GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Tính cấp thiết của đề tài
Trước sự phát triển của nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp với nhiều thành phần kinh tế và ngành nghề khác nhau ngày càng xuất hiện Người dùng thông tin tài chính cũng trở nên đa dạng với các mục đích và nhu cầu khác nhau Để đáp ứng nhu cầu về báo cáo tài chính (BCTC) và các số liệu liên quan, hoạt động kiểm toán độc lập đã trở thành một yêu cầu thiết yếu cho các doanh nghiệp.
Sau hơn 30 năm phát triển tại Việt Nam, kiểm toán độc lập đã khẳng định vai trò quan trọng trong nền kinh tế Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) xác minh tính trung thực và hợp lý của thông tin tài chính, giúp nhà đầu tư yên tâm khi sử dụng dữ liệu Hoạt động này cung cấp cái nhìn toàn diện về doanh nghiệp, hỗ trợ người đọc đưa ra quyết định chính xác dựa trên kết quả kiểm toán đáng tin cậy Đồng thời, kiểm toán cũng giúp nhà quản trị hiểu rõ thực trạng doanh nghiệp, từ đó định hướng phát triển và đề xuất chiến lược kinh doanh để nâng cao hiệu quả và quy mô hoạt động.
Phải thu khách hàng (PTKH) là một khoản mục quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), thường xuyên phát sinh và chiếm tỷ trọng lớn, phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp Việc theo dõi PTKH giúp xác định tình trạng chiếm dụng vốn, đồng thời yêu cầu kế toán phải ghi chép và kiểm tra cẩn thận để xác định thời gian và mức trích lập dự phòng rủi ro PTKH còn liên quan trực tiếp đến doanh thu và tiềm ẩn rủi ro gian lận nhằm tăng lợi nhuận Do đó, trong quá trình kiểm toán BCTC, kiểm toán viên (KiTV) đặc biệt chú trọng đến PTKH, xem đây là khoản mục trọng yếu.
Sau khi trải nghiệm thực tế tại đơn vị kiểm toán, tác giả quyết định chọn đề tài “Quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Rồng Việt” để hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp.
Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Rồng Việt (VDAC) giúp áp dụng kiến thức đã học vào thực tế Qua việc thực hiện kiểm toán khoản mục PTKH của một công ty khách hàng cụ thể, chúng tôi sẽ đánh giá các ưu điểm và hạn chế trong quá trình kiểm toán Từ đó, đề xuất các kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình và nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.
Thứ nhất: Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục PTKH tại VDAC
Thứ hai: Nhận xét ưu điểm và nhược điểm của quy trình kiểm toán khoản mục PTKH của VDAC
Thứ ba: Đề xuất kiến nghị giúp hoàn thiện quy trình và cải thiện chất lượng dịch vụ kiểm toán.
Câu hỏi nghiên cứu
Câu 1: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục PTKH tại VDAC như thế nào?
Câu 2: Quy trình kiểm toán khoản mục PTKH tại VDAC tồn tại ưu và nhược điểm gì?
Câu 3: Kiến nghị để hoàn thiện công tác kiểm toán đối với khoản mục PTKH tại VDAC là gì?
1.4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
1.4.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quy trình kiểm toán khoản mục PTKH của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Rồng Việt
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Rồng Việt, tọa lạc tại 59 Nguyễn Quý Đức, Phường An Phú, Quận 2, TP Hồ Chí Minh, là nơi thực hiện đề tài này.
Thời gian: Số liệu thực hiện tại công ty khách hàng ABC từ 01/01/2022 đến 31/12/2022
Vì lý do bảo mật từ VDAC, bài viết không công khai tên và thông tin liên quan đến đơn vị được kiểm toán Hơn nữa, do hạn chế về thời gian và khả năng thu thập tài liệu, nghiên cứu chỉ tập trung vào kiểm toán khoản mục PTKH, không mở rộng ra toàn bộ BCTC.
Phương pháp quan sát: Quan sát thực tế quá trình thực hiện kiểm toán của KiTV
Phương pháp thu thập và nghiên cứu tài liệu bao gồm việc chụp ảnh, scan và photo các chứng từ, sổ sách của công ty ABC thông qua quá trình kiểm thực tế, nhằm phục vụ cho nội dung chương 3 Bên cạnh đó, thông tin cũng được thu thập từ các thông tư và chuẩn mực kế toán, kiểm toán để hỗ trợ cho nội dung chương 2.
Phương pháp phân tích và so sánh được thực hiện dựa trên quy trình kiểm toán của VDAC, nhằm phân tích các thủ tục kiểm toán khoản mục PTKH được trình bày trong chương 3 Qua việc thu thập thông tin và chứng từ từ quá trình kiểm toán thực tế, chúng tôi tiến hành so sánh và đối chiếu để phân tích và trình bày nội dung nhận xét tại chương 3.
1.6 Đóng góp của đề tài Ý nghĩa lí luận: Thông qua việc trình bày và nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục PTKH của VDAC, đề tài giúp hiểu thêm về quy trình kiểm toán khoản mục này trong khi thực hiện kiểm toán thực tế tại một công ty khách hàng cụ thể Ý nghĩa thực tiễn: Đề tài được nghiên cứu với mong muốn tìm hiểu về quy trình kiểm toán khoản mục PTKH của VDAC, từ đó đưa ra nhận xét và đề xuất giải pháp để giúp công ty hoàn thiện quy trình kiểm toán và cải thiện chất lượng dịch vụ
Bố cục bài khóa luận gồm có 4 chương:
Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu
Chương 2: Các nghiên cứu trước và cơ sở lí thuyết
Chương 3: Kết quả nghiên cứu và thảo luận
Chương 4: Kết luận và hàm ý
Chương 1 đã giới thiệu tổng quan về đề tài nghiên cứu bao gồm các nội dung như tính cấp thiết của đề tài, mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu, đối tượng và phạm vi, phương pháp nghiên cứu, đóng góp của đề tài và bố cục của khóa luận Nội dung chương 1 cho ta cái nhìn bao quát về bài nghiên cứu: bài nghiên cứu viết về vấn đề gì, với lí do tại sao, cách thức thực hiện như thế nào và bố cục của bài viết bao gồm những gì.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp quan sát: Quan sát thực tế quá trình thực hiện kiểm toán của KiTV
Phương pháp thu thập và nghiên cứu tài liệu được thực hiện thông qua việc photo, chụp ảnh, và scan các chứng từ, sổ sách của công ty ABC trong quá trình kiểm thực tế, nhằm phục vụ cho nội dung chương 3 Bên cạnh đó, thông tin cũng được thu thập từ các thông tư và chuẩn mực kế toán, kiểm toán để hỗ trợ cho nội dung chương 2.
Phương pháp phân tích và so sánh được áp dụng dựa trên quy trình kiểm toán của VDAC để phân tích các thủ tục kiểm toán liên quan đến khoản mục PTKH, như đã trình bày trong chương 3 Thông qua việc thu thập thông tin và chứng từ từ quá trình kiểm toán thực tế, chúng tôi thực hiện so sánh và đối chiếu nhằm phân tích và trình bày nội dung nhận xét trong chương 3.
Đóng góp của đề tài
Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục PTKH của VDAC, giúp hiểu rõ hơn về quy trình này trong thực tế tại một công ty khách hàng cụ thể Qua đó, nghiên cứu không chỉ mang ý nghĩa lý luận mà còn có ý nghĩa thực tiễn, nhằm đưa ra nhận xét và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán và nâng cao chất lượng dịch vụ.
Kết cấu khóa luận
Bố cục bài khóa luận gồm có 4 chương:
Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu
Chương 2: Các nghiên cứu trước và cơ sở lí thuyết
Chương 3: Kết quả nghiên cứu và thảo luận
Chương 4: Kết luận và hàm ý
Chương 1 đã giới thiệu tổng quan về đề tài nghiên cứu bao gồm các nội dung như tính cấp thiết của đề tài, mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu, đối tượng và phạm vi, phương pháp nghiên cứu, đóng góp của đề tài và bố cục của khóa luận Nội dung chương 1 cho ta cái nhìn bao quát về bài nghiên cứu: bài nghiên cứu viết về vấn đề gì, với lí do tại sao, cách thức thực hiện như thế nào và bố cục của bài viết bao gồm những gì.
CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Tổng quan các nghiên cứu trước
Nhiều nghiên cứu trong nước đã tập trung vào quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Phan Nguyễn Phương Thảo (2022) đã phân tích quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán U&I, chỉ ra ưu điểm và hạn chế, đồng thời đề xuất các kiến nghị cải tiến Trần Minh Tuyết Trinh (2021) cũng đã thực hiện nghiên cứu tại Công ty Kiểm toán Tư vấn độc lập IAC, đưa ra quy trình kiểm toán thực tế và nhận xét về những điểm mạnh, yếu trong quá trình kiểm toán, cùng với các đề xuất cải thiện cho FAC chi nhánh Thừa Thiên Huế Lê Thị Hẹ (2020) đã tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC, nêu lên ý kiến và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tại đơn vị này Những nghiên cứu này đóng góp quan trọng vào việc cải thiện quy trình kiểm toán trong ngành.
Trong nghiên cứu của Tú (2016) về "Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại SVC", tác giả đã phân tích quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu tại một đơn vị cụ thể Bài viết đánh giá những ưu và nhược điểm trong quá trình kiểm toán, đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán tại công ty Sao Việt.
Nghiên cứu nước ngoài của Lureau, S S (2020) với bài nghiên cứu "Auditing Accounts Receivable and allowance for Doubtful Accounts at Cardinal
Corporation", bài viết trình bày về công tác thực hiện kiểm toán khoản mục NPTh và dự phòng rủi ro phải thu khó đòi tại công ty Cardina
Các nghiên cứu đã trình bày về khoản mục nợ PTKH và quy trình kiểm toán thực tế tại một công ty cụ thể, từ đó so sánh lý thuyết và thực tiễn để rút ra nhận xét PTKH là khoản mục quan trọng, thường chiếm tỷ trọng lớn trong BCTC của doanh nghiệp, tuy nhiên, các nghiên cứu hiện tại chỉ tập trung vào NPTh mà không xem xét khoản người mua trả tiền trước Bài nghiên cứu này của tác giả nhằm mở rộng phạm vi tìm hiểu quy trình kiểm toán cho khoản mục PTKH ở cả phần tài sản và nguồn vốn.
Cơ sở lí thuyết về kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
2.2.1 Nội dung và đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng
2.2.1.1 Nội dung khoản mục phải thu khách hàng
Theo Điều 17 của Thông tư 200/2014/TT-BTC, các khoản phải thu từ khách hàng bao gồm các khoản phải thu thương mại phát sinh từ giao dịch mua – bán, như phải thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý và nhượng bán tài sản giữa doanh nghiệp và người mua Khoản phải thu này cũng bao gồm các khoản phải thu giữa công ty mẹ và công ty con, cũng như các liên doanh, liên kết Đặc biệt, các khoản phải thu từ tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác cũng được tính vào.
Trên bảng cân đối kế toán, khoản phải thu khách hàng (PTKH) được phân chia thành ngắn hạn và dài hạn PTKH ngắn hạn nằm trong phần A "Tài sản ngắn hạn", trong khi PTKH dài hạn được trình bày ở phần B "Tài sản dài hạn" Giá trị của PTKH được thể hiện qua số phải thu gộp, phản ánh giá trị thuần có thể thực hiện được, bao gồm tổng số giữa "Phải thu khách hàng" (giá trị dương) và "Dự phòng phải thu khó đòi" (giá trị âm).
C "Nợ phải trả", phản ánh khoản mục "Người mua trả tiền trước", cũng được chia thành ngắn hạn và dài hạn
2.2.1.2 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng
Nợ phải thu khách hàng (NPTh) có ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro và gian lận, như việc nhân viên làm giả ghi chép Chính sách nới lỏng tín dụng thương mại giúp mở rộng thị trường và tăng doanh thu, nhưng cũng làm gia tăng số lượng giao dịch NPTh, dẫn đến khó kiểm soát và sai sót trong hạch toán Doanh nghiệp cần cẩn trọng với nguy cơ tăng nợ xấu và chi phí dự phòng cao, vì việc trích lập dự phòng khó đòi thường dựa vào ước tính chủ quan và quy định nội bộ Việc không lập dự phòng rủi ro có thể khiến doanh nghiệp giảm chi phí hoạt động, làm tăng lợi nhuận tạm thời Kiểm toán viên cần rà soát tuổi nợ để đảm bảo việc lập dự phòng rủi ro được thực hiện đúng cách.
Người mua trả tiền trước là khoản mục phản ánh số tiền mà khách hàng đã thanh toán cho doanh nghiệp để mua hàng hóa hoặc dịch vụ trong tương lai, trong khi hàng hóa hoặc dịch vụ đó vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khoản mục này được xem như một phần nợ phải trả của đơn vị Trong quá trình ghi chép sổ kế toán, người mua trả tiền trước thường bị nhầm lẫn với doanh thu chưa thực hiện, vì vậy kế toán cần chú ý đến việc doanh nghiệp đã chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ hay chưa.
Theo Điều 18 của Thông Tư 200/2014/TT-BTC, nguyên tắc kế toán khoản mục PTKH như sau:
Tài khoản này ghi nhận các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán từ khách hàng liên quan đến tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, và dịch vụ Nó cũng phản ánh các khoản phải thu từ người nhận thầu xây dựng cơ bản đối với người giao thầu cho khối lượng công việc đã hoàn thành Tuy nhiên, các nghiệp vụ thu tiền ngay không được ghi nhận trong tài khoản này.
Khoản mục PTKH cần được hạch toán riêng cho từng đối tượng và nội dung, đồng thời theo dõi chi tiết về kỳ hạn nợ và ghi sổ kế toán cho mỗi lần thanh toán Đối tượng phải thu bao gồm các đơn vị và khách hàng có mối quan hệ kinh tế, giao dịch mua bán với doanh nghiệp.
Tài khoản này được bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận khoản NPTh bên nhận ủy thác về tiền bán hàng xuất khẩu
Việc theo dõi và phân loại nợ PTKH là rất quan trọng để xác định đúng nhóm nợ, từ đó làm cơ sở cho việc trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi hoặc áp dụng các biện pháp xử lý đối với những khoản nợ không thể thu hồi.
Nợ PTKH phải được theo dõi theo từng loại nguyên tệ Đối với phát sinh NPTh bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:
Các nghiệp vụ phát sinh từ người mua chưa thanh toán cần được quy đổi sang tiền Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh Đối với khoản tiền mà người mua đã trả trước, khi ghi nhận doanh thu, cần hạch toán vào bên Nợ tài khoản 131 với tỷ giá ghi sổ thực tế cho số tiền đã nhận trước đó.
Khi người mua thanh toán, việc quy đổi sang tiền Việt Nam được thực hiện theo tỉ giá ghi sổ thực tế cho từng khách hàng Đối với các khoản tiền nhận trước từ khách hàng, bên Có tài khoản 131 sẽ sử dụng tỉ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận tiền.
Cuối kỳ kế toán, đơn vị cần đánh giá lại các khoản phải thu có gốc ngoại tệ, sử dụng tỉ giá mua ngoại tệ của ngân hàng chỉ định tại thời điểm lập báo cáo tài chính Nếu doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu từ các ngân hàng khác nhau, tỉ giá quy đổi sẽ dựa trên ngân hàng mà doanh nghiệp giao dịch thường xuyên nhất Đối với các khoản phải thu nội bộ trong tập đoàn, tỉ giá sẽ được áp dụng theo quy định chung của công ty mẹ.
2.2.1.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
Kiểm toán khoản mục PTKH là cần thiết để xác định tính tin cậy của BCTC và thu thập bằng chứng kiểm toán, từ đó đánh giá độ tin cậy của khoản mục này Đồng thời, việc trình bày khoản mục PTKH trên BCTC phải hợp lý, trung thực và tuân thủ các quy định chuẩn mực Ngoài ra, kiểm toán công nợ khách hàng còn cung cấp thông tin và tài liệu quan trọng cho việc kiểm toán các phần hành liên quan khác.
Tham chiếu D330 - PTKH - CTKiTM bản cập nhật năm 2019 do VACPA ban hành, kiểm toán khoản mục PTKH đáp ứng một số mục tiêu sau:
Mục tiêu hiện hữu trong kế toán là đảm bảo rằng các khoản nợ phải thu khách hàng (PTKH) được ghi nhận trong sổ sách là thực tế và tồn tại vào cuối kỳ kế toán.
Mục tiêu chính là tất cả các khoản phát sinh kế toán (PTKH) trước hoặc tại ngày kết thúc kỳ kế toán cần được ghi nhận chính xác trong sổ sách.
Mục tiêu quyền và nghĩa vụ là khẳng định quyền sở hữu cùng các quyền hợp pháp của doanh nghiệp đối với toàn bộ khoản mục PTKH được ghi nhận vào cuối kỳ kế toán.
Mục tiêu đánh giá là đảm bảo rằng các khoản nợ phải thu khó đòi được trích lập dự phòng đầy đủ Cuối niên độ kế toán, cần tiến hành đánh giá lại các khoản phải thu có gốc ngoại tệ và thực hiện quy đổi theo tỷ giá phù hợp.
Mục tiêu trình bày và công bố: đảm bảo các khoản PTKH được thuyết minh chính xác, trình bày và mô tả thông tin phù hợp trong BCTC
2.2.2 Kiểm soát nội bộ liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng
2.2.2.1 Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
Quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng tại đơn vị khách hàng
3.2.1 Giới thiệu về công ty khách hàng
- Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn ABC
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên
- Trụ sở: Huyện Trảng Bom, Tỉnh Đồng Nai, Việt Nam
- Người đại diện pháp luật: Ông L.J.T (người nước ngoài)
Ngành nghề kinh doanh chính của chúng tôi là sản xuất các nguyên vật liệu phục vụ cho ngành giày dép, bao gồm TPU da, TPU màng mỏng, TPU dạng nóng chảy, TPU hỗn hợp, PU da và PU màng mỏng Chúng tôi cam kết cung cấp các sản phẩm chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu đa dạng của thị trường giày dép hiện nay.
Công ty ABC, một khách hàng lâu năm của VDAC, đã trải qua ba năm liên tiếp được kiểm toán Là công ty trách nhiệm hữu hạn với 100% vốn đầu tư nước ngoài, ABC được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cấp lần đầu vào ngày 12 tháng.
09 năm 2010 Công ty ABC hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, chủ yếu là sản xuất các nguyên vật liệu làm giày
Năm tài chính của công ty ABC bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm, sử dụng Đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ trong kế toán Công ty thực hiện chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và Thông tư 75/2015/TT-BTC, cùng với các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành và các văn bản hướng dẫn liên quan.
3.2.2 Sơ lƣợc về khoản mục phải thu khách hàng
Theo lý thuyết, khoản mục phải thu khách hàng (PTKH) là tài khoản lưỡng tính với cả số dư Nợ và số dư Có Tại công ty ABC, khoản mục PTKH cũng có cả số dư Nợ và số dư Có, nhưng không phát sinh liên quan đến dự phòng rủi ro phải thu khó đòi Do đó, trong quá trình kiểm toán khoản mục PTKH tại công ty ABC, kiểm toán viên chỉ tập trung vào Nợ PTKH và Người mua trả tiền trước.
3.2.3 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Chuẩn bị kiểm toán là bước thiết yếu ảnh hưởng đến hiệu quả và chất lượng kiểm toán, giúp giảm thiểu rủi ro và hạn chế sai sót tiềm ẩn, đồng thời tiết kiệm thời gian cho cuộc kiểm toán Quá trình này bao gồm hai giai đoạn chính: tiền kế hoạch và lập kế hoạch.
Tiền kế hoạch là giai đoạn quan trọng trong quy trình kiểm toán, nơi KiTV tiếp cận khách hàng để thu thập thông tin cần thiết và hiểu rõ mong muốn của họ Dựa trên quy mô doanh nghiệp, loại hình kinh doanh và cơ cấu tổ chức, công ty kiểm toán sẽ xác định mức phí phù hợp và tiến hành ký kết hợp đồng.
Lập kế hoạch là quá trình nghiên cứu đặc điểm kinh doanh của khách hàng và thu thập thông tin liên quan đến hoạt động kiểm soát nội bộ Qua đó, xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro sai sót có thể ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động của đơn vị.
BCTC xác định quy trình và kế hoạch kiểm toán phù hợp, bao gồm việc bố trí nhân sự và lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán Bộ phận kiểm toán sẽ gửi đến khách hàng các văn bản yêu cầu cung cấp số liệu và tài liệu cần thiết, thông báo kế hoạch làm việc, số lượng nhân sự tham gia, cũng như thời gian dự kiến phát hành báo cáo kiểm toán.
Tìm hiểu thông tin và môi trường kinh doanh của khách hàng
ABC là khách hàng quen thuộc của VDAC, đã trải qua quy trình kiểm toán từ các năm trước Do đó, KiTV không cần thực hiện lại các thủ tục kiểm toán, và thông tin cơ bản về ABC đã được VDAC lưu giữ trong hồ sơ kiểm toán trước đó Nội dung này đã được đề cập trong phần giới thiệu về công ty khách hàng trong bài nghiên cứu.
Tiếp cận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
ABC là khách hàng cũ của VDAC, với hồ sơ kiểm toán đã lưu đầy đủ thông tin Trong kỳ kế toán năm 2022, ABC không có sự thay đổi nào trong hoạt động kinh doanh và chính sách hiện hành Do đó, VDAC đã chuyển sang thảo luận với Ban Giám đốc về yêu cầu của kỳ kiểm toán hiện tại và các lưu ý cho hợp đồng kiểm toán năm nay.
Kí hợp đồng kiểm toán với khách hàng
Hợp đồng kiểm toán sẽ được soạn thảo và gửi qua email cho khách hàng để xem xét Nếu khách hàng có yêu cầu điều chỉnh nào, họ sẽ thông báo và thương lượng với đơn vị kiểm toán cho đến khi đạt được sự đồng thuận về nội dung hợp đồng Sau khi thống nhất, hai bên sẽ hẹn thời gian và địa điểm để tiến hành ký kết hợp đồng.
Tìm hiểu thực trạng pháp lí và môi trường làm việc của khách hàng
Công ty ABC hoạt động tại thị trường Việt Nam, tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật hiện hành Công ty không chỉ phát triển trong nước mà còn mở rộng ra thị trường quốc tế Chúng tôi chú trọng xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp, coi trọng sức mạnh tập thể và khuyến khích sự phát triển cá nhân Đội ngũ nhân viên lâu năm gắn bó với công ty, luôn thể hiện tinh thần nhiệt huyết trong công việc.
Phân tích tổng quát BCTC của khách hàng
Sau khi VDAC hoàn tất việc bố trí đội ngũ kiểm toán cho khách hàng ABC, KiTV sẽ gửi thông báo công nợ đến công ty ABC và yêu cầu cung cấp dữ liệu về báo cáo tài chính để tiến hành phân tích sơ bộ Tài liệu cần thiết bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Xác nhận mức trọng yếu
Mức trọng yếu tổng thể cần được xác định theo quy định của công ty kiểm toán và phải tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán liên quan Trưởng nhóm kiểm toán sẽ xem xét và đánh giá thông tin của từng công ty khách hàng để đưa ra ước tính về mức trọng yếu phù hợp.
(3.1) Mức trọng yếu tổng thể = Giá trị tiêu chí x tỉ lệ %
Bảng 3.1 Xác định mức trọng yếu tổng thể cho ABC
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Tiêu chí Số liệu trên BCTC Tỉ lệ
Mức trọng yếu tổng thể
Doanh nghiệp ABC có doanh thu ổn định qua các năm, do đó mức trọng yếu được ước tính là 1% trên doanh thu thuần Điều này có nghĩa là nếu tổng sai sót trên báo cáo tài chính (BCTC) của ABC vượt quá 2,304,212,342 đồng, thì đó sẽ được xem là sai sót mang tính trọng yếu Ngược lại, nếu tổng sai sót nhỏ hơn con số này, thì sẽ không được coi là trọng yếu.