Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà hà nội số 52

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MC LC MC LỤC…….……………………………………………………………………… 01 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT……………………………………………… 03 DANH MỤC CÁC BẢNG……………………………………………………… … 04 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ……………………………………………….……………05 LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………… ……………………… 06 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐT&PT NHÀ HÀ NỘI SỐ 52……… 08 1.1 Đặc điểm chung hoạt động SXKD Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 52………………………………………………….……………….……08 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty ……… ……………………….…………08 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng tới kế tốn NVL… ……12 1.1.2.1 Đặc điểm sản phẩm xây lắp…………………………… ………….… ……12 1.1.2.2 Đặc điểm công nghệ sản xuất…………………………… …………….……12 1.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý SXKD Công ty…………………14 1.2 Thực tế tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 52……………………….………………… …………… ……………….……18 1.2.1 Tổ chức máy kế toán Cơng ty…………………………… …… ……….18 1.2.2 Hình thức kế tốn đặc điểm phần hành phận Công ty ….……20 1.2.2.1Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty…………………………… ……………20 1.2.2.2 Đặc điểm phần hành kế toán phận Công ty… … ……………21 PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI SỐ 52…………….……24 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty…………………………………… ………24 2.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty…………… ………… ……….…….……24 2.3 Phương pháp quản lý ngun vật liệu Cơng ty………………………….….…25 2.4 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu Công ty………………………….….…25 2.4.1 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho…………………… ……….……25 2.4.1 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho….………………… ……….……26 2.5 Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty ty….………………….… 27 2.5.1.Thủ tục nhập - xuất kho NVL Công ty…… ……………… ………… ….…27 2.5.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu……………………………………………… 27 2.5.1.2 Thủ tục xuất kho ngun vật liệu……………………………………………… 33 Vị ThÞ HËu - Líp KTA - K37XD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.5.2.Kế tốn chi tiết Ngun vật liệu Cơng ty…… ……………… ……………… … 36 2.5.3.Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu Cơng ty…… …………… …………… … …41 2.5.3.1 Kế tốn tổng hợp nhập nguyên vật liệu………………………………………… ……41 2.5.3.2 Kế toán tổng hợp xuất ngun vật liệu…………………………………………………45 2.6 Phân tích tính hình cung cấp sử dụng nguyên vật liệu Công ty ……….…50 PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI SỐ 52…………………………………… ……………….……53 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 52…………………… …………………………….……53 3.1.1 Ưu điểm …………………………………………………… ……………….……53 3.1.2 Những tồn ……………………….……………………………… ……………55 3.2 Giải pháp thiện công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần ĐT&PT nhà Hà Nội số 52…………………………………………………………………….….……56 3.2.1 Hoàn thiện cơng tác quản lý ngun vật liệu………………………………….……57 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn tổng hợp ngun vật liệu……………………….……57 3.2.3 Cơng tác lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu tồn kho…………………… ……58 KẾT LUẬN………………………………………………………………… …….……61 Vị ThÞ HËu - Lớp KTA - K37XD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Diễn giải NVL Nguyên vật liệu VL Vật liệu TCT Tổng công ty ĐT&PT Đầu tư Phát triển GTGT Giá trị gia tăng CKTM Chiết khấu thưong mại TK Tài khoản CP Cổ phần XD Xây dựng 10 KTT Kế toán trưởng 11 SXKD Sản xuất kinh doanh 12 HĐQT Hội đồng quản trị 13 ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông 14 HĐKT Hợp đồng kinh tế 15 HCNS Hành nhân 16 TCKT Tài kế tốn 17 KHĐT Kế hoạch đầu tư 18 TTTƯ Thanh toán tạm ứng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Giấy đề nghị mua vật tư…………….……………………………………………….23 Bảng 2: Hoá đơn giá trị gia tăng…………….……………………………………………….24 Bảng 3: Biên kiểm tra chất lượng……………………………………………………….25 Bảng 4: Phiếu nhập kho………………… ……………………………………………………26 Bảng 5: Giấy yêu cầu xuất vật tư…………….………………………………………………28 Vị ThÞ HËu - Líp KTA - K37XD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bng 6: Phiếu xuất kho……………………………………………………………………… 29 Bảng 7: Thẻ kho……………….………….…………………………………………………….34 Bảng 8: Bảng kê luỹ kế nhập vật tư …………….………… …………………………… 35 Bảng 9: Sổ nhật ký chung…….………………….…………………………………………….41 Bảng 10: Sổ tài khoản 152… ………………………… ………………….…………….42 Bảng 11: Bảng chi tiết dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho … …………… 54 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức theo chế khoán…………………… ……………………… … 11 Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy Công ty… …………………………………………… … 13 Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế tốn……………………………………….….….……….16 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn ghi sổ kế tốn ………………………….….….……….18 Vị ThÞ HËu - Líp KTA - K37XD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp S đồ 2.3: Quy trình nhập kho nguyên vật liệu………………….……….…………… 22 Sơ đồ 2.4: Quy trình xuất kho nguyên vật liệu….…… ………….…………………… 27 Sơ đồ 2.5: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp “ Thẻ song song ”………….…….33 Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch tốn tổng hợp nhập kho ngun vật liệu…………………… 36 Sơ đồ 2.7: Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu……….………… ……………… 39 LỜI MỞ ĐẦU Sau 20 năm đổi kinh tế nước ta có bước chuyển đổi từ kinh tế tập chung dần hình thành kinh tế thị trường đầy đủ theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong suốt thời kỳ này, kinh tế có tốc độ tăng trưởng nhanh ổn định Ngày 11/01/2007 Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ Vị ThÞ HËu - Líp KTA - K37XD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chc Thương mại Thế giới (WTO) kiện quan trọng, cột mốc đánh dấu hội nhập sâu rộng đất nước ta vào kinh tế toàn cầu Khi gia nhập WTO, thách thức lớn doanh nghiệp Việt Nam phải chịu áp lực cạnh tranh quốc tế Tuy nhiên hội nhiều so với thách thức, cạnh tranh sàng lọc doanh nghiệp làm ăn hiệu Bên cạnh hội thời gian qua doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức như: số giá tiêu dùng tăng cao, nhập siêu lớn, chất lượng tăng trưởng số nghành chưa bền vững, lực cạnh tranh cấp độ cịn hạn chế điều đó ảnh hưởng không nhỏ tới ổn định phát triển doanh nghiệp Ngành xây dựng xu với tồn kinh tế, song song với phát triển kinh tế việc đại hố sở hạ tầng diễn nhanh chóng khắp nơi Vấn đề đặt cho doanh nghiệp làm để quản lý có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, thất vốn Sự tồn doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều nhân tố điều tiên doanh nghiệp phải biết ứng xử giá cách linh hoạt, biết tính tốn chi phí bỏ ra, biết khai thác khả nhằm giảm chi phí đến mức thấp Muốn đạt mục tiêu này, nhà quản lý cần có biện pháp quản lý hữu hiệu đề phương hướng quản lý đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Là đơn vị thành viên Tổng công ty Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội, Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Nhà Hà Nội số 52 có máy kế toán độc lập, lĩnh vực kinh doanh chủ yếu Công ty thi công xây lắp quản lý đầu tư dự án với địa bàn hoạt động chủ yếu khu vực miền Bắc Tại Công ty cổ phần Đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 52, cơng tác kế tốn ln quan tâm theo dõi khơng ngừng hồn thiện Một phần hành kế tốn quan trọng Cơng ty là: Kế tốn ngun vật liệu tổng chi phí sản phẩm xây lắp chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do đó, cơng tác hạch tốn Ngun vật liệu ảnh hưởng lớn đến việc phân tích đánh giá kết kinh doanh, hoàn thiện máy tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất để doanh nghiệp tồn phát triển Trong quỏ trình thực tập nghiên cứu Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội số 52, thời gian có hạn kết hợp với nhận thức tầm quan trọng Ngun vật liệu Vị ThÞ HËu - Líp KTA - K37XD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp q trình sản xuất kinh doanh, em sâu nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty để từ giúp Cơng ty hồn thiện cơng tác Trên sở nhận thức thân lý luận kế toán nguyên vật liệu, với bảo tận tình Cơ giáo hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Minh Phương cán kế tốn Cơng ty, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội số 52” Chuyên đề gồm phần: Phần I: Tổng quan Công ty CP Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội số 52 Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty CP Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội số 52 Phần III: Đánh giá thực trạng số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty CP Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội số 52 Em xin gửi lời cảm ơn đến Cô giáo hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Minh Phương, thầy cô mơn Kế tốn trường ĐH Kinh tế Quốc dân tồn thể cán Phịng Tài kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội số 52 nhiệt tình bảo, giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2008 PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI SỐ 52 Vũ Thị Hậu - Lớp KTA - K37XD Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp 1.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SXKD CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ HỘI SỐ 52 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển Nhà Hà Nội số 52 tiền thân Công ty cổ phần dịch vụ đô thị khu công nghiệp thành lập theo Quyết định số 548/QĐ-TCT Hội đồng Quản trị Tổng công ty Đầu tư Phát triển Nhà Hà Nội ngày 12 tháng năm 2005 Là đơn vị thành viên Tổng công ty Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Nhà Hà Nội số 52 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103007872 ngày 17 tháng năm 2005 Tên giao dịch: NUMBER 52 HA NOI HOUSING INVESTMENT AND DEVELOPMENT JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: HANDICO 52.,JSC Trụ sở chính: Tầng 15, Lơ 8C, Đại Cồ Việt, P.Bách Khoa, Q.Hai Bà Trưng, HN Điện thoại: 04 6230809 - 04.6230810 Fax: 046230805 Email: Handico52@yahoo.com Ngân hàng giao dịch: Ngân hàng ĐTVPT Việt Nam - Chi nhánh Đông Đô Tài khoản: 12510000036518 Mã số thuế: 0101658934 Vốn điều lệ tại: 20.000.000.000,đồng Cơ cấu vốn sau:  Vốn Nhà nước -TCT ĐT&PT nhà Hà Nội : 35.13%  Vốn cỏc cổ đụng khỏc: 64.87% Sau năm thành lập Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Nhà Hà nội số 52 có số kinh nghiệm lĩnh vực thi công xây lắp, tư vấn lập quản lý đầu tư dự án, Công ty bước ổn định sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu: lợi nhuận khuôn khổ pháp luật, lợi ích cổ đơng, lợi ích người lao động Góp phần thiết thực vào việc thực nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội Đất nước thành phố Hà Nội Phấn đấu trở thành đơn vị mạnh ngành xây dựng Việt Nam Các nghành nghề chủ yếu Công ty gồm: - Lập, quản lý thực dự án đầu tư XD phát triển nhà, khu dân cư, khu đô thị mới, khu công nghiệp, kho tàng bến bãi, giao thơng, thuỷ lợi Vị Thị Hậu - Lớp KTA - K37XD Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp - Dịch vụ quản lý, vận hành, khai thác dự án, bất động sản bao gồm: quản lý, vận hành, khai thác sau đầu tư dự án đô thị, khu nhà ở, khu công nghiệp, kho tàng, bến bãi dự án, bất động sản - Xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng thị (cấp nước, nước, chiếu sáng) hạ tầng kỹ thuật đô thị, công nghiệp, đường dây trạm biến áp đến 35KV, thuỷ lợi, bưu điện, thể dục thể thao, vui chơi giải trí - Xây dựng, lắp đặt đường dây điện trạm biến áp đến 220KV - Xây dựng cơng trình giao thơng, đường bộ, cầu, cảng - Xây dựng cơng trình cấp thoát nước, xử lý nước thải, khoan khai thác nước ngầm Trong năm qua gặp khó khăn song với giúp đỡ TCT công ty thành viên khác TCT, với nỗ lực vuợt khó tồn thể CBCNV Cơng ty nhằm hồn thành tốt mục tiêu đề Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội số 52 đạt số kết khả quan Tổng giá trị sản xuất kinh doanh, doanh thu, nộp ngân sách, lợi nhuận, thu nhập bình quân liên tục tăng trưởng qua năm Kết kinh doanh Công ty thể qua bảng phân tích sau: Đơn vị tính: 1.000,đ Chệnh lệch Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Giá trị Tổng doanh thu 15.441.413 16.940.827 1.499.414 9,7% Tổng chi phí 14.259.745 15.477.385 1.217.640 8,5% 1.181.668 1.463.442 281.774 23,8% 13% 9,4% -3,6% 7,65% 8,6% 0,95% 2.869 3.258 Tổng lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận/Tổng TSBQ Lợi nhuận/Doanh thu TNBQ đầu người 389 Tỷ lệ (%) 13,5% Nguồn: Tài liệu phân tích tài Cơng ty cổ phần ĐT&PT Nhà Hà nội số 52 Kết hoạt động SXKD Công ty năm 2007 tăng so với năm 2006 Cụ thể : Tổng doanh thu tăng: 1.499.414(nghìn đồng) đạt tỷ lệ tăng là: 9,7% Tổng chi phí tăng: Tổng lợi nhuận sau thuế tăng: Tỷ suất lợi nhuận/Doanh thu tăng: 1.217.640(nghìn đồng) đạt tỷ lệ tăng là: 8,5% 281.774(nghìn đồng) đạt tỷ lệ tăng là: 23,8% 0,95% Qua bảng phân tích chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh Công ty tương đối ốn định, tỷ lệ tăng lợi nhuận cao so với tỷ lệ tăng doanh thu chi phí Vị Thị Hậu - Lớp KTA - K37XD Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp Mặt khác, thu nhập bình quân người lao động năm 2007 tăng so với năm 2006 là: 389(nghìn đồng) tương đương tỷ lệ tăng là: 13,5% Đây yêu tố quan trọng nhằm ổn định nguồn nhân lực Công ty thời gian tới Tuy nhiên, Công ty cần xem xét tới tiêu Tỷ suất lợi nhuận/Tổng Tài sản bình qn tiêu có xu hướng giảm nghĩa hiệu sử dụng tài sản năm 2007 giảm so với năm 2006 3,6% Để đạt thành nguyên nhân sau: - Ban lãnh đạo Công ty chủ động tìm kiếm cơng trình nhằm đảm bảo hồn thành kế hoạch sản lượng đề năm - Cơng ty ln thực kiểm sốt chặt chẽ yếu tố chi phí đầu vào q trình sản xuất với mục tiêu tiết kiệm, hiệu quả, chất lượng đảm bảo - Các cơng trình Cơng ty thi công trọng đến việc đảm bảo chất lượng tạo độ tin cậy uy tín với chủ đầu tư - Cơng ty có đội ngũ CBCNV chun nghiệp, có trình độ, nhiệt tình cơng việc Kế hoạch tài năm 2008 + 2009 Công ty sau: TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2008 Năm 2009 Tổng giá trị sản lượng 1.000đ 32.294.000 47.706.000 Tổng doanh thu 1.000đ 28.065.000 49.935.000 Thu tiền tài khoản 1.000đ 26.585.880 48.414.120 Lợi nhuận sau thuế 1.000đ 3.294.000 3.994.800 Tỷ suất LNST/Vốn chủ SH % 16,47 19,97 Thu nhập BQ/người/tháng 1.000đ 3.500 5.000 Ghi Nguồn: Tài liệu phân tích tài Cơng ty cổ phần ĐT&PT Nhà Hà nội số 52 Chi tiết kế hoạch doanh thu cơng trình năm 2008 + 2009 theo “Kế hoạch tài chính” Cơng ty sau: TỔNG CƠNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT&PT NHÀ HÀ NỘI SỐ 52 Vò ThÞ HËu - Líp KTA - K37XD