Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh một thành viên dệt 19 5 hà nội

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 19-5 HÀ NỘI

Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội

1.1.1 Đặc điểm chung về nguyên vật liệu tại công ty TNHH một thành viên dệt

Công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội là doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn với sản phẩm đầu ra đa dạng về chủng loại và số lượng Điều này yêu cầu công ty phải quản lý hiệu quả các yếu tố đầu vào, bao gồm nhiều loại vật liệu với số lượng lớn và các đặc điểm lý hóa học khác nhau Do đó, việc hạch toán và quản lý các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu trở thành một nhiệm vụ cấp thiết.

Hiện nay, công ty chủ yếu nhập kho nguyên vật liệu từ nguồn mua ngoài, bao gồm cả mua trong nước và một phần nhập khẩu Nguyên vật liệu chính được sử dụng trong sản xuất là

Bông có khả năng hút ẩm từ không khí, do đó thường được đóng gói thành kiện Trọng lượng của bông thay đổi theo điều kiện khí hậu và cách bảo quản, vì vậy công ty cần tính toán chính xác độ hút ẩm khi nhập và xuất bông Điều này là cơ sở quan trọng cho việc thanh toán và phân bổ chi phí nguyên vật liệu chính trong quá trình tính giá thành sản phẩm.

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại công ty dệt 19-5 Hà Nội.

Do nhu cầu kế hoạch sản xuất linh động, sự biến động của vật liệu diễn ra thường xuyên Để quản lý hiệu quả, việc phân loại vật liệu là cần thiết Dựa vào vai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất, công ty phân chia vật liệu thành các loại cụ thể.

Vật liệu chính sử dụng trong sản xuất bao gồm các loại bông xơ, chủ yếu được nhập khẩu từ trong nước và một phần từ nước ngoài, như xơ PE (Eslon), xơ PE (Sunkyong) và bông Trung Quốc.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

- Vật liệu phụ: các loại thuốc tẩy, thuốc nhuộm, hồ.

- Nhiên liệu: Điện, xăng, dầu công nghiệp

- Phụ tùng thay thế: Máy may, máy kéo sợi, vòng bi, ốc vít, thoi suốt, dây cu roa.

Phế liệu nhập từ sản xuất bao gồm các loại hư hỏng và kém phẩm chất, không thể sử dụng, như bông phế F1, F3, xơ hôi, vón cục sợi tụt lõi và sợi rối các loại, cùng với sắt vụn.

1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội. Để phục vụ cho công tác kế toán giá thành cũng như công tác quản lý nguyên vật liệu về mặt giá trị, cần phải tính giá nguyên vật liệu hay chính là dùng tiền để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu nhập - xuất trong kỳ để từ đó theo dõi nguyên vật liệu tồn cuối kỳ

1.1.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập trong kỳ

Để tính giá chính xác, mỗi doanh nghiệp cần xây dựng phương pháp tính toán hợp lý Nguyên tắc đánh giá vật liệu nhập kho là phản ánh đúng giá mua thực tế, tức là kế toán phải ghi nhận đầy đủ chi phí mà công ty đã chi ra để có được vật liệu Tại Công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội, nhằm đảm bảo phản ánh chính xác giá trị nguyên vật liệu, công ty đã áp dụng giá thực tế trong khâu nhập kho, được xác định theo từng nguồn nhập.

- Nguyên vật liệu chính của Công ty là bông xơ được thu mua trên thị trường trong nước là chủ yếu và một phần nhỏ nhập ngoại.

Giá thực tế vật liệu mua trong nước = Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thu mua phát sinh (nếu có)

Giá thực tế vật liệu nhập khẩu Giá mua ghi trên hóa đơn (tính bằng VNĐ, chưa + Thuế nhập khẩu +

Chi phí thu mua phát sinh (nếu có)

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Thường thì nguyên vật liệu được vận chuyển tới tận kho công ty nên hay phát sinh chi phí vận chuyển bốc dỡ.

- Đối với nguyên vật liệu do công ty sản xuất gia công chế biến:

Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất kho + Chi phí chế biến phát sinh

Phế liệu thu hồi nhập kho bao gồm các sản phẩm hỏng, với giá trị thực tế nhập kho phản ánh giá trị sử dụng hoặc giá bán ước tính của chúng.

- Vật liệu do Công ty thuê ngoài gia công chế biến:

Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất gia công chế biến + Chi phí phát sinh liên quan

Tại công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội không có trường hợp nhận góp vốn liên doanh hay nhận viện trợ bằng nguyên vật liệu.

Ví dụ về tính giá nguyên vật liệu nhập kho từ mua ngoài tại công ty:

Vào ngày 10/01/2013, phiếu nhập kho số 0087/DET19.5 ghi nhận việc nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu Bông xơ từ công ty Bông Việt Nam với đơn giá 28.000 đồng/kg, kèm theo thuế GTGT 10% Hóa đơn GTGT số 0008642 của công ty Bông Việt Nam vẫn chưa được thanh toán.

Giá thực tế vật liệu

Chuyên đề thực tập cuối khóa

1.1.3.2 Đối với nguyên vật liệu xuất trong kỳ

Hiện tại, công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá nguyên vật liệu xuất kho, giúp nhà quản lý có mức giá sát với thực tế nhất Sau mỗi lần xuất kho, việc sử dụng kế toán máy cho phép tính toán chính xác giá xuất kho nguyên vật liệu Công thức tính đơn giá bình quân gia quyền là: Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ cộng với trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập trong kỳ.

Số lượng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ cộng với số lượng nguyên vật liệu nhập trong kỳ sẽ xác định tổng nguyên vật liệu có sẵn Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho được tính bằng cách nhân số lượng nguyên vật liệu xuất kho với đơn giá bình quân gia quyền.

Công ty đã áp dụng phương pháp giá hạch toán để tạm tính giá xuất kho cho nguyên vật liệu chính là Bông, nhằm phản ánh chính xác giá trị vật liệu xuất kho Phương pháp này đơn giản và phù hợp với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu phát sinh trong kỳ hạch toán, giúp đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý chi phí Việc sử dụng phương pháp này cho nguyên vật liệu Bông là cần thiết để tối ưu hóa quy trình xuất kho.

- Bông xơ xuất kho chủ yếu dùng để sử dụng cho sản xuất sản phẩm của công ty, việc xuất bán ra ngoài là rất hãn hữu.

Chủng loại bông của công ty khá hạn chế, và giá nguyên vật liệu này thường xuyên biến động Sự biến động này phụ thuộc vào nhiều yếu tố như mùa vụ, thời tiết, thuế nhập khẩu, cũng như tình hình kinh tế trong và ngoài nước.

- Khi mua Bông có khá nhiều chi phí nên giá mua ghi trên hóa đơn và giá trị

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Để đơn giản hóa công tác hạch toán Bông, kế toán áp dụng phương pháp giá hạch toán cho Bông xuất kho Cuối tháng, kế toán điều chỉnh giá Bông từ giá hạch toán về giá thực tế bằng cách sử dụng hệ số giá Phương pháp tính toán này giúp đảm bảo tính chính xác trong việc ghi nhận giá trị Bông.

- Đối với Bông nhập kho trong tháng: kế toán tính giá Bông nhập kho theo giá thực tế và nhập số liệu vào máy tính.

Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty dệt 19-5 Hà Nội

Do sự khác biệt giữa các loại nguyên vật liệu, công ty đã lập kế hoạch thu mua hợp lý để đảm bảo đủ nguồn cung cho sản xuất, đồng thời hạn chế ứ đọng vốn và giảm chi phí vay ngân hàng Quản lý nguyên vật liệu được chú trọng, nhằm bảo quản và sử dụng một cách tiết kiệm, tối ưu hóa hiệu quả, đặc biệt là đối với nguyên vật liệu chính Nhận thức được điều này, công ty đã tổ chức hệ thống kho tàng lưu trữ nguyên vật liệu chính một cách hợp lý và gần gũi với phân xưởng sản xuất.

Hệ thống kho được trang bị đầy đủ các phương tiện cân, đo, đong đếm nhằm đảm bảo quản lý và bảo quản vật liệu một cách chính xác Hiện nay, Công ty đã quy hoạch kho thành 6 loại khác nhau để đáp ứng nhu cầu sản xuất.

- Kho chứa nguyên vật liệu chính: kho bông.

- Kho vật liệu phụ: kho thiết bị, kho tạp phẩm, kho hóa chất.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

- Kho nhiên liệu: Xăng, dầu.

Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của công ty dệt 19-5 Hà Nội

Các kho dự trữ của công ty được tổ chức một cách hợp lý, gần các phân xưởng sản xuất và trang bị đầy đủ thiết bị để bảo quản chất lượng vật tư Do nguyên vật liệu đa dạng và phức tạp, công tác kế toán nguyên vật liệu được đảm nhiệm bởi ba nhân viên: một người phụ trách nguyên vật liệu chính, một người phụ trách vật liệu phụ và phụ tùng thay thế, và một người phụ trách nhiên liệu cùng phế liệu.

Hạch toán nguyên vật liệu được thực hiện chủ yếu trên máy tính, với kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu thập và kiểm tra các chứng từ như phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Sau đó, kế toán sẽ tiến hành tính toán và đối chiếu các số liệu với sổ sách của thủ kho để đảm bảo tính chính xác.

Dữ liệu được nhập vào máy tính giúp tự động tính toán các chỉ tiêu như giá cả, tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu và tạo báo cáo phục vụ công tác quản lý và hạch toán kế toán Để nâng cao hiệu quả quản lý vật liệu, công ty thực hiện kiểm kê vật liệu định kỳ mỗi sáu tháng nhằm xác định chính xác số lượng, chất lượng và giá trị của từng loại vật liệu Kiểm kê diễn ra tại tất cả các kho, với mỗi kho có một ban kiểm kê gồm 3 thành viên: Thủ kho, thống kê kho và kế toán vật liệu Sau khi kiểm kê, thủ kho lập biên bản ghi lại kết quả kiểm kê từ phòng sản xuất kinh doanh Sự phối hợp chặt chẽ giữa kế toán và thủ kho tại công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội giúp hạn chế chênh lệch giữa tồn kho thực tế và sổ sách.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 19-5 HÀ NỘI

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội

Công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội, giống như nhiều doanh nghiệp sản xuất khác, cần theo dõi và báo cáo thường xuyên về nguyên vật liệu có mật độ nhập xuất lớn Để đáp ứng yêu cầu này, công ty áp dụng phương pháp kế toán chi tiết theo thẻ song song, giúp kiểm tra và đối chiếu hàng ngày Phương pháp này cho phép cập nhật thông tin hàng ngày về số lượng và giá trị của từng loại vật liệu, phục vụ hiệu quả cho bộ phận quản lý.

2.1.1 Thủ tục và chứng từ nhập nguyên vật liệu

Tại công ty dệt 19-5 Hà Nội, phòng cung ứng vật tư có trách nhiệm cung cấp và theo dõi tình hình thực hiện cung ứng Phòng lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu dựa trên tình hình sản xuất và dự trữ, đồng thời ký kết hợp đồng với bên bán Khi nhận hóa đơn và phiếu xuất kho từ bên bán, phòng sẽ kiểm tra và đối chiếu với hợp đồng Khi hàng được chuyển đến, cán bộ phòng kế hoạch thị trường và thủ kho sẽ kiểm tra số lượng, chất lượng và lập biên bản kiểm nghiệm Nếu vật tư đạt yêu cầu, sẽ tiến hành nhập kho và lập phiếu nhập kho dựa trên hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm Đối với vật liệu nhập khẩu, phòng cũng lập biên bản kiểm nghiệm Nếu phát hiện thiếu, thừa hoặc không đúng quy cách, thủ kho và người giao hàng sẽ lập biên bản và thông báo ngay cho phòng cung ứng vật tư.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Phiếu nhập kho vật tư được lập thành 3 liên: một liên cho thủ kho để ghi thẻ kho và chuyển cho phòng kế toán ghi sổ nguyên vật liệu; một liên lưu cùng hóa đơn để kế toán thanh toán và theo dõi; và một liên lưu tại phòng cung ứng vật tư Định kỳ, phiếu nhập vật tư sẽ được chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ và lưu trữ Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, phòng cung ứng dựa vào giấy giao hàng để lập phiếu nhập kho cũng theo quy trình 3 liên như trên Với nguyên vật liệu tự chế, nguyên vật liệu không sử dụng hết, nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê, và phế liệu thu hồi, phiếu nhập kho cũng được lập bởi bộ phận có nguyên vật liệu và chia thành 3 liên: một liên cho người nộp, một liên cho phòng cung ứng vật tư, và một liên cho thủ kho để ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán ghi sổ.

Vật liệu nhập kho được tổ chức và phân loại một cách riêng biệt, tuân thủ quy định để đảm bảo dễ dàng trong việc xuất vật tư khi có nhu cầu sử dụng.

Việc ghi song song giữa kế toán và thủ kho được thực hiện như sau:

Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho cho từng loại vật tư theo số lượng Mỗi loại vật liệu cần có một thẻ kho riêng, giúp việc ghi chép, kiểm tra và đối chiếu trở nên dễ dàng hơn Dựa trên các phiếu nhập kho, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và chính xác của chứng từ, sau đó ghi số thực nhập lên thẻ kho Như vậy, thẻ kho trở thành căn cứ quan trọng trong quản lý kho.

Chuyên đề thực tập cuối khóa nhằm đối chiếu số liệu thực tế với kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán Tại đây, sinh viên sẽ áp dụng kiến thức đã học để phân tích và đánh giá quy trình quản lý nguyên vật liệu, từ đó nâng cao khả năng thực hành và hiểu biết về nghiệp vụ kế toán.

Khi nhận phiếu nhập kho từ thủ kho, kế toán kiểm tra tính chính xác của chứng từ và phân loại theo từng loại vật liệu Sau đó, kế toán nhập số liệu về số lượng và giá trị vào máy tính để lập bảng kê chi tiết nhập vật tư cho từng kho Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp nhập vật tư để đối chiếu với số liệu của thủ kho.

Các chứng từ minh họa ví dụ nhập kho nguyên vật liệu:

Vào ngày 10/01/2013, phiếu nhập kho số 0087/DET 19.5 ghi nhận việc nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu Bông xơ từ công ty Bông Việt Nam với đơn giá 28.000 đồng/kg, kèm theo thuế GTGT 10% Hóa đơn GTGT số 0008642 của công ty Bông Việt Nam vẫn chưa được thanh toán.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Biểu 1: Hóa đơn GTGT Đơn vị: Công ty Bông Việt Nam Địa chỉ: Số 6, Nguyễn Công Trứ, Hai Bà Trưng.

Ngày 10 tháng 01 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty Bông Việt Nam Địa chỉ: Số 6, Nguyễn Công Trứ, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Họ và tên người mua hàng: Hoàng Anh Tuấn

Tên đơn vị: Công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội Địa chỉ: 203 Nguyễn Huy Tưởng, thanh xuân, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0100.100.495-1

STT Tên hàng hoá dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 140.000.000 Thuế xuất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 14.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 154.000.000

Số tiền bằng chữ: Một trăm năm mươi tư triệu đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Biểu 2: Biên bản kiểm nghiệm vật tư Đơn vị: Công ty TNHH Mẫu số: 07 - VT một thành viên dệt 19-5 Hà Nội Số:426

(VẬT TƯ, THIẾT BỊ, HÀNG HOÁ)

Căn cứ theo hoá đơn số: BV/2012B 008642 ngày 10/01/2013 của Công ty Bông

Ban phụ trách kiểm nghiệp bao gồm: Ông/Bà Nguyễn Ngọc Tuấn (Đại diện phòng kỹ thuật), Ông/Bà Nguyễn Đức Trung (Đại diện phòng vật tư), Ông/Bà Nguyễn Như Mai (Thủ kho), và Ông/Bà Trần Minh Trang (Đại diện phòng kế toán) Ban đã tiến hành kiểm kê các loại vật tư hàng hoá.

Tên vật tư, thiết bị,

Nơi SX Đơn vị tính

Theo chứng từ Đúng chất lượng

Bông xơ VN Kg 5.000 đã được kiểm nghiệm và xác nhận là hàng mới, đúng chủng loại và đáp ứng yêu cầu Các đại diện kỹ thuật, giao hàng, kế toán và thủ kho đã ký xác nhận cho việc nhập kho.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Biểu 3: Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty TNHH Mẫu số: 01 – VT một thành viên dệt 19-5 Hà Nội QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

Số: 0087/DET19.5 Ngày 20/03/2006 của BTC

Họ, tên người giao hàng: Công ty Bông Việt Nam

Theo: Hoá đơn mua hàng số BV/2012B 008642 ngày 10/01/2013

Chứng từ kèm theo: Biên bản kiểm nghiệm số 215/BV

Nhập tại kho: Nguyên vật liệu

STT Tên sản phẩm Mã số Đơn vị

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Bông xơ Kg Phiếu cân 5.000 28.000 140.000.000

Viết bằng chữ: Một trăm bốm mươi triệu đồng chẵn./.

Nhập, ngày 10 tháng 01 năm 2013 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng

(Ký,họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty sử dụng Sổ chi tiết số 2 để theo dõi tình hình thanh toán với từng người bán, ghi chép hàng ngày các nghiệp vụ liên quan đến thanh toán.

Chuyên đề thực tập cuối khóa vụ mua hàng phát sinh) Cuối mỗi tháng, sau khi hoàn thành việc ghi Sổ chi tiết số

2, kế toán lấy số liệu tổng hợp của từng nhà cung cấp để ghi vào Nhật ký chứng từ số 5 – Ghi có Tk 331 – Phải trả cho người bán.

2.1.2 Thủ tục và chứng từ xuất kho nguyên vật liệu

Công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội yêu cầu việc xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất và các mục đích khác phải được thực hiện kịp thời, tính toán chính xác và bổ sung đầy đủ cho đối tượng vật liệu Đồng thời, các thủ tục chứng từ cũng cần tuân thủ đúng quy cách để phục vụ hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Trong quá trình sản xuất, các loại vật liệu được bảo quản tại nhiều kho khác nhau, trong đó bông là vật liệu chính, có khả năng thấm ẩm nhanh nhưng dễ cháy và khó bảo quản Khi có nhu cầu vật tư, người phụ trách sẽ lập phiếu yêu cầu xuất vật tư, và nếu vật liệu có giá trị lớn, cần được Tổng giám đốc Công ty ký duyệt Đối với vật tư xuất kho định kỳ, không cần sự phê duyệt của lãnh đạo Sau khi yêu cầu được chuyển lên phòng cung ứng, nếu nhu cầu hợp lý và kho còn đủ vật tư, phòng cung ứng sẽ lập Phiếu xuất kho hoặc Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Các phiếu này được lập thành 3 liên: một lưu tại phòng cung ứng, một giao cho người lĩnh vật tư, và một cho thủ kho để ghi số lượng thực xuất vào thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng kế toán để tính giá xuất và ghi sổ lưu trữ.

Thủ kho có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ và hợp lý của các chứng từ xuất vật tư Nếu phát hiện kho không đủ hoặc không còn loại vật tư cần thiết, phòng cung ứng vật tư phải thực hiện thủ tục mua và nhập kho vật liệu trước khi tiến hành xuất kho.

Chuyên đề thực tập cuối khóa Đối với vật liệu xuất bán, kế toán sử dụng chứng từ là "Hoá đơn bán hàng",

Hoá đơn thuế GTGT, phiếu xuất kho và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là những tài liệu quan trọng trong quy trình giao dịch Dựa vào các thoả thuận với khách hàng, phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập hoá đơn để đảm bảo tính hợp lệ và minh bạch trong giao dịch.

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu là quá trình sử dụng tài khoản để ghi chép, kiểm tra và giám sát các đối tượng kế toán, giúp phản ánh nội dung kế toán một cách tổng quát và hiệu quả.

Công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và sử dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế giá trị gia tăng.

Theo phương pháp kê khai thường xuyên, công ty theo dõi và ghi chép liên tục tình hình nhập, xuất và tồn kho nguyên vật liệu trên sổ sách kế toán một cách hệ thống.

2.2.1 Tài khoản sử dụng hạch toán kế toán nguyên vật liệu Để hạch toán kế toán tổng hợp vật liệu tại công ty TNHH một thành viên dệt

19-5 Hà Nội sử dụng chủ yếu một số tài khoản sau:

Tk152 là tài khoản nguyên vật liệu, được chia thành 3 tài khoản cấp 2 để phù hợp với phân loại theo mục đích kinh tế và yêu cầu của kế toán quản trị.

+ Tk 1521: Nguyên vật liệu chính

+ Tk 1522: Nguyên vật liệu phụ và vật tư phụ tùng

+ Tk 1524: Phế liệu thu hồi.

- Tk 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ

- Tk 331: Phải trả người bán

- Tk 621: Chi phí NVL trực tiếp Tk này được mở chi tiết như sau:

+ Tk 6211: Chi phí NVLTT của phân xưởng sợi

+ Tk 6212: Chi phí NVLTT của phân xưởng dệt

Chuyên đề thực tập cuối khóa

+ Tk 6216: Chi phí NVLTT của phân xưởng may

+ Tk 6217: Chi phí NVLTT của phân xưởng thêu

- Tk 627: Chi phí sản xuất chung Tk này được mở chi tiết tương tự như Tk 621.

- Tk 641: Chi phí bán hàng

- Tk 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.2 Kế toán nhập nguyên vật liệu

2.2.2.1 Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho

Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu được mua từ các nhà cung cấp trong nước hoặc nhập khẩu, đảm bảo sự ổn định và thuận tiện trong quá trình thu mua Công ty áp dụng nhiều phương thức thanh toán linh hoạt, bao gồm thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, chuyển khoản ngân hàng, mở LC và nợ lại người bán.

Hàng ngày, kế toán nguyên vật liệu nhập số liệu vào máy tính dựa trên phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan Dữ liệu được xử lý chi tiết và tổng hợp theo quy trình nhất định của phần mềm kế toán FAST mà công ty đang sử dụng.

Nguyên vật liệu nhập khẩu cần được ghi chép đầy đủ và chính xác, bao gồm giá thực tế của nguyên vật liệu, chi phí thu mua và các khoản thuế liên quan.

(thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu) và tình hình thanh toán với người bán.

 Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu từ nước ngoài:

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho nguyên vật liệu kế toán định khoản:

Nợ Tk 152: Nguyên vật liệu (giá đã có thuế nhập khẩu)

Có Tk 3333: Thuế nhập khẩu

Có Tk 331: Số tiền phải trả cho người bán

Chuyên đề thực tập cuối khóa Đồng thời, phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ:

Nợ Tk 13312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ

Có Tk 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu Khi thanh toán cho người bán và nộp các loại thuế:

Nợ Tk 331: Số tiền phải trả cho người bán

Có Tk 112: Số tiền phải trả cho người bán

Nợ Tk 3333: Thuế nhập khẩu

Nợ Tk 33312: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

Có Tk 112: Tổng số thuế phải nộp

 Đối với nguyên vật liệu nhập kho từ các nguồn trong nước:

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho nguyên vật liệu (khi hóa đơn và hàng về cùng nhau), kế toán định khoản:

Nợ Tk 152: Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho

Nợ Tk 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

Có Tk 111, 112, 311, 331: Tổng giá thanh toán.

Vào ngày 10/01/2013, phiếu nhập kho số 0087/DET 19.5 ghi nhận việc nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu Bông xơ từ công ty Bông Việt Nam Đơn giá cho mỗi kg là 28.000 đồng, áp dụng thuế GTGT 10%, và hóa đơn GTGT vẫn chưa được thanh toán.

0008642 của công ty Bông Việt Nam.

Kế toán định khoản nghiệp vụ:

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Đối với nguyên vật liệu mua ngoài, cần lưu ý rằng hàng hóa có thể đang trên đường vận chuyển chưa về nhập kho công ty hoặc đã về kho nhưng chưa có hóa đơn.

Trong thời gian thực tập tại công ty, không có nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn hàng hóa đã về mà chưa có hóa đơn, do đó trong kỳ hạch toán kế toán không sử dụng tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường Tuy nhiên, ở các kỳ trước, nghiệp vụ này vẫn thường xuyên phát sinh.

+ Nếu hóa đơn về trước, vật liệu về sau:

Khi hóa đơn về, hàng chưa về lưu hóa đơn vào tập hồ sơ hàng mua đang đi đường.

Cuối kỳ, hàng chưa về, hạch toán giá trị lô hàng vào hàng mua đang đi đường:

Nợ Tk 151: Giá trị hàng mua đang đi đường

Nợ Tk 133: Thuế GTGT khấu trừ

Có Tk 331: Tổng giá thanh toán Sang kỳ sau, hàng về nhập kho công ty:

Nợ Tk 152: Giá trị lô hàng nhập kho

Có Tk 151: Giá trị hàng mua đang đi đường + Nếu hàng về trước, hóa đơn về sau:

Khi vật tư được nhập kho tại công ty, thủ kho tiến hành thủ tục nhập kho nguyên vật liệu và lưu giữ phiếu nhập kho vào tập hồ sơ hàng mua chưa có hóa đơn.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Cuối kỳ, nếu hóa đơn chưa được gửi về, kế toán sẽ ghi sổ lô hàng theo giá tạm tính, sử dụng giá của các lô nguyên vật liệu cùng loại đã nhập trước đó.

Nợ Tk 152: Giá tạm tính

Nợ Tk 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có Tk 331: Tổng giá thanh toán theo giá tạm tính

Trong kỳ kế toán tiếp theo, khi nhận hóa đơn, kế toán sẽ điều chỉnh giá tạm tính thành giá mua thực tế trên hóa đơn bằng các phương pháp như ghi bổ sung, ghi số âm hoặc thực hiện bút toán ngược.

 Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho bằng khoản tạm ứng mua nguyên vật liệu:

Khi nghiệp vụ tạm ứng xảy ra, kế toán thanh toán sẽ lập phiếu chi cho nhân viên phòng kế hoạch cung ứng để thực hiện việc mua nguyên vật liệu Đồng thời, kế toán cũng sẽ ghi sổ theo dõi thanh toán tạm ứng và thực hiện định khoản liên quan.

Nợ Tk 141: Chi tiết nhân viên tạm ứng

Có Tk 111: Số tiền tạm ứng

Khi nhân viên tạm ứng tiền mua vật liệu về nhập kho, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho ghi:

Nợ Tk 152: Giá mua vật liệu nhập kho

Nợ Tk 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có Tk 141: Tổng giá thanh toán lô nguyên vật liệu (chi tiết cho

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Nếu sau khi mua nguyên vật liệu, số tiền tạm ứng cho nhân viên còn thừa, người tạm ứng cần nộp lại số tiền này cho kế toán Kế toán sẽ ghi sổ để theo dõi khoản tạm ứng.

+ Nếu nộp bằng tiền mặt:

Nợ Tk 111: Số tiền tạm ứng thừa

Có Tk 141: Số tiền tạm ứng thừa + Nếu trừ vào lương nhân viên tạm ứng:

Nợ Tk 334: Số tiền tạm ứng thừa (Chi tiết cho nhân viên)

Có Tk 141: Số tiền tạm ứng thừa

Nếu số tiền chi mua nguyên vật liệu lớn hơn số tiền tạm ứng cho nhân viên, kế toán lập phiếu chi thanh toán cho người tạm ứng:

Nợ Tk 141: Số tiền tạm ứng thiếu

Có Tk 111: Số tiền tạm ứng thiếu

2.2.2.2 Đối với nguyên vật liệu mua ngoài xuất trực tiếp cho sản xuất

Trong kỳ, nguyên vật liệu mua về chưa nhập kho mà xuất trực tiếp cho sản xuất, kế toán định khoản nghiệp vụ:

Nợ Tk 6211: Giá mua nguyên vật liệu

Nợ Tk 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có Tk 331, 111, 112: Tổng giá thanh toán

Ví dụ: Ngày 15/01/2013, mua 3.000kg Bông xơ của công ty Bông Việt

Nam theo hóa đơn GTGT số 008721 ngày 15/01/2013, đơn giá chưa thuế là

Chuyên đề thực tập cuối khóa

28.500vnđ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán Hàng mua về xuất trực tiếp cho sản xuất ở phân xưởng dệt Kế toán định khoản nghiệp vụ:

2.2.2.3 Hình thức sổ kế toán nhập kho nguyên vật liệu

Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty

một thành viên dệt 19-5 Hà Nội và phương hướng hoàn thiện.

Công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội đã thực hiện công tác tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu một cách toàn diện và đồng bộ Các nội dung kế toán như chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán và báo cáo đều được triển khai hiệu quả, phản ánh thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Cùng với sự phát triển của công ty, công tác quản lý kinh tế và kế toán ngày càng được cải thiện, trở thành công cụ quan trọng trong điều hành sản xuất kinh doanh Để đạt được thành tựu này, đội ngũ cán bộ quản lý đã nhanh chóng nắm bắt tình hình kinh tế chuyển đổi, từ đó tổ chức bộ máy kế toán một cách gọn nhẹ và phù hợp với yêu cầu sản xuất.

Công ty chú trọng đào tạo và nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ, đặc biệt là phòng kế toán Đội ngũ kế toán nguyên vật liệu làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, tích cực học hỏi để cải thiện kỹ năng và kịp thời phản ánh tình hình biến động nguyên vật liệu.

Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội, tôi đã áp dụng kiến thức học được từ trường vào thực tiễn công tác kế toán nguyên vật liệu Qua đó, tôi mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhận xét về quy trình và hiệu quả công việc tại công ty.

Chuyên đề thực tập cuối khóa về phần hành kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công ty áp dụng phương pháp thẻ song song, giúp đơn giản hóa quy trình cho cả kế toán nguyên vật liệu và thủ kho Việc sử dụng máy tính trong tính toán và in ấn bảng kê chi tiết đã giảm đáng kể khối lượng công việc ghi chép Với danh mục nguyên vật liệu đa dạng, phương pháp này đảm bảo theo dõi chính xác và kịp thời từng loại nguyên vật liệu thông qua việc đối chiếu giữa thủ kho và kế toán.

Công ty đang áp dụng một hệ thống chứng từ kế toán nguyên vật liệu đầy đủ, bao gồm các tài liệu quan trọng như phiếu nhập kho, nhằm quản lý hiệu quả hàng tồn kho.

Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và thẻ kho là những chứng từ quan trọng trong quản lý kho Tất cả các chứng từ này cần thể hiện đầy đủ các yếu tố pháp lý như tên chứng từ, địa chỉ nơi thực hiện, ngày tháng, số hiệu, nội dung chứng từ, cùng với số lượng thực nhập và thực xuất.

Hệ thống chứng từ chi tiết giúp kế toán theo dõi và kiểm tra tình hình nhập, xuất, và tồn kho nguyên vật liệu một cách dễ dàng và nhanh chóng.

Công ty hiện đang áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ, một phương pháp phổ biến và hiệu quả trong quản lý và hạch toán, đặc biệt phù hợp với kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất.

Công ty hiện đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong công tác tổ chức hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, nhằm quản lý hiệu quả hàng tồn kho.

Phương pháp này được áp dụng liên tục trong niên độ kế toán, nhằm đáp ứng nhu cầu theo dõi thường xuyên và tổng hợp tình hình biến động của vật tư.

Chuyên đề thực tập cuối khóa về hàng tồn kho và tiết kiệm chi phí vật liệu đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý và hạch toán vật liệu Số liệu kế toán được ghi chép rõ ràng, phản ánh trung thực tình hình nguyên vật liệu, bao gồm sự tăng giảm trong kỳ Kế toán nguyên vật liệu thực hiện đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toán và kho nguyên vật liệu, đảm bảo tính cân đối giữa số lượng và giá trị Ngoài ra, việc đối chiếu thường xuyên giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết giúp đảm bảo thông tin về biến động nguyên vật liệu luôn chính xác.

Công ty đánh giá nguyên vật liệu dựa trên giá thực tế, sử dụng giá xuất bình quân gia quyền để phản ánh chính xác số lượng vật liệu xuất trong tháng Để nâng cao hiệu quả tính toán, công ty đang nghiên cứu giải pháp vi tính hoá toàn bộ quy trình kế toán.

Công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội, hoạt động trong ngành công nghiệp nhẹ, đã duy trì vị thế trên thị trường hơn mười năm bất chấp những thách thức của nền kinh tế Để nâng cao uy tín và chất lượng sản phẩm, công ty đã nhạy bén trong công tác quản lý, đặc biệt là trong quản lý vật liệu Họ chú trọng từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến sử dụng, nhằm tìm kiếm những bước đi mới và cải thiện hiệu quả hoạt động.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Công ty sở hữu đội ngũ thu mua năng động, am hiểu giá cả thị trường, giúp tìm nguồn nguyên vật liệu với giá cả hợp lý Đội ngũ này đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất, đồng thời lập định mức sử dụng và dự trữ vật liệu hợp lý, ngăn chặn tình trạng ngừng trệ trong sản xuất và lãng phí vốn do tồn kho không cần thiết.

Một số ý kiến hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội

thành viên dệt 19-5 Hà Nội.

Là một sinh viên thực tập, mặc dù còn thiếu kinh nghiệm và thời gian tiếp xúc thực tế, tôi xin đưa ra một số ý kiến đóng góp để cải thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty, cũng như nâng cao hiệu quả công tác kế toán nói chung.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

- Về xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho một đơn vị sản phẩm:

Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành, vì vậy việc xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu là cần thiết để giảm chi phí Định mức này giúp quản lý số lượng nguyên vật liệu xuất cho sản xuất và kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong giá thành sản phẩm.

Để tối ưu hóa khâu dự trữ và cung ứng nguyên vật liệu, công ty cần tính toán giảm mức dự trữ xuống mức cho phép, tránh tình trạng thiếu hụt nguyên vật liệu trong sản xuất hoặc ứ đọng vốn do mua quá nhiều Việc mua sắm nguyên vật liệu cần diễn ra thường xuyên, với lượng cung ứng đủ cho một đến hai tháng, nhằm hạn chế lãng phí và giảm áp lực vay ngân hàng.

Công ty nên lựa chọn các nhà cung cấp có mối quan hệ hợp tác thông qua các hợp đồng dài hạn, nhằm đảm bảo việc cung cấp hàng hóa thường xuyên và liên tục Những nhà cung cấp này sẽ đáp ứng nhu cầu của người mua bằng cách giao những lô hàng nhỏ theo yêu cầu.

- Về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Theo quy luật thị trường, giá cả hàng hoá, đặc biệt là vật liệu, thường xuyên biến động và không ổn định, ảnh hưởng đến việc xác định giá thực tế và hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là cần thiết cho công ty TNHH một thành viên dệt 19-5 Hà Nội, đặc biệt trong bối cảnh giá cả không ổn định và tỷ giá hối đoái thất thường Điều này giúp công ty quản lý rủi ro và tối ưu hóa chi phí trong quá trình mở rộng sản xuất.

Chuyên đề thực tập cuối khóa là những bằng chứng quan trọng trong công tác kiểm toán và kiểm tra kế toán toàn công ty Những tài liệu này không chỉ thể hiện quy trình làm việc mà còn góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Việc thực hiện chuyên đề này giúp sinh viên áp dụng kiến thức lý thuyết vào thực tiễn, đồng thời rèn luyện kỹ năng phân tích và đánh giá thông tin kế toán.

Dự phòng giảm giá giúp giảm lãi niên độ kế toán, cho phép doanh nghiệp tích lũy nguồn tài chính mà lẽ ra đã được phân chia Nguồn tài chính này tạm thời nằm trong tài sản lưu động và có thể được sử dụng để bù đắp cho các thiệt hại thực tế do vật tư và hàng hóa tồn kho bị giảm giá.

Một điểm lợi nữa đó là lập dự phòng giảm được ghi nhận như một khoản chi phí làm giảm thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập theo các điều kiện:

Số dự phòng không được vượt quá lợi nhuận thực tế của công ty sau khi hoàn nhập các khoản dự phòng từ năm trước, và cần có chứng cứ về vật liệu tồn kho có giá trị thấp hơn giá sổ kế toán Trước khi lập dự phòng, công ty phải thành lập hội đồng thẩm định mức độ giảm giá của vật liệu tồn kho Dựa trên tình hình giảm giá và số lượng tồn kho thực tế, công ty sẽ xác định mức dự phòng phù hợp.

Mức dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tại

Lượng nguyên vật liệu tồn kho giảm giá x

Giá hạch toán trên sổ sách kế toán tại 31/12/N

Giá thực tế trên thị trường tại 31/12/N+1

Vào ngày 31/12, giá thực tế nguyên vật liệu trên thị trường giảm, phản ánh giá có thể mua hoặc bán Việc lập phòng dự phòng giảm giá cần thực hiện riêng cho từng loại vật liệu và tổng hợp vào bảng kê chi tiết Bảng kê này sẽ là căn cứ để hạch toán vào chi phí quản lý của công ty.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Kế toán định khoản như sau:

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là cần thiết khi số dự phòng phải lập vào cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn số đã lập vào cuối kỳ kế toán năm trước Điều này giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và phản ánh đúng giá trị thực tế của hàng tồn kho.

Có Tk 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho xảy ra khi số dự phòng cần lập vào cuối kỳ kế toán năm nay thấp hơn số đã lập vào cuối kỳ kế toán năm trước.

Nợ Tk 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Về mất mát, hao hụt nguyên vật liệu:

Tại công ty, nhiều loại nguyên vật liệu, đặc biệt là Bông, rất nhạy cảm với thời tiết Do đó, công ty đã định mức hao hụt cho từng loại nguyên vật liệu nhưng vẫn cần theo dõi thường xuyên để giảm thiểu mất mát trong quá trình nhập và xuất Việc theo dõi này đặc biệt quan trọng nhằm bảo quản tốt nguyên vật liệu, từ đó đảm bảo chất lượng phục vụ cho nhu cầu sản xuất.

Để nâng cao hiệu quả quản lý vật liệu trong công ty, việc xây dựng "Sổ danh điểm vật tư thống nhất" là cần thiết Sổ này sẽ giúp quản lý vật liệu chặt chẽ, dễ dàng đối chiếu và kiểm tra, đồng thời phát hiện sai sót nhanh chóng Hệ thống sổ sẽ được tổ chức theo tên gọi, quy cách nguyên vật liệu bằng chữ số và đơn vị tính, tạo thuận lợi cho việc tìm kiếm thông tin về từng loại vật liệu.

Sổ danh điểm vật liệu cung cấp thông tin về giá trị xuất và tồn kho của vật liệu theo giá hạch toán tại bất kỳ thời điểm nào Hiện tại, công ty đang áp dụng phương pháp thẻ song song cho hạch toán chi tiết nguyên vật liệu và tính giá xuất theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, dẫn đến việc kế toán không theo dõi được giá.

Việc mở sổ danh điểm vật liệu trong chuyên đề thực tập cuối khóa sẽ giúp giảm khối lượng công việc hạch toán, đồng thời xử lý thông tin nhanh chóng và cung cấp dữ liệu kịp thời cho nhu cầu thông tin của các cấp quản lý.

Sổ danh điểm vật liệu có thể được xây dựng theo mẫu:

SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU

Kho Danh điểm vật liệu

Tên vật liệu Đơn vị tính

Giá hạch toán Ghi chú

Bông 1521 Vật liệu chính kg

Vật liệu phụ 1522 Vật liệu phụ

Chuyên đề thực tập cuối khóa

- Về công tác tính giá nguyên vật liệu xuất kho: