NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Hoạt động tín dụng trong ngân hàng
1.1.1 Bản chất của hoạt động tín dụng ngân hàng
Trong lịch sử phát triển kinh tế, luôn tồn tại mâu thuẫn trong quá trình tuần hoàn và luân chuyển vốn: Đó là việc luôn tồn tại những người có một khoản tiền nhàn rỗi nhưng tạm thời chưa có ý định sử dụng, đó là những người luôn nhìn thấy những cơ hội để đầu tư nhưng lại không có vốn… Nhằm đáp ứng các nhu cầu đó, ngay từ rất sớm, quan hệ tín dụng đã ra đời nhằm giải quyết các xung đột xung quanh quá trình tuần hoàn vốn, giải quyết hiện tượng dư thừa, thiếu hụt vốn diễn ra thường xuyên giữa các chủ thể trong nền kinh tế.
Tín dụng (Credit) là một thuật ngữ bắt nguốn từ tiếng La tinh: credo có nghĩa là tin tưởng, tín nhiệm Trong cuộc sống và kinh tế, tín dụng có thể đựợc hiểu dưới nhiều góc độ khác nhau Nhưng một cách tổng quát, tín dụng đựợc hiểu là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị ( tài sản) từ người sở hữu sang người sử dụng trong một khoảng thời gian nhất định, khi đến hạn, người sử dụng phải hoàn trả một lượng giá trị lớn hơn giá trị ban đầu Như vậy, phạm trù tín dụng có ba nội dung chính là: tính chuyển nhượng, tính thời hạn và tính hoàn trả.
Quan hệ tín dụng tồn tại ở mọi nơi trong nền kinh tế: giữa ngân hàng với các tổ chức kinh tế và cá nhân, giữa các tổ chức kinh tế có mối quan hệ làm ăn với nhau hay ngay cả giữa cá nhân với cá nhân Tuy nhiên, trong phạm vi hạn hẹp của bài khóa luận, tín dụng chỉ được xem xét dưới góc độ tài chính – tiền tệ có nghĩa là mối quan hệ tín dụng tồn tại giữa ngân hàng với các cá nhân và tổ chức kinh tế khác. Trong mối quan hệ này, ngân hàng vừa giữ vai trò là người đi vay ( con nợ) và vai trò là người cho vay (chủ nợ) Đây là quan hệ tín dụng gián tiếp mà người tiết kiệm, thông qua vai trò trung gian của hệ thống ngân hàng, thực hiện đầu tư vốn vào các chủ thể có nhu cầu về vốn trong nền kinh tế.
Như vậy, từ các phân tích ở trên ta đi đến khái niệm: Tín dụng ngân hàng là việc ngân hàng thỏa thuận để khách hàng sử dụng một tài sản (tiền, tài sản thực hay uy tín) với nguyên tắc có hoàn trả bằng các nghiệp vụ : cho vay, chiết khấu (tái chiết khấu), cho thuê tài chính, bảo lãnh ngân hàng và các nghiệp vụ khác.
Phân biệt tín dụng và cho vay: theo khái niệm trên, tín dụng là một phạm trù rộng bao gồm cả cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính và bảo lãnh Cho vay chỉ là một trong số các nghiệp vụ của tín dụng nhưng nó lại là nghiệp vụ quan trọng nhất và chiếm tỷ trọng lớn nhất trong hoạt động của các NHTM bởi nó đã phát huy được vai trò chủ yếu trong việc khơi thông nguồn vổn trong nền kinh tế, đáp ứng nhu cầu về tiêu dùng cũng như đầu tư, đảm bảo quá trình sản xuất thông suốt, đạt hiệu quả cao.
Nói tóm lại, bản chất của hoạt động tín dụng trong ngân hàng chính là sự chuyển nhượng tạm thời về tài sản của ngân hàng cho một chủ thể khác để sau một thời gian nhất đinh, ngân hàng thu về một lượng giá trị lớn hơn Cũng nhờ hoạt động này mà quá trình lưu thông tiền tệ trong nền kinh tế diễn ra nhanh hơn, hiệu quả hơn, thúc đẩy sự phát triển của kinh tế.
1.1.2 Đặc điểm của tín dụng ngân hàng
Là một hoạt động chủ yếu của NHTM, tín dụng ngân hàng có những đặc điểm sau:
Thứ nhất, tín dụng ngân hàng dựa trên cơ sở lòng tin Ngân hàng chỉ cấp tín dụng cho khách hàng khi ngân hàng tin tưởng khách hàng sử dụng vốn hiệu quả, đúng mục đích và có khả năng hoàn trả nợ vay đúng hạn.
Thứ hai, tín dụng ngân hàng có tính thời hạn Bởi vì, ngân hàng là một tổ chức trung gian tài chính “đi vay để cho vay” vì thể tất cả các khoản tín dụng của ngân hàng phải đảm bảo có thời hạn để ngân hàng có thể hoàn trả vốn huy động Khi thực hiện hoạt động tín dụng, ngân hàng phải xác định được thời hạn cho vay hợp lý Thời hạn vay đựợc xác định dựa vào thời hạn của vốn huy động của ngân hàng và chu kì sản xuất kinh doanh của khách hàng Nếu ngân hàng có nguồn vốn dài hạn và ổn định thì có thể cho vay với thời hạn dài, nếu ngược lại, ngân hàng sẽ lâm vào tình trạng rủi ro thanh khoản Mặt khác, thời hạn vay hợp lý, phù hợp với chu kì sản xuất kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của khách hàng, một mặt vừa có thể giúp khách hàng sử dụng vốn hiệu quả, kinh doanh tốt là cơ sở để trả nợ cho ngân hàng, một mặt vừa có thể tránh tình trạng khách hàng sử dụng vốn vay không đúng mục đích, gây rủi ro cho ngân hàng.
Thứ ba, tín dụng ngân hàng hoạt động trên nguyên tắc hoàn trả cả gốc và lãi. Đây là nguyên tắc tất yếu để tồn tại của một tổ chức kinh doanh tiền tệ như ngân hàng Ngân hàng đi vay để cho vay, vì thế khách hàng được ngân hàng cho vay phải hoàn trả cả gốc và lãi đúng thời hạn cho ngân hàng Khoản lãi mà khách hàng trả cho ngân hàng chính là giá của quyền sử dụng vốn vay Nó phải đủ lớn để bù đắp các chi phí trong hoạt động cho vay của ngân hàng và tạo ra lợi nhuận cho ngân hàng Phần lãi này chiếm tỷ trọng chủ yếu trong kinh doanh ngân hàng và phản ánh bản chất của hoạt động kinh doanh ngân hàng.
Thứ tư, tín dụng là một hoạt động tiềm ẩn rủi ro cao cho ngân hàng bởi: tín dụng hoạt động chủ yếu dựa trên cơ sở lòng tin, bởi việc thu hồi tín dụng không chỉ phụ thuộc vào bản thân khách hàng mà còn phụ thuộc vào môi trường kinh doanh Biến động của môi trường kinh doanh nằm ngoài tầm kiểm soát của khách hàng và cả ngân hàng, vì thế khi khách hàng gặp khó khăn do môi trường kinh doanh thay đổi sẽ dẫn đến nguy cơ vỡ nợ, kiến cho ngân hàng gặp rủi ro tín dụng.
Thứ năm, tín dụng phải trên cơ sở hoàn trả vô điều kiện đây là điều kiện tất yếu bảo vệ ngân hàng khỏi rủi ro tín dụng- loại rủi ro chiếm tỷ trọng lớn nhất trong hoạt động của NHTM.
Dựa vào các đặc điểm trên, tín dụng ngân hàng chỉ đựoc thực hiện khi khách hàng đảm bảo:
Vốn vay phải được sử dụng đúng mục đích
Vốn vay phải được hoàn trả cả gốc lẫn lãi và đúng thời hạn đã cam kết trong hợp đồng.
1.1.3 Vai trò của tín dụng ngân hàng a, Đối với nền kinh tế:
Như đã phân tích ở trên, những người có tiền không đồng thời là những người có cơ hội đầu tư sinh lời cao Vì thế, ngân hàng đóng vai trò là trung gian thực hiện việc luân chuyển vốn trong nền kinh tế, giải quyết tình trạng ách tắc vốn giữa các chủ thể Tín dụng ngân hàng giúp vốn được lưu thông một cách dễ dàng và nhanh chóng giữa những người thặng dư về vốn và những người có nhu cầu về vốn Đây là vai trò cơ bản nhất của tín dụng ngân hàng với nền kinh tế và cũng là vai trò quan trọng nhất, có ý nghĩa lớn trong việc thúc đẩy tính hiệu quả của nên kinh tế
Tín dụng ngân hàng giúp phân bổ hiệu quả các nguồn lực tài chính trong nền kinh tế Trước khi cho vay, tài trợ, các cán bộ tín dụng của ngân hàng phải phân tích, đánh giá tính hiệu quả của dự án vay vốn và chỉ những dự án có hiệu quả cao, khả năng thu hồi vốn tốt mới được cho vay Vì thế, tín dụng ngân hàng với đặc thù của mình đã giúp nền kinh tế phân bổ vốn tới những dự án, những nhà đầu tư tốt giúp kinh tế tăng trưởng, tạo công ăn việc làm và thu nhập cao.
Hoạt động tín dụng góp phần ổn định lưu thông tiền tệ, hàng hóa, điều tiết thị trường, kiểm soát giá trị đồng tiền và thúc đẩy quá trình mở rộng, giao lưu kinh tế giữa các nước.
Với lưu thông tiền tệ: thông qua hoạt động tín dụng, ngân hàng có được những thông tin quan trọng để điều tiết lưu thông tiền tệ, thực hiện chính sách tiền tệ, tính toán và điều chỉnh mức cung tiền.
Với lưu thông hàng hóa: Qua họat động tín dụng góp phần cân bằng cung cầu trên thị trường.
Những vấn đề cơ bản về kế toán cho vay
1.2.1 Một số vấn đề chung về kế toán ngân hàng
1.2.1.1Khái quát về kế toán ngân hàng
Kế toán ngân hàng là việc thu thập, tính toán, ghi chép, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính về hoạt động tiền tệ, tín dụng và các dịch vụ ngân hàng dưới hình thức chủ yếu là giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng ở tầm vĩ mô và vi mô, cung cấp thông tin cho các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật ( Giáo trình Kế toán ngân hàng) Đối tượng của kế toán ngân hàng là:
Kế toán ngân hàng phản ánh sự vận động về vốn trong hoạt động tiền tệ, thanh toán, tín dụng đối nội, đối ngoại của hệ thống ngân hàng Vốn của hệ thống ngân hàng nói chung hay vốn của một ngân hàng nói riêng luôn tồn tại dưới hai hình thức là nguồn vốn và sử dụng vốn
Nguồn vốn là những nguồn lực tài chính mà hệ thống ngân hàng dựa vào đó để thực hiện các hoạt động kinh doanh và cung ứng các dịch vụ tài chính đối với nền kinh tế nguồn vốn bao gồm: Vốn chủ sở hữu, vốn huy động, vốn vay và các qũy Trong đó, vốn huy động là vốn có chi phí rẻ, chiếm tỷ trọng lớn và quyết định tới quy mô hoạt động và khả năng cạnh tranh của ngân hàng.
Sử dụng vốn là việc ngân hàng thương mại dùng vốn của mình để mua sắm tài sản cố định, chủ yếu thực hiện các họat động kinh doanh tiền tệ của mình, một phần nhằm đáp ứng nhu cầu thanh khoản của khách hàng Đây là hoạt động trực tiếp mang lại thu nhập cho ngân hàng, phát huy vai trò phục vụ của ngân hàng đối với nền kinh tế.
Kế toán ngân hàng phản ánh kết quả của quá trình vận động vốn của ngân hàng trong một thời kì nhất định.
Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng là kinh doanh hàng loại hàng hóa đặc biệt ( tiền tệ) nên không giống với các loại hình kinh doanh hàng hóa dịch vụ thông thường khác, kế toán ngân hàng có những đặc trưng riêng sau:
Đối tượng của kế toán ngân hàng chủ yếu hoạt động dưới hình thái giá trị (tiền tệ) kể cả nguồn gốc hình thành cũng như quá trình vận động
Đối tượng của KTNH có mối quan hệ chặt chẽ, thường xuyên với đối tượng kế toán các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân khác trong nền kinh tế thông qua các dịch vụ về tiền gửi, tiền vay, thanh toán… mà ngân hàng cung cấp cho khách hàng.
Đối tượng của kế toán ngân hàng có quy mô chu chuyển vốn lớn, phạm vi rộng và thường xuyên, liên tục theo yêu cầu chu chuyển vốn của nền kinh tế và theo yêu cầu quản lý kinh doanh của ngân hàng.
Đối tượng của kế toán ngân hàng vừa là kế toán doanh nghiệp Ngân hàng vừa là kế toán cho xã hội thông qua giao dịch giữa ngân hàng với các chủ thể trong nền kinh tế.
1.2.1.2 Đặc điểm của kế toán ngân hàng
- Kế toán ngân hàng mang tính tổng hợp cao, không những phản ánh tình hình và sự luân chuyển vốn trong ngân hàng mà còn phản ánh quá trình chu chuyển vốn trong nền kinh tế thông qua việc cung cấp các dịch vụ tín dụng, thanh toán, chuyển tiền, ngoại hối… cho nền kinh tế.
- Kế toán ngân hàng tiến hành đồng thời giữa kiểm soát xử lý nghiệp vụ và ghi sổ sách kế toán, vì vậy kế toán ngân hàng còn gọi là kế toán giao dịch.
- KTNH có tính chính xác, kịp thời rất cao theo yêu cầu của nền kinh tế cũng như của bản thân ngân hàng.
- Chứng từ trong kế toán ngân hàng có khối lượng lớn, luân chuyển phức tạp.
- KTNH có tính tập trung và thống nhất cao giữa hội sở và chi nhánh.
- KTNH sử dụng tiền tệ làm đơn vị đo lường chủ yếu vì đối tượng kế toán ngân hàng chủ yếu biểu hiện dưới dạng giá trị.
1.2.1.3Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng
- Ghi chép kịp thời, đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của mỗi chi nhánh cũng như trong toàn hệ thống theo đúng chuẩn mực kế toán do Nhà nước và NHNN quy định.
- Giám sát quá trình sử dụng tài sản của bản thân ngân hàng và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán.
- Tổng hợp số liệu kế toán nhằm mục đích cung cấp thông tin cho hoạt động quản lý tiền tệ của NHNN, hoạch định chính sách kinh tế của chính phủ.
- Tổ chức giao dịch với khách hàng, góp phần thực hiện tốt chiến lược khách hàng của mỗi ngân hàng.
1.2.2 Kế toán nghiệp vụ cho vay
1.2.2.1Một số vấn đề chung về kế toán cho vay a, Khái niệm
Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi và theo dõi dư nợ toàn bộ quá trình cấp tín dụng của NHTM, trên cơ sở đó để giám đốc chặt chẽ toàn bộ số tiền đã cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mưu cho nghiệp vụ tín dụng. b, Vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay trong NHTM
Vai trò của kế toán cho vay
- Kế toán cho vay cung cấp các số liệu và tình hình đầu tư vốn vào các ngành kinh tế, các thành phần kinh tế, các khu vực kinh tế Từ đó, ngân hàng nắm được phạm vi, phương hướng đầu tư của ngân hàng mình, đồng thời cũng nắm được tình hình tài chính của khách hàng để có những điều chỉnh kịp thời trong quan hệ tín dụng.
Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kế toán cho vay
Hoạt động cho vay có vai trò sống còn đối với ngân hàng bởi đây là hoạt động đem lại lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng Vì thế, hiệu quả của công tác cho vay luôn được các ngân hàng quan tâm hàng đầu Đóng vai trò là nghiệp vụ cung cấp thông tín, hỗ trợ đắc lực cho nghiệp vụ cho vay, hiệu quả của kế toán cho vay cũng được các ngân hàng rất quan tâm Hiệu quả của kế toán cho vay được thể hiện qua 2 mặt:
Kế toán cho vay phải ghi chép đầy đủ các khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng rủi ro.
Tất cả mọi khoản cho vay đều phải được hạch toán đầy đủ không được bỏ sót 1 khoản nào. Đối với mỗi khoản vay, phải phản ánh đầy đủ số lần thực hiện các giai đoạn: bao nhiêu lần giải ngân, thu nợ, thu lãi thì bấy nhiêu lần hạch toán Giá trị nợ gốc, mỗi lần giải ngân, thu nợ, thu lãi phải ghi bằng các con số cụ thể. Đối với các khoản trích dự phòng, số lần trích lập dự phòng mỗi kì phải đủ, phải đưa ra con số cụ thể, không được chung chung. Đối với các khoản nợ quá hạn, phải hạch toán đầy đủ các khoản chuyển nợ. Các bút toán hạch toán phải đầy đủ, tương ứng với số lượng các giai đoạn của mỗi khoản cho vay, của tất cả các khoản cho vay.
Về chứng từ và hồ sơ vay vốn, trong mỗi giai đoạn của kế toán cho vay, kế toán cần phải lập đúng số lượng chứng từ cần thiết: về số loại chứng từ, cũng như số liên chứng từ Không được thiếu sót, làm mất các loại giấy tờ trong hồ sơ vay vốn.
Các quy trình, thủ tục giải ngân, thu nợ và quản lý nợ đèu phải được kế toán tuân thủ thực hiện.
Việc ghi chép, phản ánh phải chính xác, kịp thời các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng…
Các con số phản ánh phải chính xác, có căn cứ thực tế, lãi tính phải đúng như ghi trong hợp đồng các con số ghi trên chứng từ phải khớp đúng với hợp đồng tín dụng và đúng với số thực ra, thực vào.
Các căn cứ hạch toán phải đảm bảo đúng theo quy định về nội dung, hình thức: số liệu phải chính xác, phù hợp với nhau, đủ chữ kí của các cấp có thẩm quyền. Việc hạch toán vào tài khoản phải khớp đúng với số tiền trên chứng từ, trên các căn cứ khác như hợp đồng tín dụng, khế ước nhận nợ… thực tế thu, chi.
Phân loại nợ phải chính xác, đúng nhóm, số lượng, trích lập dự phòng theo đúng quy định của NHNN.
Như vậy, hiệu quả của kế tóan cho vay trước hết là ở việc phản ánh đúng, đầy đủ các giai đoạn,bút toán của mỗi khoản vay cùng chứng từ, hồ sơ đầy đủ theo quy định Tiếp đó, các số liệu của kế toán cho vay đưa ra phải chính xác , phản ánh đúng thực trạng của hoạt động cho vay, có tính tổng hợp cao giúp cán bộ tín dụng và cán bộ quản lý nắm rõ được tình hình cho vay, tình hình khách hàng giúp nâng cao hiệu quả cho vay và bảo đảm an toàn tài sản, thu nhập cho ngân hàng.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY
Đặc điểm điều kiện hoạt động của chi nhánh
2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội trên địa bàn quận Hai Bà Trưng
Quận Hai Bà Trưng phía Đông giáp sông Hồng, qua bờ sông là quận Long Biên; phía Tây giáp quận Đống Đa và một phần nhỏ giáp quận Thanh Xuân; phía Nam giáp quận Hoàng Mai; phía Bắc giáp quận Hoàn Kiếm với diện tích tự nhiên 9.62 km2 Trên địa bàn quận Hai Bà Trưng có nhiều nhà máy, xí nghiệp của Trung ương và
Hà Nội như: Dệt Kim Đồng Xuân; cảng Hà Nội; cụm công nghiệp Minh Khai-Vĩnh Tuy với hàng chục xí nghiệp nhà máy, chủ yếu thuộc các ngành dệt, cơ khí, chế biến thực phẩm
Kinh tế nhiều thành phần trên địa bàn quận phát triển nhanh Hiện trên địa bàn quận có hơn 3.300 doanh nghiệp, trong đó 70% là thương mại, dịch vụ, còn lại là hoạt động công nghiệp Năm 2008, giá trị sản xuất công nghiệp ngoài quốc doanh tăng 14,5%; doanh thu thương mại, du lịch, dịch vụ tăng hơn15%; tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn quận đạt 933,841 tỷ đồng.
Là nơi tập trung nhiều công ty, xí nghiệp, đặc biệt là các xí nghiệp của Trung ương, hơn nữa do vị trí địa lý giáp với trung tâm của thủ đô, buôn bán và kinh doanh phát triển nên đời sống và thu nhập của người dân ở mức cao, quận Hai Bà Trưng là thị trường đầy tiềm năng trong lĩnh vực kinh doanh ngân hàng.
2.1.2 Tình hình cạnh tranh trên địa bàn
Là một quận có kinh tế phát triển, vì thế, quận Hai Bà Trưng là thị trường hoạt động khá lý tưởng của các ngân hàng Có thể kể đến đầu tiên là bốn ngân hàng lớn nhất trong ngành ngân hàng và cũng là những đối thủ cạnh tranh đáng gờm nhất của
MB là: Vietcombank chi nhánh Hà Nội ( 244 Bà Triệu) với 10 phòng giao dịch, Vietinbank chi nhánh Hai Bà Trưng (285 Trần Khát Trân) với 9 phòng giao dịch và
2 quỹ tiết kiệm, BIDV với 1 sở giao dịch tại tòa nhà Vincom (191 Bà Triệu) và 2 phòng giao dịch, 2 quỹ tiết kiệm, và Agribank với 4 chi nhánh và 21 phòng giao dịch Đây đều là những ngân hàng lớn, lâu đời, có thế mạnh về vốn và có quan hệ với rất nhiều các công ty, xí nghiệp lớn, đặc biệt là các xí nghiệp của nhà nước. Ngoài ra, trên địa bàn còn có rất nhiều các ngân hàng TMCP đang phát triển rất nhanh, nhất là trên trục đường Bà Triệu- trục đường tập trung khá nhiều hội sở chính và các chi nhánh lớn của các ngân hàng.
Như vậy, mặc dù có điều kiện kinh tế xã hội rất thuận lợi, nhưng thị trường tại quận Hai Bà Trưng cũng bị phân chia nhiều bởi các ngân hàng nhất là khách hàng gửi tiết kiệm Bởi vậy, để phát triển nhanh và bền vững, đòi hỏi ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng cần phải có những chiến lược phát triển cụ thể.
2.1.3 Đặc điểm khách hàng, chất lượng và số lượng sản phẩm cung ứng
Hiện tại, khách hàng của chi nhánh phần lớn là các công ty TNHH vừa và nhỏ. Mặc dù hiện nay, số lượng các sản phẩm mà ngân hàng cung cấp cho khách hàng tương đối nhiều, tuy nhiên việc triển khai các dịch vụ vẫn còn hạn chếvới chất lượng chưa cao, chủ yếu vẫn là các sản phẩm cho vay và tiết kiệm Đối với các sản phẩm tín dụng, mặc dù mức lãi suất áp dụng của ngân hàng hiện nay không quá cao nhưng cũng không tạo ra ưu thế cạnh tranh vượt trội so với các ngân hàng khác Trong khi đó, thời gian thụ lý hồ sơ của ngân hàng Quân đội đựợc xem là tương đối lâu so với các ngân hàng khác, điều này không chỉ gây cản trở cho kế hoạch kinh doanh của khách hàng mà còn là một điểm yếu trong hoạt động cạnh tranh của ngân hàng.
Trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt như hiện nay, việc không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ phải được đặt ra như là yếu tố quan trọng nhất để thu hút khách hàng Về điểm này, ngân hàng đã sớm nhận thấy và triển khai khá tốt. Đội ngũ nhân viên của MB được đánh giá là khá trẻ và nhiệt tình đối với công việc, đã tạo ấn tượng tốt trong lòng khách hàng Đây là một trong những lợi thế lớn của ngân hàng Đồng thời, ngân hàng cũng cần phải nghiên cứu, tìm kiếm và triển khai các sản phẩm mới Đi đôi với hoạt động này là những hình thức khen thưởng kịp thời đối với những cá nhân, tập thể xuất sắc trong hệ thống ngân hàng.
Lịch sử hình thành và phát triển của chi nhánh Hai Bà Trưng
Chi nhánh Hai Bà Trưng hiện tại là một trong những chi nhánh cấp 1 của Ngân hàng thương mại cổ phần Quân Đội.
Tiền thân của chi nhánh trước đây là Chi nhánh Minh Khai là chi nhánh cấp
2 trực thuộc chi nhánh Điện Biên Phủ được thành lập vào ngày 24/12/2003 có trụ sở chính đặt tại 466 Minh Khai Trong những năm đầu hoạt động chi nhánh tuy số lượng cán bộ không nhiều ( gần 20 nhân viên ) nhưng chi nhánh luôn là chi nhánh dẫn đầu trong hệ thống chi nhánh cấp 2 trực thuộc chi nhánh Điện Biên Phủ.
Cho tới năm 2008 với vị thế và thực lực của mình Chi nhánh Minh Khai đã tách khỏi cho Chi nhánh Điện Biên Phủ để trở thành chi nhánh cấp 1 và ngày 14/07/2008 chi nhánh đã tiếp nhận Công văn của Ngân hàng Nhà nước số 929/NHNN-HAN7 về việc chấp thuận đổi tên và địa chỉ trụ sở chi nhánh Chi nhánh đã đổi tên thành Chi Nhánh Hai Bà Trưng với trụ sở chính đặt tại 29 Lê Đại Hành – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội theo Quyết định số 421/QĐ-NHQĐ-HĐQT 16/7/2008 của Hội đồng Quản trị Ngân Hàng Quân Đội về việc đổi tên chi nhánh, địa điểm đặt trụ sở và cấp quản lý của chi nhánh.
Hiện tại chi nhánh Hai Bà Trưng gồm có 1 trụ sở chính ở Lê Đại Hành và 3 phòng giao dịch : 1 phòng giao dịch đặt tại Minh Khai ( PGD Minh Khai ) , 1 phòng giao dịch đặt tại Nguyễn Du (PGD Nguyễn Du ), và 1 phòng giao dịch ở Lò Đúc (mới được đưa vào hoạt động cuối năm 2009 ) với chức năng trực tiếp kinh doanh tiền tệ, tín dụng, dịch vụ ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan vì mục tiêu lợi nhuận theo phân cấp của Ngân hàng TMCP Quân đội trên địa bàn theo địa giới hành chính.
Các PGD trực thuộc Trụ sở chi nhánh
P Kế toán và dịch vụ khách hàng
2.2.2 Cơ cấu tổ chức của chi nhánh Hai Bà Trưng
Mô hình tổ chức được xây dựng theo mô hình hiện đại hóa, theo hướng đổi mới và tiên tiến, phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của chi nhánh Điều hành hoạt động của NH TMCP QĐ Chi nhánh Hai Bà Trưng là Ban Giám đốc chi nhánh gồm có một Giám đốc điều hành và một Phó Giám Đốc - hoạt động theo sự phân công ủy quyền của Giám đốc Trụ sở chính của chi nhánh gồm các phòng : Phòng hành chính tổng hợp, P Kế toán và dịch vụ khách hàng, P Khách hàng doanh nghiệp, P.Khách hàng cá nhân, P Quản lý tín dụng với các chức năng và nhiệm vụ riêng.
Tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng TMCP Quân Đội- chi nhánh Hai Bà Trưng
2.3.1 Tình hình hoạt động chung Được thành lập từ năm 2004, với hoạt động chính là huy động vốn và cho vay lại năm trên một địa bàn có nền kinh tế- xã hội phát triển, trong những năm qua, chi nhánh Hai Bà Trưng đã luôn hoàn thành tốt mục tiêu, kế hoạch đề ra, cụ thể như sau:
Nguồn: phòng QLTD – CN Hai Bà Trưng
Lợi nhuận trước thuế - MB Hai Bà Trưng Đơn vị: triệu đồng
Có thể thấy, trong những năm gần đây, lợi nhuận của chi nhánh Hai Bà Trưng không ngừng tăng, điều này chứng tỏ mục tiêu và phương hướng hoạt động của chi nhánh luôn đúng đắn và phù hợp với sự phát triển, vận động của tình hình kinh tế- xã hội trên địa bàn hoạt động điều này cũng chứng tỏ rằng ban lãnh đạo chi nhánh trong những năm qua không ngừng nỗ lực trong công tác quản lý, điều hành chi nhánh ngày càng phát triển Đặc biệt trong 2 năm 2009, 2010, khi mà Việt Nam hoàn toàn thoát khỏi cuộc khủng hoảng tài chính, nền kinh tế bắt đầu khởi sắc, cũng là lúc hoạt động ngân hàng phục hồi và phát triển nhanh chóng Lợi nhuận trong năm 2009 của ngân hàng tăng mạnh từ 7.517 tỷ đồng lên đến 34.199 tỷ đồng tăng hơn so với năm 2008 là 354.96% Đây thực sự là một con số rất ấn tượng thể hiện sự phát triển vượt bậc của ngân hàng Tháng 3/2010, phòng giao dịch Lò Đúc chính thức đi vào hoạt động đã góp phần thúc đẩy hoạt động của chi nhánh ngày càng phát triển, lợi nhuận năm 2010 của chi nhánh đã đạt xấp xỉ 48300 Việc chi nhánh
Lò Đúc đi vào hoạt động và tình hình lợi nhuận khả quan của năm 2010 cho thấy tình hình kinh doanh đang có chiều hướng ngày càng phát triển và quận Hai Bà Trưng trong tương lai vẫn là một thị trường đầy tiềm năng đối với ngân hàng.
Nhìn chung, kết quả hoạt động của chi nhánh trong 4 năm qua khá tốt, thể hiện sự chỉ đạo đúng đắn của ban lãnh đạo, khả năng và sự cố gắng của toàn bộ nhân viên chi nhánh trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Để hiểu rõ hơn kết quả đat được đó, ta đi vào tìm hiểu từng mặt hoạt động của chi nhánh.
2.3.1.1 Tình hình huy động vốn
Ngân hàng là một tổ chức tài chính đi vay để cho vay Vì thế, nguồn vốn để cho vay cũng quyết định đến lợi nhuận của ngân hàng Trong cơ cấu nguồn vốn của ngân hàng, vốn huy động đóng vai trò vô cùng quan trọng Đây là nguồn vốn chủ yếu để ngân hàng thực hiện hoạt động kinh doanh Vốn huy động không chỉ chiếm tỷ trọng lớn mà còn có chi phí thấp vì thế, có thể huy động được càng nhiều vốn để phục vụ hoạt động kinh doanh cũng có nghĩ là chi phí hoạt động của ngân hàng càng được tiết kiệm và lợi nhuận ngày càng tăng Do đó, hoạt động huy động vốn luôn dành được sự quan tâm của ngân hàng và cũng là một trong những hoạt động chủ chốt Dưới đây là tình hình huy động vốn của ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng trong những năm gần đây:
Nguồn: Phòng QLTD – chi nhánh Hai Bà Trưng Đơn vị: Triệu đồng
Tình hình huy động vốn- MB chi nhánh Hai Bà Trưng
Dựa vào biểu đồ ta thấy, tình hình huy động vốn của chi nhánh từ năm 2006 –
2010 đã có những bước chuyển biến rất ấn tượng Nếu như trong năm 2006, con số vốn huy động chỉ dừng lại ở mức 269548 triệu đồng thì đến năm 2010, con số này đã tăng vọt lên 3497803 triệu đồng, trung bình, tốc độ tăng của nguồn vốn huy động hàng năm là trên 100%, có những năm tăng tới gần 200% ( 2007) Có được sự tăng trưởng mạnh mẽ này một phần do sự phát triển của nền kinh tế đem lại nhưng phần chủ yếu là nhờ vào sự nỗ lực, cố gắng của ban lãnh đạo ngân hàng TMCP Quân Đội nói chung và ban lãnh đạo, đội ngũ nhân viên của chi nhánh Hai Bà Trưng nói riêng đã không ngừng nỗ lực phấn đấu, một mặt tích cực tìm kiếm và xây dựng các mối quan hệ với khách hàng, mặt khác luôn tìm tòi, đa dạng hóa các sản phẩm huy động và cung cấp các dịch vụ mới cho khách hàng Nguồn vốn huy động tăng nhanh và mạnh qua các năm không chỉ thể hiện sự phát triển ổn định của ngân hàng mà còn chứng tỏ rằng trải qua hơn mười năm hoạt động của ngân hàng TMCP Quân Đội và hơn năm năm hoạt động của chi nhánh Hai Bà Trưng, uy tín của chi nhánh ngày càng được nâng cao Nguồn vốn huy động tăng mạnh không chỉ là cơ sở vững chắc để chi nhánh thực hiện hoạt động kinh doanh mà còn tăng khả năng cạnh tranh của chi nhánh trên thị trường.
Tóm lại, với tốc độ tăng trưởng vốn huy động khá cao như hiện nay, chi nhánh cần duy trì và cố gắng, nỗ lực hơn nữa để có thể đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng trong họat động kinh doanh của mình.
2.3.1.2 Tình hình hoạt động cho vay
Nếu như hoạt động huy động vốn là hoạt động vô cùng quan trọng trong công tác xây dựng nguồn vốn của ngân hàng thì hoạt động cho vay lại là hoạt động có ý nghĩa lớn trong việc đem lại doanh thu và lợi nhuận cho ngân hàng Lợi nhuận từ hoạt động cho vay chiếm tới gần 90% tổng lợi nhuận của ngân hàng Do đó, kết quả của hoạt động cho vay luôn ảnh hưởng mạnh tới kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng Hơn nữa, rủi ro về tín dụng cũng là rủi ro hay gặp nhất trong hoạt động ngân hàng (60%) nên hiệu quả của hoạt động cho vay luôn là vấn đề được các nhà quản trị quan tâm hàng đầu.
Xuất phát từ tình hình thực tế, với nhiệm vụ và mục tiêu của mình, chi nhánh Hai Bà Trưng đã không ngừng mở rộng lĩnh vực cho vay, tình hình cho vay và dư nợ của chi nhánh qua các năm như sau:
Tình hình hoạt động cho vay:
Tình hình nợ quá hạn:
Nguồn: Phòng QLTD- chi nhánh Hai Bà Trưng Đơn vị: triệu đồng
Mức cho vay và dư nợ quá hạn qua các năm của chi nhánh Hai Bà Trưng
Kết quả về tình hình cho vay của chi nhánh Hai Bà Trưng cho thấy, cùng với sự ra tăng của huy động vốn, ngân hàng cũng đã tìm ra phương án sử dụng vốn hiệu quả : tỷ lệ cho vay qua các năm cũng tăng lên đáng kể Cũng dựa vào biểu đồ ta có thể thấy: mức dư nợ quá hạn so với mức cho vay qua các năm đều không đáng kể, chứng tỏ các khoản vay của chi nhánh khá lành mạnh, chi nhánh luôn chú trọng tới chất lượng các khoản cho vay, đôn đốc thu hồi nợ nhằm đảm bảo an toàn vốn, hạn chế rủi ro cho ngân hàng Duy chỉ có năm 2008, mức dư nợ quá hạn của chi nhánh đột ngột tăng cao Sự tăng lên đột ngột của dư nợ quá hạn trong năm 2008 có thể giải thích: một phần do cuộc khủng hoảng tài chính thế giới khiến nền kinh tế Việt Nam cũng lâm vào khó khăn, tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp gặp bất lợi khiến họ chậm trễ trong việc trả nợ Do đó, trong năm 2008, mặc dù chi nhánh đã chủ trương hạn chế tín dụng ( thể hiện ở việc mức cho vay cũng giảm) nhưng mức dư nợ vẫn gia tăng Tuy nhiên, sang đến năm 2009, khi cuộc khủng hoảng vừa kết thúc ở Việt Nam, dư nợ quá hạn lập tức giảm xuống nhanh chóng trong khi mức cho vay vẫn tăng mạnh Điều này càng một lần nữa khẳng định khả năng lãnh đạo và phương hướng kinh doanh đúng đắn của ban lãnh đạo chi nhánh.
Ta có thể nhận thấy sự thay đổi rất ấn tượng trong năm 2010 trong kết quả hoạt động kinh doanh của chi nhánh Cả mức vốn huy động và mức cho vay đều tăng mạnh, vựợt trội so với các năm trước trong khi dư nợ quá hạn lại tương đối thấp Sở dĩ như vậy là như đã nói ở trên, phòng giao dịch Lò Đúc đã chính thức đi vào hoạt động từ tháng 3/2010 đã hỗ trợ đắc lực cho hoạt động kinh doanh của chi nhánh Và kết quả khả quan trong năm đầu tiên này sẽ là cơ sở vững chắc để chi nhánh tiếp tục mở rộng hoạt động kinh doanh, tăng cường phạm vi ảnh hưởng của mình.
Thực trạng hiệu quả kế toán cho vay tại ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh
2.2.1 Thực trạng thực hiện quy trình kế toán cho vay
2.2.1.1 Thủ tục hồ sơ trong kế toán cho vay
Hồ sơ xin vay theo quy định của ngân hàng do khách hàng nộp sau khi được cán bộ thẩm định về phương thức vay, mức cho vay, thời hạn, lãi suất, hình thức đảm bảo tiền vay (nếu có), và được giám đốc ngân hàng duyệt cho vay được chuyển sang bộ phận kế toán Kế toán chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát bộ hồ sơ Bộ hồ sơ bao gồm:
Giấy đề nghị vay vốn
Hợp đồng bảo đảm tiền vay và các giấy tờ gốc có liên quan đến tài sản đảm bảo.
Sau khi kiểm nhận đầy đủ bộ hồ sơ trên cơ sở đối chiếu theo danh mục hồ sơ cho vay, kế toán kiểm toán tình hợp pháp, hợp lệ của chứng từ Chứng từ được coi là hợp pháp, hợp lệ nếu hồ sơ xin vay theo đúng mẫu quy định của ngân hàng Các yếu tố ghi trên chứng từ phải rõ ràng, đầy đủ, trung thực, chính xác Các thông tin liên quan đến các điều kiện thực hiện của chứng từ như hạn mức cho vay, chữ ký của khách hàng, phải chính xác, rõ ràng Sau khi kiểm tra bộ hồ sơ, nếu đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ thì kế toán ký xác nhận trên bảng kê giao nhận hồ sơ vay vốn của cán bộ tín dụng chuyển đến tiếp đó, kế toán cần kiểm tra sự khớp đúng giữa số liệu thông tin trên bộ chứng từ và máy vi tính.
Công tác hạch toán cho vay, thu nợ gốc, thu lãi, tất toán khế ước được tiến hành trên máy vi tính theo chương trình phần mềm kế toán mạng nội bộ T24 song song với theo dõi thủ công để đảm bảo không bị mất thông tin do chương trình bị lỗi. Chứng từ xin vay vốn do khách hàng lập và nộp vào ngân hàng để thực hiện nghiệp vụ cho nên dễ dẫn đến chất lượng chứng từ phụ thuộc rất nhiều vào trình độ lập chứng từ của khách hàng, kế toán phải xem xét và hướng dẫn khách hàng sửa lại cho đúng theo quy định Thêm vào đó là quy mô tín dụng của chi nhánh ngày càng tăng trong khi đó tại chi nhánh Hai Bà Trưng vẫn đòi hỏi một lượng chứng từ, hồ sơ khá nhiều Ý thực được điều đó, cán bộ kế toàn tiền vay luôn đề cao tinh thần trách nhiệm trong việc xử lý chứng từ Song khối lượng công việc quá lớn mà hiện tại ở chi nhánh chỉ mới có 5 người đảm nhiệm công việc của kế toán viên, số lượng kế toán viên không đủ nên đôi khi gây chậm trễ làm khách hàng phải chờ đợi và chuyện xảy ra sai sót cũng khố thể tránh khỏi.
2.2.1.2 Kiểm soát chứng từ kế toán Để đảm bảo an toàn trong hoạt động cho vay tại chi nhánh Hai Bà Trưng, cán bộ kế toán cho vay thực hiện kiểm tra, kiểm soát lại hồ sơ khách hàng và các chứng từ do bộ phận tín dụng chuyển đến, cụ thể: Tiến hành kiểm nhận hồ sơ, đối chiếu đúng, đủ theo danh mục ghi cụ thể từng loại giấy tờ Mặt khác, như ta đã đề cập ở phần trước thì kế toán phải tiến hành kiểm tra, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của các hồ sơ.
Khi khách hàng có nhu cầu rút vốn vay sẽ phải lập hồ sơ rút vốn gồm có:
Giấy tờ đề nghị rút vốn vay ( theo mẫu của ngân hàng Quân Đội, chỉ áp dụng đối với khoản vay trung hạn và dài hạn).
Đơn xin vay kèm giấy nhận nợ hoặc khế ước nhận nợ hoặc bảng kê rút vốn ( các chứng từ nhận nợ và xác nhận rút vốn thực tế) theo mẫu của ngân hàng Quân Đội.
Khách hàng phải ký xác nhận thẩm quyền và ký nhận nợ đầy đủ trên các chứng từ nhận nợ, lập thành ba bản chính Ngân hàng giữ hai bản chính (lưu giữ ở bộ phận tín dụng và kế toán) Khách hàng giữ một bản chính để theo dõi trả nợ.
Bộ chứngtừ rút vốn vay bao gồm toàn bộ các chứng từ có liên quan chứng minh việc rút tiền vay của khách hàng là đúng mục đích sử dụng theo quy định:
Báo giá, hợp đồng mua bán vật tư, nguyên vật liệu hàng hóa, dịch vụ.
Biên bản nghiệm thu, hóa đơn tài chính.
Hợp đồng vậnt ải hàng hóa, bảng lương, thưởng.
Hợp đồng thuê tài, lưu bến bãi, bảo hiểm.
Các chứng từ khác có liên quan.
Lập chứng từ rút tiền vay, thanh toán, chuyển tiền gồm có:
ủy nhiệm chi, thông báo chuyển tiền.
lệch chi ngoại tệ để thanh toán, giấy yêu cầu mua ngoại tệ.
Cán bộ tín dụng phối hợp với phòng kế toán kiểm tra các chứng từ trên trước khi giải ngân, bao gồm việc kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ và chặt chẽ của các giấy tờ nợ, các chứng từ thanh toán, đồng thời kiểm tra các căn cứ giải ngân đảm bảo phù hợp với mục đích vay vốn mà khách hàng đã đệ trình và được ngân hàng chấp nhận. Ngoài ra phải đối chiếu các chứng từ gốc của khách hàng để tránh trường hợp giải ngân trùng.
Khi khách hàng rút vốn thì bộ phận kế toán phải lưu trữ, bảo quản đầy đủ hồ sơ, chứng từ cho vay làm căn cứ cho việc giải ngân, thu nợ, chuyển nợ quá hạn Các chứng từ ghi sổ mỗi ngày được kế toán lưu vào nhật ký chứng từ, kèm theo các chứng từ gốc.
Việc phân tách chức năng giữa bộ phận tín dụng và bộ phận kế toán ở chi nhánh Hai Bà Trưng đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, đảm bảo cho việc thẩm định, hạch toán được đảm bảo an toàn, chính xác tránh sự gian lận Song từ lúc một hợp đồng tín dụng đựợc kí kết đến lúc hợp đồng đó được giải ngân còn một khoảng thời gian khá dài, vì như đã trình bày ở trên, số lượng chứng từ trong kế toán tiền vay rất nhiều và kế toán tiền vay phải kiểm tra, kiểm soát lại, sau đó mới tiến hành hạch toán rồi mới giải ngân Điều này, đôi lúc làm chậm trễ ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện phương án, dự án…của khách hàng, có thể làm lỡ mất cơ hội kinh doanh của khách hàng Mặt khác, đôi lúc còn xảy ra trường hợp kế toán cho vay chưa tuân thủ hết các khâu, công đoạn của quá trình kiểm soát chứng từ.
2.2.1.3 Kế toán giai đoạn giải ngân
Hồ sơ vay vốn sau khi hoàn tất thủ tục từ các bộ phận liên qua được chuyển sang bộ phận kế toán tiền vay Ở chi nhánh Hai Bà Trưng, khách hàng vay vốn phải mở một tài khoản giải ngân Và việc giải ngân được thực hiện thông qua tài khoản đó.
Cán bộ kế toán tiền vay nhận hồ sơ từ cán bộ tín dụng bao gồm: Hợp đồng tín dụng, khế ước nhận nợ, các chứng từ để giải ngân ( như giấy lĩnh tiền mặt nếu rút tiền bằng tiền mặt, UNC nếu rút tiền thông qua tài khoản) và các giấy tờ liên quan khác (nếu có) như hồ sơ thế chấp kế toán tiền vay chủ động kiểm tra hồ sơ nếu phát hiện thiếu một trong các giấy tờ của hồ sơ, đề nghị cán bộ tín dụng cung cấp đầy đủ, trường hợp kiểm tra phát hiện sự không đúng đắn của hồ sơ ( vượt mức phán quyết, vượt giới hạn an toàn theo quy định, hồ sơ các tài sản thế chấp có các dấu hiệu không đủ thủ tục theo quy định, mẫu và dấu, chữ ký trên hợp đồng, khế ước) thì không thực hiện giải ngân đồng thời báo các cán bộ phụ trách và cán bộ tín dụng Nếu hồ sơ tín dụng đảm bảo tính đúng đắn thì xử lý theo trình tự sau:
kiểm tra chứng từ giải ngân
Kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, nội dung chứng từ có khớp đúng với mục đích sử dụng vốn trên hợp đồng tín dụng.
Kiểm tra tổng số tiền giải ngân trên chứng từ với số tiền trên khế ước, hợp đồng tín dụng.
Ghi ngày, tháng, năm trên chứng từ và ký vào phần quy định ( nếu kế toán tiền vay trực tiếp hạch toán giải ngân) Trường hợp chứng từ giải ngân được kế toán tiền vay kiểm tra và chuyển sang giao dịch viên để hạch toán giải ngân ( giao dịch viên hỗ trựo hạch toán giải ngân khi cần thiết) Giao dịch viên là người chịu trách nhiệm về sự chính xác trong hạch toán và chuyển chứng từ theo đúng nội dung của chứng từ giải ngân đồng thời ký vào phần quy định).
Nợ: TK tiền vay của khách hàng
Có: TK phải trả giải ngân về tiền mặt ( nếu lĩnh tiền mặt)
Hoặc có TK thích hợp nếu giải ngân chuyển khoản ( TK ghi có phụ thuộc vào việc lựa chọn hình thức thanh toán)
Trong hệ thống tài khoản của chi nhánh Hai Bà Trưng, các tài khoản cho vay được cụ thể hóa theo từng thời hạn cho vay, đồng tiền vay, chi tiết theo khách hàng vay Điều này tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng nói chung và của kế toán nói riêng được thuận lợi nhanh chóng và dễ dàng kiểm soát. Đối với cho vay từng lần, kế toán sẽ giải ngân toàn bộ số tiền cho vay theo số tiền ghi trên hợp đồng tín dụng Còn đối với cho vay theo hạn mức tín dụng, kế toán phát tiền vay theo các chứng từ thanh toán hợp lệ, nhưng phải trong phạm vi hạn mức dư nợ cho vay đã được ký kết, cho vay được giải quyết nhiều lần thì bút toán trên được lặp lại.
Chi nhánh Hai Bà Trưng cho phép người nhận tiền vay có thể ủy quyền cho người khác miễn là phải có văn bản ủy quyền hợp pháp, hợp lệ.
Chuyển cán bộ phụ trách ký và ghi sổ bút toán
Chuyển bộ phận liên quan ( GDV hoặc kiểm ngân) chi tiền nếu giải ngân bằng tiền mặt.
Chuyển bộ phận thanh toán thích hợp đã lựa chọn các chứng từ ( bắt buộc có liên gốc) sau khi đã hoàn tất các bước công việc.
1 Liên điệp làm chứng từ báo nợ đơn vị vay.
Đánh giá chung về thực trạng hiệu quả kế toán cho vay tại chi nhánh Hai Bà Trưng
2.3.1 Những kết quả đạt được
Nâng cao hiệu quả tín dụng không chỉ là yêu cầu khách quan của nền kinh tế mà còn là đòi hỏi của sự tồn tại và phát triển của ngành ngân hàng Thực hiện yêu cầu đó, ngân hàng TMCP Quân Đội nói chung và chi nhánh Hai Bà Trưng nói riêng đã không ngừng có gắng vươn lên thực hiện các mục tiêu trong sự cạnh tranh khốc liệt của các ngân hàng khác cùng địa bàn hoạt động.
Trải qua hơn 6 năm hoạt động và phát triển, chi nhánh Hai Bà Trưng đã đạt được những kết quả đáng kể, kết quả kinh doanh không ngừng tăng lên về mọi mặt Đặc biệt là hoạt động cho vay- hoạt động chủ yếu của ngân hàng thương mại và cũng là của chi nhánh có thành tích khá cao Trong đó, nghiệp vụ kế tóan cho vay cũng có nhiều kết quả tốt.
Ngay từ khi thành lập năm 2004, chi nhánh Hai Bà Trưng đã ứng dụng phần mềm kế toán mạng nội bộ T24 vào hoạt động Thực tế doanh số cho vay và doanh số thu nợ của chi nhánh ngày càng tăng qua các năm là khối lượng công việc của kế toán cho vay cũng tăng theo Việc áp dụng phần mềm kế toán T24 mạng nội bộ vào hoạt động, mọi công việc dược thực hiện trên máy tính Điều đó không những giúp cho kế toán viên xử lý công việc của mình một cách nhanh chóng hơn, chính xác tiết kiệm thời gian, chi phí, cho chi nhánh và tạo cho khách hàng sự thoải mái mà còn góp hần nâng cao trình độ tin học của nhân viên kế toán.
Nguồn vốn huy động của chi nhánh tăng nhanh trê cơ sở đó để mở rộng đầu tư tín dụng, tron đó cơ cấu cho vay và huy động vốn tương đối hợp lý Ngoài cho vay đối với các khách hàng truyền thống là chủ yếu ( các doanh nghiệp quân đội) chi nhánh còn có các chính sách mở rộng cho vay đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và cho vay đối với các khách hàng cá nhân Đồng thời tích cực cơ cấu lại danh mục cho vay, tiếp tục triển khai mạnh mẽ các sản phẩm cho vay như: cho vay mua nhà đất, cho vay tiêu dùng, cho vay ôtô, cho vay chứng khoán… Chính nhờ sự phát triển đa dạng nhưng vẫn đảm bảo an toàn trong hoạt động cho vay đã góp phần gia tăng cho tốc độ tăng trưởng tín dụng, mang lại nhiều lợi nhuận hơn nữa cho chi nhánh Hai Bà Trưng nói riêng và ngân hàng Quân Đội nói chung Để có được điều này có phần không nhỏ trong kế toán cho vay, cụ thể:
- Vì lợi ích của khách hàng và lợi ích của ngân hàng, tuy phải quản lý một khối lượng dư nợ lớn trong khi đó số lượng cán bộ kế toán cho vay tại chi nhánh còn ít song đội ngũ kế toán cho vay của chi nhánh đã thực hiện công việc một cách trôi chảy các nghiệp vụ cho vay, thu nợ, thu lãi, giải quyết cho khách hàng nhanh, không để xảy ra sai sót, nhầm lẫn, đảm bảo an toàn tài sản.
- Kế toán cho vay đã chấp hành đúng, nghiêm chỉnh quy trình nghiệp vụ cho vay, thu nợ, lãi và quản lý vốn vay giúp cho việc thu lãi đạt kết quả cao, tiền thu lãi, tiền vay được hạch toán kịp thời, bên cạnh đó kế toán cho vay còn chủ động nghiên cứu, phối hợp cùng cán bộ tín dụng một cách chặt chẽ nhằm tích cực giải quyết thu hồi nợ quá hạn, chống thất thu cho ngân hàng, luôn làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, hạch toán chính xác, trung thực, xử lí giao dịch một cách nhanh chóng.
- Kế toán cho vay còn cung cấp những thông tin về công tác thống kê hoạt động tín dụng nhằm phục vụ việc quản lý, chỉ đạo tín dụng một cách hiệu quả bảo vệ an toàn tài sản trong ngân hàng Nhờ đó mà kế toán cho vay đã góp phần quan trọng trong việc phát triển cho vay cho vay tín dụng, giúp cán bộ tín dụng quản lý tốt các khoản cho vay, đôn đốc thu nợ từ đó giúp ngân hàng có tỷ lệ nợ quá hạn ngày càng giảm.
- Thêm vào đó, việc kiểm soát chứng từ của bộ phận kế toán cho vay được thực hiện một cách nghiêm túc đầy đủ nên đã không có sai sót nào xảy ra Đây là một điều rất đáng khích lệ và cần phát huy đối với bộ phận kế toán cho vay ở chi nhánh.
- Đặc biệt, đội ngũ kế toán cho vay và tín dụng ở chi nhánh đều là những người có trình độ Phần lớn họ là những người trẻ, đầy nhiệt huyết với công việc, dễ tiếp nhận cái mới, có khả năng đáp ứng được yêu cầu công nghệ thông tin, ứng dụng khoa học công nghệ trong hoạt động kế toán của chi nhánh Thái độ và tinh thần phcụ vụ khách hàng ngày càng chu đáo, nhiệt tình hơn, chuyên nghiệp hơn giúp thu hút thêm nhiều khách hàng, tăng quy mô cũng như chất lượng tín dụng ở chi nhánh.
Có được những kết quả đạt được trên đây là nhờ sự quan tâm của ban giám đốc,cùng với sự nỗ lực cố gắng vươn lên của đội ngũ cán bộ công nhân viên toàn chi nhánh, bên cạnh đó là việc áp dụng công nghệ tin học vào hoạt động quản trị kinh doanh, chắc chắn nghiệp vụ kế toán cho vay sẽ còn đạt nhiều kết quả tốt hơn trong thời gian tới.
Bên cạnh những thuận lợi, nghiệp vụ cho vay và kế toán cho vay vẫn còn nhiều vấn đề đang đặt ra cho toàn thể ban lãnh đạo và cán bộ nhân viên trong ngân hàng. Chúng ta nên tìm hiểu và có biện pháp tháo gỡ một cách thích hợp và kịp thời.
2.3.2 Những tồn tại và nguyên nhân tồn tại của hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Hai Bà Trưng
2.3.2.1 Những tồn tại của hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Hai
- Về phương pháp tính lãi: chi nhánh đang áp dụng hai phương pháp tính lãi cho vay: Tính lãi theo dư nợ giảm dần, thu lãi hàng tháng Việc áp dụng thu lãi kiểu này đối với tất cả các khoản vay là chưa hợp lý Như đã trình bày ở phần trên, việc thu lãi kiểu này chỉ thích hợp với những khách hàng vay vốn với giá trị lớn và có vòng quay vốn nhanh, có thu nhập thường xuyên ổn định, sẽ tạo cho ngân hàng nguồn thu nhập thường xuyên, ổn định và giúp cho khách hàng không phải thanh toán cùng 1 lúc 1 khoản tiền lớn Tuy nhiên, hình thức này lại tỏ ra khá bất tiện với những người có các khoản vay có giá trị nhỏ hay vòng quay vốn chậm vì nó sẽ làm khách hàng mất nhiều thời gian đi lại và bản thân kế toán ngân hàng cũng mất thời gian hạch toán bởi số laĩ tình theo tháng rất nhỏ không đáng kể Còn đối với các khách hàng vay vốn có giá trị lớn xong thời gian quay vòng vốn chậm hoặc quá trình sản xuất kinh doanh có tính chất thời vụ việc áp dụng thu lãi hàng tháng sẽ tạo áp lực cho khách hàng vay khi hộ thực sự chưa có nguồn để trả nợ.
- Về việc quản lý nợ quá hạn ở chi nhánh: Tỷ lệ nợ quá hạn ở chi nhánh tuy đã giảm khá nhiều song tỷ lệ này vẫn tương đối cao.
- Về việc áp dụng trang thiết bị kỹ thuật, công nghệ còn một số mặt hạn chế, hiện chi nhánh đang sử dụng phần mềm kế toán nội bộ T24 Tuy nhiên, đôi khi còn xảy ra hiện tượng máy mạng chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác kế toán Thêm vào đó, là đôi khi tại 1 số phòng giao dịch của chi nhánh xảy ra hiện tượng mất điện dẫn đến ảnh hưởng đến việc hạch toán của kế toán, làm chậm trễ các hoạt động làm ảnh hưởng đến chất lượng phục vụ của ngân hàng với khách hàng.
- Về mô hình giao dịch ở chi nhánh: Hiện chi nhánh vẫn áp dụng mô hình giao dịch nhiều cửa trong nghiệp vụ cho vay Việc phân tách chức năng giữa bộ phận tín dụng và bộ phận kế tóan ở chi nhánh Hai Bà Trưng đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, đảm bảo cho việc thẩm định, hạch toán được đảm bảo an toàn, chính xác tránh sự gian lận và tạo cho cán bộ tín dụng có nhiều thời gian ra ngoài tìm kiếm khách hàng Song từ lúc một hợp đồng tín dụng được ký kết đến lúc hợp đồng đó được giải ngân sẽ bị kéo dài thời gian vì như đã trình bày ở trên, ta thấy số lượng chứng từ kế toán rất nhiều và kế toán tiền vay phải kiểm tra, kiểm soát lại, sau đó mới tiến hành hạch toán rồi mới giải ngân Điều này sẽ làm ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện dự án, phương án và có thể sẽ làm khách hàng bị lỡ mất cơ hội kinh doanh Mặt khác, đôi khi còn xảy ra trường hợp kế toán cho vay không tuân thủ hết các khâu, công đoạn của quá trình kiểm soát chứng từ VIệc áp dụng mô hình nhiều cửa như vậy chưa phù hợp với quy mô ngày càng lớn mạnh của ngân hàng và phù hợp với xu thế phát triển trong điều kiện hiện nay.
- Về quy định chứng từ xin vay vốn: Chứng từ xin vay do khách hàng lập và nộp vào ngân hàng để thực hiện nghiệp vụ cho nên dễ dẫn đến chất lượng chứng từ phụ thuộc rất nhiều vào trình độ lập chứng từ của khách hàng, kế toán phải xem xét và hướng dẫn khách hàng sửa lại cho đúng theo quy định Thêm vào đó là quy mô tín dụng của chi nhánh ngày càng tăng trong khi đó tại chi nhánh Hai Bà Trưng vẫn đòi hỏi một lượng chứng từ, hồ sơ khá lớn Ý thức được điều đó, cán bộ kế tóan tiền vay luôn đề cao tinh thần trách nhiệm trong trong việc xử lý chứng từ song khối lượng công việc quá lớn mà hiện tại số nhân viên kế toán ở chi nhánh vẫn còn ít nên đã tạo áp lực trong việc giải quyết các công việc kế toán, đôi khi gây chậm trễ làm khách hàng phải chờ đợi và chuyện xảy ra sai sót cũng khó có thể tránh khỏi.
NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ
Định hướng phát triển của ngân hàng TMCP Quân Đội
Ngân hàng TMCP Quân đội - một trong những thành viên trong hệ thống ngân hàng Việt Nam, việc xác định chiến lược phát triển có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với ngân hàng, một mặt nhằm thực thi các chiến lược phát triển chung của đất nước, mặt khác đảm bảo cho ngân hàng luôn phát triển đúng hướng, tăng trưởng tín dụng phải đi đôi với an toàn, hiệu quả
Mục tiêu của ngân hàng “chuyên nghiệp, tận tâm” lên hàng đầu Để thực hiện mục tiêu này, trong những năm qua ngân hàng đã nỗ lực thực thi nhiều biện pháp, cải tổ bộ máy tổ chức, cơ cấu lại các phòng ban chi nhánh, mở rộng mạng lưới hoạt động và các loại hình cung cấp dịch vụ, nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, thu hút và đào tạo đội ngũ cán bộ trẻ có trình độ cao.
Cũng chính nhờ việc kiên định chiến lược phát triển trên mà trong thời gian qua, mặc dù trong bối cảnh nền kinh tế trong và ngoài nước có nhiều biến động bất lợi và môi trường cạnh tranh gay gắt giữa các ngân hàng ( các ngân hàng đua nhau tăng lãi suất huy động, áp dụng các chương trình khuyến mãi có giá trị lên tới hàng tỷ đồng, mở rộng mạng lưới hoạt động) Tuy vậy ngân hàng vẫn đứng vững và đạt được nhiều thành công ngoài dự kiến Được biết, kết thúc năm 2009 vừa qua, tổng lợi nhuận của MB đạt được là gần 1300 tỷ đồng, tăng 65% so với 31/12/2008 và vượt 44% so với kế hoạch lợi nhuận đầu năm 2009, tổng tài sản tính đến thời điểm đầu năm 2010 là 67.780 tỷ đồng Uy tín về hiệu quả hoạt động và sự vững vàng trong hoạt động kinh doanh, MB đã gây dựng được gần 400.000 khách hàng, trong đó trên 15.000 khách hàng là doanh nghiệp (DN) và trên 350.000 khách hàng cá nhân trên khắp hệ thống Quy mô vốn điều lệ gấp 191 lần, mạng lưới chi nhánh gấp
100 lần, số lượng cán bộ, nhân viên gấp 130 lần Hiệu quả sử dụng vốn luôn đạt từ10% - 25% Vị thế mà MB xây dựng 15 năm qua không chỉ khẳng định bằng kết quả hoạt động kinh doanh tăng trưởng vững vàng mà còn thể hiện qua một loạt giải thưởng uy tín trong và ngoài nước Đặc biệt năm 2008, MB được đón nhận bằng khen của Thủ tướng Chính phủ, cờ thi đua của Chính phủ Năm 2009, đón nhận Huân chương Lao động hạng ba; danh hiệu NH có cổ phiếu OTC thanh khoản tốt nhất
Năm 2010, MB tiếp tục đẩy mạnh đa dạng hóa sản phẩm, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực và công nghệ thông qua các hình thức hợp tác với các tập đoàn tài chính và công nghệ như Viettel, PVFC, Prudential để đáp ứng nhu cầu của khách hàng Ngoài ra, cùng với dự định niêm yết cổ phiếu trên sàn HoSE trong quý I/2010, MB tiếp tục xây dựng và phát triển định hướng trở thành một tập đoàn tài chính quân đội, đứng trong top những NH hàng đầu tại VN Đầu tháng 1-2010 vừa qua, dịch vụ tài chính của MB được người tiêu dùng VN bình chọn là một trong top
10 sản phẩm Tin & Dùng và nằm trong top 500 DN lớn nhất VN do VNR500 tổ chức với thứ hạng 13 trong bảng xếp hạng của các đơn vị thuộc ngành tài chính Những thành công trên là nền tảng cơ bản để MB tạo đà cho một giai đoạn phát triển mới Đó là hướng tới mục tiêu trở thành NH TMCP tốt nhất trong mảng thị trường lựa chọn với phương châm tăng trưởng ổn định, phát triển bền vững, an toàn hiệu quả, trên cơ sở xây dựng tốt cơ sở hạ tầng kiểm soát rủi ro, tập trung đầu tư nâng cao năng lực quản trị, phát triển nguồn nhân lực có chất lượng cao, khai thác tối đa nguồn lực các thành viên đi đôi với việc không ngừng mở rộng các liên kết chiến lược, đưa MB vào nhóm các NH có thương hiệu hàng đầu ở VN
Bên cạnh những định hướng chiến lược, MB cũng xác định những mục tiêu cụ thể đến năm 2013: Tổng vốn chủ sở hữu dự kiến đạt 16.000 tỉ đồng, trong đó vốn điều lệ 12.800 tỉ đồng, tổng tài sản trên 200.000 tỉ đồng Kinh doanh hiệu quả cao, bảo đảm tốt quyền lợi Nhà nước, cổ đông, người lao động Giai đoạn này hứa hẹn sẽ là dấu ấn quan trọng trong chặng đường phát triển của MB trong tương lai
Qua hoạt động của MB cho thấy, ngân hàng đã không ngừng đổi mới thích ứng với nền kinh tế thị trường để đạt được thành công như ngày hôm nay Từ những thành công đã có cũng như những khó khăn đã trải qua, trên cơ sở tổng kết các bài học kinh nghiệm và đánh giá tình hình kinh tế- xã hội của đất nước trong thời gian tới, ngân hàng đã đề ra định hướng hoạt động cho năm 2010 - 2013 như sau:
- Bám sát chương trình phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước, chính sách kinh tế vĩ mô của Chính phủ, chính sách tiền tệ của NHNN Việt Nam và định hướng, quy hoạch của các Bộ, Ngành, các địa phương có liên quan để xác định chiến lược đầu tư tín dụng một cách hợp lý và có hiệu quả.
- Đa dạng hoá loại hình cho vay, mở rộng cho vay đối với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, từng bước tiếp cận tín dụng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Việc mở rộng cho vay phải đi đôi với nâng cao chất lượng tín dụng, giảm thiểu rủi ro trên từng khách hàng, giảm thiểu hệ số rủi ro, quá hạn vốn vay.
- Chủ động tìm kiếm khách hàng để lựa chọn được khách hàng tốt, dự án đầu tư có hiệu quả kinh tế cao, thu hồi vốn tốt Lấy hiệu quả, an toàn làm tiêu chí hàng đầu để xét duyệt vốn vay Đồng thời việc chủ động tìm kiếm khách hàng, dự án đầu tư nhằm làm giảmviệc khách hàng đưa thông tin không đúng sự thật
- Thực hiện nghiêm túc luật các tổ chức tín dụng và quy trình cho vay nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động cho vay
- Có kế hoạch xây dựng và phát triển nguồn nhân lực thông qua công tác quy hoạch hàng năm, đào tạo bồi dưỡng một cách bài bản (qua các chương trình đào tạo, hội thảo, tập huấn trong và ngoài nước theo những chuyên đề cụ thể) để tạo được đội ngũ cán bộ lãnh đạo trẻ có tác phong, năng lực thích ứng trong thị trường. Để thực hiện được những định hướng đã đề ra thì việc hoàn thiện công tác thẩm định dự án cho vay vốn đóng một vai trò hết sức quan trọng Đặc biệt trong bối cảnh cạnh tranh giữa các ngân hàng và các doanh nghiệp đẩy nhanh tốc độ đầu tư như hiện nay Vì vậy trước hết ngân hàng cần tập trung đề ra các giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại trong công tác thẩm định, nâng cao chất lượng thẩm định dự án là cơ sở để nâng cao chất lượng hoạt động của ngân hàng trong giai đoạn tiếp theo
Định hướng phát triển của chi nhánh Hai Bà Trưng đối với công tác kế toán cho vay
Chi nhánh Hai Bà Trưng là một trong những Chi nhánh nằm trong top đứng đầu của Ngân hàng TMCP Quân đội, ngoài việc đi theo định hướng chung của Ngân hàng, Chi nhánh còn vạch ra định hướng riêng cho công tác kế toán cho vay tại Chi nhánh đó là:
- Đánh giá đúng vai trò hết sức quan trọng của công tác kế toán cho vay trong việc giám sát và quản lý các khoản vay tại ngân hàng Từ đó, đưa nghiệp vụ kế toán cho vay trở thành nghiệp vụ hỗ trợ đắc lực cho các cán bộ tín dụng trong việc giám sát các khoản vay, đôn đốc, thu hồi nợ, lãi đúng hạn,nâng cao chất lượng tín dụng tại chi nhánh.
- Tăng cường nhân lực và vật lực, tạo điều kiện cho kế toán cho vay có thể hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình đó là: cung cấp thông tin nhanh chóng,kịp thời cho bộ phận tín dụng và phòng quản lý tín dụng để có được những chính sách cho vay, thu nợ hợp lý và phục khách hàng một cách hiệu quả nhất.
giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng
3.3.1 Nâng cao hiệu quả của công tác kiểm sóat nội bộ đối với kế toán tiền vay Điều đầu tiên là phải phát huy nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong chi nhánh nhằm khắc phục được những yếu kém trong nghiệp vụ, ngăn ngừa những tổn thất có thể xảy ra đồng thời cũng đưa hoạt động của chi nhánh vào nề nếp, có kỷ cương, đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật và của bản thân chi nhánh Trên thực tế, công việc kiểm soát ở chi nhánh được thực hiện bởi một kiểm soát việ mà khối lượng công việc rất lớn điều này làm cho khối lượng công việc của kiểm soát viên đôi khi còn có tình trạng quá tải dẫn đến xảy ra sai sót Muốn phát huy vai trò của công tác kiểm soát:
- Trước hết cần bổ sung thêm cán bọ kiểm soát có kinh nghiệm, có trình độ nghiệp vụ chuyên sâu Bên cạnh yêu cầu về trình độ chuyên môn là yêu cầu về đạo đức Đây là vấn đề rất quan trọng, phải lựa chọn được người có đạo đức nghề nghiệp, khách quan, trung thực, có tinh thần trách nhiệm cao.
- Kiểm tra thủ tục cho vay trên hồ sơ kế toán có được thực hiện theo đúng quy định hiện hành về quy trình và phương pháp hạch toán kế toán cho vay.
- Kiểm tra đôn đốc, thu hồi nợ, chuyển nợ quá hạn, tính và thu lãi, theo dõi lãi chưa thu.
- Kiểm tra, kiểm sóat việc hạch toán, xử lý các khoản nợ đã được thu hồi trên các mặt như: sau khi thu nợ, thu lãi xong kế toán có thực hiện đúng quy định về lưu hồ sơ, chứng từ ch vay hay không.
- Kiểm tra, đánh giá việc hạch toán, xử lý các khoản nợ qua hạn ở các mặt sau:
Khi nhận được giấy tờ liên quan đến xử lý nợ, điều chỉnh kì hạn nợ, gia hạn nợ do bộ phận tín dụng chuyển đến, kiểm tra xem các yếu tố ghi trên giấy tờ có khớp với quy chế cho vay hay không.
Tình hình theo dõi thu hồi nợ quá hạn.
Tính toán và xử lý hach toán các khoản lãi chưa thu.
Việc kiểm soát nội bộ phải được tiến hành thường xuyên thạm chí có thể tiến hành kiểm tra bất ngờ để đảm bảo tính khách quan và nâng cao trách nhiệm của cán bộ kế toán cho vay Để đảm bảo được điều này thì cán bộ kiểm soát phải có trình độ cao về tất cả các nghiệp vụ trong ngân hàng, ngoài ra con fphải rất am hiểu pháp luật và có đạo đức nghề nghiệp.
3.3.2 Về mô hình giao dịch trong nghiệp vụ cho vay
Ngân hàng nên dần tiến hành mô hình giao dịch một cửa trong nghiệp vụ cho vay để phù hợp với quy mô ngày càng lớn mạnh của ngân hàng và phù hợp với xu thế phát triển kinh tế chung Tức là, ngân hàng cần phải đào tạo được những cán bộ vừa có kinh nghiệm, chuyên môn nghiệp vụ về cả tín dụng và kế toán cho vay Để có thể đơn giản hóa các thủ tục, quy trình giao dịch đem lại lợi ích cho khách hàng như tiết kiệm thời gian giao dịch, tránh phiền hà, đồng thời nó cũng mang lại cho ngân hàng nhiều tiện ích như đơn giản việc luân chuyển chứng từ, tăng năng suất lao động, thu hút nhiều khách hàng đến giao dịch hơn.
3.3.3 Hoàn thiện phương pháp tính và thu lãi cho vay
Chi nhánh đang áp dụng phương pháp tính lãi theo số dư nợ giảm dần và thường tiến hành, tính và thu lãi hàng tháng đối với mọi khoản vay Xét trên một số khía cạnh điều này chưa thực sự được linh hoạt và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của tất cả các khách hàng đến vay vốn Do vậy, để đảm bảo việc tính lãi được hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng cũng như góp phần giảm bớt số lượng chứng từ kế toán và công việc cho kế toán cho vay vao những ngày cuối tháng, chi nhánh cần kiến nghị lên hội sở chính của ngân hàng TMCP Quân Đội về phương pháp tính và thu lãi cho vay: Đối với các khách hàng vay vốn với giá trị lớn và có vòng quay vốn nhanh, có thu nhập thường xuyên ổn định thì vẫn nên tiếp tục áp dụng việc tính và thu lãi theo tháng Điều này tạo thu nhập hàng tháng cho chi nhánh và giúp khách hàng không phải tập trung thanh toán số tiền lãi lớn cùng một lúc. Đối với khách hàng vay vốn có vòng quay vốn chậm hoặc quá trình sản xuất kinh doanh có tính chất thời vụ, ngân hàng nên cóa biện pháp thu lãi thích hợp vừa đảm bảo thu nhập cho ngân hàng đồng thời không tạo áp lực cho khách hàng vay vốn khi họ thực sự chưa có nguồn để thanh toán lãi Do đó, biện pháp thích hợp nhất đó là thu lãi nhập gốc khi đến kỳ hạn trả nợ, chính sự phù hợp giữa kỳ hạn nợ và chu kỳ sản xuất kinh doanh góp phần hạn chế tình trạng phát sinh lãi chưa thu được, nâng cao chất lượng tín dụng. Đối với các khoản vay có giá trị nhỏ, thời hạn ngắn thì không nên tiến hành tính và thu lãi hàng tháng bởi số lãi nhỏ, không đáng kể, việc tính và thu lãi hàng tháng sẽ làm mất thời gian, chi phí đi lại của khách hàng và của cán bộ kế toán cho vay Do đó, đối với các khoản vay này cũng tính và thu lãi một lần cùng nợ gốc.
3.3.4 Nguồn nhân lực và ứng dụng công nghệ thông tin vào nghiệp vụ kế toán cho vay
Con người và công nghệ luôn là hai nhân tố quan trọng hàng đầu tại bất kỳ đâu và trong bất kì hoạt động nào Con người và công nghệ có vai trò quyết định trong việc tạo ra hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng như trong việc tạo ra sức mạnh cạnh tranh trên thị trường Đặc biệt là trong môi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt hiện nay thì đó là yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của các tổ chức Đối với ngân hàng cũng không ngoại lệ, con người và công nghệ luôn phải được quan tâm hàng đầu.
Vì hoạt động của ngân hàng có liên quan rất lớn đến các hoạt động của nền kinh tế nên các ngân hàng cần phải có một nguồn nhân lực không chỉ đáp ứng về mặt số lượng mà còn phải có chất lượng cao Hoạt động tín dụng là hoạt động mang lại thu nhập cao cho ngân hàng, nó liên quan chặt chẽ đến các cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán cho vay Hiện ở chi nhánh đang rất thiếu nhân viên kế toán có kinh nghiệm, nhất là khi quy mô tín dụng ngày càng mở rộng, khối lượng công việc lớn Vì thế trong thời gian tới, ngân hàng cần phải quan tâm đến việc mở rộng và nâng cao đội ngũ kế toán cho vay Ngân hàng cần có biện pháp thực hiện rõ ràng Có thể đề xuất một vài biện pháp sau:
Tổ chức việc tuyển dụng thu hút các cán bộ có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, đạo đức.
Mở các lớp bồi dưỡng, kiến thức cho cán bộ kế toán đang làm việc, trang bị cho nhân viên kế toán cho vay cả về nghiệp vụ tín dụng để đảm bảo sự phối hợp có hiệu quả trong công tác quản lý tín dụng ở chi nhánh.
Ngoài các lớp nghiệp vụ, ngân hàng còn phải đào tạo, nâng cao trình độ ứng dụng tin học cho các nhân viên.
Giáo dục nâng cao đạo đức, tinh thần trách nhiệm cho các cán bộ nhân viên nói chung và kế toán cho vay nói riêng, tạo tình cảm gắn bó giữa các nhân viên và với ngân hàng.
Có thể tổ chức các kỳ nghỉ, cuộc thi, các phong trào hoạt động trong các dịp lễ kỉ niệm cho toàn nhân viên trong ngân hàng.
Về ứng dụng tin học trong kế toán cho vay
Về việc đẩy mạnh và ứng dụng các chương trình tin học vào các nghiệp vụ ngânhàng nói chung và nghiệp vụ kế toán cho vay nói riêng ở chi nhánh cần được quan tâm hơn để giảm khối lượng công việc của nhân viên trong hoàn cảnh số lượng nhân viên còn khiêm tốn, đồng thời đảmbảo các nghiệp vụ có thể kiểm soát được và thực hiện một cách nhanh chóng , trôi chảy. Để đầu tư cho công nghệ mới thì kinh phí đầu tư không phải là nhỏ Vì vậy chi nhánh nên thường xuyên tích lũy vốn hình thành quỹ đầu tư và phát triển công nghệ ngân hàng Việc đầu tư vào các máy móc thiết bị hiện đại phải thực hiện đồng bộ và chắc chắn sẽ đem lại hiệu quả cao.
Cần hoàn thiện, nâng cấp hệ thống máy tính, cả phần mềm lẫn phần cứng để phục vụ đắc lực cho bộ phận kế toán cho vay trong quá trình giải ngân, thu nợ, chuyển nợ quá hạn và tính thu lãi Phần mềm kế toán hiện nay ảnh hưởng rất nhiều đến việc tính lãi hàng tháng của kế toán viên vì đôi khi còn xảy ra hiện tượng mất mạng khi đó kế toán viên phải thực hiện tính lãi bằng phương pháp thủ công, công việc tính lãi vào những ngày cuối tháng và số lượng chứng từ theo đó cũng tăng lên đáng kể.
3.3.5 Kế toán chuyển nợ quá hạn kịp thời, tránh tình trạng tồn đọng nhiều nợ quá hạn tiềm ẩn
Hoạt động tín dụng là hoạt động chiếm tỷ trọng lớn nhất chiếm từ 70- 80% tổng tài sản có của chi nhánh song cũng là nghiệp vụ tiềm ẩn nhiều rủi ro lớn nhất Tình trạng nợ quá hạn là tình trạng thường xuyên mà cán bộ tín dụng không thể kiểm soát và khống chế được tình hình hoạt động của khoản nợ đó Và trên thực tế, vì nhiều lý do mà các khoản nợ quá hạn không được chuyển sang nhóm nợ thích hợp một cách kịp thời gây rủi ro rất lớn cho chi nhánh Mặt khác, nhiều khách hàng còn cố tình lợi dụng chính sách ưu đã của ngân hàng khi cho gia hạn nợ đối với một số lý do đặc biệt nên đã xin gia hạn nợ trong khi thực chất các khỏan tín dụng đó đã bị đóng băng Chính vì vậy mà đòi hỏi cán bộ ngân hàng phải có cái nhìn đúng đắn, luôn theo dõi các khoản nợ một cách chặt chẽ và thường xuyên, hai bộ phận kế toán cho vay và bộ phận tín dụng phải có sự phối hợp chặt chẽ với nhau, không nên thông đồng che giấu nợ quá hạn dưới bấ kỳ hình thức nào khiến tổn hại đến lợi ích của chi nhánh trong những năm tiếp theo.
Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay
3.4.1 Kiến nghị với nhà nước
Hoàn thiện các chính sách phát triển kinh tế, xã hội.
Trong điều kiện hiện nay khi mà đất nước đã ra nhập WTO thì cơ hội nhiều song thách thức cũng không nhỏ Để khuyến khích phát triển kinh tế trong nước và thu hút vốn đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện cho sự phát triển của ngân hàng thì nhà nước cần ban hành các luật lệ, chính sách nhằm tạo một hành lang pháp lý an toàn và thống nhất để tạo điều kiện cho ngân hàng hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả Đây là yếu tố tạo nên sự yên tâm bỏ vốn đầu tư của các thành phần kinh tế.
Có thể nói sự ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, các thành phần kinh tế mạnh dạn hơn trong việc đầu tư chiều sau, mở rộng các hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ Như thế sẽ thu hút được một bộ phận khá lớn nguồn vốn tham gia vào quá trình đầu tư của các thành phần kinh tế.
Như vậy việc hoàn thiện và ổn định chính sách phát triển kinh tế xã hội đã góp phần thúc đẩy một cách trực tiếp cũng như gián tiếp đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng, càng cho ta thấy rõ hơn tầm quan trọng của việc hoàn thiện các chính sách của nhà nước.
Tạo lập và hoàn thiện môi trường pháp lý bảo đảm an toàn tín dụng.
Cho đến nay, hoạt động chính của ngân hàng vẫn là đi vay để cho vay Chúng ta đều biết hoạt động tín dụng luôn tiềm ẩn rủi ro rất lớn đối với ngân hàng. Nhất là trong những năm gần đây, khi mà mức tăng trưởng tín dụng ngày càng tăng lên và đang ở mức đáng lo ngại, các ngân hàng mặt khác cũng bị rơi vào cuộc đua lãi suất dễ dẫn đến tình trạng rủi ro cho ngân hàng Do đó, để đảm bảo lợi ích cho người gửi tiền, tạo lòng tin cho hệ thống ngân hàng, để đảm bảo an toàn cho hệ thống ngân hàng và cũng là để đảm bảo sự phát triển ổn định, bền vững của nền kinh tế, Nhà nước cần hoàn thiện môi trường pháp lý đối với nghiệp vụ tín dụng Đây là một việc làm có ý nghĩ hết sức quan trọng, vì nó không chỉ là hoạt động mang lại nguồn thu nhập lớn cho Ngân hàng mà nó còn ảnh hưởng trực tiêp đến hoạt động của cán bộ kế toán.
Nhà nước sớm ban hành luật sửa đổi và văn bản hướng dẫn thi hành nhằm xác định rõ về chủ sở hữu tài sản khi liên quan đến thế chấp, cầm cố, bảo lãnh và chuyển tiền sở hữu.
Nhà nước nên quan tâm đến sự an toàn cho hoạt động tín dụng của các ngân hàng thương mại bởi nó cũng nằm trong hệ thống liên ngân hàng như : ban hành quy định cụ thể về bảo hiểm cho hoạt động tín dụng trong các huy động vốn lẫn cho vay để đảm bảo an toàn cho người gửi tiền cũng như tạo sự ổn định chung cho nền kinh tế quốc dân, tạo được thế và lực rất lớn cho cả hệ thống ngân hàng VIệt Nam trong tiến trình hội nhập và có thể đứng vững và phát triển trong bối cảnh kinh tế thế giới ngày càng nhiều biến động.
Nhà nước nên thúc đẩy nhanh việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho các tổ chức kinh tế để có thể sử dụng hợp pháp các tài sản đó, tạo điều kiện cho ngân hàng có thể tiến hành hoạt động tín dụng một cách nhanh chóng.
Nhà nước nên hạn chế và tiến tới có thể ngừng việc hỗ trợ các doanh nghiệp nhà nước, tạo điều kiện thúc đẩy các doanh nghiệp tìm tòi và phát triển, không ỷ lại sự hỗ trợ của Nhà nước Việc này sẽ làm các doanh nghiệp ý thức hơn về sự tồn tại của mình từ đó có ý thức kinh doanh, làm ăn có lãi Điều này không chỉ tốt đối với sự phát triển của nền kinh tế mà còn có lợi đối với các ngân hàng, đặc biệt là các ngân hàng có vốn của nhà nước.
3.4.2 Kiến nghị với Ngân hàng nhà nước
Mặc dù trong những năm qua NHNN đã có nhiều cố gắng trong việc hoàn thiện về cơ chế và hệ thống văn bản pháp quy có đủ khuôn khổ cho việc thực hiện tốt luật NHNN, luật các TCTD và sát gần với chuẩn mực quốc tế. Nhưng bên cạnh đó NHNN cần đổi mới phương thức và thủ tục tín dụng theo hướng tạo thuận lợi và cơ hội bình đẳng cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế có phương án, dự án kinh doanh khả thi được vay vốn ngân hàng.
NHNN nên nghiên cứu tạo ra hệ thống tài khoản kế toán ngày càng khoa học và gọn nhẹ hơn nữa, phù hợp và đáp ứng được nhu cầu kinh doanh ngày càng đa dạng của các NHTM.
Ngoài ra, NHNN nên nghiên cứu thành lập trung tâm cho phép các ngan hàng có thể biết được các thông tin về tài khoản giao dịch của khách hàng tại các ngân hàng bạn Như vậy sẽ góp phần chủ động hơn trong trường hợp co vay đối với khách hàng, có thể biết được khách hàng đã giao dịch với ngân hàng nào và tình hình vay nợ ra sao, tài sản thế chấp đã được sử dụng ở các ngân hàng khác hay chưa Chính vì vậy rất cần một trung tâm như vậy để hạn chế tối đa khả năng rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Tổ chức nâng cao vai trò của hiệp hội ngân hàng Việc Nam nhằm đưa ra các kiến nghị, tiếng nói chung để tránh những động cơ cạnh tranh thiếu lành mạnh gây hậu quả xấu cho hoạt động của ngân hàng Đồng thời tiếng nói của hiệp hội ngân hàng sẽ đại diện cho hệ thống ngân hàng phản ánh, kiến nghị nhứng chính sách và yếu tố cần thiết trước cơ quan quản lý nhà nước.
3.4.3 Kiến nghị với ngân hàng TMCP Quân Đội Để có thể tạo cơ hội cho ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng có thể vươn lên cơ chế cạnh tranh trên địa bàn quận Hai Bà Trưng và toàn khu vực Hà Nội cũng như vượt qua những khó khăn trước mắt Đề nghị ngân hàng TMCP Quân Đội: Thứ nhất, ngân hàng cần nâng cao hiệu quả hoạt động của trung tâm phòng ngừa rủi ro, thường xuyên cung cấp thông tin cho các chi nhánh về những khách hàng có quan hệ tín dụng với nhiều tổ chức tín dụng, phân tích, đánh giá khách hàng từ các thông tin thu thập được.
Thứ hai, thường xuyên mở các lớp tập huấn nghiệp vụ và pháp luật để nâng cao trình độ của cán bộ
Thứ ba, tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền, quảng cáo để nâng cao vị thế của ngân hàng.
Thứ tư, ban hành các văn bản, hướng dẫn một cách đồng bộ, phù hợp với thực tế, giảm việc chỉnh sửa, thay đổi thường xuyên.
3.4.4 Kiến nghị đối với ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng
Một là luôn bám sát các chủ trương, nghị quyết, đường lối chính sách của Đảng, Nhà nước các quy định của ngành, địa phương, định hướng, chỉ đạo, điều hành của ngân hàng Quân Đội, từ đó triển khai các biện pháp nhanh nhạy, phù hợp với thực tiễn.
Hai là ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng cần tạo điều kiện hơn nữa về thời gian, kinh phí, thường xuyên tổ chức các buổi hội thảo nhằm phục vụ cho cán bộ, bổ sung thêm kiến thức xã hội,chuyên môn, nhanh chóng tiếp cận với công nghệ hiện đại.