Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương việt nam chi nhánh bắc hà nội 1

Chuyên đề tốt nghiệp MC LC Lời mở đầu CHƯƠNG I:Lý LUậN CHUNG Về Kế TOáN CHO VAY TRONG HOạT ĐộNG CHO VAY CủA CáC NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Việt nam .3 1.1 Kh¸i qu¸t hoạt động cho vay Ngân Hàng Thơng Mại: 1.1.1 Kh¸i niƯm .3 1.1.2 Vai trß cđa hoạt động cho vay .3 1.1.3 Đặc trng hoạt động cho vay: 1.1.4 Các hình thức cho vay cña NHTM: 1.2 Kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng 1.2.1 Mét sè vÊn ®Ị chung vỊ kÕ to¸n cho vay .5 1.2.1.1 Kh¸i niƯm .5 1.2.1.2 Vai trß cđa kÕ to¸n cho vay NHTM 1.2.1.3 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay: 1.2.1.4 Các nguyên tắc áp dơng kÕ to¸n cho vay: 1.2.1.5 Chøng tõ sư dơng kÕ to¸n nghiƯp vơ cho vay 1.2.1.6 Tài khoản sử dụng kế toán cho vay 1.2.2 Quy trình kế toán cho vay 10 1.3 Chỉ tiêu đánh giá hiệu & nhân tố ảnh hởng đến hiệu nghiệp vụ kế toán .14 1.3.1 Mối quan hệ giữu hoạt động cho vay ( hoạt động tín dụng) kế toán cho vay ngân hàng thơng mại .15 1.3.2 Các nhân tố ảnh hởng đến nghiệp vụ kế toán cho vay 15 Chơng II:Thực trạng hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng Thơng mại cổ phần công thơng Việt Nam Chi nhánh Bắc Hà Nội 18 2.1 Khái quát ngân hàng công thơng chi nhánh Bắc Hà Nội 18 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xà hội địa bàn 18 2.1.2 Sơ lợc trình hình thành, phát triển cấu tổ chức ngân hàng Công thơng chi nhánh khu công nghiệp Bắc Hà Nội 18 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh 19 2.1.3.1 KÕt qu¶ kinh doanh chung 19 Häc Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp 2.1.3.2 Công tác tín dụng Ngân hàng 21 2.1.3.3 Công tác huy động vốn .24 2.1.3.5 Công tác tài kế toán 26 2.1.3.6 Công tác mua bán ngoại tệ, toán quốc tế 26 2.1.3.6 Công tác tiền tệ kho quỹ: 28 2.2 Thực trạng công tác kế toán cho vay NHCT Bắc Hà Nội 29 2.2.1 Cơ sở pháp lý 29 2.2.2 Qui trình hoạch to¸n kÕ to¸n cho vay 30 2.3 Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán cho vay NHCT Bắc Hà Nội .35 2.3.1 Kết đạt đợc nguyên nhân 35 2.3.2 Những tồn công tác cho vay 36 2.3.3 Nguyên nhân tồn 37 CHƯƠNG III:MộT Số GIảI PHáP NHằM HOàN THIệN CÔNG TáC Kế TOáN CHO VAY TạI CHI NHáNH NGÂN HàNG CÔNG THƯƠNG Bắc Hà nội 40 3.1 Định hớng phát triển NHCT Bắc Hà Nội 40 3.1.1 Định hớng chung 40 3.1.2 Môc tiêu hoạt động kinh doanh 41 3.1.3 Các biện pháp công tác trọng tâm 41 3.2 Mét sè gi¶i pháp nhằm hoàn thiện công tác cho vay Chi nhánh NHCT Bắc Hà Nội 42 3.3 Mét sè kiÕn nghị nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay tai NHCT Bắc Hà Nội .45 3.3.1 KiÕn nghÞ víi Nhµ níc 45 3.3.2 KiÕn nghÞ víi NHNN 45 3.3.3 KiÕn nghÞ NHCT ViÖt Nam 46 KÕT LUËN 47 Học Viện Ngân Hàng Chuyên ®Ị tèt nghiƯp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt NHNN NHTMCPC Giải thích Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương T NHTM TCTD TCKT KTCV NH TK Ngân hàng thương mại Tổ chức tín dụng Tổ chức kinh tế Kế toán cho vay Ngân hng Ti khon Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiƯp DANH MỤC BẢNG BIỂU B¶ng 2.1 KÕt qu¶ kinh doanh Chi nhánh Bắc Hà Nội 17 Bảng 2.2 Số liệu d nợ cho vay qua năm 2007 đến năm 2010 18 Bảng 2.3 D nợ cho vay ngắn hạn, trung dài hạn 19 năm 2008, 2009, 2010 19 B¶ng 2.4 Sè liƯu huy động vốn năm 2008, 2009, 2010 theo đối tợng lo¹i tiỊn gưi 24 B¶ng 2.4 Số liệu huy động vốn năm 2008, 2009, 2010 theo đối tợng loại tiền gửi 24 Bảng 2.5 Số liệu mua bán ngoại tệ, LC năm 2008, 2009, 2010 26 Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Trong giai đoạn đất nớc ngày lên, hội nhập với khu vực kinh tế giới kinh tế, văn hóa, xà hội, ngành ngân hàng nói chung ngân hàng thơng mại nói riêng đà góp phần không nhỏ vào thành kinh tế đà đạt đợc năm qua Kể từ sau Đại hội Đảng lần thứ VI tháng 12/ 1986, qua lần thay đổi xếp lại, hệ thống ngân hàng Việt Nam đà vào ổn định, hoàn thành hoạt động theo mô hình hai cấp Hiện nay, để gia tăng sức cạnh tranh bối cảnh hội nhập mở cửa kinh tế, hệ thống ngân hàng Việt Nam ngày củng cố, hoàn thiện, nâng cao lực lĩnh vực đặc biệt hoạt động cho vay Hoạt động cho vay không mang lại nguồn thu nhập lớn cho ngân hàng mà hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro nhất, hoạt động kinh doanh ngân hàng cần có sách phòng ngừa rủi ro Và hoạt động kế toán cho vay phần sách phòng ngừa Thực tÕ ®· cho thÊy, ®Ĩ thùc hiƯn tèt nghiƯp vơ tín dụng đồng thời hạn chế đợc rủi ro, ngân hàng phải tổ chức tốt hoạt động kế toán cho vay, ghi chép phản ánh đầy đủ xác kịp thời trình cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ Với vị trí vai trò quan trọng đó, kế toán cho vay đà giúp nhà quản trị kiểm tra, điều hành quản lý kinh doanh, đánh giá tốt đợc hoạt động cho vay ngân hàng Xuất phát từ lý nên với kiến thức đà đợc học giảng đờng Học Viện Ngân Hàng thực tiễn thực tập mà em đà chọn đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân Hàng Thơng Mại Cổ Phần Công Thơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Hà Nội Nội dung viết em đợc chia làm phần: Chơng 1: Lý ln chung vỊ kÕ to¸n cho vay cđa NHTM Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán cho vay NHCT chi nhánh Bắc Hà Nội Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay NHCT chi nhánh Bắc Hà Nội Do hiểu biết hạn chế nên trình nghiên cứu hoàn thiện chuyên đề chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý thầy cô để chuyên đề em đợc hoàn thiện Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn anh chị cán NHCT chi nhánh Bắc Hà Nội đà tận tình hớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG I Lý LUậN CHUNG Về Kế TOáN CHO VAY TRONG HOạT ĐộNG CHO VAY CủA CáC NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Việt nam 1.1 Khái quát hoạt động cho vay Ngân Hàng Thơng Mại: 1.1.1 Khái niệm Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo TCTD giao cho khách hàng sử dụng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc lÃi 1.1.2 Vai trò hoạt động cho vay Đối với thân ngân hàng : Hiện nớc ta cho vay hoạt động đem lại nguồn thu chủ yếu cho ngân hàng thơng mại.Trong bảng cân đối tài s¶n cđa NHTM cho vay chiÕm kho¶ng 70% – 80% tài sản có Vì hoạt động cho vay coi hoạt động xơng sống ngân hàng Tuy nhiên mang lại nhiều rủi ro lớn nên đợc coi nh trọng tâm quản trị ngân hàng Đối với khách hàng : Hoạt động cho vay cầu nối ngời thừa vốn cần đầu t ngời thiếu vốn để giải đợc nhu cầu thỏa mÃn đáng mối quan hệ với chi phí thấp kịp thời Đối với kinh tế : Hoạt động cho vay góp phần ổn định lu thông tiền tệ hàng hóa Thông qua hoạt động cho vay, vốn đà tập trung cung ứng cho kinh tế sở đảm bảo cho trình luân chuyển vốn đầu t xà hội có hiệu Kiểm soát thị trờng thu hút đầu t nớc Hoạt động cho vay mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nớc thông qua thuế thu nhập đầu t có ủy thác phủ Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.3 Đặc trng hoạt động cho vay: Cho vay cung cấp lợng giá trị dựa sở lòng tin Ngời cho vay tin tởng ngời vay sÏ sư dơng vèn vay cã hiƯu qu¶ sau thời gian định hoàn trả lại gốc lÃi Cho vay chuyển nhợng lợng giá trị có thời hạn Để đảm bảo thu hồi nợ hạn, ngời cho vay thờng xác định rõ thời gian cho vay Cho vay có nguyên tắc phải hoàn trả gốc lẫn lÃi Vì vốn cho vay ngân hàng vốn huy động ngời tạm thời thừa vốn nên sau thời gian định ngân hàng phải trả lại cho ng ời ký thác Mặc khác ngân hàng cần có nguồn bù đắp chi phí hoạt động nh: khấu hao tài sản cố định, trả lơng cán công nhân viên, chi phí văn phòng phẩm nên ngời vay vốn việc trả nợ gốc phải trả cho ngân hàng khoản lÃi 1.1.4 Các hình thức cho vay NHTM: Phơng thức cho vay lần, phơng thức tơng đối phổ biến ngân hàng khách hàng nhu cầu vay vốn thờng xuyên, việc vay vốn khách hàng mang tính thời vụ, hay mở rộng sản xuất Phơng thức cho vay theo hạn mức cho vay, phơng thức áp dụng khách hàng có nhu cầu vay vốn ngắn hạn, sản xuất kinh doanh ổn định, mặt hàng đa dạng, quan hệ vay vốn thờng xuyên, có mức độ tín nhiệm cao sử dụng vốn vay Phơng thức cho vay theo dự án đầu t khách hàng giải ngân lần nhiều lần theo hợp đồng tín dụng đà ký kết phù hợp với yêu cầu sử dụng vốn thực tế cảu khách hàng thời hạn giải ngân đà thoả thuận Tổng số tiền giải ngân không vợt số tiền cho vay ngân hàng Phơng thức cho vay trả góp, theo phơng thức cho vay này, doanh số cho vay không vợt số tiền cho vay đà thoả thuận hợp đồng tín dụng, số tiền vay đợc trả nợ thành nhiều kỳ hạn với tổng số tiền trả nợ gốc lÃi kỳ hạn nhau, số tiền trả lÃi đợc tính d nợ thực tế số ngày thực tế kỳ hạn trả nợ Phơng thức cho vay thấu chi phơng thức cho vay mà ngân hàng cho vay thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có tài khoản toán khách Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Phơng thức cho vay hợp vốn, ngân hàng cho vay với số tổ chức tín dụng, chi nhánh cđa tỉ chøc tÝn dơng kh¸c thùc hiƯn viƯc cho vay một phần dự án, phơng án, ngân hàng cho vay tổ chức đầu mối thành viên cho vay hợp vốn Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng, ngân hàng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức cho vay định Phơng thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hàng thẻ sử dụng thẻ, ngân hàng chấp nhận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức cho vay để toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý ngân hàng 1.2 Kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng 1.2.1 Một số vấn đề chung kế toán cho vay 1.2.1.1 Khái niệm Kế toán nghiệp vụ cho vay công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác kịp thời tài khoản cho vay tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lÃi theo dõi d nợ toàn trình cấp tín dụng NHTM, sở để giám đốc chặt chẽ số tiền đà cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mu cho nghiƯp vơ tÝn dơng 1.2.1.2 Vai trß cđa kÕ to¸n cho vay NHTM KÕ to¸n cho vay cung cấp số liệu cho biết tình hình đầu t vốn vào ngành kinh tế, thành phần kinh tế, khu vực kinh tế Từ ngân hàng nắm đợc phạm vi, phơng hớng đầu t ngân hàng đồng thời nắm đợc tình hình tài khách hàng để có điều chỉnh kịp thêi quan hƯ tÝn dơng KÕ to¸n cho vay giúp tổ chức kinh tế, cá nhân có đợc nguồn vốn phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh nh để thực nghĩa vụ ngân hàng, từ tăng cờng mối quan hệ hợp tác lâu dài giữu ngân hàng khách hàng Thông qua kế toán cho vay ngân hàng biết đợc trình cho vay, thu nợ, thu lÃi, tình hình nợ hạn Từ nhanh chóng đa biện pháp giải quyết, đối phó kịp thời nhằm đảm bảo an toàn nguồn vốn nh tỷ lệ sinh lời cho ngân hàng 1.2.1.3 Nhiệm vụ kế toán cho vay: Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ xác, kịp thời khoản cho vay, thu nỵ, theo dâi d nỵ, trÝch lËp dự phòng rủi ro qua hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an toàn vốn cho vay Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ hạn, chuyển nợ hạn ngời vay không đủ khả trả nợ hạn Tính thu lÃi cho vay xác, đầy đủ, kịp thời Giám sát tình hình tài khách hàng thông qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản tiền vay Phát kịp thời khách hàng có khả tài không lành mạnh sở tham mu cho cán tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời 1.2.1.4 Các nguyên tắc áp dụng kế toán cho vay: Trong kế toán cho vay hai nguyên tắc áp dụng rõ nét nguyên tắc sở dồn tích nguyên tắc thận trọng có nguyên tắc : hoạt động liên tục, giá gốc, phù hợp, quán, trọng yếu Nguyên tắc sở dồn tích: Theo nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đơn vị liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải đợc ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền Nguyên tắc thận trọng : Không trích lập khoản dự phòng không thấp để rủi ro xảy bù đắp đợc nhng không đợc cao làm ảnh hởng đến lợi nhuận ngân hàng Không đánh giá cao giá trị tài sản làm chấp cầm cố khách hàng Thu nhập lÃi đợc ghi nhận đà có chứng chắn khoản nợ đủ tiêu chuẩn 1.2.1.5 Chøng tõ sư dơng kÕ to¸n nghiƯp vơ cho vay Chứng từ gốc: Giấy đề nghị vay vốn Hợp đồng vay tín dụng Biên phản ánh tài sản chấp cầm cố, phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh Một số giấy tờ khác theo quy định kế toán hành Chứng từ ghi sổ: Học Viện Ngân Hàng