Đặc điểm của ngân sách nhà nướcViệc tạo lập và sử dụng quỹ NSNN luôn gắn chặt với quyền lực kinh tế chính trị củaNhà nước, liên quan đến việc thực hiện các chức năng của Nhà nước và được
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÀI THẢO LUẬN Học phần: Nhập mơn tài – tiền tệ ĐỀ TÀI THẢO LUẬN Thu ngân sách nhà nước Việt Nam vấn đề đặt Giảng viên: Lê Thị Kim Nhung Lớp học phần: 231_EFIN2811_10 Nhóm: 08 Ha Noi, 2023 -MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Khái quát chung ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.2 Đặc điểm ngân sách nhà nước 1.1.3 Vai trò ngân sách nhà nước 1.2 Khái quát chung thu ngân sách nhà nước 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thu ngân sách nhà nước 1.2.2 Phân loại thu Ngân sách nhà nước 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến thu Ngân sách Nhà nước 1.2.4 Các nguyên tắc thiết lập hệ thống thu Ngân sách nhà nước CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA TRONG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Khái quát tình hình phát triển kinh tế Việt Nam từ năm 2017-2022 2.1.1 Chỉ số GDP từ năm 2017 – 2022 2.1.2 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu nhà nước từ năm 2017-2020 2.1.3 Thuế suất từ năm 2017-2022 2.2 Thực trạng thu Ngân sách nhà nước Việt Nam 2.2.1 Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với GDP 2.2.2 Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với tỷ suất lợi nhuận doanh thu nhà nước 2.2.3 Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với thuế suất 2.3 Đánh giá thực trạng thu ngân sách nhà nước Việt Nam 2.3.1 Những thành tựu đạt 2.3.2 Những vấn đề tồn đọng cần giải CHƯƠNG KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO NHỮNG VẤN ĐỀ TRONG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HIỆN NAY 3.1 Nguyên nhân cho vấn đề tồn đọng thu ngân sách nhà nước 3.2 Định hướng từ phía nhà nước 3.3 Kiến nghị doanh nghiệp KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU Như biết , đời tồn nhà nước xuất nhà sản xuất hàng hóa gắn liền với đời tồn ngân sách nhà nước Đó hệ thống mối quan hệ kinh tế phát sinh nhà nước chủ thể khác kinh tế thơng qua q trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung quan trọng nhà nước nhằm đáp ứng cho việc thực chức nhiệm vụ nhà nước mặt Ngân sách nhà nước trở thành công cụ quan trọng nhà nước sử dụng để khắc phục khuyết tật kinh tế thị trường, huy động nguồn tài chính, điều tiết vĩ mơ kinh tế, điều tiết thu nhập nhằm đảm bảo cơng xã hội Những việc thực thông qua hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước Trong kinh tế thị trường Việt Nam nay, việc thu ngân sách nhà nước việc thiết yếu Thơng qua q trình thu ngân sách nhà nước điều tiết kinh tế xã hội hạn chế tăng cường mặt tích cực giúp tăng trưởng phát triển hoạt động q trình kiểm sốt hiệu Từ điều tiết cấu hoạt động kinh tế có định hướng chung Để hiểu rõ thu ngân sách nhà nước, nhóm chúng em nghiên cứu đề tài: “Thu ngân sách nhà nước Việt Nam vấn đề đặt ra” Từ đây, thấy rõ thực trạng đề xuất số giải pháp cụ thể cho trình phát triển ngành Ngân hàng, tổ chức tài chính, từ góp phần phát triển đổi đất nước CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Khái quát chung ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước Ngân sách Nhà nước hệ thống quan hệ kinh tế hình thái giá trị phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Nhà nước tham gia phân phối nguồn tài quốc gia nhằm đảm bảo cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước 1.1.2 Đặc điểm ngân sách nhà nước Việc tạo lập sử dụng quỹ NSNN gắn chặt với quyền lực kinh tế trị Nhà nước, liên quan đến việc thực chức Nhà nước Nhà nước tiến hành sở pháp lý định Các hoạt động thu chi NSNN gắn chặt với sở hữu Nhà nước chứa đựng nội dung kinh tế-xã hội định, chứa đựng quan hệ lợi ích định biểu Nhà nước tham gia phân phối nguồn tài quốc gia Qũy tiền tệ thuộc NSNN có đặc điểm chung quỹ tiền tệ khác, tạo lập sở quan hệ tài Song đặc trưng riêng biệt NSNN với tư cách quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước chia thành nhiều quỹ nhỏ có tác dụng riêng chi dùng cho mục đích định trước Hoạt động thu chi NSNN thực theo ngun tắc khơng hóa trả trực tiếp chủ yếu Nguyên tắc thể chế hóa thành quy định pháp lý cụ thể gắn với khoản thu chi định, Điều vừa tạo ràng buộc trách nhiệm chủ thể liên quan vừa tạo tính chủ động quản lý sử dụng khoản thu chi NSNN 1.1.3 Vai trò ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước cơng cụ huy động nguồn tài đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu thực cân đối thu chi tài Nhà nước: Thông thường, Nhà nước không tham gia trực tiếp vào q trình sản xuất cải xã hội, để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu mình, Nhà nước phải sử dụng NSNN làm công cụ để tạo nguồn thu cần thiết, Nó xuất phát từ cần thiết khách quan đời tồn Nhà nước, gắn chặt với chi phí Nhà nước trình tồn thực nhiệm vụ mình, định sức mạnh Nhà nước giai đoạn lịch sử Ngân sách nhà nước công cụ để điều tiết vĩ mô kinh tế-xã hội: Thứ nhất, NSNN công cụ định hướng phát triển kinh tế, hình thành cấu kinh tế kích thích tăng trưởng kinh tế: Để khắc phục hạn chế, khuyết tật kinh tế thị trường, NSNN công cụ chủ yếu để tác động hướng hoạt động chủ thể kinh tế theo quỹ đạo mà Nhà nước hoạch định, từ góp phần hình thành nên cấu kinh tế mới, đồng thời góp phần thực mục tăng trưởng kinh tế ổn định bền vững Thứ hai, NSNN công cụ điều tiết thị trường, bình ổn giá kiềm chế lạm phát: Trong kinh tế thị trường, biến động giá cả, cung cầu thị trường gây ảnh hưởng tiêu cực đến người sản xuất người tiêu dùng từ ảnh hưởng đến phát triển bền vững ngành, lĩnh vực kinh tế Về nguyên lý, biến động giá có nguyên nhân từ việc cân cung cầu Bằng việc sử dụng công cụ thuế chi tiêu Ngân sách Nhà nước, Nhà nước tác động vào tổng cung tổng cầu để điều tiết thị trường bình ổn giá Thứ ba, NSNN công cụ điều tiết thu nhập góp phần giải vấn đề xã hội: Ngày nay, xã hội đặt vấn đề cần giải như: đảm bảo công xã hội, hạn chế giải đói nghèo lạc hậu… Thơng qua sách thu Ngân sách, hình thức kết hợp thuế gián thu, thuế trực thu, Nhà nước thực việc điều tiết bớt phần thu nhập tầng lớp có thu nhập cao xã hội, góp phần giảm bớt chênh lệch thu nhập tiền lương, giảm bớt khoảng cách giàu nghèo xã hội Ngân sách nhà nước công cụ kiểm tra giám sát hoạt động kinh tế-xã hội: Nhà nước sử dụng NSNN làm công cụ để kiểm tra, giám sát trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ NSNN theo mục đích định Nội dung kiểm tra, giám sát không việc chấp hành quy định nghĩa vụ chủ thể liên quan việc nộp thuế, phí lệ phí… NSNN mà nội dung kiểm tra giám sát việc sử dụng nguồn tài chính, tài sản Nhà nước theo mục tiêu đặt việc chấp hành quy định pháp lý NSNN Với đặc trưng NSNN gắn chặt với quyền lực Nhà nước, việc kiểm tra giám sát NSNN dựa nguồn lực Nhà nước mang tính đơn phương theo phân cấp hệ thống máy hành Nhà nước 1.2 Khái quát chung thu ngân sách nhà nước 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thu ngân sách nhà nước 1.2.1.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước Thu ngân sách nhà nước việc Nhà nước sử dụng quyền lực để huy động tập trung phần nguồn tài quốc gia để hình thành quỹ tiền tệ cần thiết nhằm đáp ứng nhu cầu Nhà nước 1.2.1.2 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước Thứ nhất, thu Ngân sách nhà nước hình thức phân phối nguồn tài quốc gia Nhà nước với chủ thể xã hội dựa quyền lực Nhà nước nhằm giải hài hòa mối quan hệ lợi ích kinh tế Thứ hai, thu Ngân sách Nhà nước gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá trị khác giá cả, thu nhập, lãi suất, đó, tiêu quan trọng biểu thực trạng kinh tế có ảnh hưởng đến quy mô mức độ động viên thu Ngân sách Nhà nước tổng sản phẩm quốc nội Sự vận động phạm trù giá trị vừa tác động đến tăng giảm mức thu, vừa đặt yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết công cụ thu Ngân sách Nhà nước 1.2.2 Phân loại thu Ngân sách nhà nước Phân loại thu NSNN hiểu việc xếp nguồn thu, khoản thu thành nhóm, loại định theo tiêu thức phù hợp nhằm đáp ứng yêu cầu nghiên cứu quản lý Có thể phân loại thu NSNN theo tiêu thức sau: 1.2.2.1 Theo nội dung kinh tế khoản thu a Thuế - Khái niệm: Thuế hình thức đóng góp tổ chức cá nhân cho Nhà nước mang tính nghĩa vụ theo luật định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Là hình thức phân phối thu nhập Nhà nước chủ thể xã hội, thuế có đặc trưng sau: + Thuế hình thức động viên mang tính bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp Nhà nước sử dụng quyền lực trị để thiết lập tính bắt buộc thuế thể chế hoá quy định pháp lý, tổ chức cá nhân liên quan phải tuân thủ, không thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước tức vi phạm pháp luật bị xử lý theo quy định pháp luật + Thuế thiết lập dựa nguyên tắc luật định Nguyên tắc bắt buộc thiết lập sắc thuế hay sửa đổi bổ sung điều khoản thuế phải tuân thủ nguyên tắc, quy định xây dựng pháp luật, tức thay đổi dù nhỏ phải đưa bàn bạc quan lập pháp phải + Thuế làm chuyển đổi quyền sở hữu nguồn tài từ sở hữu tập thể cá thể thành sở hữu Nhà nước Việc chuyển quyền sở hữu định chức quản lý toàn kinh tế quốc dân Nhà nước biểu thống lợi ích Nhà nước với chủ thể xã hội Document continues below Discover more from: Tài tiền tệ TCTT1111 Trường Đại học… 257 documents Go to course Giáo-trình-quản-trị182 tài-chính-1 Tài tiền tệ 94% (33) Thực trạng hoạt 34 động tốn… Tài tiền tệ 100% (7) 123doc phan tich mo 27 hinh kinh doanh cu… Tài tiền tệ 93% (14) Thực trạng thị 31 trường tài hiệ… Tài tiền tệ 100% (5) Nhập mơn tài tiền tệ Tài tiền tệ 100% (3) Bộ làm đề công thi trắc + Trong kinh tế thị trường, thuế Nhà nước sử dụng cụ quan trọng - - để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu nghiệm lý thuyết… Ngân sách Nhà nước mà cịn có tác động74to lớn đến yếu tố kinh tế vĩ mô tổng cầu xã hội, thu nhập, đầu tư, tiêu dùng, Tài Thuế góp phần điều chỉnh 100% (3) kinh tế, kích thích tích luỹ vốn, định hướng sản xuất tiêutệdùng tiền Các yếu tố cấu thành sắc thuế: Một sắc thuế thông thường cấu thành yếu tố sau: + Tên gọi: Mỗi sắc thuế có tên gọi riêng để nói lên đối tượng tính thuế nội dung chủ yếu sắc thuế + Người chịu thuế: Là chủ thể phải dành phần thu nhập để gánh chịu khoản thuế Nhà nước + Đối tượng đánh thuế: Là khách thể thuế, khoản thu thu nhập hay tài sản coi mục tiêu động viên thuế, chịu tác động, điều tiết thuế Nói cách khác, thuế huy động từ nguồn nào, dựa yếu tố để tạo nguồn thu, đối tượng đánh thuế + Căn tính thuế: Là yếu tố mà dựa vào để tính số thuế phải nộp Đối với loại thuế khác tính thuế khác + Thuế suất: Là số thuế phải nộp tính đơn vị đo lường đối tượng đánh thuế Thuế suất tuyệt đối Thuế suất tương đối (thuế suất tỷ lệ) Thuế suất luỹ tiến + Đơn vị tính thuế: Là đơn vị sử dụng làm phương tiện tính tốn, đo lường đối tượng đánh thuế + Giá tính thuế: Là giá hàng hóa, dịch vụ, tài sản, sử dụng để tính thuế + Khởi điểm đánh thuế: Trong số sắc thuế có quy định khởi điểm đánh thuế, mức thu nhập hay quy mô tài sản bắt đầu chịu chi phốicủa thuế + Miễn giảm thuế: Là số thuế theo quy định cho phép người nộp thuế nộp khoảng thời gian định, nhằm tạo điều kiện thuận lợi hay giúp đỡ chủ thể khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất kinh doanh đời sống + Thủ tục thuế: Bao gồm quy định trách nhiệm cách thức nộp thuế vào Ngân sách đối tượng nộp thuế trước quan thuế quan hữu quan quy định giấy tờ, trình tự kê khai tính thuế, hình thức nộp thuế, thời hạn nộp thuế, quyền hạn, trách nhiệm bên liên quan quan hệ thu nộp, chế độ trách nhiệm vật chất người nộp trước quan Nhà nước Phân loại thuế: + Căn vào tính chất điều tiết chuyển giao thuế, hệ thống thu chia thành hai loại: Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập người chịu thuế Thuế gián thu: Là loại thuế đánh vào người tiêu dùng thông qua giá hàng hoá dịch vụ + Căn vào đối tượng đánh thuế, loại thuế bao gồm: Thuế tiêu dùng loại thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ lưu thông thị trường thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập thuế đánh vào thu nhập chủ thể thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân b - - c - - - - d e - - f Thuế tài sản thuế đánh vào việc khai thác, sử dụng hay chuyển nhượng tài sản thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế chuyển giao quyền sử dụng đất, Lệ phí Lệ phí khoản thu NSNN vừa mang tính chất bù đắp chi phí cho việc thực số thủ tục hành Nhà nước, vừa mang tính chất động viên đóng góp cho NSNN Lệ phí khoản thu mang tính bắt buộc người hưởng lợi ích từ hoạt động quản lý hành Nhà nước phải nộp lệ phí Lệ phí khoản thu NSNN mang tính bắt buộc, quan ban hành văn quy định lệ phí quan hành pháp, trình tự ban hành khơng chặt chẽ ban hành luật thuế, Lệ phí khoản thu có tính chất đối giá Lệ phí mang tính chất hồn trả trực tiếp Các khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước Thu nhập từ vốn góp Nhà nước vào sở kinh tế: khoản thu nhập từ đầu tư vốn Nhà nước vào sở kinh tế cổ tức chia từ công ty cổ phần, lãi chia từ doanh nghiệp liên doanh, Tiền thu hồi vốn Nhà nước từ sở kinh tế: Nhà nước thu hồi vốn, rút vốn đầu tư từ sở kinh doanh nảy sinh khoản thu này, chẳng hạn tiền thu từ bán đấu giá cổ phần cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước, tiền thu từ bán doanh nghiệp Nhà nước, Thu hồi tiền cho vay Nhà nước: Nhà nước tiến hành hoạt động cung cấp tín dụng theo chương trình khác tín dụng hỗ trợ phát triển, cho vay ưu đãi đối tượng sách xã hội, khoản thu hồi vốn lãi phát sinh khoản thu NSNN Thu tiền bán cho thuê tài sản, tài nguyên quốc gia: Thực chất khoản thu mang tính chất thu hồi vốn có phần mang tính chất phân phối lại Khoản thu vừa có tác dụng tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, vừa có tác dụng nâng cao hiệu sử dụng tài sản quốc gia Khoản thu bao gồm: thu bán cho thuê tài nguyên thiên nhiên cho thuê đất chuyên dùng, đất rừng; cho thuê mặt nước, vùng trời, mặt biển; bán tài nguyên, khống sản; bán vật tư hàng hóa từ quỹ dự trữ Nhà nước; Các khoản thu từ hoạt động nghiệp Một số khoản phí học phí, việc phí, thủy lợi phí, Các dịch vụ cơng gắn với hoạt động nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, chăm sóc sức khỏe cộng đồng, vệ sinh đô thị, bảo vệ môi trường, Thu từ vay nợ Khi vay nợ nước, Nhà nước có trực tiếp vay tiền từ ngân hàng trung ương hay phát hành trái phiếu Tuy nhiên, điều kiện kinh tế thị trường, Nhà nước thường sử dụng hình thức phát hành loại trái phiếu Nhà nước trái phiếu kho bạc, tín phiếu kho bạc, trái phiếu đầu tư, để huy động vốn rộng rãi từ cơng chúng Khi vay nợ nước ngồi, Nhà nước thực hình thức ký hiệp định vay nợ với Chính phủ nước cung cấp tín dụng ký hiệp định vay nợ với tổ chức tài tiền tệ quốc tế Ngân hàng giới, Ngân hàng phát triển châu Á, Thu khác - Thu thường xuyên: Là khoản thu NSNN phát sinh có tính chất thường xun chủ yếu khoản thu thuế lệ phí Thu khơng thường xun: Là khoản thu phát sinh có tính chất không thường xuyên hay bất thường tiền bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước, bán cổ phần thuộc sở hữu Nhà nước, thu viện trợ, vay nợ, 1.2.2.2 - - Thu cân đối: Là khoản thu xác định thực mối quan hệ cân chi Ngân sách Nhà nước Thuộc khoản thu bao gồm khoản thu thường xuyên thu khơng thường xun Thu ngồi cân đối (cịn gọi thu bù đắp thiếu hụt NSNN): lập dự tốn NSNN, số thu NSNN khơng đủ đáp ứng nhu cầu chi NSNN năm Nhà nước phải huy động thêm nguồn khác mà chủ yếu vay 1.2.3 - - - - - Các yếu tố ảnh hưởng đến thu Ngân sách Nhà nước GDP bình quân đầu người: Tổng GDP phản ánh quy mơ kinh tế, từ định đến tổng thu NSNN, cịn GDP bình qn đầu người tiêu phản ánh trình độ tăng trưởng phát triển kinh tế, phản ánh khả tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư nước GDP bình quân đầu người yếu tố khách quan định mức động viên Ngân sách Nhà nước Tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế: Đây tiêu phản ánh hiệu đầu tư phát triển kinh tế nói chung hiệu doanh nghiệp nói riêng Tỷ suất lợi nhuận bình quân lớn phản ánh khả tái tạo mở rộng nguồn thu nhập kinh tế lớn, từ đưa tới khả nâng cao khả huy động cho NSNN Đây yếu tố định đến việc nâng cao tỷ suất thu cho NSNN Khả khai thác xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên (dầu mỏ khoáng sản): Đối với nước có nguồn tài nguyên thiên nhiên dồi phong phú việc khai thác xuất tài nguyên đem lại nguồn thu to lớn cho Ngân sách Nhà nước Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước: Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước phụ thuộc vào nhiều yếu tố quy mô tổ chức máy Nhà nước hiệu hoạt động máy đó, nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà Nhà nước đảm nhận giai đoạn lịch sử, sách sử dụng kinh phí Nhà nước Tổ chức máy thu nộp: Tổ chức máy thu nộp có ảnh hưởng đến chi phí hiệu hoạt động máy Nếu tổ chức hệ thống quan thuế, hải quan, kho bạc Nhà nước gọn nhẹ, đạt hiệu cao, chống thất thu trốn, lậu thuế yếu tố tích cực làm giảm tỷ suất thu Ngân sách Nhà nước mà thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Ngân sách Nhà nước 1.2.4 - Theo tính chất cân đối Ngân sách Nhà nước Các nguyên tắc thiết lập hệ thống thu Ngân sách nhà nước Trong lịch sử, việc thiết lập hệ thống thu NSNN thường tuân thủ hai nguyên tắc đạo sau: + Nguyên tắc thu theo lợi ích: Theo nguyên tắc này, việc thiết lập hệ thống thu NSNN phải vào lợi ích mà người đóng góp nhận từ hàng hóa dịch vụ cơng cộng mà Nhà nước cung cấp Trên thực tế, nguyên tắc có tính chất lý tưởng, lẽ khó xác định xác mức độ lợi ích mà người đóng góp nhận từ việc Nhà nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng + Ngun tắc thu theo khả năng: Theo nguyên tắc này, việc thiết lập mức thu phải dựa vào khả thu nhập người nộp Người có thu nhập cao phải đóng thuế mức cao ngược lại Ở Việt Nam, q trình cải cách hồn thiện hệ thống thu Ngân sách Nhà nước, đặc biệt hệ thống thuế, cần tôn trọng chấp hành nguyên tắc sau: + Nguyên tắc ổn định lâu dài: Nguyên tắc vừa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế hoạch hố Ngân sách, vừa kích thích người nộp thuế cải tiến đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh + Nguyên tắc đảm bảo công bằng: Nguyên tắc địi hỏi việc thiết lập hệ thống thuế phải có quan điểm công người chịu thuế, không phân biệt địa vị xã hội, thành phần kinh tế + Nguyên tắc rõ ràng, chắn: Nguyên tắc đòi hỏi thiết lập hệ thống thuế, điều khoản quy định sắc thuế phải rõ ràng, cụ thể mức thuế, sở đánh thuế, để tránh tình trạng lách luật, trốn thuế + Nguyên tắc đơn giản: Nguyên tắc đòi hỏi sắc thuế cần hạn chế số lượng thuế suất, xác định rõ mục tiêu chính, khơng đề nhiều mục tiêu sắc thuế CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA TRONG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Khái quát tình hình phát triển kinh tế Việt Nam từ năm 2017-2022 2.1.1.Chỉ số GDP từ năm 2017 – 2022 Trong ba năm từ 2017, kinh tế có bứt phá, tốc độ tăng GDP năm sau cao năm trước vượt mục tiêu Quốc hội đề Nghị phát triển kinh tế - xã hội năm, tốc độ tăng GDP năm 2017 đạt 6,81%; năm 2018 tăng 7,08% mức tăng cao kể từ năm 2008; năm 2019 tăng 7,02% Đến năm 2020, tăng trưởng kinh tế đạt 2,91%, mức tăng thấp bối cảnh dịch Covid-19 diễn biến phức tạp, ảnh hưởng tiêu cực tới lĩnh vực kinh tế - xã hội quốc gia giới thành công lớn Việt Nam với mức tăng trưởng thuộc nhóm cao giới Làn sóng dịch Covid-19 bùng phát trở lại từ cuối tháng 4/2021 ảnh hưởng nghiêm trọng đến phát triển kinh tế - xã hội, làm tăng trưởng kinh tế có mức giảm sâu vào quý III Tuy nhiên, GDP quý IV đảo chiều, tăng 5,22% đưa kinh tế Việt Nam cán đích với mức tăng trưởng GDP 2,58%, thấp so với mức tăng 2,91% năm 2020, so với mục tiêu đặt 6,5% Đây mức tăng thấp nhiều năm trở lại Ước tính GDP năm 2022 tăng 8,02% (quý I tăng 5,05%; quý II tăng 7,83%; quý III tăng 13,71%; quý IV tăng 5,92%) so với năm trước kinh tế khôi phục trở lại đạt mức tăng cao giai đoạn 2011-2022 Theo Tổng cục Thống kê, quy mô GDP theo giá hành năm 2022 ước đạt 9,513 triệu tỷ đồng, tương đương 409 tỷ USD GDP bình quân đầu người năm 2022 theo giá hành ước đạt 95,6 triệu đồng/người, tương đương 4.110 USD, tăng 393 USD so với năm 2021 Trong khu vực Đông Nam Á, Việt Nam đứng thứ Năm 2017 2018 2019 2020 2021 2022 Tốc độ tăng trưởng GDP(%) 6.81 7.08 7,02 2,91 2,58 8,02 2.1.2.Tỷ suất lợi nhuận doanh thu nhà nước từ năm 2017-2020 Năm 2017, hiệu suất sinh lợi doanh thu (ROS) ba khu vực doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp FDI 6,4%; 2,5% 6,6% Năm 2018, hiệu suất sinh lời doanh thu (ROS) toàn khu vực doanh nghiệp 3,8% Đặc biệt, khu vực doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi với hệ suất sinh lời 5,6% cao nhiều so với với mức 2,4% khu vực doanh nghiệp nhà nước Năm 2019, hiệu suất sinh lợi doanh thu (ROS) toàn khu vực doanh nghiệp năm đạt 3,4% ( 0,89 lần năm 2018 ) Trong đó, khu vực doanh nghiệp nhà nước có ROS đạt 5,8%; khu vực doanh nghiệp nhà nước đạt 1,8% khu vực doanh nghiệp FDI đạt 5,3% Theo Niên giám Thống kê 2021, tỷ suất lợi nhuận doanh thu doanh nghiệp hoạt động có kết sản xuất kinh doanh nước năm 2020 3,48% Trong đó, doanh nghiệp nhà nước 5,67%, doanh nghiệp ngồi nhà nước 1,87% doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 5,68% DN Nhà nước DN Nhà nước DN FDI 2017 6,4 2,5 2018 5,6 2,4 2019 5,8 1,8 2020 5,67 1,87 6,6 5,6 5,3 5,68 2.1.3 Thuế suất từ năm 2017-2022 Kết thu ngân sách năm 2017 Tổng cục Thuế ước đạt 1.019.041 tỷ đồng, vượt 5,2% dự toán, tăng 11,5% so với năm 2016 (Năm 2017, số thu NSNN quan thuế giao 968.580 tỷ đồng, thu từ dầu thơ 38.300 tỷ, thu nội địa trừ dầu 930.280 tỷ đồng) Với tổng số thu triệu tỷ đồng, năm 2017 lần số thu quan thuế xác lập đỉnh cao công tác huy động nguồn lực nội địa, góp phần giảm bội chi ngân sách nhà nước Năm 2018, thu thuế phí đạt 21,1% GDP Kết thu nội địa năm 2018 đạt 1.148,7 nghìn tỷ đồng, vượt 49,37 nghìn tỷ đồng (+4,5%) so dự tốn, tăng 39,27 nghìn tỷ đồng so báo cáo Quốc hội Số vượt thu so với báo cáo Quốc hội chủ yếu từ khoản: thu tiền sử dụng đất (tăng 29,75 nghìn tỷ đồng), thu từ hoạt động xổ số kiến thiết (tăng 1,24 nghìn tỷ đồng), thu hồi vốn nhà nước đầu tư tổ chức kinh tế (tăng 1,84 nghìn tỷ đồng) thu cổ tức lợi nhuận sau thuế phải nộp ngân sách DNNN (tăng 11,2 nghìn tỷ đồng) Năm 2019, tốn thu NSNN tăng chủ yếu nhờ tăng thu nhà, đất (78.181 tỷ đồng), tăng thu từ thu hồi vốn, thu cổ tức, lợi nhuận, lợi nhuận sau thuế, chênh lệch thu, chi Ngân hàng nhà nước (24.835 tỷ đồng); cấu thu nội địa năm 2019 tiếp tục có chuyển biến, bền vững hơn, tỷ trọng thu nội địa tăng so với năm trước, gần sát với mục tiêu đặt cho giai đoạn 2016-2020 (mục tiêu 84-85%) Tuy nhiên, số thu khu vực kinh tế khơng đạt dự tốn giao Trong năm 2019 số mặt hàng có thuế suất cao than đá, ơtơ ngun chiếc, máy móc, thiết bị, phụ tùng, máy vi tính, sản phẩm điện tử linh kiện, linh kiện phụ tùng ôtô , Nhà nước tăng thu nợ đọng thuế, nợ thuế giảm so với năm trước Quyết toán NSNN năm 2020 tăng chủ yếu tăng từ khoản thu nhà đất (87.970 tỷ đồng), thu từ hoạt động xổ số kiến thiết (5.226 tỷ đồng) thu khác ngân sách (22.229 tỷ đồng); tỷ trọng thu nội địa đạt 85,6% tổng thu NSNN, tăng so với năm trước Tuy nhiên, ảnh hưởng lớn dịch bênh, † đồng thời năm thực hiên† nhiều giải pháp miễn, giảm, giãn thuế khoản thu NSNN nên có 8/12 khoản thu khơng đạt dự tốn, thu ngân sách từ khu vực kinh tế không đạt dự toán (khu vực DNNN đạt 83,3%; khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đạt 91,4%; khu vực kinh tế ngồi quốc doanh đạt 91,2% dự tốn) Số hoàn thuế giá trị gia tăng theo thực tế phát sinh 137.019 tỷ đồng, tăng 7.019 tỷ đồng so với dự toán Tỷ lệ động viên thu NSNN năm 2021 đạt 18,7%GDP, riêng thu thuế phí đạt 15,1%GDP Hầu hết khoản thu nội địa đạt vượt dự tốn, riêng thuế bảo vê †mơi trường đạt 91% so với dự toán chủ yếu sản lượng tiêu thụ xăng dầu giảm 7,6% so kế hoạch, đồng thời thực hiên† sách giảm 30% mức thuế nhiên liêu† bay theo Nghị số 1148/2020/UBTVQH14 ngày 21/12/2020 ‡y ban Thường vụ Quốc hơi.† Hồn thuế giá trị gia tăng theo chế đô † thực tế phát sinh gần 160,8 nghìn tỷ đồng Năm 2022, thu từ thuế phí đạt 15,4%GDP Thu nội địa thực hiê n† đạt 1.443,9 nghìn tỷ đồng, vượt 267,2 nghìn tỷ đồng (+22,7%) so dự tốn, tăng 151,7 nghìn tỷ đồng so báo cáo Quốc hội Số thu tăng chủ yếu từ khu vực kinh tế, với mức tăng gần 80,5 nghìn tỷ đồng so với báo cáo Quốc hội Bên cạnh đó, số khoản thu có mức tăng lớn, như: thuế thu nhập cá nhân (tăng 17,3 nghìn tỷ đồng); thu phí, lệ phí (tăng 15,1 nghìn tỷ đồng); thu tiền cho thuế đất, thuê mặt nước (tăng 7,4 nghìn tỷ đồng) Riêng thuế bảo vê † môi trường thu hồi vốn NSNN đầu tư tổ chức kinh tế chưa đạt dự tốn.Thuế bảo vệ mơi trường hụt 16,6 nghìn tỷ đồng (-27,8%) so dự toán Thu hồi vốn NSNN đầu tư tổ chức kinh tế thực đạt 3,8 nghìn tỷ đồng, giảm 26,2 nghìn tỷ đồng (-87,2%) so dự tốn tiến độ xếp Hồn thuế giá trị gia tăng theo chế đô † thực tế phát sinh gần 151,3 nghìn tỷ đồng 2.2.Thực trạng thu Ngân sách nhà nước Việt Nam 2.2.1 Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với GDP - - - Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với GDP (Gross Domestic Product) số quan trọng để đánh giá tình hình tài quốc gia Tỷ lệ thường tính cách chia tổng thu ngân sách nhà nước cho GDP nhân 100 để tính phần trăm Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với GDP thường biểu thị mức độ sử dụng nguồn tài quốc gia để thực chương trình dự án cơng cộng Mức độ thay đổi tùy thuộc vào sách kinh tế định sách phủ Thơng thường, tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với GDP cao cho thấy quốc gia sử dụng phần lớn tài nguyên kinh tế để thực hoạt động nhà nước, bao gồm cung - - cấp dịch vụ công cộng đầu tư vào sở hạ tầng Tuy nhiên, tỷ lệ cao gây áp lực tài tạo nợ cơng khơng kiểm sốt Một tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với GDP thấp gây hạn chế việc thực sách dự án cơng cộng, khơng đáp ứng đủ nhu cầu người dân Tuy nhiên, có lợi việc tạo mơi trường kinh doanh thuận lợi khuyến khích đầu tư từ công ty tư nhân Theo liệu từ Bộ Tài Việt Nam, tỷ lệ thu ngân sách nhà nước Việt Nam với GDP năm 2020 khoảng 22,8% Điều có nghĩa tổng thu ngân sách nhà nước (bao gồm thuế, lệ phí nguồn thu khác) chiếm khoảng 22,8% tổng sản phẩm quốc nội Việt Nam kỳ 2.2.2 Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với tỷ suất lợi nhuận doanh thu nhà nước - Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với tỷ suất lợi nhuận doanh thu nhà nước khơng có số cụ thể, mà phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác ngành công nghiệp, kinh doanh, sách tài phủ - Tuy nhiên, số số sử dụng để đánh giá lợi nhuận doanh thu Nhà nước Việt Nam.Tỷ suất lợi nhuận doanh thu tính tỷ lệ tổng lợi nhuận trước thuế thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác phát sinh năm doanh nghiệp so với tổng doanh thu Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (%) = Lợi nhuận trước thuế / Doanh thu - Lợi nhuận doanh thu Nhà nước Việt Nam phụ thuộc vào việc điều chỉnh tỷ lệ thu NSNN sách tài khác Chính phủ điều chỉnh tỷ lệ thu NSNN để tăng giảm lợi nhuận doanh thu doanh nghiệp nhà nước - Theo Niên giám Thống kê 2021, tỷ suất lợi nhuận doanh thu doanh nghiệp hoạt động có kết sản xuất kinh doanh nước năm 2020 3,48% Trong đó, doanh nghiệp nhà nước 5,67%, doanh nghiệp nhà nước 1,87% doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 5,68% 2.3 Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với thuế suất - Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước với thuế suất thường xác định phủ thay đổi tùy theo thời điểm Thơng thường, tỷ lệ phản ánh mức độ thu thuế thu nhập, tiêu dùng hoạt động kinh doanh để tài trợ cho ngân sách nhà nước - Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước Việt Nam với thuế suất xác định phủ thay đổi theo thời gian Dưới số thơng tin tỷ lệ thuế suất Việt Nam (thơng tin khơng cập nhật): + Thuế thu nhập cá nhân: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thông thường: 5% cho thu nhập từ triệu đến 10 triệu đồng/tháng 10% cho thu nhập từ 10 triệu đến 18 triệu đồng/tháng 15% cho thu nhập từ 18 triệu đến 32 triệu đồng/tháng 20% cho thu nhập từ 32 triệu đến 52 triệu đồng/tháng 25% cho thu nhập từ 52 triệu đến 80 triệu đồng/tháng 30% cho thu nhập từ 80 triệu đến 128 triệu đồng/tháng 35% cho thu nhập từ 128 triệu đến 192 triệu đồng/tháng 45% cho thu nhập từ 192 triệu đồng/tháng trở lên + Thuế tiêu thụ: Thuế suất thuế tiêu thụ thường: + 0% hàng hóa khơng chịu thuế + 5% hàng hóa chịu thuế suất 5% + 10% hàng hóa chịu thuế suất 10% + 15% hàng hóa chịu thuế suất 15% + Thuế doanh nghiệp: Thuế suất thuế doanh nghiệp thông thường: 20% 2.3 Đánh giá thực trạng thu ngân sách nhà nước Việt Nam 2.3.1 Những thành tựu đạt Hầu hết khoản thu NSNN năm 2015 đạt vượt dự toán, số khoản thu thuế, phí vượt cao so với dự toán đầu năm.Trong cấu thu NSNN, thu nội địa từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm 66% thu cân đối NSNN, tỷ trọng cao so với năm trước Thu từ doanh nghiệp nhà nước có chuyển biến tích cực, nhiên cịn chưa tương xứng với nguồn lực vai trò kinh tế Thu NSNN vượt dự toán giao, chi NSNN ngày quản lý chặt chẽ, bám sát dự toán Quốc hội, hội đồng nhân dân cấp định, kịp thời thực nhiệm vụ trị, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tăng cường củng cố quốc phòng, an ninh, bảo đảm an sinh xã hội, nâng cao đời sống cho nhân dân Về giai đoạn 2016-2019, nhờ tích cực triển khai giải pháp thu ngân sách , quy mô thu ngân sách cải thiện , tổng thu ngân sách giai đoạn đạt khoảng 5,6 triệu tỷ đồng , bình quân đạt khoảng 24,5% GDP, cấu thu ngân sách bền vững nhờ cấu thu ngân sách có chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng thu nội địa Kinh tế tăng trưởng ổn định, tỷ lệ huy động thuế, phí/GDP lại có xu hướng giảm Tốc độ tăng thu ngân sách (trước thời điểm dịch Covid-19) gần gấp đôi mức tăng trưởng kinh tế Làm để vừa thu ngân sách cách cơ, bền vững, vừa phải tạo điều kiện hỗ trợ doanh nghiệp phát triển “bài tốn” khơng dễ giải, Bộ Tài thực tốt thời gian vừa qua Thành cơng ngành Tài nỗ lực hồn thành mức cao dự toán NSNN giao Trong năm (2016 - 2019) thu NSNN vượt dự toán Quốc hội định, thu ngân sách trung ương năm liên tiếp vượt dự toán Điểm sáng cấu thu NSNN bền vững hơn, chuyển dịch tích cực Năm 2017, nhiệm vụ tài - ngân sách nhà nước (NSNN) năm 2017 triển khai bối cảnh tình hình kinh tế - xã hội tiếp tục có nhiều chuyển biến tích cực Kinh tế vĩ mô ổn định, lạm phát kiểm soát, tăng trưởng kinh tế quý sau cao quý trước, nhiều lĩnh vực hoạt động kinh tế tăng trưởng Hoạt đô †ng xuất nhâ p †khẩu vượt cao so với mục tiêu đề Thị trường tài chính, chứng khốn khởi sắc Tỷ giá ổn định, măt†bằng lãi suất cho vay giảm Thu hút đầu tư trực tiếp nước (FDI) phát triển doanh nghiệp nước tăng cao An sinh xã hô †i phúc lợi xã hô †i quan tâm củng cố… Trong năm 2017, Chính phủ đạo Bộ Tài rà sốt để sửa đổi, bổ sung, ban hành sách tài chính, thuế phù hợp với tình hình thực tế, nhằm tạo điều kiện phát triển sản xuất - kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng thực cam kết hội nhập Đồng thời, tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành chính, cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, triển khai phủ điện tử Chú trọng triển khai mở rộng ứng dụng công nghệ thông tin, hiên† đại hóa cơng tác thu thuế, qua tạo thuâ n† lợi, giảm thời gian, chi phí giao dịch hành cho người nộp thuế Bên cạnh đó, quan Thuế, quan Hải quan triển khai giải pháp quản lý chă t†chẽ khoản thu, thu qua hình thức khốn; đẩy mạnh chống thất thu, chuyển giá, buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế; liêt†xử lý thu nợ thuế; tăng cường tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Nhờ vậy, tăng thêm thu cho NSNN, đồng thời tạo môi trường kinh doanh bình đẳng cho doanh nghiệp, đóng góp đầy đủ nghĩa vụ cho Nhà nước theo quy định Năm 2018 vào lịch sử kinh tế Việt Nam với thành cơng kép có GDP tăng trưởng tới 7,08% mức tăng cao kể từ năm 2008 đến nay, CPI bình quân năm 2018 tăng 3,54% so với bình quân năm 2017 - thấp mức 4% Quốc hội yêu cầu ⁃ Thu NSNN đạt kết ấn tượng Quy mô GDP năm 2018 (giá hành) cao so với kế hoạch đạt 5.535,3 nghìn tỷ đồng GDP bình quân đầu người tăng 198 USD so với năm trước, đạt 2.587 USD Cơ cấu kinh tế tiếp tục chuyển dịch tích cực, với khu vực nơng, lâm nghiệp thủy sản chiếm 14,57% GDP; khu vực công nghiệp xây dựng chiếm 34,28%; khu vực dịch vụ chiếm 41,17% thuế sản phẩm trừ trợ cấp sản phẩm chiếm 9,98% Kết quả, dự toán thu cân đối NSNN đạt 1.422 nghìn tỷ đồng, 107,8% dự tốn, thu nội địa chiếm gần 80,6%; minh chứng cho nỗ lực thu NSNN ngành Tài suốt năm 2018 Bên cạnh đó, thành tích thu NSNN khơng thể khơng kể đến biện pháp tăng cường quản lý thuế phát huy hiệu rõ rệt, vừa góp phần tăng thu NSNN, vừa tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng cho doanh nghiệp Đáng ý năm 2018, khu vực kinh tế nước lại đạt tốc độ tăng trưởng kim ngạch xuất cao khu vực có vốn đầu tư nước với tỷ trọng tổng kim ngạch xuất tăng lên so với năm 2017 Chính sách thuế xuất nhập hợp lý cải cách hành mạnh mẽ lĩnh vực hải quan góp phần tích cực làm nên kết đáng tự hào lĩnh vực thương mại Việt Nam Đặc biệt năm 2018, Việt Nam tiếp tục xuất siêu kỷ lục tới 7,2 tỷ USD, khu vực có vốn đầu tư nước ngồi (kể dầu thô) xuất siêu 32,8 tỷ USD ⁃ Tăng cường kỷ cương chi NSNN Năm 2018 tiếp tục năm tăng cường kỷ luật, kỷ cương chi NSNN nhằm thực hành tiết kiệm, chống thất lãng phí chi NSNN, chi thường xuyên chi đầu tư phát triển Cơ cấu chi ngân sách chuyển dịch tích cực Tăng cường kỷ luật chi NSNN đôi với củng cố kỷ luật thu NSNN Về chi NSNN năm 2018, người đứng đầu ngành Tài cho biết thực phạm vi dự toán giao, chế độ quy định kiểm soát chặt chẽ, tiết kiệm, hiệu Đồng thời, đáp ứng kịp thời nhu cầu đột xuất, cấp bách phát sinh cho khắc phục hậu thiên tai, dịch bệnh, đảm bảo an sinh xã hội trật tự xã hội góp phần ổn định cải thiện đời sống nhân dân, số người nghèo giảm 1,5% so với năm trước Tóm lại, NSNN năm 2018 đạt nhiều kết khả quan hẳn so với năm 2017, đồng thời xuất nhiều yếu tố tạo sở để NSNN tăng trưởng đặn, ổn định bền vững năm tới Năm 2019, thu ngân sách nhà nước vượt dự toán mức cao năm: Theo báo cáo Bộ Tài tổ chức thực hiên thu ngân sách nhà nước, Bộ Tài đạo quan Thuế, Hải quan tiếp tục triển khai tốt luât thuế nhiêm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2019; làm tốt công tác quản lý thu ngân sách nhà nước; đẩy mạnh chống thất thu, chuyển giá, buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế; tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, tra, kiểm tra theo chuyên đề chuyển giá, thương mại điên tử, kinh doanh qua mạng; liệt xử lý thu nợ thuế, qua giảm số thuế nợ đọng đến cuối năm 2019 xuống 5% tổng thu ngân sách nhà nước Nhờ chủ đô †ng triển khai thực hiên,†kết hợp với phát triển khả quan kinh tế, thu cân đối ngân sách nhà nước đến ngày 31/12/2019 đạt 1.549,5 nghìn tỷ đồng, vượt 138,2 nghìn tỷ đồng (9,79%) so dự tốn Cơ cấu thu ngân sách nhà nước tiếp tục có chuyển biến ngày bền vững hơn, tỷ trọng thu nô †i địa tăng dần, tỷ trọng thu dầu thô giảm dần Trong đó, cơng tác điều hành chi ngân sách nhà nước chủ †ng, tích cực Nhờ thu ngân sách đạt khá, nhiệm vụ chi đảm bảo theo dự toán, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ kinh tế, trị đơn vị sử dụng ngân sách có thêm nguồn lực xử lý kịp thời nhiêm † vụ quan trọng, cấp bách phát sinh đầu tư hạ tầng kinh tế - xã hôi,† khắc phục hâ u† thiên tai, dịch bênh, † đảm bảo an sinh xã hơ †i, quốc phịng, an ninh Cơ cấu chi tiếp tục chuyển dịch tích cực, tỷ trọng chi đầu tư phát triển năm 2019 đạt khoảng 27% (mục tiêu 25-26%), chi thường xuyên khoảng 61% tổng chi ngân sách nhà nước (mục tiêu 64%) Ở góc độ khác, phân tích quan hệ thu NSNN với cấu doanh nghiệp phân bố doanh nghiệp theo tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương cho thấy nhiều vấn đề lý thú Năm 2019 [6], Việt Nam có 1.000 doanh nghiệp tiêu biểu nộp NSNN nhiều đóng góp tới 60,3% tổng thu ngân sách nhà nước Riêng doanh nghiệp Tp Hồ Chí Minh đóng góp 34,1%; Tp Hà Nội đóng góp 34,7%; Bình Dương đóng góp 3,9%; Đồng Nai đóng góp 4,9% Các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo đóng góp 33,3% Nhìn vào số rút nhận định quan trọng rằng, năm tới cần ý mức đến việc phát triển doanh nghiệp hai thành phố lớn lĩnh vực vừa nói đến Có có thêm nguồn thu NSNN Số tuyệt đối thu ngân sách nhà nước tăng qua năm tỷ lệ thu ngân sách nhà nước so GDP có xu hướng giảm (giảm từ khoảng 27,8% năm 2010 xuống 24,3% năm 2015 25,7% năm 2019) [5] Trong giai đoạn 2011-2019, tỷ lệ thu ngân sách nhà nước mức trung bình khoảng 24,85% so GDP kinh tế có mức tăng khoảng 6,3%/năm Năm 2020 thiệt hại đại dịch COVID-19 nên kinh tế Việt Nam rơi vào giảm sâu đạt tốc độ tăng trưởng khoảng 2,9% (mặc dù nước khu vực tăng trưởng âm) Theo đó, thu ngân sách giảm mạnh song chi ngân sách nhà nước tăng lên hỗ trợ doanh nghiệp trì sản xuất hỗ trợ người lao động người dân gặp khó khăn đại dịch COVID-19 Thực tế rằng, tỷ lệ thu NSNN so GDP cho hợp lý (vừa tăng thu NSNN vừa để kinh tế phát triển nhanh) vấn đề phải tính đến Theo nhóm nghiên cứu Việt Nam, quy mơ kinh tế cịn nhỏ, thu nhập dân cư thấp Nhà nước cần có nhiều ngân sách để giải vấn đề kinh tế, xã hội nhằm đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội tốt nên tỷ lệ thu NSNN so với tổng GDP quốc gia nên giữ mức khoảng 24- 26% chấp nhận 2.3.2 Những vấn đề tồn đọng cần giải Về sách chế độ Các giải pháp quản lý kinh tế, xã hội chưa cải tiến cách đồng quản lý đất đai, tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý đăng ký kinh doanh…, mơi trường kiểm tốn, kế tốn cịn hạn chế, trách nhiệm pháp lý chưa cao Cơ chế phân cấp quản lý ngân sách nhà nước theo luật ngân sách nhà nước lộ số hạn chế: Thứ nhất, chế phân cấp nguồn thu chưa thích hợp, bó hẹp nên chưa khuyến khích địa phương tăng thu để đảm bảo nguồn chi Thứ hai, sách chế phân cấp hành chưa tạo động lực mạnh để thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh, phát triển nguồn thu sử dụng hiệu nguồn lực tài tỉnh Thứ ba, số địa phương chưa phát huy tính chủ động động việc khai thác, động viên nguồn thu địa phương Thứ tư, chế hưởng thụ vượt dự tốn ngân sách nhà nước cịn nhiều ý kiến khác nhau, Chưa khuyến khích tỉnh túy sản xuất không trực tiếp xuất - Quá trình lập, tổng hợp dự tốn ngân sách nhà nước chồng chéo Theo luật ngân sách nhà nước hành, dự toán thu ngân sách nhà nước thực theo hình thức lồng ghép từ xã lên huyện, từ huyện lên tỉnh, tính lên trung ương để tổng hợp trình quốc hội quy tắc phức tạp, chồng chéo thực tế không thực đầy đủ quy trình - Kết thu ngân sách nhà nước chưa bền vững Mặc dù Thu ngân sách Nhà nước đạt kết ngày cao cịn thể điểm hạn chế khơng bền vững như: Khoản thu từ dầu thô, từ nhà đất, đất từ số số kiến thiết, Thu từ xuất nhập Một hạn chế khác hệ thống ngân sách nhà nước là phân bố khơng đồng tiềm lực tài địa phương việc chi tiêu ngân sách địa phương phụ thuộc nhiều vào nguồn trợ cấp, bổ sung từ ngân sách nhà nước cấp - Công tác quản lý thu thuế nhiều bất cập Một là, sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế nguồn thu phát sinh trình phát triển kinh tế thị trường hội nhập kinh tế Hai là, hệ thống sách thuế chưa ổn định cịn phức tạp làm cho phí quản lý thu thuế lớn, ảnh hưởng đến hiệu thu thuế, tạo điều kiện cho việc tránh thuế, lậu thuế Ba là, sách thuế hành cịn mang nặng bảo hộ sản xuất nước, bảo hộ thiếu chọn lọc, chưa thể ưu đãi cao số ngành, vùng lãnh thổ cần khuyến khích đầu tư để thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo chủ trương kế hoạch Nhà nước Bốn là, hệ thống sách thuế cịn xây dựng để phục vụ nhiều mục tiêu sắc thuế làm tính trung lập- yếu tố dẫn tới giảm hiệu phân bố nguồn lực Năm là, trách nhiệm tổ chức, cá nhân luật hóa, phối hợp chưa cao, chưa thực có hiệu lực hiệu Do bất cập sách, hậu là: Tình trạng trốn nợ thuế, nợ đọng thuế phổ biến nhiều khoản thu diễn hầu hết địa phương nước Có nhiều thủ đoạn việc trốn thuế nợ thuế như: Mua bán lòng vòng, lập doanh nghiệp, mua bán hóa đơn khống (thực chất khơng có hàng hóa) - Cơng tác quản lý nguồn thu từ vay nợ chưa hiệu Khối lượng vốn huy động thời gian qua cho đầu tư phát triển lớn hiệu sử dụng vốn chưa cao, thất thốt, lãng phí quản lý đầu tư, xây dựng trở thành vấn đề xúc toàn xã hội, chưa tương xứng với nhu cầu phát triển kinh tế tiềm xã hội, vấn đề đặt cho công tác quản lý thu ngân sách nhà nước nói chung thu từ vay nợ cho đầu tư phát triển nói riêng phải gắn nhiệm vụ thu với kết đầu ra phải đặt kế hoạch trung dài hạn - Quy trình thu ngân sách nhà nước có số hạn chế Cơ chế sách quản lý thu ngân sách nhà nước có cải tiến đáng kể so với năm trước số điểm chưa thực phù hợp với thực tế Thứ nhất, quy trình thu ngân sách nhà nước: quy trình thu ngân sách nhà nước cịn mang đặc tính thủ công với nhiều thủ tục rườm rà, chưa hợp lý Thứ hai, phương thức thu ngân sách nhà nước: hai phương thức thu ngân sách nhà nước chủ yếu áp dụng thu trực tiếp qua Kho bạc nhà nước qua quan thu, ngồi cịn có phương pháp thu thí điểm thực số loại thuế phí ủy nhiệm thu cho ủy ban nhân dân xã phường thị trấn Thứ ba, chứng từ thu ngân sách nhà nước: Hệ thống chứng từ thu ngân sách nhà nước số điểm chưa đáp ứng yêu cầu vừa cung cấp đủ thông tin phục vụ công tác quản lý vừa đơn giản dễ hiểu với người sử dụng ảnh chứng từ thu ngân sách nhà nước có số hạn chế mẫu chứng từ quản lý sử dụng Thứ tư, quy trình hồn trả thuế nay: kho bạc nhà nước nơi hạch toán thu ngân sách nhà nước có nhiệm vụ phải xác nhận khoản nộp ngân sách nhà nước đối tượng nộp mẫu giấy xác nhận hoàn trả trả khoản nộp cho đối tượng Thứ năm, cơng tác hạch tốn thu ngân sách nhà nước: Cơng tác hạch tốn gặp khó khăn chất lượng chứng từ thu ngân sách nhà nước chưa đáp ứng yêu cầu Thứ sáu, việc phân định lịch thu chưa hợp lý: Khối lượng chứng từ thu ngân sách nhà nước tiền mặt tập trung nhiều vào ngày cuối tháng gâu khó khăn cho cơng tác tập trung quản lý thu ngân sách nhà nước kho bạc nhà nước CHƯƠNG KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO NHỮNG VẤN ĐỀ TRONG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HIỆN NAY Nguyên nhân cho vấn đề tồn đọng thu ngân sách nhà nước (tui tháy hong cần thiết nè) 3.2 Định hướng từ phía nhà nước - Về quy trình thu ngân sách: Thứ nhất, Thường trực ‡y ban Tài chính, Ngân sách đề nghị Chính phủ, bộ, ngành liên quan bám sát mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Nghị số 69/2022/QH15 Quốc hội dự toán NSNN năm 2023 để thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thu vào NSNN; có giải pháp hữu hiệu để thúc đẩy sản xuất, kinh doanh, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh Bám sát đạo Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài triển khai nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu đạo điều hành thực Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán NSNN để tổ chức triển khai giải pháp nhằm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu Tập trung triển khai liệt, đồng giải pháp quản lý thu, thu hồi nợ thuế, chống thất thu Thứ hai, cần kịp thời hồn chỉnh, trình ‡y ban Thường vụ Quốc hội phân bổ số tăng thu NSTW năm 2022 quy định Điều 59 Luật NSNN Nghị Quốc hội; sớm trình ‡y ban Thường vụ Quốc hội, Quốc hội phân bổ số kinh phí chưa phân bổ NSTW nội dung khác theo quy định Nghị số 70/2022/QH15 phân bổ NSTW năm 2023 - Về công tác thu thuế: Thứ nhất, Bộ Tài cần tiếp tục trọng thực kiểm tra trị giá mặt hàng có thuế suất cao, kim ngạch lớn nhập thường xuyên, kết hợp với việc đánh giá tính tuân thủ doanh nghiệp Cơ quan hải quan thường xuyên rà soát sửa đổi, bổ sung danh mục quản lý rủi ro giá (định kỳ đột xuất); sửa đổi, bổ sung mặt hàng, mức giá tham chiếu làm sở so sánh, đối chiếu, kiểm tra trị giá khai báo, xác định dấu hiệu nghi vấn để thực tham vấn trình làm thủ tục hải quan, đồng thời, đẩy mạnh kiểm tra sau thông quan Việc tăng cường quản lý cảng biển, sân bay, cửa khẩu, kho bãi tiếp tục bảo đảm yêu cầu kiểm tra, giám sát hàng hóa khâu Thứ hai, cần tăng cường đạo công tác tra, kiểm tra việc phân bổ, giao dự toán, chống thất thu, xử lý nghiêm kịp thời hành vi buôn lậu gian lận thương mại, chuyển giá, trốn thuế, chây ỳ nộp thuế, đặc biệt đề nghị tăng cường công tác tra chuyển giá với khu vực đầu tư nước để chuẩn bị đồng với việc thực thuế tối thiểu toàn cầu thời gian tới; đôn đốc nộp kịp thời khoản thu vào NSNN mà quan tra, kiểm toán kết luận, kiến nghị; tăng cường quản lý nguồn thu từ đất đai, đánh giá, tổng kết, triển khai liệt việc huy động sử dụng nguồn thu từ cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước Đánh giá cụ thể hiệu sách miễn, giảm thuế sản xuất, kinh doanh để tạo xây dựng sách thời gian tới Chỉ đạo hướng dẫn rà soát quy định liên quan đến việc tổ chức, xếp lại quỹ tài ngồi ngân sách, lực đầu tư Tổng công ty đầu tư kinh doanh vốn nhà nước để có kế hoạch huy động sử dụng phù hợp Thứ ba, tiếp tục nghiên cứu, tham mưu đề xuất, triển khai kịp thời giải pháp, sách gia hạn, miễn, giảm thuế, tiền thuê đất thuộc chương trình phục hồi phát triển kinh tế Thứ tư, triển khai liệt, hiệu Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030, trọng tâm công tác quản lý thuế dựa tảng thuế điện tử với 13 Đề án thành phần theo lĩnh vực quản lý thuế Thứ năm, tiếp tục rà sốt, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, đại hóa hệ thống thuế nhằm cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, phù hợp với mục tiêu, định hướng đề Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030 Thứ sáu, tiếp tục tăng cường thực chương trình xây dựng, hồn thiện thể chế, sách pháp luật quản lý thuế sách thuế, mở rộng sở thuế Thứ bảy, tiếp tục trì mở rộng dịch vụ thuế điện tử; thực điện tử hóa, số hóa khâu công tác quản lý thuế Đảm bảo sở hạ tầng CNTT hóa đơn điện tử (HĐĐT); triển khai hiệu HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền; đẩy mạnh giải pháp quản lý HĐĐT, xây dựng sở liệu, cơng cụ phân tích, chống gian lận quản lý, sử dụng HĐĐT Tiếp tục triển khai hiệu công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh tảng số; hoạt động kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản Thứ tám, tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi công vụ thực tốt cơng tác phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Phát động phong trào thi đua, phấn đấu hồn thành vượt mức dự tốn thu NSNN giao từ đầu năm 2023 - Về chế độ, sách thu ngân sách: Thứ nhất, cần thực sách tài khóa linh hoạt, phối hợp đồng với sách tiền tệ để hỗ trợ sản xuất - kinh doanh phát triển Triển khai nhanh chóng, hiệu sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ cho chương trình phục hồi phát triển kinh tế, xã hội Kiểm soát chặt chẽ lạm phát Tăng cường kỷ luật tài chính, đề cao vai trò, trách nhiệm tập thể cá nhân người đứng đầu Tiếp tục thực biện pháp hữu hiệu, cấu lại thu, chi NSNN, nợ công, giữ mức nợ công không vượt giới hạn cho phép theo Nghị Quốc hội Quản lý chặt chẽ chi NSNN, siết chặt chi thường xuyên, ban hành sách làm tăng chi NSNN có nguồn đảm bảo Đồng thời, thực cắt giảm chi tương ứng thu khơng đạt dự tốn Thứ hai, Chính phủ cần sớm hướng dẫn, đạo Bộ ngành, địa phương việc xây dựng, thẩm định, bàn hành định mức kinh tế - kỹ thuật dịch vụ nghiệp công sử dụng NSNN lĩnh vực, đồng thời ban hành quy định tiêu chí, tiêu chuẩn chất lượng dịch vụ nghiệp công lập, chế giám sát, đánh giá kiểm định chất lượng dịch vụ nghiệp công Thứ ba, cần kịp thời phân bổ, giao vốn theo kế hoạch Đối với nguồn vốn không thuộc thẩm quyền xem xét ‡y ban Thường vụ Quốc hội đề nghị báo cáo Quốc hội xem xét, định theo thẩm quyền Chỉ đạo triển khai nhiệm vụ, đẩy nhanh tiến độ giải ngân, hạn chế tối đa chuyển nguồn qua năm Tăng cường quản lý tài sản công, đặc biệt đất đai, tài nguyên Thứ tư, cần tăng cường công tác theo dõi, đánh giá, giám sát, kiểm tra, tra việc quản lý, sử dụng NSNN, xử lý nghiêm vi phạm theo quy định pháp luật, bảo đảm tiết kiệm, hiệu quả, tránh tiêu cực, thất thốt, lãng phí 3.3 Kiến nghị doanh nghiệp - Đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, tạo môi trường thơng thống cho nhà đầu tư vào sản xuất, vừa giải việc làm, vừa giải nguồn thu cho ngân sách nhà nước Đồng thời, đẩy mạnh cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, đưa doanh nghiệp niêm yết sàn chứng khoán để bán vốn nhà nước có nguồn thu lớn Bên cạnh đó, máy nhà nước cịn q cồng kềnh ngốn nhiều ngân sách nhà nước, phải gấp rút làm cách mạng tinh giản biên chế, cấu lại máy cho gọn nhẹ, hiệu - Tăng cường quản lý đối tượng Xác định quản lý đối tượng sở quan trọng hàng đầu công tác quản lý thuế, Cục Thuế TP Hà Nội tiếp tục triển khai quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế (bao gồm doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân) sở nắm bắt, cập nhật đầy đủ, kịp thời thơng tin định danh, thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, giám sát chặt chẽ tình hình kê khai, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước - Tiếp tục triển khai theo tiến độ đề án điện tử hóa như: Dịch vụ nộp thuế đất đai, hộ, cá nhân kinh doanh; tiếp tục triển khai, nộp lệ phí trước bạ điện tử tơ, xe máy; thí điểm khai thuế điện tử hoạt động cho thuê nhà; đẩy mạnh việc cung cấp dịch vụ tra cứu, đăng ký, kê khai, nộp thuế điện tử cho người nộp thuế cá nhân Đồng thời, chủ động nắm bắt, theo dõi chặt chẽ diễn biến tình hình sức khỏe, hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế Theo dõi chặt chẽ, đánh giá, phân tích yếu tố tác động đến số thu, tiến độ thu ngân sách Từ đó, kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu quả; kiến nghị với UBND cấp đạo ban, ngành, địa phương phối hợp với quan thuế để tăng cường quản lý thu, đẩy mạnh biện pháp chống thất thu ngân sách - Đặc biệt, ngành Thuế tập trung tuyên truyền, phổ biến sử dụng ứng dụng Etax Mobile; nghiên cứu phương án kết nối với ngân hàng thương mại để có đầy đủ liệu người nộp thuế, đảm bảo kiểm soát đầy đủ thu nhập, nghĩa vụ thuế, tránh thất thu NSNN