luận văn thạc sĩ kiểm toán nội bộ tại tổng công ty viễn thông quân đội viettel

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu luận văn là trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tôi xin cam đoan thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 05 tháng 02 năm 2018 NGƯỜI LÀM LUẬN VĂN Đỗ Thị Thu Hằng ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo, quan gia đình Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới: - Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học trường Đại học Thương mại - Thầy giáo, Tiến sĩ Tạ Quang Bình - Ban lãnh đạo, Ban Kiểm tốn, phịng Kế tốn – tài chính, cán cơng nhân viên Tổng Công ty Viễn thông quân đội Viettel Xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo, anh chị em cán công nhân viên Tổng Công ty Viễn thông qn đội Viettel; Ban Kế tốn, kiểm tốn Tổng Cơng ty giúp tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI LÀM LUẬN VĂN Đỗ Thị Thu Hằng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Bố cục luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung kiểm toán nội (KTNB) .8 1.1.1 Bối cảnh đời phát triển kiểm toán nội 1.1.2 Khái niệm kiểm toán nội .9 1.1.3 Mục đích kiểm toán nội 10 1.1.4 Chức kiểm toán nội 11 1.1.5 Nhiệm vụ kiểm toán nội 11 1.2 Hệ thống kiểm sốt nội - Cơng cụ giám sát kiểm toán nội 12 1.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội 12 1.2.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội : 13 1.2.3 Mối quan hệ KSNB KTNB 14 1.3 Tổ chức hoạt động kiểm toán nội 16 1.3.1 Nguyên tắc kiểm toán nội 16 1.3.2 Nội dung kiểm toán nội 17 iv 1.3.3 Các hình thức KTNB 19 1.4 Mơ hình tổ chức kiểm toán nội 21 1.5 Kiểm toán viên nội 23 1.6 Phương pháp kiểm toán nội 24 1.7 Quy trình kiểm tốn nội 26 1.7.1 Lập kế hoạch kiểm toán 26 1.7.2 Thực kiểm toán 28 1.7.3 Lập báo cáo kiểm toán 30 1.7.4 Theo dõi sau kiểm toán .31 1.8 Hệ thống pháp luật kiểm toán nội 31 1.8.1 Chuẩn mực KTNB quốc tế 31 1.8.2 Văn pháp luật kiểm toán nội 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL 35 2.1 Khái quát chung Tổng công ty Viễn thông quân đội .35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) 37 2.1.3 Mục tiêu hoạt động ngành nghề kinh doanh Tổng công ty Viễn thông quân đội (Viettel) 39 2.1.4 Tình hình hoat động kinh doanh từ năm 2013 dến năm 2016 40 2.2 Hệ thống kiểm toán nội Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) 41 2.2.1 Tổ chức máy kiểm toán nội Tổng công ty 41 2.2.2 Nội dung hoạt động kiểm toán nội Tổng công ty viễn thông quân đội Viettel 44 2.2.3 Tổ chức thực KTNB Tổng công ty Viễn thông quân đội (Viettel) 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 v CHƯƠNG MỘT SỐ KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI (VIETTEL) .64 3.1 Một số kết luận công tác kiểm tốn nội Tổng cơng ty viễn thơng qn đội(Viettel) 64 3.1.1 Một số ưu điểm kiểm tốn nội Tổng cơng ty Viễn thơng quân đội Viettel 64 3.1.2 Một số tồn cơng tác kiểm tốn nội tổng công ty 66 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) 69 3.2.1 Về quy trình kiểm tốn nội 69 3.2.2 Về phạm vi hoạt động KTNB tổng công ty .72 3.2.3 Về tổ chức nhân phận kiểm toán nội 74 3.2.4 Về trình độ chun mơn kiểm toán viên ban KTNB 76 3.2.5 Về mối quan hệ ban KTNB tổng công ty đơn vị thành viên 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 KẾT LUẬN CHUNG 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt BCTC CBCNV DN ĐT XDCB HTKSNB HTK KSNB KTNB KTV NHTM SXKD TCT Giải thích Báo cáo tài Cán cơng nhân viên Doanh nghiệp Đầu tư xây dựng Hệ thống kiểm soát nội Hàng tồn kho Kiểm soát nội Kiểm toán nội Kiểm toán viên Ngân hàng thương mại Sản xuất kinh doanh Tổng công ty Viễn thông quân đội Viettel vii DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục Phụ lục 1.1 Phụ lục 1.2 Phụ lục 1.3 Phụ lục 2.1 Phụ lục 2.2 Phụ lục 2.3 Phụ lục 2.4 Phụ lục 2.5 Phụ lục 2.6 Phụ lục 2.7 Phụ lục 2.8 Phụ lục 3.1 Tên Sơ đồ phận KTNB thuộc Ban kiểm soát Sơ đồ phận KTNB thuộc Hội đồng quản trị Sơ đồ phận KTNB thuộc Tổng giám đốc Cơ cấu tổ chức Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh TCT Mẫu kế hoạch kiểm toán Quyết định kiểm toán Thơng báo kiểm tốn Kết kiểm tốn hoạt động kinh doanh năm 2016 Báo cáo kiểm toán Sơ đồ tổ chức phận kiểm toán nội Tổng cơng ty PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán nội (KTNB) lần đời vào năm 1941 Hoa Kỳ, sau lan rộng sang quốc gia khác giới Tại nước ta sau Nhà nước thành lập ngành Kiểm toán độc lập (1991) kiểm toán nhà nước (1994), ngày 20/10/1997 KTNB thức xuất quy định Quyết định 832-TC/QĐ/CĐKT (Quyết định Quy chế KTNB áp dụng cho doanh nghiệp) KTNB chiếm vị trí vơ quan trọng máy hoạt động kinh doanh tổ chức doanh nghiệp, góp phần giúp nhà lãnh đạo phân tích hoạt động đầu tư, kinh doanh, kiểm soát, đánh giá chiến lược phát triển kinh doanh nội doanh nghiệp Vai trị KTNB đánh giá tính hợp lý tính hiệu thủ tục tổ chức cấu, trung thực tính tin cậy thơng tin kế tốn, tính hợp lý, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh nội doanh nghiệp đơn vị trực thuộc Với tầm quan trọng KTNB doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp đặc thù nói riêng cần phải đặc biệt quan tâm Tuy nhiên có thực tế hầu hết chủ doanh nghiệp Việt Nam chưa đánh giá vai trò, chức năng, nhiệm vụ kiểm tốn nội q trình kinh doanh, đặc biệt tập đoàn kinh tế Doanh nghiệp viễn thông doanh nghiệp điển hình khơng sản phẩm mang tính đặc thù mà cách tổ chức quản lý kiểm sốt Dịch vụ viễn thơng có đặc điểm dịch vụ nói chung đồng thời mang sắc thái riêng, đặc thù gắn với hoạt động ngành nhu cầu chủ thể thụ hưởng dịch vụ viễn thơng Những đặc điểm bao gồm: sản phẩm dịch vụ khơng mang hình thái vật, sản phẩm vơ hình; khơng chia tách được, thiếu ổn định dự trữ Qua khảo sát thực tế Tổng công ty Viễn thơng qn đội (Viettel) – doanh nghiệp điển hình lĩnh vực viễn thông, tác giả nhận thấy KTNB doanh nghiệp có nhiệm vụ vơ quan trọng, cơng cụ hữu hiệu cho nhà quản trị nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp, bên cạnh đó, thơng qua hệ thống KTNB đánh giá đắn tuân thủ pháp luật phận kế toán Viettel Tuy nhiên, thực tế cho thấy hệ thống kiểm tốn đơn vị cịn nhiều hạn chế như: chưa có quản lý chặt chẽ ban kiểm tốn, hay hệ thống KTNB cịn chưa tổ chức cách quy củ mà lập bắt đầu kiểm toán Hoạt động KTNB dừng lại mức kiểm tra khảo sát việc ghi chép sổ sách kế toán, lập báo cáo tài tuân thủ quy định chế độ, thể lệ luật pháp mà chưa trọng đến việc đánh giá hiệu hoạt động đơn vị để tham mưu hết cho nhà quản lý Đội ngũ kiểm toán viên nội hạn chế, trình độ kiểm toán viên chưa cao, dẫn đến việc ban kiểm toán hoạt động chưa thực hiệu Với nghiên cứu từ lý luận tới thực tiễn mình, tác giả chọn đề tài “Kiểm toán nội Tổng công ty viễn thông quân đội Viettel” Đề tài nghiên cứu sở, lý luận để giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp Viễn thông nói chung tập đồn viễn thơng qn đội Viettel nói riêng điểm mạnh, yếu giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác KTNB Viettel Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Trong thời gian qua, KTNB ngày đóng vai trị quan trọng DN KTNB không giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài DN mà giúp nâng cao hiệu quản lý Trên giới doanh nghiêp tập đồn kinh tế ln coi trọng cơng tác kiểm tốn Hiên công tác KTNB ngày phát triển hoàn thiện đáp ứng nhu cầu DN lớn tảng KTNB thời kỳ đầu Có nhiều cơng trình, báo, đánh giá hệ thống KTNB nước Tác giả Nguyễn Thị Hồng Lam (2016) với nghiên cứu tổ chức KTNB Tổng công ty Thương mại Việt Nam từ nghiên cứu quản trị rủi ro để đưa vai trị kiểm tốn nội quản trị rủi ro, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ KTNB đại Qua phân tích thực trạng KTNB TCT thương mại, tác giả phân tích đánh giá, đưa ưu điểm tồn với nguyên nhân Đồng thời, thơng qua nghiên cứu mình, tác giả đánh giá thực tế ứng dụng, xu hướng thái độ nhà quản trị việc sử dụng máy KTNB Thông qua nghiên cứu lý luận, tác giả đề xuất giải pháp để hoàn thiện máy KTNB TCT thương mại Nguyễn Minh Phương (2016) tiến hành khảo sát nghiên hệ thống KTNB Agribank đưa hạn chế công tác KTNB như: công tác tổ chức chưa phù hợp với thông lệ quốc tế thực hành KTNB nên kết thu nhiều khiếm khuyết, hay hạn chế quy trình KTNB, nguyên nhân , đồng thời thông qua lý luận tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện KTNB Agribank Luận án tác giả Vũ Thùy Linh (2014) đề cập đến hệ thống KTNB ngân hàng thương mại Nhà nước bao gồm: Tổ chức nội dung kiểm tốn, quy trình thực phương pháp tiến hành kiểm tốn Thơng qua phân tích tác giả điểm hạn chế công tác KTNB ngân hàng cấu tổ chức KTNB chưa đáp ứng kịp với việc vận hành phận mơ hình KTNB, vị KTNB chưa coi trọng, chất lượng đầu vào kiểm toán viên Lê Thị Thu Hà (2011) lý luận KTNB nói chung KTNB lĩnh vực tài nói riêng, thơng qua đưa thực trạng đưa giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác KTNB DN tài Việt Nam Qua nghiên cứu mình, tác giả KTNB cơng ty tài bước đầu phát huy vai trò việc kiểm soát phát sai phạm hoạt động cơng ty Tuy nhiên cịn có chồng chéo phận KTNB Kế toán, quy trình kiểm tốn chưa xây dựng cách đầy đủ chặt chẽ Phụ lục 1.2 Bộ phận kiểm toán nội trực tiếp Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ban giám đốc Kiểm toán nội Phụ lục 1.3.Bộ phận kiểm toán nội trực thuộc Tổng giám đốc Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban giám đốc Kiểm toán nội Các phận chức khác Phụ lục 2.4 Kế hoạch kiểm tốn TỔNG CƠNG TY VIỄN THƠNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM QUÂN ĐỘI VIETTEL BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Độc lập – Tự – Hạnh phúc ************ ************ Số : …/KTNB Hà nội, ngày 05 tháng 01 năm 2017 KẾ HOẠCH KIỂM TỐN NỘI BỘ Kính gửi : Ban kiểm sốt I Mục tiêu kiểm tốn: Kiểm tốn doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư xây dựng quản lý nguồn tài doanh nghiệp II Đối tượng, phạm vi kiểm toán - Đối tượng kiểm tốn : Cơng ty Cổ phần Cơng trình Viettel - Phạm vi : số liệu năm 2016 III Nội dung thời gian kiểm toán STT Nội dung Thời gian làm việc dự kiến Kiểm toán quản lý tài sản cố định từ 16/01/2017 đến 17/01/2017 Kiểm tốn quản lý cơng nợ 17/01/2017 đến 20/01/2017 Kiểm tốn doanh thu, chi phí từ 20/01/2017đến 25/02/2017 Kiểm toán hoạt động đầu tư xây dựng Từ 16/01/2017 đến 20/01/2017 IV Nhân dự kiến cho đồn kiểm tốn Ơng (Bà)…………… Chức danh ………… - Trưởng đồn Ơng (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV TRƯỞNG BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Phụ lục 2.5 Quyết định kiểm toán TỔNG CƠNG TY VIỄN THƠNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM QUÂN ĐỘI VIETTEL Số : 0901/QĐ-KTNB Độc lập – Tự – Hạnh phúc QUYẾT ĐỊNH CỦA TỔNG GIÁM ĐỐC (V/v: tổ chức kiểm toán báo cáo tài năm 2015 đơn vị thành viên) - Căn Quyết định số Quyết định 45/2005/QĐ-BQP Bộ trưởng Bộ Quốc phịng việc thành lập Tổng cơng ty Viễn thông quân đội (Viettel); - Căn điều lệ tổ chức hoạt động Tổng công ty ty Viễn thông quân đội (Viettel); - Căn Quy chế Kiểm tốn nội Tổng cơng ty; QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Tổ chức kiểm toán nội báo cáo tài năm 2016 Cơng ty CP Xây dựng cơng trình Viettel thời gian từ ngày 16/01/2017 đến ngày 10/02/2017 Điều 2: Đồn kiểm tốn nội Tổng cơng ty Viễn thơng qn đội gồm có Ơng (bà) có tên sau đây: 1.Ơng (Bà)…………… Chức danh ………… - Trưởng đồn Ơng (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Điều 3: Ông Giám đốc Cơng ty CP Xây dựng Cơng trình Viettel có trách nhiệm cung cấp đầy đủ kịp thời xác chứng tờ, sổ kế tốn, báo cáo tài tài liệu có liên quan theo u cầu Đồn để việc kiểm tốn đạt kết cao Điều 4: Đồn kiểm tốn nội Tổng cơng ty Viễn thơng qn đội có nhiệm vụ kiểm tốn báo cáo tài năm theo chế độ kế tốn tài hành Nhà nước Tổng công ty Lập báo cáo kiểm toán chịu trách nhiệm báo cáo kiểm toán trước Tổng Giám đốc Tổng công ty Viễn thông quân đội Điều 5: Ơng Giám đốc Cơng ty CP Xây dựng Cơng trình Viettel, Trưởng ban Kiểm tốn nội Ơng (bà) có tên chịu trách nhiệm thi hành Quyết định TỔNG GIÁM ĐỐC Phụ lục 2.6 Thơng báo kiểm tốn TỔNG CƠNG TY VIỄN THƠNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM QN ĐỘI VIETTEL BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Độc lập – Tự – Hạnh phúc ************ ************ Số : 98/TB-KTNB Hà nội, ngày 10 tháng 01 năm 2017 THÔNG BÁO V/V: Kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Cơng trình Viettel Kính gửi: Ban Giám đốc Cơng ty Cổ phần Cơng trình Viettel - Căn vào chức nhiệm vụ Kiểm tốn nội Tổng cơng ty; Căn vào kế hoạch kiểm toán nội năm Tổng giám đốc Tổng công ty viễn thông Viettel phê duyệt Kiểm tốn nội xin thơng báo kế hoạch kiểm tốn sau: Mục đích: - Rà soát, đánh giá rủi ro hiệu quả/hiệu lực hệ thống quản lý kiểm soát - đơn vị Đề xuất/xây dựng biện pháp quản lý rủi ro nâng cao hiệu hoạt động đơn vị Phạm vi kiểm toán phận liên quan STT Phần hành kiểm toán Kiểm toán quản lý tài sản cố định Kiểm tốn quản lý cơng nợ Kiểm tốn doanh thu, chi phí Kiểm tốn chi phí lương Bộ phận liên quan Phịng kế tốn, kho vận, Phịng kinh doanh Về thời gian STT Nội dung Thời gian dự kiến từ 16/01/2017 đến Thời gian làm việc đơn vị 25/01/2017 Họp tổng kết vấn đề phát q trình 25/01/2017 kiểm tốn Thời gian lập báo cáo từ 25/01/2017đến 10/02/2017 Về nhân Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - Trưởng đồn Ơng (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Ông (Bà)…………… Chức danh ………… - KTV Tài liệu cần cung cấp Kính mong nhận hỗ trợ, hợp tác Quý đơn vị! TRƯỞNG BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Nơi nhận: - VP Tổng giám đốc TCT Ban Tổng giám đốc đơn vị Các phòng ban liên quan Lưu văn thư TCT Phụ lục 2.8 Báo cáo kiểm toán TỔNG CƠNG TY VIỄN THƠNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM QUÂN ĐỘI VIETTEL BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Độc lập – Tự – Hạnh phúc ************ ************ Số : …/BC-KTNB BÁO CÁO KIỂM TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH VIETTEL Kính gửi: Ban Giám đốc cơng ty Đệ trình bởi: Ban kiểm tốn nội Ngày phát hành: 10 tháng 02 năm 2017 Báo cáo lập cho mục đích sử dụng nội Ban Giám đốc Công ty, không phép phát hành cho bên thứ ba chưa có phê duyệt Ban Giám đốc Công ty NỘI DUNG KIỂM TỐN I MỤC ĐÍCH - Rà sốt, đánh giá rủi ro hiệu quả/hiệu lực hệ thống quản lý - kiểm soát đơn vị Đề xuất/xây dựng biện pháp quản lý rủi ro nâng cao hiệu hoạt động đơn vị II STT PHẠM VI Phần hành kiểm toán Kiểm tốn doanh thu, chi phí Kiểm tốn chi phí lương Bộ phận liên quan Phịng kế tốn Phịng hành nhân sự, Kiểm tốn chi phí dự án phịng kế tốn Phịng kế hoạch dự án Kiểm tốn quản lý cơng nợ phịng kế tốn Phịng kế tốn, kho vận, Phịng kinh doanh Ghi chú: Trong nội dung báo cáo đề cập đến vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn, vấn đề khác không đề cấp báo cáo hiểu nằm ngồi phạm vi kiểm tốn đến thời điểm kiểm toán chưa phát sinh III THỜI GIAN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN STT Nội dung Thời gian dự kiến Thời gian làm việc đơn vị từ 16/01/2017 đến 25/01/2017 Họp tổng kết vấn đề phát q trình 25/01/2017 kiểm tốn 10 Thời gian lập báo cáo 25/01/2017đến 10/02/2017 IV NHẬN XÉT CỦA ĐỒN KIỂM TỐN Sổ sách kế tốn Theo kết kiểm toán, sổ sách kế toán đơn vị phản ánh trung thực hợp lý khoản phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh khía cạnh Phương pháp ghi sổ hợp lý đảm bảo tính minh bạch, khách quan Tuy nhiên ghi nhận số nghiệp vụ phát sinh, kiểm tốn viên phát có dấu hiệu ghi sổ sai, thiếu số lượng Chứng từ hạch tốn báo cáo tài Các chứng từ xếp cách hợp lý.dễ tiến hành tra soát lại liệu Báo cáo liên quan phản ánh cách hợp lý, chuẩn mực Tuy nhiên vấn đề hạch toán nghiệp vụ phát sinh kỳ, Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi theo thơng tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006 Bộ Tài Trong năm tài 2016, doanh thu giá vốn số cơng trình Cơng ty phản ánh vào kết kinh doanh Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ vấn đề nêu ảnh hưởng chúng, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty CP Cơng trình Viettel ngày 31/12/ 2016, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12 /2016, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Về sai sót đánh giá rủi ro STT Nơi dung kiểm tốn Sai phạm Xếp loại rủi ro Kiểm tốn doanh thu, chi phí Ghi nhận thiếu doanh thu, H chi phí Kiểm tốn chi phí lương Một số khoản chi cơng tác L khơng có chứng từ Kiểm tốn chi phí dự án Khoản chi tiếp khách dự L án chi vượt số tiền quy định ghi nhận toàn chi phí Kiểm tốn quản lý cơng nợ Có khoản phải thu khó H địi khơng trích lập dự phịng Các rủi ro kiểm tốn xếp theo mức độ sau: Rủi ro cao (H) Các vấn đề phát trình kiểm tốn xếp loại rủi ro cao thiếu tồn biện pháp kiểm sốt, tức khơng có có khơng đầy đủ biện pháp ngăn chặn, phát hiện, hiệu chỉnh đối tượng kiểm soát cụ thể gây ảnh hưởng tiêu cực trọng yếu tới lợi ích kinh tế, khả cạnh tranh báo cáo tài cơng ty, bao gồm sai sót, bất thường sai phạm luật Các biện pháp xử lý, khắc phục rủi ro thiết phải áp dụng thời hạn không tối đa 30 ngày kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán Rủi ro trung bình (M) Các vấn đề phát trình kiểm tốn xếp loại rủi ro trung bình hệ thống kiểm soát, quản lý thiếu phần biện pháp kiểm sốt, tức khơng có có không đầy đủ biện pháp ngăn chặn, phát hiện, hiệu chỉnh đối tượng kiểm soát, gây tấc động tiêu cực trọng yếu tới lợi ích kinh tế, khả cạnh tranh báo cáo tài cơng ty Các biện pháp khắc phục rủi ro phải thực thời gian tối đa 45 ngày kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán Rủi ro thấp (L) Các vấn đề phát q trình kiểm tốn xếp loại rủi ro thấp hệ thống kiểm soát, quản lý thiếu phần biện pháp kiểm soát, tức khơng có có khơng đầy đủ biện pháp ngăn chặn, phát hiện, hiệu chỉnh đối tượng kiểm soát, gây tác động tiêu cực tới lợi ích kinh tế, khả cạnh tranh báo cáo tài cơng ty mức độ trung bình Các biện pháp khắc phục xử lý, khắc phục rủi ro cầ áp dụng vòng tối đa 90 ngày kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán Phụ lục 3.1: Sơ đồ tổ chức phận kiểm toán nội Tổng cơng ty Trưởng ban kiểm tốn nội Phó ban kiểm toán nội ... thống kiểm toán nội Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) 41 2.2.1 Tổ chức máy kiểm toán nội Tổng công ty 41 2.2.2 Nội dung hoạt động kiểm toán nội Tổng công ty viễn thông quân đội Viettel. .. CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL 2.1 Khái quát chung Tổng công ty Viễn thông quân đội Tổng công ty Viễn thông Quân Đội DN 100% vốn Nhà nước trực thuộc Bộ Quốc... Tổng công ty Viễn thông quân đội Viettel Đây sở để đánh giá đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KTNB Tổng công ty Viễn thông quân đội Viettel Chương 2: Thực trạng kiểm toán nội Tổng công ty