Đang tải... (xem toàn văn)
Nhóm ROYAL CREW Tài Chính Công Đề Tài Thực Trạng Thu Ngân Sách Nhà Nước Phần I Lí Luận về thu ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, Đứng về phương diện pháp lí, thu NSNN bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy[.]
Tài Chính Cơng Đề Tài : Thực Trạng Thu Ngân Sách Nhà Nước Phần I: Lí Luận thu ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, Đứng phương diện pháp lí, thu NSNN bao gồm khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Nhà nước Về mặt chất, thu NSNN hệ thống quan hệ kinh tế Nhà nước xã hội phát sinh trình Nhà nước huy động nguồn tài để hình thành nên quĩ tiền tệ tập trung Nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Thu NSNN bao gồm khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp Khái niệm : Để có kinh phí chi cho hoạt động mình, nhà nước đặt khoản thu (các khoản thuế khóa) cơng dân đóng góp để hình thành nên quĩ tiền tệ Thực chất, thu ngân sách nhà nước việc nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quĩ ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu nhà nước Đặc Điểm : + Nguồn hình thành tài tập trung vào NSNN khoản thu nhập nhà nước hình thành trình Nhà nước tham gia phân phối cải xã hội hình thức giá trị Thu NSNN phản ảnh quan hệ kinh tế sinh q trình phân chia nguồn tài quốc gia giữ Nhà nước chủ thể xã hội Sự phân chia yếu tố tất yếu khách quan, xuất phát từ yêu cầu tồn phát triển máy Nhà nước yêu cầu thực chức kinh tế - xã hội nhà nước Đối tượng phân chia nguồn tài quốc gia kết lao động sản xuất nước tạo thể hình thức tiền tệ + Thu NSNN chứa đựng quan hệ phân phối hình thức giá trị nảy sinh trình Nhà nước dùng quyền lực tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quĩ tiền tệ tập trung Nhà nước + Thu NSNN gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá trị giá cả, lãi suất, thu nhập + Thu NSNN tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Mọi khoản thu nhà nước thể chế hóa sách, chế độ pháp luật nhà nước Thu ngân sách nhà nước phải vào tình hình thực kinh tế; biểu hiển tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất, v.v Thu ngân sách nhà nước thực theo ngun tắc hồn trả khơng trực tiếp chủ yếu 1.1 Vai Trò: Như biết, NSNN có vai trị quan trọng toàn hoạt động kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng đối ngoại đất nước Thu NSNN việc tạo lập quĩ NSNN, từ NSNN có khả phân phối sử dụng quĩ tiền tệ nhằm thực chức Nhà nước Có thu có chi, thu phải tốt chi tốt, nên khẳng định thu NSNN có vai trị đặc biệt quan trọng 1.2 Nội Dung : +Thu thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước luật qui định pháp nhân thể nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Thuế phản ánh trình phân phối lại thu nhập xã hội,thể mối quan hệ tài nhà nước với pháp nhân thể nhân phân phối nguồn tài cơng cụ thực phân phối tài +Phí lệ phí Phí lệ phí khoản thu có tính chất bắt buộc, mang tính đối giá, nghĩa phí lệ phí thực chất khoản tiền mà cơng dân trả cho nhà nước họ hưởng thụ dịch vụ nhà nước cung cấp So với thuế, tính pháp lí phí lệ phí thấp nhiều Phí gắn liền với với vấn đề thu hồi phần hay tồn chi phí đầu tư hàng hóa dịch vụ cơng cộng hữu hình Lệ phí gắn liền với việc thụ hưởng lợi ích việc cung cấp dịch vụ hành chính, pháp lí cho thể nhân pháp nhân + Các khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước Các khoản thu bao gồm: Thu nhập từ vốn góp nhà nước vào sở kinh tế có vốn góp thuộc sở hữu nhà nước; Tiền thu hồi vốn sở nhà nước; Thu hồi tiền cho vay nhà nước + Thu từ hoạt động nghiệp Các khoản thu có lãi chênh lệch từ hoạt động sở nghiệp có thu nhà nước + Thu từ bán cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu nhà nước Khoản thu mang tính chất thu hồi vốn có phần mang tính chất phân phối lại, vừa có tính chất phân phối lại, vừa có tác dụng nâng cao hiệu sử dụng tài sản quốc gia vừa tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Các nguồn thu từ bán cho thuê tài sản, tài nguyên, thiên nhiên; thu bán tài sản thuộc sở hữu nhà nước + Thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản Các khoản thu phần thu quan trọng thu ngân sách nhà nước pháp luật qui định 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng : Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước song nhìn chung, có số nhân tố như: GDP bình quân đầu người, tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế, khả khai thác xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên (dầu mỏ khoáng sản), mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước tổ chức máy thu nộp + GDP bình quân đầu người GDP bình quân đầu người nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách quốc gia GDP (Gross Domestic Product) tức tổng sản phẩm quốc nội giá trị thị trường tất hàng hóa dịch vụ cuối sản xuất phạm vi lãnh thổ quốc gia thời kỳ định (thường năm) GDP phản ánh mức độ phát triển kinh tế phản ánh khả tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư nước Mức độ phát triển kinh tế hàng hóa tiền tệ nhân tố quan trọng phát triển khâu tài GDP bình quân đầu người yếu tố khách quan định mức động viên NSNN Do đó, xác định mức độ động viên thu nhập vào NSNN mà ly tiêu có ảnh hưởng tiêu cực đến vấn đề tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư kinh tế Chỉ số tăng trưởng kinh tế GDP Việt Nam có thay đổi theo năm từ có tác động đến thu ngân sách nhà nước Cụ thể, số GDP năm 2008 Việt Nam 6,23%, năm 2009 giảm xuống 5,3%, năm 2010 tăng lên 6,78%, đến năm 2011 giảm xuống 5,89% năm 2012 tiếp tục giảm xuống 5,03% Ta thấy số GDP phản ánh thực trạng kinh tế nước ta năm gần đây, kinh tế suy thoái, thị trường bất ổn, tăng trưởng kinh tế giảm tình hình chung kinh tế giới Mặc dù tốc độ tăng trưởng kinh tế GDP có xu hướng giảm dự báo năm 2013 kinh tế gặp nhiều khó khăn năm trước nguồn thu ngân sách nhà nước có xu hướng tăng dần theo năm, năm 2008 đạt 416.783 tỷ đồng, năm 2009 đạt 442.340 tỷ đồng, năm 2010 đạt 558.158 tỷ đồng năm 2012 đạt 741.500 tỷ đồng Tuy nhiên, mức độ tăng thu ngân sách không bù đắp tình trạng bội chi kinh tế + Tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế Tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế tiêu phản ánh hiệu đầu tư phát triển kinh tế nói chung hiệu doanh nghiệp nói riêng Tỷ suất lợi nhuận bình quân lớn phản ánh khả tái tạo mở rộng nguồn thu nhập kinh tế lớn, từ đưa tới khả huy động cho NSNN Đây yếu tố định đến việc nâng cao tỷ suất thu NSNN Do vậy, xác định tỷ suất thu Ngân sách cần vào tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế để đảm bảo việc huy động Ngân sách Nhà nước khơng gây khó khăn mặt tài cho hoạt động kinh tế Kinh tế Việt Nam năm qua chịu nhiều sức ép quay lại vịng xốy thứ hai kể từ khủng hoảng tài nổ Mĩ lan tỏa, tạo suy giảm kinh tế toàn cầu, tiêu biểu từ đầu năm 2012 tới nay: Tổng chi thu ngân sách Nhà nước từ đầu năm đến 15/10/2012 ước tính đạt 678,6 nghìn tỷ đồng 523,4 nghìn tỷ đồng Đều giảm đáng kể so với kỳ năm ngoái Tỷ suất doanh lợi nhỏ 1, ngân sách nhà nước thâm hụt Nền kinh tế phát triển tỷ suất doanh lợi lớn (tức thu NS lớn chi NS) làm cho ngồn tài lớn, nâng cao tỷ suất thu cho NSNN ngược lại, kinh tế chậm phát triển, tỷ suất doanh lợi thấp làm giảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước + Khả khai thác xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên Khả khai thác xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên (dầu mỏ khống sản) nhân tố ảnh hưởng khơng nhỏ đến nguồn thu ngân sách nhà nước Đối với nước có nguồn tài nguyên thiên nhiên dồi phong phú việc khai thác xuất tài nguyên đem lại nguồn thu to lớn cho Ngân sách Nhà nước Kinh nghiệm nước cho thấy, tỷ trọng xuất dầu mỏ khoáng sản chiếm 20% tổng kim ngạch xuất tỷ suất thu Ngân sách cao có khả tăng nhanh Với điều kiện phát triển kinh tế, quốc gia có tỷ trọng xuất dầu mỏ khống sản lớn tỷ lệ động viên vào NSNN lớn Dầu thơ đóng góp lớn cho NSNN nước ta Ở Việt Nam, tỷ trọng xuất dầu thô không cao nhiều nước, song tỷ lệ động viên vào NSNN đạt 20% đóng góp đáng kể vào việc tăng tỷ lệ động viên vào NSNN Theo báo cáo Tổng cục Thuế, thu dầu thô năm 2012 ước đạt 140.107 tỷ đồng, 161% so với dự toán (vượt 53.107 tỷ đồng) tăng 27% so với thực năm 2011 + Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước Nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước phụ thuộc vào nhiều yếu tố qui mô tổ chức máy Nhà nước hiệu hoạt động máy đó, nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà Nhà nước đảm nhận giai đoạn lịch sử, sách sử dụng kinh phí Nhà nước Khi nguồn tài trợ khác cho chi phí hoạt động Nhà nước khơng có khả tăng lên, việc tăng mức độ chi phí Nhà nước đòi hỏi tỷ suất thu Ngân sách tăng lên Các nước phát triển thường rơi vào tình trạng nhu cầu chi tiêu NSNN vượt khả thu, nên Chính phủ thường phải vay nợ để bù đắp bội chi Nợ cơng có phạm vi rộng nợ nước ngồi Nó bao gồm nợ phủ tồn nợ doanh nghiệp quốc doanh, gồm nợ nước lẫn nợ nước, nợ doanh nghiệp tư nhân mà nhà nước bảo lãnh Việc bao gồm nợ doanh nghiệp quốc doanh vào nợ công dựa tiêu chuẩn quốc tế chấp nhận rộng rãi với lí nhà nước khơng thể hay khó lịng mặt trị xóa trách nhiệm nợ doanh nghiệp chính phủ dựng lên + Tổ chức máy thu nộp Nhân tố có tác động trực tiếp đến thu ngân sách nhà nước tổ chức máy thu nộp Tổ chức máy thu nộp có ảnh hưởng đến chi phí hiệu hoạt động máy Nếu tổ chức hệ thống quan thuế, hải quan, kho bạc Nhà nước gọn nhẹ, đạt hiệu cao, chống lại thất thu trốn, lậu thuế yếu tố tích cực làm giảm tỷ suất thu NSNN mà thỏa mãn nhu cầu chi tiêu NSNN Hiện nay, thu NSNN Việt Nam đứng trước vấn đề thâm hụt trầm trọng, nhiều yếu tố giảm thu NSNN xuất làm cho khả cân đối thu chi NSNN năm trở thành thách thức lớn kinh tế Chính sách tài khóa Việt Nam chưa thực ni dưỡng nguồn thu cách hợp lí Việt Nam xây dựng sách thu làm để có nguồn thu sách chưa đề cập đến cách thỏa đáng nên nguồn thu giảm sụt có phần sách tài khóa tạo Trong thực sách tài khóa chưa nghiêm túc, đơi lúc cịn chưa thực tốt qui định tài việc chậm nộp thuế, thất thu thuế cịn, chi tiêu lãng phí, thực hành tiết kiệm chưa cao,… nên dẫn tới việc thu NSNN chưa đạt mục tiêu đề Nguyên nhân khác chế tài rườm rà, phức tạp nên giải nên giải ngôn dự án, cơng trình gặp nhiều khó khăn gây tổn hại tăng trưởng kinh tế Trước vấn đề để đạt mục tiêu ngân sách cần tiếp tục kiềm chế lạm phát giữ vững ổn định kinh tế vĩ mô, thực sách tài khóa linh hoạt Việc vay nợ nước nhiều kéo theo vấn đề phụ thuộc nước ngồi trị lẫn kinh tế làm giảm dự trữ ngoại hối nhiều trả nợ dẫn đến khủng hoảng tỷ giá Vay nợ nước làm tăng lãi suất, vòng “nợ - trả - lãi – bội chi” làm tăng mạnh khoản nợ công chúng kéo theo gánh nặng chi trả ngân sách nhà nước cho kì sau Việc vay nợ làm tăng nguồn thu NSNN vay nhiều làm bội chi NSNN Nhà nước phát hành thêm tiền vào lưu thông làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Nhưng việc phát hành nhiều vào lưu thông lớn lượng tiền cần thiết lưu thơng gây lạm phát NSNN thiếu hụt nguồn đối ứng để đầu tư cho phát triển gây tăng trưởng nóng khơng cân khả tài quốc gia Tăng khoản thu đặc biệt thuế làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Việc tăng thuế bù đắp việc thâm hụt 10 Ba là, cơng tác lập dự tốn thu NSNN cần có điều chỉnh phù hợp với thực tiễn Lập dự toán năm 2012 bối cảnh lạm phát cao năm 2011 dễ bị thổi phồng nguồn thu, gây áp lực lên điều hành thu NSNN Do nhiều khoản thuế có tương quan cao với mức giá nên mức giá tăng thấp khó thu đạt dự toán Hơn nữa, sụt giảm thị trường bất động sản yếu tố dự đoán từ cuối năm 2011, song nhiều địa phương lập dự toán thu NSNN cao từ nguồn I 16 Qui mơ thu ngân sách nhà nước Tình hình thu ngân sách nhà nước năm, 2008-2012 500000 450000 400000 Nguồn: Bộ Tài Chính 350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000 2008 2009 2010 2011 2012 Tổng thu 800000 740500 700000 600000 595000 500000 300000 Tổng thu 461500 400000 389000 323000 200000 100000 2008 2009 Đơn vị: tỷ việt Nam Đồng II 17 Cơ cấu thu 2010 2011 2012 Gồm khu vực thu Khu vực thu nội địa: a Thu từ DNNN b Thu từ DN đầu tư nước c Thu từ khu vực cơng thương nghiệp- ngồi quốc doanh d Thuế sử dụng đất NN e Thuế cá nhân f Lệ phí trước bạ g Phí xăng dầu (Sau đổi thành thuế bảo vệ mơi trường) h Các loại phí lệ phí i Các khoản thu nhà đất j Thu khác ngân sách k Thu từ quĩ đất cơng ích, hoa lợi công sản xã Thu từ dầu thô Thu cân đối xuất nhập Thu viện trợ Cơ cấu không thay đổi, giữ nguyên năm III Tình hình quản lí thu - Nhìn chung, tình hình thu ngày cải thiện - Bộc lộ hạn chế mặt thu thuế + thủ tục hành cịn rườm rà, trồng chéo lên nhau, gây khó khăn cho người, tổ chức đóng thuế + Luật qui định cịn lỏng lẻo, dẫn đến tình trạng trốn thuế, đặc biệt DN nước ngoài, liên tục báo lỗ 18 + Lực lượng cán thu thuế giải cv chậm trễ, quyền hành, tiêu cực, dẫn đến việc phải lại nhiều lần đóng thuế + Hiểu biết người dân thuế chưa cao IV Tình hình thu cụ thể 2012 Số tiền thu Tổng số tiền thu 740.500, tăng 24% so với 2011 a Thu nội địa 494.600 b Thu từ dầu thô: 87000 c Thu cân đối xuất nhập khẩu: 153.900 d Thu viện trợ: 5000 BỘ TÀI CHÍNH Phụ lục số 03/CKTC-NSNN DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO LĨNH VỰC NĂM 2012 (Kèm theo Quyết định số 3008/QĐ-BTC ngày 14/12/2011 Bộ trưởng Bộ Tài việc cơng bố cơng khai số liệu dự tốn NSNN năm 2012) Đơn vị tính: Tỷ đồng Dự tốn STT Chỉ tiêu TỔNG THU CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC I 19 Thu nội địa năm 2012 740.500 494.600 Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước 155.378 Thu từ khu vực doanh nghiệp đầu tư nước 97.748 Thu từ khu vực cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh 111.161 Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế thu nhập cá nhân 46.333 Lệ phí trước bạ 15.969 Thuế bảo vệ môi trường 13.200 Các loại phí, lệ phí Các khoản thu nhà, đất a Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.323 b Thu tiền thuê đất 3.482 c Thu tiền sử dụng đất d Thu bán nhà thuộc sở hữu nhà nước 10 Thu khác ngân sách 11 Thu từ quĩ đất cơng ích, hoa lợi cơng sản xã II Thu từ dầu thô III Thu cân đối từ hoạt động xuất 153.900 nhập 20 Tổng số thu từ hoạt động xuất nhập 36 8.967 42.422 37.000 617 2.571 815 87.000 223.900