Chương 1 Tổng quan về dịch vụ tư vấn thuế 1 Chương 1 Tổng quan về dịch vụ tư vấn thuế 1 1 Quản lý thuế theo mô hình tự kê khai tự nộp thuế 1 1 1 Giới thiệu mô hình tự kê khai tự nộp thuế Tự khai – tự[.]
Chương 1: Tổng quan dịch vụ tư vấn thuế 1.1 Quản lý thuế theo mơ hình tự kê khai-tự nộp thuế 1.1.1 Giới thiệu mơ hình tự kê khai-tự nộp thuế - Tự khai – tự nộp (Self assessment): tự xác định (lượng giá) sở thuế nhằm mục đích tính thuế - Tự khai – tự nộp: theo nghĩa hẹp, hiểu đối tượng nộp thuế tự xác định sở thuế, tự tính thuế, tự xác định số thuế phải nộp tự nộp thuế theo thời hạn qui định - Tự khai – tự nộp thuế: hiểu theo nghĩa rộng, cách hiểu sử dụng nay: phương thức quản lý thuế xây dựng tảng tuân thủ đối tượng nộp thuế cụ thể việc đối tượng nộp thuế tự thực nghĩa vụ mà Luật qui định, quan thuế tổ chức thực biện pháp quản lý thuế phù hợp với nguyên tắc Quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế phương thức quản lý thu thuế văn minh, đại, phù hợp với hệ thống thuế kinh tế thị trường Hiện nay, hầu hết quan thuế nước tiên tiến giới thực thành công quản lý thuế theo phương thức Chỉ số quốc gia áp dụng phương pháp chuyên thu kiểu cũ Trách nhiệm đối tượng nộp thuế Theo chế tổ chức, cá nhận nộp thuế vào kết sản xuất kinh doanh kỳ kê khai vào quy định pháp luật nghiã vụ thuế tự tính số thuế phải nộp ngân sách Nhà nước, từ tự kê khai tự thực nghĩa vụ nộp số thuế kê khai vào Ngân sách Nhà nước theo thời hạn qui định pháp luật Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế đòi hỏi tổ chức, cá nhận nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm tờ khai tổ chức, cá nhận nộp thuế tự lập sở kết sản xuất kinh doanh sách chế độ thuế mà khơng cần có xác nhận quan thuế Tổ chức, cá nhận nộp thuế chịu trách nhiệm kết việc tính thuế, kê khai thuế trước pháp luật Tổ chức, cá nhận nộp thuế quan thuế hướng dẫn, giúp đỡ nhiều hình thức hỗ trợ cung cấp thơng tin để tự tính thuế, khai thuế nộp thuế theo quy định pháp luật thuế Trường hợp cố tình vi phạm pháp luật thuế việc tính thuế, khai thuế nộp thuế với Ngân sách Nhà nước hành vi vi phạm pháp luật thuế khác bị xử lý nghiêm theo quy định pháp luật Trách nhiệm quan quản lý Để hỗ trợ tổ chức, cá nhận nộp thuế hiểu nắm vững quy định pháp luật thuế từ thực tốt nghĩa vụ kê khai nộp thuế, quan thuế phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giải đáp vướng mắc sách chế độ thuế mà tổ chức, cá nhận nộp thuế thường gặp phải trình kê khai nộp thuế Cơ quan thuế khơng can thiệp vào trình kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh, quan thuế tiến hành tra, kiểm tra áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật thuế không kê khai, không nộp thuế, trốn thuế, gian lậu thuế v v Các điều kiện thực chế tự kê khai, tự nộp thuế Việc thực chế tự kê khai, tự nộp thuế đòi hỏi điều kiện áp dụng: - Người dân phải có hiểu biết thuế, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải hiểu rõ sách thuế để thực nghĩa vụ thuế - Các thủ tục (đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế ) phải đơn giản tạo điều kiện dễ dàng cho đối tượng nộp thuế thực cụ thể nghĩa vụ - Hệ thống xử phạt phải nghiêm minh cơng - Các chương trình tra thuế cưỡng chế thuế phải có hiệu có hiệu lực Muốn vậy, quan thuế phải tiến hành cải cách đồng toàn diện lĩnh vực quản lý Lợi ích việc thực chế tự khai, tự nộp thuế: Thực chế quản lý thu thuế mang lại nhiều lợi ích cho quan thuế lẫn tổ chức, cá nhân nộp thuế, cụ thể là: Đối với tổ chức, cá nhân nộp thuế - Thực chế tự kê khai, tự nộp thuế, tổ chức, cá nhân nộp thuế giảm bớt nhiều thủ tục hành việc thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế - Tổ chức, cá nhân nộp thuế chủ động việc nộp ngân sách nên chủ động việc cân đối nguồn tài Đối với quan thuế: Thực việc áp dụng chế tự kê khai, tự nộp thuế quan thuế có điều kiện để cải tiến cấu tổ chức nhằm sử dụng hiệu nguồn lực có, cơng tác quản lý thu thuế tổ chức theo hướng ngày đại chun mơn hố Cơ quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác phục vụ, hỗ trợ tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho sở kinh doanh hiểu tự giác thực nghĩa vụ thuế mình, Ngân sách Nhà nước có điều kiện để tăng cường cơng tác tra, kiểm tra cưỡng chế thuế có hiệu sở kinh doanh có khả rủi ro cao việc không tuân thủ thực nghĩa vụ thuế Triển khai thực chế tạo điều kiện cho ngành thuế đẩy mạnh đại hố cơng tác quản lý thu thuế mà cụ thể đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ tin học công tác quản lý thu thuế 1.1.2.Thực mơ hình tự kê khai-tự nộp thuế Việt Nam Việc triển khai thực mơ hình tự kê khai – tự nộp thuế cải cách quan trọng chiến lược cải cách hệ thống thuế nằm chương trình Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 20052010 Thủ tướng Chính phủ Ngày 23 tháng 09 năm 2003 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định 197/2003/QĐ-TTg việc thí điểm thực chế sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế Ngoài việc thay đổi số sở pháp lý có tính hiệu kỹ thuật quản lý, lớn mang lại từ Quyết định 179 “sự bắt đầu” (chứ khơng túy thí điểm) cho phương thức quản lý thuế tự kê khai – tự nộp thuế Việt Nam (lộ trình cải cách 2003 – 2010) mà tảng khác biệt với tảng trước mà hệ thống quản lý dựng nên Quyết định 197/2003 xác định rõ việc áp dụng thí điểm sau: Mục tiêu việc thực thí điểm nhằm nâng cao ý thức tự giác thực pháp luật thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật nghĩa vụ nộp thuế sở sản xuất, kinh doanh; thực cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế; tăng cường công tác tra, kiểm tra, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế; tạo điều kiện tổ chức, xếp máy quản lý thuế hoạt động chuyên sâu, chặt chẽ có hiệu quả; bước đại hố cơng tác quản lý thuế Đối tượng thí điểm áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế sở sản xuất, kinh doanh kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, thực chế độ kế toán, hố đơn, chứng từ theo quy định Phạm vi thí điểm áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế thuế giá trị gia tăng (trừ thuế giá trị gia tăng kê khai nộp khâu nhập khẩu) thuế thu nhập doanh nghiệp Cơ quan Thuế quản lý sở sản xuất, kinh doanh thí điểm thực chế tự khai, tự nộp thuế có nhiệm vụ tổ chức máy chuyên sâu để thực hiện: - Tuyên truyền, hỗ trợ sở sản xuất, kinh doanh hiểu thực quy định pháp luật thuế chế tự khai, tự nộp thuế theo - Theo dõi việc kê khai, nộp thuế sở sản xuất, kinh doanh; thông báo, nhắc nhở xử lý theo quy định pháp luật trường hợp kê khai, nộp thuế chậm - Thanh tra, kiểm tra xử lý kịp thời theo thẩm quyền hành vi vi phạm pháp luật thuế - Áp dụng biện pháp thu nợ thực cưỡng chế thuế theo quy định pháp luật trường hợp không nộp thuế, nộp phạt - Đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ tin học công tác quản lý thu thuế Như việc áp dụng thí điểm chế tự khai – tự nộp thuế 1/1/2004 số sở sản xuất kinh doanh TP Hồ Chí Minh Quảng Ninh Bộ tài ban hành Thơng tư 127/2003/TT-BTC hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ Đến 1/1/2005 có thêm cục thuế áp dụng mơ hình Cục thuế Hà Nội, Bà Rịa – Vũng Tàu Đồng Nai Tháng 6/2005 đánh dấu mở rộng chế tự khai – tự nộp thuế với Quyết định 161/2005/QĐ-TTg việc mở rộng thí điểm sở sản xuất kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế thuế tiêu thụ đặc biệt khâu sản xuất nước; thuế tài nguyên; thuế nhà, đất; thuế thu nhập người có thu nhập cao thuế mơn Bộ Tài ban hành Thông tư 82 /2005/TT-BTC hướng dẫn tự kê khai với thuế tiêu thụ đặc biệt với Thông tư 41/2006/TTBTC hướng dẫn thực tự kê khai thuế nhà đất, thuế thu nhập người có thu nhập cao thuế môn Cùng với việc mở rộng áp dụng sắc thuế việc tăng thêm cục thuế áp dụng thí điểm Từ 1/2006, Cục thuế áp dụng chế tự kê khai – tự nộp thuế bổ sung thêm là: Thừa - Thiên Huế, Khánh Hịa, Bình Thuận, An Giang Như qua năm thực thí điểm chế tự khai – tự nộp từ 2004 đến 2006 có sắc thuế thực thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên; thuế nhà, đất; thuế thu nhập người có thu nhập cao thuế mơn (năm 2004 có thuế giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp) Đối với quan thuế có địa phương thực hiện, có cục thuế thực chế tự khai – tự nộp theo quy mô phòng quản lý Doanh nghiệp thuộc quan cục thuế là: Hà Nội, TP.HCM, Đồng Nai, Vũng Tàu cục thuế: Quảng Ninh, Thừa - Thiên Huế, Khánh Hịa, Bình Thuận, An Giang thực theo mơ hình cấp cục Việc Luật Quản lý thuế Quốc hội thơng qua có hiệu lực từ 1/7/2007 thức đánh dấu việc triển khai mơ hình tự kê khai – tự nộp thuế toàn quốc với tất sắc thuế Cụ thể, Luật quy định rõ loại giấy tờ cho loại hồ sơ thuế để người nộp thuế tự xác định nghĩa vụ thuế Nhà nước Luật thống thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ toán thuế thời hạn nộp tiền thuế phù hợp với loại thuế phải kê khai nộp thuế theo tháng, quý năm, hay theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế, để người nộp thuế dễ dàng kê khai nộp thuế (không trước đó, hồ sơ khai thuế theo tháng luật thuế quy định thời hạn nộp hồ sơ khác nhau) Bên cạnh việc cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, Luật quy định rõ quyền nghĩa vụ người nộp thuế lẫn quan thuế Có thể nói đời Luật Quản lý thuế tạo sở pháp lý thống nhất, thiết lập tảng cho việc áp dụng chế quản lý thuế tiên tiến, đại theo hướng tự tính, tự khai, tự nộp thuế, phù hợp với thông lệ quản lý thuế quốc tế 1.2 Dịch vụ tư vấn thuế 1.2.1 Khái niệm tư vấn thuế Khái niệm tư vấn Theo từ điển tiếng việt “Tư vấn góp ý kiến vấn đề hỏi đến, khơng có quyền định” (Từ điển tiếng Việt - Viện Ngôn ngữ học, NXB Đà Nẵng) "Tư Vấn" theo nghĩa gốc xử lý câu hỏi Chữ "Tư" có nghĩa xử lý, cịn chữ "Vấn" có nghĩa câu hỏi Trong tiếng Anh người ta dùng chữ Consultancy để việc tư vấn Chữ Consultancy hình thành từ từ gốc La Tinh "Consultus" có nghĩa "Chuyên gia luật pháp", nghĩa hẹp nghĩa từ Consultancy đại Thuật ngữ "Consultancy" có nhiều nghĩa, tựu chung lại ý tưởng đưa lời khuyên nghiệp vụ Nghề tư vấn Tư vấn có mặt khắp nơi Trong công việc sống người có nhu cầu tư vấn giúp tìm giải pháp cho vấn đề khó khăn gặp phải Hầu hết người “nhà tư vấn” đưa lời tư vấn cho người xung quanh giúp họ tìm giải pháp cho tình khó khăn Chính tư vấn khắp nơi nên khó trở thành nghề, dịch vụ chuyên nghiệp xã hội Tuy nhiên, xã hội phát triển tư vấn chun nghiệp hóa Nghĩa là, ngày bên cạnh khái niệm tư vấn sinh hoạt xã hội rộng rãi mà cần làm hình thành nghề tư vấn chuyên nghiệp, phục vụ xã hội loại hình dịch vụ cao cấp, thuộc khu vực kinh tế tri thức Tư vấn (consulting) ngành dịch vụ khơng có định nghĩa cố định Thị trường cho dịch vụ linh hoạt Dịch vụ tư vấn hoạt động chuyên gia tiến hành chọn lọc cung cấp thông tin, tri thức, giải pháp phương án hành động để giúp cho khách hàng có định đắn Tư vấn chia làm nhiều loại: tư vấn quản lý, tư vấn thương mại, tư vấn pháp lý, tư vấn kỹ thuật – công nghệ, tư vấn sách, v.v…Trong trường hợp cụ thể, nhà tư vấn thường phải thực nhiều vai trị: vai trị người đảm bảo thơng tin, tri thức; vai trò người hỗ trợ quản lý (chẳng hạn lập kế hoạch, giúp kiểm soát dự án); vai trò người hỗ trợ nghiên cứu (khảo sát, thu thập, xử lý thông tin, giúp đề xuất giải pháp ); vai trò người gợi ý, phản biện khách quan; vai trị người đào tạo bổ sung, giúp hồn thiện kỹ năng; vai trò người dàn xếp mối quan hệ hợp tác, liên kết, liên doanh, v.v… Người tư vấn khách hàng cần tư vấn Người tư vấn (consultant) người đưa lời dẫn lĩnh vực chuyên môn cụ thể như: kế tốn, luật, nhân sự, marketing, tài hay quản trị doanh nghiệp … Nhà tư vấn thường chun gia người có kinh nghiệm chun mơn lĩnh vực cụ thể họ có kiến thức kinh nghiệm rộng rãi sâu sắc lĩnh vực Ví dụ nhà tư vấn luật thường luật sư, nhà tư vấn tài marketing thường chun gia đào tạo chun mơn tài marketing … Người tư vấn hành nghề độc lập làm cho tổ chức đó, có nhà tư vấn độc lập cơng ty tư vấn Khách hàng cần tư vấn cá nhân hay tổ chức Đối với cá nhân họ có nhu cầu tư vấn lĩnh vực địi hỏi phải có kiến thức chun mơn hiểu biết sâu rộng lĩnh vực để giúp họ đưa phương án giải hiệu Ví dụ người có vấn để giải liên quan tới pháp luật họ cần tư vấn luật sư, người muốn sử dụng tiền để đầu tư hiệu nhất, họ tìm đến với nhà tư vấn tài chính… Đối với tổ chức mà cụ thể doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gặp vấn đề nhiều lĩnh vực khác quản lý, nhân sự, pháp luật … mà doanh nghiệp giải hiệu lực mình, lúc doanh nghiệp cần tư vấn nhà tư vấn chuyên nghiệp Công ty tư vấn "tư vấn" doanh nghiệp theo cách mà người đưa lời khuyên cho bạn bè hay người thân lúc cấp thiết Công ty tư vấn khơng nghiên cứu tìm hiểu doanh nghiệp để phát trạng vướng mắc họ mà cần đưa giải pháp thích hợp để giải khó khăn Đưa các giải pháp vấn đề hóc búa, khơng phải "nguồn cung cấp" giải pháp q hạn hẹp Các nhà tư vấn chuyên nghiệp không thiếu giải pháp, song áp dụng giải pháp thích hợp cho điều kiện cụ thể doanh nghiệp dễ dàng Hơn môi trường doanh nghiệp vấn đề lớn với trở ngại trị sách hoạt động doanh nghiệp Vì vậy, cốt lõi tư vấn phải vượt qua rào cản bên doanh nghiệp, xóa bỏ để thâm nhập hồn tồn vào doanh nghiệp, qua thực giải pháp tư vấn cách hiệu Tư vấn thuế Hoạt động tư vấn thuế phần nhiều loại hình dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp Thuế lĩnh vực có tầm ảnh hưởng rộng sống xã hội Hầu hết hoạt động xã hội chịu tác động thuế, từ giao dịch nhỏ mua bán tiêu dùng hoạt động kinh doanh lớn Là thành viên xã hội, dù cá nhân hay tổ chức phải tuân thủ luật pháp thuế, với cá nhân trách nhiệm thuế thu nhập cá nhân, với tổ chức thuế thu nhập doanh nghiệp Chính xuất thuế mặt đời sống xã hội nên vấn đề liên quan đến thuế vô đa dạng phong phú, thuế lại lĩnh vực rộng phức tạp mà người bình thường khơng thể nắm tồn cách chi tiết, đối tượng nộp thuế có nhu cầu cần tư vấn thuế Những chuyên gia tư vấn thuế kiến thức hiểu biết sâu sắc luật thuế cung cấp ý