Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay taị nhnoptnt hưng hà

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng Lời nói đầu 1.Sự cần thiết đề tài nghiên cứu: Theo nhận xét chuyên gia kinh tế hệ thống NHTM Việt Nam trải qua giai đoạn vô khó khăn câu hỏi đặt để ngân hàng vợt qua giai đoạn tiếp tục phát triển? Sau Việt Nam thức gia nhập Tổ chức thơng mại giới WTO , kinh tế đà có chuyển biến rõ rệt , hội làm ăn tổ chức cá nhân nớc đợc tăng lên Cùng với sách thông thoáng phủ việc phát triển đa dạng thành phần kinh tế , sách mở doanh nghiƯp níc vµ ngoµi níc Do vËy sù cạnh tranh thành phần kinh tế , lĩnh vực , nghành nghề tránh khỏi, ngành Ngân hàng không nằm quy luật đó, đặc biệt thời gian hoạt động ngân hàng gặp phải thách thức Để tồn phát triển Ngân hàng tìm cách mở rộng thị phần , đa dạng hoá sản phẩm dịch vụ , nâng cao nghiệp vụ trình độ, áp dụng công nghệ đại, nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng, mở rộng hoạt động tín dụng, đặc biệt hoạt động cho vay đợc ngân hàng coi trọng Đây hoạt động chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, đồng thời mảng hoạt động ®em l¹i thu nhËp lín nhÊt tỉng thu nhËp ngân hàng Mang lai thu nhập lớn cho ngân hàng, nhiên cho vay hoạt ®éng Èn chøa nã rÊt nhiỊu rđi ro (gäi chung rủi ro tín dụng), với việc mở rộng hoạt động cho vay ngân hàng đồng thời phải tìm cách nâng cao chất lợng cho khoản vay Ngân hàng đà áp dụng nhiều biện pháp, nghiệp vụ kế toán cho vay đợc xem công cụ phục vụ đắc lực Lý vì: Kế toán nghiệp vụ cho vay công việc ghi chép , phản ánh cách đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lÃi theo dõi d nợ toàn trình cấp khoản vay NHTM, sở để giám đốc chặt chẽ toàn số tiền đà cho khách hàng vay, đồng thời làm tham mu cho nghiệp vụ cho vay Mặc dù kế toán cho vay nghiệp vụ phức tạp nhiều tồn cần đợc quan tâm, nghiên cứu hoàn thiện đáp ứng đợc phát triển không ngừng hoạt động tín dụng ngân hàng.Mặt khác địa bàn huyện Hng Hà huyện nông, nghành nghề phụ có ít, dịch vụ đại phục vụ khách hàng NHNo Hng Hà cha có nhiều, nên nguồn thu chủ yếu từ hoạt động cho vay.Vì lý trên, trình thực tập NHNo&PTNT huyện Hng Hà tỉnh Thái Bình, em Lơng Thi Thu Hờng Lớp: 31B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng đà lựa chọn đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay taị NHNo&PTNT Hng Hà làm chuyên đề tốt nghiệp Do tÝnh chÊt phøc t¹p cđa nghiƯp vơ, thêi gian thùc tập có hạn, trình độ nghiên cứu hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết, với lòng cầu thị tiến bộ, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo khoa Ngân hàng, cộng tác trao đổi cô chú, anh chị phòng kế toán ban lÃnh đạo NHNo&PTNT huyện Hng Hà Em xin chân thành cảm ơn! 2.Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề lý luận hoạt động tín dụng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh Ngân hàng - Phân tích đánh giá thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay NHNo&PTNT Hng Hà - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay, nâng cao hiệu hoạt động NHNo&PTNT Hng Hà 3.Phạm vi nghiên cứu Hoạt động cho vay nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh NHNo&PTNT Hng Hà thời gian từ năm 2005 đến 2007 4.Phơng pháp nghiên cứu Đề tài đà sử dụng phơng pháp nghiên cứu: Duy vật biện chứng , vật lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệp, so sánh đối chiếu, kết hợp lý luận với thực tiễn 5.Bố cục chuyên đề Chơng 1: Cơ sở lý luận kế toán cho vay Ngân hàng thơng mại Chơng 2: Tình hình thực kế toán cho vay quốc doanh NHNo & PTNT Huyện Hng Hà Chơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT Huyện Hng Hà Lơng Thi Thu Hờng Lớp: 31B Chuyên đề tốt nghiệp Lơng Thi Thu Hờng Khoa ngân hàng Lớp: 31B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng CHƯƠNG I: CƠ SƠ LY LU¢N V£ K£ TOAN CHO VAY CUA NHTM I TÝn dụng Ngân hàng vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế quốc dân 1/ Tín dụng Ngân hàng Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu vay vµ cho vay cđa ngêi thiÕu vèn vµ ngêi thõa vốn thời điểm đà hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xà hội sở hoạt động tín dụng đời Tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng ®Ĩ sau mét thêi gian sÏ thu håi ®ỵc mét lợng lớn giá trị ban đầu Đặc trng tín dụng : Lòng tin, tính thời hạn, tính hoàn trả Cùng với phát triển kinh tế xà hội, hoạt động tín dụng không ngừng phát triển đà phát triển thành hình thức tín dụng Ngân hàng. Tín dụng Ngân hàng giao dịch tài sản ngân hàng (TCTD) với bên vay ( tổ chức, cá nhân kinh tế ) ngân hàng (TCTD) chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận, bên vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc lÃi cho ngân hàng (TCTD) đến hạn toán Đứng góc độ kế toán nghiệp vụ tín dơng cã sè ®iĨm sau: - XÐt vỊ kü thuật nghiệp vụ: tín dụng nghiệp vụ phức tạp ngân hàng áp dụng nhiều hình thức cấp tín dụng khác nhau, nh: cho vay lần, cho vay theo HMTD, cho vay chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá, cho vay trả góp, cho vay hợp vốn, với nhiều kỳ hạn hình thức đảm bảo khác Mỗi hình thức cấp tín dụng có kỹ thuật cho vay, thu nợ, thu lÃi riêng, điều làm cho nghiệp vụ kế toán tín dụng trở nên phong phú, phức tạp Do kế toán nghiệp vụ tín dụng cần phải đợc tổ chức cách khoa học - Tín dụng nghiệp vụ sinh lêi lín nhÊt cđa NHTM th«ng qua thu l·i cho vay L·i cho vay theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViƯt Nam VAS 14 thc lo¹i doanh thu cung cÊp dịch vụ, gắn lion với thời hạn sử dụng vốn vay khách hàng vay Nh lÃi cho vay liên quan đến nhiều kỳ kế toán nợ đủ tiêu chuẩn đợc xác định doanh thu tơng đối chắn nên phảI đợc ghi nhận kỳ kế toán thông qua hạch toán dự thu lÃi kỳ để ghi nhận vào thu nhập theo nguyên tắc sở dồn tÝch” - TÝn dơng lµ nghiƯp vơ tiỊm Èn nhiỊu rủi ro Để chống đỡ với rủi ro xảy ra, ngân hàng phải tiến hành phân loại nợ để làm sở cho việc đánh giá chất lợng tín dụng trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo định kỳ Lơng Thi Thu Hờng Lớp: 31B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng Với trách nhiêm mình, kế toán phải cung cấp thông tin để phục vụ phân loại nợ hạch toán đầy đủ, xác trích lập sử dơng q dù phßng rđi ro 2/ Vai trß cđa tín dụng Ngân hàng Sự xuất tín dụng Ngân hàng cần thiết có vai trò to lớn việc phục vụ phát triển kinh tế, thể hiện: - Tín dụng Ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất, đồng thời đầu t phát triển kinh tế Tín dụng Ngân hàng công cụ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất - Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá luân chyển tiền tệ, điều tiết khối lợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát - Tín dụng Ngân hàng góp phần thúc đẩy chế độ hạch toán kinh tế - Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện ®Ĩ ph¸t triĨn c¸c quan hƯ kinh tÕ víi ®èi ngoại II/ Vai trò, nhiệm vụ kế toán Ngân hàng kế toán cho vay 1/ Kế toán ngân hàng: Kế toán ngân hàng việc thu thập, tính toán, ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ Ngân hàng dới hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh , kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị Ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ Ngân hàng tầm vĩ mô vi mô, cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật Vai trò, nhiệm vụ kế toán Ngân hàng a Vai trò kế toán Ngân hàng Kế toán Ngân hàng hệ thống thông tin phản ánh hoạt động Ngân hàng, kế toán Ngân hàng cung cấp số liệu huy ®éng vèn, sư dơng vèn, thu nhËp, chi phÝ lỵi nhuận loại nghiệp vụ toàn Ngân hàng Qua ta thấy đợc Ngân hàng không phản ánh thân Ngân hàng mà phản ánh tổng hợp hoạt động kinh tÕ th«ng qua quan hƯ tiỊn tƯ, tÝn dơng Ngân hàng với đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế Quốc dân Thông qua hoạt động mình, kế toán Ngân hàng giúp cho giao dịch kinh tế đợc tiến hành cách kịp thời, nhanh chóng xác Những số liệu kế toán Ngân hàng cung cấp tiêu thông tin kinh tế quan trọng, giúp cho việc đạo điều hành hoạt động kinh doanh Ngân hàng làm cho việc hoạch định, thực thi sách tiền tệ quốc gia đạo toàn kinh tế b Nhiệm vụ kế toán Ngân hàng Để phát huy vai trò đầy đủ mình, kế toán Ngân hàng có nhiệm vụ sau đây: Lơng Thi Thu Hờng Lớp: 31B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng - Kế toán Ngân hàng ghi nhận, phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn sử dụng vốn Ngân hàng theo pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nớc thể lệ, chế độ kế toán Ngân hàng Trên sở để bảo vệ an toàn tài sản thân Ngân hàng nh tài sản toàn xà hội bảo quản Ngân hàng - Kế toán Ngân hàng phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo phơng pháp theo tiêu định, nhằm cung cấp thông tin cách kịp thời phục vụ lÃnh đạo thực thi sách quản lý đạo hoạt động kinh doanh Ngân hàng - Kế toán Ngân hàng giám sát trình sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu sử dụng loại tài sản Góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kế toán Ngân hàng giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh Giúp đỡ khách hàng nắm đợc nội dung kỹ thuật nghiệp vụ Ngân hàng nói chung kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng, góp phần thực chiến lợc khách hàng Ngân hàng Lơng Thi Thu Hờng Lớp: 31B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng KÕ to¸n cho vay: “ KÕ to¸n cho vay công việc ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác khoản vay, thu nợ, theo dõi nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng ngân hàng, sở cung cấp thông tin phục vụ lÃnh đạo, đạo, quản lý tín dụng đạt kết cao bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay a Vai trò kế toán cho vay - Kế toán cho vay cung cấp cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có quan hệ tín dụng với Ngân hàng thông tin có liên quan đến trình cho vay, thu nợ, thu lÃi, thời hạn cho vay cách kịp thời, xác đồng thời qua giúp cho LÃnh đạo Ngân hàng nắm xác thông tin, số liệu d nỵ cho vay, doanh sè cho vay, doanh sè thu nợ, thu lÃi, tình hình nợ hạn từ có phơng hớng xử lý, đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu đề ra: an toàn, lợi nhuận, lành mạnh hoạt động kinh doanh Ngân hàng - Đứng góc độ kế toán thu nợ, thu lÃi kế toán cho vay đà giúp cho Ngân hàng thu nợ gốc, lÃi đầy đủ, xác, kịp thời - Thông qua kế toán cho vay, Ngân hàng nh bạn hàng doanh nghiệp đánh giá đợc khả hấp thụ vốn vay cđa doanh nghiƯp nh thÕ nµo, doanh nghiƯp sư dơng vốn có hiệu không, để từ đánh giá xu vận động doanh nghiệp thị trờng, giúp cho Ngân hàng bạn hàng có chiến lợc đầu t phù hợp, có hiệu - Kế toán cho vay công cụ để đảm bảo an toàn khoản vốn cho vay Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập Ngân hàng Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lu trữ hồ sơ vay vốn thể kế toán cho vay bảo vệ an toàn khối lợng tài sản lớn thân Ngân hàng - Qua kế toán cho vay, Ngân hàng đà đa khối lợng lớn vốn lu thông phục vụ nỊn kinh tÕ, thóc ®Èy sù nghiƯp ®ỉi míi ®Êt nớc b Nhiệm vụ kế toán cho vay Ngoài việc phải thực nhiệm vụ kế toán Ngân hàng nói chung, kế toán cho vay phải thực hiƯn tèt c¸c nhiƯm vơ sau : - Tỉ chøc ghi chép phản ánh đầy đủ, xác , kịp thời khoản cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng rủi ro Qua hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng, bảo vệ an toàn vốn vay - Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ hạn, chuyển nợ hạn ngời vay không trả nợ hạn - Tính thu lÃi cho vay xác, kịp thời, đầy đủ - Giám sát tình hình tài khách hàng thông qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay.Phát kịp thời khách Lơng Thi Thu Hờng Lớp: 31B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng hàng có khả tài không, sở tham mu cho CBTD để có biện pháp sử lý kịp thời III/ Các phơng thức cho vay chủ yếu Theo định 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31 tháng12 năm 2001 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam V/v Ban hành quy chÕ cho vay cđa tỉ chøc tÝn dơng ®èi víi khách hàng sổ tay Tín dụng Ngân hàng nông nghiệp Việt nam ban hành tháng 07/2004 có Ph¬ng thøc cho vay sau: Ph¬ng thøc cho vay lần - Khái niệm: Mỗi lần vay vốn khách hàng ngân hàng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng - Đối tợng: áp dụng khách hàng nhu cầu vay thờng xuyên, vòng quay vốn thấp hộ cá thể Ưu, nhợc điểm phơng thức cho vay lần: Ưu điểm : Linh hoạt trình sử dụng vốn Ngân hàng Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, Ngân hàng xem xét đáp ứng , qua phơng thức Ngân hàng kiểm tra chặt chẽ vay, tính toán đợc hiệu kinh tế đối tợng cho vay, từ đảm bảo đợc khả an toàn vốn cho Ngân hàng Cụ thể vay Ngân hàng khách hàng thoả thuận đợc mức phát tiền vay cụ thể, hạn trả cuối cùng, cách Ngân hàng tính toán đợc hiệu kinh tế khoản vay Với phơng pháp cho vay này, Ngân hàng kế hoạch đợc nguồn vốn cách thông qua việc định kỳ hạn nợ cho vay, từ Ngân hàng có kế hoạch cho vay cách xác để tránh đợc tình trạng ứ đọng vốn Việc tính thu nợ, thu lÃi kế toán cho vay đ ợc thực đơn giản, vào số tiền vay, lÃi suất, thời hạn trả nợ hợp đồng tín dụng Nhợc điểm : Thủ tục rờm rà, phức tạp gây khó khăn cho ngời vay Mỗi lần vay tiền ngời vay phải làm đơn xin vay gửi tới Ngân hàng để xem xét định cho vay ; khách hàng phải làm đầy đủ thủ tục giấy tờ Việc định kỳ hạn nợ vay mang tính chủ quan ngời, đặc biệt đối tợng cho vay thiết bị, vật t hàng hoá doanh nghiệp thơng mại Nếu đối tợng vay vốn có vòng quay nhanh doanh nghiệp sử dụng vay vào nhiều mục đích mà Ngân hàng kiểm soát đợc, điều dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn Nếu khách hàng không trả nợ hạn gây khó khăn cho Ngân hàng kế hoạch nguồn vốn Ngân hàng buộc phải kiểm soát chặt chẽ khách hàng việc vay tiền Lơng Thi Thu Hờng Lớp: 31B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng 2./Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng - Khái niệm: Giữa ngân hàng khách hàng xác định thỏa thuận HMTD trong thời hạn định theo chu kỳ SXKD - Đối tợng: áp dụng với khách hàng có nhu cầu vay vốn thờng xuyên, vong quay vốn không phù hợp với phơng thức cho vay lần, cã uy tÝn quan hƯ tÝn dơng víi kh¸ch hàng Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực hợp đồng tín dụng, lần rút vay vốn, khách hàng nhận giấy nhận nợ tiền vay kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng Nh vậy, trách nhiệm kế toán cho vay phải theo dõi chặt chẽ d nợ tài khoản cho vay, không vợt hạn mức tín dụng đà ký kết kỳ Ưu, nhợc điểm phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng Ưu điểm : Khi áp dụng phơng thức thủ tục cho vay đơn giản, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho khách hàng Khách hàng cần làm thủ tục vay vốn lần đầu lần sau, đơn vị làm đơn xin vay nh hợp đồng tín dụng cần gửi đến Ngân hàng chứng từ kế toán thích hợp nh khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng để vay tiền Kế toán Ngân hàng sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ đối chiếu với hạn mức tín dụng, đủ điều kiện vào chứng từ để hạch toán phát tiền vay Do phơng thức vay thuận lợi cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thờng xuyên Thông qua phơng thức cho vay này, Ngân hàng kiểm soát khoản thu nhập khách hàng, từ biết đợc tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng tơng đối xác, đặc biệt khả tài khách hàng, khả trả nợ khách hàng Từ Ngân hàng có định đắn lần cho vay Nhợc điểm : Trong hợp đồng cho vay theo hạn mức, Ngân hàng khách hàng thoả thuận hạn mức tín dụng, trì thời hạn định, tức Ngân hàng phải trì số vốn định để sẵn sàng giải ngân cho ngời vay điều làm cho Ngân hàng bị động sử dụng vốn Nếu khoản vay lớn dẫn tới tình trạng ứ đọng vốn Ngân hàng Điều gây bất lợi cho Ngân hàng khoản vốn chết không đem lại lợi nhuận cho Ngân hàng mà Ngân hàng phải trả lÃi huy động cho khoản vốn Kế toán theo dõi thu nợ, thu lÃi phức tạp phải thực nhiều giấy nhận nợ giấy nhận nợ có mức lÃi suất khác Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng đợc áp dụng cho vay khách hàng phải có đủ tín nhiệm với Ngân hàng, phải có điều kiện khắt khe nh : Có nhu cầu vay vốn thờng xuyên, có khả tài Lơng Thi Thu Hờng Lớp: 31B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng tốt, trình độ quản lý đáp ứng đợc yêu cầu kinh doanh chế thị trờng, sản xuất kinh doanh ổn định 3/ Cho vay theo dự án đầu t: Ngân hàng cho cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, dự án đầu t phục vụ đời sống Hình thức áp dụng cho đối tợng , loại hình kinh tế , thờng cho vay trung dài hạn 4/ Phơng thức cho vay hợp vốn: Cho vay hợp vốn đợc thực nhóm Ngân hàng thơng mại cho vay dự án vay vốn phơng án vay vốn khách hàng , có Ngân hàng làm đầu mối dàn xếp , phối hợp với Ngân hàng thơng mại khác 5/ Phơng thức cho vay trả góp: Khi vay vốn, Khách hàng Ngân hàng xác định thoả thuận số lÃi tiền vay phải cộng với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời hạn cho vay 6/ Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: Căn vào nhu cầu vay khách hàng, Ngân hàng nơi cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng hạn mức tín dụng dự phòng, thời hạn hiệu lực hạn mức dự phòng Ngân hàng nơi cho vay cam kết đáp ứng nguồn vốn cho khách hàng thời hạn hiệu lực hợp đồng, khách hàng không sử dụng sử dụng không hết hạn mức tín dụng dự phòng Mức phí cam kết phải đợc thoả thuận khách hàng Ngân hàng nơi cho vay 7/ Phơng thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành toán thẻ tín dụng Ngân hàng cho vay chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý Ngân hàng 8/ Phơng thức cho vay theo hạn mức thấu chi: Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam thoả thuận văn cho phép khách hàng chi vợt số tiền tài khoản toán khách hàng phù hợp với quy định Chính phủ Ngân hàng Nhà nớc Việt nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán 9/ Phơng thức cho vay khác Theo nhu cầu khách hàng theo thực tế phát sinh Ngân hàng xem sét cho vay theo phơng thức khác phù hợp với đặc điểm thời kỳ không trái với quy định pháp luật IV/ Chứng từ kế toán cho vay Chứng từ kế toán cho vay chứng minh giấy vật mang tin nghiệp vụ cho vay đà phát sinh thực hoàn thành, sở để hạch toán vào sổ sách kế toán ngân hàng, tổ chức tÝn dơng L¬ng Thi Thu Hêng Líp: 31B