Ngân sách và thu ngân sách bền vững
Khái niệm
1.1.1.1 Ngân sách nhà nước, ngân sách địa phương
Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.
Thu ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân; các khoản viện trợ; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật 1.1.1.2 Thu ngân sách bền vững
Thu ngân sách bền vững là việc thu ngân sách hiện tại không làm ảnh hưởng đến thu ngân sách trong tương lai, trong bất kỳ tình huống nào thu NSNN đều được nhà nước kiểm soát một cách chủ động, trong ngắn hạn, trung hạn và dài hạn đều không đẩy Nhà nước vào tình trạng vỡ nợ, mất ổn định, mất an toàn tài chính.
Đặc điểm thu ngân sách nhà nước
Thu ngân sách nhà nước là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Mọi khoản thu của nhà nước đều được thể chế hóa bởi các chính sách, chế độ và pháp luật của nhà nước;
Thu ngân sách nhà nước phải căn cứ vào tình hình hiện thực của nền kinh tế; biểu hiển ở các chỉ tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất, v.v
Thu ngân sách nhà nước được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu.
Nội dung của thu ngân sách
Theo quan niệm của IMF về số thu của Chính phủ là phần giá trị ròng sau khi thực hiện các giao dịch; có 4 nguồn thu chính sau: Thuế và các khoản thu bắt buộc, thu nhập từ tài sản có quyền sở hữu đối với tài sản, bán hàng hoá và dịch vụ,các khoản thu tự nguyện khác.
Các yếu tổ ảnh hưởng tới thu ngân sách
Tăng trưởng kinh tế
Đây là nhân tố quan trọng, phản ánh mức độ phát triển nền kinh tế có ảnh hưởng đến cơ cấu thu, là căn cứ để xác định mức độ huy động thu ngân sách phù hợp Nền kinh tế càng phát triển, khả năng tích lũy, tiết kiệm, đầu tư, tiêu dùng trong nền kinh tế càng lớn làm cho số thu ngân sách càng cao Sự tăng trưởng, phát triển ổn định của nền kinh tế tạo tiền đề cho sự tăng trưởng ổn định và bền vững của nguồn thu NSNN Ngược lại, với nền kinh tế còn lạc hậu, giá trị sản xuất, đầu tư,tiết kiệm, tích lũy còn thấp thì khả năng huy động nguồn thu ngân sách chỉ ở mức hợp lý, không được vượt quá khả năng của nền kinh tế.
Hệ thống, chính sách pháp luật trong lĩnh vực thu ngân sách
Các luật lệ do Nhà nước qui định về nguồn thu và tổ chức quản lý thu là căn cứ cho quá trình động viên vào ngân sách Các qui định về nguồn thu bao gồm các luật thuế, các qui định về phí, lệ phí về bán tài nguyên, tài sản quốc gia, về các doanh nghiệp Nhà nước.
Tổ chức, quản lý thực hiện thu ngân sách
Tổ chức bộ máy thu gọn nhẹ, đạt hiểu quả cao, chống thất thu do trốn, lậu thuế sẽ là nhân tố tích cực làm giảm tỷ suất thu NSNN mà vẫn đáp ứng nhu cầu chi tiêu của NSNN
Các yếu tố chuyên môn, nghiệp vụ kỹ thuật trong quản lý ngân sách cũng có tác động đáng kể đến tăng thu bền vững, đó là cách thức và phương pháp phân loại thu, chi NSNN, phương pháp cân đối ngân sách, phương pháp hạch toán kế toán ngân sách
1.2.4 Phân cấp ngân sách cho địa phương
Luật NSNN cũng quy định NSNN là một hệ thống thống nhất, bao gồm:ngân sách Trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân
(ngân sách địa phương) Như vậy, hệ thống ngân sách Việt Nam gồm 4 cấp: ngân sách Trung ương, ngân sách cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là ngân sách cấp tỉnh), ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách cấp huyện), và ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã).
Các tiêu chí và chỉ tiêu đánh giá tăng thu ngân sách nhà nước theo hướng bền vững
Tốc độ tăng thu ngân sách
Tốc độ tăng thu ngân sách phải ở mức hợp lý, phù hợp với trình độ phát triển kinh tế xã hội Điều này sẽ đảm bảo được tỷ suất huy động nguồn thu từ nền kinh tế vào NSNN, nhằm đạt mục tiêu ổn định mức đóng góp về thuế, phù hợp với khả năng, nội lực nền kinh tế.
Đảm bảo cán cân ngân sách cơ bản
Cán cân ngân sách cơ bản chính là chênh lệch giữa thu thường xuyên và chi thường xuyên của NSNN Nếu thu thường xuyên bằng chi thường xuyên, ngân sách cơ bản được cân bằng, không có thâm hụt, cũng không có thặng dư Nếu thu thường xuyên lớn hơn chi thường xuyên, ngân sách cơ bản có thặng dư.
Cơ cấu thu ngân sách
Về cơ cấu, thu NSNN mang tính bền vững phải có một tỷ lệ áp đảo các nguồn thu từ thuế đánh vào các hoạt động kinh tế trong nước (thu nội địa), phải đạt trên 75% tổng thu ngân sách, trong đó thu nội địa từ thuế, phí và lệ phí đạt khoảng66% không kể các yếu tố như; Các khoản thu chịu nhiều tác động của các yếu tố ngoại sinh như (thuế XNK, dầu mỏ,…) phải chiếm tỷ trọng nhỏ; Các khoản thu không thường xuyên (như thu từ đất đai, thu bán tài sản công…) cũng phải chiếm tỷ trọng thấp trong tổng thu NSNN.
Tính công bằng
Ngân sách được xem là bền vững khi gánh nặng thuế và các lợi ích do các chương trình chi tiêu của Chính phủ có sự công bằng và bình đẳng giữa các thế hệ khác nhau Sẽ là không công bằng nếu chính sách ngân sách đem lại lợi ích cho thế hệ này song lại làm gia tăng gánh nặng thuế cho các thế hệ tiếp theo, tăng thu trong thời kỳ này mà làm ảnh hưởng tới nguồn thu cho ngân sách nhà nước trong tương lai.
Tác động lan toả
Ngân sách bền vững giúp kích thích tăng trưởng kinh tế, thúc đẩy sản xuất và chuyển dịch cơ cấu kinh tế đưa nền kinh tế thoát ra khỏi khủng hoảng, phát triển ổn định và bền vững, tác động gia tăng thu nhập, cải thiện tình trạng nghèo đói, bình đẳng và công bằng xã hội, nâng cao.
Sự cần thiết phải tăng thu ngân sách theo hướng bền vững
Cải thiện cân đối ngân sách, đảm bảo thực hiện chức năng của nhà nước
Tình trạng chung và thực tế cần thiết là nhu cầu chi rất lớn nhưng nguồn thu có hạn và mức độ động viên vào ngân sách phải hợp lý để khuyến khích việc tích tụ vốn của các doanh nghiệp để tiếp tục mở rộng SXKD và phát triển Với NSĐP quy mô nhỏ thì sức ép càng lớn và có xu thế triệt để khai thác nguồn thu, tận thu ngân sách theo đúng chính sách nhà nước.
Nguy cơ nguồn thu không bền vững
Về cơ cấu, thu NSNN mang tính bền vững phải có một tỷ lệ áp đảo các nguồn thu từ thuế đánh vào các hoạt động kinh tế trong nước (thu nội địa); Các khoản thu chịu nhiều tác động của các yếu tố ngoại sinh như (thuế XNK, dầu mỏ,
…) phải chiếm tỷ trọng nhỏ; Các khoản thu không thường xuyên (như thu từ đất đai, thu bán tài sản công…) cũng phải chiếm tỷ trọng thấp trong tổng thu NSNN. Một NSNN bền vững, xét về phía nguồn thu, phải dựa chủ yếu vào các khoản thu từ thuế đánh trên nền tảng các hoạt động kinh tế trong nước.
Thất thoát ngân sách
Thực tế các tổ chức kinh tế đều có tư tưởng thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách thấp để có lợi cục bộ cho đơn vị mình, nhiều doanh nghiệp ý thức chấp hành luật thuế không nghiêm, trong khi quy trình quản lý thuế là các đối tượng tự kê khai nộp thuế, cơ quan thế kiểm tra, giám sát và qua hai năm thì hết hiệu lực xử phạt vì vậy các doanh nghiệp đã kê khai nộp thuế không trung thực để trốn lậu thuế;
Áp lực vốn cho chi đầu tư phát triển
Thách thức đặt ra là hạn chế nguồn vốn của NSNN (vì hạn hẹp) trước nhu cầu quá lớn củ hệ thống kết cấu hạ tầng Đã có nhiều giải pháp đặt ra nhưng cũng không rễ thực hiện.
Thách thức trong việc quản lý hiệu quả nợ công
Chi ngân sách là sự phối hợp chặt chẽ giữa quá trình phân phôi và quá trình sử dụng, giữa hai quá trình này trong thực tế còn tồn tại nhiều bất cập ảnh hưởng tới tính hiệu quả của chi ngân sách: ở địa phương thì HĐND là cơ quan quyền lực cao nhất và là chủ thể duy nhất quyết định nội dung, cơ cấu, mức độ của các khoản chi,nhưng chi ngân sách lại chịu sự giám sát bởi chính sách pháp luật của nhà nước do nhiều cơ quan có liên quan ban hành và thường xuyên sửa đổi bổ sung nên còn chồng chéo, không đồng bộ, có khi lạc hậu, không theo kịp tình hình biến động của thực tế nên tạo nhiều khe hở, hình thành cơ chế xin cho, gây thất thoát lãng phí trong quá trình phân bổ và sử dụng ngân sách ngân sách.
Giải quyết tốt quan hệ giữa thu ngân sách và tăng trưởng kinh tế
Về quy mô, thu NSNN bền vững một mặt được thể hiện ở tỷ suất thu NSNN so với GDP phải ở mức hợp lý, phù hợp với trình độ phát triển của nền kinh tế - xã hội, hỗ trợ thúc đẩy tăng trưởng và phát triển kinh tế; đồng thời, quy mô thu NSNN cũng phải đủ lớn để tài trợ cho các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước,không để xảy ra tình trạng thu từ thuế không đủ chi thường xuyên của Nhà nước.
THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH 25 2.1 Khái quát chung về tỉnh Bắc Ninh
Tổng thu và tỷ suất thu NSNN so với GDP
Trong những năm qua, tỉnh Bắc Ninh đã có những bước phát triển vượt bậc duy trì tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng CNH-HĐH; tăng trưởng công nghiệp dịch vụ từ 73,7% năm 2005 lên 89,5% năm 2010;nông nghiệp từ 26,3% năm 2005 giảm còn 10,5% năm 2010 Các lĩnh vực văn xã có nhiều tiến bộ, đời sồng nhân dân nâng cao GDP bình quân đầu người tăng từ 441USD năm 2005 lên 1.780 USD năm 2010.
Cơ cấu thu NSNN theo nguồn hình thành
Trong giai đoạn 2007 – 2010, cơ cấu thu nội địa ngày giảm nhẹ, thu hải quan tăng cao Thu nội địa được coi là nguồn thu ổn định của NSNN, ít chịu tác động của các yếu tố bên ngoài và đã chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng thu Tuy nhiên, phải nhìn nhận một thực tế rằng chính sách thu ngân sách hiện nay vẫn còn nhiều hạn chế dẫn đến nguồn thu chưa bền vững và thiếu hiệu quả Thu tiền sử dụng đất tỷ trọng giảm nhưng xét về lượng tuyệt đối là vẫn lớn, góp phần đáng kể trong tổng thu ngân sách của tỉnh Bắc Ninh, đặc biệt là quỹ đất đai của tỉnh là có giới hạn, vì vậy khoản thu này sẽ giảm dần và cần phải được bù đắp bởi thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.
Cơ cấu thu NSNN theo sắc thuế
Tổng số thu từ thuế, phí và lệ phí trong giai đoạn 2007-2010 của tỉnh Bắc Ninh đã có bước tăng mạnh mẽ, từ chiếm 48,8% tổng thu NSNN trên địa bàn, năm
2007 là 55,1%, 65,2% năm 2009 và 69% năm 2010 Nguyên nhân chủ yếu là do tăng thu từ thuế GTGT hàng nhập khẩu, đây là khoản thu điều tiết 100% ngân sách trung ương và phụ thuộc nhiều vào yếu tố bên ngoài.
Cơ cấu thu theo thành phần kinh tế
Tuy nhiên, cơ cấu thu NSNN theo thành phần kinh tế còn chưa hợp lý, phản ánh sự bất bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế khác nhau Thu từ khu vực ngoài quốc doanh có xu hướng giảm, sự đóng góp của thu ngoài quốc doanh cho NSNN còn khá hạn chế, ở mức khoảng 10% tổng thu, vẫn chưa tương xứng với tốc độ phát triển cũng như tiềm lực của địa phương Thu từ khu vực DNNN chiếm tỷ trọng khá lớn, khoảng 15% trong cả giai đoạn 2007-2010 Thu từ khu vực có vốn đầu tư nước ngoài có xu hướng tăng lên về cơ cấu trong tổng thu Tuy nhiên số thu từ khu vực này vẫn chiếm tỷ lệ thấp trong cơ cấu thu NSNN.
Đánh giá thu NSNN theo tiêu chí bền vững
Từ thực tế kết quả thu NSNN giai đoạn 2007-2010 có thể nhận thấy một số yếu tố bất lợi tác động tới bền vững NSNN Các khoản thu từ tiền sử dụng đất chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu ngân sách nhà nước Thu từ tiền sử dụng đất là nguồn thu lớn cho ngân sách địa phương, không thể phủ nhận những đóng góp của nguồn thu này trong quá trình phát triển của tỉnh
2.3.2 Tốc độ thu ngân sách
Tốc độ tăng thu ngân sách phải ở mức hợp lý, phù hợp với trình độ phát triển kinh tế xã hội, hỗ trợ thúc đẩy tăng trưởng và phát triển kinh tế Tốc độ tăng thu ngân sách và tốc độ tăng trưởng kinh tế năm 2008 là khá đồng đều, tuy nhiên năm 2009 và 2010 thì tỷ suất thu thu NSNN cao hơn nhiều so với tốc độ phát triển kinh tế của địa phương, điều này cho thấy gánh nặng thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn là tương đối lớn, về lâu dài sẽ không kích thích được nền kinh tế phát triển
2.3.3 Cán cân ngân sách cơ bản
Bước vào năm 2011, tỉnh Bắc Ninh đã trở thành một trong 13 tỉnh của cả nước có số thu điều tiết về trung ương, với tỷ lệ điều tiết là 7%, qua đó đã tự cân đối được thu chi ngân sách.
Tỉnh Bắc Ninh rất năng động trong việc xây dựng và ban hành nhiều chính sách và các đề án chương trình đặc thù của địa phương (một số chính sách được triển khai trước khi có chính sách của TW ban hành) đã có những tác động hết sức tích cực và kịp thời cho sự phát triển Kinh tế - Xã hội của tỉnh như các chính sách đề án về hỗ trợ SXNN và hạ tầng nông thôn, về môi trường (bãi rác thải nông thôn), về giáo dục (khuyến khích thu hút nhân tài), y tế (đưa bác sỹ về cơ sở…), về an sinh xã hội (hỗ trợ bảo hiểm y tế cận nghèo, hỗ trợ người cao tuổi ….).
Đánh giá chung về tăng thu ngân sách bền vững
2.4.1 Những tác động tích cực
Trong giai đoạn 2007-2010 thu ngân sách trên địa bàn liên tục hoàn thành dự toán HĐND tỉnh giao với mức tăng năm sau cao hơn năm trước Tốc độ thu ngân sách trên địa bàn thành phố tăng trưởng khá nhanh, mức tăng trung bình là: 46% Riêng đối với thu NSNN do thuế và tài chính đảm nhận, tỉnh đã tích cực áp dụng các biện pháp tăng thu, chống thất thu, thất thoát, phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đề ra, đặc biệt là đối với các khoản thu từ khối các doanh nghiệp.
2.4.2 Những tác động tiêu cực
- Cơ cấu thu NSNN theo tính chất ổn định nguồn thu còn nhiều bất cập, thu nội địa được coi là nguồn thu ổn đinh, ít chịu chi phối bởi các yếu tố bên ngoài,
- Cơ cấu thu ngân sách vẫn chậm được cải thiện, vẫn còn phụ thuộc nhiều vào yếu tố không bền vững như thu từ tiền đất, thu hải quan, chiếm khoảng 50% tổng số thu cân đối
- Thu NSĐP chưa theo kịp nhu cầu chi và còn thất thu NS
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG THU NSNN THEO HƯỚNG BỀN VỮNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH 49 3.1 Quan điểm, mục tiêu, phương hướng tăng thu ngân sách theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 49 3.1.1 Cơ sở xác định mục tiêu, phương hướng
Quan điểm, mục tiêu, phương hướng tăng thu NSNN bền vững
3.1.2.1 Quan điểm Để đảm bảo đủ nguồn tài chính cho Chính phủ thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước, cần phải duy trì sự bền vững của hệ thống NSNN, đồng thời, tăng cường tiềm lực tài chính quốc gia để Nhà nước chủ động thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nhanh, hiệu quả và bền vững, kiểm soát được lạm phát, ổn định được tài chính tiền tệ, giá cả và thị trường; góp phần xây dựng nền tài chính quốc gia ổn định lành mạnh, công khai, minh bạch, hiệu quả và phát triển bền vững, góp phần củng cố và nâng cao vị thế tài chính Việt Nam trên chính trường quốc tế, đảm độc lập tự chủ và an ninh tài chính quốc gia
Có 3 nhóm yếu tố chính tác động đến cơ cấu nguồn thu NSNN, đó là nhân tố về tăng trưởng kinh tế, nhân tố về cơ chế, chính sách thu và nhân tố về chất lượng công tác quản lý thu thuế Vì vậy, việc cải cách cơ cấu thu ngân sách chính là quá trình cải cách, tác động tích cực vào các nhân tố trên
Phát huy lợi thế so sánh, phát triển công nghiệp và dịch vụ theo hướng hiện đại, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Trong công nghiệp, phấn đấu giá trị sản xuất công nghiệp tăng bình quân 16,8/năm, tỷ lệ sản phẩm công nghệ cao đạt 40%; đưa
15 khu công nghiệp tập trung vào hoạt động theo hướng bền vững, hiệu quả.
Giải pháp tăng thu ngân sách bền vững
3.1.3.1 Tạo môi trường ổn định cho sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả và chất lượng tăng trưởng kinh tế
Từ trước tới nay, các giải pháp tăng cường công tác thu NSNN trên địa bàn chủ yếu tập trung tận thu ngân sách mà ít đề cập đến việc phải làm sao để nuôi dưỡng nguồn thu đó Nuôi dưỡng nguồn thu cũng tức là mục tiêu phát triển kinh tế tỉnh Bắc Ninh với mức tăng trưởng cao, cơ cấu hợp lý
3.1.3.2 Hoàn thiện cơ cấu nguồn thu
Hoàn thiện cơ cấu nguồn thu theo hướng thu từ hiệu quả sản xuất kinh doanh, hiện nay huy động vào NSNN khoảng 28%GDP được cho là quá cao, cần điều chỉnh giảm xuống dưới 24%GDP Tỷ lệ động viên vào NSNN tăng cao là điều bất hợp lý, chưa phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội Do vậy cần căn cứ trên khả năng nội tại của nền kinh tế nói chung và của tỉnh Bắc Ninh nói riêng để xác định được tỷ lệ động viên hợp lý.
3.1.3.3 Xây dựng hệ thống quản lý thu thuế hiệu quả, trong sạch
Thu và chi ngân sách vốn dĩ là một lĩnh vực hết sức nhạy cảm Quản lý một nguồn tài chính công có quy mô lớn liên quan rất nhiều đến vấn đề lợi ích của mọi thành phần kinh tế Giải quyết các mối quan hệ giữa lợi ích công và lợi ích tư đòi hỏi sự công minh đặc biệt Tiêu cực, tham nhũng hiện nay vẫn là quốc nạn của hầu hết các nước trên thế giới, trong đó có Việt Nam Thực tế tồn tại một quan niệm là quyền lực phải đi đôi với quyền lợi Chính vì lẽ đó, quản lý ngân sách nếu không có một cơ chế chặt chẽ, một cách thức hợp lý thì không thể tránh khỏi vấn nạn tiêu cực Trong công tác thu, cần tránh giao quyền quá lớn cho các cá nhân, thực hành một cơ chế quản lý tập thể là rất cần thiết Mặt khác lại rất cần phân định rõ ràng trách nhiệm của từng cá nhân, và cơ chế thưởng phạt công minh.
Kiến nghị
3.2.1 Kiến nghị đối với cơ quan ban ngành địa phương
Hiện nay việc lập dự toán ở các cấp ngân sách và các đơn vị thụ hưởng ngân sách trong tỉnh thường có tư tưởng xây dựng dự toán thu năm sau cao hơn năm trước nhưng ở mức khá thấp, nhằm đảm bảo việc thực hiện kế hoạch, do đó dự toán thu NSNN chưa phản ánh được thực chất tình hình phát triển kinh tế của địa phương Vì vậy phải đổi mới ngay từ khâu lập dự toán ngân sách Cụ thể :
Chấp hành NSNN là quá trình sử dụng tổng hoà các biện pháp kinh tế, tài chính và biện pháp hành chính nhằm biến các chỉ tiêu thu, chi ghi trong dự toán NSNN trở thành hiện thực Chấp hành NSNN một cách đúng đắn là tiền đề quan trọng đảm bảo thực hiện các chỉ tiêu trong kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội của địa phương Từ đó làm cho kinh tế tăng trưởng và phát triển, giải quyết công ăn việc làm cho người dân Chỉ có chấp hành ngân sách theo đúng luật ngân sách Nhà nước quy định mới có khả năng kiểm tra tính đúng đắn, hiện thực của các chỉ tiêu trong dự toán NSNN
3.2.2 Kiến nghị với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Thực hiện nguyên tắc vừa đảm bảo tập trung cho NSTW vừa phát huy được tính chủ động, sáng tạo và trách nhiệm của địa phương trong việc điều hành ngân sách đã được phân cấp Để đảm bảo nguyên tắc này, Quốc hội chỉ quyết định các nhiệm vụ cơ bản của ngân sách Nhà nước như tỷ lệ động viên từ GDP, mục tiêu chi cần tập trung, tỷ lệ bội chi
1 Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
Hiện nay, đất nước ta đang trong quá trình đổi mới và hội nhập Một trong những nhân tố tài chính giữ vai trò quan trọng trong việc thực hiện đường lối đổi mới và hội nhập của nước nhà đó là ngân sách Nhà nước Một quốc gia được đánh giá là phồn thịnh trước tiên người ta chú ý đến sự lớn mạnh và bền vững về tài chính Kinh tế có phát triển lớn mạnh thì kéo theo tài chính cũng lớn mạnh và ngược lại nguồn tài chính công có lớn mạnh và bền vững sẽ kéo theo kinh tế phồn thịnh giảm tỉ lệ nghèo khó thất nghiệp, bên cạnh đó nó còn là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, kiềm chế lạm phát, bình ổn giá cả Từ đó thu ngân sách nhà nước được các ngành các cấp chú ý đến Từ trung ương đến địa phương đã và đang đề ra các nhiệm vụ thiết thực nhằm tăng cường thu ngân sách nhà nước theo hướng bền vững với mục tiêu luôn có nguồn lực tài chính lớn mạnh, ổn định Tỉnh Bắc Ninh là một tỉnh thuộc miền Bắc nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam, là cửa ngõ phía Bắc của Thủ đô Hà Nội, gần sân bay Quốc tế Nội Bài, nằm trong vùng kinh tế trọng điểm: Hà Nội, Hải Phòng, Quảng Ninh Bắc Ninh có các trục đường giao thông lớn quan trọng chạy qua, nối liền tỉnh với các Trung tâm kinh tế, văn hoá và thương mại của phía Bắc của Việt Nam có nhiều tiềm năng về phát triển kinh tế trong quá trình hội nhập, nhất là trong giai đoạn hiện nay Bắc Ninh chuẩn bị đi những bước đầu cho sự phát triển lên một tỉnh phồn thịnh đòi hỏi phải có nguồn lực tài chính lớn mạnh chủ yếu là từ thu ngân sách nhà nước Cùng với tiến độ CNH, HĐH tỉnh Bắc Ninh dần dần thay đổi cơ cấu kinh tế từ nông nghiệp sang công nghiệp và dịch vụ với các khu công nghiệp mới Bên cạnh đó là sự phát triển của các làng nghề truyền thống trên địa bàn nên để phục vụ cho thành công mục tiêu đề ra bên cạnh sự hỗ trợ nguồn lực từ ngân sách cấp trên cần phải có ngân sách địa phương Vấn đề đặt ra là làm thế nào tăng nguồn thu ngân sách nhà nước một cách bền vững trong năm nay và những năm tới Từ thực tiễn tại tỉnh Bắc Ninh đề tài:
“Tăng thu ngân sách nhà nước theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh bắc ninh” là cần thiết.
2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài Đề tài hệ thống hóa cơ sở lý luận về thu NSNN và tăng thu Ngân sách theo hướng bền vững, đồng thời làm rõ các khải niệm, tiêu chí đánh giá và phương pháp đo lường tăng thu NSNN theo hướng bền vững Bằng việc phân tích thực trạng NSNN, luận văn đánh giá cơ cấu thu và tăng thu bền vững NSNN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2007-2010, chỉ ra những hạn chế và nguyên nhân, từ đó đề xuất giải pháp xác định cơ cấu thu hợp lý nhằm tăng thu ngân sách theo hướng bền vững.
3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu
- Nghiên cứu về hoạt động và cách thức thu ngân sách để đánh giá các nguồn thu ổn định và bền vững, từ đó đề ra các giải pháp nhằm duy trì và nuôi dưỡng các nguồn thu đó.
- Phạm vi về không gian: Địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
- Phạm vi về nội dung: Đi sâu phân tích cách thức, hiệu quả thu ngân sách, tăng thu và duy trì ổn định nguồn thu
Luận văn sử dụng phương pháp phân tích chuẩn tắc đối với lý thuyết chung về thu NSNN và tăng thu bền vững NSNN Phương pháp phân tích thực chứng được sử dụng phân tích số liệu ở chương 2 Đồng thời kết hợp với các phương pháp khác như so sánh, thống kê, phân tích tổng hợp.
5 Kết cấu của luận văn
Luận văn ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 chương:
Chương 1: Sự cần thiết tăng thu ngân sách nhà nước theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
Chương 2: Thực trạng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
Chương 3: Một số giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước theo hướng bền vững trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
CHƯƠNG 1: SỰ CẦN THIẾT TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG BỀN VỮNG TRÊN ĐỊA BÀN
1.1 Ngân sách và thu ngân sách bền vững
1.1.1.1 Ngân sách nhà nước, ngân sách địa phương
Theo Luật của Quốc Hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 về ngân sách nhà nước thì Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.
Thu ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân; các khoản viện trợ; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật. Chi ngân sách nhà nước bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước; chi trả nợ của Nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật Ngân sách nhà nước được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm. Quốc hội quyết định dự toán ngân sách nhà nước, phân bổ ngân sách trung ương, phê chuẩn quyết toán ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng nhân dân và Uỷ ban nhân dân
Theo Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước thì ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là ngân sách tỉnh), bao gồm ngân sách cấp tỉnh và ngân sách của các huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh Ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách huyện), bao gồm ngân sách cấp huyện và ngân sách các xã, phường, thị trấn Ngân sách các xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã) Nguồn thu của ngân sách địa phương gồm: (i) các khoản thu được hưởng 100% như các loại thuế có liên quan đến nhà đất, tài nguyên; thuế môn bài; thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, tiền sử dụng đất, tiền cho thuê đất; Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước; Lệ phí trước bạ; Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; Thu hồi vốn của ngân sách địa phương tại các tổ chức kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài chính của địa phương, thu nhập từ vốn góp của địa phương; Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương; Các khoản phí, lệ phí, thu từ các hoạt động sự nghiệp và các khoản thu khác nộp vào ngân sách địa phương theo quy định của pháp luật , (ii) các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương như thuế giá trị gia tăng, trừ thuế giá trị gia tăng hàng xuất nhập khẩu và thuế GTGT của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, hộ kinh doanh cá thể; thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ thuế TNDN của các đơn vị hạch toán toàn ngành và thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do cấp tỉnh quản lý; thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do cấp huyện quản lý, thuế giá trị gia tăng của hộ kinh doanh cá thể; thuế thu nhập khác của các doanh nghiệp gồm: thu nợ thuế chuyển thu nhập, thu nhập sau thuế thu nhập; thuế thu nhập cá nhân; thuế tiêu thu đặc biệt từ hàng hóa dịch vụ trong nước, phí xăng dầu, (iii)thu bổ sung cân đối từ ngân sách trung ương, (iv)thu từ huy động đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng theo quy định tại khoản 3 Điều 8 của Luật NSNN.
1.1.1.2 Thu ngân sách bền vững
Thu ngân sách bền vững là việc thu ngân sách hiện tại không làm ảnh hưởng đến thu ngân sách trong tương lai, trong bất kỳ tình huống nào thu NSNN đều được nhà nước kiểm soát một cách chủ động, trong ngắn hạn, trung hạn và dài hạn đều không đẩy Nhà nước vào tình trạng vỡ nợ, mất ổn định, mất an toàn tài chính.
Tình trạng thu ngân sách nhà nước tiến triển ổn định, an toàn, vững mạnh, không chứa đựng các nguy cơ xẩy ra mất cân đối trong ngắn hạn, trung hạn và dài hạn Trong bất kỳ tình huống nào thì thu NSNN đều đựơc nhà nước kiểm soát một cách chủ động Thực tế cho thấy, tại nhiều nước, tuy thâm hụt ngân sách diễn ra khá thường xuyên và số dư nợ quốc gia tăng theo thời gian, song không thể kết luận ngay là tăng thu ngân sách của các nước này không bền vững, không thể nói ngay rằng các nước này có nguy cơ rơi vào khủng khoảng tài khoá, bởi thực ra, đó chỉ là những khó khăn về ngân sách trong ngắn hạn Ngược lại, có những nước tuy tình hình ngân sách đang tương đối lành mạnh, nhưng cũng không thể nói một cách chắn chắn là tăng thu ngân sách của nước đó là bền vững, bởi trong tương lai, rất có thể rơi vào khủng hoảng tài khoá do hậu quả của việc thực hiện các chính sách tài khóa không hiệu quả, lãng phí, hoặc nền kinh tế phát triển không bền vững, hoặc hệ thống tài chính chứa đựng nhiều nguy cơ, tiềm ẩn nhiều rủi ro, khi có những biến cố xảy ra thì khó có thể bảo đảm được tính bền vững của thu NSNN
Vì vậy để tạo ra nguồn thu bền vững cho NSNN cần phải nuôi dưỡng nguồn thu Tăng thu bền vững cho phép mang lại những nguồn thu bền vững, nhất là những nguồn thu từ thuế đối với các doanh nghiệp trong nội bộ nền kinh tế và có thể ngày càng tăng, có khả năng đáp ứng được các nhu cầu chi một cách thuận lợi, tạo đủ nguồn cho Nhà nước thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội trong từng giai đoạn Tăng thu ngân sách bền vững có ý nghĩa quan trọng, chiếm vị trí then chốt trong việc bảo đảm sự bền vững của khu vực tài chính công, kéo theo là sự bền vững của cả nền kinh tế - xã hội Tuy nhiên nguồn thu muốn tăng trưởng và bền vững hay không cũng lại phụ thuộc vào sự ổn định, bền vững nền kinh tế, tốc độ tăng trưởng kinh tế và phụ thuộc vào các yếu tố cấu thành nên nguồn thu
1.1.2 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước
Thu ngân sách nhà nước là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Mọi khoản thu của nhà nước đều được thể chế hóa bởi các chính sách, chế độ và pháp luật của nhà nước;
Thu ngân sách nhà nước phải căn cứ vào tình hình hiện thực của nền kinh tế; biểu hiển ở các chỉ tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất, v.v
Thu ngân sách nhà nước được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu.
1.1.3 Nội dung của thu ngân sách (19), (121)
