Thứ nhất, cần phải hoàn thiện hành lang pháp lý và những quy định cụ thể liên
quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn thuế. Bắt đầu từ ngày 1/7/2007 cho đến nay, cùng với việc áp dụng rộng rãi cơ chế tự kê khai tự nộp thuế trên toàn bộ 63 tỉnh thành của Việt Nam và trong Luật quản lý thuế tại Điều 20 đã giới thiệu khái niệm “tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế” có thể coi là Nhà nước đã công nhận sự tồn tại và phát triển của loại hình dịch vụ thuế. Theo đó, dịch vụ thuế sẽ được cung cấp chủ yếu bởi các đại lý thuế và các công ty kiểm toán, kế toán. Sau này, Bộ Tài Chính cũng đã ban hành Thông tư số 117/2012/TT-BTC hướng dẫn hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. Tuy nhiên, các quy định hiện nay về lĩnh vực này vẫn còn chưa thật sự đầy đủ, rõ ràng và đồng bộ. Chính vì vậy, để loại hình dịch vụ tư vấn thuế có thể phát triển ngày càng chuyên nghiệp hơn thì việc hoàn thiện hành lang cơ sở pháp lý là một nhiệm vụ rất quan trọng và cần phải làm ngay. Những giải pháp cụ thể cần phải làm đó là:
- Cần có những quy định cụ thể rõ ràng về điều kiện thành lập các đại lý thuế hay
các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế. Hiện nay, trong Thông tư số 117/2012/TT-BTC mới chỉ có quy định điều kiện về số lượng nhân viên được cấp chứng
chỉ hành nghề mà chưa có những quy định về các điều kiện khác. Chính vì vậy cần phải ban hành thêm các quy định về các điều kiện khác: ví dụ như điều kiện về vốn điều lệ, điều kiện về trách nhiệm vật chất, trách nhiệm pháp lý khi thực hiện cung cấp dịch vụ tư
vấn thuế cho khách hàng. Đồng thời cũng cần phải quy định rõ những loại hình dịch vụ tư vấn thuế nào doanh nghiệp được phép thực hiện cung cấp và loại hình dịch vụ nào do cơ quan thuế thực hiện. Sẽ có những loại hình dịch vụ tư vấn thuế mà cơ quan thuế hay bất kỳ tổ chức nào cũng đều có thể thực hiện cung cấp nhưng bên cạnh đó cũng có những
loại hình dịch vụ chỉ có thể được thực hiện bởi các doanh nghiệp hay các đại lý thuế. - Trong tương lai, cần phải nâng cấp hình thức của các văn bản quy phạm pháp luật. Hiện nay, văn bản hướng dẫn hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế mới chỉ dừng lại là thông tư do Bộ Tài Chính ban hành vì thế mà cần phải nâng lên thành Nghị định
của Chính phủ nhằm mục đích nâng cao tính hiệu lực của chế tài áp dụng và điều chỉnh. Một ví dụ cụ thể cho giải pháp này chính là Chính phủ ban hành Nghị định số 79/2005/NĐ-CP, sau này là Nghị định số 14/2011/NĐ-CP để điều chỉnh, quản lý các Đại
lý Hải quan. Bên cạnh đó, Nguyễn Cẩm Tâm (2013) cho rằng “cần phải xây dựng Luật đại lý thuế, lý do xây dựng Luật Đại lý thuế là vì: Luật này sẽ có đối tượng điều chỉnh riêng (các đại lý thuế, Hiệp hội đại lý thuế, mối quan hệ giữa đại lý thuế với Hiệp hội đại
lý và các doanh nghiệp, cá nhân người nộp thuế, các vấn đề liên quan đến lợi ích của đại
lý thuế và lợi ích của người nộp thuế...; có mục tiêu điều chỉnh riêng (quản lý đại lý thuế, phát triển dịch vụ thuế, nâng cao hiệu lực quản lý thuế); xây dựng Luật nhằm quy định rõ 110'11 các quyền và trách nhiệm pháp lý liên quan đến đại lý thuế, đặc biệt là các
chế tài áp dụng trong trường hợp đại lý thuế hoặc người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế.
Bên cạnh đó, trong Luật đại lý thuế cũng cần quy định rõ hon vai trò, vị trí và chức năng
của Hiệp hội Tư vấn thuế (co quan hiện nay được giao nhiệm vụ là đầu mối liên kết hoạt
động của đại lý thuế) trong việc giám sát, quản lý đại lý thuế và nâng cao số lượng, chất lượng của đại lý thuế.”
- Hiện nay, trách nhiệm của các tổ chức cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế và dịch vụ tư vấn thuế được xác định trong từng hợp đồng cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế là khách hàng của họ mà chưa có quy định cụ thể nào về trách nhiệm của các chủ thể cung cấp dịch vụ trong các văn bản pháp luật về thuế. Trong quá trình cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hàng, các doanh nghiệp hay các đại lý thuế gây ra thiệt hại lớn cho khách hàng của mình, hoặc cố tình móc nối cấu kết với khách hàng để làm thất thoát
một khoản tiền thuế lớn của nhà nước thì các tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế sẽ phải chịu trách nhiệm như thế nào? Chính vì vậy mà để có thể quản lý thuế một cách hiệu quả thì cần phải có những quy định về trách nhiệm cũng như giới hạn trách nhiệm của các tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế bằng các văn bản pháp luật cụ thể rõ ràng để có thể đảm bảo được quyền lợi tối đa của Nhà nước và các khách hàng sử dụng dịch vụ. Cần xác định cụ thể trách nhiệm hành chính có thể là phạt hành chính, phạt tiền, hạn chế hoặc cấm hành nghề và trách nhiệm hình sự khi có dấu hiệu, yếu tố cấu thành tội
phạm như là trốn thuế, gian lận chứng từ hóa đơn để làm thất thoát một số tiền thuế lớn. Bên cạnh đó, các cơ quan có thẩm quyền cũng nên nghiên cứu, xây dựng và ban hành những quy định cụ thể về chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp dành cho nhân viên cũng như
các chuyên gia đang thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn thuế giống như Bộ Tài
Chính đã ban hành Thông tư số 70/2015/TT-BTC Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán.
Thứ hai, tăng cường kiểm tra giám sát hoạt động cung cấp dịch vụ của các đại
lý
thuế hay các doanh nghiệp thực hiện dịch vụ tư vấn thuế. Thực tế đã chứng minh rằng cơ chế tự kê khai tự nộp ở Việt Nam đã nâng cao được hiệu quả quản lý thuế và góp phần quan trọng vào sự phát triển của dịch vụ tư vấn thuế. Nhờ thực hiện cơ chế này mà người nộp thuế phát sinh nhu cầu cần được hỗ trợ tư vấn trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của mình từ đó giúp cho dịch vụ tư vấn thuế ngày càng phát triển trong tương lai. Cùng với sự phát triển không ngừng đó thì hoạt động kiểm tra giám sát là việc làm cần thiết để có thể nâng cao được hiệu quả quản lý của nhà nước, đồng thời cũng đảm bảo được người sử dụng dịch vụ được sử dụng dịch vụ với chất lượng tốt nhất trong điều
kiện khả năng có thể. Hoạt động kiểm tra giám sát của các cơ quan có thẩm quyền cũng sẽ đảm bảo được lợi ích cho Nhà nước, tránh tình trạng các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ móc nối thông đồng với khách hàng để thực hiện các hành vi gian lận làm thất thu thuế của Nhà nước. Việc tăng cường thực hiện kiểm tra giám sát giúp cho các cơ quan Nhà nước kịp thời phát hiện ra những sai phạm vi phạm pháp luật liên quan đến lĩnh vực
thuế, từ đó có những biện pháp để xử lý răn đe nhằm đảm bảo môi trường kinh doanh cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng giữa các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế và
các đại lý thuế. Nguyễn Cẩm Tâm (2013) đã chỉ ra rằng: “Việc thực hiện kiểm tra giám sát đối với hoạt động của các tổ chức cung cấp dịch vụ thuế tư của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cần chú ý một số vấn đề sau đây: (i) Cơ quan nào có quyền kiểm tra; (ii) Nội
dung kiểm tra (chỉ các hoạt động liên quan tới việc cung cấp dịch vụ thuế hay tất cả các hoạt động khác của tổ chức), thời hạn kiểm tra, trình tự, thủ tục kiểm tra, số lần được kiểm tra trong một năm; (iii) Kết luận kiểm tra, các đề xuất, cơ quan tiếp nhận và giải
quyết đề xuất; (iv) Trách nhiệm báo cáo và cung cấp tài liệu, tình hình của tổ chức cung cấp dịch vụ thuế.”
Trong tương lai, việc kiểm tra giám sát hoạt động, chất lượng dịch vụ tư vấn thuế
của các đại lý thuế hay các doanh nghiệp thực hiện tư vấn thuế nên được chuyển giao cho Hội Tư vấn Thuế Việt Nam chịu trách nhiệm quản lý. Cũng giống như việc Bộ Tài Chính giao cho Hội kế toán và kiểm toán Việt Nam (VAA) nhiệm vụ quản lý về hành nghề dịch vụ kế toán theo quyết định số 47/2005/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 7 năm 2005. Theo đó, các cá nhân tổ chức cung cấp dịch vụ kế toán phải chịu sự quản lý của Hội Kế toán Việt Nam (VAA) và hội cũng có trách nhiệm kiểm tra kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán và đạo đức nghề nghiệp của những người hành nghề trong lĩnh vực kế toán.
Thứ ba, đẩy mạnh sự phối hợp và hỗ trợ lẫn nhau giữa các cơ quan nhà nước
với
doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế. Sự hỗ trợ phối hợp này sẽ giúp cho các đại lý thuế, các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn sẽ được cập nhật thường xuyên, nắm bắt kịp thời các quy định chính sách về thuế để có thể cung cấp cho khách hàng dịch vụ tư vấn thuế có chất lượng và hiệu quả. Chính vì vậy mà Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế nên tổ chức các buổi tập huấn kiến thức chuyên môn mỗi khi ban hành các Thông tư, Nghị định mới. Bên cạnh đó, trong quá trình cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hàng, các doanh nghiệp hay các đại lý thuế có thể phát hiện và nhận ra những bất cập trong các chính sách thuế. Những bất cập đó được các công ty tư vấn tổng hợp đánh giá phân tích trên cơ sở từ những phát sinh thực tế trong quá trình thực hiện dịch vụ tư vấn thuế và họ sẽ trở thành cầu nối giữa người nộp thuế với cơ quan thuế. Chính vì vậy mà sự tương tác giữa các cơ quan nhà nước với các tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế sẽ giúp cho cơ quan thuế có thể tiếp cận và hiểu được những khó khăn vướng mắc của người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, có thể nắm bắt được những điểm hạn chế còn tồn tại trong các chính sách thuế được ban hành. Từ đó các cơ quan Nhà nước sẽ có những căn cứ để tiến hành cải cách chính sách, sửa đổi các quy định cho hoàn thiện hơn, phù hợp với tình hình thực tế. Ngoài ra, để có thể giúp cho
dịch vụ tư vấn thuế ngày càng phát triển hơn nữa thì cơ quan thuế cũng nên có những chính sách khuyến khích, đẩy mạnh việc người nộp thuế sử dụng dịch vụ làm các thủ tục
về thuế, dịch vụ tư vấn thuế. Cụ thể thì Tiến sỹ Nguyễn Cẩm Tâm (2013) đã đưa ra giải pháp là: “Nên chăng cần thiết nghiên cứu và thí điểm triển khai một số cơ chế ưu tiên đối với người nộp thuế sử dụng dịch vụ thuế tư, nhằm thu hút sự quan tâm, cũng như khuyến khích và động viên người nộp thuế thực hiện hiện các thủ tục về thuế qua đại lý thuế. Hay nói cách khác, cơ quan thuế cần có cơ chế kích thích người nộp thuế sử dụng nhiều hơn nữa các dịch vụ thuế tư. Những cơ chế ưu tiên này cần được xác lập trong phạm vi liên quan đến thủ tục, trình tự, thời gian giải quyết công việc, rút ngắn thời gian
hoàn thuế...Tuyệt đối không thực hiện việc ưu tiên liên quan đến nghĩa vụ tài chính của người nộp thuế đối với ngân sách. Theo đó, có thể thực hiện một số cơ chế ưu tiên như: Đối với doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế tư (cụ thể là thực hiện kê khai qua đại lý thuế) khi làm thủ tục hoàn thuế (bao gồm cả hoàn thuế trước kiểm tra sau và kiểm tra trước hoàn thuế sau) sẽ được xem xét để rút ngắn thời gian, tạo điều kiện cho doanh nghiệp sớm có nguồn lực tài chính; Hoặc sớm được giải đáp các thắc mắc, khó khăn khi phản ánh với cơ quan thuế; Người nộp thuế cũng được hỗ trợ kịp thời về các khó khăn khi sử dụng các phần mềm kê khai thuế hoặc sớm nắm bắt được các thông tin, văn bản liên quan đến cơ chế, chính sách thuế.... Song song với việc triển khai thực hiện các cơ chế ưu tiên, cơ quan thuế cần chú ý tăng cường công tác kiểm tra, giám sát chặt chẽ cũng
như có cơ chế phối hợp, hỗ trợ thường xuyên, kịp thời với các đại lý thuế, tránh hiện tượng người nộp thuế cũng như đại lý thuế lợi dụng chính sách để trục lợi, trốn thuế.”
Thứ tư, chú trọng vào việc đào tạo nguồn nhân lực và đội ngũ các chuyên gia
trong lĩnh vực tư vấn thuế. Như đã đề cập trước đó thì sản phẩm của hoạt động sản xuất chính là hàng hóa còn sản phẩm của dịch vụ cụ thể là tư vấn thuế thì chính là chất xám của con người. Chính vì vậy mà con người đóng một vai trò rất quan trọng trong ngành dịch vụ và cũng là yếu tố quyết định đến sự thành công của doanh nghiệp. Và việc phát triển nguồn nhân lực về cả số lượng và chất lượng là một việc làm tất yếu để có đáp ứng
- về phía các cơ sở đào tạo: cần có những giải pháp và chiến lược phù hợp để có thể đào tạo và cung ứng cho thị trường nguồn nhân lực chất lượng cao trong thời kỳ hội nhập kinh tế sâu rộng như hiện nay. Cụ thể đó là cải thiện và nâng cao chất lượng đào tạo bồi dưỡng đối với sinh viên về chuyên môn nghiệp vụ và đặc biệt quan tâm tới việc đào tạo đạo đức nghề nghiệp và khơi dậy lòng yêu nghề. Thực tế hiện nay cho thấy rằng,
các sinh viên vừa ra trường chưa thể đáp ứng ngay được yêu cầu công việc. Đa số các doanh nghiệp sẽ phải mất thời gian, công sức và chi phí để đào tạo lại rồi mới có thể sử dụng được lao động đó. Do đó, các trường đại học cao đẳng cần phải thiết kế xây dựng nội dung chương trình đào tạo phù hợp với thực tiễn, đáp ứng được với yêu cầu của thị trường, làm sao để vừa ra trường các sinh viên có thể vận dụng ngay những kiến thức được dạy vào công việc, tránh tình trạng học không đi đôi với hành, không có sự gắn kết
với thực tiễn. Đặc biệt là bối cảnh hiện nay khi mà các văn bản pháp luật về thuế thường
xuyên được bổ sung thay đổi và các nghiệp vụ về thuế cũng ngày càng phức tạp thì các nhà trường cũng cần phải thường xuyên cập nhật nhanh chóng những sự thay đổi trong các thông tư nghị định của Nhà nước để có thể kịp thời đưa vào chương trình giảng dạy của mình. Ngoài ra, việc tạo mối liên kết và sự hợp tác với các doanh nghiệp cũng là việc mà các cơ sở đào tạo nên làm để có thể đưa sinh viên đi kiến tập thường xuyên, giúp
sinh viên có những cơ hội thực tập, được tiếp xúc với công việc thực tế càng sớm càng tốt. Nếu sinh viên được vừa học lý thuyết vừa làm trong môi trường thực tế thì sẽ rất có lợi cho sau này, có thể nắm bắt và tiếp cận được với công việc ngay khi ra trường. Bên cạnh việc tập trung đào tạo về kiến thức chuyên môn nhà trường cũng cần phải chú trọng
đến việc đào tạo nâng cao kỹ năng mềm cho các sinh viên của mình, đặc biệt là vấn đề về đạo đức nghề nghiệp. Những người làm trong lĩnh vực tư vấn thuế thường sẽ rất am hiểu các quy định về thuế và họ có thể nhận ra được các kẽ hở trong các quy định từ đó