luận văn thạc sĩ KIỂM TOÁN nội bộ tại TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN đội VIETTEL

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - ĐỖ THỊ THU HẰNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - ĐỖ THỊ THU HẰNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY VIỄN THƠNG QN ĐỘI VIETTEL CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TẠ QUANG BÌNH HÀ NỘI, NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu luận văn là trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 15 tháng 04 năm 2018 NGƯỜI LÀM LUẬN VĂN Đỗ Thị Thu Hằng LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tơi nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo, quan gia đình Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới: - Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học trường Đại học Thương mại - Thầy giáo, Tiến sĩ Tạ Quang Bình - Ban lãnh đạo, Ban Kiểm tốn, phịng Kế tốn – tài chính, cán cơng nhân viên Tổng Công ty Viễn thông quân đội Viettel Xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo, anh chị em cán công nhân viên Tổng Công ty Viễn thơng qn đội Viettel; Ban Kế tốn, kiểm tốn Tổng Cơng ty giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI LÀM LUẬN VĂN Đỗ Thị Thu Hằng MỤC LỤC Chữ viết tắt BCTC CBCNV DN ĐT XDCB HTKSNB HTK KSNB KTNB KTV NHTM SXKD TCT Giải thích Báo cáo tài Cán cơng nhân viên Doanh nghiệp Đầu tư xây dựng Hệ thống kiểm soát nội Hàng tồn kho Kiểm soát nội Kiểm toán nội Kiểm toán viên Ngân hàng thương mại Sản xuất kinh doanh Tổng công ty Viễn thông quân đội Viettel DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục Phụ lục 1.1 Phụ lục 1.2 Phụ lục 1.3 Phụ lục 2.1 Phụ lục 2.2 Phụ lục 2.3 Phụ lục 2.4 Phụ lục 2.5 Phụ lục 2.6 Phụ lục 2.7 Phụ lục 2.8 Phụ lục 3.1 Tên Sơ đồ phận KTNB thuộc Ban kiểm soát Sơ đồ phận KTNB thuộc Hội đồng quản trị Sơ đồ phận KTNB thuộc Tổng giám đốc Cơ cấu tổ chức Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh TCT Mẫu kế hoạch kiểm tốn Quyết định kiểm tốn Thơng báo kiểm toán Kết kiểm toán hoạt động kinh doanh năm 2016 Báo cáo kiểm toán Sơ đồ tổ chức phận kiểm tốn nội Tổng cơng ty PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán nội (KTNB) lần đời vào năm 1941 Hoa Kỳ, sau lan rộng sang quốc gia khác giới Tại nước ta sau Nhà nước thành lập ngành Kiểm toán độc lập (1991) kiểm toán nhà nước (1994), ngày 20/10/1997 KTNB thức xuất quy định Quyết định 832-TC/QĐ/CĐKT (Quyết định Quy chế KTNB áp dụng cho doanh nghiệp) KTNB chiếm vị trí vơ quan trọng máy hoạt động kinh doanh tổ chức doanh nghiệp, góp phần giúp nhà lãnh đạo phân tích hoạt động đầu tư, kinh doanh, kiểm soát, đánh giá chiến lược phát triển kinh doanh nội doanh nghiệp Vai trị KTNB đánh giá tính hợp lý tính hiệu thủ tục tổ chức cấu, trung thực tính tin cậy thơng tin kế tốn, tính hợp lý, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh nội doanh nghiệp đơn vị trực thuộc Với tầm quan trọng KTNB doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp đặc thù nói riêng cần phải đặc biệt quan tâm Tuy nhiên có thực tế hầu hết chủ doanh nghiệp Việt Nam chưa đánh giá vai trò, chức năng, nhiệm vụ kiểm tốn nội q trình kinh doanh, đặc biệt tập đoàn kinh tế Doanh nghiệp viễn thơng doanh nghiệp điển hình khơng sản phẩm mang tính đặc thù mà cịn cách tổ chức quản lý kiểm sốt Dịch vụ viễn thơng có đặc điểm dịch vụ nói chung đồng thời mang sắc thái riêng, đặc thù gắn với hoạt động ngành nhu cầu chủ thể thụ hưởng dịch vụ viễn thơng Những đặc điểm bao gồm: sản phẩm dịch vụ khơng mang hình thái vật, sản phẩm vơ hình; khơng chia tách được, thiếu ổn định dự trữ Qua khảo sát thực tế Tổng công ty Viễn thông quân đội (Viettel) – doanh nghiệp điển hình 10 lĩnh vực viễn thông, tác giả nhận thấy KTNB doanh nghiệp có nhiệm vụ vơ quan trọng, cơng cụ hữu hiệu cho nhà quản trị nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp, bên cạnh đó, thơng qua hệ thống KTNB đánh giá đắn tuân thủ pháp luật phận kế toán Viettel Tuy nhiên, thực tế cho thấy hệ thống kiểm tốn đơn vị cịn nhiều hạn chế như: chưa có quản lý chặt chẽ ban kiểm tốn, hay hệ thống KTNB cịn chưa tổ chức cách quy củ mà lập bắt đầu kiểm toán Hoạt động KTNB dừng lại mức kiểm tra khảo sát việc ghi chép sổ sách kế toán, lập báo cáo tài tuân thủ quy định chế độ, thể lệ luật pháp mà chưa trọng đến việc đánh giá hiệu hoạt động đơn vị để tham mưu hết cho nhà quản lý Đội ngũ kiểm toán viên nội hạn chế, trình độ kiểm tốn viên chưa cao, dẫn đến việc ban kiểm toán hoạt động chưa thực hiệu Với nghiên cứu từ lý luận tới thực tiễn mình, tác giả chọn đề tài “Kiểm toán nội Tổng công ty viễn thông quân đội Viettel” Đề tài nghiên cứu sở, lý luận để giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp Viễn thơng nói chung tập đồn viễn thơng qn đội Viettel nói riêng điểm mạnh, yếu giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác KTNB Viettel Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Trong thời gian qua, KTNB ngày đóng vai trị quan trọng DN KTNB không giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài DN mà cịn giúp nâng cao hiệu quản lý Trên giới doanh nghiêp tập đoàn kinh tế ln coi trọng cơng tác kiểm tốn Hiên công tác KTNB ngày phát triển hoàn thiện đáp ứng nhu cầu DN lớn tảng KTNB thời kỳ đầu Có nhiều cơng trình, báo, đánh giá hệ thống KTNB nước Tác giả Nguyễn Thị Hồng Lam (2016) với nghiên cứu tổ chức KTNB Tổng công ty Thương mại Việt Nam từ nghiên cứu quản trị rủi Phụ lục 2.6 Thơng báo kiểm tốn TỔNG CƠNG TY VIỄN THƠNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM QUÂN ĐỘI VIETTEL BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Độc lập – Tự – Hạnh phúc ************ Số : 98/TB-KTNB ************ Hà nội, ngày 10 tháng 01 năm 2017 THÔNG BÁO V/V: Kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Cơng trình Viettel Kính gửi: Ban Giám đốc Cơng ty Cổ phần Cơng trình Viettel - Căn vào chức nhiệm vụ Kiểm tốn nội Tổng cơng ty; Căn vào kế hoạch kiểm toán nội năm Tổng giám đốc Tổng công ty viễn thơng Viettel phê duyệt Kiểm tốn nội xin thơng báo kế hoạch kiểm toán sau: - Mục đích: Rà sốt, đánh giá rủi ro hiệu quả/hiệu lực hệ thống quản lý kiểm soát - đơn vị Đề xuất/xây dựng biện pháp quản lý rủi ro nâng cao hiệu hoạt động đơn vị Phạm vi kiểm toán phận liên quan STT Phần hành kiểm toán Kiểm toán quản lý tài sản cố định Kiểm tốn quản lý cơng nợ Kiểm tốn doanh thu, chi phí Kiểm tốn chi phí lương Bộ phận liên quan Phịng kế tốn, kho vận, Phịng kinh doanh Về thời gian ST Nội dung Thời gian dự T kiến từ 16/01/2017 đến Thời gian làm việc đơn vị 25/01/2017 Họp tổng kết vấn đề phát trình 25/01/2017 kiểm toán Thời gian lập báo cáo từ 25/01/2017đến 10/02/2017 Về nhân Ông (Bà)…………… Ông (Bà)…………… Ông (Bà)…………… Ông (Bà)…………… Tài liệu cần cung cấp Chức danh ………… Chức danh ………… Chức danh ………… Chức danh ………… - Trưởng đoàn - KTV - KTV - KTV Kính mong nhận hỗ trợ, hợp tác Quý đơn vị! TRƯỞNG BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Nơi nhận: - VP Tổng giám đốc TCT Ban Tổng giám đốc đơn vị Các phòng ban liên quan Lưu văn thư TCT Phụ lục 2.8 Báo cáo kiểm tốn TỔNG CƠNG TY VIỄN THƠNG QN ĐỘI VIETTEL CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Độc lập – Tự – Hạnh phúc ************ ************ Số : …/BC-KTNB BÁO CÁO KIỂM TOÁN CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH VIETTEL Kính gửi: Ban Giám đốc cơng ty Đệ trình bởi: Ban kiểm tốn nội Ngày phát hành: 10 tháng 02 năm 2017 Báo cáo lập cho mục đích sử dụng nội Ban Giám đốc Công ty, không phép phát hành cho bên thứ ba chưa có phê duyệt Ban Giám đốc Công ty NỘI DUNG KIỂM TỐN MỤC ĐÍCH I - Rà sốt, đánh giá rủi ro hiệu quả/hiệu lực hệ thống quản lý - kiểm soát đơn vị Đề xuất/xây dựng biện pháp quản lý rủi ro nâng cao hiệu hoạt động đơn vị PHẠM VI II STT Phần hành kiểm tốn Kiểm tốn doanh thu, chi phí Kiểm tốn chi phí lương Bộ phận liên quan Phịng kế tốn Phịng hành nhân sự, Kiểm tốn chi phí dự án phịng kế tốn Phịng kế hoạch dự án Kiểm tốn quản lý cơng nợ phịng kế tốn Phịng kế tốn, kho vận, Phịng kinh doanh Ghi chú: Trong nội dung báo cáo đề cập đến vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn, vấn đề khác không đề cấp báo cáo hiểu nằm ngồi phạm vi kiểm tốn đến thời điểm kiểm toán chưa phát sinh THỜI GIAN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN III ST Nội dung T Thời gian làm việc đơn vị Thời gian dự kiến từ 16/01/2017 đến 25/01/2017 Họp tổng kết vấn đề phát trình 25/01/2017 10 kiểm toán Thời gian lập báo cáo 25/01/2017đến 10/02/2017 IV NHẬN XÉT CỦA ĐỒN KIỂM TỐN Sổ sách kế toán Theo kết kiểm toán, sổ sách kế toán đơn vị phản ánh trung thực hợp lý khoản phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh khía cạnh Phương pháp ghi sổ hợp lý đảm bảo tính minh bạch, khách quan Tuy nhiên ghi nhận số nghiệp vụ phát sinh, kiểm toán viên phát có dấu hiệu ghi sổ sai, thiếu số lượng Chứng từ hạch tốn báo cáo tài Các chứng từ xếp cách hợp lý.dễ tiến hành tra soát lại liệu Báo cáo liên quan phản ánh cách hợp lý, chuẩn mực Tuy nhiên vấn đề hạch toán nghiệp vụ phát sinh kỳ, Công ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi theo thơng tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006 Bộ Tài Trong năm tài 2016, doanh thu giá vốn số cơng trình Cơng ty phản ánh vào kết kinh doanh Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ vấn đề nêu ảnh hưởng chúng, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty CP Cơng trình Viettel ngày 31/12/ 2016, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12 /2016, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan STT Về sai sót đánh giá rủi ro Nơi dung kiểm tốn Kiểm tốn doanh thu, chi phí Sai phạm Ghi nhận thiếu doanh thu, Xếp loại rủi ro H Kiểm tốn chi phí lương chi phí Một số khoản chi cơng tác L Kiểm tốn chi phí dự án khơng có chứng từ Khoản chi tiếp khách dự L án chi vượt số tiền quy định ghi nhận Kiểm tốn quản lý cơng nợ tồn chi phí Có khoản phải thu khó H địi khơng trích lập dự phịng Các rủi ro kiểm tốn xếp theo mức độ sau: Rủi ro cao (H) Các vấn đề phát q trình kiểm tốn xếp loại rủi ro cao thiếu tồn biện pháp kiểm sốt, tức khơng có có khơng đầy đủ biện pháp ngăn chặn, phát hiện, hiệu chỉnh đối tượng kiểm soát cụ thể gây ảnh hưởng tiêu cực trọng yếu tới lợi ích kinh tế, khả cạnh tranh báo cáo tài cơng ty, bao gồm sai sót, bất thường sai phạm luật Các biện pháp xử lý, khắc phục rủi ro thiết phải áp dụng thời hạn không tối đa 30 ngày kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán Rủi ro trung bình (M) Các vấn đề phát q trình kiểm tốn xếp loại rủi ro trung bình hệ thống kiểm sốt, quản lý thiếu phần biện pháp kiểm sốt, tức khơng có có khơng đầy đủ biện pháp ngăn chặn, phát hiện, hiệu chỉnh đối tượng kiểm sốt, gây tấc động tiêu cực trọng yếu tới lợi ích kinh tế, khả cạnh tranh báo cáo tài cơng ty Các biện pháp khắc phục rủi ro phải thực thời gian tối đa 45 ngày kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán Rủi ro thấp (L) Các vấn đề phát trình kiểm toán xếp loại rủi ro thấp hệ thống kiểm soát, quản lý thiếu phần biện pháp kiểm sốt, tức khơng có có khơng đầy đủ biện pháp ngăn chặn, phát hiện, hiệu chỉnh đối tượng kiểm soát, gây tác động tiêu cực tới lợi ích kinh tế, khả cạnh tranh báo cáo tài cơng ty mức độ trung bình Các biện pháp khắc phục xử lý, khắc phục rủi ro cầ áp dụng vòng tối đa 90 ngày kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán Phụ lục 3.1: Sơ đồ tổ chức phận kiểm toán nội Tổng cơng ty Trưởng ban kiểm tốn nội Phó ban kiểm tốn nội ... CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL 2.1 Khái quát chung Tổng công ty Viễn thông quân đội Tổng công ty Viễn thông Quân Đội DN 100% vốn Nhà nước trực thuộc Bộ Quốc... 1989: Tổng công ty điện tử thiết bị thông tin, tiền thân tổng công ty Viễn thông Quân Đội thành sở sát nhập DN: Công ty điện tử viễn thông quân đội, Công ty điện tử thiết bị thông tin Công ty điện... thống kiểm toán nội Tổng công ty viễn thông quân đội (Viettel) 2.2.1 Tổ chức máy kiểm toán nội Tổng cơng ty Hiện nay, Viettel gồm có phận KTNB phục vụ cho cơng tác kiểm sốt Tổng công ty Tổng Giám