tốt cho việc tăng cường quản lý sản xuất và quản lý chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành được kịp thời, chính xác Đối tượng tính giá thành của Công ty cũng chính là đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đó là các công trình, hạng mục công trình Tùy theo quy mô mà đối tượng tính giá thành là công trình hay hạng mục công trình. Để thấy rõ tình hình tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam, em xin trình bày nội dung hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đối với dự án thủy điện SôngTranh trong tháng 12 năm 2011.
Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty
Tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam, chi phí sản xuất được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp này được áp dụng cụ thể như sau:
2.2.1 Kế toán chi phí NVL trực tiếp
Chi phí NVL trực tiếp bao gồm toàn bộ giá trị NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu được xuất dùng trực tiếp cho thi công công trình Thông thường thì tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam, chi phí NVL trực tiếp chiếm khoảng 50% giá thành công trình Do đó, việc hạch toán kịp thời, đầy đủ và chính xác chi phí này sẽ giúp cho việc xác định được lượng tiêu hao, NVL trong sản xuất thi công và đảm bảo tính chính xác trong giá thành công trình xây dựng Và đồng thời đây cũng chính là 1 căn cứ đặc biệt quan trọng để góp phần làm giảm chi phí, hạ giá thành và nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty.
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam đã sử dụng TK 621 “ Chi phí NVL trực tiếp ” để hạch toán NVL trực tiếp như sau :
TK 6213 – Vật tư phụ tùng.
TK 6216 – Chi phí vật liệu xây dựng.
Do đặc điểm kinh doanh của Công ty là xây dựng và đầu tư hạ tầng, tiến hành thi công các công trình cho nên để thi công được một công trình thì phải cần đến nhiều loại NVL có nội dung kinh tế, công dụng, tính năng lí hóa học cũng như yêu cầu quản lý khác nhau Vì vậy, việc phân loại NVL, xác định đúng NVL nào đặc biệt quan trọng là hết sức cần thiết, bởi nó ảnh hưởng trực tiếp tới các khoản mục chi phí hình thành nên giá thành của công trình Tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam, NVL trực tiếp được dùng cho thi công công trình rất đa dạng và phong phú bao gồm các loại sau:
Vật liệu xây dựng : Gạch ngói, sắt thép, xi măng
Nhiên liệu : xăng, dầu, mỡ bôi trơn
Vật tư phụ tùng : Lọc thủy lực, má phanh, cút
Phụ kiện khoan : Cần khoan tay, mũi khoan, cần khoan
Vật liệu nổ : Thuốc nổ, kíp điện, dây dẫn nổ và các vật liệu khác.
Do đặc thù của nghành xây dựng và tính chất của công việc nên đặc điểm tổ chức sản xuất thi công sẽ thay đổi sau mỗi công trình nên Công ty thường không có các kho chứa vật tư lâu dài để xuất cho thi công công trình mà đối với mỗi công trình Công ty thường tìm một nhà cung cấp NVL uy tín, tin tưởng và gần công trình xây dựng để hợp tác Điều này không những giúp cho Công ty tiết kiệm được chi phí vận chuyển mà còn giúp cho Công ty hạn chế được các khả năng hao hụt mất mát cũng như các rủi ro khác trên đường vận chuyển Công ty thường quy định nhu cầu sử dụng NVL của các đội thi công công trình phải dựa trên giá thành dự toán hay định mức tiêu hao NVL.
Trình tự của việc nhập vật tư tại Công ty như sau: phòng kế hoạch – kỹ thuật viết giấy đề nghị tạm cấp kinh phí kèm theo kế hoạch mua vật tư cùng phiếu báo giá trình lên ban lãnh đạo Công ty để xin xét duyệt cấp vốn Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng và phiếu chi do kế toán thanh toán lập và có xác nhận đã chi tiền của thủ quỹ, kế toán thanh toán nộp các bản phân loại ghi có, ghi nợ TK 111, 112, 141 và ghi sổ chi tiết tiền mặt sau khi nhận được tiền tạm ứng, phòng kế hoạch kỹ thuật sẽ tiến hành mua vật tư Dựa trên hóa đơn GTGT hay phiếu giao hàng của nhà cung cấp, thủ kho nhân viên phòng kế hoạch kỹ thuật kiểm tra vật liệu thu mua về số lượng, chủng loại Kế toán lập phiếu nhập kho ghi số lượng thực nhập vào phiếu và nhân viên phòng kế hoạch kỹ thuật kiểm duyệt, ký xác nhận Toàn bộ phiếu nhập kho phát sinh trong tháng sẽ được liệt kê vào bảng kê phiếu nhập vật tư của tháng đó
Trình tự của việc xuất vật tư như sau: Khi có nhu cầu sử dụng vật tư để thi công công trình, bộ phận nào có nhu cầu nhập vật tư thì lập phiếu xin lĩnh vật tư có chữ ký của người phụ trách bộ phận đó và xuống kho để lĩnh vật tư Thủ kho lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên như sau:
Liên 2: chuyển cho kế toán.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM
Họ và tên người nhận : Nguyễn Xuân Hiếu
Lý do xuất : Phục vụ thi công dự án Sông Tranh
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
3 Buly nén khí to Cái 1 2 1.570.000 3.140.000
Phụ trách bộ phận sử dụng Phòng kế hoach kỹ thuật Người nhận Thủ kho
* Hạch toán chi tiết vật tư.
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam đã sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán NVL, phương pháp này giúp Công ty có thể theo dõi được NVL chính, NVL phụ cũng như tình hình sử dụng NVL tại Công ty một cách cụ thể rõ ràng và khoa học, đồng thời phương pháp này cũng giúp ích cho công tác quản lý vật liệu một cách dễ dàng hơn.
Theo như phương pháp này thì căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho mà kế toán công trường đã gửi lên trong tháng, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành khai báo số liệu vào phần mềm kế toán máy, từ đây số liệu được xử lý và máy tính lập nên báo cáo nhập vật tư, thiết bị hoặc báo cáo xuất vật tư thiết bị.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM
BÁO CÁO XUẤT VẬT TƯ SỬA CHỮA,THAY THẾ
STT Tên vật tư Mã vât tư Đơn vị Số lg Đơn giá Thành tiền
3 Lọc tinh nhiên liệu Cái 02 140,000 280,000
4 Lõi lọc thủy lực Cái 05 112,420 562,100
6 Bóng đèn điện tử 24W Cái 03 20,000 60,000
7 Lọc dầu động cơ Cái 02 50,000 100,000
10 Vòng bi trục sau Cái 02 30,000 60,000
Tiền viết bằng chữ : sáu triệu, chín trăm sáu bảy ngàn, hai trăm tám tám đồng chẵn.
Giám đốc Quản lý dự án Quản lý vật tư thiết bị Tổng hợp- thủ kho
Biểu 2.2 : Báo cáo xuất vật tư sửa chữa thay thế Để thuận tiện cho việc theo dõi vật tư thiết bị về mặt số lượng cũng như về mặt giá trị, sau khi lên Báo cáo nhập, Báo cáo xuất vật tư thiết bị, số liệu nhập xuất sẽ được cập nhật sang Báo cáo tồn vật tư thiết bị.
Căn cứ vào đặc điểm sử dụng của từng loại vật tư thiết bị mà Công ty tiến hành các phương thức quản lý khác nhau Những vật tư thiết bị nào phục vụ cho hoạt động hành chính, Công ty tiến hành theo dõi chung trên một sổ mà không cần phân loại riêng ra Đối với nhiên liệu sử dụng cho máy thi công công trình, thì lượng nhập và tồn sẽ được theo dõi chung cho các loại nhiên liệu; còn lượng xuất thì lại được theo dõi riêng cho từng loại nhiên liệu và cho từng loại máy thi công Nhờ đó mà Công ty quản lý rất tốt lượng nhiên liệu nhập, xuất cũng như tồn. Đến cuối tháng, kế toán Công ty sẽ cộng tổng tất cả các phiếu xuất nhập vật tư trong tháng lại và sau đó sẽ lập sổ chi tiết tài khoản của TK 152 Sổ chi tiết tài khoản này chỉ phản ánh số tổng cộng xuất, nhập của từng loại vật tư như: vật tư hành chính, nhiên liệu, vật tư thiết bị chứ không theo dõi chi tiết các vật tư theo danh điểm vật tư
Dựa trên các sổ chi tiết tài khoản, kế toán sẽ tiến hành lập bảng tổng hợp số phát sinh trong tháng của TK 152 – đây là bảng theo dõi số phát sinh trong tháng của cả Công ty.
* Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu.
Từ các chứng từ gốc như: phiếu xuất NVL, giấy tạm ứng, các chứng từ chi tiền mặt có liên quan đến phát sinh chi phí NVL trực tiếp kế toán chí phí giá thành sẽ khai báo các số liệu vào máy Đến cuối tháng, dựa trên các chứng từ đã nhập, kế toán máy tổng hợp sẽ lên tiếp chứng từ ghi sổ của TK 621 – chứng từ này phản ánh giá trị vật tư xuất trong tháng, và tập hợp chi phí NVL cho từng công trình.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM
CHỨNG TỪ GHI SỔ Địa điểm chi tiêu Sông tranh Địa điểm sử dụng Sông tranh
NGÀY CHỨNG TỪ 31/12/2011 Số hiệu : 0017
T Tên tài khoản Số tài khoản
3 Phụ tùng,thiết bị 6213 VNĐ 42.325.465
Thiết bị sửa chữa 1524 VNĐ 42.325.465
4 Vật liệu xây dựng 6216 VNĐ 12.232.647
GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN GHI SỔ
Biểu 2.3 : Chứng từ ghi sổ TK 621
Và từ đây các số liệu trong các chứng từ ghi sổ được chuyển lên sổ cái của
TK 621– Sổ cái này được dùng riêng cho từng công trình và nó phản ánh chi phí NVL trực tiếp xuất dùng cho thi công công trình và giá trị NVL trực tiếp được kết chuyển sang TK 154
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM
621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12 năm 2011
Khách hàng Diễn giải TK đ/ ư
Ngày tháng Số hiệu Nợ Có
31/12 PX XC12-5 Dự án Sông Tranh Hạch toán xuất kho tại dự án Sông
31/12 PX XC12-5 - Hạch toán xuất kho tại dự án Sông
31/12 PX XC12-5 - Hạch toán xuất kho tại dự án Sông
31/12 PX XC12-5 - Hạch toán xuất kho tại dự án Sông
31/12 PX XC12-5 - Hạch toán xuất kho tại dự án Sông
Ngày tháng năm. Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Từ tổng số phát sinh và số dư cuối kỳ của các sổ cái, kế toán tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh Bảng này được dùng để kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ kế toán qua việc kiểm tra tính cân đối của các cặp số liệu
2.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản thù lao lao động mà doanh nghiệp, tổ chức phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất ra sản phẩm, trực tiếp thực hiện các dịch vụ Thù lao lao động có ảnh hưởng rất lớn đến sự lựa chọn công việc, tình hình thực hiện công việc lao động và hiệu suất của mỗi doanh nghiệp, mỗi tổ chức Dó đó thù lao lao động chính là một đòn bẩy kinh tế đặc biệt quan trọng Tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp mà doanh nghiệp đó sẽ lựa chọn và xây dựng cho mình một hệ thống thù lao lao động hợp lý nhất để có thể khuyến khích người lao động phát huy tối đa khả năng của mình Bởi vậy mà việc hạch toán đúng, đủ và chính xác các yếu tố tiền lương và các khoản trích theo lương là một việc làm có ý nghĩa rất quan trọng Nó không chỉ quan trọng trong việc tính lương, trả lương chính xác đầy đủ cho người lao động mà còn giúp tính đúng, đủ giá thành sản phẩm góp phần nâng cao hiệu quả quản trị của doanh nghiệp.
* Phương pháp xác định chi phí nhân công trực tiếp.
Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm tại Công ty
Tài khoản 154 – Chi phí SXKD
GTSL lũy kế đến tháng trước 19.467.640.000
31/12 K/c chi phí sản xuất chung 627 374.962.705
Giá thành thực tế công trình bàn giao
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu
2.3 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm tại Công ty.
2.3.1 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Để đảm bảo tính hợp lý trong việc tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành thì cần phải xác định được chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ở thời điểm cuối kỳ Công việc này phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây lắp giữa 2 bên: Công ty và chủ đầu tư Bên cạnh đó, Công ty có nhiều phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang khác nhau tùy thuộc vào từng đối tượng tính giá thành Đối với dự án thủy điện Sông Tranh, do đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành là công trình hạng mục công trình hoàn thành nên sản phẩm dở dang là công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành Do đó, giá trị sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ chính là tổng chi phí sản xuất xây lắp lũy kế từ khi khởi công công trình cho đến thời điểm cuối kỳ này.
Theo phương pháp này, cuối tháng, từ các Chứng từ ghi sổ tài khoản chi phí, máy tính kết chuyển tự động sang sổ cái TK 154 Giá trị sản lượng lũy kế đến nay của TK này chính là giá trị sản phẩm xây lắp dở dang.
2.3.2 Tính giá thành sản phẩm
Việc tính giá thành sản phẩm của Công ty căn cứ vào số liệu chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung được tập hợp trong kỳ kết chuyển sang TK 154 và số liệu từ việc đánh giá sản phẩm dở dang của kỳ trước Công ty tính giá thành sản phẩm xây lắp theo phương pháp giản đơn sau khi công trình hoàn thành, theo đó:
Tổng giá thành Giá trị sản lượng lũy kế Giá trị sản lượng
= + công trình đến tháng trước trong tháng này
Vì Công ty chỉ tính giá thành cho các công trình đã hoàn thành nên Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ bằng 0.
Từ sổ chi tiết TK 154 ta có:
Giá trị sản lượng lũy kế đến tháng trước : 19.467.640.000
Giá trị sản lượng trong tháng này :
Tổng giá thành công trình:
Từ các số liệu trên, kế toán tiến hành lập bảng tính giá thành sản phẩm như sau :
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP
GTSL lũy kế đến tháng trước
GTSL lũy kế cuối kỳ
Giá thành sản phẩm xây lắp
Chi phí NVLTT 9.356.370.000 358.405.291 0 9.714.775.291 Chi phí NCTT 2.730.295.000 136.563.856 0 2.866.858.856 Chi phí sx chung 7.380.975.000 374.962.705 0 7.775.937.705
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
Biểu 2.21 : Bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp
Sau khi hoàn tất việc tính giá thành công trình, giá thành công trình sẽ được kết chuyển sang TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 632 được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình Giá vốn hàng bán dự án thủy điện Sông Tranh được theo dõi trên TK 63218.
Khi công trình, hạng mục công trình xây lắp hoàn thành Dưới sự chỉ đạo của giám đốc Công ty, sự giám sát của chủ đầu tư, các cán bộ phòng kế hoạch kỹ thuật và quản lý dự án trực tiếp tiến hành xác định khối lượng xây lắp hoàn thành, kiểm tra và nghiệm thu công trình trước khi bàn giao công trình cho chủ đầu tư Công ty và đơn vị chủ đầu tư sẽ tiến hành lập Biên bản nghiệm thu công trình nếu công trình đạt yêu cầu kỹ thuật và yêu cầu thiết kế Đồng thời, kế toán Công ty cũng tiến hành lập bảng chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp Bảng này sẽ tính ra giá trị thanh toán của toàn bộ công trình căn cứ trên chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, thuếGTGT phải nộp.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Tên công trình Chi phí sản xuất thực tế phát sinh GTSL lũy kế đkỳ
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu
Biểu 2.22 : Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM 68
Đánh giá kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam là một trong những thành viên có nhiều đóng góp Được thành lập vào năm mà ngành xây dựng của Việt Nam gặp nhiều khó khăn, khó khăn do giá trị sản lượng của toàn ngành giảm, khó khăn do chiụ sức ép cạnh tranh từ các công ty nước ngoài. Không đầu hàng với những khó khăn ấy, bằng bản lĩnh và sự nhạy bén của mình, Công ty đã tìm cho mình một hướng đi riêng, hướng tới một thị trường mới đó là Sơn La, nơi có nhiều tiềm năng cho ngành Xây dựng phát triển Bằng các công trình có ý nghĩa kinh tế xã hội lớn như Quốc lộ 6A, Thủy điện Nậm Chiến, khu đô thị Chiềng Ngần, Đài tưởng niệm Lò văn Giá…, Công ty đã đem lại một bộ mặt mới cho Sơn La Từ đây thương hiệu của Công ty đã được khẳng định trên thị trường, và Công ty đang tiếp tục bước những đi vững chắc trên con đường sự nghiệp rộng mở của mình.
Có được những thành tựu như ngày hôm nay là do sự nỗ lực, đoàn kết phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty, của các phòng ban và các đội xây dựng tại các dự án Đặc biệt có một phần đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán Từ khi thành lập tới nay, phòng Tài chính Kế toán đã tổ chức thực hiện công tác kế toán rất hiệu quả với những ưu điểm sau:
Về bộ máy kế toán
Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty bao gồm 10 người, trong đó có 3 nhân viên kế toán dự án và 7 nhân viên tại văn phòng đảm nhận những phần hành khác nhau Việc tổ chức bộ máy kế toán như vậy là rất phù hợp với đặc điểm ngành nghề mà Công ty đang tham gia.
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến, tạo được sự thống nhất trong các chỉ đạo của kế toán trưởng Bộ máy kế toán vận hành rất hiệu quả, đảm bảo cho công tác quản lý và sử dụng và tiết kiệm tài sản của Công ty.
Qua hơn 5 năm thành lập và phát triển Công ty đã xây dựng được bộ máy kế toán tương đối hoàn chỉnh Tất cả các nhân viên kế toán của Công ty đều có trình độ đại học, có nghiệp vụ chuyên môn vững chắc, sử dụng thành thạo phần mềm kế toán máy đặc biệt là rất nhiệt tình hăng say trong công việc.
Về hệ thống sổ sách kế toán.
Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ - tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành do Bộ tài chính quy định Tuy nhiên do áp dụng phần mềm kế toán máy để hạch toán nên trong hệ thống sổ sách kế toán của Công ty không có Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ sách kế toán của Công ty được tổ chức phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh và phần mềm kế toán mà Công ty đang sử dụng nên đã đáp ứng được mọi yêu cầu thông tin cũng như yêu cầu về quản lý giúp cho công tác kế toán giảm nhẹ và tăng hiệu quả trong công việc.
Về việc áp dụng phần mềm kế toán máy.
Công ty áp dụng 2 phần mềm kế toán máy là Adsoft và ERP để phục vụ công tác kế toán Qua thời gian sử dụng, 2 phần mềm này đã đáp ứng được yêu cầu về hạch toán và yêu cầu quản lý Kế toán của Công ty đã giảm được một khối lượng lớn công việc nhờ sử dụng phần mềm kế toán máy Kế toán nhập dữ liệu vào máy tính và máy tính sẽ lên sổ chi tiết và các chứng từ ghi sổ Từ số liệu trên chứng từ ghi sổ, máy tính chuyển số liệu sang sổ cái các Tài Khoản Nhờ đó mà các thông tin được thể hiện đầy đủ trên sổ sách rõ ràng và khoa học
Việc sử dụng phần mềm kế toán máy đã cho thấy nhiều ưu điểm nổi trội như: hệ thống sổ sách được thiết kế rõ ràng, khoa học, cung cấp đầy đủ thông tin định lượng và định tính Ngoài ra, còn giúp cho người sử dụng đọc và hiểu được những chỉ tiêu kinh tế một cách nhanh chóng và rõ ràng Bên cạnh đó nó cũng giúp cho kế toán tiết kiệm được thời gian và khối lượng công việc cần xử lý.
Về phần hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Trong các doanh nghiệp xây lắp, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một phần hành quan trọng Công ty sẽ tiến hành mở sổ tập hợp chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung khi bắt đầu thi công một công trình, chỉ có chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ vào cuối kỳ cho các công trình Nhờ việc tập hợp chi phí phát sinh ngay từ ban đầu cho từng công trình đã giúp Công ty theo dõi và quản lý và tính giá thành cho mỗi công trình được thuận lợi và chính xác hơn.
Từ đó, giúp Công ty có kế hoạch sử dụng, tiết kiệm chi phí hạ giá thành hợp lí.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán vật tư, NVL Theo phương pháp này kế toán sẽ theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Phương pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời cập nhật Khi có nhu cầu về vật tư bộ phận sử dụng vật tư sẽ viết giấy đề nghị cấp vật tư lên phòng thiết bị kỹ thuật, sau đó phòng thiết bị kỹ thuật sẽ xem xét và tiến hành cấp vật tư Việc làm này đã giúp tiết kiệm chi phí kho bãi cũng như thất thoát vật tư cho Công ty Để theo dõi từng loại vật tư xuất, nhập, tồn trong tháng theo thời gian phát sinh các nghiệp vụ, hàng tháng kế toán tiến hành lập các báo cáo như: báo cáo xuất, nhập vật tư, báo cáo tồn vật tư, nhờ đó đảm bảo quản lý chặt chẽ vật tư xuất dùng.
- Về hình thức lương: Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm và theo thời gian nhằm đảm bảo tính hợp lí cũng như phù hợp với đặc điểm ngành nghề của Công ty Hình thức trả lương này đã tạo động lực cho công nhân tích cực lao động sản xuất, tăng năng suất lao động và tăng thu nhập Từ đó cũng làm tăng trách nhiệm của công nhân trong công việc.
- Về hạch toán máy thi công: Công ty đã tổ chức các đội máy thi công riêng biệt, cho phép việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công vào các khoản mục chi phí tương ứng như: chi phí vật tư, thiết bị phục vụ máy thi công được hạch toán vào chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công lái máy thi công được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khấu hao máy thi công được hạch toán vào chi phí sản xuất chung của từng công trình Công ty đã giảm bớt TK theo dõi nhờ việc hạch toán này nhưng vẫn cung cấp kịp thời chính xác thông tin về chi phí sử dụng máy thi công.
Cuối năm tài chính Công ty sẽ tiến hành tính giá thành công trình Mọi chi phí phát sinh trong năm được tập hợp lại sau đó kết chuyển sang TK 154 theo từng tháng Giá trị sản lượng lũy kế để kế toán tính ra giá thành sản phẩm chính là số dư đầu tháng 12 trên TK 154, nhờ việc kết chuyển cũng như tập hợp chi phí chi tiết cho từng công trình nên việc tính giá thành là tương đối thuận lợi.
Bên cạnh những ưu điểm trên, hoạt động kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam vẫn còn một số hạn chế còn tồn tại.
Về tổ chức và luân chuyên chứng từ.
Chứng từ tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam thường luân chuyển chậm, nguyên nhân là do các công trình mà công ty thi công thường ở xa trụ sở và việc tập hợp các chứng từ mua vật tư trả tiền sau hay công ty tạm ứng tiền mua vật liệu lên phòng Tài chính Kế toán thường rất chậm Sự chậm trễ này đã dấn đến việc hạch toán không kịp thời, thiếu chính xác làm cho nhiều quyết định đưa ra không xác thực gây tổn hại đến lợi ích của công ty Bên cạnh đó cũng làm cho công việc của kế toán Công ty không cân bằng – khi thì nhàn rỗi, khi thì quá bận rộn, khiến cho nhiều sai sót có thể xảy ra do áp lực công việc quá lớn
Về hạch toán chi tiết NVL
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam
Về tổ chức luân chuyển chứng từ.
Tại Công ty việc luân chuyển chứng từ thường chậm, nguyên nhân chủ yếu là do yếu tố khách quan – công trình ở xa, điều kiện đi lại khó khăn Để khắc phục được tình trạng này Công ty nên sử dụng các phương tiện chuyển phát nhanh để chuyển chứng từ từ các dự án về Công ty, biện pháp này không những tiết kiệm thời gian, chi phí và công sức mà vẫn đảm bảo độ an toàn và bí mật cho chứng từ.
Về hạch toán chi tiết NVL.
Mặc dù áp dụng phương pháp thẻ song song trong hạch toán chi tiết NVL nhưng Công ty lại không mở sổ chi tiết theo dõi lượng xuất, nhập, tồn từng loại vật tư, điều này gây nên khó khăn cho theo dõi tình hình sử dụng cũng như quản lý vật tư Vì vậy theo em Công ty nên mở sổ chi tiết vật tư để theo dõi từng loại vật tư riêng.
Về đối tượng tính giá thành.
Công ty xác định đối tượng tính giá thành của mình là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành, điều này đã gây khó khăn cho việc thu hồi vốn cũng như huy động vốn của Công ty Do đó để tạo điều kiện thuận lợi cho thi công cũng như cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, Công ty nên xác định một đối tượng tính giá thành hợp lí, ví dụ như Công ty nên xác định đối tượng tính giá thành là khối lượng hoặc giai đoạn xây lắp đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý Điều này có nghĩa là sau khi mỗi giai đoạn xây lắp được thực hiện xong, Công ty nên tính giá thành cho phần việc hoàn thành và tiến hành thanh toán với chủ đầu tư Việc làm này giúp cho công tác tài chính của Công ty được hiệu quả hơn đồng thời làm giảm bớt những sai sót trong việc tính giá thành.
Về hạch toán thiệt hại trong xây lắp.
Trong quá trình thi công xây dựng không thể không tránh khỏi những thiệt hại do phá đi làm lại, do ngừng sản xuất Tuy nhiên tại Công ty nội dung này lại không được hạch toán riêng mà hạch toán thẳng vào giá thành công trình, việc làm này đã làm sai nguyên tắc và gây bất lợi cho Công ty Vì vậy, theo em Công ty nên hạch toán nội dung này như sau :
- Đối với thiệt hại do phá đi làm lại :
Nợ TK 152, 111 : Giá trị thu hồi
Nợ TK 1388 : Phải thu do người phạm lỗi
Nợ TK 632 : Phần xử lý tính vào giá vốn công trình
Nợ TK 811 : Doanh nghiệp chịu tổn thất vào chi phí khác.
Có TK 1381 : Xử lý giá trị thiệt hại
- Đối với thiệt hại về ngừng sản xuất : a) Nợ TK 1381 : Xử lý giá trị thiệt hại
Có TK 334, 338, 152,214 : Tập hợp chi phí chi ra trong thời gian sx.b) Nợ TK 415, 632 : Thiệt hại về ngừng sản xuất
Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt như hiện nay, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển cần phải biết sử dụng một cách hiệu quả các yếu tố đầu vào để đảm bảo cho chất lượng của đầu ra Để làm được điều đó, doanh nghiệp cần phải nắm vững các thông tin kinh tế bởi các thông tin này giữ một vai trò đặc biệt quan trọng trong các quyết định quản trị của doanh nghiệp Một trong những lợi thế cạnh tranh của doanh nghiệp chính là giá thành của sản phẩm Để tăng lợi thế cạnh tranh của mình trên thị trường, doanh nghiệp phải giảm chi phí, hạ giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm Muốn làm được điều này, doanh nghiệp phải tập hợp đúng chi phí sản xuất, tính chính xác giá thành sản phẩm và quản lý thật chặt chẽ tạo điều kiện cho các nhà quản trị đưa ra các quyết định chính xác, kịp thời về giá bán sản phẩm, đáp ứng mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận mà doanh nghiệp đề ra, cũng như kích thích sự tăng trưởng của nền kinh tế quốc dân.
Trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam, được sự giúp đỡ của ban lãnh đạo Công ty đặc biệt là của Phòng Tài chính Kế toán, em đã có điều kiện được tìm hiểu thực tế công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty Được sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo Lê Quốc Chính em đã hoàn thành chuyên đề thực tập của mình với đề tài: “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam” Từ những kiến thức đã được học tại nhà trường kết hợp với việc tìm hiểu thực tế tổ chức hoạt động kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng ThànhNam, em đã trình bày thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, từ đó đưa ra một số đề xuất của mình nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Mặc dù đã rất cố gắng song do thời gian thực tập tại Công ty không nhiều cùng với kiến thức và kinh nghiệm về chuyên ngành có hạn vì vậy bài viết của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhất định Vì vậy em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp chỉ dẫn của thầy cô để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo
Lê Quốc Chính và các anh chị trong phòng tài chính kế toán của Công ty đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính - chủ biên PGS.TS Nguyễn Văn Công - Trường ĐH KTQD – Hà Nội tháng 8 năm 2010.
2 Một số tài liệu quản lý và tài liệu kế toán của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam.
3 Kế toán và phân tích hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp xây lắp, PGS.TS Nguyễn Đình Đỗ, TS Nguyễn Trọng Cơ, Nhà xuất bản Xây dựng,2003
4 Hệ thống kế toán áp dụng trong các doanh nghiệp xây lắp, Nhà xuất bản tài chính,2003.
5 Và các trang website : www.mof.gov.vn www.webketoan.com
PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM 2
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2
1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 5
1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 8
1.3.3 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh và phương thức tiêu thụ : 10
1.3.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất : 11
1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 12
1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty 19
1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng: 19
1.5.2 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ : 20
1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản Kế toán 22
1.5.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 23
1.5.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 24
PHẦN 2 :THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM 26
2.1 Đối tượng, phương pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty 26
2.2 Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty 27
2.2.1 Kế toán chi phí NVL trực tiếp 27
2.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 35
2.2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 46
2.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung 49
2.2.5 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất 63
2.3 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm tại Công ty 64
2.3.1 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang 64
2.3.2 Tính giá thành sản phẩm 65
PHẦN 3 : HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM 68
3.1 Đánh giá kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam 68
3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam 73
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77
DANH MỤC SƠ ĐỒ & BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1.1 : Bộ máy tổ chức của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành
Sơ đồ 1.2 : Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành
Sơ đồ 1.3 :Quy trình ghi sổ theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ “ của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam 24
Biểu 1.1 : Các công trình do Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam thực hiện 4
Biểu 1.2: Một số chỉ tiêu Công ty đạt được trong những năm gần đây 5
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho 30 Biểu 2.2: Báo cáo xuất vật tư sửa chữa thay thế 31
Biểu 2.3: Chứng từ ghi sổ TK 621 33
Biểu 2.4: Sổ cái TK 621 34 Biểu 2.5: Bảng chấm công 39
Biểu 2.6: Bảng thanh toán Lương 40
Biểu 2.7: Bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội 41
Biểu 2.8: Sổ chi tiết TK 622 43
Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ TK 622 44
Biểu 2.11: Bảng cân đối số phát sinh các tiểu khoản 46
Biểu 2.12: Phiếu xác nhân khối lượng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ TK 6271 53 Biểu 2.14: Bảng tính và phân bổ khấu hao 55 Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ TK 6274 56 Biểu 2.16: Báo cáo quỹ tiền mặt mua vật tư sửa chữa 58
Biểu 2.17: Báo cáo quỹ tiền mặt tiếp khách 59
Biểu 2.18: Sổ chi tiết TK 627 60 Biểu 2.19: Sổ cái TK 627 62
Biểu 2.21: Bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp 66
Biểu 2.22: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 67
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
SXKD : Sản xuất kinh doanh
TSCĐ : Tài sản cố định
SXKD : Sản xuất kinh doanh
GTGT : Giá trị gia tăng
BHXH : Bảo hiểm xã hội
KPCĐ : Kinh phí công đoàn
NSLĐ : Năng suất lao động
BHLĐ : Bảo hiểm lao động
HSCB : Hệ số cơ bản
GTSL : Giá trị sản lượng
CTGS : Chứng từ ghi sổ
