Giai phap nang cao hieu qua nghiep vu ke toan cho 77376

Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Lời mở đầu Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Gắn liền với phát triển hình thái kinh tế xã hội hệ thống Ngân hàng hình thành phát triển đáp ứng nhu cầu tất yếu xã hội Ở nước ta hội nhập quốc tế tự hoá thương mại thực hiện: Đó xố bỏ quy định bảo hộ theo hiệp định thương mại Việt – Mỹ tiến trình tham gia AFTA, WTO việc thực hiệp định song phương với nước khác Nhật Bản, Trung Quốc Vì vấn đề cạnh tranh thành phần kinh tế, lĩnh vực… tránh khỏi đặc biệt lĩnh vực hoạt động Ngân hàng Để tồn phát triển Ngân hàng ln tìm cách mở rộng thị phần, đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ, nâng cao trình độ nghiệp vụ…trong mở rộng hoạt động tín dụng đặc biệt hoạt động cho vay Ngân hàng coi trọng Đây trọng hoạt động chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Ngân hàng, đồng thời mảng hoạt động đem lại thu nhập lớn tổng thu nhập Ngân hàng Tuy nhiên cho vay hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro cho Ngân hàng Do với việc mở rộng hoạt động cho vay Ngân hàng tìm nâng cao chất lượng khoản vay giảm thiểu rủi ro Nghiệp vụ kế toán cho vay xem công cụ phục vụ đắc lực nhằm nâng cao hiệu hoạt động tín dụng hoạt động cho vay Ngân hàng Là sinh viên chuyên ngành kế toán kiểm toán Trong thời gian thực tập NHĐT & PT Hà Tây Nhận thức vai trò tầm quan trọng kế toán cho vay em lựa chọn đề tài Giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay NHĐT & PT Hà Tây ” làm chuyên đề tốt nghiệp Chu Thị Phương Thảo Lớp: NHD - K7 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp em gồm phần: Chương 1: Tổng quan tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động cho vay ngân hàng Chương 2: Thực trạng công tác kế toán cho vay NHĐT & PT Hà Tây Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay NHĐT & PT Hà Tây Chu Thị Phương Thảo Lớp: NHD - K7 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Chương 1: Tổng quan tín dụng ngân hàng kế tốn cho vay hoạt động ngân hàng 1.1 Tín dụng Ngân hàng hình thức cấp tín dụng 1.1.1 Tín dụng Ngân hàng Tín dụng đời với xuất tiền tệ Khi chủ thể kinh tế cần lượng hàng hoá cho nhu cầu tiêu dùng sản xuất chưa có tiền số tiền có chưa đủ để họ sử dụng hình thức vay mượn đáp ứng nhu cầu Có hai cách vay mượn: vay loại hàng hố có nhu cầu vay tiền để mua loại hàng hố Quan hệ vay mượn gọi quan hệ tín dụng Như đời phát triển tín dụng khơng thỗ mãn nhu cầu “điều hồ” vốn xã hội mà động lực thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Hệ thống Ngân hàng thương mại đời với chức trung gian tài đời tất yếu khách quan, làm “cầu nối” người thừa vốn người thiếu vốn Nói cách khác mối quan hệ Ngân hàng đóng vai trị vừa người vay vừa người cho vay.Như tín dụng Ngân hàng giao dịch tài sản Ngân hàng (TCTD) với bên vay (là tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế) Ngân hàng (TCTD) chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thoả thuận, bên vay có trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho Ngân hàng (TCTD) đến hạn tốn (Nguồn: Giáo trình kế tốn Ngân hàng-NXB Thống kê/2005) 1.1.2 Các hình thức cấp tín dụng 1.1.2.1 Cho vay tiền Là hình thức cấp tín dụng cho khách hàng cách cho vay trực tiếp tiền, tức Ngân hàng chuyển giao số tiền định cho bên vay sử dụng thời gian theo thoả thuận, bên vay có trách nhiệm hoàn trả Chu Thị Phương Thảo Lớp: NHD - K7 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng vô điều kiện gốc lãi cho Ngân hàng đến hạn tốn Đây hình thức tín dụng tuý sơ khai Ngân hàng Theo định 1627 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành tháng 12/2002 Hiện Ngân hàng Thương mại Việt Nam áp dụng phương thức cho vay Phương thức cho vay lần Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay theo dự án đầu tư Cho vay hợp vốn Cho vay trả góp Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Cho vay theo hạn mức thấu chi 1.1.2.2 Chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá Cho vay chiết khấu thực chất nghiệp vụ tín dụng đó, Ngân hàng Thương mại mua lại thương phiếu giấy tờ có giá theo giá trị tại thời điểm mua, có trái quyền người phát hành thương phiếu đến hạn Về phía Ngân hàng Thương mại, cho vay chiết khấu thương phiếu nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn, khách hàng chuyển nhượng phiếu chưa đến hạn toán cho Ngân hàng để nhận số tiền mệnh giá thương phiếu trừ số tiền chiết khấu hoa hồng phí (nếu có) Chiết khấu thương phiếu vừa nghiệp vụ sinh lời, vừa trì lực tốn Ngân hàng Thương mại Ngân hàng mang thương phiếu đến tái chiết khấu Ngân hàng Nhà nước Xét góc độ quyền lợi trách nhiệm bên tham gia, có hai loại chiết khấu: Chiết khấu miễn truy đòi Chiết khấu truy đòi Chu Thị Phương Thảo Lớp: NHD - K7 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 1.1.2.3 Cho thuê tài Cho th tài hình thức cho th tài sản phần lợi ích rủi ro tài sản thuê chuyển giao sang bên thuê Vậy thực chất tín dụng trung dài hạn, Ngân hàng theo đơn đặt hàng khách hàng mua tài sản cho thuê cuối hợp đồng khách hàng mua lại tài sản theo giá thoả thuận hợp đồng thuê Đứng góc độ tín dụng, cho th tài loại hình tín dụng trung, dài hạn để bổ sung cho tín dụng trung, dài hạn thơng thường nhằm giúp cho doanh nghiệp giải khó khăn tài (Vốn để đầu tư vào tài sản cố định) Ở hình thức ngồi việc phải đảm bảo quy trình kỹ thuật loại tín dụng “đặc thù” này, cịn phải tn thủ quy chế tín dụng, kỹ thuật kế tốn cho vay nói chung cảu Ngân hàng Thương mai 1.1.2.4 Nghiệp vụ bảo lãnh Bảo lãnh Ngân hàng cam kết văn tổ chức tín dụng (bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) việc thực nghĩa vụ tài thay cho khách hàng (bên bảo lãnh) khách hàng không thực nghĩa vụ cam kết với bên nhận bảo lãnh Khách hàng phải nhận nợ trả nợ cho tổ chức tín dụng số tiền trả thay Tín dụng bảo lãnh thực chất hình thức tín dụng “bằng chữ ký” Ngân hàng đưa cam kết bảo lãnh cho khách hàng có trách nhiệm trả thay khách hàng trường hợp khách hàng khơng có khả toán Như đưa cam kết bảo lãnh, Ngân hàng chưa phải xuất quỹ khách hàng sử dụng Chỉ đáo hạn khách hàng khơng có khả tốn Ngân hàng xuất tiền để toán hộ Tuy nhiên nghiệp vụ bảo lãnh tạo hội để tăng tổng dư nợ tín dụng lớn hoạt động tín dụng Chu Thị Phương Thảo Lớp: NHD - K7 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 1.2 Kế toán cho vay Ngân hàng thương mại 1.2.1 Kế toán cho vay 1.2.1.1 Khái niệm kế toán Ngân hàng Kế toán Ngân hàng việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích nghiệp vụ kinh tế tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ Ngân hàng hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị Ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ Ngân hàng tầm vĩ mô vi mô, cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật 1.2.1.2 Khái niệm kế toán cho vay Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo Ngân hàng giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với ngun tắc có hồn trả gốc lãi Đây coi nghiệp vụ chủ yếu chiếm tỷ trọng tài sản có sinh lời lớn tổng tài sản có Ngân hàng, đồng thời đem lại nguồn thu nhập chủ yếu cho Ngân hàng Theo thống kê Việt Nam giá trị tài sản từ hoạt động tín dụng chiếm 70%-80% tổng tài sản có, thu nhập từ hoạt động tín dụng chiếm 80%90% tổng thu Ngân hàng Kế toán nghiệp vụ tín dụng cơng việc ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời khoản tín dụng tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi theo dõi dư nợ tồn cấp tín dụng Ngân hàng, sở để giám đốc chặt chẽ tồn số tiền cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời tham mưu cho nghiệp vụ tín dụng 1.2.1.3 Vai trị kế tốn cho vay Thơng qua kế toán cho vay Ngân hàng thực việc giải ngân, thu nợ, thu lãi để đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động kinh tế cách kịp thời, xác Đồng thời giúp cho lãnh đạo Ngân hàngnắm bắt xác thơng tin, số liệu dư nợ cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, nợ hạn từ có biện pháp xử lý, phương hướng đạo điều hành Chu Thị Phương Thảo Lớp: NHD - K7 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng hoạt động kinh doanh cho phù hợp nhằm đạt mục tiêu cho an toàn lợi nhuận Từ số liệu kế tốn cho vay thấy tình hình phát triển kinh tếcủa khu vực, tình hình đầu tư Ngân hàng, ngành nghề từ điều chỉnh sách phát triển kinh tế Xuất phát từ vai trị việc tổ chức máy kế tốn Ngân hàng thực cần thiết, việc hạch tốn kế tốn phải phù hợp với phương thức cho vay, loại cho vay, thời hạn cho vay nhằm mục đích mang lại lợi nhuận cao hạn chế rủi ro thấp cho Ngân hàng 1.2.1.4 Nhiệm vụ kế toán cho vay - Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phịng rủi ro qua hình thành thơng tin kế tốn phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an tồn vốn cho vay - Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ hạn, chuyển nợ hạn người vay không đủ khả trả nợ hạn - Tính thu lãi cho vay xác, đầy đủ, kịp thời - Giám sát tình hình tài khách hàng thông qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay Phát kịp thời khách hàng có khả tài khơng lành mạnh sở giúp cho cán tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời - Thơng qua số liệu kế toán cho vay để phát huy vai trị tham mưu kế tốn nghiệp vụ tín dụng 1.2.1.5 Tài khoản sử dụng kế tốn cho vay Tài khoản kế toán phương pháp kế tốn dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế Các tài khoản sử dụng cho vay vào chế nghiệp vụ tín dụng mà bố trí xếp thích hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý nghiệp vụ tín dụng Chu Thị Phương Thảo Lớp: NHD - K7 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Tài khoản nội bảng Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay Tài khoản bố trí loại “hoạt động tín dụng” hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng Thống đốc ban hành Để phản ánh loại khách hàng vay vốn, kỳ hạn vay( ngắn, trung dài hạn), loại tiền cho vay( đồng Việt Nam hay ngoại tệ vàng) phản ánh yêu cầu phân loại nợ, loại bố trí thành tài khoản tổng hợp cấp I, II cấp III TK cấp I: TK 20: Cho vay tổ chức tín dụng khác TK21: Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước TK 22: Chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá tổ chức kinh tế, cá nhân nước TK 23: Cho thuê tài TK 24: Cho vay bắt buộc nghiệp vụ bảo lãnh … TK I bố trí thành tài khoản cấp II TK 211: Cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam TK 212: Cho vay trung hạn đồng Việt Nam TK 213: Cho vay dài hạn đồng Việt Nam TK 214: Cho vay ngắn hạn ngoại tệ … Các tài khoản tổng hợp cấp II bố trí thành tài khoản tổng hợp cấp III để phục vụ việc phân loại nợ Ngân hàng Thương mại (5 cấp độ) TK 2111: Nợ đủ tiêu chuẩn TK 2112: Nợ cần ý TK 2113: Nợ tiêu chuẩn TK 2114: Nợ nghi ngờ TK 2115: Nợ có khả vốn Chu Thị Phương Thảo Lớp: NHD - K7 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Các tài khoản cấp II khác phân thành tài khoản cấp III tương tự tài khoản 211 Các tài khoản cấp III có nội dung kinh tế cụ thể khác nhìn chung có kết cấu: Bên nợ ghi: Số tiền cho vay Bên có ghi: Số tiền thu nợ số tiền chuyển nợ hạn Số dư nợ: Phản ánh số tiền người vay cịn nợ Ngân hàng Hạch tốn chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo tổ chức kinh tế, cá nhân vay vốn Tài khoản 394: Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (lãi cộng dồn dự thu) Tài khoản 702: Thu lãi cho vay Tài khoản 209: Dự phịng phả thu khó địi Tài khoản ngoại bảng TK 94: Lãi cho vay hạn chưa thu TK 994: Tài sản chấp cầm cố khách hàng Tài khoản 995: Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý Ngồi cịn TK 97: Nợ khó địi xử lý TK996: Chứng từ có giá khách hàng đưa cầm cố 1.2.1.6 Chứng từ sử dụng Chứng từ dùng kế toán cho vay loại giấy tờ, vật mang tin đảm bảo vầ mặt pháp lý cho khoản vay Ngân hàng Mọi tranh chấp khoản cho vay hay trả nợ Ngân hàng người vay phải giải sở chứng từ cho vay hợp lệ, hợp pháp Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại để phục vụ cho cơng việc hạch tốn theo dõi thu hồi nợ: Chứng từ gốc: Là chứng từ có giá trị pháp lý quan hệ tín dụng xác định quyền nghĩa vụ hai bên vay cho vay Chứng từ gốc bao gồm - Giấy đề nghị vay vốn - Hợp đồng tín dụng Chu Thị Phương Thảo Lớp: NHD - K7 Chuyên đề tốt nghiệp - Bảng kê rút vốn vay Học viện Ngân hàng - … Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ làm thủ tục kế toán, lập sở chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ bao gồm - Giấy lĩnh tiền mặt (nếu giải ngân tiền mặt ) - Các chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt UNT, UNC ( giải ngân chuyển khoản) - … 1.2.1.7 Các phương thức cho vay Theo định 1627 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành tháng 12/2002 Hiện Ngân hàng Thương mại Việt Nam áp dụng phương thức cho vay là: Phương thức cho vay lần Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay theo dự án đầu tư Cho vay hợp vốn Cho vay trả góp Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Cho vay theo hạn mức thấu chi Các phương thức cho vay khác 1.2.1.8 Quy trình kế tốn cho vay Ví dụ quy trình kế tốn cho vay theo phương thức cho vay lần + Thủ tục cho vay Lần đầu mở tài khoản cho vay đơn vị phải làm thủ tục mở tài khoản Ngân hàng theo quy định Mỗi lần vay khách hàng phải gửi đến Ngân hàng hồ sơ tín dụng + Giai đoạn giải ngân Chu Thị Phương Thảo Lớp: NHD - K7