lời nói đầu Hin vic to ngun đáp ứng u cầu cơng nghiệp hố đại hoá đất nước vấn đề quan trọng, có tính cấp thiết tương lai Tạo lập sử dụng nguồn vốn có hiệu Nhà nước quan tâm, đặc biệt ngành Ngân hàng Hồ nhập vào cơng xây dựng phát triển đất nước, Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Việt Nam có nhiều chủ trương, sách cải cách hoạt động Ngân hàng, nhằm nâng cao tính hiệu quả, tính đại Ngân hàng, đặc biệt hoạt động tín dụng Đây số nghiệp vụ chủ yếu ngành Ngân hàng Tín dụng ngân hàng nghiệp vụ phức tạp, có liên quan chặt chẽ với kế tốn cho vay Thực tế cho thấy, muốn thực nghiệp vụ tín dụng chất lượng cao khơng thể khơng làm tốt nghiệp vụ kế toán cho vay Nhận thức tầm quan trọng kế toán cho vay, hệ thống Techcombank Việt Nam nói chung Techcombank nói riêng có nhiều biƯn pháp để nâng cao hiệu nghiệp vụ Qua thời gian thực tập Techcombank , kết hợp với kiến thức tiếp thu Học viện Ngân hàng, xuất phát từ tầm quan trọng kế tốn cho vay, tơi mạnh dạn chn ti Giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay Techcombank lm chuyờn tt nghip ca mỡnh Mục đích nghiên cứu ®Ị tµi: Đi sâu phân tích, đánh giá thực trạng nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay Techcombank.Trên sở tìm tồn tại, đưa số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ tín dụng kế tốn cho vay ti chi nhỏnh Đối tợng phạm vi nghiên cứu: Đề tài lấy hoạt động cho vay kế toán cho vay thành phần kinh tế Techcombank thời gian năm (2003 - 2005) làm đối tợng nghiên cứu Phơng pháp nghiên cứu: Trong trình hoàn thành chuyên đề đà sử dụng phơng pháp thống kê, thu thập tài liệu, nghiên cứu thực tiễn để giải vấn đề Đồng thời kết hợp với phơng pháp điều tra khảo sát, phân tích tổng hợp để đánh giá tình hình thực tế Kết cấu chuyên đề bao gồm ba ch¬ng sau: Chương 1: Một số lý luận nghiệp vụ tín dụng kế tốn cho vay Chương 2: Thực trạng vỊ nghiƯp vơ cho vay vµ kÕ toán cho vay Techcombank Chng 3: Nhng gii phỏp nhằm hồn thiện cơng tác nghiệp vụ cho vay kế tốn cho vay Techcombank Trong q trình hồn thành khố luận thân có nhiều cố gắng có giới hạn thời gian nghiên cứu, trình độ hiểu biết, kinh nghiệm thực tế, nên viết tơi có nhiều thiếu sót Tơi mong nhận đóng góp thầy cô giáo, bạn sinh viên, ban lãnh đạo Techcombank để viết tơi hồn thiện Ch¬ng I Mét sè lý ln vỊ tÝn dơng ngân hàng kế toán cho vay 1.1 Các nguồn vốn ngân hàng thơng mại vai trò nghiệp vụ tín dụng: 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thơng mại Theo điều luật TCTD Việt Nam tổ chức tín dụng Là pháp nhân hoạt động kinh doanh tiền tệ, làm dịch vụ ngân hµng víi néi dơng: NhËn tiỊn gưi vµ sư dơng tiền gửi để cấp tín dụng, cung cấp dịch vụ toán Từ khái niệm đà khẳng định NHTM doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tiền tệ bao gồm hai nghiệp vụ sau: + NhËn tiỊn gưi cđa c¸c tỉ chøc, doanh nghiệp, cá nhân + Sử dụng khoản tiền gửi ®ã ®Ĩ cho vay ®èi víi nỊn kinh tÕ Hai nghiệp vụ đà trở thành nghiệp vụ thờng xuyên, chủ yếu cá ngân hàng, ngân hàng doanh nghiệp độc lập chịu trách nhiệm kết kinh doanh Nhng phát triển vững mạnh ngân hàng lại đóng vai trò không nhỏ việc thúc đẩy vào phát triển kinh tế Nhận biết đợc tầm quan trọng ngân hàng nổ lực cạnh tranh mạnh mẽ thờng tiền tệ tín dụng, làm cho thị trờng tiền tệ trở nên sôi động vị ngân hàng ngày đợc nâng cao 1.1.2 Bản chất NHTM Lịch sử NHTM lịch sử kinh doanh tiền gửi, NHTM từ chỗ làm dịch vụ nhận tiền gửi với t cách ngời làm thủ quỹ, bảo quản tiền cho chủ sở hữu để nhận khoản thù lao, đà trở thành chủ thể kinh doanh tiền Điều có nghĩa huy động tiền gửi miễn khoản thù lao mà trả lÃi cho khách hàng gửi tiền để làm vốn cho vay nhằm tối u khoản lợi nhuận thu đợc Một cách ngẫu nhiên, NHTM đà dần đóng vai trò trung gian luân chuyển vốn NHTM đà thực việc huy động vốn nhàn rỗi tổ chức, cá nhân, thành phần kinh tế, tạo lập nên quỹ tập trung Trên sở vốn huy động đó, thông qua hoạt động tín dụng, ngân hàng cung cấp vốn cho hoạt động kinh tế đáp ứng nhu cầu vốn cách kịp thời cho trình tái sản xuất Hay nói cách khác NHTM đời với chế chuyển giao vốn ®éng tõ n¬i thõa vèn ®Õn n¬i thiÕu vèn, tõ chủ thể có khả tài đến chủ thể có nhu cầu tài chính(từ ngời cho vay đến ngời vay)vừa đáp ứng nhu cầu vốn kịp thời cho chủ thể, vừa tạo lợi nhuận cho ngân hàng nh ngời gửi tiền Trong thực vai trò trung gian luân chuyển vốn, NHTM đà tạo công cụ tài thay cho tiền làm phơng tiện làm phơng tiện toán: Séc, kỳ phiếu, trái phiếu,trong quan trọng tài khoản tiền gửi không kỳ hạn toán séc- công cụ chủ yếu để tiền vận động qua ngân hàng Thông qua trình đa lại kết đại phận tiền giao dịch giao lu kinh tế tiền qua ngân hàng Do hoạt động NHTM gắn bó mật thiết với hệ thống lu thông tiền tệ hệ thống toán nớc, đồng thời có mối quan hệ quốc tế rộng rÃi Hoạt động NHTM đa dạng, phong phú có phạm vi rộng lớn, tổ chức tài khác thờng hoạt động vài lĩnh vực hẹp theo hớng chuyên s©u 1.1.3 Chức NHTM: Theo pháp lệnh số 38 công bố ngày 24/05/1990 “NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ, hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền gửi khách hàng, với trách nhiệm phải hồn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phương tiện tốn” Qua ta thấy hoạt động hệ thống NHTM không cung cấp số lượng lớn vốn cho kinh tế mà cung cấp dịch vụ tiện ích cho xã hội, điều thể rõ qua chức sau: a) Chức trung gian tín dụng: Đây chức đặc trưng NHTM hình thành từ sớm từ Ngân hàng đời Trung gian tín dụng hoạt động “cầu nối” người có vốn dư thừa người có nhu cầu vốn Thông qua việc huy động khoản vốn tiền tạm thời nhàn rỗi kinh tế, Ngân hàng hình thành nên quĩ cho vay đem cho vay kinh tế, mà chủ yếu cho vay ngắn hạn Với chức Ngân hàng đóng vai trị vừa người vay vừa người cho vay Chức trung gian tín dụng xuất phát từ đặc điểm tuần hoàn vốn tiền tệ trình tái sản xuất xã hội Do Ngân hàng tổ chức chuyên kinh doanh tiền tệ, tín dụng, có khả nhận biết tình hình cung cầu tín dụng nên Ngân hàng đứng làm trung gian giải mối quan hệ cung cầu tín dụng Vậy qua chức trung gian tín dụng, NHTM góp phần tạo lợi ích cho tất bên quan hệ người gửi tiền, Ngân hàng người vay đồng thời đảm bảo lợi ích kinh tế b) Chức trung gian toán: Ngân hàng làm trung gian tốn thực toán theo yêu cầu khách hàng trích tài khoản tiền gửi (TKTG) họ để toán tiền hàng hoá, dịch vụ nhập vào TKTG khách hàng thu tiền bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ Chức trung gian tốn có mối quan hệ chặt chẽ hữu với chức trung gian tín dụng, Ngân hàng dùng số tiền gửi người người khác vay Khi khách hàng gửi tiền vào Ngân hàng, họ thu lợi từ vốn tạm nhàn rỗi thơng qua khoản lãi tiền gửi, Ngân hàng cịn đảm bảo an tồn cho khoản tiền gửi cung cấp cho khách hàng dịch vụ tiện lợi (UNC, UNT, séc, giấy chuyển tiền, dịch vụ thẻ ) Đây việc làm có ý nghĩa quan trọng kinh tế tiết kiệm chi phí lưu thơng, làm tăng nhanh tốc độ lưu thơng hàng hóa, tốc độ ln chuyển vốn hiệu trình tái sản xuất xã hội c) Chức tạo tiền NHTM: Với chức trung gian tín dụng trung gian tốn, NHTM có khả tạo tiền ghi sổ thể tài khoản tiền gửi (TKTG) tốn khách hàng NHTM Thơng qua chức làm trung gian tín dụng, Ngân hàng sử dụng số vốn huy động vay, số tiền cho vay lại khách hàng sử dụng để mua hàng hoá, toán dịch vụ số dư TKTG toán khách hàng coi phận tiền giao dịch, họ sử dụng để mua hàng hoá, toán dịch vụ Vậy Ngân hàng thực đồng thời nghiệp vụ nhận tiền gửi cho vay Ngân hàng bắt đầu tạo tiền Hay nói cách khác Ngân hàng cung ứng tín dụng có nghĩa tạo tiền làm tăng lượng tiền cung ứng, thu nợ lượng tiền cung ứng giảm Như vậy, chức NHTM có mối quan hệ chặt chẽ, bổ sung hỗ trợ cho nhau, chức tín dụng chức tạo sở cho việc thực chức sau Đồng thời thực tốt chức sau lại góp phần làm tăng nguồn vốn tín dụng, mở rộng qui mơ hoạt động Ngõn hng 1.2 Sự cần thiết vai trò tín dụng ngân hàng (TDNH) 1.2.1 S cn thit ca TDNH: Tín dụng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh NHTM, mặt thông qua nghiệp vụ tín dụng NHTM cung ứng khối lượng lớn cho kinh tế để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất, tăng trưởng kinh tế quốc gia; mặt khác nghiệp vụ sinh lời lớn NHTM Về nội dung kinh tế, tín dụng thực chất quan hệ hình thái vận động đặc biệt nguồn tài chính, vận động thực theo chu kỳ khép kín mang tính qui luật Hay nói cách đầy đủ “Tín dụng quan hệ chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị (dưới hình thức tiền tệ vật) từ người sở hữu sang người sử dụng để sau thời gian định thu hồi lượng giá trị lớn lượng giá trị ban đầu” Vậy qui mô, chất lượng hoạt động tín dụng tạo tuần hồn vốn liên tục trình sản xuất kinh doanh, qua tạo phần thu nhập chủ yếu cho Ngân hàng thực vai trò kinh tế 1.2.2 Vai trị TDNH: * TDNH đáp ứng yêu cầu vốn cho kinh tế đòn bẩy thúc đẩy kinh tế ph¸t triĨn: Trong kinh tế thị trường thường xun có số doanh nghiệp q trình sản xuất kinh doanh có phận vốn tạm thời nhàn rỗi tách khỏi trình tái sản xuất như: tiền khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) để tái tạo lại TSCĐ chưa sử dụng; tiền mua nguyên vật liệu tiếp tục cho trình sản xuất chưa mua; khoản tiền tích luỹ để tái sản xuất mở rộng chưa đủ điều kiện để đầu tư Các khoản tiền doanh nghiệp tìm cách để kiếm lời Ngồi ra, cịn có khoản tiền để giành dân cư chưa có nhu cầu sử dụng, họ muốn đầu tư để kiếm lời Tất tạo thành nguồn vốn tiềm tàng kinh tế Trong đó, có số doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh mình, số cá nhân xã hội cần vốn để cải thiện sinh hoạt đối phó với rủi ro sống Ngân sách Nhà nước bị thâm hụt, Nhà nước cần vốn để bù đắp thâm hụt có đảm bảo cân đối thu chi cho kinh tế Như vậy, ta thấy xã hội có số người thừa vốn cần đầu tư số người thiếu vốn muốn vay Song người khó trực tiếp gặp để trao đổi Hoăc gặp chi phí cao khơng kịp thời, nên TDNH cầu nối người có vốn người cần vốn Nghĩa TDNH thu hút tập trung nguồn tiền tạm thời nhàn rỗi tổ chức kinh tế, dân cư để đầu tư cho trình mở rộng sản xuất, tăng trưởng kinh tế, đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn, thúc đẩy lưu thơng hàng hố, tăng tốc độ chu chuyển vốn cho xã hội, góp phần thúc đẩy tái sản xuất mở rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế phát triển bền vững * TDNH góp phần thúc đẩy, củng cố chế độ hạch toán kinh tế: Đặc trng tín dụng vận động sở hoàn trả có lÃi theo kỳ hạn vốn lẫn lÃi Do doanh nghiệp phải sử dụng vốn vay vào sản xuất, kinh doanh cho đợc đảm bảo an toàn cho Ngân hàng nh cho thân doanh nghiệp Thông qua cho vay, vốn tín dụng đợc cung cấp kịp thời tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, đồng thời kiểm soát đợc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vay vèn Lµm cho ngêi vay vèn ngµy cµng hoµn thiƯn việc quản lý đồng vốn thông qua trình hạch toán kinh tế góp phần củng cố chế độ hạch toán * TDNH góp phần điều tiết khối lợng tiền lu thông chống lạm phát: Nền kinh tế hàng hoá chuyển động theo hai chiều hớng phát triển theo nhịp độ tăng trởng giảm sút theo qui luật lạm phát, hai trờng hợp ảnh hởng đến hoạt động tín dụng Khi Nhà nớc hạch định chiến lợc kinh tế đắn phải phát huy tối đa vai trò u công cụ tài tiền tệ phơng diện chiến lợc kinh tế đợc hoàn thiện Không dùng hình thức huy động vốn hình thức phát hành trái phiếu, phát hành tiền vào lu thông Vì nh dẫn tới khối lợng tiền tệ lu thông gây nên tình trạng lạm phát tiền tệ, ảnh hởng trực tiếp đến đời sống dân c Nh vậy, tín dụng không đòn bẩy kinh tế mà công cụ để kiểm soát khối lợng tiền cung ứng lu thông, thực yêu cầu qui luật lu thông tiền tệ * TDNH tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế nớc ngoài, cầu nối cho việc giao lu kinh tế phơng tiện để thắt chặt mối quan hệ kinh tế với nớc giíi: BÊt cø qc gia nµo mn cã nỊn kinh tế phát triển phải mở rộng quan hệ với kinh tế giới TDNH trở thành phơng tiện kinh tế nối liền nớc với nhau, hoạt động tín dụng Quốc tế nh hoạt động tín dụng Chính phủ, tổ chức, cá nhân Hoạt động thơng mại ngày phát triển hình thức toán dịch vụ ngân hàng ngày đa dạng Quản lý kinh tế đối ngoại hoạt động tín dụng thuận lợi mối quan hệ thơng mại đợc mở rộng nhiêu * Ngoài TDNH hoạt động chủ yếu Ngân hàng, có vai trò định tồn phát triển Ngân hàng thông qua hoạt động vay cho vay 1.3 Các hình thức cấp tín dụng: Trong kinh tế thị trờng, hoạt động tín dụng đa dạng phong phú với nhiều hình thức khác Để sử dụng vốn quản lý tín dụng có hiệu phải tiến hành phân loại tín dụng Mặt khác, để đảm bảo an toàn vốn kinh doanh việc cấp tín dụng phải gắn liền với đối tợng vay, để tạo điều kiện cho vận động vốn phù hợp với vận động vật t hàng hoá phải tiến hành phân loại tín dụng Phân loại tín dụng việc xếp khoản cho vay theo nhóm dựa số tiêu thức định Việc phân loại tín dụng có sở khoa học, tiền đề để thiết lập qui trình cho vay thích hợp nâng cao hiệu quản trị rủi ro tín dụng Trong thực tế nhà khoa học thờng phân loại tín dụng theo tiêu thức sau: 1.3.1 Theo thời hạn tín dụng: Theo tín dụng đợc chia làm loại: -Tín dụng ngắn hạn: khoản cho vay mà thời hạn không 12 tháng nhằm đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn nh bổ sung ngân quỹ, đảm bảo yêu cầu toán đến hạn, bổ sung nhu cầu vốn lu động đáp ứng nhu cầu tiêu dùng cá nhân Đây loại tín dụng có mức rủi ro thấp thời hạn hoàn vốn nhanh, tránh đợc rủi ro lÃi suất, lạm phát nh bất ổn định môi trờng kinh tế vĩ mô Vì lÃi suất thờng thấp loại tín dụng khác - Tín dụng trung dài hạn Thời hạn năm đến vài chực năm Nó thờng đợc sử dụng để phát triển trình tái