TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI VIỆN ĐÀO TẠO QUỐC TẾ BÀI THẢO LUẬN BỘ MÔN NHẬP MÔN TÀI CHÍNH TIỀN TỆ ĐỀ TÀI THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY MÃ HỌC PHẦN.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI VIỆN ĐÀO TẠO QUỐC TẾ BÀI THẢO LUẬN BỘ MƠN NHẬP MƠN TÀI CHÍNH TIỀN TỆ ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY MÃ HỌC PHẦN: 23105EFIN2811 GV HƯỚNG DẪN: NHÓM: 10 Hà Nội, tháng 02 năm 2023 MỤC LỤC I.Lý luận thu ngân sách nhà nước 1.1.Khái niệm Thu ngân sách nhà nước 1.2.Đặc điểm 1.3.Phân loại 3.1 Căn vào nguồn phát sinh khoản thu 1.3.2.Căn vào tính chất phát sinh nội dung kinh tế 1.3.3.Căn vào yêu cầu động viên vốn vào ngân sách Nhà nước 1.4.Nguyên tắc .3 1.4.1.Nguyên tắc ổn định lâu dài .3 1.4.2.Nguyên tắc đảm bảo công .3 1.4.3.Nguyên tắc rõ ràng, chắn 1.4.4.Nguyên tắc giản đơn 1.4.5.Nguyên tắc phù hợp với thông lệ quốc tế 1.5.Các yếu tố ảnh hưởng .4 1.5.1. GDP bình quân đầu người .4 1.5.2 Tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế 1.5.3 Khả năng khai thác xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên 1.5.4. Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước 1.5.5. Tổ chức bộ máy thu nộp II.Thực trạng thu Ngân sách nhà nước Việt Nam 2.1.Số liệu năm 2.1.1 Năm 2018 2.1.2.Năm 2019 2.1.3.Năm 2020 2.2.So sánh năm .11 2.2.1 So sánh năm 2018-2019 11 2.2.2 So sánh năm 2019-2020 12 2.3 Đánh giá hoạt động thu ngân sách nhà nước thời gian gần đây: 14 2.3.1 Thành tựu 14 2.3.2 Hạn chế 14 2.3.3 Nguyên nhân 14 III.Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước 15 3.1.Đẩy mạnh chuyển đổi số cải cách hành 15 3.2.Nâng cao chất lượng công tác dự báo thu NSNN .15 3.3.Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát 15 3.4.Chống thất thu ngân sách 16 3.5.Phân bổ chi ngân sách tập trung .16 I.Lý luận thu ngân sách nhà nước 1.1.Khái niệm Thu ngân sách nhà nước “Thu ngân sách Nhà nước là việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quĩ ngân sách Nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.” 1.2.Đặc điểm - Thu NSNN gắn liền với quyền lực Nhà nước mà chủ yếu quyền lực trị - Thu NSNN xác lập sở luật định vừa mang tính chất bắt buộc(thuế, phí, lệ phí), vừa mang tính chất tự nguyện (các khoản đóng góp tựnguyện cá nhân, tổ chức ngồi nước) - Nguồn tài chủ yếu thu NSNN thu nhập thể nhân pháp nhân, chuyển giao chủ yếu hình thức bắt buộc cho Nhànước - Thu NSNN gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá trị như: giá cả, thu nhập, lãi suất… Sự vận động phạm trù vừa tác động đến gia tăng, giảm mức thu, vừa đặt yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết vĩ mô công cụ thu NSNN - Thu NSNN gắn liền với hoạt động Nhà nước: Nhà nước đề mục tiêu thu NSNN thời kỳ định, ban hành sách thu NSNN.Đồng thời, Nhà nước tổ chức máy thu đảm bảo điều kiện cho công tác thu NSNN.Như vậy, thu NSNN thực chất phân chia nguồn tài Quốc gia Nhà nước với chủ thể xã hội dựa quyền lực trị Nhà nước nhằm giải hài hịa mặt lợi ích kinh tế Sự phân chia tất yếu khách quan xuất phát từ yêu cầu tồn phát triển máy nhà nước, thực chức năng, nhiệm vụ cộng đồng giao phó 1.3.Phân loại 3.1 Căn vào nguồn phát sinh khoản thu Thu ngân sách Nhà nước được chia thành thu nước thu từ nước ngồi. Trong đó: - Nguồn thu từ nước chiếm tỉ trọng lớn đóng vai trị quan trọng tổng thu ngân sách Nhà nước. Thu từ nước ngồi đóng vai trị quan trọng nhiên chiếm tỉ trọng không lớn định 1.3.2.Căn vào tính chất phát sinh nội dung kinh tế Thu ngân sách Nhà nước bao gồm: - Thu thường xuyên khoản thu phát sinh tương đối đặn, ổn định mặt thời gian số lượng gồm thuế, phí, lệ phí Trong đó: Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định, khơng mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm trang trải nhu cầu chi tiêu Nhà nước Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ (được qui định danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí) Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan Nhà nước tổ chức uỷ quyền phục vụ cơng việc quản lí Nhà nước (được qui định danh mục lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí) - Thu không thường xuyên khoản thu không ổn định mặt thời gian phát sinh số lượng tiền thu được, bao gồm: Các khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước Thu từ hoạt động nghiệp Thu tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước Thu từ viện trợ nước ngoài, từ vay nước nước khoản thu khác 1.3.3.Căn vào yêu cầu động viên vốn vào ngân sách Nhà nước (1) Thu cân đối ngân sách Nhà nước Bao gồm khoản thu: - Thuế, phí, lệ phí Thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước, bao gồm: thu nhập từ vốn góp Nhà nước vào sở kinh tế, tiền thu hồi vốn Nhà nước sở kinh tế, thu hồi tiền cho vay Nhà nước (cả lãi gốc) Thu từ hoạt động nghiệp Thu tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước; Các khoản thu khác theo luật định Trong khoản thu nói thuế nguồn thu chủ yếu, chiếm một tỉ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nước (2) Thu bù đắp thiếu hụt Khi số thu ngân sách Nhà nước không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước phải vay, bao gồm vay nước từ tầng lớp dân cư, tổ chức kinh tế – xã hội, vay từ nước ngoài… 1.4.Nguyên tắc 1.4.1.Nguyên tắc ổn định lâu dài Trong điều kiện hoạt động kinh tế bìnhthường phải ổn định mức thu, ổn định sắc thuế, không gây xáo trộn hệ thống thuế; đồng thời tỷ lệ động viên ngân sách nhà nước phải thích hợp, đảm bảo kích thích kinh tế tăng trưởng, nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Thực nguyên tắc có ý nghĩa tạo thuận lợi cho việc kế hoạch hóa ngân sách nhà nước tạo điều kiện để kích thích người nộp thuế cải tiến đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh 1.4.2.Nguyên tắc đảm bảo công Thiết lập hệ thống thuế phải có điểm cơng người chịu thuế, không phân biệt địa vị xã hội, thành phần kinh tế Do việc thiết kế hệ thống thuế chủ yếu dựa khả thu nhập người chịu thuế Để đảm bảo nguyên tắc công thiết kế hệ thống thuế phải kết hợp sắc thuế trực thu với sắc thuế gián thu 1.4.3.Nguyên tắc rõ ràng, chắn Nguyên tắc đòi hỏi thiết kế hệ thống thuế điều luật sắc thuế phải rõ ràng, cụ thể mức thuế, sở đánh thuế, phương pháp tính thuế Các từ ngữ sử dụng văn phải thông dụng, dễ hiểu không chứa đựng nhiều hàm ý để tất người hiểu chấp hành giống Đảm bảo nguyên tắc giúp cho việc tổ chức chấp hành luật thống nhất, tránh tình trạng lách luật, trốn lậu thuế 1.4.4.Nguyên tắc giản đơn Nguyên tắc đòi hỏi sắc thuế cần hạn chế số lượng thuế suất, xác định rõ mục tiêu chính, khơng đề q nhiều mục tiêutrong sắc thuế Có tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế vào thực tiễn, tránh tượng tiêu cực thu thuế 1.4.5.Nguyên tắc phù hợp với thông lệ quốc tế Theo nguyên tắc thiết lập hệ thống thuế phải đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế đối tượng tính thuế,phương thức thu nộp thuế suất Đồng thời phải thực đầy đủ cam kết mang tính chất quốc tế 1.5.Các yếu tố ảnh hưởng 1.5.1. GDP bình quân đầu người GDP bình quân đầu người nhân tố đầu tiên ảnh hưởng đến thu ngân sách quốc gia GDP (Gross Domestic Product) tức tổng sản phẩm quốc nội giá trị thị trường tất cả hàng hóa dịch vụ cuối sản xuất phạm vi lãnh thổ quốc gia thời kỳ định (thường năm) GDP phản ánh mức độ phát triển kinh tế và phản ánh khả năng tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư của nước Mức độ phát triển kinh tế hàng hóa tiền tệ ln nhân tố quan trọng sự phát triển khâu tài GDP bình qn đầu người yếu tố khách quan định mức động viên NSNN Do đó, xác định mức độ động viên thu nhập vào NSNN mà ly chỉ tiêu sẽ có những ảnh hưởng tiêu cực đến vấn đề tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư của kinh tế 1.5.2 Tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế Tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả của đầu tư phát triển kinh tế nói chung hiệu quả của doanh nghiệp nói riêng Tỷ suất lợi nhuận bình qn lớn sẽ phản ánh khả năng tái tạo mở rộng nguồn thu nhập kinh tế càng lớn, từ đó đưa tới khả năng huy động cho NSNN Đây yếu tố quyết định đến việc nâng cao tỷ suất thu NSNN Do vậy, xác định tỷ suất thu Ngân sách cần cứ vào tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế để đảm bảo việc huy động Ngân sách Nhà nước khơng gây khó khăn về mặt tài cho hoạt động kinh tế Nền kinh tế càng phát triển thì tỷ suất doanh lợi lớn (tức thu NS lớn chi NS) làm cho ngồn tài lớn, nâng cao tỷ suất thu cho NSNN ngược lại, kinh tế chậm phát triển, tỷ suất doanh lợi thấp làm giảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước 1.5.3 Khả khai thác xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên Khả năng khai thác xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên (dầu mỏ và khoáng sản) nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu ngân sách nhà nước Đối với nước có nguồn tài nguyên thiên nhiên dồi phong phú việc khai thác xuất tài nguyên sẽ đem lại nguồn thu to lớn cho Ngân sách Nhà nước Kinh nghiệm nước cho thấy, tỷ trọng xuất dầu mỏ và khoáng sản chiếm 20% tổng kim ngạch xuất tỷ suất thu Ngân sách sẽ cao và có khả năng tăng nhanh Với điều kiện phát triển kinh tế, quốc gia có tỷ trọng xuất dầu mỏ và khống sản lớn tỷ lệ động viên vào NSNN lớn 1.5.4. Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước Nhân tố tiếp theo ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mô tổ chức bộ máy Nhà nước hiệu quả hoạt động bộ máy đó, nhiệm vụ kinh tế – xã hội mà Nhà nước đảm nhận giai đoạn lịch sử, sách sử dụng kinh phí Nhà nước Khi nguồn tài trợ khác cho chi phí hoạt động Nhà nước khơng có khả năng tăng lên, việc tăng mức độ chi phí Nhà nước sẽ địi hỏi tỷ suất thu Ngân sách tăng lên Các nước phát triển thường rơi vào tình trạng nhu cầu chi tiêu NSNN vượt khả năng thu, nên Chính phủ thường phải vay nợ để bù đắp bội chi Nợ cơng có phạm vi rộng nợ nước ngồi Nó bao gồm nợ của phủ và tồn bộ nợ của doanh nghiệp quốc doanh, gồm cả nợ nước lẫn nợ trong nước, như nợ của doanh nghiệp tư nhân mà nhà nước bảo lãnh Việc bao gồm nợ của doanh nghiệp quốc doanh vào nợ công dựa tiêu chuẩn quốc tế đã chấp nhận rộng rãi với lý do là nhà nước khơng thể hay khó lịng về mặt trị xóa trách nhiệm nợ của doanh nghiệp chính phủ dựng lên 1.5.5. Tổ chức bộ máy thu nộp Nhân tố tiếp theo có tác động trực tiếp đến thu ngân sách nhà nước tổ chức bộ máy thu nộp Tổ chức bộ máy thu nộp có ảnh hưởng đến chi phí hiệu quả hoạt động bộ máy Nếu tổ chức hệ thống cơ quan thuế, hải quan, kho bạc Nhà nước gọn nhẹ, đạt hiệu quả cao, chống lại thất thu trốn, lậu thuế thì sẽ là yếu tố tích cực làm giảm tỷ suất thu NSNN mà thỏa mãn nhu cầu chi tiêu NSNN Hiện nay, thu NSNN Việt Nam đứng trước vấn đề thâm hụt trầm trọng, nhiều yếu tố giảm thu NSNN xuất làm cho khả năng cân đối thu chi NSNN cả năm trở thành thách thức lớn đối với kinh tế II.Thực trạng thu Ngân sách nhà nước Việt Nam 2.1.Số liệu năm 2.1.1 Năm 2018 Thu NSNN năm 2018 (tỷ đồng) Thu cân đối từ xuất, nhập 202,540 Thu viện trợ 7,780 Thu từ dầu thô 66,048 Thu nội địa 1,155,293 Quyết toán thu NSNN đạt 1.431.662 tỷ đồng, tăng 112.462 tỷ đồng (+8,5%) so dự toán, chủ yếu tăng thu từ tiền sử dụng đất, thuế xuất nhập thu từ dầu thô Trong đó: Thu nội địa: toán đạt 1.155.293 tỷ đồng, tăng 55.993 tỷ đồng (+5,1%) so dự toán, chủ yếu nhờ tăng thu tiền sử dụng đất (61.915 tỷ đồng); cấu thu nội địa tiếp tục tăng so với năm trước (năm 2016 80,0% tổng thu NSNN, năm 2017 80,3%, năm 2018 80,7%) Năm 2018, số ngành có đóng góp lớn cho NSNN như: sản xuất, lắp ráp ơtơ nước, công nghiệp chế tạo, công nghiệp thực phẩm,… tăng trưởng thấp dự kiến nên số thu khu vực kinh tế khơng đạt dự tốn, thu từ doanh nghiệp nhà nước giảm 7,9%; thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi giảm 14,6%; thu từ khu vực kinh tế quốc doanh giảm 3,8% so với dự toán Cơ quan thuế nâng cao lực, đổi phương pháp kiểm tra, tổ chức triển khai hiệu nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, kê khai nộp thuế điện tử, cải cách thủ tục hành chính, góp phần hạn chế tình trạng trốn lậu thuế; đồng thời chủ động phối hợp với bộ, quan trung ương địa phương tích cực triển khai nhiều giải pháp kiểm tra, chống chuyển giá, tăng cường quản lý thu, quản lý sử dụng hóa đơn, kiểm soát kê khai, toán thuế, tăng cường kiểm tra dạng sai phạm thường xảy ra, kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng, đẩy mạnh tra, kiểm tra đôn đốc xử lý nợ thuế, doanh nghiệp lớn, xử phạt doanh nghiệp chây ỳ chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; tỷ trọng nợ thuế giảm so với năm trước Trong năm 2018, quan thuế thực tra, kiểm tra 95.936 cuộc, tăng thu nộp NSNN 18.998 tỷ đồng Thu từ dầu thơ: tốn đạt 66.048 tỷ đồng, tăng 30.148 tỷ đồng (+84%) so với dự toán; chủ yếu giá dầu toán bình quân đạt 74,6 USD/thùng, tăng 24,6 USD/thùng so với giá xây dựng dự toán (50 USD/thùng) sản lượng toán đạt cao dự toán 0,7 triệu Thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập khẩu: toán đạt 202.540 tỷ đồng, vượt 23.540 tỷ đồng (+13,2%) so với dự toán Trong năm 2018 thực giảm thuế suất theo cam kết với thị trường Hàn Quốc, ASEAN làm giảm thu mạnh, nhờ đổi cấu sản xuất hàng xuất hợp lý, nên giá trị kim ngạch xuất, nhập tăng 11,5% so với năm 2017 tăng cường quản lý, tra, kiểm tra thuế, tăng thu nợ đọng thuế, nợ thuế giảm so với năm trước, góp phần tăng thu NSNN Trong năm hồn thuế giá trị gia tăng cho đơn vị kịp thời, đầy đủ theo chế độ quy định 111.783 tỷ đồng Thu viện trợ khơng hồn lại: tốn đạt 7.780 tỷ đồng, tăng 2.780 tỷ đồng (+55,6%) so với dự toán 2.1.2.Năm 2019 Thu NSNN năm 2019 (tỷ đồng) Thu cân đối từ xuất, nhập 214,239 Thu viện trợ 5,133 Thu từ dầu thô 56,251 Thu nội địa 1,277,988 Quyết toán thu NSNN đạt 1.553.612 tỷ đồng, tăng 142.312 tỷ đồng (+10,1%) so dự toán, chủ yếu tăng thu từ khoản thu nhà, đất, thu khác ngân sách, thuế xuất nhập thu từ dầu thơ Trong đó: Thu nội địa: toán đạt 1.277.988 tỷ đồng, tăng 104.488 tỷ đồng (+8,9%) so dự toán, chủ yếu nhờ tăng thu nhà, đất (78.181 tỷ đồng), tăng thu từ thu hồi vốn, thu cổ tức, lợi nhuận, lợi nhuận sau thuế, chênh lệch thu, chi Ngân hàng nhà nước (24.835 tỷ đồng); cấu thu nội địa năm 2019 tiếp tục có chuyển biến, bền vững hơn, tỷ trọng thu nội địa tăng so với năm trước (năm 2016 80,0% tổng thu NSNN, năm 2017 80,3%, năm 2018 80,7%, năm 2019 82,2%), gần sát với mục tiêu đặt cho giai đoạn 2016-2020 (mục tiêu 84- 85%) Tuy nhiên, số thu khu vực kinh tế khơng đạt dự tốn giao (thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước đạt 92,9%; thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đạt 99,3%; thu từ khu vực kinh tế ngồi quốc doanh đạt 98,6% dự tốn), lý sau: (i) số ngành có đóng góp số thu lớn cho NSNN nhóm ngành khai thác dầu thô, sản xuất lắp ráp ôtô nước, sản xuất linh kiện điện thoại,… tăng trưởng thấp dự kiến, giảm so với năm trước; (ii) số doanh nghiệp thành lập tăng song chủ yếu doanh nghiệp vừa, nhỏ siêu nhỏ hưởng sách ưu đãi thuế theo quy định luật nên số thuế đóng góp cho NSNN chưa đạt xây dựng dự toán; (iii) số doanh nghiệp chấm dứt kinh doanh, giải thể, tạm ngừng hoạt động mức cao, Cơ quan thuế triển khai đồng bộ, liệt giải pháp quản lý thu, tăng cường chống thất thu; tăng cường công tác quản lý kê khai, kế toán thuế; thực quản lý, kiểm sốt chặt chẽ số chi hồn thuế giá trị gia tăng, đảm bảo việc hoàn thuế đối tượng, theo sách pháp luật Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; đẩy mạnh tra, kiểm tra, đôn đốc thu nợ thuế, tích cực thu hồi nợ đọng tăng thêm nguồn thu cho ngân sách nhà nước gắn với đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, người nộp thuế; tăng cường tuyên truyền, đối thoại, giải đáp vướng mắc, hỗ trợ người nộp thuế; đồng thời đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách sách, sửa đổi, bổ sung quy trình, nghiệp vụ quản lý thuế đặc biệt đáp ứng yêu cầu cấp bách cải cách thủ tục hành thuế Trong năm 2019, quan Thuế thực 96.243 tra, kiểm tra, đạt 109,72% kế hoạch, tăng thu nộp NSNN 18.876 tỷ đồng; kiểm tra 517.554 hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Thu từ dầu thơ: tốn 56.251 tỷ đồng, tăng 26,1% (11.651 tỷ đồng) so với dự toán; chủ yếu giá dầu tốn bình qn đạt 67,5 USD/thùng, tăng 2,5 USD/thùng so với giá xây dựng dự toán (65 USD/thùng); sản lượng toán đạt 11,04 triệu tấn, cao dự toán 0,61 triệu tấn. Thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập khẩu: toán 214.239 tỷ đồng, tăng 13,2% (25.039 tỷ đồng) so với dự toán =và tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, tăng thu nợ đọng thuế, nợ thuế giảm so với năm trước, góp phần tăng thu NSNN Số hồn thuế giá trị gia tăng theo thực tế phát sinh 133.043 tỷ đồng, tăng 21.743 tỷ đồng so với dự toán, thực theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng Thu viện trợ khơng hồn lại: toán đạt 5.133 tỷ đồng, tăng 1.133 tỷ đồng (+28,3%) so với dự toán 2.1.3.Năm 2020 Thu NSNN năm 2020 (tỶ đồng) Thu cân đối từ xuất, nhập 177,444 Thu viện trợ 4,808 Thu từ dầu thô 34,598 Thu nội địa 1,293,728 Quyết toán thu NSNN đạt 1.510.579 tỷ đồng, giảm 28.474 tỷ đồng (-1,9%) so với dự toán, chủ yếu giảm khoản thu từ hoạt động xuất, nhập Trong đó: 10 Thu nội địa; toán đạt 1.293.728 tỷ đồng, tăng 2.951 tỷ đồng (+0,2%) so với dự toán, chủ yếu tăng từ khoản thu nhà đất (87.970 tỷ đồng), thu từ hoạt động xổ số kiến thiết (5.226 tỷ đồng) thu khác ngân sách (22.229 tỷ đồng); tỷ trọng thu nội địa đạt 85,6% tổng thu NSNN, tăng so với năm trước Từ cuối Quý III/2020, nhờ kiểm soát tốt dịch bệnh, đồng thời sách hỗ trợ cho doanh nghiệp, người dân ứng phó với dịch Covid-19 phát huy tác dụng, kinh tế phục hồi khá, tác động tích cực đến số thu NSNN Tuy nhiên, ảnh hưởng lớn dịch bệnh, đồng thời năm thực nhiều giải pháp miễn, giảm, giãn thuế khoản thu NSNN nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, người dân chịu ảnh hưởng dịch Covid-19, nên có 8/12 khoản thu khơng đạt dự tốn, thu ngân sách từ khu vực kinh tế không đạt dự toán (khu vực DNNN đạt 83,3%; khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đạt 91,4%; khu vực kinh tế quốc doanh đạt 91,2% dự tốn) Thu dầu thơ; tốn 34.598 tỷ đồng, giảm 1,7% (602 tỷ đồng) so với dự toán giá dầu thơ tốn bình qn đạt 45,7 USD/thùng, giảm 14,3 USD/thùng so với giá dự toán (là 60 USD/thùng); sản lượng toán đạt 9,56 triệu tấn, tăng 540 nghìn so với dự tốn Thu cân đối từ hoạt động xuất nhập khẩu: toán 177,444 tỷ đồng, giảm 14,7% (30,556 tỷ đồng) so với dự toán Năm 2020, tổng kim ngạch xuất nhập đạt 545,4 tỷ USD, tăng 5,35% so với năm 2019, nhiên, kim ngạch xuất nhập hàng có thuế giảm 12,9% so với dự toán (một số mặt hàng nhập có số thu lớn giảm mạnh tơ nguyên chiếc, sắt thép, máy móc, thiết bị, dụng cụ phụ tùng, hóa chất ) làm giảm thu ngân sách lĩnh vực so với dự toán Số hoàn thuế giá trị gia tăng theo thực tế phát sinh 137.019 tỷ đồng, tăng 7.019 tỷ đồng so với dự tốn Cơng tác hồn thuế GTGT kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo quy định pháp luật, đối tượng thực tế phát sinh, khơng gây khó khăn, phiền hà cho doanh nghiệp; đồng thời, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý hoàn thuế, kết hợp với tăng cường tra, kiểm tra sau hoàn thuế, phát xử lý kịp thời sai phạm Thu viện trợ không hồn lại: tốn 4.808 tỷ đồng, giảm 268 tỷ đồng so với dự toán 2.2.So sánh năm 2.2.1 So sánh năm 2018-2019 So sánh thu NSNN 2018-2019 1600000 1553611 1431662 1277988 1155293 1400000 1200000 1000000 800000 600000 400000 214239 202540 6604856251 200000 Tổng thu NSNN Thu nội địa Thu từ dầu thô 2018 7780 5133 Thu cân đối từ xuất, nhập Thu viện trợ 2019 Tổng thu ngân sách nhà nước tăng: Theo Báo cáo Tài nhà nước năm 2019, tổng thu ngân sách nhà nước Việt Nam năm 2019 tăng 12,1% so với năm 2018, từ khoảng 1.431.602 tỷ đồng lên khoảng 1.553.611 tỷ đồng Điều cho thấy tăng trưởng kinh tế nỗ lực phủ việc thu hút đầu tư phát triển ngành kinh tế Theo số liệu thống kê Tổng cục Thống kê Việt Nam, thu nội địa (tức tổng giá trị hàng hóa dịch vụ sản xuất tiêu thụ nước) Việt Nam năm 2018 2019 có khác biệt sau: Nguồn thu từ thuế tăng: Trong năm 2019, nguồn thu từ thuế tăng mạnh so với năm 2018, chiếm khoảng 49,1% tổng thu ngân sách nhà nước Điều cho thấy nỗ lực phủ việc nâng cao hiệu thuế tăng thu ngân sách nhà nước thông qua biện pháp tăng thuế, cải cách thuế chống buôn lậu.Tổng giá trị thu nội địa tăng: Tổng giá trị thu nội địa Việt Nam năm 2019 tăng 10,6% so với năm 2018, tương đương với mức tăng trưởng năm 2018 Điều cho thấy ổn định kinh tế Việt Nam nỗ lực phủ việc đẩy mạnh phát triển ngành kinh tế 11 Tăng trưởng thu nội địa từ ngành kinh tế khác nhau: Theo Tổng cục Thống kê Việt Nam, năm 2019, ngành kinh tế tăng trưởng mạnh ngành khai thác sản xuất than đá, dầu mỏ khí đốt, với tăng trưởng 20,4%, tiếp đến ngành sản xuất phân phối điện, nước khí đốt với tăng trưởng 10,5% Năm 2018, ngành kinh tế tăng trưởng mạnh ngành bất động sản với tăng trưởng 4,14% Giá dầu thô giới giảm: Trong năm 2019, giá dầu thô thị trường giới giảm so với năm 2018 Điều ảnh hưởng đáng kể đến thu ngân sách từ dầu thô Việt Nam Tổng thu ngân sách từ dầu thô năm 2019 khoảng 56.251 tỷ đồng, giảm 17,4% so với năm 2018, đó, 70% từ nguồn dầu thô Phụ thuộc vào thu ngân sách từ dầu thô giảm: Việc giảm thu ngân sách từ dầu thô đồng nghĩa với việc giảm phụ thuộc vào nguồn thu để đảm bảo ngân sách nhà nước Điều khuyến khích phủ Việt Nam đẩy mạnh ngành kinh tế khác chế biến, sản xuất, dịch vụ nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp nước Tóm lại, thu ngân sách từ dầu thô Việt Nam năm 2019 giảm so với năm 2018 giá dầu thô thị trường giới giảm Tuy nhiên, hội để phủ đẩy mạnh phát triển ngành kinh tế khác để giảm phụ thuộc vào nguồn thu Tăng trưởng thu cân đối từ suất nhập năm 2019 cao so với năm 2018: Tổng thu cân đối từ suất nhập Việt Nam năm 2019 đạt khoảng 214.239 tỷ đồng, tăng 5,77% so với năm 2018 Tăng trưởng xuất nhập góp phần vào tăng trưởng thu cân đối: Sự tăng trưởng thu cân đối từ suất nhập năm 2019 có nguyên nhân chủ yếu xuất nhập Việt Nam có tăng trưởng Năm 2019, tổng giá trị xuất Việt Nam đạt 263,5 tỷ USD, tăng 8,1% so với năm 2018, tổng giá trị nhập đạt 253,5 tỷ USD, tăng 7,0% so với năm trước 12 2.2.2 So sánh năm 2019-2020 So sánh thu NSNN 2019-2020 1600000 1553611 1510579 1293728 1277988 1400000 1200000 1000000 800000 600000 400000 5625134598 200000 Tổng thu NSNN Thu nội địa Thu từ dầu thô 2019 214239 177444 5133 4808 Thu cân đối từ xuất, nhập Thu viện trợ 2020 Tổng thu ngân sách nhà nước Việt Nam năm 2019 đạt gần 1.554 nghìn tỷ đồng, năm 2020 đạt khoảng 1.510 nghìn tỷ đồng Đây giảm so với năm trước, chủ yếu ảnh hưởng đại dịch COVID-19 đến kinh tế Việt Nam Thu nội địa năm 2020 cao so với năm 2019 năm 2020 thời kì bùng nộ dịch covid nhiều doanh nghiệp đóng cửa giảm sản xuất dẫn đến giảm thuế phí NSNN thu từ doanh nghiệp Tổng cục Thuế chủ động đánh giá tác động thiên tai, dịch bệnh đến số thu NSNN theo kịch tăng trưởng; tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài phương án để chủ động cân đối NSNN năm 2020.Tổng cục Thuế đạo quan thuế cấp thực đồng biện pháp quản lý thu NSNN, kiểm soát chặt chẽ nguồn thu, tăng cường chống thất thu gắn với đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế tập trung rà sốt quy trình, quy chế, đơn giản hóa thủ tục, tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền, đối thoại, giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế; tăng cường quản lý, hạn chế nợ đọngthuế, góp phần tạo mơi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng khai thác tăng thêm nguồn thu cho NSNN.Với nỗ lực đó, kết thực nhiệm vụ thu NSNN đạt khá, cao so kỳ vọng Theo đó, kết thu năm 2020 Tổng cục Thuế quản lý đạt 1.293.728 tỷ đồng, Thu từ dầu thô Việt Nam năm 2019 đạt khoảng 56,2 nghìn tỷ đồng, năm 2020 đạt khoảng 34,6nghìn tỷ đồng Điều cho thấy rằng, thu từ dầu thô Việt Nam giảm mạnh năm 2020 so với năm trước Nguyên nhân dẫn đến giảm giá dầu thô thị trường giới giảm sâu năm 2020 ảnh hưởng đại dịch COVID-19 Nhu cầu giảm sản lượng dầu thô tăng khiến giá dầu thô giảm sâu Việc giảm thu từ dầu thô ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước Việt Nam, dầu thơ nguồn thu quan trọng Việt Nam 13 Tuy nhiên, để giảm thiểu tác động giảm thu từ dầu thô, phủ Việt Nam áp dụng nhiều sách để tăng thu từ nguồn khác thuế phí Ngồi ra, phủ tăng cường quản lý nguồn thu từ dầu thô, nhằm đảm bảo tối đa lợi ích cho ngân sách nhà nước Tổng thu cân đối từ xuất nhập Việt Nam năm 2019 khoảng 214.239 tỷ đồng, năm 2020 khoảng 177.444 tỷ đồng Điều cho thấy rằng, thu cân đối từ xuất nhập Việt Nam giảm năm 2020 so với năm 2019 Sự giảm thu từ xuất nhập chủ yếu ảnh hưởng đại dịch COVID-19, nhu cầu thị trường xuất giảm sút trình nhập bị ảnh hưởng biện pháp phịng chống dịch bệnh Bên cạnh đó, thương chiến Mỹ - Trung góp phần ảnh hưởng đến hoạt động xuất nhập Việt Nam Thu từ viện trợ tăng so với năm trước Trong đó, viện trợ xem nguồn thu quan trọng hỗ trợ ngân sách nhà nước Việt Nam bối cảnh khó khăn đại dịch COVID-19 2.3 Đánh giá hoạt động thu ngân sách nhà nước thời gian gần đây: Các biểu đồ thu ngân sách nhà nước Việt Nam năm 2018, 2019 2020 cung cấp cho nhìn tổng quan nguồn thu phân bổ ngân sách quốc gia thời gian gần Bằng cách phân tích số này, hiểu rõ thành tựu, hạn chế nguyên nhân thu ngân sách nhà nước Việt Nam thời gian 2.3.1 Thành tựu - Thu ngân sách nhà nước (NSNN) Việt Nam năm 2018, 2019 2020 đạt mức cao so với năm trước Đặc biệt năm 2020, bị ảnh hưởng nặng nề đại dịch Covid-19, thu ngân sách tăng lên so với năm 2019 Thu từ nội địa Việt Nam năm tăng đáng kể, đặc biệt năm 2019 2020 Điều cho thấy phát triển kinh tế Việt Nam việc đẩy mạnh thu thuế khoản phí khác từ hoạt động kinh doanh nước 2.3.2 Hạn chế - Thu từ dầu thô thu viện trợ năm 2019 2020 giảm so với năm 2018 Điều giải thích giá dầu giảm năm gần giảm giá trị chương trình viện trợ Việt Nam Thu cân đối từ xuất nhập năm 2019 2020 giảm so với năm 2018 Sự giảm tình trạng kinh tế tồn cầu chậm lại tranh chấp thương mại quốc gia 2.3.3 Nguyên nhân - 14 Việc giảm thu từ dầu thơ giải thích giá dầu giảm năm gần Giá dầu giảm từ mức đỉnh năm 2012 giảm đáng kể năm gần đây, cạnh tranh khốc liệt thị trường tràn lan nguồn cung Sự giảm thu viện trợ giảm giá trị chương trình viện trợ Việt Nam Các chương trình viện trợ thường cấp nước tổ chức quốc tế để hỗ trợ phát triển kinh tế, xã hội hạ tầng Việt Nam Tuy nhiên, đất nước phát triển kinh tế tăng trưởng, cần hỗ trợ việc dẫn đến giảm giá trị chương trình viện trợ Việt Nam - - Sự giảm thu từ cân đối xuất nhập liên quan đến tình trạng kinh tế tồn cầu chậm lại tranh chấp thương mại quốc gia Việt Nam có nhiều doanh nghiệp xuất sang thị trường quốc tế, thị trường chậm lại có tranh chấp thương mại, ảnh hưởng đến số lượng hàng hóa giá trị sản phẩm xuất Điều ảnh hưởng đến lượng thu từ cân đối xuất nhập Việt Nam Các sách tài khóa Chính phủ nguyên nhân cho thay đổi thu ngân sách nhà nước Việt Nam Chính phủ có sách thuế, hỗ trợ tài cho doanh nghiệp, giảm chi tiêu để giảm thiểu chi phí Những sách ảnh hưởng đến số lượng cách thức thu NSNN Việt Nam năm III.Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước 3.1.Đẩy mạnh chuyển đổi số cải cách hành Cần tiếp tục đẩy mạnh chuyển đổi số cải cách hành quản lý thu NSNN mà trước mắt nâng cao tiện lợi hiệu giải thủ tục hành thuế hải quan để góp phần tạo thuận lợi cho sản xuất, kinh doanh phát triển; thực tốt chuyển đổi số cải cách thủ tục hành giúp giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế tạo thuận lợi để người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước 3.2.Nâng cao chất lượng công tác dự báo thu NSNN Nâng cao chất lượng công tác dự báo thu NSNN cấp quyền địa phương quyền trung ương; Hạn chế tác nhân chủ quan nhằm làm sai lệch dự báo thu NSNN Bên cạnh đó, nghiên cứu để bổ sung tiêu tổng thu chi ngân sách thực sau loại trừ lạm phát hàng năm đánh giá kết cơng tác ngân sách hàng năm Vì sau loại trừ yếu tố lạm phát để đánh giá nguồn lực tài thực từ nguồn thu ngân sách đáp ứng cho chi tiêu hàng năm Chính phủ, chi đầu tư phát triển sở hạ tầng máy móc thiết bị thường tăng giá yếu tố lạm phát Hàng năm, cơng tác lập, giao dự tốn thu NSNN đảm bảo bao quát hết nguồn thu; rà soát, quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh, doanh nghiệp thành lập, hộ kinh doanh kinh doanh, doanh nghiệp có rủi ro cao như: ngành dịch vụ, khách sạn, nhà hàng, karaoke, kinh doanh bất động sản,… doanh nghiệp hết thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp để quản lý thuế kịp thời theo quy định Theo dõi chặt chẽ tiến độ thu ngân sách, đánh giá, phân tích cụ thể địa bàn thu, khu vực, sắc thuế có phương án đạo, điều hành thu kịp thời 3.3.Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát Tổng cục Thuế cần thực kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ cơng tác kê khai thuế người nộp thuế, tập trung kiểm tra tờ khai có dấu hiệu rủi ro, lĩnh vực kinh doanh có dấu hiệu tiềm ẩn kê khai không đủ thuế, rà sốt tình hình tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, cổ tức, lợi nhuận lại năm 2021 để chủ động đôn đốc doanh nghiệp nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp, cổ tức, lợi nhuận lại phải nộp theo toán năm 2021, tạm nộp thuế, cổ tức, lợi nhuận lại phát sinh quý năm 2022 sát với thực tế hoạt động kinh doanh, kiên xử phạt trường hợp vi phạm quy định kê khai thuế, thực ấn định thuế người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế theo qui định Luật Quản lý thuế Tăng cường quản lý chặt chẽ công tác hoàn thuế từ đầu năm, đảm bảo việc hồn thuế đối tượng, theo sách pháp luật thuế Nhà nước, tạo điều kiện cho người nộp thuế 15 có thêm nguồn lực tài cho sản xuất, kinh doanh Phối hợp chặt chẽ với lực lượng chức kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm hành vi gian lận, thu hồi đầy đủ số tiền hoàn thuế bị gian lận vào NSNN Tiếp tục triển khai mạnh mẽ có hiệu cơng tác hồn thuế điện tử Đồng thời, triển khai thực tốt nhiệm vụ kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở quan thuế, tập trung tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp, đơn vị cá nhân hưởng sách ưu đãi miễn, giảm thuế, giao dịch liên kết; giao dịch liên quan đến thương mại điện tử, kinh doanh tảng số, giao dịch đáng ngờ Trên sở đó, tiếp tục có biện pháp yêu cầu tổ chức, cá nhân thực đầy đủ nghĩa vụ thuế thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh tảng số phát sinh lãnh thổ Việt Nam theo quy định (đặc biệt tổ chức nước lớn Facebook, Google, Youtube, ) 3.4.Chống thất thu ngân sách Rà soát, xác định nguồn thu thất thu để kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu quả, tập trung vào số lĩnh vực như: Các khoản thu từ đất; kinh doanh thương mại điện tử; xây dựng bản; kinh doanh xăng dầu; tăng cường công tác kiểm tra đơn vị có khoản thu từ phí chuyển sang giá dịch vụ mà Nhà nước khơng định giá; khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh hộ cá nhân kinh doanh 3.5.Phân bổ chi ngân sách tập trung Thực phân bổ chi ngân sách tập trung, tránh dàn trải, lãng phí; việc phân bổ, quản lý chi đầu tư phát triển từ ngân sách phải tuân thủ Luật Đầu tư công Tăng cường biện pháp đẩy nhanh tiến độ thực giải ngân dự án đầu tư công; quản lý chặt chẽ chi phí đầu tư, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn vốn phân bổ, nâng cao hiệu đầu tư dự án; kiên điều chuyển vốn từ dự án chậm tiến độ, chậm giải ngân sang dự án khác để toán khối lượng hoàn thành; hạn chế tối đa việc chuyển nguồn, phát sinh nợ đọng xây dựng Bên cạnh đó, nâng cao hiệu cơng tác tốn vốn đầu tư dự án hoàn thành sử dụng vốn nhà nước có chế tài xử lý nghiêm trường hợp chủ đầu tư vi phạm theo pháp luật hành Đồng thời thực nghiêm việc đầu tư xây dựng, mua sắm xe ô tô, tài sản công theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ, bảo đảm tiết kiệm, công khai, minh bạch 16