Báo cáo công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ kiểm toán kế toán và tư vấn thuế

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng LỜI NÓI ĐẦU uy Ch Trong kinh tế thị trường, kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh chất lượng quản lý doanh nghiệp Tại Việt Nam, hoạt động kiểm tốn khơng ngừng phát triển quy mô, chất lượng lĩnh vực kiểm tốn Những cơng ty kiểm toán độc lập đời khẳng định vị ngành kiểm toán nước ta Cùng với phát triển kinh tế thị trường việc kiểm tốn trở thành hoạt động khơng thể thiếu thơng tin tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn, Kế tốn tư vấn thuế AAT thành lập năm 2007 đáp ứng nhu cầu kiểm toán, tư vấn ngày tăng cao Với bề dày kinh nghiệm nỗ lực không ngừng Ban Giám đốc tồn cán bộ, nhân viên, cơng ty bước trưởng thành, đóng góp phần đáng kể vào phát triển nghề kế tốn, kiểm tốn nói riêng phát triển kinh tế Việt Nam nói chung Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế AAT em anh chị công ty bảo tận tình tham gia kiểm toán, vận dụng kiếm thức học vào thực tế mang lại cho em nhiều kinh nghiệm quý báu Báo cáo thực tập tổng hợp công ty TNHH kiểm toán, kế toán tư vấn thuế AAT em gồm có ba phần sau: Phần I: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn, Kế toán Tư vấn thuế Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế Phần III: Nhận xét giải pháp hồn thiện hoạt động Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn TS Đinh Thế Hùng Ban ên Giám đốc anh chị kiểm tốn viên Phịng Tài Chính Cơng ty TNHH đề Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế (AAT) nhiệt tình giúp đỡ em q trình hồn thành báo cáo t tố Sinh viên thực hi ng Lương Thùy Linh ệp Lớp: Kiểm toán 50A nh Ki SV: Lương Thùy Linh tế Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng PHẦN ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TỐN, KẾ TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH dịch vụ kiểm tốn, kế toán tư vấn thuế 1.1.1 Giới thiệu cơng ty TNHH dịch vụ kiểm tốn, kế tốn tư vấn thuế AAT thành lập vào ngày 04 tháng 06 năm 2007 KTV ưu tú có thâm niên làm việc nhều năm cơng ty kiểm toán tư vấn hàng đầu Việt Nam Với tâm huyết mang kiến thức kinh nghiệm để chia sẻ với khách hàng, trợ giúp khách hàng thành công kinh doanh Việt Nam giới, cam kết với đội ngũ lãnh đạo, nhân viên dày dạn kinh nghiệm, kiến thức không ngừng nâng cao, công ty AAT đóng góp phần quan trọng vào phát triển nghề kiểm toán, kế toán tư vấn tài kế tốn cho khách hàng cách chun nghiệp, chất lượng hiệu Tên công ty: CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TỐN, KẾ TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ Ch Tên giao dịch: AUDITING, ACCOUNTING AND TAX ADVISORY uy SERVICES COMPANY LIMITED ên Tên viết tắt: AAT SERVICES CO.,LTD Địa trụ sở chính: Phịng 2407, nhà 34T, khu thị Trung Hịa – đề Nhân Chính, đường Hồng Đạo Thúy, phường Trung Hịa, quận Cầu Giấy, thành t tố phố Hà Nội Điện thoại: 84-4 22 210 084 hi Fax: 84-4 22 210 084 ng Email:  info@aat.com.vn ệp Lớp: Kiểm toán 50A nh Ki SV: Lương Thùy Linh tế Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Website: aat.com.vn Công ty thành lập năm 2007 với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102031054 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Vốn điều lệ 2.000.000.000 VND (hai tỷ Việt Nam đồng) Bên cạnh đó, nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển cơng ty khai trương văn phịng Thành phố Hồ Chí Minh Địa văn phòng: Tầng 4, Mirae Business Center, 268 Tô Hiến Thành, Phường 15, Quận 10, TP HCM Điện thoại: 84-8 39 798 188 / 0908 567 833 Fax: 84-8 39 798 189   Email: aat-hcm@aat.com.vn 1.1.2 Những giai đoạn phát triển công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế AAT thành lập theo hình thức cơng ty TNHH hai thành viên trở lên Do thành lập nên cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn việc tiếp cận với bạn hàng so với cơng ty kiểm tốn lớn có uy tín thị trường với cố gắng không ngừng nghỉ lãnh đạo công ty đội ngũ cán công nhân viên, AAT bước phát triền gặt hái thành đáng tự hào, dần chiếm lòng tin khách hàng việc cung cấp dịch vụ chuyên môn tốt nhất, phong cách làm việc chuyên nghiệp, đảm bảo chất lượng uy tín Ch nghề nghiệp uy Trong ba năm liên tiếp 2010, 2011 2012, Ủy ban chứng khoán Nhà nước ên (BTC) chấp nhận cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn, Kế tốn Tư vấn thuế (AAT) thực kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ đề chức kinh doanh chứng khốn Do dự kiến cơng ty cịn tiếp tục mở rộng quy t tố mô hoạt động, doanh thu lợi nhuận tăng cao Một chứng cho thấy công ty phát triển ngày ng lớn mạnh, ngày 14/12/2011, công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn hi thuế khai trương chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, phục vụ cho nhu cầu kiểm ệp Lớp: Kiểm toán 50A nh Ki SV: Lương Thùy Linh tế Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng toán ngày tăng cao Đây dấu hiệu lạc quan cho thấy tương lai phát triển tốt AAT 1.1.3 Kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán năm gần Nhu cầu nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng định thích hợp vơ quan trọng kinh tế thị trường Do đó, kiểm tốn hoạt động khơng thể thiếu Một kinh tế phát triền lành mạnh với kênh cung cấp vồn từ thị trường chứng khoán ngân hàng yêu cầu dịch vụ kiểm tốn phải có chất lượng thực Và phương châm hoạt động AAT: “Đem đến tin cậy” Trong thực tế, cam kết này đã trở thành kim chỉ nam cho hành động của mọi thành viên Công ty AAT tự hào về phương châm vì khách hàng của mình Đó là động lực cho mọi sự nỗ lực không mệt mỏi của toàn thể Ban lãnh đạo và nhân viên Cơng ty Dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp trở thành dịch vụ làm nên thương hiệu AAT mạnh công ty Dịch vụ có phát triển khơng ngừng số lượng chất lượng đem lại phần lớn doanh thu cho công ty Từ năm 2009 đến 2011, doanh thu hàng năm công ty không ngừng gia tăng năm sau cao năm trước Bảng 1.1 Các tiêu kết hoạt động công ty AAT năm gần Ch 2008 2009 2010 2011 Doanh thu 1.342.243.521 2.615.424.866 4.879.548.900 9.567.489.800 642.241.153 1.156.034.075 2.156.790.995 6.123.429.130 Lợi nhuận 699.002.368 1.459.390.791 2.722.757.905 3.444.060.670 Nộp NSNN 174.750.592 364.847.698 680.689.476 861.015.168 ên Chi phí uy Chỉ tiêu đề t tố ng Qua bảng trên, dễ dàng nhận thấy tham gia ngành kiểm toán hi chưa lâu, nhiên, AAT phát triển nhanh chóng Doanh thu năm không ệp ngừng tăng cao, năm 2010, doanh thu tăng +2.264.124.034 VNĐ so với năm 2009 Lớp: Kiểm toán 50A nh Ki SV: Lương Thùy Linh tế Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng tương ứng mức tăng +86,57%, năm 2011, doanh thu đạt tỷ, tăng +4.687.940.900 so với năm 2010 tương ứng mức tăng +96,07% Đây minh chứng cho thấy cơng ty có đà phát triển mạnh mẽ, giành nhiều hợp đồng hơn, thị phần mở rộng Sự tăng lên doanh thu kéo theo chi phí tăng lên: mức chi phí năm 2010 tăng +1.000.756.920 so năm 2009 tương ứng mức tăng +86%, năm 2011, mức chi phí tăng mạnh hơn, đạt mức tăng +183%, nguyên nhân chi phí tăng lên nhiều mức lương cho nhân viên cơng ty Mặc dù chi phí tăng mạnh, doanh thu cao nên lợi nhuận hàng năm AAT tăng đồng đều, năm 2011 đạt 3.444.060.670, tăng so năm 2010 +721.302.765 tương ứng mức tăng +26,49% Hiện tại, trụ sở cơng ty HN có 40 nhân viên làm việc, mức thu nhập bình quân hàng tháng triệu đồng người, mức lương tương đối cao so với mặt bẳng chung Với tâm ban lãnh đạo tồn thể cơng ty, AAT chắn cịn gặt hái nhiều thành cơng tương lai 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH dịch vụ kiểm toán, kế toán tư vấn thuế 1.2.1 Đặc điểm thị trường khách hàng Ngành kiểm toán Việt Nam phát triển 20 năm, từ ngày đầu mở cửa, hầu hết tập đồn kiểm tốn quốc tế lớn có mặt Việt Nam việc thành lập đại diện cơng ty kiểm tốn 100% vốn đầu tư nước Ch Xu hướng hội nhập thương mại toàn cầu, kinh tế ngày phát triển kèm uy với phát triển nở rộ dịch vụ kiểm tốn Có cung có cầu, tính đến ên thời điểm nay, có 170 cơng ty kiểm tốn nước quốc tế hoạt động Việt Nam Như vậy, mở rộng thị trường kèm theo cạnh đề tranh khó khăn gay gắt cho cơng ty kiểm tốn t tố Mong muốn mở rộng quy mơ hoạt động, phát triển đa dạng hóa loại hình dịch vụ, Công ty mở thêm chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh tương lai mở ng rộng khắp nước AAT đưa mục tiêu hoạt động độc lập, trung thực, hi minh bạch nhằm cung các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi ệp Lớp: Kiểm toán 50A nh Ki SV: Lương Thùy Linh tế Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng hợp pháp cao cho khách hàng công tác quản lý kinh tế tài điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đã và phục vụ cho một số lượng lớn các khách hàng thuộc nhiều ngành nghề khác tại Việt Nam Đó là lý tại AAT rất am hiểu về đặc điểm kinh doanh của nhiều ngành nghề, hiểu động lực thúc đẩy và các khuôn khổ pháp lý đối với từng ngành nghề Những hiểu biết đó đã giúp công ty nắm bắt nhanh rõ yêu cầu quản lý, sản xuất kinh doanh, khó khăn mà khách hàng gặp phải trợ giúp khách hàng giải tốt vấn đề Với phương châm: “Phục vụ khách hàng ân cần, hỗ trợ khách hàng phát triển vượt bậc, cung cấp giải pháp quản lý tài cách tồn diện, gắn tồn phát triển vào thành cơng khách hàng” Quan điểm giúp cho AAT có ưu đối thủ cạnh tranh Trong thực tế, cam kết trở thành kim nam cho hành động thành viên cơng ty AAT tự hào phương châm ln khách hàng Đó động lực cho nỗ lực khơng ngừng tồn thể ban lãnh đạo nhân viên cơng ty Vì AAT có khối lượng khách hàng lớn, đa dạng chưa đầy năm hoạt động Từ hoạt động đến nay, AAT cung cấp dịch vụ liên quan đến tài chính, kế tốn kiểm tốn cho khách hàng theo lĩnh vực dịch vụ cụ thể sau: Kiểm tốn Báo cáo tài chính: Cơng ty TNHH Cơ điện Đo lường Tự động hóa DKNEC - Công ty CP Đầu tư Xây dựng Hà Thủy; - Công ty CP Delta; - Công ty CP Đầu tư Xây dựng cơng trình; - Cơng ty CP Xây dựng phát triển Hạ tầng kỹ thuật Hà Nam; - Công ty CP Tư vấn Đầu tư Thương mại Đông Đô; - Công ty liên doanh Sunjin Việt Nam; - Cơng ty CP Tập đồn Đầu tư ANCO; - Công ty CP Bánh kẹo ANCO; ên uy Ch - đề t tố hi ng ệp Lớp: Kiểm toán 50A nh Ki SV: Lương Thùy Linh tế Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng - Công ty CP Thực phẩm ANCO; - Công ty Liên doanh Chiyoda Việt Nam; - Hợp tác xã Sở Thượng; - Công ty CP Đầu tư xây dựng Thiên Tân; - Công ty CP Thiết bị Bưu điện; - Công ty CP Da giày Hà Nội - ……………… Kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư: - Ban quản lý Dự án – Dự án hoàn thành “ Sửa chữa cầu Chương Dương km 169+700 – Quốc lộ 1A” - Ban Quản lý Dự án – Dự án Giao thông Nông thôn ( Dự án WB 2) - Công ty Cổ phần Thủy điện Nậm Mở; - Phân Ban quản lý dự án Lào Cai – Dự án hoàn thành TLCL – BT: 03; TLLC – SP: 04 Tỉnh Lào Cai, theo dự án : “Nâng cấp tỉnh lộ vốn vay ADB” - Ban quẩn lý dự án – Dự án “ Đầu tư cải tạo QL6 đoạn từ cầu Hà Đông – Ba La km11+00 – Km14+400, tỉnh Hà Tây – Hà Nội” - Công ty TNHH Du lịch Thương mại Hồn Kiếm – Dự án cơng trình “ Khách sạn Hoàn Kiếm” - Ban quản lý dự án Đầu tư xây dựng cơng trình Giao thơng tỉnh Quảng Ngãi – Dự án đường Thạch Trụ - Phổ An – Quảng Ngãi; Ban quản lý dự án giao thông tỉnh Quảng Ninh – Dự án “ Nâng cấp công Ch - uy trình đường TL 326 tỉnh Quảng Ninh – Vốn vay Ngân hàng phát triển Châu - ên Á - ADB” Sở Giao thông vận tải Quảng Ninh; Ngân hàng Đầu tư Phát triển Gia Lai – Dự án Trụ sở làm việc chi nhánh đề Ngân hàng Đầu tư Phát triển Gia Lai; …………………… t tố - Xác định giá trị doanh nghiệp: ng - Công ty CP Xây dựng số Thăng Long; hi ệp Lớp: Kiểm toán 50A nh Ki SV: Lương Thùy Linh tế Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD: TS Đinh Thế Hùng Cơng ty khí xây lắp điện phát triển hạ tầng (COMA18) – Tổng Cơng ty Cơ khí; - Cơng ty Dệt Đơng Nam – Tổng Công ty Dệt may – Bộ Công Thương; - Cơng ty Kim khí Miền Trung – Tổng công ty Thép; - Công ty TNHH Thép Việt Thanh; - Công ty CP Xi măng Hà Giang; - Công ty điện nông nghiệp thủy lợi 4; - Trường Trung học Phổ thông Phan Bội Châu tỉnh Hải Dương; - ……………… 1.2.2 Đặc điểm dịch vụ cung cấp Được biết đến công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn, kế tốn tư vấn tài cơng ty AAT khơng dừng lại Cơng ty ln tìm kiếm phát triển lĩnh vực kinh doanh Hiện cơng ty mở rộng lĩnh vực kinh doanh sang tư vấn thuế, đào tạo tuyển dụng tư vấn xây dựng Cụ thể: Hoạt động lĩnh vực dịch vụ kiểm toán: Đây dịch vụ cơng ty AAT dần hoàn thiện phát triển phạm vi chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao khách hàng để phù hợp với đổi trình hội nhập kinh tế quốc tế nước ta Hoạt động kiểm toán công ty luôn tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế thừa Ch nhận Việt Nam Phương pháp tiếp cận kiểm tốn cơng ty thiết lập nhằm uy thu nhập, đánh giá đưa ý kiến nhận xét, điều chỉnh phù hợp với mục ên đích sử dụng yêu cầu quản lý khách hàng Ngồi ra, cơng ty cịn đưa đề xuất tư vấn cho khách hàng thông qua thư quản lý ý kiến đề báo cáo kiểm tốn Thư quản lý cơng ty nhằm đề xuất ý kiến chuyên t tố môn để cải thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, khó khăn rủi ro mà khách hàng gặp phải mà trước chưa đề cập thơng tin cho ng nhà quản lý Do lĩnh vực hoạt động AAT nên doanh thu lĩnh vực hi kiểm toán chiếm 80% tổng doanh thu cơng ty ệp Lớp: Kiểm tốn 50A nh Ki SV: Lương Thùy Linh tế Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Hoạt động lĩnh vực dịch vụ kế toán: Cùng với trình hội nhập kinh tế đổi hoạt động tài kế tốn nhà nước, AAT hướng tới việc nâng cao chất lượng dịch vụ kế tốn Là tổ chức chuyên nghiệp, AAT có đội ngũ chuyên gia kế tốn có nhiều năm kinh nghiệm có hiểu biết sâu rộng kế toán Việt Nam thơng lệ kế tốn Quốc tế Các dịch vụ kế tốn cơng ty giúp khách hàng quản lý kinh doanh đạt hiệu cao Hoạt động lĩnh vực tư vấn thuế: Dịch vụ tư vấn thuế công ty mang lại hiệu cao cho khách hàng khách hàng tin cậy Toàn nhân viên từ xuống AAT thương xuyên cập nhật thông tư, nghị định, quy định quan Thuế để nắm bắt thay đổi nhằm tư vấn cho khách hàng cách đắn, giúp cho khách hàng hoạt động ổn định phát triển bền vững Hoạt động lĩnh vực tư vấn tài quản trị kinh doanh: Các dịch vụ tư vấn công ty giúp cho khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu kinh doanh chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động Các dịch vụ đa dạng phần giới thiệu dịch vụ công ty đề cập Hoạt động lĩnh vực đào tạo: Đào tạo nhân viên chiến lược quan trọng nhằm nâng cao kỹ chuyên môn cho nguồn nhân lực doanh Ch nghiệp Hiểu rõ tầm quan trọng nguồn nhân lực, AAT sử dụng đội uy ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm lĩnh vực giảng dạy để xây dựng chương ên trình đào tạo tiến hành huấn luyện cách cho có hiệu Các chương trình đào tạo mang lại cho khách hàng kiến thức, kinh nghiệm đề thơng tin hữu ích kế tốn, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh, chế độ, quy t tố định, chuẩn mực Việt Nam hay thông lệ Quốc tế vận dụng cho doanh nghiệp lĩnh vực cụ thể ng Hoạt động lĩnh vực hỗ trợ tuyển dụng: Dịch vụ hỗ trợ cho khách hi hàng tìm kiếm tuyển dụng ứng viên có lực thích hợp tùy theo yêu ệp Lớp: Kiểm toán 50A nh Ki SV: Lương Thùy Linh tế Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng cầu công việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết, cty lựa chọn phương pháp hợp lý 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty AAT Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mô hình chức năng, phân chia theo phịng, ban chức chịu trách nhiệm lĩnh vực riêng độc lập có mối quan hệ hỗ trợ, giúp đỡ cho nhắm hướng tới mục tiêu chung Công ty Ban giám đốc có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh, đạo thực hiện, lựa chọn thay đổi cấu tổ chức công ty Ban giám đốc gồm giám đốc phó giám đốc: - Giám đốc người đứng đầu toàn quyền định vấn đề mặt hoạt động công ty Đại diện cho công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật Bộ trưởng BTC - Phó giám đốc thực hoạt động đạo nghiệp vụ chuyên môn, nghiệp vụ, giao lưu với đối tác bên ngồi, tìm kiếm hợp đồng đưa ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ, tư vấn cho giám đốc Cơng ty có phịng chức phòng nghiệp vụ: - ên uy Ch Phòng chức năng: + Phịng tổ chức hành chính: Chức quản lý hành nhân cơng ty bao gồm: quản lý công văn đi, đến; quản lý hồ sơ, tổ chức cán bộ; đảm bảo việc lên kế hoạch hàng tháng lao động, tiền lương lập kế hoạch mua sắm đồ dùng văn phòng, thiết bị công tác phục vụ hoạt động kinh doanh dịch vụ công tác quản trị doanh nghiệp; nghiên cứu xếp, đề bạt cán + Phịng kế tốn: Có chức quản lý vốn tiền cơng ty, thực nghiệp vụ liên quan đến tiền cơng ty, có nhiệm vụ hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định nhà nước giúp ban giám đốc điều hành quản lý hoạt động kinh tế công ty hiệu cao Tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn Thuế AAT sau: Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, có phịng kế tốn đóng trụ sở Cơng ty thực áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết định Số đề t tố hi ng ệp Lớp: Kiểm toán 50A nh 10 Ki SV: Lương Thùy Linh tế Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Cơ sở dẫn liệu cho phần TK211 thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư 81.195.715.573 (đồng) (211/1) trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Tương tự với kết luận kiểm toán tài khoản 213 tài khoản 214 Để đưa ý kiến Báo cáo kiểm toán, KTV tiến hành so sánh số điều chỉnh kiểm tốn với ước tính sai số khoản mục TSCĐ khấu hao TSCĐ để khẳng định xem chênh lệch phát có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC đơn vị hay không 2.5.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Giai đoạn cần thực cơng việc sau: Sốt xét giấy tờ làm việc KTV Xem xét kiện sau ngày lập BCTC Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý Trước phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý, AAT tiến hành trao đổi thống kết kiểm tốn với Cơng ty X Khi trao đổi, KTV phải giải trình sai phạm phát đưa chứng phù hợp để chứng minh cho sai phạm đắn đồng thời khẳng định việc lập BCKT cho BCTC đơn vị hoàn toàn trung thực hợp lý xét khía cạnh trọng yếu Gửi dự thảo cho công ty X, phát hành báo cáo kiểm toán thư quản ên uy Ch lý đề t tố hi ng ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 49 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng PHẦN NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn Thuế AAT 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Dịch vụ kiểm tốn, kế toán tư vấn thuế - Nguồn nhân lực AAT: Tất nhân viên chuyên nghiệp công ty AAT tốt nghiệp các trường đại học danh tiếng Việt Nam, tham dự nhiều khóa đào tạo ngắn và dài hạn của các hãng kiểm toán và tư vấn hàng đầu thế giới như: PWC, E&Y AAT liên tục nghiên cứu để vận dụng các kiến thức và kinh nghiệm quí báu này vào môi trường kinh doanh tại thị trường Việt Nam một cách có hiệu quả Ngoài ra, cán chủ chốt công ty đạt cấp nghề nghiệp cao có khả làm việc với chuyên gia hàng đầu giới BGĐ AAT người có trình độ chun mơn cao hoạt động lâu năm lĩnh vực kiểm toán, trực tiếp phụ trách thực nhiều kiểm tốn quan trọng, tư vấn tài kế tốn cho nhiều doanh nghiệp Do đó, Ch tảng vững khẳng định uy tín chất lượng kiểm tốn công ty uy Công ty thường xuyên cử các cán bộ và nhân viên tham gia các khóa đào tạo, ên nghiên cứu môi trường kinh doanh chung, các thay đổi về pháp lý cụ thể đối với các ngành kinh tế trọng điểm và các ngành liên quan đến các khách hàng Ngoài đề AAT cũng thường xuyên cử các nhân viên tham gia vào các khóa đào tạo của khách t tố hàng về những chuyên ngành đặc thù để có thể hiểu biết nhiều về lĩnh vực hoạt động đặc thù của khách hàng ng Không thế, đội ngũ nhân viên của công ty thường xuyên được tham dự hi các chương trình đào tạo chuyên môn Các nhân viên chuyên nghiệp của AAT đã ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 50 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng trải qua các chương trình đào tạo có hệ thống về cả chuyên môn nghiệp vụ và kỹ quản lý, được cập nhật sự phát triển và thay đổi của các chuẩn mực kế toán và kiểm toán, các văn bản thuế, và các văn bản luật liên quan đến hoạt động kinh doanh của các khách hàng Do đó, họ cũng có khả hoạt động một nhà tư vấn kinh doanh AAT đã và phục vụ cho một số lượng lớn các khách hàng thuộc nhiều ngành nghề khác tại Việt Nam Đó là lý tại công ty rất am hiểu về đặc điểm kinh doanh của nhiều ngành nghề, hiểu động lực thúc đẩy và các khuôn khổ pháp lý đối với từng ngành nghề Những hiểu biết đó đã giúp AAT cung cấp các dịch vụ có giá trị cao cho khách hàng Với lợi đó, AAT sẵn sàng mang tất cả các hiểu biết kinh nghiệm của mười năm làm kiểm toán Việt Nam môi trường kinh doanh lĩnh vực kinh doanh cụ thể để cùng đưa các giải pháp giải quyết các bức xúc một cách có hiệu quả nhất Đội ngũ nhân viên trẻ công ty tuyển dụng hàng năm, dù kinh nghiệm KTV có kinh nghiệm cơng ty hướng dẫn tận tình thơng qua tập Đây nguồn nhân lực chủ yếu có triển vọng tương lai phát triển cơng ty - Về tổ chức quản lý: Công ty AAT phân chia phịng theo chức cụ thể Mơ hình có Ch tính chun mơn hóa cao, trưởng phịng định tốt uy kiểm soát nhân viên cấp chặt chẽ Ban giám đốc đóng vai trị quan ên trọng, định chiến lược kinh doanh công ty, điều hành công ty hoạt động cách hợp lý Một cách khách quan, nói mơ hình tổ chức quản lý đề phát huy hiệu tối ưu công ty cỡ vừa AAT Về tổ chức đồn kiểm tốn: t tố - Về việc tổ chức nhân kiểm tốn, mơ hình tổ chức nhân ng kiểm tốn AAT tương đối hiệu Kế hoạch lập thảo luận kỹ hi lưỡng, lãnh đạo phịng chịu trách nhiệm phân cơng cơng việc đến cho ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 51 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng KTV.Việc phận công công việc tiền hành cách hợp lý, khoa học không xảy trường hợp trùng lịch công tác, hay khơng đủ nhân lực cho kiểm tốn - Về quy trình kiểm tốn: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hoàn thành thiết kế bám sát yêu cầu chuẩn mực kiểm toán xây dựng chi tiết phù hợp với đối tượng khách hàng, kế hoạch thời gian, nhân lực thực kiểm toán thống trước tổ chức triển khai kiểm tốn Do đó, tạo thống hai phía giúp cơng ty phát hành báo cáo kiểm toán thời hạn mà đảm bảo chất lượng kiểm toán - Về tổ chức hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán AAT lập theo chuẩn VACPA, rõ ràng dễ tra cứu Hồ sơ sau lập lưu trữ cần thận khoa học, chia thành Kệ hồ sơ theo đối tượng kiểm toán, Kệ hồ sơ chia thành Ngăn hồ sơ theo năm, sau Ngăn hồ sơ lại chia thành Bộ hồ sơ theo loại hồ sơ sơ hay hồ sơ thức, xếp theo Chỉ Mục Khai cần tham khảo thơng tin, người sử dụng dễ dàng tìm hồ sơ cần - Về kiểm sốt chất lượng kiểm tốn: Cơng ty có quy định, sách rõ ràng q trình thực cơng tác kiểm tốn Đây bước kiểm soát quan trọng nhằm bảo đảm Ch chất lượng kiểm tốn ln mức cao Trong q trình thực kiểm tốn, uy có ba cấp thực kiểm sốt chất lượng kiểm tốn, là: trưởng nhóm kiểm tốn – ên người sốt xét trực tiếp, Trưởng phịng/ Phó phịng kiểm tốn, Ban giám đốc Sự Kiểm soát chặt chẽ, giảm thiểu phần lớn rủi ro, sai sót xảy đề t tố 3.1.2 Những hạn chế tổ chức hoạt động công ty TNHH Dịch vụ kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế AAT ng Trong gần năm năm hoạt động, công ty AAT bước trưởng thành hi đạt nhiều tiến đáng kể nhiên hạn chế định ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 52 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Về tổ chức quản lý AAT: Mơ hình tổ chức hợp lý, nhiên, vào thời điểm bận rộn năm, ban giám đốc phải bao quát toàn hoạt động, tham gia soát xét nhiều hợp đồng nên dễ dẫn tới tình trạng tải Đây hạn chế cố hữu khó để tìm phương pháp giải Vấn đề quy trình kiểm tốn AAT, thiết kế thống chi tiết sử dụng chung cho kiểm toán Mặc dù việc thiết kế thống có nhiều ưu điểm để sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu cách chủ động hiệu lại phụ thuộc nhiều vào Kinh nghiệm, hiểu biết người thực Trong đó, kỳ kiểm tốn với nhiều hợp đồng việc xảy thiếu hụt KTV, trợ lý kiểm tốn có lực điều tất yếu Nếu người thực chưa đủ hiểu biết đơn vị khách hàng, loại hình kinh doanh, lại thiếu kinh nghiệm nghề nghiệp kế tốn, tài dễ xảy tình trạng áp dụng rập khn, máy móc chương trình kiểm tốn mẫu, thiếu suy nghĩ phân tích cơng việc thực hiện, làm giảm hiệu kiểm toán Đi sâu vào phần hành kiểm tốn, thủ tục kiểm tốn đơi cịn chứa đựng hạn chế Ví dụ, việc đánh giá hệ thống KSNB, công ty đánh giá hệ thống kiểm soát chung hoạt động công ty khách hàng, bỏ qua đánh giá hệ thống KSNB cho khoản mục mà dựa chủ yếu vào kinh nghiệm KTV đánh giá Công việc thực Ch khách hàng năm khách hàng thường xuyên uy đánh giá lại co thay đổi đáng kể năm kiểm toán ên Do hạn chế thời gian nên phần lớn KTV AAT trực tiếp tham gia kiểm kê đơn vị vào ngày cuối niên độ Vì vậy, KTV thường đề dựa vào kết kiểm kê đơn vị đưa cho để làm kết đánh giá khiến cho việc t tố đánh giá thiếu xác, khách quan Trong nhiều kiểm tốn mà hàng tồn kho có tiêu chuẩn kỹ thuật phức tạp ng lại có chuyên gia để đánh giá hàng tồn kho hi ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 53 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Đối với khoản mục, chu trình thường phát sinh nghiệp vụ với tần suất cao quy mô lớn, thời gian chi phí kiểm tốn giới hạn, việc khảo sát chi tiết nghiệp vụ thực hạn chế, gây ảnh hưởng đến chất lượng chứng kiểm tốn dẫn đến mắc sai lầm việc đưa ý kiến kết luận kiểm tốn Trong q trình chọn mẫu, KTV thường chọn mẫu theo phương pháp số lớn nghiệp vụ phát sinh với giá trị lớn thường chứa đựng giá trị rủi ro cao hơn, chưa phải phương pháp tối ưu sai phạm số nghiệp vụ phát sinh với giá trị nhỏ lặp lại nhiều lần thành sai phạm trọng yếu Sự cạnh tranh ngày gay gắt cơng ty kiểm tốn buộc AAT ln phải cân nhắc giá phí kiểm tốn trước phương châm bảo đảm chất lượng kiểm toán Đây thực khó khăn khơng nhỏ cơng ty kiểm tốn thành lập AAT Bên cạnh đó, giảm giá phí kiểm tốn ảnh hưởng lớn tới sách lương đãi ngộ cơng ty với nhân viên, khiến AAT có khả nhân viên thực có lực – vấn đề nghiêm trọng Vào mùa kiểm tốn, cơng tác bố trí nhân cịn nhiều bất cập ban lãnh đạo đối mặt với yêu cầu tiến độ thời gian thực hợp đồng kiểm toán phát hành báo cáo Yếu tố ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng kiểm toán Dễ gây sai sót q trình thực hiện, làm giảm uy tín cơng ty thị trường Ch Việc tuyển dụng đào tạo nhân viên thiếu bước chuyên uy nghiệp Đứng trước mong muốn công ty ngày phát triển quy mơ, nhiên ên cơng ty chưa có sách rõ ràng đào tạo nguồn nhân lực Điều dẫn đến đội ngũ nhân viên có trình độ chênh lệch đáng kể, gây khó khăn cho đề q trình làm việc, khơng đảm bảo hiệu chất lượng kiểm toán t tố 3.2 Các đề xuất hồn thiện tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế ng Đứng trước tồn công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán hi Tư vấn thuế, nhận thấy vấn đề nhiều cơng ty kiểm tốn nhỏ vừa ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 54 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Việt Nam Quy mô công ty nhỏ, kinh nghiệm hoạt động chưa nhiều, nguồn vốn chưa thể so sánh với công ty lớn, khó thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao khó tiếp cận nhiều khách hàng khách hàng lớn Bởi vậy, Ban giám đốc công ty nên xác định phân khúc thị trường nhắm tới, tập trung vào khách hàng tiềm – doanh nghiệp vừa nhỏ, để tạo tảng vững cho phát triển lâu dài Để đảm bảo hoạt động diễn trôi chảy, kênh trao đổi thông tin phịng, cấp cơng ty phải hoạt động thường xuyên liên tục, có vậy, vấn đề nảy sinh bàn bạc giải kịp thời, tránh gây thiệt hại hậu lâu dài Mọi cơng việc cần phải có thống từ ban lãnh đạo toàn thể nhân viên kế hoạch công việc, kế hoạch nhân Đối với nội phịng: cần phân cơng cơng việc cách phù hợp, phát huy vai trò nhân viên từ cán lãnh đạo, trưởng nhóm kiểm toán đến trợ lý kiểm toán việc thực nhiệm vụ giao Đồng giám đốc để có điều chỉnh phù hợp Trong quy trình kiểm tốn, Việc đánh giá hệ thống KSNB có vai trò quan trọng cho việc thực bước kiểm tốn nên cơng ty cần đánh giá hệ thống kiểm soát chung kết hợp với đánh giá hệ thống kiểm soát cho khoản mục nhằm phục vụ tốt cho bước Việc đánh giá cần thực với không khách hàng năm mà cần thực với Ch khách hàng thường xuyên để nắm thay đổi khách hàng uy Công ty xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu cho tất khách ên hàng kiểm tốn, chương trình kiểm tốn xây dựng riêng cho khoản mục với nội dung cụ thể: Mục tiêu kiểm toán khoản mục đó, Thủ tục đề phân tích, thủ tục kiểm tra chi tiết, kết luận kiểm toán,… Đây chương trình t tố kiểm tốn chuẩn cơng ty Theo định ban hành chương trình kiểm tốn có tính chất hướng dẫn, tùy thuộc vào giai đoạn khảo sát đánh giá khách ng hàng mà chương trình kiểm tốn thay đổi cho phù hợp với đặc điểm riêng hi đơn vị kiểm tốn Chương trình xây dựng khoa học hiệu ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 55 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng , nhiên việc thay đổi chương trình áp dụng với số khách hàng có khác biệt lớn, cịn chương trình kiểm tốn mẫu áp dụng cho khách hàng Điều chưa hợp lý khách hàng có đặc thù riêng mình, chương trình kiểm tốn mẫu thích hợp với khách hàng lại khơng thích hợp với khách hàng khác KTV thực kiểm tốn theo chương trình có sẵn phải vận dụng cách linh hoạt hoạt động cho khách hàng khác nhằm đảm bảo hiệu cáo cho kiểm tốn Do đó, cơng ty cần tiếp tục hồn thiện chương trình kiểm tốn cơng ty cho phù hợp có linh hoạt riêng khách hàng, tốt nên xây dựng phần mềm cho phù hợp với khách hàng đảm bảo tính hiệu tiết kiệm mặt thời gian Có chất lượng hoạt động công ty ngày nâng cao tiết kiệm chi phí kiểm tốn giảm thiểu rủi ro trình thực kiểm tốn Đối với việc khơng thể trực tiếp tham gia chứng kiến kiểm kê đơn vị khách hàng vào ngày cuối niên độ, cơng ty tuyển dụng, bố trí hợp lý KTV nhằm tham gia chứng kiến kiểm kê đơn vị khách hàng đầy đủ Từ đó, giúp cho việc đánh giá KTV xác , khách quan Cơng ty tuyển dụng số nhân viên có chun mơn kỹ thuật tham gia đánh giá kiểm kê nhằm đánh giá hàng tồn kho có tiêu chuẩn kỹ thuật đặc thù Về phương pháp chọn mẫu: công ty tiến hành chọn mẫu theo phương pháp Ch số lớn, nhiên để đảm bảo chất lượng cho kiểm toán KTV nên tiến hành kết uy hợp với phương pháp chọn mẫu (Chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu ngẫu nhiên ên theo chương trình máy tính, chọn mẫu hệ hệ thống, chọn mẫu phi xác suất, chọn mẫu theo khối, chọn mẫu theo nhận định nhà nghề…) đồng thời nâng cao đào tạo đề KTV đa phần việc chọn mẫu thực theo ý kiến chủ quan KTV t tố Nhằm phát triển nguồn nhân lực, cơng ty AAT cần có sách tuyển dụng đào Những nhân viên cần trải qua khóa tập ng huấn trước bắt đầu bước vào làm việc Trong q trình cơng tác, hi người thiếu kinh nghiệm cần nhận giám sát hỗ trợ từ trưởng nhóm, ệp Lớp: Kiểm tốn 50A tế 56 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng trưởng phòng… để bảo đảm cho chất lượng kiểm tốn Cơng ty cần phải có chương trình tạo điều kiện hỗ trợ cho cán bộ, nhân viên tham gia chương trình đào tạo ACCA, CPA… để mở rộng thị phần Song song với việc đào tạo người mới, Công ty AAT cần xem xét đến chế độ đãi ngộ hợp lý để giữ chân nhân viên có lực Không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, giữ vững khách hàng quen thuộc mở rộng phạm vi tìm kiếm khách hàng Chất lượng dịch vụ chía khóa cho uy tín thành cơng cơng ty, làm nên thương hiệu AAT ngày phát triển bền vững Những giải pháp mang tính chủ quan cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế AAT, nhiên, mặt khách quan, để khắc phục phần lớn hạn chế cịn tồn động khơng AAT mà cịn cơng ty kiểm tốn khác, cần có phối hợp nhịp nhàng Nhà nước doanh nghiệp sử dụng dịch vụ kiểm toán ên uy Ch đề t tố hi ng ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 57 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng KẾT LUẬN Trong điều kiện nước ta nay, hoạt động kiểm toán chiếm vai trò quan trọng nên việc tăng cườn hoạt động nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn điều tất yếu Hiện nay, cơng ty nỗ lực để xây dựng cho phương pháp kiểm toán hiệu mang lại thương hiệu cho để tìm chỗ đứng thị trường Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn, Kế tốn Tư vấn Thuế AAT q trình với cố gắng khơng ngừng lịng nhiệt huyết Ban giám đốc công ty nhằm xây dựng hình ảnh đẹp cơng ty lịng khách hàng Trong thời gian thực tập công ty em tìm hiểu đặc điểm hoạt động kiểm tốn cơng ty tham gia trực tiếp vào việc kiểm toán khách hàng, em nhận biết khác biệt lý luận thực tiễn Song hạn chế thời gian nhận thức, số lượng khách hàng tham gia kiểm toán chưa nhiều nên ý kiến em đưa có tính chất gợi mở cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận thông cảm bảo thầy cô khoa anh chị cơng ty để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ên uy Ch đề t tố hi ng ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 58 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết kiểm toán – Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh TS Nguyễn Thị Phương Hoa – Nhà xuất tài 2008 Giáo trình Kiểm tốn tài – Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh – NXB ĐH Kinh tế quốc dân 2006 Tạp chí kế tốn Nguồn tài liệu AAT cung cấp Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA Các website: http://www.kiemtoan.com.vn http://www.webketoan.com ên uy Ch đề t tố hi ng ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 59 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN .2 CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TỐN, KẾ TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH dịch vụ kiểm toán, kế toán tư vấn thuế 1.1.1 Giới thiệu cơng ty TNHH dịch vụ kiểm tốn, kế toán tư vấn thuế 1.1.2 Những giai đoạn phát triển công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế 1.1.3 Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm toán năm gần 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH dịch vụ kiểm toán, kế toán tư vấn thuế .5 1.2.1 Đặc điểm thị trường khách hàng 1.2.2 Đặc điểm dịch vụ cung cấp 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty AAT 10 PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY TNHH Ch DỊCH VỤ KIỂM TỐN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ .13 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn cơng ty TNHH dịch vụ kiểm uy toán, kế toán tư vấn thuế .13 ên 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn cơng ty TNHH dịch vụ đề kiểm tốn, kế toán tư vấn thuế 14 t tố 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị .15 ng 2.2.1.1 Khảo sát, đánh giá khách hàng ký hợp đồng kiểm toán 15 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 17 hi ệp 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 22 Lớp: Kiểm toán 50A tế 60 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .23 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 24 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn, Kế tốn Tư vấn thuế AAT 28 2.4.1 Kiểm soát chất lượng mặt nhân .28 2.4.2 Kiểm soát chất lượng quy trình kiểm tốn 29 2.4.3 Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm tốn 31 2.5 Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế AAT 32 2.5.1 Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .32 2.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 39 PHẦN :NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TỐN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT 50 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn Thuế AAT 50 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Dịch vụ kiểm tốn, kế tốn tư vấn thuế 50 Ch 3.1.2 Những hạn chế tổ chức hoạt động công ty TNHH Dịch uy vụ kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế AAT 52 ên 3.2 Các đề xuất hồn thiện tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Dịch đề vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn thuế 54 t tố KẾT LUẬN 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 hi ng ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 61 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Các tiêu kết hoạt động công ty AAT năm gần Bảng 2.1 Bảng đánh giá tính trọng yếu khách hàng công ty AAT .19 Bảng 2.2: Bảng xác định mức trọng yếu Công ty X 20 Bảng 2.3: Phân bổ ước lượng mức trọng yếu cho khoản mục khách hàng X .21 Bảng 2.4 Chương trình kiểm tốn TSCĐ công ty X AAT .32 Bảng 2.5: Bảng phân tích biến động TSCĐ 40 Bảng 2.6 Giấy tờ làm việc “Kiểm tra số liệu tổng hợp TK 211” công ty X 42 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc “Kết luận kiểm tốn TK211” cơng ty X .48 ên uy Ch đề t tố hi ng ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 62 nh Ki SV: Lương Thùy Linh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức phịng kế tốn AAT 11 Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty AAT .12 Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tốn cơng ty AAT 15 Sơ đồ 2.2: Bảng phân cấp kiểm soát chất lượng kiểm toán AAT 30 ên uy Ch đề t tố hi ng ệp Lớp: Kiểm toán 50A tế 63 nh Ki SV: Lương Thùy Linh