ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN .2 CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế
1.1.1 Giới thiệu về công ty TNHH dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế
AAT được thành lập vào ngày 04 tháng 06 năm 2007 bởi những kiểm toán viên xuất sắc, có nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu tại Việt Nam.
Chúng tôi, công ty AAT, cam kết mang đến kiến thức và kinh nghiệm quý báu để hỗ trợ khách hàng thành công trong kinh doanh tại Việt Nam và toàn cầu Với đội ngũ lãnh đạo và nhân viên giàu kinh nghiệm, chúng tôi không ngừng nâng cao kỹ năng chuyên môn, góp phần quan trọng vào sự phát triển của ngành kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính Mục tiêu của chúng tôi là cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp, chất lượng và hiệu quả nhất cho khách hàng.
Tên công ty: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ
Tên giao dịch: AUDITING, ACCOUNTING AND TAX ADVISORY
AAT SERVICES CO.,LTD có trụ sở chính tại Phòng 2407, nhà 34T, khu đô thị mới Trung Hòa – Nhân Chính, đường Hoàng Đạo Thúy, phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Để liên hệ, vui lòng gọi điện thoại đến số 84-4 22 210 084.
Email: info@aat.com.vn
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Công ty thành lập năm 2007 với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
0102031054 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Vốn điều lệ là 2.000.000.000 VND (hai tỷ Việt Nam đồng)
Công ty đã chính thức khai trương văn phòng mới tại Thành phố Hồ Chí Minh để đáp ứng nhu cầu phát triển Địa chỉ văn phòng là Tầng 4, Mirae Business Center, 268 Tô Hiến Thành, Phường 15, Quận 10, TP HCM Quý khách có thể liên hệ qua điện thoại: 84-8 39 798 188 hoặc 0908 567 833.
Email: aat-hcm@aat.com.vn
1.1.2 Những giai đoạn phát triển của công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán,
Kế toán và Tư vấn thuế
AAT, công ty TNHH hai thành viên trở lên, mặc dù mới thành lập và gặp nhiều khó khăn trong việc tiếp cận khách hàng so với các công ty kiểm toán lớn, nhưng nhờ sự nỗ lực không ngừng của lãnh đạo và đội ngũ nhân viên, AAT đã dần phát triển và đạt được những thành tựu đáng tự hào Công ty đã chiếm được lòng tin của khách hàng thông qua việc cung cấp dịch vụ chuyên môn tốt nhất, phong cách làm việc chuyên nghiệp, và cam kết đảm bảo chất lượng cũng như uy tín nghề nghiệp.
Trong ba năm liên tiếp từ 2010 đến 2012, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước đã chấp thuận công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế (AAT) thực hiện kiểm toán cho các tổ chức phát hành, niêm yết và kinh doanh chứng khoán Với sự chấp thuận này, AAT dự kiến sẽ tiếp tục mở rộng quy mô hoạt động, đồng thời doanh thu và lợi nhuận cũng sẽ tăng trưởng mạnh mẽ trong tương lai.
Vào ngày 14/12/2011, công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế đã chính thức khai trương chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh, đánh dấu sự phát triển mạnh mẽ của công ty và đáp ứng nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng của khách hàng.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế toán đang ngày càng tăng cao Đây là dấu hiệu lạc quan cho thấy tương lai phát triển tốt của AAT.
1.1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán trong những năm gần đây
Trong nền kinh tế thị trường hiện đại, việc nâng cao chất lượng thông tin để hỗ trợ người sử dụng ra quyết định đúng đắn là rất quan trọng Kiểm toán đóng vai trò thiết yếu trong quá trình này, đảm bảo rằng các dịch vụ tài chính từ thị trường chứng khoán và ngân hàng đạt tiêu chuẩn chất lượng cao AAT cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng, góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
AAT cam kết mang đến sự tin cậy và luôn đặt khách hàng lên hàng đầu, điều này đã trở thành kim chỉ nam cho mọi hành động của công ty Động lực này thúc đẩy toàn thể Ban lãnh đạo và nhân viên nỗ lực không ngừng Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp không chỉ là một trong những dịch vụ cốt lõi của AAT mà còn là thế mạnh giúp công ty phát triển bền vững, đóng góp đáng kể vào doanh thu với sự cải tiến liên tục về số lượng và chất lượng dịch vụ.
Từ năm 2009 đến 2011, doanh thu hàng năm của công ty không ngừng gia tăng năm sau cao hơn năm trước.
Bảng 1.1 Các chỉ tiêu về kết quả hoạt động của công ty
AAT những năm gần đây
Doanh thu 1.342.243.521 2.615.424.866 4.879.548.900 9.567.489.800 Chi phí 642.241.153 1.156.034.075 2.156.790.995 6.123.429.130 Lợi nhuận 699.002.368 1.459.390.791 2.722.757.905 3.444.060.670 Nộp NSNN 174.750.592 364.847.698 680.689.476 861.015.168
AAT, mặc dù mới gia nhập ngành kiểm toán, đã có sự phát triển nhanh chóng Doanh thu của công ty không ngừng gia tăng, với mức tăng 2.264.124.034 VNĐ trong năm 2010 so với năm 2009.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế cho thấy công ty AAT có sự phát triển mạnh mẽ với doanh thu năm 2011 đạt hơn 9 tỷ, tăng 86,57% so với năm 2010, tương ứng với mức tăng 4.687.940.900 và 96,07% Sự gia tăng doanh thu đã kéo theo chi phí tăng lên, với mức chi phí năm 2010 tăng 1.000.756.920 so với năm 2009, đạt 86%, và năm 2011, chi phí tăng mạnh hơn 183%, chủ yếu do tăng lương cho nhân viên Dù chi phí tăng cao, lợi nhuận hàng năm của AAT vẫn tăng đều, năm 2011 đạt 3.444.060.670, tăng 721.302.765 so với năm 2010, tương ứng mức tăng 26,49%.
Trụ sở chính của công ty AAT tại Hà Nội hiện có hơn 40 nhân viên, với mức thu nhập bình quân hàng tháng đạt 7 triệu đồng mỗi người, một con số tương đối cao so với mặt bằng chung Với sự quyết tâm của ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên, AAT chắc chắn sẽ tiếp tục gặt hái nhiều thành công trong tương lai.
Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế
1.2.1 Đặc điểm thị trường và khách hàng
Ngành kiểm toán tại Việt Nam đã có hơn 20 năm phát triển, bắt đầu từ thời điểm mở cửa kinh tế Nhiều tập đoàn kiểm toán quốc tế lớn đã nhanh chóng hiện diện tại Việt Nam thông qua việc thành lập các văn phòng đại diện hoặc công ty kiểm toán với 100% vốn đầu tư nước ngoài.
Xu hướng hội nhập thương mại toàn cầu và sự phát triển kinh tế đã thúc đẩy sự bùng nổ của dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam Hiện nay, có hơn 170 công ty kiểm toán, cả trong nước và quốc tế, đang hoạt động, tạo ra một thị trường mở rộng nhưng cũng đầy cạnh tranh khốc liệt cho các doanh nghiệp trong ngành.
Công ty AAT đang mở rộng quy mô hoạt động với việc khai trương chi nhánh mới tại Thành phố Hồ Chí Minh, đồng thời hướng tới việc phát triển đa dạng hóa loại hình dịch vụ trên toàn quốc Mục tiêu của AAT là hoạt động độc lập, trung thực và minh bạch, nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất và bảo đảm quyền lợi cho khách hàng.
AAT chuyên cung cấp dịch vụ tốt nghiệp Kinh tế hợp pháp, hỗ trợ khách hàng trong quản lý tài chính và điều hành sản xuất kinh doanh Với kinh nghiệm phục vụ đa dạng ngành nghề tại Việt Nam, AAT nắm rõ đặc điểm kinh doanh, động lực thúc đẩy và khuôn khổ pháp lý của từng lĩnh vực Sự am hiểu này giúp công ty nhanh chóng nhận diện yêu cầu quản lý và sản xuất, cũng như những khó khăn mà khách hàng gặp phải, từ đó cung cấp giải pháp hiệu quả để giải quyết các vấn đề đó.
AAT cam kết phục vụ khách hàng tận tâm và cung cấp giải pháp quản lý tài chính toàn diện, gắn bó sự phát triển của công ty với thành công của khách hàng Quan điểm này đã tạo lợi thế cạnh tranh cho AAT và trở thành kim chỉ nam cho mọi thành viên trong công ty Với phương châm "luôn vì khách hàng", AAT đã tạo động lực cho sự nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo và nhân viên, góp phần thu hút lượng khách hàng lớn và đa dạng chỉ trong vòng 5 năm hoạt động.
Kể từ khi thành lập, AAT đã cung cấp đa dạng dịch vụ tài chính, kế toán và kiểm toán cho khách hàng, tập trung vào các lĩnh vực dịch vụ chuyên biệt.
Kiểm toán Báo cáo tài chính:
- Công ty TNHH Cơ điện Đo lường Tự động hóa DKNEC
- Công ty CP Đầu tư và Xây dựng Hà Thủy;
- Công ty CP Đầu tư Xây dựng các công trình;
- Công ty CP Xây dựng và phát triển Hạ tầng kỹ thuật Hà Nam;
- Công ty CP Tư vấn Đầu tư và Thương mại Đông Đô;
- Công ty liên doanh Sunjin Việt Nam;
- Công ty CP Tập đoàn Đầu tư ANCO;
- Công ty CP Bánh kẹo ANCO;
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
- Công ty CP Thực phẩm ANCO;
- Công ty Liên doanh Chiyoda Việt Nam;
- Hợp tác xã Sở Thượng;
- Công ty CP Đầu tư xây dựng Thiên Tân;
- Công ty CP Thiết bị Bưu điện;
- Công ty CP Da giày Hà Nội
Kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư:
- Ban quản lý các Dự án 2 – Dự án hoàn thành “ Sửa chữa cầu Chương Dương km 169+700 – Quốc lộ 1A”
- Ban Quản lý các Dự án 2 – Dự án Giao thông Nông thôn 2 ( Dự án WB 2)
- Công ty Cổ phần Thủy điện Nậm Mở;
- Phân Ban quản lý dự án Lào Cai – Dự án hoàn thành TLCL – BT: 03; TLLC – SP: 04 Tỉnh Lào Cai, theo dự án : “Nâng cấp tỉnh lộ vốn vay ADB”
- Ban quẩn lý dự án 2 – Dự án “ Đầu tư cải tạo QL6 đoạn từ cầu Hà Đông –
Ba La km11+00 – Km14+400, tỉnh Hà Tây – Hà Nội”
- Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Hoàn Kiếm – Dự án công trình “ Khách sạn Hoàn Kiếm”
- Ban quản lý dự án Đầu tư và xây dựng công trình Giao thông tỉnh Quảng Ngãi – Dự án đường Thạch Trụ - Phổ An – Quảng Ngãi;
Ban quản lý dự án giao thông tỉnh Quảng Ninh đang thực hiện dự án “Nâng cấp công trình đường TL 326 tỉnh Quảng Ninh” với nguồn vốn vay từ Ngân hàng phát triển Châu Á (ADB) thông qua Sở Giao thông vận tải Quảng Ninh.
- Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Gia Lai – Dự án Trụ sở làm việc chi nhánh Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Gia Lai;
Xác định giá trị doanh nghiệp:
- Công ty CP Xây dựng số 4 Thăng Long;
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
- Công ty cơ khí xây lắp điện và phát triển hạ tầng (COMA18) – Tổng Công ty
- Công ty Dệt Đông Nam – Tổng Công ty Dệt may – Bộ Công Thương;
- Công ty Kim khí Miền Trung – Tổng công ty Thép;
- Công ty TNHH Thép Việt Thanh;
- Công ty CP Xi măng Hà Giang;
- Công ty cơ điện nông nghiệp thủy lợi 4;
- Trường Trung học Phổ thông Phan Bội Châu tỉnh Hải Dương;
1.2.2 Đặc điểm dịch vụ cung cấp Được biết đến như một công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính nhưng công ty AAT không dừng lại ở đó Công ty luôn tìm kiếm và phát triển những lĩnh vực kinh doanh của mình Hiện nay công ty đã mở rộng lĩnh vực kinh doanh của mình sang tư vấn thuế, đào tạo tuyển dụng và tư vấn xây dựng.
AAT hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực dịch vụ kiểm toán, không ngừng hoàn thiện và nâng cao chất lượng để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Công ty tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán của Việt Nam và quốc tế, với phương pháp tiếp cận nhằm thu thập và đánh giá thông tin, đưa ra ý kiến phù hợp với yêu cầu quản lý của khách hàng AAT cũng cung cấp tư vấn và đề xuất cải thiện hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ thông qua thư quản lý, giúp khách hàng nhận diện các rủi ro chưa được đề cập Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán chiếm trên 80% tổng doanh thu của công ty, khẳng định vị thế quan trọng của lĩnh vực này trong hoạt động của AAT.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
AAT cam kết nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán trong bối cảnh hội nhập kinh tế và những đổi mới trong hoạt động tài chính kế toán của nhà nước.
AAT là tổ chức chuyên nghiệp với đội ngũ chuyên gia kế toán dày dạn kinh nghiệm, am hiểu sâu sắc về kế toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán quốc tế Dịch vụ kế toán của AAT hỗ trợ khách hàng nâng cao hiệu quả quản lý và kinh doanh.
Dịch vụ tư vấn thuế của công ty AAT đã mang lại hiệu quả cao và được khách hàng tin cậy Đội ngũ nhân viên thường xuyên cập nhật các thông tư, nghị định và quy định mới từ cơ quan Thuế, giúp tư vấn chính xác và kịp thời cho khách hàng Nhờ đó, khách hàng có thể hoạt động ổn định và phát triển bền vững hơn.
Công ty chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh, giúp khách hàng cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, đồng thời giảm chi phí hoạt động Dịch vụ của chúng tôi rất đa dạng và được thiết kế để đáp ứng nhu cầu cụ thể của từng khách hàng.
Hoạt động đào tạo nhân viên là chiến lược thiết yếu để nâng cao kỹ năng và chuyên môn cho nguồn nhân lực doanh nghiệp Nhận thức rõ tầm quan trọng của nguồn nhân lực, AAT đã xây dựng đội ngũ giảng viên giàu kinh nghiệm để phát triển các chương trình đào tạo hiệu quả Những chương trình này cung cấp kiến thức và thông tin hữu ích về kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh, cũng như các quy định và chuẩn mực của Việt Nam và quốc tế, phù hợp với từng lĩnh vực cụ thể của doanh nghiệp.
Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng giúp khách hàng tìm kiếm và tuyển chọn những ứng viên có năng lực phù hợp với yêu cầu của họ.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế cầu công việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết, cty sẽ lựa chọn phương pháp hợp lý.
Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty AAT
Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình chức năng, với các phòng, ban đảm nhiệm những lĩnh vực riêng biệt Mỗi phòng, ban hoạt động độc lập nhưng có mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau, nhằm hướng tới mục tiêu chung của công ty.
Ban giám đốc có trách nhiệm xây dựng kế hoạch và chiến lược kinh doanh, chỉ đạo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra, cũng như lựa chọn và thay đổi cơ cấu tổ chức của công ty Cơ cấu của ban giám đốc bao gồm một giám đốc và bốn phó giám đốc.
Giám đốc là người có quyền lực tối cao trong công ty, chịu trách nhiệm quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của tổ chức Ngoài ra, giám đốc còn là đại diện pháp lý của công ty và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hoạt động của doanh nghiệp.
Phó giám đốc đảm nhiệm việc chỉ đạo các hoạt động chuyên môn, giao lưu với đối tác bên ngoài, tìm kiếm hợp đồng và đưa ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ và tư vấn cho giám đốc.
Công ty có 2 phòng chức năng và 4 phòng nghiệp vụ:
Phòng tổ chức hành chính có chức năng quản lý hành chính và nhân sự trong công ty, bao gồm việc quản lý công văn đi, đến, hồ sơ và tổ chức cán bộ Phòng này cũng đảm bảo lập kế hoạch hàng tháng về lao động, tiền lương, cũng như kế hoạch mua sắm đồ dùng văn phòng và thiết bị công tác phục vụ cho hoạt động kinh doanh và quản trị doanh nghiệp, đồng thời nghiên cứu sắp xếp và đề bạt cán bộ.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý vốn tiền tệ của công ty, thực hiện các giao dịch tài chính và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế theo quy định nhà nước Nhiệm vụ này giúp ban giám đốc điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế của công ty một cách hiệu quả Tại công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT, tổ chức kế toán được thiết lập nhằm đảm bảo các hoạt động tài chính diễn ra suôn sẻ và tuân thủ các quy định hiện hành.
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, có một phòng kế toán đóng tại trụ sở chính.
Công ty đang thực hiện áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết định Số
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006, Bộ Tài chính đã công bố các Chuẩn mực kế toán Việt Nam dựa trên Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 cùng với các văn bản sửa đổi, bổ sung và hướng dẫn thực hiện liên quan.
Niên độ kế toán tại AAT được áp dụng từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm Hình thức sổ kế toán sử dụng là nhật ký chung trên máy tính Đối với hàng tồn kho, chủ yếu là văn phòng phẩm, được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Hàng nhập kho được đánh giá theo giá trị thực tế, và phương pháp xác định giá trị hàng xuất kho là nhập trước xuất trước.
Doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định đáng tin cậy Nếu dịch vụ kéo dài qua nhiều kỳ, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa trên phần công việc hoàn thành tại thời điểm lập Bảng cân đối Kế toán của kỳ đó.
Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty thiết kế được thiết lập đơn giản, phù hợp với đặc thù doanh nghiệp dịch vụ Phòng kế toán bao gồm kế toán trưởng, kế toán thanh toán và thủ quỹ, với mỗi người phụ trách các phần hành cụ thể dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng Các phần hành kế toán có mối liên hệ chặt chẽ, vì vậy việc phân công công việc cần đảm bảo tính khoa học và sự tương tác để hoàn thành hiệu quả nhiệm vụ kế toán của doanh nghiệp.
Dưới đây là sơ đồ tổ chức phòng kế toán tại AAT (trang bên)
Sơ đồ 1.1: Tổ chức phòng kế toán tại AAT
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức và điều hành công tác hạch toán tại công ty Với trách nhiệm quản lý tài chính, kế toán trưởng là một phần không thể thiếu trong bộ máy quản lý, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Kế toán thanh toán Thủ quỹ
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế đóng vai trò quan trọng không chỉ trong việc tư vấn mà còn trong việc kiểm tra và giám sát các hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt là các hoạt động liên quan đến tài chính.
Với kinh nghiệm chuyên môn sâu sắc trong lĩnh vực kế toán, phó giám đốc Trần Thị Nguyệt đã được bổ nhiệm làm kế toán trưởng tại AAT Trong vai trò này, bà sẽ phân công công việc và trách nhiệm cho các kế toán viên Ngoài việc thực hiện kế toán tổng hợp, kế toán trưởng còn đảm nhiệm phần hành kế toán lao động và tiền lương.
Kế toán thanh toán thực hiện phần hành kế toán thanh toán, phần hành kế toán chi phí, phần hành kế toán vật tư – TSCĐ.
Thủ quỹ cần đảm bảo cập nhật đầy đủ, chính xác và kịp thời các giao dịch Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt vào Sổ Quỹ Đồng thời, thủ quỹ cũng phải báo cáo cho ban giám đốc và kế toán trưởng khi cần thiết, tuân thủ đúng các quy định về trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt đã được đề ra.
Phòng Tài Chính 1, Phòng Tài Chính 2 và Phòng Tài Chính 3 chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho doanh nghiệp, bao gồm tư vấn thuế, tư vấn quản trị kinh doanh và hỗ trợ tuyển dụng.
+ Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Kiểm toán các báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản hoặc các hạng mục công trình hoàn thành.
Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty AAT
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ
Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán của công ty TNHH dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế
Công ty AAT, hoạt động từ năm 2007, hiện có hơn 60 cán bộ nhân viên phục vụ khách hàng, trong đó 10 người có chứng chỉ KTV do Bộ Tài chính cấp Đội ngũ nhân viên của AAT được đánh giá là "trình độ, năng động và sáng tạo", tất cả đều tốt nghiệp từ các trường đại học danh tiếng tại Việt Nam và đã tham gia nhiều khóa đào tạo từ các hãng kiểm toán hàng đầu như PWC, E&Y AAT không ngừng nghiên cứu để áp dụng hiệu quả kiến thức và kinh nghiệm vào môi trường kinh doanh tại Việt Nam Công ty tự hào về đội ngũ cán bộ chủ chốt với các bằng cấp nghề nghiệp cao, có khả năng làm việc cùng chuyên gia quốc tế Các trợ lý kiểm toán được tuyển dụng qua quy trình nghiêm ngặt và được đào tạo kỹ lưỡng trước khi tham gia các cuộc kiểm toán.
Số lượng nhân viên trong đoàn kiểm toán phụ thuộc vào quy mô, mục tiêu và thời gian của cuộc kiểm toán Công ty cam kết tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán chung, yêu cầu rằng "quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi những người đã được đào tạo đầy đủ như một kiểm toán viên." Mỗi cuộc kiểm toán cần có một trưởng nhóm và các trợ lý kiểm toán Đoàn kiểm toán thường bao gồm 3 – 4 người, trong đó trưởng nhóm kiểm toán (KTV) chịu trách nhiệm tổ chức, phân công công việc, giám sát tiến độ và chất lượng, cũng như thông báo kết quả kiểm toán cho khách hàng.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Trợ lý cao cấp với 3 đến 4 năm kinh nghiệm đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ trưởng nhóm, thực hiện các nhiệm vụ được giao và giao tiếp với khách hàng về các vấn đề liên quan đến công việc Họ cũng có trách nhiệm báo cáo kết quả công việc cho trưởng nhóm.
Trợ lý thường có từ 1 đến 2 năm kinh nghiệm, thực hiện các nhiệm vụ dựa trên khả năng và tính chất công việc Họ giao tiếp với khách hàng về các vấn đề liên quan và báo cáo kết quả công việc cho trưởng nhóm Đối với các hợp đồng lớn với khối lượng công việc nhiều, yêu cầu năng lực và kinh nghiệm cao, một đoàn kiểm toán thường bao gồm từ hai đến ba kiểm toán viên (KTV) với các mức kinh nghiệm khác nhau Ngoài ra, trong các hoạt động đặc thù, KTV sẽ nhận được sự tư vấn và hỗ trợ từ các chuyên gia trong lĩnh vực của công ty khách hàng.
Trong những tháng đầu năm, số lượng hợp đồng kiểm toán tăng cao trong khi nguồn nhân lực của công ty có hạn Do đó, việc tổ chức và sắp xếp nhân sự một cách hợp lý để đáp ứng nhu cầu doanh thu và đảm bảo chất lượng kiểm toán trở thành một thách thức không nhỏ.
Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của công ty TNHH dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế
Các công ty Kiểm toán thực hiện các cuộc kiểm toán theo quy trình nhất định, được xây dựng khoa học và hợp lý tùy thuộc vào đặc thù của từng công ty Quy trình này không chỉ giúp tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán mà còn đảm bảo chất lượng, từ đó nâng cao sức cạnh tranh trong ngành Tại AAT, quy trình kiểm toán tuân thủ theo các bước cụ thể để đạt được hiệu quả tối ưu.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm toán của công ty AAT
Mỗi giai đoạn sẽ có những bước công việc cụ thể như sau:
Trong giai đoạn này, các KTV và thành viên tham gia thực hiện khảo sát và đánh giá khách hàng, đồng thời thống nhất ký hợp đồng kiểm toán Ngoài ra, họ cũng lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo quy trình diễn ra hiệu quả.
2.2.1.1 Khảo sát, đánh giá khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán Đây là bước đầu tiên để đánh giá tổng quan về khách hàng xem có chấp nhận yêu cầu kiểm toán hay không Việc chấp nhận yêu cầu kiểm toán khách hàng là bước quan trọng để lập kế hoạch tổng quát cho cuộc kiểm toán.
Khách hàng của AAT rất phong phú và đa dạng và phần lớn là các khách hàng truyền thống có mối quan hệ hợp tác lâu năm với AAT.
Sau mỗi cuộc kiểm toán hàng năm, các trưởng nhóm và lãnh đạo phòng thường bày tỏ mong muốn tiếp tục cung cấp dịch vụ cho năm tài chính tiếp theo Khi đến thời gian kiểm toán năm sau, công ty AAT gửi thư chào hàng đến các khách hàng đã sử dụng dịch vụ Đa số khách hàng quen thuộc của AAT chấp nhận lựa chọn AAT để tiếp tục kiểm toán cho năm tài chính tiếp theo Ban giám đốc công ty và các trưởng phó phòng sẽ dựa vào những vấn đề còn tồn tại và phát sinh trong quá trình kiểm toán để cùng với ban giám đốc công ty khách hàng xây dựng các điều khoản phù hợp.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế hợp đã hoàn thiện dự thảo và ký hợp đồng, giúp AAT duy trì số lượng khách hàng truyền thống Điều này không chỉ giảm thiểu giai đoạn khảo sát và đánh giá khách hàng mà còn làm giảm chi phí kiểm toán, đồng thời vẫn đảm bảo chất lượng dịch vụ Nhờ đó, sức cạnh tranh của công ty trong thị trường kiểm toán được nâng cao.
Hàng năm, công ty tiến hành gửi thư chào hàng đến khách hàng mới Sau khi nhận được phản hồi chấp nhận, trưởng phó phòng và các trợ lý kiểm toán sẽ đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán thông qua việc khảo sát chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) và thu thập thông tin cần thiết.
Nhu cầu của khách hàng về dịch vụ kiểm toán : mục đích mời kiểm toán, yêu cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo…
Các thông tin chung về khách hàng : loại hình doanh nghiệp; địa chỉ; hồ sơ pháp lý; ngành nghề sản xuất kinh doanh chính…
Cơ cấu tổ chức hoạt động : địa bàn hoạt động; cơ cấu tổ chức nhân sự; các bên có liên quan.
Hoạt động kinh doanh : mặt hàng cung cấp chính; đặc điểm hoạt động kinh doanh; đặc điểm sản phẩm; quy trình sản xuất; thị trường và cạnh tranh…
Hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) và hệ thống kế toán đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp Lãnh đạo cần có thái độ tích cực đối với hệ thống KSNB để đảm bảo sự tồn tại và hiệu quả của các thủ tục KSNB Bộ máy kế toán và chế độ kế toán phải được thiết lập rõ ràng, cùng với hình thức kế toán phù hợp để thực hiện công việc kế toán một cách hiệu quả Việc luân chuyển và lưu trữ chứng từ cần được thực hiện một cách khoa học, đảm bảo quy trình lập báo cáo tài chính diễn ra suôn sẻ Doanh nghiệp cũng cần chú ý đến các vướng mắc có thể gặp phải trong quá trình này, bao gồm việc kiểm tra xem báo cáo tài chính năm trước đã được kiểm toán hay chưa, cùng với các quy định riêng về tài chính kế toán liên quan đến lĩnh vực hoạt động của khách hàng.
Hoạt động của khách hàng trong năm có BCTC : Các hoạt động chủ yếu, quan trọng trong năm có BCTC; Các chỉ tiêu ước tính.
Sau khi thu thập thông tin cần thiết và tiếp nhận khách hàng, ban giám đốc sẽ tiến hành soạn thảo và ký kết hợp đồng kiểm toán, từ đó phân công nhiệm vụ cho các phòng nghiệp vụ liên quan.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và thiết yếu mà các kiểm toán viên (KTV) cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán, nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý và cần thiết cho quá trình này Quy trình lập kế hoạch đã được quy định rõ trong các chuẩn mực kiểm toán hiện hành, và nó đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng và hiệu quả của toàn bộ cuộc kiểm toán Các bước công việc cần thực hiện trong giai đoạn này sẽ định hình hướng đi và kết quả của kiểm toán.
Thu thập thông tin về khách hàng: Những thông tin cần tìm hiểu gồm có
Giấy phép hoạt động kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, địa bàn hoạt động
Các thông tin về Ban Giám đốc, các đơn vị thành viên, chiến lược kinh doanh Môi trường hoạt động kinh doanh, môi trường kiểm soát nội bộ,
Quy trình nghiệp vụ, chính sách chế độ của Nhà nước có liên quan đến hoạt động của đơn vị
Xem xét kết quả của cuộc kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán chung
Nhận diện các bên liên quan đến khách hàng là việc xác định các bộ phận trực thuộc, chủ sở hữu chính thức của công ty khách hàng, cũng như các công ty chi nhánh Điều này cũng bao gồm các cá nhân và tổ chức có mối quan hệ với công ty khách hàng, những người có khả năng điều hành, kiểm soát hoặc ảnh hưởng đáng kể đến các chính sách kinh doanh và quản trị của công ty.
Kỹ thuật viên kiểm toán (KTV) thực hiện thủ tục phân tích để đánh giá thông tin đã thu thập, hỗ trợ lập kế hoạch cho các thủ tục kiểm toán Mục tiêu của thủ tục này là hiểu rõ nội dung các báo cáo tài chính (BCTC) và những thay đổi quan trọng từ lần kiểm toán trước, từ đó nâng cao hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng Điều này giúp KTV xác định các vấn đề nghi vấn liên quan đến khả năng hoạt động liên tục của công ty.
KTV có thể xác định nội dung cơ bản của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) bằng cách đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Để thực hiện điều này, KTV cần tìm hiểu kỹ lưỡng về hệ thống kiểm soát hiện có.
KSNB của khách hàng Cần tìm hiểu các thông tin về môi trường kiểm soát, các thủ
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế tập trung vào việc kiểm soát các thủ tục kế toán, xem xét sự tuân thủ các nguyên tắc cơ bản và thông tin về chính sách kế toán trong năm kiểm toán Kỹ thuật viên kiểm toán (KTV) chú trọng đến các giao dịch có thể ảnh hưởng lớn đến báo cáo tài chính (BCTC) và tác động của công nghệ thông tin đến công tác kế toán Các phương pháp thường được áp dụng bao gồm phỏng vấn, sử dụng lưu đồ và lập bảng tường thuật về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Dựa trên kinh nghiệm, KTV đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB ở mức Khá, Trung bình hoặc Yếu.
Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) được đánh giá hiệu quả, kiểm toán viên (KTV) sẽ chỉ cần sử dụng một số ít trắc nghiệm độ vững chãi để xác minh các sai sót có thể xảy ra Ngược lại, nếu hệ thống KSNB không hiệu quả, KTV sẽ áp dụng các trắc nghiệm độ vững chãi với quy mô lớn sau khi đã thực hiện các trắc nghiệm đạt yêu cầu Để đánh giá tính trọng yếu và rủi ro, ước lượng ban đầu về tính trọng yếu sẽ dựa vào các chỉ tiêu như lợi nhuận trước thuế, doanh thu, tài sản ngắn hạn, nợ ngắn hạn và tổng tài sản.
Mức trọng yếu thấp nhất sẽ được lựa chọn dựa trên tình hình hoạt động của đơn vị Công ty AAT luôn chú trọng đến việc đánh giá rủi ro ban đầu cho mỗi khách hàng, tập trung vào các lĩnh vực có khả năng rủi ro cao hơn KTV sẽ khoanh vùng mức độ rủi ro vào các khoản mục và thực hiện đánh giá đối với rủi ro tiềm tàng cũng như rủi ro kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, được trình bày với các mức độ: Cao, Trung Bình, Thấp.
Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán là tài liệu quan trọng do kiểm toán viên (KTV) lập và quản lý trong quá trình kiểm toán Nó bao gồm thông tin cần thiết để hình thành ý kiến của KTV, đồng thời chứng minh rằng cuộc kiểm toán được thực hiện theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các hồ sơ này được thu thập, phân loại và lưu giữ cẩn thận, đảm bảo tính minh bạch và chính xác của quá trình kiểm toán.
Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được lưu trữ dưới dạng giấy tờ, phim ảnh, phương tiện tin học hoặc các hình thức lưu trữ khác theo quy định pháp luật Những tài liệu này phản ánh các thủ tục kiểm toán đã thực hiện, các thử nghiệm được tiến hành, thông tin thu thập được và các kết luận đạt được trong quá trình kiểm toán.
Hệ thống hồ sơ kiểm toán của khách hàng bao gồm hai loại: hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm Những hồ sơ này được lưu trữ tại phòng kiểm toán của chi nhánh thực hiện cuộc kiểm toán Đơn vị này có trách nhiệm đảm bảo việc lưu trữ thông tin và cung cấp thông tin cho khách hàng khi có yêu cầu.
Hồ sơ kiểm toán chung cung cấp cái nhìn tổng quát cho kiểm toán viên về khách hàng từ khi bắt đầu hoạt động đến năm kiểm toán hiện tại Được thiết kế theo mẫu biểu nhất quán cho tất cả các cuộc kiểm toán, hồ sơ này giúp tránh bỏ sót thông tin quan trọng Hồ sơ cần được cập nhật với các thay đổi mà không xóa bỏ thông tin cũ và được sử dụng hàng năm trong mỗi đợt kiểm toán Do đó, hồ sơ nên được lưu trữ tại phòng ban kiểm toán và có một bản mềm để sử dụng linh hoạt, không được chuyển vào kho lưu trữ.
Hồ sơ kiểm toán thường niên chứa đựng các tài liệu quan trọng từ các cuộc kiểm toán hàng năm, bao gồm thông tin chi tiết về khách hàng, giấy tờ làm việc của kiểm toán viên và các kết luận kiểm toán.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
AAT tổ chức hồ sơ kiểm toán thường niên theo mẫu được hướng dẫn bởi VACPA, đảm bảo tính nhất quán và chuyên nghiệp trong quy trình kiểm toán Việc tuân thủ các tiêu chuẩn này giúp AAT nâng cao chất lượng và độ tin cậy của báo cáo kiểm toán, đồng thời đáp ứng yêu cầu của các bên liên quan.
Hồ sơ được chia thành nhiều phần thông tin và được đánh chỉ mục như sau: Chỉ mục hồ sơ kiểm toán tổng hợp:
B – TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO
C – KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
D – KIỂM TRA CƠ BẢN CÁC PHẦN HÀNH
E – KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC
Mỗi chỉ mục sẽ được phân chia thành các phần nhỏ hơn, cung cấp thông tin chi tiết về quá trình thực hiện kiểm toán Dưới đây là một trang mô tả chi tiết về chỉ mục B.
B - TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO
B100 - SOÁT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO
- B110 – Phê duyệt phát hành báo cóa kiểm toán và thư quản lý (C)
- B120 – Soát xét chất lượng của thành viên Ban gián đốc độc lập (C)
- B130 – Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết (C)
B200 – THƯ QUẢN LÝ VÀ CÁC TƯ VẤN KHÁC CHO KHÁCH HÀNG
- B210 – Thư quản lý năm nay (C)
- B220 – Thư quản lý dự thảo
- B230 – Thư quản lý năm trước
B300 – BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN
- B310 – Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán năm nay (C)
- B320 – Báo cóa tài chính và Báo cáo kiểm toán dự thảo
- B330 – Giấy tờ làm việc, trao đỏi với khách hàng trong giai đoạn hoàn tất báo cáo
- B340 – Báo cáo tài chính trước và sau điều chỉnh kiểm toán (C)
- B350 – Bảng cân đối số phát sinh (C)
- B360 – Các bút toán điều chỉnh và phân loại (C)
- B370 – Các bút toán không điều chỉnh (C)
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
- B380 – Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán năm trước
B400 – TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
- B410 – Tổng hợp kết quả kiểm toán (C)
- B420 – Phân tích tổng thể Báo cáo tài chính lần cuối (C)
- B430 – Các vấn đề cần giải quyết trước khi phát hành báo cáo kiểm toán (C)
- B440 – Thư giải trình của Ban giám đốc khách hàng (C)
- B450 – Thư giải trình của ban quản trị khách hàng
B500 – TÀI LIỆU DO KHÁCH HÀNG CUNG CẤP
- B510 – Bảng cân đối phát sinh và báo cáo tài chính trước kiểm toán
- B520 – Hồ sơ pháp lý (giấy phép kinh doanh và giấy phép khác)
- B530 – Quyết định bổ nhiệm các thành viên trong BGĐ và BQT trong năm
- B540 – Biên bản họp/ Nghị quyết/ Báo cáo của BGD và BQT trong năm
- B550 – Điều lệ và quy chế nội bộ của công ty
- B560 – Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung.
(C): Giấy tờ làm việc được lập theo mẫu chuẩn
Hệ thống ký hiệu tham chiếu được xây dựng một cách khoa học, với các tài liệu chi tiết được đánh số tham chiếu cụ thể Điều này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu mà còn hỗ trợ trong công tác đào tạo và kiểm soát chất lượng sau này.
Chỉ mục D - KIỂM TRA CƠ BẢN CÁC PHẦN HÀNH bao gồm các chương trình kiểm toán được thiết kế sẵn cho các khoản mục và chu trình kiểm toán Trong quá trình thực hiện các bước trong chương trình kiểm toán, kiểm toán viên và các trợ lý sẽ ghi chép chi tiết trên giấy tờ làm việc, được đánh số tham chiếu một cách hệ thống.
Đối với kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ), số tham chiếu chương trình kiểm toán là D210, được ghi tại chỉ mục D Chương trình này đi kèm với các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên (KTV) và các chứng từ, sổ sách liên quan đến tài khoản 211, 213 và 214 KTV sẽ thực hiện các thủ tục kiểm toán một cách tuần tự.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Chứng kiến kiểm kê thực tế tại thời điểm khoá sổ kế toán – Tham chiếu: 210/1
Thực hiện phân tích nhằm so sánh và tìm hiểu sự biến động của nguyên giá và chi phí khấu hao giữa kỳ này với kỳ trước, cũng như kế hoạch đầu tư mua sắm tài sản của doanh nghiệp, từ đó phát hiện những biến động bất thường Tham chiếu: 210/2.
Thu thập hoặc lập bảng tổng hợp theo nhóm các tài sản về nguyên giá TSCĐ
HH và TSCĐ VH, khấu hao TSCĐ thể hiện: số dư đầu kỳ, các khoản tăng giảm trong kỳ, số dư cuối kỳ - Tham chiếu: 211/1, 213/1, 214/1.
TSCĐ HH tăng: kiểm tra các chứng từ để đảm bảo tính chính xác và có thật, đúng kỳ và thuộc quyền sở hữu của đơn vị – Tham chiếu: 211/2
TSCĐ HH giảm do thanh lý nhượng bán: kiểm tra thủ tục thanh lý, hợp đồng mua bán – Tham chiếu: 211/3
TSCĐ vô hình tăng cần được kiểm tra các chứng từ và tài liệu chứng minh quyền sở hữu cũng như sự tồn tại của các TSCĐ này Đối chiếu các TSCĐ tăng trong kỳ với nguồn vốn tăng tương ứng là một bước quan trọng trong quá trình kiểm toán Tham chiếu: 213/2.
Thu thập thông tin về phương pháp khấu hao, tỷ lệ khấu hao và thời gian khấu hao áp dụng cho từng loại tài sản cố định (TSCĐ) Kiểm tra tính chính xác của các số liệu tăng giảm khấu hao trong năm theo quy định tại Tham chiếu: 214/2.
Kiểm tra việc phân bổ chi phí khấu hao trong kỳ là cần thiết để đảm bảo rằng các chi phí này được phân bổ đúng vào các mục đích như chi phí quản lý chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, và chi phí bất thường khác Việc này giúp xác định chính xác bộ phận sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) và tuân thủ theo quy định tại tham chiếu 214/3.
Trong quá trình kiểm toán, cần thực hiện các bút toán điều chỉnh theo những vấn đề được nêu trong thư quản lý Đồng thời, lập trang kết luận kiểm toán cho các khoản mục thực hiện và cập nhật Thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh liên quan đến TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình và khấu hao TSCĐ Tham chiếu tới các mã số 211S, 213S, 214S để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo.
Tương tự như vậy đối với các khoản mục khác Các giấy tờ làm việc được lưu giữ lại cần thận để làm bằng chứng cho ý kiến kiểm toán.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT
Kiểm soát chất lượng kiểm toán là một quá trình liên tục diễn ra trong suốt cuộc kiểm toán, được thực hiện bởi nhiều cấp độ kiểm soát khác nhau và áp dụng các phương pháp kiểm soát đa dạng.
Mục tiêu chính của kiểm soát chất lượng kiểm toán là đảm bảo rằng kiểm toán viên (KTV) tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp và chất lượng hiện hành, nhằm tạo ra sản phẩm kiểm toán đạt tiêu chuẩn chất lượng cao, phục vụ tốt nhất cho nhu cầu của các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán.
Tại AAT, quản lý chất lượng bắt đầu từ ngày đầu tiên của kỹ thuật viên và duy trì đến ngày cuối cùng, không phải là công việc tách biệt mà là quá trình liên tục củng cố mọi hoạt động Quản lý chất lượng bao gồm các quy tắc ứng xử toàn diện, bắt buộc và cam kết tuân thủ các quy định.
2.4.1 Kiểm soát chất lượng về mặt nhân sự
Trong những năm gần đây, AAT đã có những cải tiến đáng kể trong quy trình tuyển dụng và đào tạo nhân sự nhằm cung cấp nguồn nhân lực chất lượng cao và đảm bảo dịch vụ kiểm toán tốt nhất cho khách hàng Công ty thực hiện tuyển dụng qua nhiều bước và áp dụng quy chế thi tuyển nghiêm ngặt Nhân viên của AAT đều tốt nghiệp từ các trường đại học danh tiếng, với sự chú trọng vào trình độ nghiệp vụ, ngoại ngữ và tư cách đạo đức Sau khi được chấp nhận, các ứng viên sẽ trải qua chương trình đào tạo bài bản về nghiệp vụ, kỹ năng quản lý và giao tiếp để phục vụ khách hàng hiệu quả trước khi được phân công công tác.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
AAT và toàn bộ nhân viên cần tuân thủ các nguyên tắc về tính độc lập, chính trực, khách quan và bảo mật, đồng thời phải tuân theo các quy định chung và tiêu chuẩn nghề nghiệp.
Trong mỗi cuộc kiểm toán, việc lựa chọn thành phần tham gia là rất quan trọng và cần được xem xét kỹ lưỡng Công việc này phải được giao cho những nhân viên có kỹ năng chuyên môn cần thiết, và đôi khi là kỹ năng chuyên sâu, để đảm bảo hoàn thành công việc một cách xuất sắc Kiểm toán viên cần có đủ thời gian để thực hiện công việc hiệu quả, vì không có bước làm tắt trong quy trình kiểm toán Ngoài ra, nhóm trưởng cần phải là một kiểm toán viên giỏi, có nhiều kinh nghiệm thực tế và đầy đủ phẩm chất của một kiểm toán viên độc lập.
Trong quá trình làm việc, nhóm trưởng có trách nhiệm soát xét tài liệu và phương pháp thực hiện của từng thành viên trong nhóm kiểm toán, đồng thời đánh giá kết quả đạt được.
2.4.2 Kiểm soát chất lượng quy trình kiểm toán
Mặc dù Nhà nước chưa công bố đầy đủ chuẩn mực kiểm toán, công ty đã tự xây dựng quy trình và hồ sơ kiểm toán chuẩn AAT cung cấp hướng dẫn chi tiết cho toàn bộ quy trình kỹ thuật kiểm toán.
- Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
AAT hiểu rằng danh tiếng của KTV phụ thuộc vào khách hàng mà công ty phục vụ, vì vậy việc đánh giá khách hàng tiềm năng và thường xuyên xem xét lại khách hàng hiện tại là rất quan trọng trong quản lý chất lượng Đối với khách hàng mới, công ty thực hiện quy trình đánh giá dựa trên kết quả khảo sát từ mẫu báo cáo kiểm soát, từ đó quyết định chấp nhận hoặc từ chối khách hàng Đối với khách hàng thường xuyên, công ty sẽ tiến hành đánh giá lại khi có những thay đổi quan trọng ảnh hưởng đến các yếu tố rủi ro.
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh, hệ thống KSNB, hệ thống kế toán của khách hàng đánh giá ảnh hưởng của chúng tới rủi ro kiểm toán.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Nhưng bước công việc trong giai đoạn luôn được thực hiện một cách đầy đủ và cẩn thận, đặc biệt là bước thiết kế chương trình kiểm toán.
- Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Những người tham gia kiểm toán cần tuân thủ nghiêm ngặt chương trình kiểm toán, thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ được giao Họ phải thu thập tài liệu liên quan đến các thủ tục kiểm toán đã thực hiện, bao gồm việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh, phân tích báo cáo tài chính của khách hàng, kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và các quy định, đánh giá khả năng xảy ra gian lận và sai sót, cũng như xác định mẫu kiểm toán cho các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản.
Công việc kiểm toán phải được chỉ đạo, giám sát và soát xét ở tất cả các cấp, nhằm đảm bảo không có cấp nào đơn độc thực hiện toàn bộ cuộc kiểm toán.
Sơ đồ 2.2: Bảng phân cấp kiểm soát chất lượng kiểm toán tại AAT
Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm trực tiếp điều hành, giám sát các trợ lý kiểm toán trong nhóm, những người ít kinh nghiệm hơn.
Trưởng phòng, phó phòng có trách nhiệm giám sát và bao quát trong cả nhóm kiểm toán.
Giám đốc và Phó giám đốc, những KTV cao cấp nhất, có trách nhiệm phân công công việc cho nhân viên trong công ty, nhưng không thể chuyển giao trách nhiệm cho nhóm kiểm toán Một trong những quy trình kiểm soát chất lượng quan trọng là mọi công việc đều phải được xem xét bởi một thành viên cấp cao hơn.
Trưởng phòng / Phó phòng (KTV điều hành)
Giám đốc / Phó giám đốc
Trưởng nhóm kiểm toán (KTV)
Ban giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát chất lượng kiểm toán, vì họ là những người đưa ra quyết định và chỉ đạo Sự lãnh đạo của họ quyết định hiệu quả của quá trình kiểm toán trong nhóm kiểm toán Kinh tế.
Bằng cách này, các cuộc kiểm toán do AAT cung cấp luôn bảo đảm chất lượng tốt nhất.
- Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi hoàn tất giai đoạn kiểm toán tại văn phòng khách hàng, nhóm kiểm toán tiến hành tập hợp và hoàn thiện hồ sơ kiểm toán cho công ty Họ lập các file hồ sơ riêng biệt cho từng hợp đồng kiểm toán của khách hàng và sắp xếp các giấy tờ làm việc theo thứ tự các khoản mục trên báo cáo Để đưa ra ý kiến phát hành báo cáo kiểm toán, nhóm thu thập bản giải trình từ ban giám đốc khách hàng và đưa ra những nhận xét tổng quan về kết quả của từng giai đoạn kiểm toán, cũng như các kết luận của kiểm toán viên về những vấn đề trọng yếu trong cuộc kiểm toán.
2.4.3 Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán
Trong quá trình lập chương trình kiểm toán, công ty đã tập trung vào việc chi tiết hóa từng bước công việc cần thực hiện Mọi khía cạnh, từ việc thu thập tài liệu liên quan đến kiểm tra cho đến việc đối chiếu chi tiết, đều được cụ thể hóa trong từng phần hành kiểm toán.
Chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT
vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT
2.5.1 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Việc thiết kế chương trình kiểm toán là bước vô cùng quan trọng trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Dựa vào mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm toán đã được đánh giá cho tài sản cố định (TSCĐ), kiểm toán viên (KTV) sẽ xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết cho khoản mục này.
Dưới đây là ví dụ về chương trình kiểm toán TSCĐ cho khách hàng X của công ty AAT
Bảng 2.4 Chương trình kiểm toán TSCĐ tại công ty X của AAT
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT
Tên khách hàng: Công ty TNHH X
Niên độ kế toán: 2011 Tham chiếu: 210S1
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tài sản cố định vô hình và hữu hình là những tài sản tồn tại và thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Doanh nghiệp sử dụng các tài sản cố định này trong hoạt động kinh doanh của mình, đảm bảo tính hiện hữu và quyền sở hữu hợp pháp.
Các yếu tố được tính vào TSCĐ phải là TSCĐ thực sự; việc bán và xuất TSCĐ cùng với các giá trị lợi nhuận hoặc thất thu phát sinh từ các hoạt động này cần được hạch toán một cách đầy đủ.
- Giá trị được ghi vào TSCĐ phải chính xác và không bao gồm các yếu tố phải ghi vào chi phí (tính chính xác).
Đánh giá và trình bày khấu hao cần phải chính xác và tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành Việc đảm bảo tính chính xác trong đánh giá khấu hao không chỉ giúp cải thiện chất lượng báo cáo tài chính mà còn tăng cường độ tin cậy trong quá trình kiểm toán.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Thủ tục kiểm toán Tham chiếu
So sánh sự biến động của nguyên giá và chi phí khấu hao giữa kỳ này và kỳ trước, cùng với kế hoạch đầu tư mua sắm tài sản của doanh nghiệp, giúp xác định các biến động bất thường Việc phân tích này không chỉ cung cấp cái nhìn sâu sắc về tình hình tài chính mà còn hỗ trợ trong việc ra quyết định đầu tư hiệu quả hơn.
2.1 Chứng kiến kiểm kê thực tế tại thời điểm khoá sổ kế toán
2.1.1 Kiểm tra xem khách hàng có tuân thủ các quy định về kiểm kê TSCĐ hay không?
2.1.2 Trong khi xem xét việc kiểm kê của khách hàng, chú ý tập trung vào những khoản mục có giá trị lớn.
2.1.3 Thông qua việc phỏng vấn và quan sát, ghi lại trên giấy làm việc các TSCĐ chưa sử dụng, không sử dụng, hư hỏng, chờ thanh lý, nhượng bán, lỗi thời.
2.1.4 Đảm bảo rằng các TSCĐ bị loại ra khỏi danh mục TSCĐ (tài sản nhận ký cược, tài sản đem đi ký cược…) đã được loại ra trong quá trình kiểm kê, loại trừ một cách chính xác mô tả đặc điểm và lý do khiến chúng bị loại ra.
2.1.5 Thực hiện xác nhận đối với TSCĐ do người khác giữ, gửi thư xác nhận bên gửi TSCĐ hoặc giữ TSCĐ về số lượng, chất lượng.
2.1.6 Kết luận về độ tin cậy của kết quả kiểm kê.
2.2 Trường hợp không tham gia kiểm kê tại thời điểm kết thúc niên độ:
2.2.1 Thu thập các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm kê mà khách hàng đã thực hiện (báo cáo
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế kiểm kê, cách thức kiểm kê, các chỉ dẫn đối với nhân viên thực hiện…)
2.2.2 Phỏng vấn khách hàng về các thủ tục kiểm kê mà họ đã thực hiện để đánh giá mức độ tin cậy của tài liệu kiểm kê đã nhận được.
2.2.3 Thực hiện kiểm kê mẫu một số khoản mục quan trọng tại thời điểm kiểm toán (nếu có thể).
2.2.4 Quan sát hoạt động sản xuất và ghi chép lại các phát hiện về TSCĐ không sử dụng (ngừng sử dụng), trao đổi với khách hàng về vấn đề này.
2.3 Thu thập hoặc lập bảng tổng hợp theo nhóm các tài sản về nguyên giá TSCĐ, khấu hao
TSCĐ thể hiện: số dư đầu kỳ, các khoản tăng giảm trong kỳ, số dư cuối kỳ.
2.4 So sánh số dư chi tiết đầu kỳ với số dư chi tiết năm trước, đối chiếu số phát sinh và số dư
TSCĐ, KHTSCĐ cuối kỳ giữa sổ kế toán chi tiết với sổ cái kế toán tổng hợp và BCTC.
Kiểm tra và chọn mẫu chi tiết các tài sản cố định (TSCĐ) phát sinh tăng giảm trong năm có giá trị từ 100 triệu đồng trở lên, cần nêu rõ yêu cầu của mẫu chọn để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong quá trình kiểm toán.
Thực hiện kiểm tra chi tiết đối với sổ, thẻ hồ sơ
TSCĐ xem có phù hợp với quy định hiện hành không? a TSCĐ hữu hình:
Khi TSCĐ tăng, cần kiểm tra các chứng từ để đảm bảo tính chính xác, hợp pháp và thuộc quyền sở hữu của đơn vị Đối với TSCĐ mua sắm mới, cần xem xét hợp đồng, hóa đơn thương mại và thủ tục mua sắm, cùng với việc kiểm tra các bút toán hạch toán Đối với TSCĐ tăng do chuyển từ XDCB dở dang, cần kiểm tra hồ sơ và thủ tục kết chuyển tài sản.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế sản tập trung vào việc kiểm tra hồ sơ và thủ tục điều chuyển đối với tài sản cố định (TSCĐ) được điều chuyển đến để ghi tăng Ngoài ra, đối với TSCĐ nhận lại từ việc góp vốn liên doanh, cần kiểm tra biên bản đánh giá lại giá trị của tài sản để đảm bảo tính chính xác và hợp pháp trong quản lý tài sản.
TSCĐ nhận từ các bên góp vốn hoặc tổ chức cần được xác định giá trị lại bởi bên góp vốn thuê Cần đối chiếu ngày ghi tăng TSCĐ trên sổ kế toán với biên bản bàn giao và các chứng từ gốc để đảm bảo thời điểm ghi nhận TSCĐ là hợp lý.
Để đảm bảo tính chính xác và thực tế của việc giảm tài sản cố định (TSCĐ), cần kiểm tra các chứng từ liên quan Đối với TSCĐ giảm do điều chuyển, cần xem xét quyết định điều chuyển từ cơ quan có thẩm quyền Trong trường hợp TSCĐ giảm do thanh lý hoặc nhượng bán, cần kiểm tra thủ tục thanh lý và hợp đồng mua bán Đối với TSCĐ góp vốn liên doanh, cần thu thập biên bản bàn giao, biên bản đánh giá lại TSCĐ và hợp đồng liên doanh Ngoài ra, cần đối chiếu sự tăng giảm của TSCĐ trong kỳ với nguồn vốn tương ứng như ngân sách, tự bổ sung và nguồn vay.
Để kiểm tra sự tăng trưởng của tài sản cố định vô hình (TSCĐ vô hình), cần xác minh các chứng từ và tài liệu chứng minh quyền sở hữu cũng như sự tồn tại của những TSCĐ này Đồng thời, cần đối chiếu sự tăng trưởng của TSCĐ trong kỳ với nguồn vốn tăng tương ứng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT
Nhận xét về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT
3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế
- Nguồn nhân lực của AAT:
Tất cả nhân viên của công ty AAT đều tốt nghiệp từ các trường đại học danh tiếng tại Việt Nam và đã tham gia nhiều khóa đào tạo ngắn hạn và dài hạn từ các hãng kiểm toán và tư vấn hàng đầu thế giới như PWC, E&Y AAT không ngừng nghiên cứu để áp dụng hiệu quả các kiến thức và kinh nghiệm quý báu này vào môi trường kinh doanh tại Việt Nam Hơn nữa, đội ngũ cán bộ chủ chốt của công ty sở hữu các bằng cấp nghề nghiệp cao và có khả năng làm việc cùng các chuyên gia hàng đầu quốc tế.
BGĐ của AAT bao gồm những chuyên gia có trình độ cao và nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, đã trực tiếp lãnh đạo và thực hiện nhiều cuộc kiểm toán quan trọng cũng như tư vấn tài chính kế toán cho các doanh nghiệp Điều này tạo nên nền tảng vững chắc, khẳng định uy tín và chất lượng dịch vụ kiểm toán của công ty.
Công ty AAT thường xuyên cử cán bộ và nhân viên tham gia các khóa đào tạo nhằm nghiên cứu môi trường kinh doanh và các thay đổi pháp lý liên quan đến các ngành kinh tế trọng điểm Bên cạnh đó, AAT cũng tích cực gửi nhân viên tham gia các khóa đào tạo của khách hàng về các chuyên ngành đặc thù, giúp nâng cao hiểu biết về lĩnh vực hoạt động của khách hàng.
Đội ngũ nhân viên của AAT thường xuyên tham gia các chương trình đào tạo chuyên môn, giúp nâng cao kỹ năng và kiến thức chuyên sâu Sự đầu tư vào đào tạo không chỉ nâng cao chất lượng dịch vụ mà còn đảm bảo đội ngũ nhân viên luôn chuyên nghiệp và đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế cung cấp chương trình đào tạo hệ thống về chuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng quản lý, liên tục cập nhật các chuẩn mực kế toán, kiểm toán, văn bản thuế và luật liên quan đến hoạt động kinh doanh Nhờ đó, sinh viên có khả năng hoạt động hiệu quả như một nhà tư vấn kinh doanh.
AAT phục vụ một lượng lớn khách hàng từ nhiều ngành nghề tại Việt Nam, giúp công ty hiểu rõ đặc điểm kinh doanh và động lực của từng lĩnh vực Sự am hiểu này cho phép AAT cung cấp dịch vụ giá trị cao hơn, phù hợp với các khuôn khổ pháp lý của từng ngành nghề.
Với hơn mười năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam, AAT cam kết mang đến những giải pháp hiệu quả nhằm giải quyết các vấn đề trong môi trường kinh doanh Đội ngũ nhân viên trẻ, mặc dù còn ít kinh nghiệm, nhưng được đào tạo bài bản dưới sự hướng dẫn của các kiểm toán viên kỳ cựu, tạo nên nguồn nhân lực tiềm năng cho sự phát triển bền vững của công ty trong tương lai.
- Về tổ chức quản lý:
Công ty AAT áp dụng mô hình tổ chức theo chức năng, giúp tăng cường chuyên môn hóa và cải thiện khả năng ra quyết định của các trưởng phòng Ban giám đốc đóng vai trò quyết định trong việc xây dựng chiến lược kinh doanh và điều hành công ty một cách hiệu quả Mô hình quản lý này đã chứng minh tính hiệu quả tối ưu cho AAT, một công ty cỡ vừa.
- Về tổ chức đoàn kiểm toán:
Mô hình tổ chức nhân sự của AAT trong cuộc kiểm toán được đánh giá là hiệu quả, với kế hoạch được lập và thảo luận kỹ lưỡng Các lãnh đạo từng phòng có trách nhiệm phân công công việc cho các thành viên trong nhóm.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế cần phải phân công công việc một cách hợp lý và khoa học Điều này giúp tránh tình trạng trùng lịch công tác và đảm bảo đủ nhân lực cho cuộc kiểm toán.
- Về quy trình kiểm toán:
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành được thiết kế theo chuẩn mực kiểm toán, phù hợp với từng đối tượng khách hàng Kế hoạch về thời gian và nhân lực thực hiện kiểm toán sẽ được thống nhất trước khi triển khai, tạo sự đồng thuận giữa hai bên Điều này giúp công ty phát hành báo cáo kiểm toán đúng hạn mà vẫn đảm bảo chất lượng.
- Về tổ chức hồ sơ kiểm toán:
Hồ sơ kiểm toán của AAT được xây dựng theo chuẩn VACPA, đảm bảo rõ ràng và dễ dàng tra cứu Sau khi hoàn thiện, hồ sơ được lưu trữ một cách khoa học, phân chia thành Kệ hồ sơ theo từng đối tượng kiểm toán Mỗi Kệ hồ sơ được tổ chức thành Ngăn hồ sơ theo năm, và mỗi Ngăn lại chia thành Bộ hồ sơ dựa trên loại hồ sơ sơ bộ hoặc chính thức, được sắp xếp theo các Chỉ Mục Nhờ đó, người sử dụng có thể dễ dàng tìm kiếm thông tin cần thiết.
- Về kiểm soát chất lượng kiểm toán:
Công ty thiết lập quy định và chính sách rõ ràng cho quy trình kiểm toán, đảm bảo chất lượng kiểm toán luôn ở mức cao nhất Quá trình kiểm toán có ba cấp kiểm soát chất lượng: trưởng nhóm kiểm toán, trưởng/phó phòng kiểm toán và ban giám đốc Kiểm soát chặt chẽ này giúp giảm thiểu rủi ro và sai sót có thể xảy ra.
3.1.2 Những hạn chế trong tổ chức và hoạt động của công ty TNHH Dịch vụ kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT
Trong gần năm năm hoạt động, công ty AAT đã phát triển mạnh mẽ và đạt được nhiều thành tựu quan trọng, mặc dù vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Mô hình tổ chức của AAT hiện tại hợp lý, nhưng vào những thời điểm cao điểm trong năm, ban giám đốc phải quản lý toàn bộ hoạt động và xem xét nhiều hợp đồng, dẫn đến tình trạng quá tải Đây là một hạn chế cố hữu và khó giải quyết.