(Tiểu luận) đề tài thu ngân sách nhà nước

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - BÀI TẬP NHÓM H Ọ C PHẦẦN: TÀI CHÍNH CƠNG ĐỀ TÀI: THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Họ tên SV: Hồng Thế Vinh Nguyễn Đình Anh Dũng Nguyễn Tuấn Đạt Tống Hải Nam Nguyễn Thị Phương Anh Nguyễn Mai Anh Trần Khánh Huyền Lớp: Tài doanh nghiệp CLC 63B HÀ NỘI, NĂM 2023 I Tổng quan ngân sách nhà nước a Lịch sử hình thành ngân sách nhà nước Lịch sử hình thành ngân sách nhà nước Nhà nước xuất áp đặt thuế khóa bắt tồn dân phải cống nạp để có tiền chi tiêu Quỹ tiền tệ Nhà nước hình thành từ khoản thu từ thuế sử dụng ban đầu để ni dưỡng viên chức binh lính, sau mở rộng phạm vi để chi tiêu cho khoản phúc lợi kinh tế Trước chủ nghĩa tư xuất hiện, Nhà nước khơng có văn tài bao quát hết tất khoản thu, chi Quyền hành thu, chi thuộc người đứng đầu Nhà nước không chịu kiểm soát xã hội Tuy nhiên, chủ nghĩa tư xuất hiện, giai cấp tư sản lãnh đạo quần chúng chống lại luật lệ tài vơ lý Nhà nước phong kiến, địi hỏi hỗ trợ tài sửa đổi hệ thống thuế khóa Kết xóa bỏ độc quyền chi tiêu người đứng đầu Nhà nước hình thành hệ thống NSNN tương đối hồn chỉnh b Khái niệm chất NSNN NSNN dự toán thu - chi Nhà nước khoảng thời gian định kế hoạch tài quốc gia, bao gồm kế hoạch thu, kế hoạch chi lập theo phương pháp cân đối Theo Luật ngân sách nhà nước Việt Nam, NSNN toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước NSNN hệ thống mối quan hệ kinh tế Nhà nước xã hội, phát sinh trình nhà nước huy động sử dụng nguồn tài nhằm đảm bảo yêu cầu thực chức Nhà nước c Vai trò NSNN Ngân sách nhà nước cơng cụ huy động nguồn tài để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước, điều tiết vĩ mô đáp ứng chức nhà nước lĩnh vực đời sống Việc huy động nguồn thu vào ngân sách cần đảm bảo mức động viên hợp lý, tỉ lệ động viên vào GDP phù hợp sử dụng công cụ kinh tế để tạo nguồn thu chi tiêu Vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội ngân sách nhà nước khái quát hóa lĩnh vực kinh tế, xã hội thị trường sau: Về mặt kinh tế Ngân sách nhà nước đóng vai trị quan trọng trong:  Đầu tư sở hạ tầng, hình thành doanh nghiệp tạo mơi trường thuận lợi cho phát triển kinh doanh  Chống độc quyền trì cạnh tranh hồn hảo thị trường  Hỗ trợ cho phát triển doanh nghiệp chuẩn bị cho cấu kinh tế  Định hướng đầu tư kích thích hạn chế sản xuất kinh doanh thơng qua sách thuế  Tạo nguồn vốn từ nguồn vay nợ nước Về mặt xã hội - Đầu tư ngân sách để thực sách xã hội: chi Giáo dục - đào tạo, y tế, kế hoạch hóa gia đình, văn hóa, thể thao, truyền thanh, chi bảo đảm xã hội, xếp lao động việc làm, trợ giá mặt hàng, - Thông qua thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm điều tiết thu nhập để phân phối lại cho đối tượng có thu nhập thấp - Thông qua thuế gián thu nhằm hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, tiết kiệm Tuy nhiên, vấn đề sử dụng công cụ NSNN để điều chỉnh vấn đề xã hội khơng đơn giản, địi hỏi phải nghiên cứu đầy đủ phải có thống sách biện pháp Về mặt thị trường Ngân sách nhà nước quan trọng cho ổn định giá cả, thị trường chống lạm phát Cơ chế điều tiết bao gồm trợ giá, thuế suất xuất nhập khẩu, dự trữ quốc gia phát hành trái phiếu Ngân hàng trung ương phủ hỗ trợ việc kiềm chế lạm phát II Tổng quan thu ngân sách nhà nước Khái niệm Thu ngân sách Nhà nước trình tập trung phần cải xã hội để hình thành quỹ NSNN phục vụ cho việc chi dùng Nhà nước Điều liên quan đến quyền lực trị, chức nhiệm vụ Nhà nước mang tính bắt buộc cưỡng chế Các nguồn lực tập trung vào quỹ NSNN nhiều hình thức khác để phù hợp với nhu cầu tài Nhà nước Đặc điểm thu NSNN Thu NSNN cần thiết để trì quyền lực trị thực chức Nhà nước Nó thể chế hóa pháp luật thực sở luật lệ định Thu NSNN nguồn tài chủ yếu Nhà nước hình thành chủ yếu thơng qua q trình phân phối lại, thuế hình thức thu phổ biến Mối quan hệ thu NSNN kinh tế, vận động giá trị khác nhau, quan trọng Thu ngân sách nhà nước thực theo ngun tắc hồn trả khơng trực tiếp chủ yếu Nội dung thu ngân sách nhà nước Thu NSNN bao gồm khoản thu sau: - Thuế tổ chức, cá nhân nộp theo quy định luật thuế - Lệ phí tổ chức, cá nhân nộp theo quy định pháp luật - Phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước thực trường hợp khoản chi phí hoạt động khấu trừ - Phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp nhà nước thực hiện, sau trừ phần trích lại để bù đắp chi phí theo quy định pháp luật Các khoản nộp NSNN từ hoạt động kinh tế Nhà nước gồm: - Huy động đóng góp từ quan, tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật - Thu từ bán tài sản nhà nước, kể thu từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất - Tiền sử dụng đất, cho thuế đất, thuế mặt nước, tiền sử dụng khu vực biển, tiền cho thuê, bán nhà thuộc sở hữu nhà nước - Thu từ tài sản xác lập quyền sở hữu Nhà nước - Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định pháp luật - Các khoản đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật - Các khoản viện trợ không hồn lại phủ nước, tổ chức, cá nhân nước - Thu từ quỹ dự trữ tài - Các khoản thu khác theo quy định pháp luật Vai trò thu ngân sách nhà nước NSNN bảo đảm nguồn vốn để thực nhu cầu chi tiêu Nhà nước Các nguồn tài huy động từ nước từ nước ngồi, với nhiều hình thức khác Thu NSNN chủ yếu bắt nguồn từ khu vực sản xuất kinh doanh dịch vụ hình thức thuế Để tăng thu NSNN, cần tăng sản phẩm quốc dân, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Việc tăng thu NSNN cần thiết xem nhiệm vụ hàng đầu hoạt động tài vĩ mơ Thơng qua thu NSNN, Nhà nước thực việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội, can thiệp vào hoạt động kinh tế để định hướng cấu kinh tế, định hướng tiêu dùng Việc điều chỉnh mức thuế suất làm thay đổi định đầu tư nhà đầu tư sản xuất doanh nghiệp Các nhân tố tác động đến thu NSNN - Thu nhập GDP bình quân đầu người Theo Tổng cục thống kê, GDP bình quân đầu người năm 2022 ước đạt 95,6 triệu đồng/người, tương đương 4.110 USD, tăng 393 USD so với năm 2021 Khi thu nhập bình quân đầu người tăng lên, người dân có nhiều tiền để tiêu dùng, từ đóng góp nhiều cho khoản thu ngân sách nhà nước thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ, thuế giá trị gia tăng khoản thu khác Từ đó, thu ngân sách nhà nước tăng lên, giúp cho phủ có thêm nguồn tài để đầu tư vào lĩnh vực quan trọng y tế, giáo dục, an ninh, quốc phịng, giao thơng, phát triển kinh tế lĩnh vực khác - Tỷ suất doanh lợi kinh tế Tỷ suất lợi nhuận doanh nghiệp ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước thông qua khoản thuế doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân chủ sở hữu doanh nghiệp Khi tỷ suất lợi nhuận tăng, thu ngân sách nhà nước tăng lên giúp phủ có thêm nguồn tài để đầu tư vào lĩnh vực quan trọng Nếu tỷ suất lợi nhuận giảm, số lượng khoản thuế giảm ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước - Khả khai thác xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên (dầu mỏ khống sản) Đối với nước có nguồn tài nguyên thiên nhiên dồi phong phú việc khai thác xuất tài nguyên đem lại nguồn thu to lớn cho Ngân sách Nhà nước - Mức độ trang trải khoản chi phí nhà nước Thu NSNN để trang trải chi phí phủ Tăng chi tiêu phủ dẫn đến tăng thu ngân sách, việc tăng thu mức ảnh hưởng đến tốc độ tăng trưởng kinh tế thu ngân sách tương lai Nhà nước cần có chương trình phát triển KT-XH thận trọng sách chi tiêu hiệu để giải hài hoà quan hệ thu-chi ngân sách - Tổ chức máy thu nộp Các yếu tố ảnh hưởng đến thu NSNN gồm: tổ chức máy thu nộp hiệu chống thất thu, sách thu nhà nước, tính ổn định trị, hệ thống luật pháp Nhà nước cần phân tích đánh giá yếu tố để có sách thu phù hợp với phát triển KT-XH III Thực trạng thu Ngân sách Nhà Nước từ năm 2010 đến Khái quát tình hình kinh tế - xã hội NSNN Việt Nam a Tình hình kinh tế - xã hội:  Trong giai đoạn 2011 – 2020, tăng trưởng GDP Việt Nam đạt kết khá, tảng vĩ mô tương đối ổn định, trình cấu lại kinh tế dirn hướng tỷ lệ hộ nghso giảm tương đối nhanh (Bảng 1) Ví dụ giai đoạn 2011- 2019 dân số tăng khoảng 1,15%/năm GDP tăng khoảng 6,3% nên đời sống người dân cải thiện tương đối rv, suất lao động tăng khoảng 5,1%/năm Bảng Một số tiêu thu ngân sách nhà nước Việt Nam  Chính trị, xã hơ wi ổn định; quốc phịng, an ninh củng cố Quan w đối ngoại hô wi nhâ wp quốc tế ngày sâu rô wng hiê wu quả; góp phần nâng cao uy tín, vị Viê wt Nam trường quốc tế, tạo tảng vững cho viê wc xây dựng mục tiêu kế hoạch phát triển KT-XH giai đoạn 2011-2020 mức cao  Tuy nhiên, nhiều hạn chế Kinh tế phát triển chưa tương xứng với tiềm Mơ hình tăng trưởng cịn chậm; suất, chất lượng tăng trưởng số ngành, lĩnh vực thấp Phát triển lĩnh vực văn hóa, xã hội, quản lý tài ngun, bảo vệ mơi trường cịn mơ wt số tồn tại, bất câp w Bảo vệ chủ quyền quốc gia an ninh trật tự, an toàn xã hội cịn nhiều khó khăn, thách thức  Trong năm 2021, kinh tế chịu tác động nghiêm trọng dịch bệnh, nhiên nhờ đẩy nhanh tiêm chủng vắc-xin diện rộng, kết hợp với với thực kịp thời giải pháp phòng, chống dịch, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiê wp người dân, hoạt động kinh tế bắt đầu phục hồi tăng trưởng, qua tác wng tích cực đến số thu NSNN Thu NSNN năm 2022 tiếp tục vượt dự toán chủ yếu hoạt động kinh tế tiếp tục trì đà phục hồi tăng trưởng khả quan (GDP tăng 8,02%) b Về NSNN:  Từ 2010 - 2020, hai sắc thuế ban hành thuế bảo vệ môi trường (Luật thuế bảo vệ môi trường ban hành năm 2010) thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 Việc sửa đổi, hồn thiện sách thuế, phí, lệ phí giai đoạn 10 năm qua góp phần động viên hợp lý nguồn lực cho NSNN theo hướng bền vững hơn, tạo nguồn lực quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội giải việc làm Biểu đồ Quy mô thu NSNN so với GDP Việt Nam 2010 – 2020  Giai đoạn 2011-2015: Quy mơ thu NSNN đạt 4.249,9 nghìn tỷ đồng, tỷ lê w huy đô wng vào NSNN đạt 24,1% GDP, từ thuế phí khoảng 20,8% GDP (mục tiêu kế hoạch 22 - 23% GDP)  Giai đoạn 2016-2020: Document continues below Discover more from:sử kinh tế Lịch ACC62A Đại học Kinh tế… 708 documents Go to course SO SÁNH TRẬT TỰ Vecxai Washington… Lịch sử kinh tế 100% (18) Slides Văn minh Ấn 56 Độ cổ trung đại Lịch sử kinh tế 100% (7) Kinh tế Trung Quốc 27 1949 - 1978 Lịch sử kinh tế 100% (6) CÂU HỎI ÔN TẬP 31 244 LỊCH SỬ CÁC HTKT… Lịch sử kinh tế 100% (5) Giáo trình Lịch sử học thuyết kinh tế -… Lịch sử kinh tế 100% (3) TỰ LUẬN GIỮA Thu NSNN ước đạt khoảng 6,9 triê wu tỷ đồng (đạt 100,4%KÌIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII kế hoạch đề 6,86 triê wu tỷ đồng), tỷ lê w huy đô wng vào NSNN đạt khoảng 325,2% GDP (vượt kế hoạch Lịch sử đề 23,5% GDP), thu từ thuế, phí đạt khoảng 20,8% GDP 100% (3) kinh Đến năm 2020, tỷ trọng thu nô wi địa đạt 85,6% Tuy nhiên, tỷ tế trọng thu NSTW tổng thu NSNN khoảng 55%, không đạt kế hoạch đề (khoảng 60 - 65%)  Năm 2021, dự tốn thu NSNN 1.343,3 nghìn tỷ đồng, báo cáo Quốc hơ iw ước đạt 1.365,5 nghìn tỷ đồng, tăng 1,7% so với dự toán Và năm 2022, tổng thu NSNN ước đạt 1.803,6 nghìn tỷ đồng, 127,8% dự toán, tăng 15% so với năm 2021 Thực trạng thu ngân sách nhà nước theo cấu theo nguồn hình thành Việt Nam Cơ cấu thu NSNN theo nguồn hình thành Việt Nam bao gồm nguồn thu lớn: Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh nội địa, thu từ dầu thô, thu từ hoạt động xuất nhập thu viện trợ khơng hồn lại Biểu đồ Cơ cấu thu NSNN theo nguồn hình thành Trong nguồn thu này, thu nội địa khoản thu quan trọng gắn liền với tăng trưởng kinh tế, thu xuất nhập phụ thuộc vào hoạt động xuất nhập khẩu, dirn biến giá thị trường giới, tỷ giá, trình cắt giảm thuế quan theo cam kết hội nhập kinh tế quốc tế; thu từ dầu thô phụ thuộc vào biến động giá dầu thị trường giới, tỷ giá sản lượng khai thác hàng năm; thu viện trợ khoản thu từ tài trợ, viện trợ, chiếm tỷ trọng nhỏ tổng thu NSNN Bảng Quyết toán thu NSNN giai đoạn 2010 - 2023 theo cấu nguồn hình thành Nhìn chung, giai đoạn 2010 - 2020, nguồn thu từ nội địa từ sản xuất, kinh doanh chiếm tỷ trọng cao tổng thu NSNN, đến thu từ hoạt động xuất nhập Bên cạnh khoản thu từ khu vực kinh tế khoản thu từ đất, đặc biệt thu tiền sử dụng đất chiếm tỷ trọng cao a Tỷ lệ thu ngân sách so với GDP Thực tế rằng, tỷ lệ thu NSNN so GDP cho hợp lý (vừa tăng thu NSNN vừa để kinh tế phát triển nhanh) vấn đề phải tính đến Theo nhóm nghiên cứu Việt Nam, quy mơ kinh tế nhỏ, thu nhập dân cư thấp Nhà Nước cần có nhiều ngân sách để giải vấn đề kinh tế, xã hội nhằm đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội tốt nên tỷ lệ thu NSNN so với tổng GDP quốc gia nên giữ mức khoảng 24- 26% chấp nhận b   c  d Dựa vào liệu thu NSNN GDP Việt Nam qua năm tỷ lệ thu NSNN so với GDP qua năm từ có xu hướng thay đổi khơng cố định ngun nhân từ tình hình kinh tế nước ta Ví dụ: Tỷ lệ thu NSNN so với GDP năm 2010 so với năm 2015 có xu hướng giảm đánh giá nguyên nhân sau: - Nhà nước áp dụng biện pháp mirn thuế, giảm thuế để kích thích tăng trưởng kinh tế - Nhà nước điều chỉnh giảm thuế suất giảm sở tính thuế số thuế thuế TNDN; mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân - Ảnh hưởng nặng nề khủng hoảng kinh tế giới - Thu từ dầu thô giảm mạnh Tỷ trọng thu nội địa tổng thu ngân sách Tỷ trọng thu nội địa tổng thu NSNN tăng từ trung bình 67,63% giai đoạn 2011 - 2015 lên 88,31% giai đoạn 2016 - 2020 Năm 2015, tỷ trọng thu nội địa đạt 75,1% đến năm 2019 tỷ trọng tăng 82% (trong mục tiêu đến năm 2020 đạt 80% tổng thu NSNN) Đây kết ấn tượng vượt mục tiêu kế hoạch đề Tỷ trọng thu nội địa so với tổng thu NSNN tăng liên tục qua năm giai đoạn 2011 - 2020, phần lớn nhờ vào số thu từ khu vực sản xuất - kinh doanh đạt Số thu NSNN từ nội địa có tốc độ tăng trưởng nhanh số khoản thu NSNN Đó nhờ việc thực ưu đãi thuế, tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp từ gián tiếp đóng góp ngược trở lại cho NSNN Tỷ trọng thu từ dầu thô Thu từ dầu thô bao gồm thuế TNDN thuế tài nguyên từ dầu thô Tỷ trọng thu từ dầu thô giai đoạn 2016 - 2020 giảm khoảng 3,81% tổng thu NSNN so với mức trung bình 13,38% giai đoạn 2011 - 2015 Thu từ dầu thô giảm nỗ lực cấu kinh tế thông qua việc giảm phụ thuộc vào tài nguyên thiên nhiên Trong tỷ trọng số thu thuế TNDN tăng nh} do:  Tác động điều chỉnh giảm thuế suất liên tục giảm  Mở rộng sở tính thuế sở giảm bớt ưu đãi thuế TNDN việc mở rộng phù hợp với xu chung quốc tế việc đơn giản hóa hệ thống thuế Tỷ trọng thu từ hoạt động xuất - nhập Thu từ hoạt động XNK khoản thu có tỷ trọng lớn thứ hai cấu thu NSNN theo nguồn hình thành Tỷ trọng thu từ hoạt động xuất - nhập tổng thu NSNN giảm từ 17,7% giai đoạn 2011 - 2015 xuống 14,3% giai đoạn 2016 - 2020 Giảm Việt Nam đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế, thực cắt giảm thuế quan theo cam kết thương mại quốc tế gia tăng kim ngạch xuất nhập tăng lên để bù lại cho giảm thuế suất thuế nhập Mặc dù giảm tỷ trọng, số thu từ hoạt động XNK có xu hướng tăng giá trị Năm 2019, thu cân đối từ xuất nhập đạt 214.239 tỷ đồng, gấp 1,99 lần số thu năm 2012 (107.404 tỷ đồng) e Tỷ trọng thu từ viện trợ Thu từ viện trợ khơng hồn lại có xu hướng giảm năm gần tỷ trọng giá trị, giảm từ 1,37% giai đoạn 2011 - 2015 0,53% giai đoạn 2016 - 2020 Năm 2011, thu viện trợ đạt 12.103 tỷ đồng (chiếm 1.68%), cao giai đoạn 2010 - 2020 Đến 2020, khoản thu 4.825 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 0,32% tổng thu NSNN Điều từ 2010, Việt Nam vươn lên trở thành quốc gia có mức thu nhập trung bình khiến cho nguồn vốn ODA đổ vào Việt Nam khơng cịn dồi trước Đánh giá việc thu NSNN Việt Nam a Ưu điểm - Cơ cấu thu ngân sách nhà nước có chuyển dịch theo hướng bền vững hơn, tăng tỷ trọng nguồn thu nội địa, giảm dần phụ thuộc vào nguồn thu từ tài ngun khống sản (dầu thơ) thu từ hoạt động nhập Tỷ trọng thu nội địa tăng từ mức trung bình 68,7% giai đoạn 2011 - 2015 lên 81,6% giai đoạn 2016 - 2020 Năm 2020, tỷ trọng thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) tổng thu NSNN đạt khoảng 85,6% (năm 2015 75,6%) - Cùng với đó, cấu thu theo sắc thuế có chuyển dịch tích cực, phù hợp với hệ thống thuế đại Tỷ trọng thu dầu thô giai đoạn 2016 - 2020 giảm xuống 4%, so với mức trung bình 12,7% giai đoạn 2011- 2015 Thay vào đó, thu từ sắc thuế gắn với sản xuất - kinh doanh tiêu dùng nước thuế TNDN, thuế TNCN, thuế TTĐB, thuế GTGT thuế bảo vệ môi trường củng cố chiếm tỷ trọng ngày cao cấu thu NSNN - Hiệu công tác quản lý thuế tăng cường, tạo điều kiện thuận lợi giảm chi phí tuân thủ cho đối tượng nộp thuế quan thuế: Luật Quản lý thuế điều chỉnh đơn giản hóa quy trình thủ tục thuế, giảm tần suất kê khai thuế Phương thức quản lý thuế chuyển mạnh sang chế độ tự khai, tự nộp, qua đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế quan thuế Các sách để thúc đẩy việc sử dụng hóa đơn điện tử ban hành triển khai áp dụng Qua giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro quản lý hóa đơn, giảm chi phí sử dụng hóa đơn chi phí tn thủ thủ tục hành chính, hạn chế tình trạng làm giả hóa đơn, gian lận sử dụng hóa đơn - Tốc độ tăng thu NSNN, quy mơ thu NSNN có xu hướng tăng qua năm Quy mô thu NSNN Việt Nam giai đoạn 2016 – 2020 tăng khoảng 1,65 lần so với giai đoạn 2011 – 2015 Trong giai đoạn 2010 – 2020, tốc độ tăng thu ngân sách trung bình đạt 10,75% qua năm b Hạn chế  Về quy mô thu NSNN  Quy mô NSNN Việt Nam 10 năm qua củng cố tính bền vững xét trung dài hạn dự báo gặp nhiều khó khăn Thu NSNN năm gần dựa vào khoản thu từ vốn, khoản thu có tính chất lần, khơng tái tạo Nếu loại trừ khoản thu này, quy mô thu NSNN Việt Nam năm gần thấp đáng kể so với     c  giai đoạn năm trước Trong đó, việc sửa đổi luật thuế để củng cố thêm bền vững cho NSNN không thực theo lộ trình  Dù quy mơ thu ngân sách Việt Nam không ngừng tăng, chưa đáp ứng quy mơ chi NSNN => tình trạng thâm hụt ngân sách kéo dài chưa cải thiện  Quy mô thu ngân sách cao ảnh hưởng đến tiết kiệm khu vực tư nhân, làm giảm vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Đồng thời gánh nặng thuế cao dr làm phát sinh nhiều hành vi gian lận, trốn thuế, gây ảnh hưởng tiêu cực cho tăng trưởng kinh tế Hành vi trốn thuế, gian lận thuế dirn ngày phức tạp với hành vi ngày tinh vi khó phát hiện, gây thất khơng nhỏ cho NSNN  Tuy quy mơ thu NSNN quyền địa phương Việt Nam cao chủ động quyền việc huy động nguồn thu bị hạn chế nhiều phương diện Các sắc thuế phân chia 100% cho ngân sách địa phương có hiệu suất thu thuế thấp Tốc độ tăng thu NSNN tăng qua năm tăng không đồng có xu hướng chậm lại từ năm 2018 Cơ cấu thu nội địa thu NSNN chưa đảm bảo bền vững, hiệu thu hạn chế, chưa tạo động lực hỗ trợ khu vực tư nhân phát triển Nguồn thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN so với nguồn thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cơng tác thu ngân sách gặp khó khăn: Nhiều doanh nghiệp gặp khó tài chính, dịch vụ kết cấu hạ tầng phục vụ du lịch chưa đáp ứng yêu cầu Chính sách quản lý chặt chẽ cửa phụ, lối mở phía Trung Quốc làm giảm số thu phí sử dụng cơng trình kết cấu hạ tầng, dịch vụ tiện ích cơng cộng khác khu vực cửa Thu ngân sách thực tế qua năm ln cao dự tốn thu Ngân sách Nhà nước chứng tỏ công tác dự báo thu Ngân sách Nhà nước chưa thực gắn liền với thực tế Bên cạnh đó, xuất phát từ số địa phương muốn dự báo thu ngân sách mức thấp so với thu ngân sách thực tế hàng năm để từ có khoản thưởng vượt thu từ ngân sách trung ương Nguyên nhân tồn tại, hạn chế Những hạn chế thực trạng cấu thu ngân sách theo hướng thu NSNN bền vững Việt Nam phân tích xuất phát từ nguyên nhân khách quan chủ quan sau Nguyên nhân khách quan:  Nền kinh tế Việt Nam cịn yếu trình độ sản xuất, quản lý hiệu phân bổ, sử dụng nguồn lực, chất lượng tăng trưởng thấp, dẫn đến khả chống chịu kinh tế trước cú sốc lớn hạn chế  Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế dirn ngày sâu rộng giảm thuế suất theo cam kết làm giảm mạnh nguồn thu NSNN  Trụ cột tăng trưởng chưa thực bền vững, tập trung vào số ngành, số doanh nghiệp có số thu ngân sách lớn, sản phẩm xuất cao, đóng góp cho tăng trưởng nhiều  Cơ chế phân phối thu nhập không đều, không đảm bảo cân  Nguyên nhân chủ quan:  Hệ thống pháp lý chế chưa hồn chỉnh, đồng  Tình trạng thất thu thuế, chấp hành pháp luật thuế chưa nghiêm  Q trình chuyển đổi nhanh chóng Việt Nam định hình lại lựa chọn sách tài khóa  Một số sách thuế cịn chưa theo kịp với yêu cầu thực tirn, có nhiều loại hàng hóa dịch vụ phương thức sản xuất, trao đổi, cung cấp ngày đa dạng gây nhiều khó khăn việc áp dụng  Năng lực tổ chức máy quản lý thu thuế trình độ cán thuế cịn hạn chế IV Đề xuất giải pháp tăng thu ngân nhà nước: Tăng cường công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm: Công việc tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu nhất, tuỳ đối tượng cụ thể mà có phương pháp tra khác cho phù hợp: tra theo kế hoạch, tra theo điểm, tra vụ việc, tra thường xuyên hay tra đột xuất - Xây dựng sở liệu thông tin người nộp thuế kịp thời, đầy đủ suốt trình hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế sở xây dựng kế hoạch lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra - Tăng cường giám sát, tra, kiểm tra kê khai thuế người nộp thuế Chú trọng kiểm tra, tra chấp hành sách thuế doanh nghiệp, tập trung kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế; doanh thu, chi phí, giá mua vào, bán hố đơn để xác định xác số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước - Tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp kê khai âm thuế liên tục, doanh nghiệp kê khai lỗ mở rộng đầu tư, doanh nghiệp phát sinh doanh số lớn thuế phát sinh ít, - Thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, thông tin người nộp thuế; tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế, tạo điều kiện để người nộp thuế khắc phục khó khăn ổn định sản xuất kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế - Thực phân loại nợ, động viên thuyết phục người nộp thuế tự giác nộp nợ thuế, hạn chế nợ thuế kéo dài Xử lý nghiêm túc trường hợp cố tình lách luật trốn thuế, có khả tài dây dưa để nợ thuế kéo dài Nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu ngân sách nhà nước: - Lập dự tốn khâu q trình quản lý ngân sách, chất lượng quản lý ngân sách phụ thuộc vào khâu lập dự toán Với tư cách khâu mở đầu, lập dự tốn có vai trị đặc biệt quan trọng quản lý ngân sách làm cho ngân sách có tính ổn định, an tồn hiệu - Triển khai ứng dụng cơng nghệ phân tích, dự báo đại mơ hình kinh tế lượng; xây dựng phát triển phần mềm ứng dụng chuyên dùng cho công tác thống kê nhằm tự động hố khâu xử lý, tính tốn, phân tích thống kê - Hàng năm, cơng tác lập, giao dự toán thu NSNN đảm bảo bao quát hết nguồn thu; rà soát, quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh, doanh nghiệp thành lập, hộ kinh doanh kinh doanh, doanh nghiệp có rủi ro cao như: ngành dịch vụ, khách sạn, nhà hàng, karaoke, kinh doanh bất động sản,… Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế lâu tiến hành hiệu thấp, chưa vào chiều sâu Người dân doanh nghiệp chưa có nhận thức đầy đủ nộp thuế Do thời gian đến cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, muốn cần làm tốt nội dung sau: - Thành lập tổ tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế trực thuộc chi cục thuế tỉnh để đẩy mạnh công tác tuyên truyền Luật thuế đến tổ chức, cá nhân hỗ trợ họ vướng mắc - Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế như: tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng với nội dung phong phú hơn, xây dựng phim tài liệu, tiểu phẩm tổ chức thi tìm hiểu sách, pháp luật thuế; tun truyền thông qua công cụ trực quan tranh cổ động, panơ áp phích… - Thường xun tổ chức tập huấn, bồi dưỡng chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán, chế độ kế toán cho doanh nghiệp, đồng thời cung cấp kịp thời thông tin sách, chế độ thuế cho doanh nghiệp để chấp hành - Phải dựa vào đóng góp ý kiến đối tượng nộp thuế có biện pháp theo dvi phát có hành động lợi dụng thủ tục thuế để nhũng nhiru, gây phiền hà tổ chức, cá nhân nộp thuế, tự đặt thủ tục thuế trái quy định phải kiên xử lý nghiêm minh Đẩy mạnh cải cách hành quản lý thu NSNN:  Phối hợp chặt chẽ quản lý nguồn thu địa bàn tỉnh, đảm bảo thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước, tập trung thu nợ thuế, khoản thu tiềm địa bàn  Đẩy mạnh cải cách hành cơng tác thu, nộp ngân sách để tạo thuận lợi cho người dân doanh nghiệp, đặc biệt hình thức toán qua cổng toán trực tuyến  Triển khai tốt Luật Ngân sách nhà nước năm 2015; chủ động tham mưu UBND cấp điều hành ngân sách năm 2022 theo dự toán HĐND cấp thông qua, đảm bảo chặt chẽ, linh hoạt, tiết kiệm, hiệu  Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư sở, ngành liên quan để triển khai tốt công tác quy hoạch, quản lý quy hoạch địa bàn tỉnh; bố trí nguồn thực chuyển đổi số nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội tỉnh  Đẩy nhanh tiến độ thẩm định giá đất dự án để có thêm nguồn thu thúc đẩy tăng trưởng kinh tế  Thực rà soát, xếp lại, xử lý nhà, đất thuộc sở hữu nhà nước, bảo đảm sử dụng hiệu sở nhà, đất theo tiêu chuẩn, định mức, mục đích, phù hợp với quy hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức việc xử lý vấn đề liên quan đến thất thu thuế:  Quan tâm xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức làm nhiệm vụ lĩnh vực tài chính, thuế, hải quan, quản lý thị trường, tra, kiểm tra, đảm bảo có lực, trình độ, phẩm chất đạo đức, đề cao liêm thi hành cơng vụ Thường xun đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, giáo dục trị, tư tưởng đạo đức lối sống cho cơng chức Tăng cường kiểm tra, giám sát công chức q trình thực thi cơng vụ, kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm quy định Nhà nước  Tăng cường trách nhiệm người đứng đầu đạo thực nhiệm vụ thu, chi NSNN Người đứng đầu quan, đơn vị chịu trách nhiệm để xảy vi phạm, tiêu cực, thất thoát, lãng phí cơng tác quản lý thu, chi sử dụng NSNN quan, đơn vị