Tính cấp thiết của đề tài
Kiểm toán nội bộ (KTNB) ra đời lần đầu tiên vào năm 1941 tại Hoa Kỳ và chính thức xuất hiện tại Việt Nam vào ngày 20/10/1997 KTNB đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của các tổ chức, giúp lãnh đạo phân tích đầu tư, kiểm soát và đánh giá chiến lược phát triển Chức năng chính của KTNB là đánh giá tính hợp lý và hiệu quả của tổ chức, sự trung thực của thông tin kế toán, cũng như tính hợp pháp của các nghiệp vụ nội bộ Mặc dù có tầm quan trọng lớn, nhiều chủ doanh nghiệp Việt Nam vẫn chưa nhận thức đúng về vai trò và chức năng của KTNB, đặc biệt trong các tập đoàn kinh tế.
Doanh nghiệp viễn thông, như Tổng công ty Viễn thông quân đội (Viettel), có những đặc điểm đặc thù trong sản phẩm và quản lý, với dịch vụ vô hình, không thể tách rời và không thể dự trữ Hệ thống kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Viettel đóng vai trò quan trọng trong việc nắm bắt tình hình tài chính và đảm bảo tuân thủ pháp luật, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế như thiếu sự quản lý chặt chẽ và tổ chức quy củ Hoạt động KTNB chủ yếu tập trung vào kiểm tra sổ sách và lập báo cáo tài chính, chưa chú trọng đến việc đánh giá hiệu quả hoạt động Đội ngũ kiểm toán viên nội bộ cũng gặp khó khăn về trình độ, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của ban kiểm toán.
Nội dung bài viết "Kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty viễn thông quân đội Viettel" sẽ nghiên cứu các cơ sở lý luận nhằm hỗ trợ nhà quản lý trong ngành Viễn thông, đặc biệt là tại Viettel Bài viết sẽ phân tích những điểm mạnh, điểm yếu và đưa ra giải pháp để nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán nội bộ tại Viettel.
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan
Trong thời gian gần đây, kiểm toán nội bộ (KTNB) ngày càng trở thành yếu tố quan trọng trong doanh nghiệp (DN), giúp nhà quản trị nắm rõ tình hình tài chính và nâng cao hiệu quả quản lý Trên toàn cầu, các doanh nghiệp và tập đoàn kinh tế luôn chú trọng đến công tác kiểm toán này Hiện nay, KTNB đang được phát triển và hoàn thiện hơn để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của DN, dựa trên nền tảng của KTNB từ những giai đoạn đầu Nhiều công trình và bài báo đã được thực hiện để đánh giá hệ thống KTNB cả trong và ngoài nước.
Tác giả Nguyễn Thị Hồng Lam (2016) đã nghiên cứu vai trò của kiểm toán nội bộ (KTNB) trong quản trị rủi ro tại các Tổng công ty Thương mại Việt Nam, nhấn mạnh sự phù hợp với chức năng hiện đại của KTNB Qua việc phân tích thực trạng KTNB, tác giả đã chỉ ra những ưu điểm và tồn tại, cùng với nguyên nhân của chúng Nghiên cứu cũng đánh giá thực tế ứng dụng và xu hướng của các nhà quản trị đối với bộ máy KTNB Từ đó, tác giả đề xuất 5 giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy KTNB tại các TCT thương mại.
Nguyễn Minh Phương (2016) đã khảo sát hệ thống kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Agribank, chỉ ra những hạn chế như công tác tổ chức chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, dẫn đến kết quả thu được còn nhiều khiếm khuyết Bên cạnh đó, tác giả cũng phân tích quy trình KTNB và nêu ra nguyên nhân của những hạn chế này Dựa trên các lý luận, tác giả đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KTNB tại Agribank.
Luận án của Vũ Thùy Linh (2014) nghiên cứu hệ thống kiểm toán nội bộ (KTNB) tại các ngân hàng thương mại Nhà nước, bao gồm tổ chức nội dung kiểm toán, quy trình thực hiện và phương pháp tiến hành Tác giả đã chỉ ra những hạn chế trong công tác KTNB, như cơ cấu tổ chức KTNB chưa phù hợp với hoạt động của các bộ phận trong mô hình KTNB, vị thế của KTNB chưa được coi trọng, và chất lượng đầu vào của các kiểm toán viên còn thấp.
Lê Thị Thu Hà (2011) đã phân tích các lý luận cơ bản về kiểm toán nội bộ (KTNB) trong lĩnh vực tài chính, từ đó nêu ra thực trạng hiện tại và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác KTNB tại các tổ chức.
DN tài chính tại Việt Nam đang chứng kiến sự phát triển của kiểm toán nội bộ (KTNB) trong việc kiểm soát và phát hiện sai phạm trong hoạt động của các công ty Mặc dù KTNB đã phát huy vai trò quan trọng, nhưng vẫn tồn tại sự chồng chéo giữa bộ phận KTNB và Kế toán Hơn nữa, quy trình kiểm toán cần được xây dựng một cách đầy đủ và chặt chẽ hơn để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Ngoài các luận án nghiên cứu, còn có nhiều đề tài nghiên cứu khoa học và bài báo nghiên cứu – trao đổi liên quan đến vấn đề kiểm toán nội bộ (KTNB).
Đề tài nghiên cứu khoa học và công nghệ cấp Bộ của tác giả Nguyễn Phú Giang và các cộng sự (2010) dựa trên Luật các tổ chức tín dụng sửa đổi 2004 và Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN về Quy chế KTNB đã được thay thế bởi hệ thống pháp lý mới Nghiên cứu không tập trung vào tổ chức bộ máy và hoạt động KTNB tại các ngân hàng thương mại, mà chủ yếu đánh giá tính hiệu lực, hiệu quả và hiệu năng của kiểm toán hoạt động trong một số nghiệp vụ cụ thể của ngân hàng, với phạm vi nghiên cứu bao gồm cả NHTM Nhà nước và NHTM cổ phần.
Các nghiên cứu của các tác giả về kiểm toán nội bộ (KTNB) đã cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn để phân tích và đánh giá thực trạng công tác KTNB Tuy nhiên, những công trình này chỉ tập trung khảo sát một khía cạnh cụ thể của KTNB.
Nghiên cứu này tập trung vào hoạt động kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty viễn thông quân đội Viettel, một lĩnh vực chưa được đề cập nhiều trong các ngân hàng thương mại và tổ chức tín dụng Tác giả sẽ phân tích thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Viettel nhằm làm rõ các vấn đề và thách thức hiện tại.
DN trong lĩnh vực viễn thông tại Việt Nam có những đặc thù riêng, đòi hỏi việc áp dụng các lý luận để đánh giá hiệu quả kinh tế - kỹ thuật - nghiệp vụ (KTNB) Để nâng cao hiệu quả KTNB tại DN này, cần triển khai một số giải pháp cụ thể, phù hợp với tình hình thực tế và xu hướng phát triển của ngành viễn thông.
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài bao gồm :
Hệ thống hóa lý luận về kiểm toán nội bộ (KTNB) trong doanh nghiệp, đặc biệt là trong ngành viễn thông, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn về KTNB sẽ tạo nền tảng vững chắc cho việc nghiên cứu thực trạng KTNB tại Viettel.
Thứ hai, cần phân tích thực trạng công tác kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Viettel để đánh giá các kết quả đạt được, nhận diện những ưu điểm và hạn chế, đồng thời phân tích nguyên nhân khách quan và chủ quan dẫn đến những hạn chế này.
Để nâng cao hiệu quả bộ máy kiểm toán nội bộ (KTNB) trong doanh nghiệp viễn thông, đặc biệt là tại công ty Viettel, cần phân tích những hạn chế hiện tại và nguyên nhân gây ra chúng Việc kết hợp lý luận với thực tiễn sẽ giúp đề xuất các giải pháp hiệu quả, từ đó cải thiện hoạt động KTNB và đảm bảo sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
Phương pháp nghiên cứu
Để nghiên cứu về kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty viễn thông quân đội Viettel, tác giả đã áp dụng các phương pháp nghiên cứu cụ thể, bao gồm thu thập dữ liệu và tổng hợp, phân tích dữ liệu.
5.1 Phương pháp thu thập dữ liệu
- Phương pháp quan sát thực tế
Quan sát trực tiếp quy trình kiểm toán của các kiểm toán viên tại đơn vị thuộc Tổng công ty giúp đánh giá hiệu quả công tác kiểm toán Việc theo dõi các bước thực hiện của một cuộc kiểm toán nội bộ cơ bản là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm tra.
- Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp
Mục đích nghiên cứu tài liệu và báo cáo liên quan đến kiểm toán là nhằm hiểu rõ thực trạng công tác kiểm toán nội bộ tại đơn vị Chúng tôi sẽ thu thập thông tin, dữ liệu, quy trình và báo cáo tài chính liên quan đến hoạt động kiểm toán của Viettel trong những năm gần đây để phục vụ cho yêu cầu nghiên cứu của đề tài.
Tác giả đã tham khảo nhiều tài liệu liên quan đến kiểm toán nội bộ, bao gồm luận văn, luận án và các nghiên cứu của các tác giả khác, nhằm bổ trợ cho nghiên cứu của mình.
5.2 Phương pháp tổng hợp và phân tích dữ liệu
Dựa trên tài liệu và thông tin thu thập được từ các phương pháp thống kê, tác giả đã hệ thống hóa và phân tích dữ liệu để đưa ra nhận xét về kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Viettel Phân tích này không chỉ chỉ ra những ưu điểm mà còn nêu rõ các tồn tại trong hệ thống KTNB, đồng thời đưa ra những đề xuất nhằm khắc phục những vấn đề này.
Đóng góp của luận văn
- Luận văn đã hệ thống hoá những lý luận, góp phần làm rõ những vấn đề cơ bản trong công tác KTNB tại Viettel
Qua phân tích thực trạng, bài viết đã chỉ ra những điểm mạnh và yếu trong công tác kiểm toán nội bộ tại Viettel, đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ.
Bố cục luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung của luận văn được kết cấu thành ba chương
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP
Khái quát chung về kiểm toán nội bộ (KTNB)
1.1.1 Bối cảnh ra đời và sự phát triển của kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ (KTNB) ra đời để đáp ứng nhu cầu quản lý của doanh nghiệp, tổ chức phi chính phủ và phi lợi nhuận, đặc biệt trong lĩnh vực chứng khoán, ngân hàng và các công ty đa quốc gia Nghiên cứu cho thấy, KTNB xuất hiện khi các nhà quản lý nhận thấy kiểm toán tài chính hàng năm chưa đủ để kiểm soát và ngăn ngừa rủi ro, gian lận Uỷ ban giao dịch chứng khoán yêu cầu các công ty niêm yết nâng cao trách nhiệm về độ tin cậy báo cáo tài chính, dẫn đến việc mở rộng vai trò của KTNB Hiện nay, KTNB không chỉ tập trung vào tài chính và kế toán mà còn phân tích, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm tra thông tin giữa kỳ, nhằm hoàn thiện các chính sách và thủ tục kiểm toán cho toàn bộ hoạt động của đơn vị.
Trong bối cảnh hiện nay, kiểm toán nội bộ (KTNB) đã trở thành một nhiệm vụ thiết yếu cho mọi tổ chức, đặc biệt ở các quốc gia có nền kinh tế phát triển Sự thừa nhận vai trò của KTNB được thể hiện qua vị trí cao trong tổ chức, ngân sách hoạt động gia tăng và mục tiêu nghiên cứu mở rộng Các kiểm toán viên nội bộ hiện được xem là những cộng sự quan trọng, góp phần vào hoạt động chung của công ty Điều này cho thấy KTNB không chỉ được mở rộng mà còn ngày càng độc lập, phản ánh nhận thức của các nhà quản lý về nhu cầu quản lý nội bộ và sự tự thân phát triển của đơn vị.
Kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Việt Nam xuất hiện muộn hơn so với kiểm toán độc lập (1991) và kiểm toán nhà nước (1994) Trước năm 1996, KTNB chưa được hình thành cụ thể, chỉ tồn tại dưới dạng các yếu tố đơn lẻ và chưa có văn bản pháp lý nào quy định Từ năm 1996, KTNB được hệ thống hóa qua Quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/12/1997, đánh dấu sự phát triển của lĩnh vực này Hiện nay, KTNB đã được triển khai rộng rãi trong các tập đoàn và Tổng công ty, với một số đơn vị như tập đoàn Bảo Việt và Bưu chính Viễn thông thực hiện tốt công tác này Tuy nhiên, vẫn còn nhiều hạn chế trong việc áp dụng KTNB tại các Tổng công ty và Tập đoàn kinh tế.
1.1.2 Khái niệm về kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ (KTNB) đóng vai trò quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, là công cụ thiết yếu để theo dõi và đánh giá tình hình tài chính của tổ chức.
Theo Viện Kiểm Toán Nội Bộ Hoa Kỳ (The IIA), kiểm toán nội bộ là một chức năng độc lập và khách quan, có vai trò đảm bảo và tư vấn nhằm gia tăng giá trị và cải thiện hoạt động trong tổ chức Chức năng này giúp tổ chức đạt được các mục tiêu thông qua phương pháp tiếp cận có hệ thống để đánh giá và nâng cao hiệu quả của quy trình quản trị rủi ro, kiểm soát và quản trị.
Theo VSA 610, kiểm toán nội bộ là một phần quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ của một đơn vị, với nhiệm vụ kiểm tra và đánh giá tính phù hợp, hiệu quả, cũng như sự tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ Định nghĩa này nhấn mạnh vai trò thiết yếu của kiểm toán nội bộ trong việc đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính của tổ chức.
Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), kiểm toán nội bộ là hoạt động đánh giá trong một đơn vị kinh tế, cung cấp dịch vụ nhằm kiểm tra, đánh giá và giám sát tính thích hợp cũng như hiệu quả của hệ thống kế toán.
Các quan điểm về kiểm toán nội bộ (KTNB) mặc dù có sự khác biệt ở một số chi tiết, nhưng đều nhất trí rằng KTNB là một bộ phận độc lập trong tổ chức Nhiệm vụ chính của KTNB là hỗ trợ lãnh đạo trong việc đánh giá các hoạt động của đơn vị, đặc biệt là kiểm tra và đánh giá việc tuân thủ chính xác các chính sách kế toán của tổ chức.
1.1.3 Mục đích của kiểm toán nội bộ
KTNB đánh giá độ tin cậy và tính chính xác của thông tin tài chính trong tổ chức Để đạt được mục tiêu này, kiểm tra của KTNB có thể bao gồm việc xem xét các phương pháp đo lường, phân loại, lập báo cáo, kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và khoản mục, số dư tài khoản, cũng như kiểm soát thông tin kinh tế tài chính.
Đánh giá hệ thống tài chính doanh nghiệp cần đảm bảo tuân thủ các chính sách và quy định của cả đơn vị và Nhà nước Cần xác định thực trạng việc tuân thủ các quy chế tài chính doanh nghiệp Kiểm toán nội bộ (KTNB) có trách nhiệm kiểm tra và đánh giá, từ đó đưa ra kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán tài chính, phục vụ cho công tác kiểm soát của đơn vị.
KTNB xem xét phương thức bảo vệ tài sản và kiểm tra sự tồn tại của chúng Mục đích của KTNB là kiểm tra, rà soát và đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm tra nội bộ.
1.1.4 Chức năng của kiểm toán nội bộ
Quan điểm truyền thống về kiểm toán nội bộ (KTNB) chỉ tập trung vào việc kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm tra thông tin kế toán của tổ chức Tuy nhiên, KTNB hiện đại đã mở rộng phạm vi hoạt động, không chỉ dừng lại ở việc kiểm tra báo cáo tài chính mà còn bao gồm kiểm toán hiệu quả và tính tuân thủ trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời, KTNB cũng đóng vai trò tư vấn cho nhà quản lý nhằm nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB).
Kiểm toán nội bộ (KTNB) đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ giá trị của doanh nghiệp bằng cách hoạt động như một quan sát viên độc lập KTNB đảm bảo rằng công ty tuân thủ các quy định pháp luật, đạo đức kinh doanh và quy chế hoạt động Đồng thời, kiểm toán nội bộ còn có trách nhiệm phát hiện sai sót trong hoạt động kinh doanh, đồng thời tư vấn và định hướng cho ban giám đốc và hội đồng quản trị về kiểm soát rủi ro tài chính.
Chức năng của kiểm toán nội bộ (KTNB) là hỗ trợ doanh nghiệp cải thiện những điểm yếu trong hệ thống quản lý Bằng cách phân tích và kiểm tra quy trình hoạt động của các phòng ban, KTNB cung cấp những tư vấn giúp nâng cao năng suất và hiệu quả hoạt động Do đó, các doanh nghiệp có bộ phận KTNB hoạt động hiệu quả sẽ giảm thiểu khả năng gian lận và đồng thời tăng cường hiệu quả kinh doanh.
1.1.5 Nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ
Theo điều 6 Quyết định 832 ngày 28/10/1997 của Bộ tài chính, KTNB có 3 nhiệm vụ: Kiểm tra, xác nhận và đánh giá:
- Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ;
Trước khi trình ký duyệt, cần kiểm tra và xác nhận chất lượng cũng như độ tin cậy của thông tin kinh tế và tài chính trong báo cáo tài chính cũng như báo cáo kế toán quản trị.
Tổ chức hoạt động của kiểm toán nội bộ
1.2.1 Nguyên tắc cơ bản của kiểm toán nội bộ
Theo Điều 14 của Quy chế kiểm toán nội bộ số 832 – TC/QĐ/CĐKT thì:
Trong quá trình thực hiện công việc, kiểm toán viên nội bộ cần tuân thủ các quy định pháp luật, các nguyên tắc và chuẩn mực nghề nghiệp về kiểm toán, cũng như các chính sách và chế độ hiện hành của Nhà nước.
Theo Dự thảo Nghị định về Kiểm toán nội bộ, Các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán nội bộ gồm:
Tính độc lập là nguyên tắc quan trọng trong hoạt động kiểm toán nội bộ, yêu cầu tổ chức và hoạt động của bộ phận này phải tách biệt hoàn toàn với bộ phận được kiểm toán Trưởng ban và các kiểm toán viên nội bộ không được đảm nhận các nhiệm vụ liên quan đến đối tượng kiểm toán, nhằm đảm bảo tính khách quan Đặc biệt, kiểm toán nội bộ cần phải thực hiện báo cáo và đánh giá mà không bị can thiệp từ bất kỳ bộ phận nào, đặc biệt là bộ phận kế toán-tài chính của đơn vị được kiểm toán.
Tính khách quan là yếu tố quan trọng trong hoạt động kiểm toán nội bộ, yêu cầu đội ngũ kiểm toán viên, bao gồm trưởng kiểm toán và trợ lý, phải thực hiện công việc với sự trung thực và công bằng Khi tiến hành kiểm toán, họ cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy chế và quy định pháp luật, đảm bảo phát hiện và không che giấu các sai sót để có thể sửa chữa kịp thời.
Tuân thủ quy định pháp luật trong quá trình kiểm toán là nguyên tắc thiết yếu, giúp doanh nghiệp tránh vi phạm và thất thoát tài chính Việc thực hiện đúng Quy chế kiểm toán nội bộ do đơn vị chủ quản đề ra không chỉ đáp ứng yêu cầu pháp lý mà còn nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
1.2.2 Nội dung của kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp có thể được thực hiện theo nhiều loại hình khác nhau, bao gồm kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính, tùy thuộc vào tính chất, trình độ và yêu cầu quản lý của tổ chức.
Kiểm toán hoạt động là quá trình đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả của một bộ phận hoặc toàn bộ đơn vị, nhằm đảm bảo các hoạt động được thực hiện một cách tối ưu và có giá trị.
Tính kinh tế đề cập đến việc tiết kiệm nguồn lực, hay còn gọi là nguyên tắc tối thiểu Nguyên tắc này nhấn mạnh rằng để đạt được một mục tiêu cụ thể, cần sử dụng ít nhất các nguồn lực, bao gồm cả trong quá trình mua sắm và sử dụng.
Tính hiệu lực là khả năng về mức độ hoàn thành các nhiệm vụ và mục tiêu đã xác định.
Tính hiệu quả trong kiểm toán hoạt động là việc đạt kết quả cao nhất với nguồn lực nhất định, thường được gọi là nguyên tắc tối đa Đối tượng kiểm toán rất đa dạng, bao gồm đánh giá phương án kinh doanh, dự án, quy trình công nghệ, công trình xây dựng, tài sản, thiết bị mới và luân chuyển chứng từ trong đơn vị Do tính đa dạng này, việc thiết lập chuẩn mực cho kiểm toán hoạt động trở nên khó khăn Hơn nữa, việc đánh giá tính hữu hiệu và hiệu quả của quá trình hoạt động thường không khách quan như việc kiểm tra tính tuân thủ và trung thực của báo cáo tài chính Vì vậy, việc xác định tiêu chuẩn để đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động là một thách thức lớn, và việc lượng hóa các yếu tố này thường mang tính chủ quan.
Trong kiểm toán hoạt động, quy trình kiểm tra không chỉ giới hạn ở kế toán và tài chính mà còn mở rộng ra nhiều lĩnh vực khác Để thực hiện kiểm toán hoạt động hiệu quả, cần áp dụng đa dạng các biện pháp, kỹ năng và phương pháp phân tích, đánh giá khác nhau Kết quả kiểm toán thường được trình bày dưới dạng báo cáo, bao gồm các nhận xét, đánh giá, kết luận và các đề xuất nhằm cải tiến hoạt động.
1.2.2.2.Kiểm toán tính tuân thủ
Kiểm toán tuân thủ là quá trình đánh giá xem đơn vị được kiểm toán có tuân thủ các quy định của các cơ quan có thẩm quyền hoặc cơ quan chức năng của Nhà nước hay không Đối tượng kiểm toán tuân thủ rất đa dạng và linh hoạt.
- Kiểm toán việc tuân thủ các luật thuế ở đơn vị;
Kiểm toán của cơ quan nhà nước đối với doanh nghiệp nhà nước (DNNN) và các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN) là quá trình đánh giá việc tuân thủ các chính sách, chế độ tài chính và kế toán Mục tiêu của kiểm toán là đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong việc quản lý tài chính, đồng thời phát hiện và ngăn chặn các sai phạm trong việc sử dụng nguồn lực công.
- Kiểm toán việc chấp hành các điều khoản của hợp đồng tín dụng đối với đơn vị sử dụng vốn vay của ngân hàng…
Kiểm toán tuân thủ, hay còn gọi là kiểm toán tính quy tắc, có các tiêu chuẩn và chuẩn mực đánh giá thông tin đơn giản hơn so với kiểm toán hoạt động Những tiêu chí này thường được xác định dễ dàng và gắn liền với các thủ tục, quy tắc mà quá trình kiểm toán thực hiện.
Kiểm toán tuân thủ thường được thực hiện để đáp ứng nhu cầu của các đơn vị hoặc cơ quan quản lý cấp trên Kết quả kiểm toán thường được báo cáo cho người có trách nhiệm trong đơn vị được kiểm toán hoặc cơ quan quản lý, thay vì cho một phạm vi rộng hơn Trong trường hợp kiểm toán được thực hiện theo yêu cầu của khách hàng, chẳng hạn như kiểm tra tính tuân thủ quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp do cơ quan thuế thuê, kiểm toán viên sẽ báo cáo kết quả cho cơ quan đã yêu cầu dịch vụ kiểm toán.
1.2.2.3.Kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị
Kiểm tra và xác nhận tính kịp thời, đầy đủ và khách quan của báo cáo tài chính là bước quan trọng trước khi (Tổng) Giám đốc ký duyệt và công bố Đảm bảo tính tin cậy của báo cáo kế toán quản trị cũng là một phần không thể thiếu trong quy trình này.
Kiểm tra và đánh giá báo cáo tài chính cùng kế toán quản trị là bước quan trọng để đưa ra những kiến nghị và tư vấn thiết thực cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhằm đảm bảo tính hợp lý và hiệu quả trong quản lý tài chính.
1.2.3 Mô hình tổ chức của kiểm toán nội bộ
Quy trình kiểm toán nội bộ
Quy trình kiểm toán là một hệ thống phương pháp rõ ràng giúp các KTV thu thập bằng chứng cần thiết Khi thực hiện kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp, cần tùy chỉnh các biện pháp kiểm toán theo điều kiện cụ thể của doanh nghiệp Quy trình này thường được tiến hành theo 4 bước cơ bản.
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán
Bước 2: Thực hiện kiểm toán
Bước 3: Lập báo cáo kiểm toán
Bước 4: Theo dõi sau kiểm toán
Tùy thuộc vào loại hình kiểm toán như kiểm toán báo cáo kế toán, kiểm toán hoạt động hoặc kiểm toán tuân thủ, quy trình kiểm toán nội bộ (KTNB) có thể được điều chỉnh bằng cách thay đổi hoặc bổ sung các bước để phù hợp với từng nội dung cụ thể của quy trình kiểm toán.
1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Thông thường, trước khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV nội bộ thường thực hiện các nội dung công việc sau:
Thứ nhất: Xác định rõ mục tiêu, phạm vi kiểm toán
Xác định mục tiêu và phạm vi kiểm toán là yếu tố quan trọng trong việc xây dựng kế hoạch kiểm toán Thiếu mục tiêu rõ ràng sẽ dẫn đến kết quả không đạt yêu cầu Mục tiêu càng cụ thể và chi tiết, KTV sẽ càng dễ dàng hình dung công việc cần thực hiện.
Khi thực hiện kiểm toán hàng tồn kho, KTV cần ghi rõ mục tiêu cụ thể thay vì chỉ ghi chung chung Ví dụ, mục tiêu có thể là đánh giá hệ thống kiểm soát hàng tồn kho hoặc kiểm tra việc tuân thủ quy trình xuất nhập hàng.
Thứ hai: Xây dựng chiến lược kiểm toán
Sau khi xác định mục tiêu và phạm vi kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ cần xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể Chiến lược này giúp xác định rõ ràng phạm vi, lịch trình và định hướng của cuộc kiểm toán, đồng thời là cơ sở cho việc lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả.
Thứ ba, xác định nguồn lực để tiến hành kiểm toán
Dựa trên các mục tiêu và phạm vi của quá trình kiểm toán, người phụ trách bộ phận kiểm toán nội bộ cần xác định các nguồn lực thiết yếu cho việc thực hiện cuộc kiểm toán Những nguồn lực này bao gồm nhân sự, ngân sách tài chính, cùng với các phương tiện và công cụ hỗ trợ cho quá trình kiểm toán.
Thứ tư, thu thập thông tin tiến hành kiểm toán
Thu thập thông tin là công việc quan trọng để xây dựng lên chương trình cho KTNB, các nguồn tài liệu khi thu thập thông tin bao gồm :
- Hồ sơ kiểm toán lần trước
- Thẩm tra các báo cáo kiểm toán trước
- Các quy chế, quyết định có liên quan đến hoạt động của đơn vị được kiểm toán
- Các tài liệu có liên quan khác: sổ sách kế toán, các báo cáo kế toán…
Thứ năm, xây dựng các chương trình cho KTNB
Chương trình kiểm toán nội bộ (KTNB) đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán Nó bao gồm kế hoạch chi tiết về lĩnh vực, đề tài, phạm vi và thời gian kiểm toán Trong quá trình triển khai, kiểm toán viên (KTV) cần chú ý đến các tiêu chuẩn thẩm tra nội dung các cuộc kiểm toán dự kiến theo thứ tự ưu tiên Đầu tiên, KTV cần xem xét các sai phạm đã được báo cáo trong lần kiểm tra trước Tiếp theo là các yêu cầu từ cấp quản lý hoặc ban kiểm soát, sau đó là các lĩnh vực có mức ưu tiên cao hơn và cuối cùng là các yêu cầu từ bên ngoài.
Tính trọng yếu và rủi ro là hai tiêu chuẩn quan trọng trong việc thiết lập chương trình kiểm toán Tính trọng yếu được đánh giá dựa trên quy mô và tính hệ trọng của nội dung kiểm toán, trong khi một lĩnh vực có thể không quan trọng nhưng vẫn cần kiểm toán do rủi ro cao Do đó, các kiểm toán viên nội bộ cần xem xét tất cả các khoản mục và chú ý đặc biệt đến những nội dung có rủi ro cao Độ tin cậy của các bằng chứng kiểm toán cũng phụ thuộc vào thông tin thu thập được, vì vậy kiểm toán viên cần thiết lập các bước kiểm toán để đảm bảo đưa ra bằng chứng tin cậy nhất.
Kiểm toán là quá trình thực hiện đồng bộ các nội dung trong kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn này, kiểm toán viên (KTV) áp dụng các phương pháp kiểm toán để thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán KTV cần tuân thủ các nguyên tắc đã đề ra trong quá trình kiểm toán.
- Tuyệt đối tuân thủ chương trình kiểm toán đã xây dựng Trong mọi trường hợp không được thay đổi chương trình kiểm toán đã xây dựng
- Trong quá trình kiểm toán, thường xuyên ghi chép các nghiệp vụ, con số nhằm đưa ra những bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy
- Tổng hợp các kết quả trên bảng tổng hợp để thấy rõ mức độ thực hiện công việc kiểm toán.
Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán theo số chênh lệch
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Số Ngày Sổ sách Thực tế Chênh lệch
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên cần thành thạo các thủ tục kiểm toán Các phương pháp kỹ thuật phổ biến bao gồm kiểm tra, quan sát, điều tra, xác nhận, tính toán và phân tích.
Kiểm tra là quá trình rà soát và xem xét lại các chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính cũng như các tài liệu liên quan đến tài sản của doanh nghiệp.
Quan sát là quá trình nhìn nhận và đánh giá một hiện tượng, chu trình hoặc thủ tục do người khác thực hiện, chẳng hạn như kiểm tra tính hợp lý và đầy đủ của chứng từ trong chu trình thanh toán của đơn vị Điều tra là hoạt động thu thập thông tin từ các nguồn bên trong và bên ngoài để làm rõ hơn về quy trình hoặc hiện tượng đang được xem xét.
DN Điều tra có thể tiến hành thông qua các cuộc phỏng vấn hay phiếu điều tra. h
Quá trình điều tra bao gồm ba bước chính: lập kế hoạch phỏng vấn, thực hiện phỏng vấn và kết thúc phỏng vấn Điều này giúp các KTV thu thập thông tin bổ sung, từ đó củng cố các bằng chứng đã có.
Xác nhận là quá trình trả lời yêu cầu cung cấp thông tin để xác minh các dữ liệu trong tài liệu kế toán Khi các khoản phải thu được coi là quan trọng trong báo cáo tài chính và có khả năng khách nợ sẽ phản hồi thư xác nhận, kiểm toán viên sẽ lập kế hoạch yêu cầu khách nợ xác nhận các khoản phải thu và phải trả.
Tính toán: Là việc kiểm tra tính chính xác về mặt toán học của số liệu trên chứng từ, sổ sách kế toán và các báo cáo liên quan
Quy trình phân tích đánh giá tổng quát là phương pháp sử dụng tỷ lệ và quan hệ tài chính để xác định những bất thường trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp Phương pháp này giúp kiểm toán viên xác định mục tiêu, phạm vi và khối lượng công việc cần thực hiện, từ đó tập trung nghiên cứu các vấn đề quan trọng Quy trình này bao gồm việc so sánh các thông tin tài chính để đưa ra các kết luận chính xác.
- So sánh thông tin kỳ này với kỳ trước
- So sách giữa thực tế và kế hoạch của đơn vị
- So sánh giữa thực tế và ước tính của KTV
- So sánh giữa thực tế của đơn vị với các đơn vị khác trong cùng ngành, cùng quy mô hoạt động…
Quy trình phân tích cũng bao gồm việc xem xét các mối quan hệ giữa các thông tin tài chính và thông tin phi tài chính.
1.3.3 Lập báo cáo kiểm toán
Hệ thống pháp luật của kiểm toán nội bộ
1.4.1 Chuẩn mực của KTNB quốc tế
IIA (Viện Kiểm toán Nội bộ) là tổ chức nghề nghiệp hàng đầu của các kiểm toán viên nội bộ tại Mỹ, được thành lập vào năm 1941, đã phát triển và ban hành các chuẩn mực chuyên nghiệp cho lĩnh vực kiểm toán nội bộ Hệ thống chuẩn mực này đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn và nâng cao chất lượng công việc của các kiểm toán viên.
Mục đích, quyền hạn và trách nhiệm của hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) cần được quy định rõ ràng trong điều lệ KTNB, đảm bảo tính nhất quán với định nghĩa và các chuẩn mực đạo đức cũng như chuẩn mực hành nghề Người đứng đầu doanh nghiệp phải định kỳ xem xét lại các điều lệ KTNB và trình bày lên các nhà quản lý cấp cao cùng hội đồng quản trị để được phê duyệt.
-1100 – Tính độc lập và khách quan : Hoạt động KTNB phải độc lập, và kiểm toán viên nội bộ phải khách quan trong việc thực hiện công việc của mình.
-1200 – Tính thận trọng và trách nhiệm : Dịch vụ KTNB phải được thực hiện bởi tính thận trọng, có chuyên môn và đúng mực.
-1300 – Chương trình cải tiến và đảm bảo chất lượng: Trưởng nhóm
KTNB phải phát triển và duy trì chương trình đảm bảo chất lượng bao gồm tất cả các khía cạnh của hoạt động KTNB. h
1.4.1.2 Các chuẩn mực thực hành
- 2000 – Quản lý hoạt động KTNB : Trưởng nhóm KTNB phải quản lí hoạt động KTNB một cách hiệu quả nhằm đảm bảo việc tăng giá trị của DN.
Hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) có vai trò quan trọng trong việc đánh giá và cải thiện hệ thống quản trị, quản lý rủi ro, cũng như kiểm soát quy trình sử dụng thông qua cách tiếp cận có hệ thống và các nguyên tắc xử lý hiệu quả.
Kế hoạch kiểm toán là một bước quan trọng mà kiểm toán viên nội bộ cần thực hiện, bao gồm việc phát triển và lập kế hoạch cho từng công việc cụ thể Điều này bao gồm việc xác định các mục tiêu, phạm vi kiểm toán, thời gian thực hiện và phân bổ nguồn lực hợp lý để đảm bảo hiệu quả trong quá trình kiểm toán.
Kiểm toán viên nội bộ cần xác định, phân tích và đánh giá thông tin một cách đầy đủ để đạt được mục tiêu công việc.
-2400 – Thông báo kết quả công việc : Kiểm toán viên phải truyền đạt kết quả công việc
Trưởng nhóm Kiểm toán Nội bộ (KTNB) cần thiết lập và duy trì một hệ thống giám sát hiệu quả nhằm theo dõi và đánh giá kết quả, đồng thời thông báo kịp thời cho quản lý Hệ thống này không chỉ giúp đảm bảo tính minh bạch trong quá trình giám sát mà còn hỗ trợ quản lý đưa ra các quyết định chính xác hơn dựa trên thông tin đầy đủ và chính xác.
Trưởng nhóm Kiểm toán Nội bộ (KTNB) cần thảo luận với quản lý cấp cao nếu nhận thấy các nhà quản lý chấp nhận mức độ rủi ro không phù hợp với doanh nghiệp Nếu vấn đề rủi ro không được giải quyết, Trưởng nhóm KTNB có trách nhiệm báo cáo lên Hội đồng quản trị để có biện pháp xử lý.
1.4.2 Văn bản pháp luật của kiểm toán nội bộ
Từ những năm 1997-1998, Nhà nước đã chú trọng xây dựng bộ máy kiểm toán nội bộ (KTNB) trong các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) thông qua Quyết định số 832/TC-QĐ-CĐKT và các Thông tư liên quan Bộ Tài chính đã thiết lập một hành lang pháp lý cho hệ thống KTNB, đặc biệt là Thông tư số 171/1998/TT-BTC, quy định rằng kiểm toán nội bộ là công việc thường xuyên của doanh nghiệp nhằm đảm bảo độ tin cậy của số liệu kế toán và báo cáo tài chính Doanh nghiệp có thể tự lựa chọn bộ máy KTNB phù hợp với quy mô, địa bàn hoạt động và năng lực của đội ngũ kế toán, đồng thời bộ máy này chịu sự chỉ đạo trực tiếp của tổng giám đốc.
Gần đây, kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Việt Nam đã trở nên phổ biến hơn, nhờ sự tiên phong của một số doanh nghiệp lớn và các quy định pháp lý rõ ràng trong Luật Kế toán sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 Luật Kế toán (2015), cụ thể là Điều 39, lần đầu tiên quy định về KTNB, nhấn mạnh việc kiểm tra, đánh giá và giám sát tính đầy đủ, thích hợp và hiệu quả của kiểm soát nội bộ (KSNB).
Dự thảo Nghị định về Kiểm toán nội bộ (KTNB) đã được Bộ Tài chính trình Chính phủ, dự kiến có hiệu lực từ 01/01/2018 Nếu được thông qua, nghị định này sẽ chuẩn hóa định nghĩa, vị trí, vai trò, nhiệm vụ và phương pháp thực hiện KTNB theo Chuẩn mực quốc tế của Viện KTNB Quốc tế (IIA), từ đó tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển của KTNB trong tương lai.
Chương 1 đã trình bày cơ sở lý luận về KTNB, làm cơ sở cho những đánh giá về KTNB tại một đơn vị, một DN và từ đó đề xuất các biện pháp để hoàn thiện Đứng trên góc độ nhà quản lý DN, hệ thống KTNB hữu hiệu không phải là mục tiêu của DN, mà là phương tiện giúp DN đạt được mục tiêu quản lý hiệu quả của mình Bản thân hệ thống KTNB cũng có một số mục tiêu cơ bản để làm căn cứ đánh giá sự hữu hiệu của nó.
Mỗi doanh nghiệp sẽ phát triển một hệ thống kiểm soát nội bộ (KTNB) riêng biệt, phù hợp với loại hình hoạt động của mình Hệ thống KTNB hiệu quả không chỉ đảm bảo sự ổn định tài chính cho doanh nghiệp mà còn là công cụ quan trọng cho hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB).
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL
Khái quát chung về Tổng công ty Viễn thông quân đội
Tổng công ty Viễn thông Quân Đội là DN 100% vốn Nhà nước trực thuộc
Bộ Quốc Phòng, có tư cách pháp nhân, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản tại ngân hàng.
- Tên gọi đầy đủ: Tổng công ty Viễn thông quân đội (Viettel)
- Tên giao dịch quốc tế: VIETTEL CORPORATION
- Trụ sở chính của công ty tại: Số 1 đường Giang Văn Minh, Phường Kim
Mã, Quận Ba Đình ,TP Hà Nội Điện thoại: 024.6255 6789 Fax: 024.6299 6789
Website: www.viettel.com.vn
Tổng giám đốc : Đại tá Hoàng Sơn
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Tổng Công ty Viễn thông quân đội Viettel thuộc Tập đoàn Viễn thông Quân đội là DN Viễn thông và công nghệ thông tin hàng đầu tại Việt Nam.
Năm 1989, Tổng công ty điện tử thiết bị thông tin, tiền thân của Tổng công ty Viễn thông Quân Đội, được thành lập từ sự sát nhập của ba doanh nghiệp: Công ty điện tử viễn thông quân đội, Công ty điện tử và thiết bị thông tin 1, và Công ty điện tử và thiết bị thông tin 2.
Năm 1995, Công ty điện tử thiết bị thông tin được đổi tên thành Công ty điện tử Viễn thông Quân Đội, hay còn gọi là Viettel, và trở thành nhà cung cấp viễn thông thứ hai tại Việt Nam.
- Năm 1998: Thiết lập mạng bưu chính công cộng và dịch vụ chuyển tiền trong nước Thiết lập và cung cấp dịch vụ trung kế vô tuyến
Năm 2000, Viettel nhận giấy phép thử nghiệm dịch vụ điện thoại đường dài bằng công nghệ VoIP giữa Hà Nội và Hồ Chí Minh với thương hiệu 178, đánh dấu sự xuất hiện của một doanh nghiệp viễn thông mới tại Việt Nam Sự kiện này không chỉ tạo cơ hội cho khách hàng lựa chọn dịch vụ mà còn mở ra một giai đoạn phát triển năng động cho Viettel Telecom và ngành viễn thông quân đội.
Năm 2001, chúng tôi đã chính thức ra mắt dịch vụ điện thoại đường dài trong nước và quốc tế, ứng dụng công nghệ VoIP tiên tiến Đồng thời, chúng tôi cũng cung cấp dịch vụ cho thuê kênh truyền dẫn nội hạt và đường dài trong nước.
Năm 2003, Viettel bắt đầu đầu tư vào các dịch vụ viễn thông cơ bản, triển khai lắp đặt tổng đài và đưa dịch vụ điện thoại cố định vào hoạt động kinh doanh Công ty đã nỗ lực phổ cập điện thoại cố định đến mọi vùng miền trên cả nước, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của khách hàng.
Năm 2004, Viettel chính thức ra mắt dịch vụ thông tin di động 098, nhanh chóng khẳng định vị thế là mạng di động phát triển nhanh nhất về số lượng thuê bao và hạ tầng Những quyết sách và chiến lược kinh doanh táo bạo của Viettel luôn thu hút sự quan tâm và ủng hộ từ khách hàng.
- Ngày 02/03/2005, Thủ tướng Chính phủ ký quyết định số 43/2005/QĐ- TTg phê duyệt Đề án Thành lập Tổng công ty Viễn thông Quân đội trực thuộc
Vào ngày 06/04/2005, Tổng công ty Viễn thông Quân đội (Viettel) được thành lập theo Quyết định số 45/2005/QĐ-BQP của Bộ trưởng Bộ Quốc phòng, trên cơ sở tổ chức lại Công ty Viễn thông Quân đội Viettel là doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước và Điều lệ của Tổng công ty, với tên giao dịch quốc tế là VIETTEL CORPORATION, viết tắt là VIETTEL.
Năm 2007 đánh dấu sự thống nhất giữa con người và các chiến lược kinh doanh viễn thông, khi Viettel Telecom, thuộc Tổng Công ty Viễn thông quân đội Viettel, được thành lập Với mục tiêu phát triển thành một Tập đoàn Viễn thông đa dịch vụ, Viettel đã thực hiện việc sát nhập các công ty: Internet Viettel, Điện thoại cố định Viettel và Điện thoại di động Viettel.
Vào ngày 14 tháng 12 năm 2009, Thủ tướng Chính phủ đã ký Quyết định số 2078/QĐ-TTg phê duyệt Đề án thí điểm thành lập Tập đoàn Viễn thông Quân đội, cùng với Quyết định số 2079/QĐ-TTg về việc thành lập Công ty mẹ - Tập đoàn Viễn thông Quân đội.
Vào ngày 25 tháng 6 năm 2010, Thủ tướng Chính phủ đã ký Quyết định số 978/QĐ-TTg, chính thức chuyển đổi Công ty mẹ thành Công ty TNHH một thành viên thuộc sở hữu Nhà nước.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel)
Tổng công ty Viễn thông Quân Đội, thuộc Bộ Quốc Phòng, là một doanh nghiệp lớn với nhiều công ty con và chi nhánh trên toàn quốc cũng như quốc tế Cơ cấu tổ chức của Tổng công ty được quy định theo Nghị định số 101/2014/NĐ-CP, ban hành ngày 07/11/2014, quy định về điều lệ và tổ chức hoạt động của Tập đoàn viễn thông quân đội Trong cơ cấu này, Tổng giám đốc giữ vai trò đại diện theo pháp luật, cùng với các Phó tổng giám đốc, Kế toán trưởng, ban Kiểm soát nội bộ và các bộ phận hỗ trợ khác.
Tổ chức bộ máy quản lý của Tổng công ty ( Phụ lục 2.1 ) gồm có :
- Khối các cơ quan gồm các phòng ban – đại diện phía Nam
- Khối các đơn vị kinh doanh hạch toán phụ thuộc và độc lập.
- Khối đơn vị sự nghiệp
Tổng công ty sở hữu 75 chi nhánh và 8 văn phòng đại diện trên toàn quốc, chịu trách nhiệm cung cấp dịch vụ tại các tỉnh, thành phố được phân công Các trung tâm trực thuộc, như Công ty Truyền dẫn Viettel, Công ty Viettel Telecom và Công ty thu cước và dịch vụ Viettel, thực hiện các chức năng và nhiệm vụ cụ thể nhằm đảm bảo hoạt động hiệu quả của toàn Tổng công ty.
Tổng công ty có 09 Phó Tổng Giám đốc và một Kế toán trưởng, được Bộ trưởng Bộ Quốc phòng điều động, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, khen thưởng và kỷ luật theo quy định Các Phó Tổng Giám đốc hỗ trợ Tổng Giám đốc trong việc điều hành và thực hiện nhiệm vụ được giao, đồng thời chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ và quyền hạn của mình.
Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức và thực hiện công tác tài chính, kế toán và thống kê tại Tổng công ty Vai trò của họ bao gồm việc hỗ trợ Tổng Giám đốc trong việc giám sát tài chính theo quy định pháp luật Họ cũng phải chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và pháp luật về việc thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn đã được phân công hoặc ủy quyền.
Bộ máy giúp việc bao gồm các phòng, ban chuyên môn có nhiệm vụ tham mưu, kiểm tra và hỗ trợ Tổng Giám đốc trong việc quản lý và điều hành Đồng thời, nó cũng thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của chủ sở hữu, cổ đông, thành viên góp vốn hoặc bên liên doanh đối với các doanh nghiệp khác.
Hệ thống kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) 33 1 Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty
2.2.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty
Hiện nay, Viettel đã thành lập bộ phận Kiểm Toán Nội Bộ (KTNB) nhằm hỗ trợ công tác kiểm soát của Tổng công ty Tổng Giám đốc Viettel đã quy định cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, tiêu chuẩn, điều kiện, tiền lương, tiền thưởng và các vấn đề liên quan, đồng thời ban hành Quy chế hoạt động cho bộ phận KTNB Bộ phận này đóng vai trò quan trọng trong việc tham mưu cho ban điều hành, với nhiệm vụ chủ yếu là dự báo, phát hiện, ngăn ngừa và chống rủi ro liên quan đến tất cả các hoạt động của Công ty.
Tham mưu cho Ban điều hành về quản trị rủi ro, đảm bảo xây dựng và thực hiện các quy chế, quy trình hiệu quả cho Công ty.
Đề xuất các biện pháp quản trị rủi ro trong hoạt động đầu tư tài chính và cho vay là nhiệm vụ quan trọng của Công ty, nhằm đảm bảo hiệu quả và an toàn trong từng giai đoạn hoạt động.
- Thực hiện công tác KTNB của Công ty ;
- Thực hiện các biện pháp phòng chống rửa tiền và tài trợ khủng bố ;
Phòng Quản trị rủi ro có những chức năng và nhiệm vụ cụ thể được quy định rõ ràng trong Quy định tổ chức và hoạt động của phòng này.
Ban KTNB là đơn vị chuyên môn thuộc Ban KSNB của TCT Viễn thông quân đội, có nhiệm vụ kiểm tra và giám sát tài chính nội bộ của Viettel Mục tiêu chính là phát hiện và ngăn ngừa sai sót, vi phạm và rủi ro trong quản lý tài chính Tổ chức bộ phận kiểm toán bao gồm 01 trưởng ban, 01 phó ban và các kiểm toán viên, với tổng số 10 thành viên, trong đó 7 người đã có chứng chỉ kiểm toán viên.
Bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) tại các đơn vị thành viên được tổ chức thành các tổ KTNB, gồm Tổ trưởng và chuyên viên kiểm toán Nhiệm vụ chính của họ là thực hiện kiểm toán nội bộ theo quy định, đồng thời tuân thủ chỉ đạo nghiệp vụ từ bộ phận KTNB Tổng công ty và tham gia các cuộc kiểm toán do Tổng công ty tổ chức Đối với các đơn vị hạch toán phụ thuộc, mỗi tổ kiểm toán có 4-5 thành viên, bao gồm 1 tổ trưởng KTNB Trong khi đó, tại các đơn vị hạch toán độc lập, tổ kiểm toán trực thuộc ban giám đốc và có từ 2-3 kiểm toán viên.
Về chức năng, nhiệm vụ của Ban kiểm toán nội bộ:
Chức năng của kiểm toán bao gồm việc kiểm tra và xác nhận độ tin cậy của thông tin tài chính kế toán, đảm bảo tính tuân thủ các quy định pháp luật và quy chế của Nhà nước, cũng như các quy định của Tổng Công ty Đồng thời, kiểm toán còn đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại đơn vị.
(2) Nhiệm vụ của bộ phận kiểm toán nội bộ
Ban KTNB Tổng công ty
Ban KTNB của Tổng Công ty thực hiện kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty, các Ban quản lý dự án, và các đơn vị sự nghiệp không có tổ chức KTNB, nhằm đánh giá chất lượng và độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính, quốc phòng Mục tiêu chính là bảo vệ an toàn tài sản của Tổng Công ty và đảm bảo tuân thủ luật pháp, chính sách của Nhà nước và Tổng Công ty Bên cạnh đó, Ban KTNB cũng có khả năng thực hiện kiểm toán toàn diện hoặc một số nội dung tại các đơn vị thành viên đã có tổ chức kiểm toán nội bộ, phục vụ cho yêu cầu quản lý chung của Tổng Công ty.
Ban KTNB hỗ trợ lãnh đạo Tổng Công ty trong việc đánh giá thực hiện các quy chế nội bộ, kiểm tra hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ, và giám sát công tác tài chính, kế toán Đồng thời, Ban cũng đảm bảo việc tuân thủ các quy định của pháp luật, chính sách nhà nước, cũng như các nghị quyết và quyết định của Tập đoàn và Tổng Giám đốc Tổng Công ty.
Ban Kiểm toán Nội bộ (KTNB) đề xuất các biện pháp cải thiện quản lý tài chính kế toán thông qua kiểm toán, đồng thời kiến nghị xử lý vi phạm chế độ tài chính kế toán của Nhà nước Ngoài ra, Ban KTNB cũng tham gia hướng dẫn và chỉ đạo các đơn vị thành viên thực hiện đúng các quy định pháp luật, chính sách và chế độ liên quan đến quản lý kinh tế tài chính, kế toán và thống kê.
Hướng dẫn các đơn vị thành viên thực hiện Quy chế kiểm toán nội bộ, đồng thời bồi dưỡng và chỉ đạo về mặt nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ kiểm toán viên trong Tổng Công ty.
Tổng Giám đốc được đề nghị thuê kiểm toán độc lập để kiểm tra và xác nhận báo cáo tài chính hàng năm của các đơn vị thành viên chưa có Kiểm toán nội bộ Đồng thời, kiểm toán độc lập cũng sẽ được mời để kiểm tra việc tuân thủ chế độ tài chính kế toán tại Tổng Công ty và các đơn vị thành viên, theo kế hoạch hoặc quyết định đột xuất của Tổng Giám đốc.
Kiểm tra và xử lý kết quả kiểm toán nội bộ của Tổng Công ty cùng các đơn vị thành viên là nhiệm vụ quan trọng Đồng thời, cần phối hợp chặt chẽ với Kiểm toán Nhà nước và các kiểm toán độc lập trong quá trình thực hiện kiểm toán tại các đơn vị này.
Nhiệm vụ kiểm toán nội bộ tại các đơn vị thành viên
KTNB có trách nhiệm kiểm tra, xác nhận và đánh giá các báo cáo tài chính cùng với báo cáo kế toán nội bộ Ngoài ra, đơn vị cũng thực hiện việc kiểm tra sự tuân thủ các quy định pháp luật, chế độ và chính sách của Nhà nước cũng như của Tổng Công ty, đồng thời đánh giá tính hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thông qua công tác kiểm toán nội bộ, đề xuất các biện pháp cải thiện quản lý tài chính và kế toán của đơn vị, đồng thời kiến nghị xử lý vi phạm chế độ tài chính kế toán của Nhà nước và Tổng Công ty Hướng dẫn các đơn vị trực thuộc tuân thủ đúng luật pháp, chính sách, chế độ và quy định về quản lý tài chính kế toán.
Một số kết luận về công tác kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty viễn thông quân đội(Viettel)
Trong những năm qua, Bộ phận Kiểm toán Nội bộ (KTNB) của Viettel đã hoạt động hiệu quả, góp phần quan trọng vào việc kiểm soát và đánh giá hoạt động quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Ban lãnh đạo Viettel và các đơn vị thành viên ngày càng chú trọng hoàn thiện tổ chức KTNB Kết quả của KTNB đã xác định chính xác hoạt động kinh doanh của một số đơn vị, đồng thời kiến nghị bộ phận kế toán điều chỉnh kịp thời báo cáo toàn hệ thống Ngoài ra, KTNB đã phát hiện vi phạm về nguyên tắc quản lý và chế độ hóa đơn chứng từ, kiến nghị xử lý cán bộ liên quan đến sai phạm Công tác kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản cũng đã tiết kiệm cho Viettel hàng tỷ đồng và giúp các đơn vị thực hiện đúng thủ tục quyết toán vốn đầu tư.
3.1.1 Một số ưu điểm về kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Viễn thông quân đội Viettel
3.1.1.1.Về tổ chức bộ máy KTNB
Qua nhiều năm hoạt động, bộ máy kiểm toán nội bộ của Viettel đã được hoàn thiện, nâng cao hiệu quả kiểm soát tài chính cho công ty và các đơn vị thành viên Việc bổ nhiệm các kiểm toán viên có trình độ và kinh nghiệm chuyên môn đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm toán Hàng năm, Viettel tổ chức đào tạo và nâng cao năng lực cho các kiểm toán viên qua các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, chú trọng đến phẩm chất và ý thức của họ để đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong kiểm toán nội bộ.
3.1.1.2 Về hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ
Bộ phận Kiểm toán Nội bộ (KTNB) của Viettel đã hoạt động theo Quy chế và Quy trình nghiệp vụ do Tổng Giám đốc ban hành, góp phần định hướng cho chuyên môn của kiểm toán viên Quy chế KTNB đã phát huy tác dụng, giúp hoàn thiện các cơ chế và chính sách hoạt động, mở rộng phạm vi kiểm toán và nâng cao chất lượng công tác KTNB Những nỗ lực này đã nâng cao hiệu quả quản lý tài chính, kế toán và quản trị chung của Viettel, đồng thời củng cố tính độc lập và quyền hạn của KTNB Kết quả hoạt động của Ban KTNB và các đơn vị thành viên đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể.
Ban Kiểm toán Nội bộ (KTNB) đã tiến hành kiểm toán tại các đơn vị thành viên và Viettel, tổng hợp kết quả để đánh giá ưu điểm và hạn chế trong quản lý tài chính, kế toán Qua đó, Ban đã báo cáo lãnh đạo Viettel để kịp thời giải quyết, nâng cao hiệu quả quản lý tài chính Ban cũng thực hiện kiểm tra đột xuất theo yêu cầu lãnh đạo và đề xuất biện pháp khắc phục sai sót trong tài chính, kế toán Để nâng cao trình độ cho đội ngũ KTNB, Ban tổ chức các lớp tập huấn và cử cán bộ tham gia các khóa bồi dưỡng chuyên môn từ các đơn vị khác trong và ngoài ngành.
Việc thực hiện công tác kiểm toán nội bộ (KTNB) tại các đơn vị thành viên đã nâng cao chất lượng thông tin trong báo cáo tài chính, giúp phát hiện thiếu sót và tồn tại để có biện pháp khắc phục Giám đốc các đơn vị đã chú trọng đến nội dung và hiệu quả của hoạt động KTNB, tạo điều kiện cho công tác này hoạt động hiệu quả hơn KTNB đã thực hiện tự kiểm toán báo cáo tài chính, các công trình đầu tư và sửa chữa lớn, đồng thời thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tư Nhờ đó, các đơn vị có tổ chức KTNB đã hoàn tất quyết toán nhanh chóng, tiết kiệm chi phí kiểm toán và nâng cao khả năng giám sát chi tiêu, kịp thời phát hiện sai sót và yếu kém trong quản lý tài chính.
3.1.2 Một số tồn tại trong công tác kiểm toán nội bộ tại tổng công ty
Bên cạnh những ưu điểm thì bộ phận KTNB tại Tổng công ty cũng có những tồn tại cần được lưu ý.
Thứ nhất về quy trình KTNB
Quy trình kiểm toán nội bộ tại TCT đã được thực hiện theo trình tự, nhưng việc lập kế hoạch kiểm toán chưa xác định rõ trọng yếu và rủi ro, dẫn đến việc chọn mẫu kiểm toán không phù hợp Ngoài ra, việc áp dụng các phương pháp kiểm toán vẫn còn hạn chế, như chưa thực hiện kiểm tra và đối chiếu đầy đủ.
Bộ phận Kiểm toán Nội bộ (KTNB) của Viettel cần nâng cao tính chủ động trong công tác lập kế hoạch để xác định các nội dung kiểm toán phù hợp Hiện tại, KTNB chưa thực sự tìm hiểu sâu về những hạn chế trong tổ chức và quản lý, một phần do hệ thống thông tin tiếp cận còn hạn chế Việc không tham gia đầy đủ vào các vấn đề quan trọng trước khi lãnh đạo ra quyết định khiến KTNB khó nhận biết các vấn đề phát sinh trong hoạt động của các đơn vị Điều này dẫn đến các kiến nghị của KTNB có thể không phù hợp với thực tế, và thông tin thu thập chưa được sử dụng hiệu quả trong quá trình lập kế hoạch.
Chương trình kiểm toán của KTNB trong TCT chủ yếu dựa trên phương pháp kiểm toán tuân thủ, thiếu sự kiểm tra hiệu năng quản lý và hiệu quả kinh doanh KTV chỉ yêu cầu giải trình các số liệu trọng yếu, bỏ qua những sai sót không đáng kể, gây ra những vấn đề trong hoạt động sản xuất kinh doanh Các phương pháp kỹ thuật kiểm toán chưa được áp dụng đầy đủ; công việc chủ yếu là kiểm tra chứng từ kế toán và hồ sơ vay vốn mà ít sử dụng kỹ thuật phân tích Việc đánh giá quy trình và hiệu lực tổ chức điều hành cũng không được chú trọng, thường chỉ mang tính hình thức Phương pháp kiểm toán chủ yếu dựa vào chứng từ và công cụ thủ công, dẫn đến chi phí cao, định hướng quá khứ và thiếu cái nhìn tổng thể, làm giảm hiệu quả hoạt động của KTNB.
Báo cáo kiểm toán của KTNB thường được gửi cho tổng giám đốc và giám đốc rà soát trước khi phê duyệt, dẫn đến việc các vấn đề liên quan có thể không được báo cáo đầy đủ Nội dung báo cáo chủ yếu tập trung vào tuân thủ và hoạt động, nhưng giá trị thực sự của báo cáo kiểm toán chưa cao Đây là văn bản do KTV lập, thể hiện phương pháp làm việc cùng những phát hiện và kiến nghị Tuy nhiên, báo cáo kiểm toán tại Tổng công ty thường chỉ liệt kê các sai phạm mà không có phân tích hay đánh giá về nguyên nhân Các biên bản kiểm tra và báo cáo tổng kết chỉ đơn thuần là tổng hợp các sai phạm phát hiện qua từng lần kiểm tra tại các đơn vị thành viên.
- Về theo dõi sau kiểm toán: tại TCT việc theo dõi sau kiểm toán không được chú trọng
Thứ hai về phạm vi hoạt động của KTNB tại tổng công ty
Hoạt động kiểm toán hiện nay chủ yếu tập trung vào kiểm toán báo cáo tài chính kèm theo kiểm toán tuân thủ, điều này làm giảm giá trị của kiểm toán nội bộ (KTNB) trong các doanh nghiệp Hệ quả là Ban điều hành Tổng công ty (TCT) và Giám đốc các doanh nghiệp thành viên đang xem xét lại sự cần thiết của KTNB Sự cân nhắc giữa chi phí và lợi ích từ phía các nhà quản lý trong TCT là điều dễ hiểu, bởi vì kiểm toán báo cáo tài chính đã được thực hiện bởi các đơn vị kiểm toán độc lập.
Việc chú trọng vào kiểm toán hoạt động và kiểm toán báo cáo kế toán quản trị là cần thiết để hỗ trợ quyết định của Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc Hiện nay, kiểm toán hoạt động được KTNB đặc biệt quan tâm nhằm đảm bảo hiệu quả sử dụng nguồn tài chính của công ty mẹ đối với các công ty con, đồng thời bảo vệ lợi ích của các thành viên trong Viettel.
Mặc dù phạm vi hoạt động của kiểm toán nội bộ (KTNB) tại TCT đã được mở rộng, nhưng việc này chưa được áp dụng đồng bộ ở tất cả các đơn vị Sự thiếu hụt kiểm toán viên nội bộ có kinh nghiệm và chuyên môn sâu trong lĩnh vực kiểm toán vốn đầu tư đã dẫn đến tốn kém thời gian và công sức mà không đạt hiệu quả mong muốn Hiện tại, Viettel chưa ban hành quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành, gây khó khăn cho KTNB trong việc thực hiện nhiệm vụ Nhiều giám đốc đơn vị đã giao nhiệm vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành cho KTNB, nhưng thiếu quy định cụ thể khiến KTNB gặp nhiều trở ngại Do đó, cần sớm ban hành quy định về công tác kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành để hướng dẫn kiểm toán viên nội bộ thực hiện hiệu quả hơn.
Trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản, việc thuê ngoài kiểm toán có chi phí cao và tốn kém Hơn nữa, do ngành viễn thông có nhiều đặc thù, các kiểm toán viên độc lập bên ngoài thường không thể nắm bắt hết thông tin, dẫn đến chất lượng và hiệu quả của kiểm toán không đạt yêu cầu.
Tổ chức nhân sự của Ban Kiểm toán Nội bộ (KTNB) tại Viettel gặp nhiều khó khăn do chỉ có 10 nhân sự, bao gồm 2 lãnh đạo và 8 kiểm toán viên Điều này ảnh hưởng đến khả năng triển khai công tác kiểm toán tại Viettel và các đơn vị thành viên Hiện tại, Ban KTNB chưa phát huy tối đa chức năng quản lý, đặc biệt là trong việc chuyên môn hóa kiểm toán và quản lý các lĩnh vực hoạt động Chỉ có 6/15 đơn vị thành viên của Viettel tổ chức công tác KTNB, cho thấy cần thiết phải mở rộng tổ chức KTNB cho toàn bộ Viettel để đáp ứng quy mô hoạt động.
Quy mô tổ chức kiểm toán nội bộ hiện tại chỉ đạt gần 50% so với yêu cầu, và nhiều đơn vị mặc dù đã có tổ chức nhưng thiếu lực lượng và chưa phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Việc bố trí cán bộ làm kiểm toán còn một số điểm không hợp lý, dẫn đến đội ngũ kiểm toán không ổn định Có trường hợp cán bộ làm công tác kiểm toán bị điều chuyển sang công tác kế toán, làm giảm tính chuyên môn và ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, hiệu quả không cao và thiếu tính khách quan.
Thứ tư về trình độ chuyên môn của kiểm toán viên ở ban KTNB
Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ tại Tổng công
3.2.1 Về quy trình kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Tổng công ty (TCT) tuân thủ các bước cơ bản của quy trình KTNB, nhưng vẫn còn tồn tại những lỗ hổng trong quá trình thực hiện Bên cạnh việc thực hiện kiểm toán tuân thủ, các kiểm toán viên cần chú trọng vào việc kiểm toán hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị được kiểm toán để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch.
Bước đầu tiên trong lập kế hoạch kiểm toán là thu thập thông tin về đặc điểm tổ chức kinh doanh của Viettel, nơi có nhiều đơn vị thành viên với ngành nghề và phương thức quản lý đa dạng Thông tin về các doanh nghiệp thành viên thường xuyên thay đổi, và hiện tại, các bộ phận kiểm toán nội bộ (KTNB) gặp khó khăn trong việc thu thập thông tin đầy đủ Do đó, cần thiết phải mở rộng nguồn thông tin và thu thập một cách toàn diện hơn, đặc biệt là thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của các đơn vị thành viên trong Tổng công ty.
Cần thu thập thông tin về quản lý nội bộ như thay đổi nhân sự và tổ chức quản lý Những thông tin này phải được ghi chép và lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán nội bộ (KTNB) Các kiểm toán viên nội bộ (KTVNB) cần đánh giá ảnh hưởng của thông tin bổ sung đến các thông tin cần kiểm toán Khi lập kế hoạch kiểm toán hàng năm, KTNB thường ưu tiên kiểm toán các đơn vị chưa được kiểm toán hoặc theo thứ tự thời gian giữa các lần kiểm toán Doanh nghiệp thành viên chưa được kiểm toán năm trước có thể biết trước khả năng trở thành đối tượng kiểm toán, điều này có thể làm giảm giá trị của KTNB.
Bước 2 Thực hiện kiểm toán
Các KTV NB yêu cầu lãnh đạo và cán bộ của đơn vị kiểm toán giải trình công việc và cung cấp tài liệu chứng minh tuân thủ quy trình hoạt động của TCT Việc xem xét rủi ro chỉ giới hạn ở các rủi ro không tuân thủ quy trình chuẩn và quy định pháp luật, dẫn đến việc ghi nhận trong quá trình kiểm toán không mang lại giá trị thực sự cho hoạt động kinh doanh Do đó, KTNB cần chuyển từ phương pháp kiểm toán tuân thủ sang phương pháp kiểm toán dựa trên cơ sở rủi ro, kết hợp các phương pháp kỹ thuật theo cách tiếp cận mới này.
KTVNB tiến hành xem xét và đánh giá hiệu quả từng phần hành, từng loại nghiệp vụ dựa trên thông tin đã chọn lọc Sau đó, KTVNB tổng hợp các đánh giá để đưa ra nhận định chung Đồng thời, KTVNB cần tìm hiểu và xác định nguyên nhân của những hạn chế, bất cập, từ đó đề xuất kiến nghị nhằm cải tiến hoạt động.
Bước 3 Lập báo cáo kiểm toán
KTNB tổng hợp và phân tích thông tin để đánh giá, nhận xét và kiến nghị trong báo cáo kiểm toán Báo cáo này cần nêu rõ các rủi ro, điểm yếu trong kiểm soát nội bộ và những phát hiện nghiêm trọng cần sự chỉ đạo từ ban điều hành Mỗi báo cáo kiểm toán là văn bản chính thức tổng hợp kết quả và đưa ra kiến nghị cho các bộ phận liên quan Báo cáo KTNB hàng năm tổng kết các cuộc kiểm toán đã thực hiện và làm cơ sở cho kế hoạch kiểm toán năm sau Các khuyến nghị trong báo cáo cần thực tế và có thời gian hoàn thành cụ thể, đồng thời nhóm kiểm toán phải đánh giá tính khả thi của các kiến nghị và có thể đề xuất biện pháp thay thế hoặc nhiều phương án thực hiện để hỗ trợ đơn vị được kiểm toán.
Bước 4 Theo dõi sau kiểm toán
Việc theo dõi sau kiểm toán của đoàn kiểm toán bao gồm việc kiểm tra thời hạn và nội dung báo cáo của đơn vị được kiểm toán về tình hình và kết quả thực hiện các kiến nghị của nhóm kiểm toán nội bộ.
KTVNB cần đánh giá tính phù hợp của nội dung điều chỉnh với số liệu và kiến nghị của đoàn KTNB Cần kiểm tra thực tế về thời gian và kết quả thực hiện các kiến nghị của nhóm KTNB Đồng thời, thu thập bằng chứng về việc thực hiện các kiến nghị này KTVNB cũng phải lập biên bản kiểm tra thực tế việc thực hiện kết luận của nhóm KTNB tại đơn vị được kiểm toán Kết quả kiểm tra cần được báo cáo gửi đến hội đồng quản trị, trưởng ban kiểm soát và ban lãnh đạo TCT, trong đó đánh giá mức độ thực hiện kiến nghị, nêu rõ các tồn tại và phân tích nguyên nhân, đồng thời kiến nghị các biện pháp xử lý tiếp theo Nếu đối tượng kiểm toán không thực hiện các biện pháp chỉnh sửa, KTVNB cần yêu cầu làm rõ và báo cáo cấp có thẩm quyền xem xét quyết định.
3.2.2 Về phạm vi hoạt động của KTNB tại tổng công ty
Phạm vi hoạt động của kiểm toán nội bộ (KTNB) cần chú trọng vào kiểm toán hoạt động, bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị Báo cáo kế toán quản trị là nguồn thông tin quan trọng cho quyết định kinh doanh của các đơn vị thành viên Nếu không được kiểm tra và xác nhận, thông tin này có thể dẫn đến quyết định sai lầm của nhà quản lý Các báo cáo kế toán quản trị trong doanh nghiệp bao gồm báo cáo tình hình thực hiện như báo cáo giá thành sản phẩm và báo cáo chấp hành định mức lao động, cùng với các báo cáo phân tích như phân tích chi phí - khối lượng - lợi nhuận và tình hình tài chính doanh nghiệp.
Hiện nay, nhiều báo cáo trong doanh nghiệp chủ yếu phục vụ cho việc ghi sổ và lập báo cáo tài chính, trong khi hệ thống báo cáo kế toán quản trị chi phí định kỳ còn hạn chế Các báo cáo như chênh lệch chi phí thực tế và dự toán, kết quả kinh doanh theo bộ phận, và đánh giá dự án thường không được xây dựng đầy đủ Khi kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán nội bộ (KTNB) thường xem xét các báo cáo kế toán quản trị như báo cáo chi tiết nợ phải thu và tăng giảm vốn chủ sở hữu để thu thập bằng chứng cho các khoản mục kiểm toán Để thực hiện kiểm toán báo cáo kế toán quản trị, KTNB cần thiết lập quy trình kiểm toán rõ ràng và nhận thức rằng báo cáo tài chính và báo cáo quản trị yêu cầu thông tin khác nhau: báo cáo tài chính cần trung thực và hợp pháp, trong khi báo cáo quản trị cần kịp thời, hữu dụng và đáng tin cậy.
Phạm vi kiểm toán nội bộ (KTNB) cần phải bao gồm việc xem xét và đánh giá tính đầy đủ, hiệu quả hoạt động của tổ chức cũng như chất lượng thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Bộ phận KTNB thực hiện kiểm toán tại các đơn vị như Công ty mẹ và các đơn vị trực thuộc, chi nhánh, công ty do Viettel nắm giữ 100% vốn và các đơn vị sự nghiệp Tại đây, KTNB có khả năng thực hiện đa dạng các loại hình kiểm toán, bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động, cũng như kiểm toán thường xuyên và đột xuất.
Bộ phận kiểm toán của Viettel và các đơn vị phụ thuộc không có đủ thẩm quyền để kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm, nhưng có quyền kiểm tra và đối chiếu thông tin tài chính, kế toán nhằm xác định tính chính xác và trung thực của báo cáo tài chính hợp nhất Họ có thể yêu cầu các doanh nghiệp giải trình các vấn đề chưa rõ ràng Trong khuôn khổ các cuộc kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động, bộ phận này cũng có quyền thực hiện kiểm toán đối với các doanh nghiệp Thêm vào đó, bộ phận KTNB có quyền kiểm tra các cuộc kiểm toán đột xuất và kiểm toán theo yêu cầu của Tổng Giám đốc.
Trong quá trình kiểm toán, bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) có quyền yêu cầu các đơn vị không trực tiếp kiểm toán báo cáo tài chính cung cấp báo cáo kiểm toán độc lập hoặc của KTNB kèm theo báo cáo tài chính để phục vụ cho việc soát xét báo cáo tài chính hợp nhất của Viettel Việc này cần được quy định rõ trong Điều lệ của Viettel.
Bộ phận kiểm soát và ban giám đốc tại Viettel đánh giá hiệu quả hoạt động của ban kiểm toán nội bộ (KTNB), đồng thời xem xét việc thực thi và tác động của các chính sách quản lý kinh tế - tài chính Họ cũng tư vấn cho Ban giám đốc trong việc xây dựng chính sách nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của KTNB.
- Kiểm toán tư vấn cho Ban giám đốc lựa chọn các quyết định tài chính, các kế hoạch và phương án phối hợp kinh doanh