TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐT&PT NHÀ HÀ NỘI SỐ 52
Đặc điểm chung về hoạt động SXKD của Công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà Nội số 52
TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ HỘI SỐ 52
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty
Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Nhà Hà Nội số 52 tiền thân là Công ty cổ phần dịch vụ đô thị và khu công nghiệp được thành lập theo Quyết định số 548/QĐ-TCT của Hội đồng Quản trị Tổng công ty Đầu tư và Phát triển Nhà Hà Nội ngày 12 tháng 4 năm
2005 Là một đơn vị thành viên của Tổng công ty Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Nhà Hà Nội số 52 được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103007872 ngày 17 tháng 5 năm 2005
Tên giao dịch: NUMBER 52 HA NOI HOUSING INVESTMENT AND
Tên viết tắt: HANDICO 52.,JSC.
Trụ sở chính: Tầng 15, Lô 8C, Đại Cồ Việt, P.Bách Khoa, Q.Hai Bà Trưng, HN Điện thoại: 04 6230809 - 04.6230810 Fax: 046230805
Ngân hàng giao dịch: Ngân hàng ĐTVPT Việt Nam - Chi nhánh Đông Đô
Vốn điều lệ hiện tại: 20.000.000.000,đồng
Cơ cấu vốn như sau:
Vốn của Nhà nước -TCT ĐT&PT nhà Hà Nội : 35.13%
Vốn của cỏc cổ đụng khỏc: 64.87%
Sau 4 năm thành lập Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Nhà Hà nội số 52 đã có một số kinh nghiệm trong lĩnh vực thi công xây lắp, tư vấn lập và quản lý đầu tư dự án, hiện tại Công ty đang từng bước ổn định sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu: lợi nhuận trong khuôn khổ pháp luật, lợi ích của các cổ đông, lợi ích của người lao động Góp phần thiết thực vào việc thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội của Đất nước và của thành phố Hà Nội Phấn đấu trở thành một trong những đơn vị mạnh của ngành xây dựng Việt Nam
Các nghành nghề chủ yếu của Công ty gồm:
- Lập, quản lý và thực hiện các dự án đầu tư XD phát triển nhà, khu dân cư, khu đô thị mới, khu công nghiệp, kho tàng bến bãi, giao thông, thuỷ lợi.
- Dịch vụ quản lý, vận hành, khai thác các dự án, bất động sản bao gồm: quản lý, vận hành, khai thác sau đầu tư các dự án đô thị, khu nhà ở, khu công nghiệp, kho tàng, bến bãi và các dự án, bất động sản
- Xây dựng các công trình dân dụng, giao thông đô thị (cấp nước, thoát nước, chiếu sáng) hạ tầng kỹ thuật đô thị, công nghiệp, đường dây và trạm biến áp đến 35KV, thuỷ lợi, bưu điện, thể dục thể thao, vui chơi giải trí.
- Xây dựng, lắp đặt đường dây điện và trạm biến áp đến 220KV
- Xây dựng các công trình giao thông, đường bộ, cầu, cảng
- Xây dựng các công trình cấp thoát nước, xử lý nước thải, khoan khai thác nước ngầm
Trong những năm qua mặc dù gặp không ít những khó khăn song với sự giúp đỡ của TCT và các công ty thành viên khác trong TCT, cùng với sự nỗ lực vuợt khó của toàn thể CBCNV trong Công ty nhằm hoàn thành tốt những mục tiêu đã đề ra Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội số 52 đã đạt một số kết quả khả quan Tổng giá trị sản xuất kinh doanh, doanh thu, nộp ngân sách, lợi nhuận, thu nhập bình quân liên tục tăng trưởng qua các năm
Kết quả kinh doanh của Công ty được thể hiện qua bảng phân tích sau: Đơn vị tính: 1.000,đ
Chệnh lệch Giá trị Tỷ lệ (%)
Tổng lợi nhuận sau thuế 1.181.668 1.463.442 281.774 23,8%
Tỷ suất lợi nhuận/Tổng TSBQ 13% 9,4% -3,6%
Nguồn: Tài liệu phân tích tài chính tại Công ty cổ phần ĐT&PT Nhà Hà nội số 52
Kết quả hoạt động SXKD của Công ty năm 2007 tăng hơn so với năm 2006 Cụ thể : Tổng doanh thu tăng: 1.499.414(nghìn đồng) đạt tỷ lệ tăng là: 9,7% Tổng chi phí tăng: 1.217.640(nghìn đồng) đạt tỷ lệ tăng là: 8,5% Tổng lợi nhuận sau thuế tăng: 281.774(nghìn đồng) đạt tỷ lệ tăng là: 23,8%
Tỷ suất lợi nhuận/Doanh thu tăng: 0,95% Qua bảng phân tích trên chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty tương đối ốn định, tỷ lệ tăng của lợi nhuận cao hơn so với tỷ lệ tăng doanh thu và chi phí
0 Mặt khác, thu nhập bình quân của người lao động năm 2007 cũng đã tăng so với năm
2006 là: 389(nghìn đồng) tương đương tỷ lệ tăng là: 13,5% Đây là một yêu tố quan trọng nhằm ổn định nguồn nhân lực của Công ty trong thời gian tới
Tuy nhiên, Công ty cần xem xét tới chỉ tiêu Tỷ suất lợi nhuận/Tổng Tài sản bình quân bởi vì chỉ tiêu nay có xu hướng giảm nghĩa là hiệu quả sử dụng tài sản năm 2007 đã giảm so với năm 2006 là 3,6% Để đạt được những thành quả trên là do những nguyên nhân sau:
- Ban lãnh đạo Công ty luôn chủ động tìm kiếm công trình nhằm đảm bảo hoàn thành kế hoạch sản lượng đã đề ra ở các năm.
- Công ty luôn thực hiện kiểm soát chặt chẽ các yếu tố chi phí đầu vào của quá trình sản xuất với mục tiêu tiết kiệm, hiệu quả, chất lượng đảm bảo.
- Các công trình do Công ty thi công luôn chú trọng đến việc đảm bảo chất lượng vì thế tạo được độ tin cậy và uy tín với chủ đầu tư
- Công ty hiện có đội ngũ CBCNV chuyên nghiệp, có trình độ, nhiệt tình trong công việc
Kế hoạch tài chính năm 2008 + 2009 của Công ty như sau:
TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2008 N ă m 2009 Ghi chú
1 Tổng giá trị sản lượng 1.000đ 32.294.000 47.706.000
3 Thu tiền về tài khoản 1.000đ 26.585.880 48.414.120
5 Tỷ suất LNST/Vốn chủ SH % 16,47 19,97
6 Thu nhập BQ/người/tháng 1.000đ 3.500 5.000
Nguồn: Tài liệu phân tích tài chính tại Công ty cổ phần ĐT&PT Nhà Hà nội số 52
Chi tiết về kế hoạch doanh thu tại các công trình năm 2008 + 2009 theo “Kế hoạch tài chính” của Công ty như sau:
TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT&PT NHÀ HÀ NỘI SỐ 52
KẾ HOẠCH CHI TIẾT DOANH THU
TT Tên công trình ĐVT Doanh thu Ghi chú
1 Đại tu SCL đường dây 35KV Hà Tĩnh 10 3 Đ 232,364
2 Hạ tầng kỹ thuật huyện Gia Bình 10 3 Đ 1,350,909
3 SCL đường dây 971 Thái Bình 10 3 Đ 825,005
5 Gói 6.7 - Xây lắp lới điện trung áp 10 3 Đ 500,000
6 Chống quá tải TBA Vườn cam 2, Nà cạn 1 10 3 Đ 852,256
7 Chống quá tải TBA Vĩnh Quang Đức Chính 10 3 Đ 854,283
8 Công trình cấp nước Thái Nguyên - Phú Bình 10 3 Đ 652,941
9 Công trình cục thuế tỉnh Cao bằng 10 3 Đ 14,741,416
10 Công trình cục thuế Hà Đông 10 3 Đ 15,242,895
11 Công trình thuỷ điện Nậm mức 10 3 Đ 14,545,455
12 Công trình đường Tràng Định, Lạng Sơn 10 3 Đ 5,166,091
13 Công trình KSTK khu tái định cư Phú Nghĩa 10 3 Đ 9.199.693
14 Cải tạo mở rộng trụ sở HĐND phường Đội cấn 10 3 Đ 1,516,746
15 Công trình xây dựng hạ tầng Supe lân Lào Cai 10 3 Đ 7,680,909
Ngoài ra, dự kiến trong năm 2009 Công ty sẽ tiến hành khởi công 2 dự án lớn đó là: Đầu tư xây dựng toà nhà văn phòng cho thuê Thái Thịnh và Khu nhà ở cán bộ công nhân viên cục C22 - Bộ công an tại Phú Diễn - Từ Liêm.
Với những kết quả đạt được như trên và kế hoạnh đề ra trong những năm tới cùng sự nỗ lực, quyết tâm của toàn thể 164 cán bộ công nhân viên toàn công ty, chắc chắn trong tương lai Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội số 52 với thương hiệu Handico sẽ không ngừng được củng cố và phát triển.
1.1.2 Đặc điểm hoạt động SXKD có ảnh hưởng tới kế toán NVL
1.1.2.1 Đặc điểm về sản phẩm xây lắp
Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Nhà Hà nội số 52 là một đơn vị SXKD với lĩnh vực chính là xây lắp và đầu tư dự án Ngành xây dựng là một trong những nghành sản xuất vật chất lớn nhất cả nước, sản phẩm là các công trình xây dựng nhằm thoả mãn nhu cầu khác nhau của nền kinh tế quốc dân Sản xuất xây dựng cũng là một dạng đặc thù của sản xuất công nghiệp (công nghiệp chế tạo) Bởi vậy, nó cũng có đặc điểm chung của sản xuất công nghiệp: quá trình biến đổi, kết hợp các yếu tố sản xuất để tạo ra sản phẩm với giá trị và giá trị sử dụng mới
Thực tế tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà Nội số 52
1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Phòng Tài chính kế toán là một trong những phòng chức năng quan trọng trong cơ cấu tổ chức của Công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà Nội số 52 Phòng Tài chính kế toán có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh một cách đầy đủ chính xác, khách quan và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong Công ty Tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính và tổng hợp thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Kiểm tra tính trung thực của báo cáo kế toán và quyết toán tài chính của các đơn vị trực thuộc Thường xuyên hướng dẫn kiểm tra công tác tài chính các đơn vị phụ thuộc Để từ đó giúp Giám đốc kiểm tra, kiểm soát bằng đồng tiền các hoạt động Kinh tế - Tài chính trong Công ty theo các quy định về quản lý tài chính của Nhà nước và Công ty Cổ phần.
Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội số 52 tổ chức bộ máy kế toán tập trung một cấp được thể hiện theo sơ đồ sau:
Hiện nay, tại phòng kế toán của Công ty có 10 người gồm: 01 kế toán trưởng, 01 kế toán tổng hợp, 02 kế toán viên, 03 kế toán xí nghiệp trực thuộc và 03 thống kê đội Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán cụ thể như sau:
- Kế toán trưởng: Là người trực tiếp thông báo, cung cấp các thông tin kế toán cho Ban giám đốc Công ty, đề xuất các ý kiến về tình hình phát triển của Công ty như: chính
Kế toán xí nghiệpThống kê đội
9 sách huy động vốn, chính sách đầu tư vốn sao cho có hiệu quả Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chung về các thông tin do phòng kế toán cung cấp, là người thay mặt Giám đốc Công ty tổ chức công tác kế toán của Công ty, thực hiện các nghĩa vụ với nhân sách nhà nước.
- Kế toán tổng hợp: Kiểm tra nội dung, số liệu, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày của các kế toán phần hành thực hiện trên máy để phát hiện và hiệu chỉnh kịp thời các sai sót (nếu có) về nghiệp vụ hạch toán, đảm bảo số liệu chính xác kịp thời Là người tổng hợp các số liệu kế toán, đưa ra các thông tin cuối cùng trên cơ sở số liệu, sổ sách do kế toán các phần hành khác cung cấp Đến kỳ báo cáo, xem xét các chỉ tiêu kế toán, lập báo cáo quyết toán quý- năm và các báo cáo khác theo quy định của Công ty, Tổng công ty và Nhà nước Cung cấp các số liệu kế toán, thống kê cho Kế toán trưởng và Ban giám đốc khi được yêu cầu.
- Bộ phận kế toán vật tư và tài sản cố định (kiêm cả việc kế toán nguyên vật liệu): Theo dõi sự biến động của tài sản cố định, trích lập khấu hao, xác định nguyên giá các loại tài sản đang dùng, không cần dùng, chờ thanh lý để đề xuất những ý kiến trong đầu tư quản lý tài sản, theo dõi tình hình nhập - xuất hàng tồn kho nguyên vật liệu, theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ luân chuyển.
- Bộ phận kế toán lương, các khoản trích theo lương và các khoản khác: Tính toán số lương phải trả cho từng cán bộ công nhân viên, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn của công nhân trên cơ sở tiền lương thực tế và tỷ lệ quy định hiện hành. Hàng tháng, lập bảng phân bổ tiền lương, kiểm tra bảng chấm công, theo dõi tình hình tăng giảm số lượng lao động Theo dõi các khoản phải thu, phải trả liên quan đến các đội, xí nghiệp trực thuộc phát sinh hàng ngày tại đơn vị.
- Bộ phận kế toán thanh toán và tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất: Kiểm soát sổ sách liên quan đến tiền và các khoản tương đương tiền, công nợ phải thu, phải trả để lập các báo cáo tài sản, nguồn vốn hiện có của Công ty Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất kinh doanh, xác định các chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và tồn kho, tính giá thành sản xuất, giá thành tiêu thụ Lập báo cáo kế toán về quản trị chi phí- giá thành theo đúng chế độ và định kỳ.
- Thủ quỹ: Thực hiện các công việc quản lý quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Bộ phận kế toán xí nghiệp, thống kê đội trực thuộc: Thực hiện việc tập hợp các khoản chi phí phát sinh tại xí nghiệp, đội 02 ngày một lần chuyển hồ sơ, chứng từ về phòng
Sổ chi tiết tài khoản Sổ Cái tài khoản
Bảng tổng hợp số dư chi tiết các TK Bảng cân đối phát sinh các tài khoản
Các báo cáo tài chính Các báo cáo quản trị
Tài chính kế toán cập nhật chi phí phát sinh thực tế tại công trình Cuối tháng đối chiếu số liệu về công nợ, các khoản chi phí của xí nghiệp, đội với kế toán thanh toán Hàng tháng nộp báo cáo số liệu kế toán theo quy định gửi về phòng TCKT trước ngày 05 hàng tháng
(áp dụng đối với các xí nghiệp trực thuộc) Quyết toán chi phí các công trình giao khoán theo khoản mục chi phí khi công trình hoàn thành bàn giao.
1.2.2 Hình thức kế toán và đặc điểm phần hành kế toán của từng bộ phận tại Công ty
1.2.2.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Hiện tại, Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội số 52 đang thực hiện các chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài và các chuẩn mực kế toán đã ban hành
Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán của Công ty được áp dụng theo hình thức “Nhật ký chung” thực hiện trên phần mền kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Hàng ngày, kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được lập và kiểm tra từ các bộ phận kế toán được dùng làm
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG
Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty
Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển nhà Hà nội số 52 là một đơn vị xây lắp, sản phẩm chủ yếu là các công trình xây dựng Vì vậy, nguyên vật liệu trong Công ty mang những đặc điểm sau:
- Có loại vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác được sử dụng ngay không qua chế biến như các loại cát, đá… Những loại nguyên vật liệu không thể cân đong, đo, đếm chính xác được vì vậy khi nhập - xuất, kiểm kê các loại vật liệu đó được tính ước lượng có tỷ lệ hao hụt theo định mức.
- Các loại vật liệu giá trị cao như: sắt thép, xi măng, gạch, vật tư nghành điện nước… đòi hỏi phải bảo quản tốt, để nơi khô ráo, tránh ẩm ướt, chống rỉ sét…
- Những loại vật liệu cồng kềnh, khó khăn trong việc vận chuyển như: các loại cột điện, cáp điện…lại thi công tại những khu vực giao thông không thuận tiện vì thế phải thuê xe chở chuyên dụng nên chi phí vận chuyển cao.
- Vật tư tham gia vào một chu kỳ sản xuất và giá trị của chúng được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm
- Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn khoảng 70-80% trong toàn bộ chi phí và trong giá thành Vì thế chỉ cần một thay đổi nhỏ về số lượng hay giá thực tế vật liệu cũng đã làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm.
Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty
Để hoạt động sản xuất được liên tục, các công trình luôn bảo đảm tiến độ Công ty phải có một khối lượng lớn các nguyên vật liệu Điều đó đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ, tổ chức hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết cho từng loại, từng thứ NVL Tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội số 52 nguyên vật liệu được chia theo mục đích và đối tượng sử dụng Theo phương pháp này, nguyên vật liệu tại Công ty được phân thành các loại sau:
- Vật liệu chính: Bao gồm những nguyên vật liệu chủ yếu tham gia vào quá trình xây dựng công trình như: Sắt thép, xi măng, cát, đá , gỗ….
- Vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu dùng kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện, nâng cao tính năng của các công trình thi công như: Sơn, bột bả, phụ kiện ngành nước, thiết bị vệ sinh
- Nhiên liệu: Là các loại nhiên liệu dùng cho máy móc thiết bị như: Xăng, dầu diegen,dầu nhớt ….
- Vật liệu khác: Là các vật tư còn có khả năng tái sử dụng, được thu hôì sau mỗi lần hoàn thiện công trình, tháo dỡ công trình cũ, sửa chữa ô tô, máy móc xây dựng… Các loại vật tư đó bao gồm: nguyên vật liệu cũ thu hồi, công cụ dụng cụ cũ thu hồi, phụ tùng máy móc thiết bị cũ thu hồi ….
Phương pháp quản lý nguyên vật liệu tại Công ty
Hiện tại Công ty có một tổng kho tại Cầu Giấy - Hà Nội là nơi dự trữ các loại nguyên vật liệu thường xuyên và phải dự trữ với khối lượng lớn phục vụ chủ yếu cho việc thi công các dự án của Công ty Ngoài ra khi có công trình ở đâu Công ty sẽ xây dựng nhà kho tạm ngay tại công trình đó, đội sản xuất sẽ có trách nhiệm quản lý kho tạm này.
Nhằm bảo quản tốt vật tư, tránh hao hụt tổn thất trong quá trình bảo quản Công ty đã áp dụng công tác quản lý vật tư như sau:
- Để quản lý tốt tình hình dự trữ, luân chuyển NVL hiệu quả tránh nhầm lẫn Công ty đã xây dựng được hệ thống danh điểm và đánh số danh điểm cho từng loại NVL Mỗi danh điểm đều thể hiện chính xác được các chỉ tiêu như: đơn vị tính, quy cách, chủng loại…
- Công ty đã bố trí tốt các kho chứa vật tư đủ rộng, kín, che mưa, che nắng tốt để chống trộm cắp và tránh bị kém phẩm chất trong thời gian bảo quản Các kho chứa gần công trình luôn được bảo quản tốt, dễ dàng kiểm kê tránh ứ đọng vật tư lâu ngày tại kho tạm nhằm đảm bảo chất lượng vật tư, đảm bảo tiến độ thi công, cũng như đảm bảo việc dự trữ NVL ở một mức độ hợp lý Đồng thời kho có đường để ô tô vào tận cửa kho để tránh mất mát trong quá trình vận chuyển.
- Các đội xây dựng tại công trình sắp xếp thủ kho có phẩm chất đạo đức tốt, có trình độ chuyên môn, làm việc tuân thủ đúng nguyên tắc Quá trình nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu,được thực hiện đúng quy tắc.
Phương pháp tính giá nguyên vật liệu tại Công ty
2.4.1 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho
Tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội số 52 vật liệu chủ yếu được nhập từ các nguồn mua bên ngoài, bên cạnh đó còn có một số vật liệu được thu hồi sau mỗi lần tháo dỡ hoặc hoàn thiện công trình, sửa chữa máy móc…Do đó, nguyên vật liệu nhập kho được đánh giá theo các nguyên tắc sau:
- Nếu những vật tư được cung cấp theo hợp đồng kinh tế thì giá thực tế tính theo giá thoả thuận ghi trên hợp đồng cộng chi phí vận chuyển ( nếu có).
- Những vật tư có nguồn cung cấp ổn định giá cả ít biến động Giá mua vật tư sẽ được tính theo đơn giá ghi trên hoá đơn của nhà cung cấp cộng chi phí vận chuyển ( nếu có).
6 Giá thực tế của vật tư thu mua = Giá mua ghi trên hoá đơn
( chưa thuế GTGT) + Chi phí vận chuyển,bốc dỡ ( nếu có) - CKTM, giảm giá hàng bán
- Ngoài ra, giá thực tế của vật liệu thu từ phế liệu thu hồi được đánh giá theo giá thực tế tiêu thụ trên thị trường.
2.4.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội số 52 , giá trị của tất cả các nguyên vật liệu xuất kho đều được xác định theo giá bình quân của cả kỳ dự trữ.
Theo phương pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ, cuối kỳ hạch toán, kế toán tổng hợp số lượng và giá trị nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ để tính ra đơn giá bình quân của nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ và tồn cuối kỳ. Đơn giá bình quân Trị giá giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vốn thực tế vật tư nhập trong kỳ
Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập trong kỳ Trị giá vốn vật tư xuất kho = Đơn giá bình quân x Số lượng vật tư xuất kho
VD: Theo sổ chi tiết vật liệu: Thép phi 6 (Mã vật tư: 01010025) trong tháng 07/08 có các số liệu sau:
- Theo phiếu xuất kho số 106 ngày 28/7/2008, xuất thép phi 6 để phục vụ sản xuất số lượng: 1.050,kg.
- Tồn đầu kỳ: 13.120 kg với trị giá là: 142.876.800,đ
- Nhập kho trong kỳ: 1.820 kg với tổng giá nhập là: 20.020.000,đ.
Cuối tháng 7/2008, tức cuối kỳ hạch toán, kế toán tính ra giá trị bình quân của nguyên vật liệu trong kỳ là: Đơn giá bình quân Giá thực tế thép phi 6 tồn đầu kỳ + Giá vốn thực tế thép phi
Số lượng thép phi 6 tồn đầu kỳ + Số lượng thép phi 6 nhập trong kỳ
Trị giá vốn vật tư xuất kho = Đơn giá bình quân x S.lượng thép phi 6 xuất kho
Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty ty…
2.5.1 Thủ tục nhập - xuất kho Nguyên vật liệu tại Công ty
Nguyên vật liệu khi tiến hành nhập - xuất kho đều phải tôn trọng mọi thủ tục theo quy định của Công ty, đảm bảo vật tư luôn đáp ứng đúng yêu cầu đặt ra để có được sản phẩm đạt chất lượng Theo đó, thủ kho, kế toán, cán bộ quản lý vật tư và các thành viên có liên quan phải thực hiện đúng các nguyên tắc khi làm thủ tục nhập - xuất kho nguyên vật liệu:
2.5.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
- Khi công trình đã được thông báo trúng thầu hoặc được chỉ định thầu và chuẩn bị khởi công, cán bộ kỹ thuật của Công ty tiến hành bóc tác khối lượng thiết kế công trình Sau khi bảng tiên lượng vật liệu công trình được phê duyệt, cán bộ định mức dự toán tiếp tục tính toán lên kế hoạch mua nguyên vật liệu theo tiến độ thi công công trình.
- Căn cứ vào nhu cầu nguyên vật liệu để phục vụ sản xuất, bộ phận sản xuất hoặc các phòng ban có nhu cầu về nguyên vật liệu tiến hành lập “ Giấy đề nghị mua vật tư”( Bảng 1:
“Giấy đề nghị mua vật tư” trang 29).
- Sau khi “ Giấy đề nghị mua vật tư” được phê duyệt bởi các bộ phận có thẩm quyền tại Công ty, cán bộ thu mua gửi đơn đặt hàng đến các nhà cung cấp có khả năng để nhận được
“ Giấy báo giá” Thông thường, Công ty có nhiều nhà cung cấp cùng một loại nguyên vật liệu, do đó thường có nhiều “Giấy báo giá” được gửi đến Công ty.
- Căn cứ vào các “Giấy báo giá”, Công ty họp Hội đồng duyệt giá để chọn ra “Giấy báo giá” phù hợp với yêu cầu của Công ty rồi lập “Biên bản duyệt giá”.
- Tiếp theo, Công ty tiến hành ký kết “ Hợp đồng kinh tế” với nhà cung cấp được chọn Trong hợp đồng phải nêu rõ: Tên vật tư, số lượng, đơn giá, thời gian, địa điểm giao nhận hàng và phương thức thanh toán, trách nhiệm của mỗi bên
- Khi hàng được vận chuyển về Công ty, các cán bộ thuộc phòng TCKT, Kế hoạch đầu tư và Thủ kho lập hội đồng kiểm tra chất lượng trình Giám đốc duyệt.
- Nếu “ Biên bản kiểm tra chất lượng” duyệt các vật tư nhận đựợc từ nhà cung cấp là “ Đạt”, thủ kho tiến hành làm thủ tục cho phép các vật tư, hàng hoá được nhập kho
- Căn cứ để lập phiếu nhập kho là “Hoá đơn giá trị gia tăng” của nhà cung cấp và "Biên bản kiểm tr chất lượng hàng hoá nhập kho" đã được lập có đầy đủ chữ ký và kết luận đạt chất lượng của Hội đồng kiểm tra chất lượng vật tư ( Bảng 2 “ Hoá đơn giá trị gia tăng” - trang 30).
- “ Phiếu nhập kho” được nhân viên phòng KHĐT lập thành 3 liên:
Nhu cầu mua vật tư
Lập “Giấy đề nghị mua vật tư”
Kiểm duyệt “ Giấy báo giá” nếu có
Ký kết “Hợp đồng kinh tế”
Lập “ Biên bản kiểm tra chất lượng”
Lập “Phiếu nhập kho” ( 3 liên)
Liên 1: Lưu ở cuống phiếu.Liên 2: Giao thủ kho vào mã và chuyển về phòng TC - KTLiên 3: Giao người nhận vật tư
+ Liên 2: Giao thủ kho vào mã và chuyển về phòng Tài chính - Kế toán.
+ Liên 3: Giao cho chủ hàng
Quy trình nhập kho nguyên vật liệu
CÔNG TY CP ĐT&PT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
NHÀ NHÀ HÀ NỘI SỐ 52 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ
KÍNH GỬI: ÔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY CP ĐT7PT NHÀ HÀ NỘI SỐ 52 Đơn vị đề nghị: Đội xây lắp số 1
Mục đích sử dụng: Phục vụ sản xuất tại công trình NĐH Phú Mỹ 2.
TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú
1 Xi măng Bỉm Sơn PC30 Tấn 200
Hà Tây, ngày 26 tháng 8 năm 2008
GIÁM ĐỐC PHÒNG KHĐT NGƯỜI ĐỀ NGHỊ
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán, Công ty CP ĐT&PT nhà Hà Nội số 52
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT-3LLMK/2008B0018583
0 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 29 tháng 8 năm 2008. Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM&VT QUANG LINH Địa chỉ: Số 93 - Tổ 23 - Cầu Diễn - Từ Liêm - Hà Nội
Họ tên người mua hàng: Lê Đình Dũng
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội số 52 Địa chỉ: Phòng 1508 - Tầng 15 - Lô 8C - Đại Cồ Việt - Bách Khoa - HBT - HN
Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng BS PC30 Tấn 50 745.000 37.250.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% tiền thuế GTGT 3.725.000
Tổng cộng tiền thanh toán 40.975.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi triệu chín trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu)
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán , Công ty CP ĐT&PT nhà Hà Nội số 52
CÔNG TY CP ĐT&PT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
NHÀ NHÀ HÀ NỘI SỐ 52 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Phân tích tính hình cung cấp và sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty
BIÊN BẢN KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG
Hôm nay, ngày 29 tháng 8 năm 2008.
Tại: Kho Công ty CP Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội số 52 Địa chỉ: Dịch Vọng - Cầu Giấy - Hà Nội
1- Ông(bà) : Lê Tiến Dũng Phòng KHĐT Công ty
2- Ông(bà) : Trương Hoàng Thảo Phòng TCKT Công ty.
3- Ông(bà) : Bùi Văn Nguyên Cán bộ kỹ thuật công trình
4- Ông(bà) : Phạm Duy Khôi Thủ kho
5- Ông(bà) : Nguyễn Văn Minh Chủ hàng.
TT Tên hàng hoá ĐV
Số lượng thực nhập Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Xi măng BS PC30 Tấn 50 745.000 37.250.000
Kết luận về chất lượng: Hàng đạt yêu cầu chất lượng theo hợp đồng.
Chủ hàng Phòng KHĐT Thủ kho
Cán bộ kỹ thuật Phòng Tài chính - Kế toán Thủ trưởng đơn vị
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán , Công ty CP ĐT&PT nhà Hà Nội số 52
CÔNG TY CP ĐT&PT PHIẾU NHẬP KHO
NHÀ NHÀ HÀ NỘI SỐ 52 Ngày 29 tháng 8 năm 2008.
Mẫu số: 01 - VT Ban h nh theo Q ành theo Q Đ số 15/2006/ QĐ-BTC ng y 20/3/2006 c ành theo Q ủa
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Minh.
Theo: Hoá đơn Số: 0018583 ngày 29 tháng 8 năm 2008 của Công ty TNHH thương mại & vận tải Quang Linh.
Nhận tại kho: Dịch Vọng - Cầu Giấy
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tư
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng BS PC30 01030015 Tấn 50 50 745.000 37.250.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn mươi triệu chín trăm bảy lăm nghìn đồng chẵn!
Số chứng từ gốc kèm theo: 03
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán , Công ty CP ĐT&PT nhà Hà Nội số 52
2.5.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu Để đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình xuất kho nguyên vật liệu, Công ty đã đề ra nguyên tắc làm thủ tục xuất kho nguyên vật liệu như sau:
- Khi phát sinh nhu cầu về vật tư, các bộ phận trực thuộc (phòng ban, xí nghiệp, đội sản xuất) phải lập “Giấy yêu cầu xuất vật tư” ( Bảng 5:” Giấy yêu cầu xuất vật tư” - Trang
34) chuyển phòng KHĐT kiểm tra theo định mức sử dụng sau đó trình Giám đốc duyệt cấp.
Nhu cầu xuất vật tư
Lập “Giấy yêu cầu xuất vật tư”
Lập “ Phiếu xuất kho” ( 3 liên)
Liên 2: Giao cho thủ kho vào mã và chuyển Phòng TCKTLiên 3: Giao cho người nhận vật tư
- Sau khi “Giấy yêu cầu xuất vật tư” được phê duyệt bởi các cấp có thẩm quyền tại
Công ty, cán bộ vật tư thuộc phòng KHĐT và thủ kho tiến hành làm thủ tục xuất kho vật tư để cung cấp cho các phòng ban, xí nghiệp, đội sản xuất.
- “ Phiếu xuất kho” được phòng Cán bộ vật tư lập thành 3 liên:
+ Liên 2: Giao cho thủ kho vào mã và chuyển Phòng TCKT.
+ Liên 3: Giao cho người nhận vật tư.
( Bảng 6 “ Phiếu xuất kho” - Trang 35).
Quy trình xuất kho nguyên vật liệu
CÔNG TY CP ĐT&PT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
NHÀ NHÀ HÀ NỘI SỐ 52 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
KÍNH GỬI: ÔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY CP ĐT7PT NHÀ HÀ NỘI SỐ 52 Đề nghị quý ông duyệt cấp cho: Đội xây lắp số 01 một số vật tư sau:
TT Tên vật tư Danh điểm ĐVT Số lượng Ghi chú
1 Xi măng BS PC30 01030015 Tấn 50
4 Mục đích sử dụng: Phục vụ sản xuất tại công trình nhà điều hành Phú Mỹ 2.
Hà tây, ngày 30 tháng 8 năm 2008
NGƯỜI YÊU CẦU PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN PHÒNG KHĐT GIÁM ĐỐC
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán , Công ty CP ĐT&PT nhà Hà Nội số 52
Nợ:TK621 Có: TK152 Người nhận hàng: Đặng Đình Hải Địa chỉ:Đội xây lắp số 1
Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất tại CT NĐH Phú Mỹ 2.
Xuất tại kho: Cầu Giấy
Tên vật tư Số lượng
Mẫu số: 02 - VT Ban h nh theo Q ành theo Q Đ số 15/2006/QĐ- BTC ng y 20/3/2006 c ành theo Q ủa Bộ trưởng BTC
TT Mã số ĐVT Đơn giá
1 Xi măng BS PC30 01030015 Tấn 50 50 745.000 37.250.000 Thành tiền( bằng chữ): Ba bảy triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn!
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán , Công ty CP ĐT&PT nhà Hà Nội số 52
Ghi chú: Cuối kỳ, kế toán tính ra giá trị bình quân cả kỳ dự trữ và ghi vào chỉ tiêu đơn giá và thành tiền của “ Phiếu xuất kho”
2.5.2 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty
Tại Công ty, vật liệu sử dụng với nhiều chủng loại khác nhau và nghiệp vụ nhập, xuất diễn ra hàng ngày với khối lượng và giá trị lớn, do đó nhiệm vụ của bộ phận kế toán nguyên vật liệu là vô cùng quan trọng Công ty đã sử dụng phương pháp “ Thẻ song song” để hạch toán chi tiết vật liệu.
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và Phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho theo từng loại, thứ vật liệu về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị. Để tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu, Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ , sổ sách kế toán sau:
- Số kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
- Bảng kê luỹ kế nhập xuất tồn nguyên vật liệu
Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển nhà
Hà nội số 52 được tiến hành như sau:
+ Khi phát sinh nghiệp vụ:
- Tại kho: Hàng ngày, căn cứ vào các “Phiếu nhập kho”, “ Phiếu xuất kho” phần số lượng để ghi vào “ Thẻ kho” Cuối ngày, thủ kho tính toán số lượng nguyên vật liệu tồn kho để ghi vào phần “ Tồn” của “ Thẻ kho”
- Tại phòng Tài chính - Kế toán: Căn cứ vào số liệu trên “ Phiếu nhập kho”, “ Phiếu xuất kho” được chuyển đến từ kho, kế toán vật tư tiến hành ghi số liệu vào sổ “ Sổ chi tiết nguyên vật liệu” cho từng thứ vật tư tương ứng như Thẻ kho nhưng cả chỉ tiêu số lượng và giá trị Sau đó kế toán vật tư chuyển cho kế toán tổng hợp nhập số liệu hạch toán chi tiết cho từng đối tượng sử dụng (hạch toán trên phần mền kế toán)
- Kế toán tiến hành đối chiếu về số lượng giữa sổ chi tiết với thẻ kho
Sơ đồ Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp “ thẻ song song”.
Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu (Bảng kê tính giá) Phiếu nhập kho, phiếu xuât kho
Sổ kế toán chi tiết vật liệu
Thẻ kho Bảng kê luỹ kế Nhập-Xuất-Tồn kho vật liệu
Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng Đối chiếu
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT&PT NHÀ HÀ NỘI SỐ 52
Tờ số: 05 Tên vật tư: Thép 6 Đơn vị tính : Kg.
08/7/08 PN111 Nhập kho thép 6 mua từ Công ty
TNHH TM&VT Quang Linh 2.305 9.675 28/7/08 PX106 Đặng Đình Hải nhận vật tư phục vụ thi công tại CT Phú Mỹ 2 1.050 8.625
30/7/08 PN112 Nhập kho thép 6 mua từ Công ty
TNHH TM&VT Quang Linh 3.820
12.445 30/7/08 PX123 Phùng Xuân Thuỷ nhận vật tư phục vụ thi công tại CT HTKT Gia Bình 500 11.945 12/8/08 PX166 Nguyễn Văn Nam nhận vật tư phục vụ thi công tại CT Bệnh viện K 2 800 11.145 20/8/08 PX169 Phạm Văn Hải nhận vật tư phục vụ thi công tại CT đường Tràng Định 100 11.045
Người lập biểu Kế toán trưởng
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán , Công ty CP ĐT&PT nhà Hà Nội số 52 Đơn vị: Công ty cổ phần ĐT&PT nhà Hà Nội số 52
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
Tên vật liệu: Xi măng Bỉm Sơm PC30
KHO: CẦU GIẤY ĐƠN VỊ TÍNH: TẤN
Tài khoản đối ứng Đơn giá
SH N-T Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
121 02/08 Nhập XM mua bằng TM của
138 04/08 Xuất cho CT Gia Bình 621 745.000 15 11.175.000 185 139.829.000
142 05/08 Xuất cho CT Phú Mỹ 621 745.000 50 37.250.000 135 102.579.000
128 07/08 Nhập XM mua của Cty XM Cao
159 08/08 Xuất cho CT trụ sở cục thuế
Lập biểu Kế toán trưởng
Công ty CP Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội số 52
BẢNG KÊ LUỸ KẾ NHẬP - XUẤT - TỒN (TRÍCH)
Tháng 8 năm 2008 Kho: Cầu Giấy
TT Tên vật tư ĐV
Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
Lập biểu Kế toán trưởng
Chứng từ nhập vật tư.
- Hoá đơn, hợp đồng,… Nhật ký chung Sổ cái TK152
2.5.3 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu tại Công ty
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu là vịêc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tượng kế toán có nội dung ở dạng tổng quát Công ty cổ phần Đầu tư và phát triển nhà Hà nội sô 52 sử dụng vật liệu để sản xuất các sản phẩm xây lắp chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu.
Tài khoản 152 tại Công ty cổ phần Đầu tư và phát triển nhà Hà nội số 52 chi tiết thành các tài khoản nhỏ tương ứng với các nguyên vật liệu đã được Công ty phân loại để thuận tiện cho việc theo dõi.
- TK1521: Nguyên vật liệu chính
Ngoài ra, Công ty còn sử dụng các TK111,112,1331,241,331,621, 627,642… để hạch toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu.
Phương pháp hạch toán tổng hơp được áp dụng tại Công ty là phương pháp kê khai thường xuyên.
2.5.3.1 Kế toán tổng hợp nhập Nguyên vật liệu Đối với nguyên vật liệu nhập kho, kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập kho như: “ Phiếu nhập kho”, “ Hoá đơn, hợp đồng”… để ghi “ Sổ nhật ký chung”.Sau đó từ các số liệu trên “Sổ nhật ký chung” kế toán tiến hành ghi “ Sổ cái tài khoản 152”
Quy trình hạch toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu.
Trên “Sổ hhật ký chung”, kế toán chỉ phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho mà không phản ánh thuế giá trị gia tăng đầu vào Kế toán sẽ mở một sổ riêng để theo dõi thuế giá trị gia tăng đầu vào Căn cứ để ghi sổ này là “Hoá đơn giá trị gia tăng”.
* Đối với NVL nhập kho Công ty từ nguồn mua ngoài
Khi phát sinh nghiệp vụ thu mua, nhập kho NVL kế toán vật tư phải nhận được các loại chứng từ gồm: Hợp đồng mua vật tư (nếu mua hàng với giá trị lớn từ 3.000.000,đồng trở lên), Hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), Phiếu nhập kho, Biên bản kiểm tra chất lượng hàng hoá Kế toán tiền hành ghi sổ Nhật ký chung như sau: