Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại tổng công ty thuốc lá việt nam TT

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI  - ĐẶNG VĂN QUANG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 9.34.01.01 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ HÀ NỘI – 2021 i CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI: TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI Người hướng dẫn khoa học: PGS., TS ĐẶNG VĂN THANH PGS., TS CHÚC ANH TÚ Phản biện 1: ……………………… Phản biện 2: ……………………… Phản biện 3: ……………………… Luận án bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận án cấp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Vào hồi: ngày tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận án tại: - Thư viện Quốc gia - Thư viện Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 1 Tính cấp thiết đề tài Với vai trị cơng cụ kiểm sốt thiết yếu giúp nhà quản lý điều hành quản trị doanh nghiệp cách có hiệu quả, đồng thời cơng cụ kiểm tra, phân tích, đánh giá chất lượng hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội nhằm hạn chế tiêu cực, đảm độ tin cậy thông tin kinh tế tài Kiểm tốn nội hình thành phận cấu thành hệ công cụ quản lý kinh tế tách rời hoạt động doanh nghiệp Tại Việt Nam, KTNB xuất vào năm 1997 trình cải cách hệ thống kế tốn Việt Nam, đánh dấu việc Bộ Tài ban hành Quyết định số 832TC/QĐ/CĐKT, ngày 28 tháng 10 năm 1997 quy chế KTNB áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước Thực tế sau 20 năm tổ chức thực hiện, nhiều tổ chức kinh tế, doanh nghiệp tích cực tổ chức vận hành KTNB, bước đầu có số đóng góp tích cực việc quản lý điều hành kinh doanh Tuy nhiên, nhiều hạn chế, vướng mắc từ quan điểm, nhận thức KTNB đến mơ hình tổ chức phương pháp tiến hành doanh nghiệp Khơng nhà quản lý với tư cách đại diện chủ sở hữu doanh nghiệp Nhà nước không muốn, không quan tâm tổ chức, thành lập phận KTNB việc thành lập hình thức Nhận thức KTNB nhìn chung chưa đầy đủ, không mức Tổng công ty thuốc Việt Nam doanh nghiệp Nhà nước thuộc ngành công nghiệp chế biến Trong trình 30 năm xây dựng phát triển, Tổng công ty kịp thời xây dựng chuyển đổi mơ hình tổ chức hoạt động phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ thời kỳ phát triển đất nước Song song với việc thực đề án tái cấu Để đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh, hoạt động quản lý điều hành Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam thiết lập hệ thống kiểm soát nội đủ mạnh để kịp thời ngăn ngừa phát sai phạm trình hoạt động Trước yêu cầu đổi nhận thức tầm quan trọng KTNB doanh nghiệp, với trình tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm sốt, KTNB Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam, nghiên cứu sinh lựa chọn đề tài nghiên cứu:“Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam” làm Luận án Tiến sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Luận án nghiên cứu đề xuất giải pháp hồn thiện tổ chức KTNB Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam sở tuân thủ luật pháp, phù hợp đặc điểm hoạt động quản lý, góp phần xây dựng hệ thống KTNB trở thành cơng cụ quản lý hữu hiệu quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung Tổng công ty Thuốc Việt Nam nói riêng 2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Luận án bao gồm: - Hệ thống hóa lý luận kiểm tốn nội bộ, tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp; - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam bao gồm: Tổ chức máy, tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ, kết đạt tồn tại, hạn chế tổ chức, xây dựng vận hành kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam; - Đề xuất giải pháp hoàn thiện nâng cao lực, hiệu quả, hiệu lực kiểm toán nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam, góp phần vào việc tăng cường quản trị rủi ro, bảo vệ tài sản nâng cao chất lượng, hiệu quản lý kinh doanh doanh nghiệp, Nhà nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Luận án sâu nghiên cứu lý luận thực tiễn KTNB, nghiên cứu tổ chức KTNB doanh nghiệp Nhà nước, tập trung nghiên cứu tổ chức máy KTNB tổ chức hoạt động KTNB 3.2 Phạm vi nghiên cứu: Luận án nghiên cứu thực tế tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam từ năm 2016 đến Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp luận Luận án sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử triết học sở tảng để nghiên cứu lý luận đánh giá thực tiễn 4.2 Phương pháp kỹ thuật - Phương pháp thu thập số liệu: - Phương pháp xử lý liệu: Những đóng góp Luận án 5.1 mặt lý luận: Luận án hệ thống hóa lý luận KTNB, qua khẳng định vai trị, cần thiết KTNB doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp nhà nước nói riêng Luận án nghiên cứu tổng kết kinh nghiệm tổ chức KTNB số nước giới rút học kinh nghiệm cho Việt Nam, khả áp dụng doanh nghiệp Nhà nước Luận án phân tích yếu tố tác động đến tổ chức KTNB doanh nghiệp bao gồm yếu tố mang tính khách quan: Hành lang pháp lý, quan tâm tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán…Các yếu tố chủ quan: Nhận thức nhà quản lý, cấu tổ chức, quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh, quy mô hoạt động… 5.2 Về mặt thực tiễn Trên sở nghiên cứu mặt lý luận, luận án trình bày thực trạng tổ chức máy tổ chức hoạt động KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam, phân tích kết đạt hạn chế, tồn nguyên nhân tồn tại, hạn chế Những giải pháp mà Luận án đưa góp phần hồn thiện nâng cao hiệu tổ chức KTNB Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam, qua giúp công ty tăng cường quản trị rủi ro, hạn chế sai phạm bảo vệ tài sản của đơn vị, Nhà nước Đồng thời, đóng góp vào việc xây dựng cơng cụ quản lý hữu hiệu chế quản lý kinh tế Nhà nước Kết nghiên cứu đóng góp vào việc nâng cao nhận thức nhà quản lý việc tổ chức xây dựng vận hành phận KTNB hoạt động, qua góp phần xây dựng kinh tế ổn định phát triển Kết cấu Luận án Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, kết cấu Luận án gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung kiểm toán nội doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất kiểm toán nội 1.1.1.1 Kiểm toán nội với quản trị rủi ro doanh nghiệp Quản trị rủi ro trình tiếp cận rủi ro cách khoa học, toàn diện, liên tục có hệ thống nhằm nhận dạng, kiểm sốt, phịng ngừa giảm thiểu tổn thất, mát, ảnh hưởng bất lợi rủi ro, đồng thời tìm cách biến rủi ro thành hội thành công Mục tiêu quản trị rủi ro không dừng việc giảm thiểu rủi ro, mà quản lý rủi ro cách hiệu quả, toàn diện, làm sở cho việc bảo toàn phát triển giá trị tổ chức Nói cách khác, quản trị rủi ro giúp cấp quản lý đưa định xác, hiệu quả; giảm thiểu thiệt hại trình vận hành đơn vị Kiểm tốn nội đóng góp cho hoạt động quản trị đơn vị hiệu điều kiện tăng cường tính độc lập tính chuyên nghiệp KTNB đáp ứng Vì vậy, đơn vị cần ưu tiên cho việc thiết lập chức KTNB chuyên nghiệp, coi công cụ hữu hiệu hoạt động quản trị, điều hành đơn vị 1.1.1.2 Khái niệm kiểm tốn nội Từ phân tích trên, theo quan điểm tác giả KTNB sau: Kiểm toán nội hoạt động độc lập kiểm toán viên nội đơn vị tiến hành kiểm tra kiểm, đánh giá tính thích hợp, hữu hiệu hệ thống KSNB, từ đưa ý kiến đánh giá, tư vấn cho nhà quản lý việc quản lý điều hành đơn vị 1.1.2 Vai trị, chức nhiệm vụ kiểm tốn nội 1.1.2.1 Vài trị kiểm tốn nội Thứ nhất, kiểm tốn nội cơng cụ kiểm sốt thiết yếu giúp nhà quản lý đánh giá, phân tích, điều chỉnh chiến lược kinh doanh doanh nghiệp Thứ hai, kiểm tốn nội góp phần ngăn ngừa giảm thiểu rủi ro hoạt động kinh doanh Thứ ba, kiểm tốn nội góp phần đảm bảo chất lượng độ tin cậy thông tin kinh tế tài Thứ tư, kiểm tốn nội giúp tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp 1.1.2.2 Chức kiểm toán nội Một là, chức đảm bảo: Kiểm toán nội đảm bảo xác nhận mức độ tin cậy thơng tin tài chính, phân tích chiến lược kinh doanh dự đoán hoạt động tương lai Hai là, chức tư vấn: Kiểm toán nội tổ chức kiểm sốt hệ thống thơng tin truyền thông, hỗ trợ đơn vị quản trị, ngăn ngừa khắc phục rủi ro hoạt động doanh nghiệp Ba là, chức giám sát, kiểm sốt hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp: Trong chế kinh tế thị trường, mục tiêu chủ yếu doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận 1.1.2.3 Nhiệm vụ kiểm toán nội Theo quy định điều 39 Luật kế toán số 88/2015/QH13, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 Kiểm tốn nội có nhiệm vụ sau đây: Thứ nhất, kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ; Thứ hai, kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình ký duyệt; Thứ ba, kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý, việc tn thủ pháp luật, chế độ tài chính, kế tốn, sách, nghị quyết, định lãnh đạo đơn vị kế toán; Thứ tư, phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản đơn vị; đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành hoạt động đơn vị kế toán 1.1.3 Các quy định pháp lý kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Hiến pháp năm 2013 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam có chế định chế độ sở hữu tài sản quốc gia, tài sản công, quy định thẩm quyền Quốc hội, Chính phủ Luật Kiểm tốn Nhà nước số 37/2005/QH 11 năm 2005 có riêng điều quy định KTNB trách nhiệm KTNB việc tổ chức, hướng dẫn KTNB cần sử dụng cánh tay nối dài KTNN Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13, khoản Điều 29 quy định: “Nhiệm vụ bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ quan khác Trung ương; Luật Kế toán số 88/2015/QH13, điều 39 quy định: “Kiểm toán nội việc kiểm tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp hữu hiệu KSNB”, đồng thời quy định nhiệm vụ KTNB Nghị định số 05/2019/NĐ-CP, ngày 22 tháng 01 năm 2019, quy định chi tiết KTNB doanh nghiệp, quan Nhà nước, đơn vị nghiệp Thông tư số 66/2020/TT-BTC quy chế mẫu KTNB áp dụng doanh nghiệp ban hành hệ thống chuẩn mực KTNB 1.2 Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm tổ chức kiểm toán nội Như vậy, theo quan điểm tác giả “Tổ chức kiểm toán nội tổ chức máy tổ chức cơng việc kiểm tốn nội nhằm thực chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội bộ, đáp ứng yêu cầu quản trị, điều hành hoạt động yêu cầu quản lý khác đơn vị” 1.2.2 Nguyên tắc tổ chức kiểm toán nội - Thứ nhất, nguyên tắc tuân thủ: - Thứ hai, nguyên tắc độc lập: - Thứ ba, nguyên tắc khách quan: - Thứ tư, nguyên tắc phù hợp hiệu quả: - Thứ năm, nguyên tắc chuyên nghiệp: 1.2.3 Nội dung tổ chức kiểm toán nội 1.2.3.1 Tổ chức máy kiểm toán nội a Tổ chức máy kiểm toán nội theo phạm vi hoạt động - Mơ hình tổ chức máy KTNB tập trung - Mơ hình tổ chức máy KTNB phân tán - Mơ hình tổ chức máy KTNB hỗn hợp (vừa tập trung vừa phân tán) b Tổ chức kiểm toán nội theo cấu trúc tổ chức - Tổ chức máy KTNB trực thuộc Ban Giám đốc - Tổ chức KTNB trực thuộc Hội đồng quản trị: - Tổ chức máy KTNB trực thuộc Ủy ban Kiểm toán c Tổ chức nhận thực công tác KTNB 1.2.3.2 Tổ chức hoạt động kiểm toán nội a Tổ chức nội dung hoạt động kiểm toán nội Tùy thuộc vào mục đích đối tượng kiểm tốn, KTNB có nội dung chính: Kiểm tốn tài chính; Kiểm tốn hoạt động; Kiểm tốn tn thủ b Tổ chức quy trình kiểm tốn nội Trong hoạt động KTNB, cơng việc mà kiểm toán viên thực thể qua bước cơng viêc bao gồm: Chuẩn bị kiểm tốn, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán kiểm tra kiến nghị kiểm toán - Chuẩn bị kiểm toán: Trong giai đoạn này, KTNB tiến hành chuẩn bị cơng việc cho kiểm tốn, bao gồm: Lập kế hoạch kiểm toán năm, lập kế hoạch kiểm toán chi tiết - Giai đoạn thực kiểm toán: Trong giai đoạn kiểm toán viên nội tiến hành thử nghiệm kiểm soát nhằm thu thập chứng cho việc đánh giá hiệu quy trình kiểm sốt nội Cụ thể kiểm tốn viên nôi tiến hành công việc sau: Thứ nhất: Sau xây dựng kế hoạch kiểm toán cho tiết, kiểm toán viên nội gửi kế hoạch kiểm tốn, chương trình kiểm tốn phê duyệt cho đơn vị kiểm toán để đơn vị chuẩn bị hồ sơ, tài liệu phục vụ cho cơng việc kiểm tốn Thứ hai: Dựa kế hoạch kiểm toán chi tiết hồ sơ tài liệu đơn vị kiểm toán cung cấp, kiểm toán viên nội tiến hành kiểm tra, đánh 10 - Phương pháp kiểm toán bản: Là phương pháp kiểm toán kiểm toán viên nội sử dụng để thu thập chứng kiểm toán có liên quan đến thơng tin hệ thơng kế toán thu thập, xử lý cung cấp Nội dung phương pháp bao gồm kỹ thuật bản: Kỹ thuật phân tích đánh giá tổng quát: Gồm kỹ thuật phân tích xu hướng phân tích tỷ xuất; Kỹ thuật kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản: 1.3 Tổ chức kiểm toán nội số quốc gia giới học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam 1.3.1 Tổ chức kiểm toán nội số nước giới Trên giới KTNB có mặt từ lâu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tại nước phương Tây, sau khủng hoảng kinh tế toàn cầu, nhà quản lý kinh tế giới đánh giá lại mơ hình thấy vai trị quản trị rủi ro vai trị kiểm tốn nội trở nên ngày quan trọng 1.3.1.1 Tổ chức KTNB doanh nghiệp Mỹ 1.3.1.2 Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Pháp 1.3.1.3 Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Anh 1.3.1.4 Tổ chức KTNB doanh nghiệp Trung Quốc 1.3.2 Bài học kinh nghiệm doanh nghiệp Việt Nam Thơng qua việc tìm hiểu, nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức KTNB số nước giới, rút số học kinh nghiệm doanh nghiệp Việt Nam việc tổ chức KTNB sau: Thứ nhất: Cần thống nâng cao nhận thức KTNB quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thứ hai: Bộ máy KTNB cần tổ chức phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, trọng đến việc đảm bảo tính độc lập khách quan phận KTNB Thứ ba: Đối tượng phạm vi KTNB phải bao quát tất các hoạt động doanh nghiệp, nội dung KTNB cần mở rộng, trọng đến việc đánh giá tính tuân thủ pháp luật, sách, đánh giá tính hiệu lực, tính hiệu quả, tính 11 kinh tế hoạt động đánh giá, đảm bảo mức độ tin thông tin kinh tế tài Thứ tư: Về phương pháp quy trình kiểm tốn cần xây dựng, vận dụng cách khoa học, cần trọng thực phương pháp tiếp cận sở nhận diện đánh giá rủi ro Thứ năm: Cần đảm bảo tính chuyên nghiệp tổ chức xây vận hành KTNB 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 1.4.1 Các quy định pháp lý kiểm toán nội 1.4.2 Quan điểm, nhận thức nhà quản trị kiểm toán nội 1.4.3 Mơ hình tổ chức quản lý doanh nghiệp 1.4.4 Hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động tra, kiểm tra nội Kết luận chương 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM 2.1 Tổng quan Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Chức nhiệm vụ Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam 2.1.2.1 Chức Tổng công ty Thuốc Việt Nam 2.1.2.2 Nhiệm vụ Tổng công ty Thuốc Việt Nam 2.1.3 Đặc điểm Tổng công ty Thuốc Việt Nam ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội 2.1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất 2.1.3.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý kinh doanh 2.1.3.3 Đặc điểm quản lý vốn chủ sở hữu 2.1.3.4 Đặc điểm kiểm soát nội Tổng cơng ty 2.1.4 Tình hình kết sản xuất kinh doanh đầu tư phát triển Tổng cơng ty giai đoạn 2018-2020 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty Thuốc Việt Nam giai đoạn 2018-2020 trình bày bảng 2.1 2.2 Thực trạng tổ chức kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kiểm toán nội Tại Tổng công ty Thuốc Việt Nam công ty Thành viên thiết lập ban KSNB Ban KSNB tổ chức trực thuộc Hội đồng thành viên thực chức tương theo đạo, phân công nhiệm vụ Ủy ban quản lý vốn Nhà nước doanh nghiệp Hội đồng Thành viên 2.2.1.1 Nhiệm vụ, chức năng, nguyên tắc hoạt động Ban kiểm soát nội a Nhiệm vụ Ban kiểm soát nội - Giúp Hội đồng thành viên việc kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất, kinh doanh quản lý, điều hành tổ hợp công ty mẹ - công ty con; - Thực nhiệm vụ Hội đồng thành viên giao việc kiểm tra, giám sát hoạt động điều hành Tổng giám đốc 13 - Kiểm sốt tính tuân thủ pháp luật, sách, chế độ tài chính, kế tốn, chế độ quản lý tình hình chấp hành sách, nghị quyết, định Hội đồng thành viên Tổng công ty - Kiểm tra, giám sát hoạt động đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh Tổng công ty; b Chức Ban kiểm soát nội - Đánh giá, kiểm tra rà soát hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm kiểm soát nội bộ, quản trị rủi ro – Thanh tra, kiểm tra tính quán, hệ thống phù hợp việc thống kê, lập báo cáo tài chính, thực nhiệm vụ kế tốn Tổng cơng ty – Thực giám sát việc quản lý điều hành Ban Giám đốc – Thẩm đinh báo cáo đánh giá công tác quản lý Hội đồng thành viên – Thẩm định tính đầy đủ, hợp pháp trung thực báo cáo tài chính, – Tham dự tham gia thảo luận họp Hội đồng thành viên họp khác công ty c Nguyên tắc hoat động Ban kiểm soát nội - Nguyên tắc tuân thủ: - Nguyên tắc độc lập: - Nguyên tắc khách quan: 2.2.1.2 Tiêu chuẩn, quyền hạn trách nhiệm kiểm soát viên a Tiêu chuẩn kiểm soát viên b Quyền hạn kiểm soát viên c Trách nhiệm kiểm soát viên 2.2.2 Thực trạng tổ chức kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam 2.2.2.1 Tổ chức hoạt động tra nội Tổng công ty a Mục tiêu hoạt động tra nội b Tổ chức nội dung hoạt động tra nội c Tổ chức quy trình tra nội Tổng cơng ty: Quy trình tra nội Tổng công ty thuốc Việt Nam thực qua giai đoạn công việc sau: 14 * Giai đoạn chuẩn bị tra: Trong giai đoạn Ban kiểm sốt nội tiến hành bước cơng việc để chuẩn bị điều kiện cuộc tra tiến hành Trong giai đoạn bao gồm bước công việc: Bước 1: Lập báo cáo khảo sát Bước 2: Ban hành Quyết định tra Bước 3: Lập phê duyệt kế hoạch chi tiết tra Bước 4: Họp đoàn tra phổ biến kế hoạch tiến hành tra * Giai đoạn thực hoạt động tra - Công bố định tra - Thực tra * Giai đoạn kết thúc tra - Báo cáo kết tra dự thảo kết luận tra - Kết luận lưu hành kết luận tra 2.2.2.2 Tổ chức hoạt động kiểm tra nội Hệ thống kế toán phận cấu thành hệ thống KSNB, với chức thu thập, xử lý cung cấp thông tin giúp Hội đồng thành viên, Ban Tổng giám đưa định kinh doanh, định quản lý Do đó, hoạt động kiểm tra kế tốn Tổng cơng ty quan tâm Hình thức kiểm tra kế toán bao gồm kiểm tra định kỳ kiểm tra đột xuất a Mục tiêu kiểm tra tra nội b Nội dung kiểm tra nội c Quy trình kiểm tra nội Quy trình kiểm tra nội Tổng cơng ty tiến hành qua giai đoạn: * Giai đoạn chuẩn bị kiểm tra nội Trong giai đoạn này, Ban kiểm sốt nội Tổng cơng ty tiến hành thực bước công việc sau đây: Bước 1: Chuẩn bị kế hoạch kiểm tra nội Bước 2: Lập kế hoạch, duyệt kế hoạch kiểm tra nội năm * Giai đoạn thực kiểm tra nội - Quyết định thành lập đoàn kiểm tra nội bộ: 15 - Công bố định kiểm tra: Sau phê duyệt định kiểm tra nội bộ, công bố định Hội đồng thành viên đến đối tượng kiểm tra Trao đổi, thống với đối tương kiểm tra kế hoạch làm việc, bố trí thời gian làm việc; báo cáo, hồ sơ, tài liệu mà đơn vị có trách nhiệm chuẩn bị cung cấp cho Đoàn kiểm tra - Thực kiểm tra: Bước 1: Nghiên cứu, phân tích, xử lý thông tin, tư liệu: Bước 2: Củng cố chứng sở pháp lý Trong trình thực nghiên cứu, phân tích, xử lý thơng tin Đoàn kiểm tra nhận thấy cần phải củng cố thêm chứng sở pháp lý để xác định đúng, sai, nguyên nhân sai phạm trách nhiệm tập thể, cá nhân sai phạm, tuỳ theo u cầu Đồn kiểm tra triển khai thực số công việc sau: + Yêu cầu giải trình, tổ chức đối thoại chất vấn: + Tổ chức đối thoại, chất vấn: + Kiểm tra, xác minh: + Làm việc với quan, đơn vị, phận, cá nhân có liên quan: - Hồn thiện số liệu, chứng: - Lập biên chi tiết xác nhận với đơn vị, phận, cá nhân: - Thông báo kết thúc kiểm tra, lập thông qua biên tổng hợp kết kiểm tra: * Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm tra nội Trong gian đoạn kết thúc kiểm tra, Đoàn kiểm tra nội tiến hành thực bước công việc sau: Bước 1: Báo cáo kết kiểm tra Bước 2: Kết luận lưu hành kết kiểm tra Bước Họp rút kinh nghiệm Đoàn kiểm tra Giai đoạn 4: Theo dõi việc thực kết luận kiểm tra 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 16 2.3.1 Những kết đạt 2.3.1.1 Về tổ chức máy thực chức kiểm toán nội 2.3.1.2 Về tổ chức hoạt động kiểm toán nội 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 2.3.2.1 Hạn chế quan điểm, nhận thức KTNB Tổng công ty 2.3.2.2 Hạn chế tổ chức máy KTNB - Thứ nhất, mơ hình tổ chức máy KTNB: - Thứ hai, tổ chức nhân thực KTNB 2.3.2.3 Hạn chế tổ chức hoạt động KTNB Tổng công ty 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 2.3.2.1 Nguyên nhân chủ quan 2.3.2.2 Nguyên nhân khách quan Kết luận chương 17 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM 3.1 Phương hướng mục tiêu phát triển Tổng công ty Thuốc Việt Nam giai đoạn 2020 – 2030 3.1.1 Phương hướng phát triển Tổng Công ty Thuốc Việt Nam Thứ nhất: Thực tái cấu quản trị nguồn nhân lực Thứ hai: Phương hướng chiến lược sản xuất, kinh doanh Thứ ba: Về chiến lược sản xuất thị trường Thứ tư: Phương hướng chiến lược tài Thứ năm: Phương hướng chiến lược xuất 3.1.2 Mục tiêu phát triển Tổng công ty 3.1.2.1 Mục tiêu tổng quát 3.1.2.2 Mục tiêu cụ thể 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 3.2.1 u cầu hồn thiện Hồn thiện kiểm tốn tổ chức KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam cần đáp ứng yêu cầu sau: Thứ nhất, hoàn thiện tổ chức KTNB phải góp phần bảo vệ an tồn tài sản nâng hiệu sử dụng tài sản Nhà nước: Thứ hai, hoàn thiện tổ chức KTNB phải đảm bảo tăng cường kiểm tra kiểm sốt, bảo vệ an tồn tài sản, vốn kinh doanh Tổng công ty, quản trị rủi ro hoạt động nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh đơn vị Thứ ba, hoàn thiện tổ chức KTNB phải đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin, ý kiến đánh giá thông tin phục vụ cho yêu cầu quản trị, điều hành kinh doanh 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện Hoàn thiện tổ chức KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam cần tuân thủ nguyên tắc sau: Thứ nhất, nguyên tắc tuân thủ Thứ hai, nguyên tắc phù hợp 18 Thứ ba, nguyên tắc độc lập khách quan Thứ tư, nguyên tắc tiết kiệm hiệu Thứ năm, hoàn thiện tổ chức KTNB cần đáp ứng yêu cầu xu hướng phát triển khoa học công nghệ 3.3 Giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam Để hồn thiện KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam cần triển khai đồng giải pháp: 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy kiểm tốn nội 3.3.1.1 Hồn thiện cấu tổ chức máy kiểm toán nội Tổng cơng ty tổ chức theo mơ hình mẹ có quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh lớn, địa bàn hoạt động rộng có nhiều đơn vị trực thuộc nhiều tỉnh thành khác Bên cạnh đó, Tổng cơng ty có quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm phức tạp, trình sản xuất trải qua nhiều giai đoạn, nhiều phân xưởng sản xuất Những đặc điểm có ảnh hưởng đến lựa chọn tổ chức máy KTNB Tổng công ty Từ đặc điểm nêu trên, tác giả nhận thấy để đảm bảo tuân thủ quy định tổ chức mơ hình cơng ty theo Luật doanh nghiệp đồng thời đảm bảo tính độc lập, hiệu hoạt động kiểm tra kiểm soát thực chức năng, nhiệm vụ KTNB KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam tổ chức phận kiểm toán nội trực thuộc Hội đồng thành viên 3.3.1.2 Hoàn thiện tổ chức lựa chọn bổ nhiệm người làm kiểm toán nội Trước yêu cầu thiết lập phận KTNB đảm bảo hiệu quản trị điều hành đơn vị, Tổng công ty Thuốc Việt Nam cần trú trọng đến chất lượng nguồn nhân lực thực công việc KTNB Tổng công ty cần lựa chọn bổ nhiệm kiểm toán viên nội có đầy đủ tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp trình độ chun mơn để đáp ứng yêu cầu công việc 3.3.1.3 Xây dựng quy chế kiểm toán nội Sau tổ chức máy, lựa chọn người làm KTNB, Tổng công ty cần xây dựng quy chế KTNB để đảm bảo phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động kinh doanh đặc thù Tổng Công ty Trưởng KTNB chịu trách nhiệm xây dựng quy chế KTNB trình Ủy ban Kiểm tốn, Hội đồng thành viên phê duyệt 19 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức nội dung kiểm toán nội Sau tiến hành tổ chức máy, tổ chức lựa chọn đội ngũ kiểm tốn viên nội bộ, Tổng cơng ty thuốc Việt Nam cần xây dựng nội dung kiểm toán nội dựa quy định pháp luật văn hướng dẫn tổ chức KTNB doanh nghiệp Tổng công ty cần xác định nội dung kiểm toán nội bao gồm: Kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn tài kiểm tốn tn thủ 3.3.3 Hồn thiện tổ chức quy trình kiểm toán nội 3.3.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán a Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm Trong hoạt động KTNB, việc lập kế hoạch kiểm toán hàng năm đóng vai trị quan trọng, giúp KTNB bao quát tất đối tượng kiểm toán, tập trung nguồn lực cho hoạt động rủi ro cao, giúp cho kiểm toán thực cách hiệu quả, tiết kiệm thời gian chi phí đạt mục tiêu đề Do đó, hàng năm phận KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam cần lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán năm lập lập mục tiêu, sách, quy mơ, mức độ rủi ro hoạt động nguồn lực có, phận kiểm toán nội xây dựng kế hoạch kiểm toán nội hàng năm, bao gồm phạm vi kiểm toán, đối tượng kiểm toán, mục tiêu kiểm toán, thời gian kiểm toán việc phân bổ nguồn lực b Lập kế hoạch chi tiết KTNB Theo yêu cầu chuẩn mực, kiểm toán viên nội phải xây dựng ghi chép kế hoạch cho kiểm toán tư vấn bao gồm mục tiêu, phạm vi, thời gian việc phân bổ nguồn lực Các kiểm toán viên nội phải lập biên ghi nhớ kế hoạch để ghi lại mục tiêu, phạm vi kiểm toán, đánh giá rủi ro nội dung ưu tiên kiểm toán Biên ghi nhớ tài liệu quan trọng để trao đổi mục tiêu, phạm vi kiểm tốn thơng tin quan trọng khác cho thành viên nhóm kiểm toán 3.3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán Trong giai đoạn này, kiểm tốn viên nội Tổng cơng ty triển khai công việc xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết để thu thập 20 chứng kiểm toán làm sở để đưa ý kiến đánh giá, kiến nghị tư vấn cho Hội đồng thành viên nội dung kiểm toán 3.3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Sau thu thâp chứng kiểm tóan, kiểm tốn viên nội tiến hành lập báo cáo kiểm toán đưa ý kiến kiến nghị, tư vấn cho HĐTV nội dung kiểm toán Với giai đoạn kết thúc kiểm toán, nội dung sau KTNB cần hoàn thiện: Tổng hợp kết quả, chứng kiểm toán thu thập được, lập dự thảo báo cáo kiểm toán nội bộ; Trao đổi với đơn vị, phận kiểm toán; Lập báo cáo kiểm toán; 3.3.3.4 Giai đoạn theo dõi, kiểm tra kiến nghị kiểm tốn KTNB thực quy trình kiểm tra việc thực kiến nghị theo trình tự sau: Kiểm tra thời hạn, nội dung báo cáo đơn vị kiểm tốn tình hình kết thực kiến nghị nhóm KTNB; Kiểm tra đánh giá thực tế thời gian, nội dung kết công việc mà đơn vị kiểm toán thực theo kiến nghị nhóm KTNB; Thu thập chứng việc đơn vị kiểm toán thực kiến nghị đoàn KTNB; Lập biên việc kiểm tra thực tế việc thực kết luận nhóm KTNB đơn vị kiểm toán; Kiểm toán nội phải báo cáo kết việc đơn vị kiểm toán thực kiến nghị KTNB gửi Hội đồng thành viên 3.3.4 Hoàn thiện tổ chức phương pháp kiểm toán nội Theo kinh nghiệm số nước có KTNB phát triển, q trình tìm hiểu thực tế hoạt động KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam, đơn vị vận dụng phương pháp thực kiểm toán dựa tiếp cận, nhận diện đánh giá rủi ro Sau nhận diện đánh giá rủi ro kinh doanh Tổng công ty, kiểm toán viên áp dụng thử nghiệm phù hợp để thu thập, đánh giá chứng có độ tin cậy để làm sở đưa ý kiến kết luận, tư vấn cho lãnh đạo đơn vị 3.3.5 Các giải pháp khác 3.3.5.1 Thống nhận thức vai trị KTNB Tổng cơng ty Nhà quản lý cần có nhận thức đầy đủ, đắn vai trị, vị trí KTNB việc kiểm soát, ngăn ngừa phát sai phạm quản lý Cần có nhìn bao qt tổng thể, vĩ mơ vai trị KTNB Việc tổ chức 21 phận KTNB ban đầu làm tăng chi phí cho Tổng Cơng ty, nhiện hiệu đem lại vơ lớn, nhờ có phận KTNB ngăn ngừa, phát hành vi gian lận làm thất tài sản gấp nhiều lần chi phí tổ chức trì hoạt động phận KTNB Nhà quản lý nhân viên tổng cơng ty cần có nhìn tích cực KTNB 3.3.5.2 Phân định rõ kiểm toán nội với tra, kiểm tra nội Tổng cơng ty Qua tìm hiểu thực tế hoạt động KTNB, trình vấn lãnh đạo nhân viên thực thực kiểm sốt Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam, Tổng công ty chưa phân định nhầm lẫn kiểm tra tra nội với KTNB, quản trị điều hành, kiểm soát, quản trị rủi ro Tổng công ty chưa đem lại hiệu rõ rệt Do đó, Tổng cơng ty cần phân định rõ kiểm tra, tra nội với KTNB 3.3.5.3 Sử dụng có hiệu quả, hiệu lực ý kiến KTNB điều hành, quản lý kinh doanh Ý kiến KTNB sở quan trọng nhà quản lý việc điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh Chính vậy, q trình hoạt động Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam cần sử dụng có hiệu ý kiến kiểm toán viên số hoạt động quản lý, điều hành sau: Xử lý nghiêm vi phạm; chấn chỉnh quy chế quản lý; hồn thiện quy trình nghiệp vụ; Tăng cường quản lý rủi ro phòng ngừa rủi ro 3.4 Các kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với quan quản lý Nhà nước 3.4.1.1 Kiến nghị với Bộ Tài Sớm ban hành hướng dẫn tổ chức máy phương pháp tiếp cận KTNB, điều giúp tạo sở cho hoạt động KTNB; tạo sở pháp lý cho kiểm toán viên nội chuyên nghiệp hoạt động; ra, nhà nước cần khuyến khích thành lập hiệp hội nghề nghiệp KTNB 3.4.1.2 Kiến nghị với Bộ Công thương Căn vào quy định pháp luật đạo đơn vị thuộc thẩm quyền quản lý có Tổng công ty Thuốc Việt Nam thực tổ chức kiểm toán nội Quán triệt đến lãnh đạo nhân viên Tổng cơng ty cần có nhận thức 22 đắn vai trò KTNB việc kiểm soát, ngăn ngừa phát sai phạm quản lý; Tập tăng cường bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực kiểm tốn phục vụ cho cơng tác KTNB số lượng chất lượng, cần xây dựng chiến lược nhân phận KTNB, chủ động đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, nâng cao lực kiểm toán viên nội ngành công thương 3.4.2 Kiến nghị với tổ chức nghề nghiệp sơ sở đào tạo Các tổ chức nghề nghiệp cần thường xuyên mở lớp đào tạo cấp chứng chỉ, bồi dưỡng nghiệp vụ KTNB theo chuẩn mực thông lệ Quốc tế, hợp tác với tổ chức kiểm toán nước để tiếp cận thông lệ, nguyên tắc phổ biến, chia sẻ trao đổi kinh nghiệm hỗ trợ đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao Thơng qua việc hợp tác cập nhật xu hướng cho việc áp dụng doanh nghiệp chuẩn mực để quan quản lý tiếp tục hồn thiện mặt khn khổ pháp lý, đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ làm công tác KTNB Các Trường đại học, học viện, sơ sở đào tạo cần trang bị cho sinh viên kiến thức KTNB, sớm đưa mơn học KTNB vào chương trình đào tạo cử nhân ngành kế toán – kiểm toán Kết luận chương 23 KẾT LUẬN Với nghiên cứu hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam, Luận án đạt kết sau: Thứ nhất, Luận án hệ thống hóa lý luận KTNB doanh nghiệp: Khái niệm, vai trò, chức KTNB; nội dung tổ chức KTNB bao gồm tổ chức máy tổ chức hoạt động KTNB doanh nghiệp; kinh nghiệm tổ chức KTNB số nước giới học kinh nghiệm Việt Nam Thứ hai, Luận án khảo sát, nghiên cứu thực trạng tổ chức hoạt động tra, kiểm tra nội Tổng công ty thuốc Việt Nam Trên sở đánh giá mặt đạt tồn tổ chức KTNB Tổng công ty thuốc Việt Nam Đây thực tiễn cho việc đưa giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam Thứ ba, Luận án đưa giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam bao gồm: Thống nhận thức vai trò KTNB Tổng cơng ty; phân định rõ kiểm tốn nội với tra, kiểm tra nội Tổng cơng ty; hồn thiện tổ chức máy KTNB; hồn thiện tổ chức cơng việc quy trình KTNB; áp dụng phương pháp kiểm tốn phù hợp; sử dụng có hiệu quả, hiệu lực ý kiến KTNB điều hành, quản lý kinh doanh Các giải pháp đưa bối cảnh khuôn khổ pháp lý KTNB hồn thiện sở cho việc tổ chức máy tổ chức hoạt động KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam Thứ tư, Luận án đưa số kiến nghị với Cơ quan quản lý Nhà nước, tổ chức nghề nghiệp, trường Đại học để thực triển khai cách có hiệu giải pháp 24 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nước, Tạp chí kế toán kiểm toán số 1+2/2021(208+209), trang 76-79 Vai trị kiểm tốn nội việc nâng cao quản lý sử dụng tài sản thuộc sở hữu Nhà nước, Kỷ yếu Hội thảo khoa hoc, Văn phòng Quốc hội tháng năm 2021, trang 45-48 Hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội đáp ứng yêu cầu đổi mới, Tạp chí kế tốn kiểm tốn số tháng 3/2020 (198), trang 58-60 Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam, thực trạng giải pháp, Tạp chí kế tốn kiểm tốn số 10/2017, trang 56,58 Sử dụng kỹ thuật thu thập chứng hoạt động kiểm tốn, Tạp chí kế toán kiểm toán số 1+2/2017(160+161), trang 66-67 Hồ sơ kiểm toán – Nhận thực chức tổ chức hồ sơ, Tạp chí kế tốn kiểm toán số 5/2016 (150), trang số 50-51 Phát triển nguồn nhân lực kế toán kiểm toán đáp ứng yêu cầu hội nhập, Kỷ yếu Hội thảo khoa học Quốc tế, NXB Tài năm 2019, trang 270-273 Tầm quan trọng gắn kết nghiên cứu khoa học với đào tạo trình độ thạc sĩ, tiến sĩ, Kỷ yếu Hội thảo khoa học, Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, NXB Thanh niên năm 2020, trang 154-157 Trao đổi xây dựng mơ hình kế tốn quản trị doanh nghiệp cách mạng cơng nghiệp 4.0 Kỷ yếu Hội thảo khoa học Quốc tế, tháng 10/2018, NXB Tài chính, trang số 193-196 10.Sự cần thiết đào tạo cử nhân kế toán – kiểm toán theo chuẩn mực BCTC Quốc tế cách mạng công nghiệp 4.0, Kỷ yếu Hội thảo khoa học tháng 11/2017, NXB Tài chính, trang 107-109 11 Trao đổi nội dung đào tạo khởi nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, Kỷ yếu Hội thảo khoa học, Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, NXB Thanh niên năm 2020, trang 116-119 ... 2.1.2 Chức nhiệm vụ Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam 2.1.2.1 Chức Tổng công ty Thuốc Việt Nam 2.1.2.2 Nhiệm vụ Tổng công ty Thuốc Việt Nam 2.1.3 Đặc điểm Tổng công ty Thuốc Việt Nam ảnh hưởng đến tổ. .. trạng tổ chức kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam bao gồm: Tổ chức máy, tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ, kết đạt tồn tại, hạn chế tổ chức, xây dựng vận hành kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc. .. kiểm soát nội bộ, hoạt động tra, kiểm tra nội Kết luận chương 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM 2.1 Tổng quan Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam 2.1.1