Thực trạng phát triển dịch vụ tư vấn thuế tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn chuẩn việt chi nhánh hà nội,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI THỰC TRẠNG PHÁT TRIEN DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẲN VIỆT - CHI NHÁNH HÀ NỘI Sinh viên thực : Đặng Thùy Dung Lớp : K19TCH Khóa học : 2016 - 2020 Mã sinh viên : 19A4010088 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Lâm Anh Hà Nội, tháng năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Các thông tin, số liệu sử dụng khóa luận trung thực, dựa nghiên cứu thực tế Các luận điểm, tài liệu sử dụng khóa luận trích dẫn đầy đủ theo quy định, khơng ý tưởng kết tổng hợp thân em Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2020 TÁC GIẢ KHÓA LUẬN ĐẶNG THÙY DUNG ii LỜI CẢM ƠN Trải qua năm học tập rèn luyện mái trường Học viện Ngân hàng, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ gia đình, thầy bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi tới tất thầy khoa Tài - Học viện Ngân hàng với tâm huyết lịng u nghề để truyền đạt kiến thức vô quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới cô giáo TS Nguyễn Thị Lâm Anh tận tình hướng dẫn bảo em suốt q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận Cuối cùng, em xin cảm ơn đến anh chị đồng nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt - chi nhánh Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt q trình thực tập cơng ty Với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập cơng ty có hạn nên khóa luận tốt nghiệp em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, dẫn thầy anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt - chi nhánh Hà Nội Đó hành trang q giá để em hồn thiện sau Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2020 Tác giả khóa luận Đặng Thùy Dung iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ket cấu khóa luận CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Vấn đề nghiên cứu 1.3 Tổng quan dịch vụ tư vấn thuế 1.3.1 Quản lý thuế theo chế tự kê khai tự nộp thuế 1.3.2 Dịch vụ tư vấn Thuế 1.4 Kết nghiên cứu đề tài/ cơng trình nghiên cứu liên quan tới nội dung khóa luận 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CUNG CẤP DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUAN VIỆT - CHI NHÁNH HÀ NỘI 20 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt 20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 20 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 23 2.1.3 Giới thiệu hoạt động kinh doanh công ty 26 2.2 Thực trạng cung cấp dịch vụ tư vấn thuế công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt - Chi nhánh Hà Nội 29 2.2.1 Khái quát khách hàng chi nhánh công ty 29 iv 2.2.2 Các loại hình dịch vụ tư vấnMỤC thuế VIẾT cung cấp cho khách hàng 31 DANH TẮT 2.2.3 Quy trình thực dịch vụ tư vấn thuế 33 2.3 Đánh giá chung dịch vụ tư vấn thuế công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt - Chi nhánh Hà Nội 35 2.3.1 Những kết đạt 35 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 38 CHƯƠNG 3: NHỮNG KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT - CHI NHÁNH HÀ NỘI 43 3.1 Định hướng phát triển dịch vụ tư vấn thuế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt - chi nhánh Hà Nội 43 3.2 Một số giải pháp để phát triển dịch vụ tư vấn Thuế công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt - Chi nhánh Hà Nội 44 3.3 Một vài kiến nghị để phát triển dịch vụ tư vấn Thuế 49 3.3.1 Kiến nghị với quan Nhà nước 49 3.3.2 Kiến nghị với Hội Tư vấn thuế Việt Nam (VTCA) 55 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 Từ viết tắt Nguyên nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn VIETVALUES Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam v Bảng Trang Bảng 2.1: Tỷ trọng doanh thu loại hình dịch vụ Biểu đồ 36 DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Biểu đồ 2.1: Doanh thu dịch vụ tư vấn thuế qua năm chi nhánh Hà Nội 36 Biểu đồ 2.2: Tỷ trọng cấu doanh thu chi nhánh Hà Nội 37 Biểu đồ 2.3: Tổng doanh thu doanh thu từ dịch vụ Tư vấn Thuế nhóm cơng ty Kiểm tốn Big4 40 Sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty VIETVALUES 23 vi vii LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong bối cảnh tồn cầu hóa, hội nhập sâu rộng nay, doanh nghiệp muốn hoạt động hiệu phát triển bền vững vấn đề liên quan đến tuân thủ pháp luật cần phải đặt lên hàng đầu, có việc chấp hành quy định thuế Xuất phát từ nhu cầu đó, ngành dịch vụ tư vấn thuế đời với mục đích hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ quy định thuế hành, phòng ngừa rủi ro xảy liên quan đến thuế, kiểm sốt chi phí thuế, lên kế hoạch thuế để đảm bảo mục tiêu tài doanh nghiệp ngắn hạn dài hạn Nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng, hãng kiểm toán hàng đầu thị trường đã, trọng vào việc đầu tư để phát triển phận tư vấn thuế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt - chi nhánh Hà Nội ngoại lệ Vì lý nêu nên em định chọn đề tài khóa luận tốt nghiệp: “Thực trạng phát triển dịch vụ tư vấn Thuế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt - chi nhánh Hà Nội” để có hội nghiên cứu, tìm hiểu sâu thực trạng việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt - chi nhánh Hà Nội từ đề xuất giải pháp kiến nghị để phát triển dịch vụ tư vấn Thuế thời gian tới Mục đích nghiên cứu Khóa luận tập trung làm rõ vấn đề sau: - Một số vấn đề lý luận khái niệm, phân loại, vai trò, nội dung lý thuyết liên quan đến trình phát triển dịch vụ tư vấn thuế - Đánh giá thực trạng cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt - Chi nhánh Hà Nội - Đề xuất giải pháp để phát triển dịch vụ tư vấn thuế Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt - Chi nhánh Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Dịch vụ tư vấn thuế đến doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt - chi nhánh Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu thực trạng giải pháp liên quan đến việc phát triển dịch vụ tư vấn Thuế - Không gian nghiên cứu: Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt chi nhánh Hà Nội Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp quan sát thực tiễn: quan sát thực tế công việc, nghiệp vụ quy trình Tư vấn Thuế để có nhìn thực tiễn tổng quan - Phương pháp thu thập thông tin: thu thập thông tin cần thiết dịch vụ tư vấn Thuế chi nhánh công ty, đồng thời thu thập tham khảo thêm thông tin qua giáo trình, tài liệu, báo chí, website, internet, - Phương pháp phân tích, so sánh tổng hợp số liệu Ket cấu khóa luận Khóa luận kết cấu gồm chương chính: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu dịch vụ Tư vấn thuế Chương 2: Thực trạng cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt - chi nhánh Hà Nội Chương 3: Những kiến nghị giải pháp để phát triển dịch vụ tư vấn thuế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt - chi nhánh Hà Nội nghiệp khách hàng sử dụng dịch vụ tư vấn thuế có ưu tiên ưu đãi dành cho doanh nghiệp khách hàng thân thiết lâu năm chi nhánh Hà Nội Thứ hai, mở rộng quy mô số lượng dịch vụ cung cấp Hiện nay, loại hình dịch vụ tư vấn thuế mà VIETVALUES chi nhánh Hà Nội cung cấp tới khách hàng nói tương đối đầy đủ cịn chưa đáp ứng hết nhu cầu khách hàng Chính mà ban lãnh đạo cần phải nghiên cứu phát triển thêm sản phẩm dịch vụ tư vấn để phục vụ nhu cầu khách hàng Trên thực tế, khách hàng chi nhánh có nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty đa quốc gia nên khó khăn vướng mắc liên quan đến vấn đề chuyển giá, giao dịch liên kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần khách hàng chưa có loại hình dịch vụ chi nhánh Hà Nội đáp ứng nhu cầu Vì bên cạnh loại hình dịch vụ tư vấn có VIETVALUES nói chung chi nhánh Hà Nội nói riêng nên dành thời gian nhân lực phân tích đánh giá nhu cầu thị trường để xây dựng, triển khai cung cấp dịch vụ tư vấn liên quan đến vấn đề chuyển giá Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Trong bối cảnh Việt Nam ngày hội nhập sâu vào kinh tế giới, tham gia vào số hiệp định thương mại tự thu hút đầu tư nước Việt Nam đạt nhiều kết ấn tượng việc VIETVALUES cung cấp thêm loại hình dịch vụ có tiềm phát triển lớn Ngồi ra, chi nhánh nên nghiên cứu cung cấp thêm dịch vụ hỗ trợ khách hàng làm việc với quan thuế bị kiểm tra tra thuế hay vấn đề thuế liên quan đến giải thể doanh nghiệp để tận dụng phát triển đáp ứng nhu cầu thị trường, thị hiếu khách hàng Thứ ba, nâng cao chất lượng dịch vụ tư vấn thuế Để số lượng khách hàng sử dụng dịch vụ ngày gia tăng chi nhánh Hà Nội phải khơng ngừng cải thiện nâng cao chất lượng dịch vụ tư vấn thuế Chi nhánh cần phải nghiên cứu điều chỉnh trình thực dịch vụ tư vấn thuế cho ngày hoàn thiện Việc phân loại tư vấn thuế theo lĩnh vực ngành nghề kinh doanh khách hàng đem lại hiệu trình cung cấp dịch vụ Bởi doanh nghiệp khách hàng vấn đề liên quan đến loại thuế chung Thuế thu nhập doanh nghiệp lĩnh 46 vực kinh doanh khác lại có vấn đề loại thuế khác Chính thế, chi nhánh nên phân vùng dịch vụ tư vấn theo loại sắc thuế theo lĩnh vực kinh doanh để đội ngũ nhân lực có kiến thức chun sâu theo mảng để phục vụ cho việc cung ứng dịch vụ cho khách hàng Bên cạnh đó, việc xin ý kiến đánh giá, phản hồi khách hàng chất lượng dịch vụ việc nên làm để cải thiện nâng cao chất lượng dịch vụ tư vấn thuế chi nhánh Hà Nội Phương pháp tiến hành khảo sát đánh giá khách hàng giúp chi nhánh tiếp cận với kỳ vọng, mức độ hài lòng khách hàng kết dịch vụ mà chi nhánh cung cấp Khi có sở liệu thông tin phản hồi khách hàng ban lãnh đạo chi nhánh vào đưa chiến lược khắc phục điểm tồn phát huy điểm mạnh để cải thiện chất lượng dịch vụ tư vấn thuế đem lại hài lòng cho khách hàng sử dụng dịch vụ VIETVALUES chi nhánh Hà Nội cung cấp Thứ tư, nâng cao lực đội ngũ nhân phận tư vấn Thuế Trong kinh tế tri thức yếu tố người đặc biệt nhân tài ln ln đóng vai trị quan trọng việc giúp doanh nghiệp phát triển lớn mạnh Đặc biệt lĩnh vực tư vấn nói chung tư vấn Thuế nói riêng sản phẩm hàng hóa mà dịch vụ cung cấp chất xám người hành nghề Chính đội ngũ nhân lực đóng vai trị quan trọng đến phát triển dịch vụ tư vấn thuế nên VIETVALUES chi nhánh Hà Nội cần phải trọng đưa chiến lược, giải pháp nâng cao lực cho nhân viên Cụ thể là: - Gia tăng số lượng nhân viên: chi nhánh cơng ty nên tuyển dụng thêm nhân viên để đáp ứng nhu cầu nhân lực mùa thuế Hiện có hai đối tượng mà chi nhánh cần phải thu hút chiêu mộ sinh viên tốt nghiệp trường đặc biệt nhân viên có kinh nghiệm nghề Đối với nguồn nhân lực sinh viên trường nguồn cung ứng nhân lực dồi với ưu điểm trẻ trung, đầy lịng nhiệt huyết, ham học hỏi tìm hiểu dễ dàng tiếp thu lại nhược điểm họ chưa nắm vững đầy đủ 47 chuyên môn, nghiệp vụ, thiếu kinh nghiệm thực tế Còn nguồn nhân lực chuyên gia có kinh nghiệm lâu năm nghề đối tượng khơng nhiều Để thu hút nhân viên chi nhánh cần phải có chế độ đãi ngộ hấp dẫn môi trường làm việc chuyên nghiệp - Nâng cao chất lượng nhân viên: để nâng cao chất lượng dịch vụ tư vấn thuế chi nhánh khơng thể khơng quan tâm đến việc nâng cao chất lượng đội ngũ nhân Thực tế nay, quy định thuế thường xun thay đổi để hồn thành tốt cơng việc nhân viên phải liên tục cập nhật kiến thức Chính vậy, chi nhánh Hà Nội cần phải phối hợp với Tổng công ty thường xuyên tổ chức khóa học bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ buổi hội thảo chia sẻ kiến thức kinh nghiệm chuyên mơn cho đội ngũ nhân viên Bên cạnh đó, nhân viên sinh viên vừa tốt nghiệp chi nhánh cần phải bố trí nhân viên có kinh nghiệm kèm cặp hướng dẫn cho họ thực nắm vững chuyên môn Không tập trung vào bồi dưỡng nâng cao kiến thức nghiệp vụ mà chi nhánh Hà Nội cần phải trọng đến việc đào tạo cho nhân viên kỹ giao tiếp, khả thuyết phục khách hàng học ngoại ngữ để giao tiếp với khách hàng nước nhằm phục vụ tốt dịch vụ tư vấn thuế chi nhánh - Thu hút giữ chân nhân viên giỏi: cần hai nhân viên có kinh nghiệm làm việc lâu năm nghề sang làm việc công ty khác thiệt thịi, mát chi nhánh Hà Nội Chính thế, để nâng cao sức cạnh tranh với công ty đối thủ ngành việc giữ chân nhân viên giỏi, có kinh nghiệm gắn bó cống hiến cho chi nhánh công ty việc làm quan trọng Chi nhánh cần có chế đánh giá khen thưởng, kỷ luật để tạo động lực phấn đấu cho nhân viên trình làm việc Đồng thời, chi nhánh phải có sách đãi ngộ hấp dẫn kinh tế lợi ích phi kinh tế giữ chân người lao động 48 3.3 Một vài kiến nghị để phát triển dịch vụ tư vấn Thuế 3.3.1 Kiến nghị với quan Nhà nước Thứ nhất, cần phải hoàn thiện hành lang pháp lý quy định cụ thể liên quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn thuế Bắt đầu từ ngày 1/7/2007 nay, với việc áp dụng rộng rãi chế tự kê khai tự nộp thuế toàn 63 tỉnh thành Việt Nam Luật quản lý thuế Điều 20 giới thiệu khái niệm “tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế” coi Nhà nước công nhận tồn phát triển loại hình dịch vụ thuế Theo đó, dịch vụ thuế cung cấp chủ yếu đại lý thuế cơng ty kiểm tốn, kế tốn Sau này, Bộ Tài Chính ban hành Thơng tư số 117/2012/TT-BTC hướng dẫn hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Tuy nhiên, quy định lĩnh vực chưa thật đầy đủ, rõ ràng đồng Chính vậy, để loại hình dịch vụ tư vấn thuế phát triển ngày chun nghiệp việc hồn thiện hành lang sở pháp lý nhiệm vụ quan trọng cần phải làm Những giải pháp cụ thể cần phải làm là: - Cần có quy định cụ thể rõ ràng điều kiện thành lập đại lý thuế hay doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Hiện nay, Thơng tư số 117/2012/TT-BTC có quy định điều kiện số lượng nhân viên cấp chứng hành nghề mà chưa có quy định điều kiện khác Chính cần phải ban hành thêm quy định điều kiện khác: ví dụ điều kiện vốn điều lệ, điều kiện trách nhiệm vật chất, trách nhiệm pháp lý thực cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hàng Đồng thời cần phải quy định rõ loại hình dịch vụ tư vấn thuế doanh nghiệp phép thực cung cấp loại hình dịch vụ quan thuế thực Sẽ có loại hình dịch vụ tư vấn thuế mà quan thuế hay tổ chức thực cung cấp bên cạnh có loại hình dịch vụ thực doanh nghiệp hay đại lý thuế - Trong tương lai, cần phải nâng cấp hình thức văn quy phạm pháp luật Hiện nay, văn hướng dẫn hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế dừng lại thơng tư Bộ Tài Chính ban hành mà cần phải nâng lên thành Nghị định 49 Chính phủ nhằm mục đích nâng cao tính hiệu lực chế tài áp dụng điều chỉnh Một ví dụ cụ thể cho giải pháp Chính phủ ban hành Nghị định số 79/2005/NĐ-CP, sau Nghị định số 14/2011/NĐ-CP để điều chỉnh, quản lý Đại lý Hải quan Bên cạnh đó, Nguyễn Cẩm Tâm (2013) cho “cần phải xây dựng Luật đại lý thuế, lý xây dựng Luật Đại lý thuế vì: Luật có đối tượng điều chỉnh riêng (các đại lý thuế, Hiệp hội đại lý thuế, mối quan hệ đại lý thuế với Hiệp hội đại lý doanh nghiệp, cá nhân người nộp thuế, vấn đề liên quan đến lợi ích đại lý thuế lợi ích người nộp thuế ; có mục tiêu điều chỉnh riêng (quản lý đại lý thuế, phát triển dịch vụ thuế, nâng cao hiệu lực quản lý thuế); xây dựng Luật nhằm quy định rõ 110'11 quyền trách nhiệm pháp lý liên quan đến đại lý thuế, đặc biệt chế tài áp dụng trường hợp đại lý thuế người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế Bên cạnh đó, Luật đại lý thuế cần quy định rõ hon vai trị, vị trí chức Hiệp hội Tư vấn thuế (co quan giao nhiệm vụ đầu mối liên kết hoạt động đại lý thuế) việc giám sát, quản lý đại lý thuế nâng cao số lượng, chất lượng đại lý thuế.” - Hiện nay, trách nhiệm tổ chức cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế dịch vụ tư vấn thuế xác định hợp đồng cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế khách hàng họ mà chưa có quy định cụ thể trách nhiệm chủ thể cung cấp dịch vụ văn pháp luật thuế Trong trình cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hàng, doanh nghiệp hay đại lý thuế gây thiệt hại lớn cho khách hàng mình, cố tình móc nối cấu kết với khách hàng để làm thất thoát khoản tiền thuế lớn nhà nước tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế phải chịu trách nhiệm nào? Chính mà để quản lý thuế cách hiệu cần phải có quy định trách nhiệm giới hạn trách nhiệm tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế văn pháp luật cụ thể rõ ràng để đảm bảo quyền lợi tối đa Nhà nước khách hàng sử dụng dịch vụ Cần xác định cụ thể trách nhiệm hành phạt hành chính, phạt tiền, hạn chế cấm hành nghề trách nhiệm hình có dấu hiệu, yếu tố cấu thành tội 50 phạm trốn thuế, gian lận chứng từ hóa đơn để làm thất số tiền thuế lớn Bên cạnh đó, quan có thẩm quyền nên nghiên cứu, xây dựng ban hành quy định cụ thể chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp dành cho nhân viên chuyên gia thực hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn thuế giống Bộ Tài Chính ban hành Thơng tư số 70/2015/TT-BTC Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán Thứ hai, tăng cường kiểm tra giám sát hoạt động cung cấp dịch vụ đại lý thuế hay doanh nghiệp thực dịch vụ tư vấn thuế Thực tế chứng minh chế tự kê khai tự nộp Việt Nam nâng cao hiệu quản lý thuế góp phần quan trọng vào phát triển dịch vụ tư vấn thuế Nhờ thực chế mà người nộp thuế phát sinh nhu cầu cần hỗ trợ tư vấn trình thực nghĩa vụ thuế từ giúp cho dịch vụ tư vấn thuế ngày phát triển tương lai Cùng với phát triển khơng ngừng hoạt động kiểm tra giám sát việc làm cần thiết để nâng cao hiệu quản lý nhà nước, đồng thời đảm bảo người sử dụng dịch vụ sử dụng dịch vụ với chất lượng tốt điều kiện khả Hoạt động kiểm tra giám sát quan có thẩm quyền đảm bảo lợi ích cho Nhà nước, tránh tình trạng doanh nghiệp cung cấp dịch vụ móc nối thơng đồng với khách hàng để thực hành vi gian lận làm thất thu thuế Nhà nước Việc tăng cường thực kiểm tra giám sát giúp cho quan Nhà nước kịp thời phát sai phạm vi phạm pháp luật liên quan đến lĩnh vực thuế, từ có biện pháp để xử lý răn đe nhằm đảm bảo mơi trường kinh doanh cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế đại lý thuế Nguyễn Cẩm Tâm (2013) rằng: “Việc thực kiểm tra giám sát hoạt động tổ chức cung cấp dịch vụ thuế tư quan nhà nước có thẩm quyền cần ý số vấn đề sau đây: (i) Cơ quan có quyền kiểm tra; (ii) Nội dung kiểm tra (chỉ hoạt động liên quan tới việc cung cấp dịch vụ thuế hay tất hoạt động khác tổ chức), thời hạn kiểm tra, trình tự, thủ tục kiểm tra, số lần kiểm tra năm; (iii) Kết luận kiểm tra, đề xuất, quan tiếp nhận giải 51 đề xuất; (iv) Trách nhiệm báo cáo cung cấp tài liệu, tình hình tổ chức cung cấp dịch vụ thuế.” Trong tương lai, việc kiểm tra giám sát hoạt động, chất lượng dịch vụ tư vấn thuế đại lý thuế hay doanh nghiệp thực tư vấn thuế nên chuyển giao cho Hội Tư vấn Thuế Việt Nam chịu trách nhiệm quản lý Cũng giống việc Bộ Tài Chính giao cho Hội kế toán kiểm toán Việt Nam (VAA) nhiệm vụ quản lý hành nghề dịch vụ kế toán theo định số 47/2005/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng năm 2005 Theo đó, cá nhân tổ chức cung cấp dịch vụ kế toán phải chịu quản lý Hội Kế toán Việt Nam (VAA) hội có trách nhiệm kiểm tra kiểm sốt chất lượng dịch vụ kế toán đạo đức nghề nghiệp người hành nghề lĩnh vực kế toán Thứ ba, đẩy mạnh phối hợp hỗ trợ lẫn quan nhà nước với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Sự hỗ trợ phối hợp giúp cho đại lý thuế, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn cập nhật thường xuyên, nắm bắt kịp thời quy định sách thuế để cung cấp cho khách hàng dịch vụ tư vấn thuế có chất lượng hiệu Chính mà Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế nên tổ chức buổi tập huấn kiến thức chuyên môn ban hành Thơng tư, Nghị định Bên cạnh đó, trình cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hàng, doanh nghiệp hay đại lý thuế phát nhận bất cập sách thuế Những bất cập công ty tư vấn tổng hợp đánh giá phân tích sở từ phát sinh thực tế trình thực dịch vụ tư vấn thuế họ trở thành cầu nối người nộp thuế với quan thuế Chính mà tương tác quan nhà nước với tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế giúp cho quan thuế tiếp cận hiểu khó khăn vướng mắc người nộp thuế trình thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, nắm bắt điểm hạn chế cịn tồn sách thuế ban hành Từ quan Nhà nước có để tiến hành cải cách sách, sửa đổi quy định cho hoàn thiện hơn, phù hợp với tình hình thực tế Ngồi ra, để giúp cho 52 dịch vụ tư vấn thuế ngày phát triển quan thuế nên có sách khuyến khích, đẩy mạnh việc người nộp thuế sử dụng dịch vụ làm thủ tục thuế, dịch vụ tư vấn thuế Cụ thể Tiến sỹ Nguyễn Cẩm Tâm (2013) đưa giải pháp là: “Nên cần thiết nghiên cứu thí điểm triển khai số chế ưu tiên người nộp thuế sử dụng dịch vụ thuế tư, nhằm thu hút quan tâm, khuyến khích động viên người nộp thuế thực hiện thủ tục thuế qua đại lý thuế Hay nói cách khác, quan thuế cần có chế kích thích người nộp thuế sử dụng nhiều dịch vụ thuế tư Những chế ưu tiên cần xác lập phạm vi liên quan đến thủ tục, trình tự, thời gian giải cơng việc, rút ngắn thời gian hồn thuế Tuyệt đối không thực việc ưu tiên liên quan đến nghĩa vụ tài người nộp thuế ngân sách Theo đó, thực số chế ưu tiên như: Đối với doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế tư (cụ thể thực kê khai qua đại lý thuế) làm thủ tục hoàn thuế (bao gồm hoàn thuế trước kiểm tra sau kiểm tra trước hoàn thuế sau) xem xét để rút ngắn thời gian, tạo điều kiện cho doanh nghiệp sớm có nguồn lực tài chính; Hoặc sớm giải đáp thắc mắc, khó khăn phản ánh với quan thuế; Người nộp thuế hỗ trợ kịp thời khó khăn sử dụng phần mềm kê khai thuế sớm nắm bắt thông tin, văn liên quan đến chế, sách thuế Song song với việc triển khai thực chế ưu tiên, quan thuế cần ý tăng cường công tác kiểm tra, giám sát chặt chẽ có chế phối hợp, hỗ trợ thường xuyên, kịp thời với đại lý thuế, tránh tượng người nộp thuế đại lý thuế lợi dụng sách để trục lợi, trốn thuế.” Thứ tư, trọng vào việc đào tạo nguồn nhân lực đội ngũ chuyên gia lĩnh vực tư vấn thuế Như đề cập trước sản phẩm hoạt động sản xuất hàng hóa cịn sản phẩm dịch vụ cụ thể tư vấn thuế chất xám người Chính mà người đóng vai trò quan trọng ngành dịch vụ yếu tố định đến thành công doanh nghiệp Và việc phát triển nguồn nhân lực số lượng chất lượng việc làm tất yếu để có đáp ứng nhu cầu thị trường 53 - phía sở đào tạo: cần có giải pháp chiến lược phù hợp để đào tạo cung ứng cho thị trường nguồn nhân lực chất lượng cao thời kỳ hội nhập kinh tế sâu rộng Cụ thể cải thiện nâng cao chất lượng đào tạo bồi dưỡng sinh viên chuyên môn nghiệp vụ đặc biệt quan tâm tới việc đào tạo đạo đức nghề nghiệp khơi dậy lòng yêu nghề Thực tế cho thấy rằng, sinh viên vừa trường chưa thể đáp ứng yêu cầu công việc Đa số doanh nghiệp phải thời gian, công sức chi phí để đào tạo lại sử dụng lao động Do đó, trường đại học cao đẳng cần phải thiết kế xây dựng nội dung chương trình đào tạo phù hợp với thực tiễn, đáp ứng với yêu cầu thị trường, để vừa trường sinh viên vận dụng kiến thức dạy vào cơng việc, tránh tình trạng học khơng đơi với hành, khơng có gắn kết với thực tiễn Đặc biệt bối cảnh mà văn pháp luật thuế thường xuyên bổ sung thay đổi nghiệp vụ thuế ngày phức tạp nhà trường cần phải thường xuyên cập nhật nhanh chóng thay đổi thông tư nghị định Nhà nước để kịp thời đưa vào chương trình giảng dạy Ngồi ra, việc tạo mối liên kết hợp tác với doanh nghiệp việc mà sở đào tạo nên làm để đưa sinh viên kiến tập thường xuyên, giúp sinh viên có hội thực tập, tiếp xúc với công việc thực tế sớm tốt Nếu sinh viên vừa học lý thuyết vừa làm mơi trường thực tế có lợi cho sau này, nắm bắt tiếp cận với công việc trường Bên cạnh việc tập trung đào tạo kiến thức chuyên môn nhà trường cần phải trọng đến việc đào tạo nâng cao kỹ mềm cho sinh viên mình, đặc biệt vấn đề đạo đức nghề nghiệp Những người làm lĩnh vực tư vấn thuế thường am hiểu quy định thuế họ nhận kẽ hở quy định từ móc nối cấu kết với khách hàng làm giả số liệu, giấy tờ chứng từ cách tinh vi ví dụ khai thuế khơng với phát sinh thực tế để làm giảm số thuế phải nộp, tăng số thuế hoàn, làm giả hồ sơ đề nghị miễn thuế khiến cho ngân sách nhà nước bị thất thu Chính vậy, việc đào tạo đạo đức nghề nghiệp cho sinh viên việc làm cần thiết phải quan tâm mức việc xây dựng riêng 54 môn “Đạo đức nghề nghiệp” đưa vào chương trình giảng dạy phù hợp với xu hướng chung giới Đồng thời để khẳng định tầm quan trọng việc đề cao vai trò phẩm chất đạo đức nghề nghiệp người làm nghề dịch vụ tư vấn thuế - Về phía quan Nhà nước: cần có phối hợp ban ngành có liên quan việc tổ chức kỳ thi cấp chứng hành nghề làm thủ tục thuế, chứng đại lý thuế Đồng thời phải quản lý chặt chẽ cá nhân, tổ chức hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ làm thủ tục thuế điều kiện hành nghề để đảm bảo chắn rằng: khơng có chứng khơng hành nghề Bên cạnh đó, Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế nên thường xuyên phối hợp với hội nghề nghiệp cụ thể Hội Tư vấn Thuế Việt Nam tổ chức buổi hội thảo hàng năm để cập nhật kiến thức cho chuyên gia tư vấn thuế, cập nhật quy định văn pháp luật thuế Thường xuyên trao đổi lắng nghe kiến nghị doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý khó khăn bất cập việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước đối tượng nộp thuế, từ quan nhà nước sửa đổi chế độ sách cho phù hợp nâng cao hiệu việc quản lý thuế 3.3.2 Kiến nghị với Hội Tư vấn thuế Việt Nam (VTCA) Hội Tư vấn Thuế Việt Nam (VTCA) trưởng Bộ Nội vụ ký định thành lập số 242/QĐ-BNV vào ngày 13/03/2008 thức vào hoạt động ngày 17/04/2008 Đến hội thu hút 800 hội viên tham gia tổ chức cá nhân cung cấp dịch vụ tư vấn pháp luật thuế, dịch vụ hành nghề làm thủ tục thuế bao gồm đại lý thuế công ty kiểm toán, tư vấn hàng đầu hoạt động lãnh thổ Việt Nam Trong điều lệ Hội Tư vấn Thuế Việt Nam (VTCA) nêu rõ rằng: “Mục đích Hội đại diện cho quyền lợi ích cộng đồng pháp nhân, thể nhân thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực tư vấn thuế phạm vi nước, nhằm: 55 - Phối hợp, liên kết hoạt động doanh nghiệp tư vấn thuế, cá nhân hành nghề tư vấn thuế, nhà quản lí hoạt động tư vấn thuế, tổ chức, cá nhân quan tâm đóng góp, tạo điều kiện phát triển nghiệp thuế Việt Nam - Tập hợp, động viên hội viên phát triển nghề nghiệp, nâng cao trình độ, kiến thức, kinh nghiệm, lực quản lí, chất lượng phục vụ; giữ gìn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, góp phần tăng cường nhận thức cộng đồng việc tuân thủ pháp luật thuế Việt Nam.” Trong thời gian tới, Hội Tư vấn Thuế Việt Nam cần phải làm tốt vai trị trở thành cầu nối người nộp thuế với quan quản lý thuế Nhà nước Đại diện bảo vệ cho quyền lợi hợp pháp đồng thời đem lại lợi ích cụ thể có hiệu cho hội viên Để phát huy hết vai trị Hội Tư vấn Thuế Việt Nam cần có hành động cụ thể là: - Tham mưu đóng góp ý kiến cho Chính phủ Bộ Tài việc hồn thiện hành lang pháp lý, ban hành văn pháp luật quy định cụ thể để tạo tảng sở cho việc quản lý phát triển dịch vụ tư vấn Thuế tương lai Hội Tư vấn Thuế Việt Nam cần phải nghiên cứu xây dựng tiêu chuẩn kỹ đạo đức nghề nghiệp áp dụng cho chuyên gia hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Đồng thời, hướng dẫn trao đổi với trường đào tạo xây dựng chương trình đào tạo phù hợp theo kịp với cập nhật bổ sung văn pháp luật thuế tiêu chuẩn nghề nghiệp - Tiếp tục pháp huy vai trò trở thành cầu nối quan trọng hội viên, người nộp thuế, đại lý thuế với quan quản lý nước Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế - Tích cực mở rộng hợp tác với hiệp hội nghề nghiệp nước khác giới để trao đổi học hỏi kinh nghiệm kiến thức chuyên môn, lực công tác đào tạo chuyên gia lĩnh vực tư vấn thuế để có nguồn nhân lực chất lượng cao nghề 56 - Tích cực tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật, chế độ thuế, tài Hội Tư vấn Thuế Việt Nam nên thường xuyên tổ chức hội thảo chia sẻ, bổi dưỡng cập nhật kiến thức chuyên môn cho hội viên để tăng cường trao đổi học hỏi kinh nghiệm, hợp tác doanh nghiệp hoạt động liên quan đến dịch vụ thuế đại lý thuế - Hội cần phải tích cực xây dựng, phát triển mối quan hệ khuyến khích hợp tác hội viên với Đồng thời lắng nghe đưa chiến lược để xây dựng môi trường kinh doanh bình đẳng hay giải pháp phù hợp giải tranh chấp hội viên để hạn chế tối đa tình trạng cạnh tranh không lành mạnh thị trường cung cấp dịch vụ tư vấn thuế - Ngoài ra, Hội Tư vấn Thuế Việt Nam nên xây dựng phát triển thêm trang tin tức, cổng thông tin để đăng tải thơng tin, vấn đề liên quan đến ngành nghề cần quan tâm, ví dụ nghiệp vụ kinh tế phát sinh hướng xử lý cụ thể trường hợp Đó kênh hiệu việc giải đáp vướng mắc hội viên gặp phải tình vướng mắc cần tư vấn từ hội nghề nghiệp 57 KẾT LUẬN Hiện nay, thuế xuất nhiều đời sống có ảnh hưởng sâu rộng đến sống xã hội người dân Đa số hoạt động xã hội chịu tác động đến từ thuế vấn đề có liên quan tới thuế lại vô đa dạng phức tạp Khơng phải nắm bắt hiểu rõ tồn pháp luật thuế Vì mà đối tượng nộp thuế có nhu cầu hỗ trợ, tư vấn q trình hồn thành nghĩa vụ thuế Từ đó, dịch vụ tư vấn thuế đời không ngừng phát triển qua thời gian Chính vậy, khóa luận tốt nghiệp “Thực trạng phát triển dịch vụ tư vấn Thuế Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt chi nhánh Hà Nội” đưa mục tiêu nghiên cứu việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế doanh nghiệp cụ thể địa bàn Hà Nội Bằng phương pháp quan sát thu thập thông tin, so sánh phân tích tổng hợp số liệu, khóa luận đưa sở lý luận dịch vụ tư vấn thuế, phân tích đánh giá thực trạng dịch vụ từ đưa kiến nghị đề xuất giải pháp để hoàn thiện phát triển dịch vụ tư vấn thuế tương lai Căn vào hạn chế dựa tình hình thực tế phát triển dịch vụ tư vấn thuế khóa luận đề xuất kiến nghị giải pháp tập trung vào đối tượng quan Nhà nước, Hội Tư vấn Thuế Việt Nam công ty VIETVALUES chi nhánh Hà Nội Bên cạnh đó, q trình nghiên cứu đề tài này, khóa luận cịn tồn nhược điểm sau: - Phạm vi nghiên cứu hạn chế, giới hạn phạm vi công ty kiểm tốn độc lập có cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cụ thể VIETVALUES chi nhánh Hà Nội Chính mà khóa luận chưa có phân tích so sánh với đối tượng khác cung cấp dịch vụ tư vấn thuế đại lý thuế, công ty đối thủ ngành - Khóa luận chưa đề cập, nghiên cứu phân tích đến mảng dịch vụ thuế cơng Việt Nam cụ thể dịch vụ hỗ trợ quan Thuế Bên cạnh đó, hạn chế kiến thức hiểu biết nên khóa luận chưa có liên hệ đến phát triển dịch 58 vụ tư vấn thuế nước khác giới để đưa học kinh nghiệm cho Việt Nam - Những lập luận đưa khóa luận cịn chưa đầy đủ, chặt chẽ sâu sắc để làm cho phân tích nhận định vấn đề đặt Tuy nhiên, khóa luận có kết định việc góp phần nâng cao nhận thức vai trò tầm quan trọng dịch vụ tư vấn thuế từ thúc đẩy phát triển dịch vụ tư vấn thuế Việt Nam Khóa luận mở hướng nghiên cứu cho đề tài sau làm rõ điểm mạnh điểm yếu dịch vụ tư vấn Thuế Việt Nam cách phân tích so sánh với chất lượng dịch vụ tư vấn thuế nước khác giới Từ rút học kinh nghiệm có giá trị để giúp cho dịch vụ tư vấn thuế Việt Nam ngày chuyên nghiệp phát triển 59 10 Farida F Adigamovaa, Aidar TÀI LIỆU M Tufetulov THAM KHẢO (2014), Training of tax consultants: Experience and prospects, truy cập ngày 28 tháng 04 năm 2020, từ GIÁO BÀI VIẾT TRÌNH TRÊN VÀBÁO/TẠP SÁCH CHÍ ĐIỆN TỬ 11 PGS.TS Nguyễn Lê Cẩm ThịTâm Diệu(2012), Huyền “Phát (biên soạn, triển 2019), dịch vụGiáo thuếtrình tư ởThuế, Việt Nam”, NXB Dân TạpTrí chí Tài VĂN BẢN chính, truy PHÁPcập LUẬTlần cuối ngày 04 tháng 05 năm 2020, từ < 2.http://tapchitaichinh.vn/nghienLuật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, luật sửa đổi số 21/2012/QH12 văn cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/phat-trien-dich-vu-thue-tu-o-viet-nam-29366.html> hướng dẫn thi hành 12 HảiTàiYến (2010), “VaiThơng trị tưtư vấn thuế doanh nghiệp”, doanh Bộ Chính (2012), số 117/2012/TT-BTC Hướng dẫn vềDiễn hànhđàn nghề dịch nghiệp, vụ làm thủ tục thuế, ban hành ngày 19 tháng 07 năm 2012 truy cậpTài lầnChính cuối ngày 01 tháng 2020, từ 13 Nhật Minh (2016),ngày “Hệ19 thống đại07lýnăm thuế:2012 VẫnHướng thiếu yếu”, tàivụchính Thơng tư số 117/2012 tháng dẫn hànhThời nghềbáo dịch làm Việt thủ tục thuế, ban hành ngày 19 tháng 05 năm 2017 Nam, truy TÀI LIỆU NỘIcập BỘ lần cuối vào ngày 01 tháng 04 năm 2020, từ IETVALUES (2019), nộinằm năm 2018, 14 VRSM Việt Nam tiếpBáo tục cáo giữ tài vững vị trí Top Hà 10 Nội Cơng ty kiểm tốn có V IETVALUES (2020), Báo cáo tài nội năm 2019, Hà Nội doanh CƠNG HỌCtài 2016-2017 (2017), truy cập ngày 10 tháng 04 năm thu lớn TRÌNH ViệtKHOA Nam năm 2020, từ nay, Luận án Tiến sỹ, Học viện Tài Chính TÀI LIỆU NƯỚC NGỒI Liliya Ambryk, Inna Hutsul, Fedir Tkachyk (2018), Tax consulting: theoretical dominants, problems and prospects for development in Ukraine, truy cập ngày 25 tháng 04 năm 2020, từ 60 61 ... thiếu dịch vụ tài kế tốn thuế Dịch vụ tư vấn thuế nói chung có hai loại hình dịch vụ tiêu biểu dịch vụ tư vấn thuế tư dịch vụ tư vấn thuế công Dịch vụ tư vấn thuế tư dịch vụ tư vấn thuế doanh nghiệp. .. trình phát triển dịch vụ tư vấn thuế - Đánh giá thực trạng cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt - Chi nhánh Hà Nội - Đề xuất giải pháp để phát triển dịch vụ tư vấn. .. NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT - CHI NHÁNH HÀ NỘI 43 3.1 Định hướng phát triển dịch vụ tư vấn thuế Công ty TNHH Kiểm toán