Quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh đầu tư và tư vấn đông du

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn: Ths Trịnh Xuân Hƣng Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Bích Ngọc MSVV: 1211180390 TP Hồ Chí Minh, năm 2016 Lớp: 12DKKT04 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn: Ths Trịnh Xuân Hƣng Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Bích Ngọc MSVV: 1211180390 TP Hồ Chí Minh, năm 2016 i Lớp: 12DKKT04 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2016 Sinh viên (Ký tên) Phạm Thị Bích Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến cô chú, anh chị Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du, đặt biết anh TRẦN DUY THỊNH giúp đỡ tạo điều kiện cho đến thực tập học việc công ty để có thêm kinh nghiệm làm việc làm báo cáo thực tập Và xin chân thành cảm thầy TRỊNH XUÂN HƯNG tận tình hướng dẫn cho hoàn thành tốt khóa thực tập Trong trình thực tập làm báo cáo khó tránh khỏi sai sót, mong quí anh chị thầy cô bỏ qua Đồng thời kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo khó tránh khỏi thiếu sót Tôi kính mong nhận ý kiến đóng góp từ anh chị thầy cô, để học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, hoàn thành tốt công việc sau Tôi xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày 25 tháng 06 năm 2016 (Ký tên) Phạm Thị Bích Ngọc iii iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định PT PC Phiếu thu, phiếu chi GBN, GBC Giấy báo nợ, giấy báo có KSNB Kiểm soát nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ BCĐKT Bảng cân đối kế toán NKC Nhật ký chung TGNH Tiền gửi ngân hàng XNT Xuất nhập tồn BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội PNK Phiếu nhập kho GLV Giấy làm việc RRKS Rủi ro kiểm soát v MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 2.1 Khái quát vốn tiền 2.1.1 Khái niệm vốn tiền 2.1.2 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng tới trình kiểm toán 2.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền kiểm soát nội vốn tiền 2.4 Kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài 10 2.4.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 10 2.4.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội tiền 10 2.4.1.2 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 11 2.4.1.3 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm soát vốn tiền 13 2.4.2 Thực thử nghiệm vốn tiền 16 2.4.2.1 Thủ tục phân tích vốn tiền 16 2.4.2.2 Thử nghiệm chi tiết vốn tiền 17 CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU 20 3.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 20 3.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý Công ty 21 vi 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy 21 3.2.2 Nhiệm vụ chức phòng ban 21 3.3 Cơ cấu tổ chức kế toán Công ty 22 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 22 3.3.2 Nhiệm vụ chức nhân viên kế toán 23 3.4 Tình hình công ty năm gần 24 3.5 Phƣơng hƣớng phát triển 24 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU 25 4.1 Tìm hiểu khách hàng 25 4.1.1 Tìm hiểu hoạt động kinh hoanh khách hàng 25 4.1.2 Tìm hiểu hệ thống kế toán vốn tiền 26 4.1.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 29 4.1.4 Đánh giá, phân bổ mức trọng yếu Công ty TNHH ABC Việt Nam 30 4.2 Thực kiểm toán khoản mục vốn tiền 31 4.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại RRKS 31 4.2.2 Thực thử nghiệm 33 4.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 33 4.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết 35 4.2.2.2.1 Kiểm toán tiền mặt 35 4.2.2.2.2 Kiểm toán tiền gửi ngân hàng 40 4.2.2.2.3 Kiểm toán tiền chuyển 44 4.2.3 Đánh giá kết mẫu, điều chỉnh sai phạm 44 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 46 5.1 Nhận xét hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du 46 5.1.1 Ưu điểm 46 5.1.2 Nhược điểm 48 vii 5.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du thực 49 KẾT LUẬN 53 viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục vốn tiền Bảng 4.1: Câu hỏi đánh giá HTKSNB Công ty Đông Du Bảng 4.2: Ước lượng ban đầu mức trọng yếu cho tổng thể BCTC ABC Bảng 4.3: Xác định mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Công ty ABC Bảng 4.4: Thiết kế thử nghiệm kiểm soát Bảng 4.5: Phân tích đối chiếu số liệu Bảng 4.6: Trích giấy làm việc TK 111 Đông Du Công ty ABC Việt Nam Bảng 4.7: Trích giấy làm việc TK 112 Đông Du Công ty ABC Việt Nam Bảng 5.1: Câu hỏi kiểm soát nội tiền Bảng 5.2: Phân tích tiêu bảng lưu chuyển tiền tệ ix Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du 5.1.1 Ưu điểm  Về trình độ nhân lực - Ban lãnh đạo có lực chuyên môn cao đạo đức nghề nghiệp tốt, có khả quản lý tốt, có tầm nhìn chiến lược khả hoạt động công ty, từ đề kế hoạch định hướng cụ thể cho phát triển công ty - Các KTV đào tạo có kiến thức chuyên môn vững chắc, cập nhật nhanh chóng đầy đủ thông tin tài có liên quan Các KTV vận dụng linh hoạt lý thuyết vào thực tế, xếp thực kiểm toán cách khoa học, ngăn ngừa kiểm tra chồng chéo khoản mục  Về tổ chức nhận tiến hành kiểm toán - Mỗi nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm với số công ty khách hàng phân công từ trước, đến kỳ kiểm toán nhóm có trách nhiệm kiểm toán khách hàng tạo điều kiện cho việc nắm bắt thông tin năm trước dễ dàng tìm hiểu thay đổi khách hàng Giúp tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí đồng thời nâng cao hiệu kiểm toán - Khi thực kiểm toán nhóm trưởng phân công công việc cho thành viên có tương thích mức độ quan trọng khoản mục với lực thành viên Các khoản mục có liên quan với thường kết hợp để kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian công sức Kiểm tra lại GLV thành viên nhờ gia tăng tính hiệu quả, xác thông tin kiểm toán, đảm bảo chất lượng kiểm toán  Về chương trình kiểm toán - Chương trình kiểm toán xây dựng chi tiết cho tài khoản, trình bày đầy đủ gồm bước mục tiêu cần đạt được, tài liệu cần thiết thủ tục kiểm toán Nhờ giúp KTV vào dễ dàng tiếp cận công việc, thực cách đầy đủ bước không để thiếu sót mục tiêu qua giúp nâng cao chất lượng kiểm toán SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 46 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp - GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng Công ty xây dựng hệ thống bảng biểu phục vụ cho công tác kiểm toán khoản mục tiền mẫu thư xác nhận tiền gửi ngân hàng, bảng câu hỏi phục vụ cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp… Việc xây dựng giúp KTV tiết kiệm thời gian trình kiểm toán  Về thực trình kiểm toán KTV - Các KTV áp dụng tương đối đầy đủ bước thực thủ tục mà công xây dụng việc thực kiểm toán khoản mục vốn tiền - Trong trình làm việc có hỗ trợ lẫn thành viên Khi gặp phải vướng mắc có thảo luận đến thống ý kiến kiểm toán KTV phối hợp với thành viên thực khoản mục khác để đảm bảo tiết kiệm thời gian, hiệu cao Ví dụ: kiểm toán khoản mục tiền, công nợ phải trả, tạm ứng, thuế GTGT khấu từ, phải trả người lao động,… KTV kiểm tra chi tiết toàn phát sinh đối ứng với chi phí, thực thủ thục kiểm tra việc tính giá thành, KTV không cần kiểm tra việc tập hợp chi phí - Các kết luận mà KTV đưa rõ ràng, có dẫn chứng thuyết phục, đồng thời thắc mắc khách hàng hạch toán, xử lý nghiệp vụ hay nhu cầu cập nhật thông tin KTV giải đáp từ gia tăng thêm uy tín cho công ty kiểm toán Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán vấn, quan sát, kiểm tra, đối chiếu, xác nhận,… KTV sử dụng linh hoạt thực thủ tục kiểm toán đảm bảo chứng thu thập vốn tiền có hiệu lực cao - Mọi kiểm toán trước phát hành báo cáo kiểm toán thức có soát xét chặt chẽ người lập, trưởng phòng kế toán đại diện diện ban giám đốc  Về hồ sơ làm việc: Hồ sơ lưu trữ, xếp khoa học thuận tiện tham chiếu cần Cụ thể: - Hồ sơ chung: chứa đựng thông tin chung khách hàng, tài liệu pháp luật, thuế, nhân sự, kế toán, kiểm toán, hợp đồng quan trọng dài hạn, quy định HTKSNB Các tài liệu xếp theo thứ tự rõ ràng thuận tiện cho KTV tham chiếu cần SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 47 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp - GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng Hồ sơ năm: ghi chép lưu trữ thông tin liên quan trực tiếp đến năm tài kiểm toán tất GLV KTV thực GLV trình bày rõ ràng, đầy đủ chứng thể kết làm việc KTV, sở để đưa kết luận kiểm toán ý kiến KTV BCTC đơn vị kiểm toán Các KTV tuân thủ nghiêm ngặt quy định xếp, đánh số tham chiếu GLV 5.1.2 Nhược điểm Mặc dù có ưu điểm chương trình kiểm toán khoản mục vốn tiền tồn động nhược điểm sau:  Về việc đánh giá HTKSNB - Trước tiến hành kiểm toán để nắm bắt chi tiết vấn đề có nhìn tổng quát công ty việc tìm hiểu HTKSNB bước quan trọng, từ xác định mức rủi ro HTKSNB thiết kế thử nghiệm cho phù hợp Tuy nhiên KTV tìm hiểu khách hàng khách hàng cũ không thực - Bảng phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội hệ thống câu hỏi soạn thảo theo mẫu theo mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Việc sử dụng bảng giúp kiểm toán viên tiến hành nhanh chóng không bỏ sót vấn đề quan trọng thiết kế chung cho loại hình doanh nghiệp nên không phù hợp với loại hình công ty - Việc đánh giá HTKSNB đơn vị chủ yếu dựa xét đoán kinh nghiệm KTV thông qua câu trả lời kế toán trưởng kế toán tổng hợp, điều lại GLV nên khó khăn nhân viên kểm toán mới, kinh nghiệm  Về việc áp dụng thủ tục phân tích - Trong kiểm toán, KTV thực thủ tục phân tích KTV tin tưởng vào kết thủ tục đem lại Do số dư tài khoản tiền chịu ảnh hưởng lớn chiến lược tài nhà quản lý Thế thủ tục phân tích phương tiện để KTV nhìn sơ qua số liệu phát sai sót gian lận khách hàng Nhờ vào việc thực thủ tục này, KTV xem xét đến việc tăng hay giảm thử nghiệm Việc SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 48 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng bỏ qua thực thủ tục phân tích làm giảm tính hiệu công tác kiểm toán - KTV thực phân tích sơ BCTC qua có nhìn tổng quan tình hình tài doanh nghiệp Tuy nhiên, khoản mục vốn tiền, KTV chưa so sánh số dư năm hành với số liệu kế hoạch, chưa vận dụng thủ tục phân tích BCLCTT Trong đó, BCLCTT công cụ hữu ích việc phân tích vốn tiền phân tích khả toán  Về việc chọn mẫu Việc chọn mẫu KTV chưa đảm bảo tính khách quan, việc chọn mẫu để kiểm toán chủ yếu thực chọn mẫu phi thống kê dựa vào kinh nghiệm xét đoán người kiểm toán mà không quy định phương pháp chọn mẫu chung việc chọn mẫu bị phụ thuộc vào trình độ, kinh nghiệm sở thích thân KTV mẫu chọn không mang đặc trưng tổng thể từ đưa kết luận sai đối tượng kiểm toán, công ty nên chọn phương pháp chọn mẫu khoa học để làm quy định chung cho KTV công ty áp dụng  Về kiểm tra chi tiết Để kiểm tra tính hữu SDCK tài khoản tiền mặt, phải tiến hành chứng kiến kiểm kê quỹ doanh nghiệp cuối kỳ tiến hành vào ngày kiểm toán sau cộng trừ lùi để xác định lại số dư thực tế cuối kỳ doanh nghiệp Tuy nhiên, KTV thường chấp nhận số liệu biên kiểm kê quỹ khách hàng Nguyên nhân thời gian để thực kiểm toán hạn hẹp nên họ không tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt vào cuối niên độ 5.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du thực  Về việc đánh giá HTKSNB - Các câu hỏi công ty xây dựng để đánh giá HTKSNB ít, chưa đủ để đánh giá HTKSNB đơn vị kiểm toán, công ty nên thêm vào số câu hỏi cột ghi thông tin cần thiết liên quan đến đơn vị thông qua SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 49 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng việc vấn nhân viên kế toán liên quan, kiểm tra tài liệu, quy định công ty khoản mục vốn tiền Bảng câu hỏi chuẩn bị trước nên KTV tốn thời gian thực không bỏ qua vấn đề quan trọng Đồng thời KTV nên kết hợp với việc quan sát độc lập nhằm đảm bảo thiết kế đơn vị thực đầy đủ Các nhận định KTV cần phải phản ánh GLV tạo điều kiện cho công tác kiểm toán vào năm tới thuận lợi hoàn thiện khách hàng tiếp tục ký hợp đồng Với khoản mục vốn tiền KTV sử dụng bảng câu hỏi đây: Bảng 5.1: Bảng câu hỏi kiểm soát nội tiền Câu hỏi Có Trả lời Yếu Không Quan trọng Thứ yếu Ghi 1, Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm thủ quỹ kế toán không? 2, Các phiếu thu, chi có đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng không? 3, Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ phiếu thu hay chi tiền không? 4, Thủ quỹ có đảm bảo ký đóng dấu xác nhận lên chứng từ không? 5, Cuối ngày định kỳ có kiểm kê quỹ hay không? 6, Có định kỳ đối chiếu nhật ký quỹ sổ quỹ không? 7, định kỳ có đối chiếu sổ tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng không? 8, Có quy định xét duyệt chi doanh nghiệp không? 9, Kế toán quỹ thủ quỹ có độc lập với không? SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 50 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng …………………………  Về việc áp dụng thủ tục phân tích Thủ tục phân tích sử dụng trình thực kiểm toán khoản mục vốn tiền thực tế, thủ tục phân tích giúp cho KTV có nhìn tổng quát khoản mục này, cho đánh giá sơ khoản mục để từ có kế hoạch kiểm toán chi tiết phù hợp với đặc điểm đơn vị, giúp cho KTV giảm thử nghiệm chi tiết, tiết kiệm thời gian tang hiệu kiểm toán Dựa vào kết kiểm toán kỳ trước, KTV kết luận số dư vốn tiền năm trước sai sót trọng yếu thấy số dư vốn tiền năm 919.284.383 đồng năm trước 2.974.711.295 đồng tỷ lệ vốn tiền năm so với năm trước 0,31 Từ số liệu trên, KTV tiến hành phân tích xem vốn tiền năm giảm 69% so với năm trước đâu, có bất thường khoản giảm không Do vậy, KTV tiến hành phân tích bảng lưu chuyển tiền tệ để xem xét giảm xuống khoản mục này: Bảng 5.2: Phân tích tiêu bảng lưu chuyển tiền tệ S Chỉ tiêu T T Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ Năm 2015 (VND) Năm 2014 (VND) (2.022.616.998) (6.681.500.971) (36.658.960) 2.392.146 Chênh lệch Tuyệt đối Tƣơng (VND) đối (%) 4.658.883.973 70 (39.051.106) 16 3.500.000.000 (3.500.000.000) (2.059.275.958) (3.179.108.825) 100 1.119.832.867 35 2.974.711.295 6.153.832.489 (3.179.121.194) 52 919.284.383 2.974.711.295 (2.055.426.912) 69 SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 51 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng Từ bảng cho thấy lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh tăng mạnh tốc độ tăng 70% Đây kết việc gia tăng sản xuất đơn vị việc mở rộng đầu tư sản xuất dẫn đến doanh thu tăng đồng thời tiền chi trả cho nhà cung cấp tăng theo hoàn toàn phù hợp Tiếp theo, KTV dựa vào dòng tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư, ta thấy dòng tiền giảm 16% Dòng tiền giảm năm đơn vị tiến hành thay đổi máy móc thiết bị để phát triển sản xuất Và kết tài sản cố định tăng từ 481.650.699 đồng lên thành 518.950.699 đồng Sau đó, KTV tiến hành kiểm tra dòng tiền lưu chuyển từ hoạt động tài sau: dòng tiền giảm 100% kỳ đơn vị chi trả toàn số tiền đơn vị vay Vậy thông qua kết phân tích sơ trên, ta thấy thay đổi dòng lưu chuyển tiền phù hợp với xu hướng phát triển sách đơn vị khách hàng đặt Như vậy, ta kết luận luận yếu tố bất thường thay đổi khoản mục vốn tiền SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 52 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng KẾT LUẬN Cùng với lên, phát triển hội nhập xã hội, vai trò Kiểm toán ngày trở nên quan trọng Nước ta hội nhập vào kinh tế Thế giới, công ty nước vào đầu tư ngày nhiều, công ty lên sàn chứng khoán giao dịch ngày đông, nhà đầu tư mong muốn BCTC công ty đưa trung thực hợp lý Để đáp ứng nhu cầu đáng ngành kiểm toán nói chung công ty kiểm toán nói riêng không ngừng nổ lực để ngày hoàn thiện, cung cấp dịch vụ với chất lượng ngày cao cho kinh tế Trong điều kiện đó, Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du nổ lực để nâng cao uy tín danh tiếng thị trường cách đa dạng hóa loại hình dịch vụ với chất lượng ngày cao đáp ứng tin tưởng khách hàng Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du, tích lũy cho kiến thức kinh nghiệm làm việc thực tế Trong sâu tìm hiểu nghiên cứu quy trình thực kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài chính, khoản mục trọng yếu có ý nghĩa quan trọng kiểm toán hoàn thành nội dung sau: - Tóm lược số sở lý luận kiểm toán vốn tiền từ làm sở cho việc phân tích, vận dụng, làm rõ vấn đề nghiên cứu - Đi sâu nghiên cứu thực tiễn quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền khách hàng Công ty Đông Du từ phát ưu nhược điểm quy trình - Đưa đề xuất, giải pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán khoản mục vốn tiền Công ty Đông Du Do kiến thức lực hạn chế thời gian thực tập chưa dài nên tránh khỏi thiếu sót định, mong nhận bảo hướng dẫn thầy cô anh chị Công ty Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Th.S Trịnh Xuân Hưng, thầy cô khoa Kế toán – Tài – Ngân hàng anh chị Công ty Đông Du tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 53 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng cân đối kế toán Phụ lục 2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phụ lục 3: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng PHỤ LỤC Công Ty TNHH ABC Việt Nam Lô B1-3, KCN Long Hậu, Huyện Long Hậu, Quận Long Hậu, Tỉnh long An, Việt Nam Mẫu số B 01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị tiền: VND SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM 100 19,469,884,449 10,498,807,824 110 111 919,284,383 919,284,383 2,974,711,295 2,974,711,295 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng 130 131 4,935,881,517 3,758,297,270 3,836,886,967 3,726,886,308 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 575,698,347 110,000,659 Các khoản phải thu khác 136 601,885,900 - IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 140 141 13,074,973,989 13,074,973,989 3,684,229,384 3,684,229,384 V Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ 150 152 539,744,560 539,744,560 2,980,178 2,980,178 Tài sản ngắn hạn khác 155 - - SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền TÀI SẢN MÃ SỐ MÃ SỐ B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 1,414,420,344 1,335,992,138 I Các khoản phải thu dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 210 213 1,109,545,000 500,000,000 1,070,329,000 500,000,000 Phải thu dài hạn khác 216 609,545,000 570,329,000 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 220 221 36,027,539 36,027,539 34,996,795 34,996,795 - Nguyên giá 222 518,950,699 481,650,699 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (482,923,160) (446,653,904) VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 260 261 268,847,805 268,847,805 230,666,343 230,666,343 Tài sản dài hạn khác 268 - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 20,884,304,793 11,834,799,962 A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 SỐ CUỐI NĂM 18,083,817,712 I Nợ ngắn hạn 310 18,083,817,712 NGUỒN VỐN MÃ SỐ SỐ ĐẦU NĂM 10,152,195,043 10,152,195,043 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng Phải trả người bán ngắn hạn 311 8,945,368,121 1,587,391,118 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 5,000,000 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 691,725,153 556,052,284 Phải trả người lao động 314 818,874,438 534,601,970 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 - 142,676,271 Phải trả ngắn hạn khác 319 350,000,000 58,623,400 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 7,272,850,000 7,272,850,000 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 343 - - B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 SỐ CUỐI NĂM 2,800,487,081 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 410 411 2,800,487,081 3,500,000,000 1,682,604,919 3,500,000,000 - Vốn góp chủ sở hữu (ko phải Cty CP) 4111 3,500,000,000 3,500,000,000 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 (699,512,919) (1,817,395,081) - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a (699,512,919) (1,817,395,081) - LNST chưa phân phối kỳ 421b - - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 20,884,304,793 11,834,799,962 NGUỒN VỐN MÃ SỐ SỐ ĐẦU NĂM 1,682,604,919 Toh Qi Zheng Josephine Nông Hồng Chinh Trần Quốc Vũ Tổng Giám Đốc Ngƣời Lập Biểu Kế Toán Trƣởng TP.HCM, ngày 29 tháng 02 năm 2016 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng PHỤ LỤC Công Ty TNHH ABC Việt Nam Lô B1-3, KCN Long Hậu, Huyện Long Hậu, Quận Long Hậu, Tỉnh long An, Việt Nam Mẫu số B 02-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 CHỈ TIÊU MÃ SỐ Năm Đơn vị tiền tệ: VND Năm trƣớc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 23,898,801,198 19,972,248,267 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 23,898,801,198 19,972,248,267 Giá vốn hàng bán 11 11,129,733,255 8,892,943,678 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 12,769,067,943 11,079,304,589 Doanh thu hoạt động tài 21 95,322,890 2,392,146 Chi phí tài 22 165,753,308 265,098,542 - Trong : Chi phí lãi vay 23 165,753,308 168,090,928 Chi phí bán hàng 24 1,301,926,792 1,305,446,147 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10,138,080,423 11,636,323,869 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 1,258,630,310 11 Thu nhập khác 31 5,519,872 - 12 Chi phí khác 32 146,268,020 384,506,477 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (140,748,148) (384,506,477) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 1,117,882,162 (2,509,678,300) 15 Chi phí Thuế TNDN hành 51 - 172,906,578 16 Chi phí Thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 52 - - 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 71 60 70 (2,125,171,823) 1,117,882,162 (2,682,584,878) - Toh Qi Zheng Josephine Nông Hồng Chinh Trần Quốc Vũ Tổng Giám Đốc Ngƣời Lập Biểu Kế Toán Trƣởng TP.HCM, ngày 29 tháng 02 năm 2016 - Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng PHỤ LỤC Công Ty TNHH ABC Việt Nam Lô B1-3, KCN Long Hậu, Huyện Long Hậu, Quận Long Hậu, Tỉnh long An, Việt Nam Mẫu số B 03-DN BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị tiền: VND CHỈ TIÊU MÃ SỐ I LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lợi nhuận trƣớc thuế 01 - Khấu hao tài sản cố định bất động sản 02 đầu tư - (Lãi)/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc 04 ngoại tệ - (Lãi)/lỗ từ hoạt động đầu tư 05 Năm Năm trƣớc 1,117,882,162 (2,509,678,300) 36,269,256 109,232,412 (3,849,046) 34,498,787 (641,040) (2,392,146) - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc thay đổi vốn lƣu động - (Tăng)/giảm khoản phải thu 06 165,753,308 168,090,928 08 1,315,414,640 (2,200,248,319) 09 (1,674,974,932) (723,980,973) - (Tăng)/giảm hàng tồn kho - Tăng/(giảm) khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - (Tăng)/giảm chi phí trả trước 10 (9,390,744,605) (1,796,815,856) 11 7,931,622,669 (1,629,215,621) 12 (38,181,462) (68,960,981) - Tiền lãi vay trả 14 (165,753,308) (168,090,928) - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 15 - (169,188,293) - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƢ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 16 - 75,000,000 20 (2,022,616,998) (6,681,500,971) - 21 (37,300,000) - 27 641,040 2,392,146 30 (36,658,960) 2,392,146 III LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu từ vay 33 Tiền trả nợ gốc vay 34 7,114,000,000 6,506,000,000 (7,114,000,000) (3,006,000,000) Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 - - Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 =50+60+61) 36 - - 40 - 3,500,000,000 50 (2,059,275,958) (3,179,108,825) 60 2,974,711,295 6,153,832,489 61 3,849,046 (12,369) 70 919,284,383 2,974,711,295 Toh Qi Zheng Josephine Nông Hồng Chinh Trần Quốc Vũ Tổng Giám Đốc Ngƣời Lập Biểu Kế Toán Trƣởng TP.HCM, ngày 29 tháng 02 năm 2016 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng TÀI LIỆU THAM KHẢO ThS Phan Trung Kiên, Kiểm toán lý thuyết thực hành, NXB Tài Chính GVC Phan Đình Ngân, ThS Hồ Phan Minh Đức (2008), Giáo trình lý thuyết kế toán tài Trường Đại học Tài – Kế toán Hà Nội (2001), Kiểm toán báo cáo tài chính, NXB Tài Chính Tập thể tác giả khoa Kế toán – Kiểm toán (2002), Kiểm toán, Đại học Quốc gia TP.HCM, NXB Tài Chính ThS Cung Hữu Đức, ThS Nguyễn Thành Dung (2014), Giáo trình Kiểm toán 2, Tài liệu lưu hành Hutech ... ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du định thực đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du Với đề tài này, muốn hiểu rõ chất kiểm toán khoản. .. luận quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền Chƣơng 3: Tổng quan Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du Chƣơng 4: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Đầu. .. toán khoản mục vốn tiền Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du 1.3 Phạm vi nghiên cứu  Về không gian: Tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài năm 2015 Công ty TNHH