Thông tin tài liệu
MỤC LỤC I, Tổng quan thuế nhà thầu 1.1 Sự hình thành khách quan thuế nhà thầu 1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế nhà thầu 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Đặc điểm 1.3 Các dạng thuế nhà thầu 1.4 Vai trò thuế nhà thầu kinh tế .9 1.5 Thuế nhà thầu số quốc gia giới 1.5.1 Các yếu tố tác động phát triển thuế nhà thầu giới 1.5.2 Sự phát triển thuế nhà thầu số quốc gia .13 II, Kế toán thuế nhà thầu 24 2.1 Đối tượng áp dụng .24 2.2 Đối tượng không áp dụng 25 2.3 Người nộp thuế 26 2.4 Các loại thuế áp dụng 26 2.5 Cách hạch toán lên sổ kế toán 27 III, Thực trạng thuế nhà thầu Việt Nam số nước khác 28 3.1.Đối tượng nộp thuế 28 3.2 Các nghĩa vụ thuế liên quan: 29 3.3 Đăng ký, kê khai nộp thuế nhà thầu 31 3.4 Vấn đề khác liên quan đến Thuế nhà thầu 33 3.5 So sánh Thuế nhà thầu Việt Nam nước: 36 IV, Tồn tại, hạn chế giải pháp cụ thể sách thuế nhà thầu Việt Nam số nước nêu 37 4.1 Ưu điểm 37 4.2 Hạn chế 38 4.2.1 Về hệ thống luật thuế: .38 4.2.2 Về quản lí thuế 38 4.2.3 Về tra kiểm soát thuế 39 4.3 Giải pháp 39 I, Tổng quan thuế nhà thầu 1.1 Sự hình thành khách quan thuế nhà thầu Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời phát triển tất yếu khách quan lịch sử, gắn liền với đời tồn Nhà nước Pháp luật Nhà nước quốc gia giai đoạn lịch sử có chất, chức nhiệm vụ cụ thể khác Và để trì tồn cần thiết phải có nguồn tài để chi tiêu Chính vậy, hình thành nguồn thu từ thuế tất yếu khách quan Trong q trình phát triển đó, suốt 50 năm qua, cải cách hệ thống sách thuế việc ban hành quy định khác thuế nhiều lĩnh vực thay đổi theo xu hướng rõ rệt Nhìn lại, có bảy khuynh hướng phát triển thuế giới, bao gồm: (1) Xu hướng gia tăng tỷ lệ động viên từ thuế so với tổng thu nhập quốc nội; (2) Xu hướng cắt giảm thuế suất biên thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp; (3) Xu hướng mở rộng sở đánh thuế thu nhập; (4) Xu hướng đơn giản hóa biểu thuế suất giảm nhẹ mức lũy tiến thuế thu nhập cá nhân; (5) Xu hướng áp dụng thuế giá trị gia tăng cắt giảm thuế quan; (6) Xu hướng giảm dần thuế trực thu, tăng tỷ lệ thuế gián thu nước phát triển, xu hướng tăng tỷ lệ thuế trực thu giảm dần tỷ lệ thuế gián thu nước phát triển; (7) Xu hướng đơn giản hóa hệ thống thuế nhằm giảm thiểu chi phí hành thu mà chủ yếu thông qua chế tự khai tự nộp hệ thống thuế Và thời đại ngày nay, mà yếu tố sản xuất quốc tế hóa cách sâu sắc, khơng quốc gia đạt tăng trưởng kinh tế với tốc độ cao nhằm rút ngắn khoảng cách phát triển khơng tham gia vào q trình này, tồn cầu hóa ln gắn với cải cách cấu kinh tế nước dẫn đến chuyển dịch cấu nước Q trình tồn cầu hóa trình vừa hợp tác, vừa đấu tranh nhằm thiết lập trật tự kinh tế giới bảo đảm phân phối lợi ích cơng hơn, hợp lý Với trình phát triển nên quốc gia phải đứng trước yêu cầu chung, phải mở cửa thị trường kinh tế quốc gia nhà đầu tư nước ngồi đầu tư vào nước mà khơng hạn chế lĩnh vực đầu tư, phải tuân theo ba nguyên tắc bản: (1) Không phân biệt đối xử hàng hóa nước với hàng hóa nước khác, hàng hóa nước với hàng hóa nước khác, doanh nghiệp nước với doanh nghiệp nước khác; (2) Thực minh bạch, công khai chế sách để thương nhân, người có quyền hội tiếp cận thông tin nhau, tạo điều kiện bình đẳng hoạt động kinh doanh (3) Thực bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ Do vậy, với xu hướng phát triển nên quốc gia hình thành nên sách khác q trình hội nhập, có việc tạo lập, sửa đổi, bổ sung, thay thế… sách thuế quốc gia lĩnh vực cho phù hợp với thông lệ chung giới Chúng ta thấy rằng, quốc gia, thuế tác động chi phối đến nhiều hoạt động nhiều lĩnh vực khác nhau, cụ thể lĩnh vực như: sản xuất, thương mại, xây dựng, dịch vụ, ngân hàng, đầu tư,… Không tác động đến nhiều lĩnh vực hay ngành nghề khác quốc gia mà nước này, q trình phát triển cịn diễn trình mở rộng đầu tư đến quốc gia thông qua hoạt động đầu tư vào ngành đa dạng phong phú Quá trình đầu tư quốc gia q trình thực hoạt động sản xuất kinh doanh nước khác Họ có mối quan hệ trực tiếp hay gián tiếp với sở kinh doanh, thiết lập nên tổ chức có tư cách khơng có tư cách pháp nhân nước mà họ đến đầu tư Quá trình bắt đầu phát triển giới giai đoạn sau Chiến tranh giới lần thứ hai, cụ thể từ năm 1945 đến năm đầu thập niên năm 1960 Từ nămđó trở đi, việc đầu tư nhanh chóng lan nhanh, mạnh phát triển hầu hết quốc gia, có số vốn đầu tư kể trực tiếp gián tiếp chiếm khoảng 20% tổng thu nhập quốc gia giới Sơ đồ sau minh chứng trình phát triển đầu tư giới qua mốc thời gian: Bảng 1.1 : Mức độ thay đổi lượng đầu tư qua năm (đvt: tỷ USD) Cũng sở trình phát triển nhanh chóng đó, chuyên gia tổ chức IMF xác định ước tính số vốn đầu tư trực tiếp gián tiếp thông qua bảng số liệu sau: Bảng 1.2 : Dòng chảy vốn quốc tế (đvt: tỷ USD) ĐVT: tỷ USD Chỉ tiêu Dòng vốn 2003 2004 2005 563.4 730.2 971.7 quốc tế % thay đổi -8.8 năm % GDP Vốn 1.5 354.6 2006 2007 2008 2009 2010 2011 1,335.1 1,474.7 1,406.4 1,470.3 1,536.8 1,604.0 29.6 33.1 37.4 10.5 -4.6 4.5 4.5 4.4 1.8 379.5 2.2 546.8 2.8 824.4 2.8 940.2 2.5 879.0 2.5 925.5 2.4 972.6 2.4 1,017.3 nước phát triển % thay đổi -15.8 7.0 44.1 50.7 14.0 -6.5 5.3 5.1 4.6 năm % GDP % giới Vốn thị 1.3 62.9 208.9 1.2 52.0 350.7 1.7 56.3 424.9 2.4 61.7 510.7 2.6 63.8 534.6 2.3 62.5 527.4 2.3 62.9 544.8 2.3 63.3 564.2 2.4 63.4 586.7 trường mớinổi % thay đổi 6.0 67.9 21.1 20.2 4.7 -1.3 3.3 3.6 4.0 năm % GDP % giới 2.4 37.1 3.4 48.0 3.5 43.7 3.6 3.3 2.9 2.7 2.6 2.4 38.3 36.2 37.5 37.1 36.7 36.6 Nguồn: World Investment Prospects to 2011 Với mức vốn đầu tư tăng dần qua năm thấy hoạt động kinh doanh phát triển việc đầu tư quốc gia trở thành hoạt động thông thường Các nước đem vốn đến đầu tư thơng qua hình thức khác nhau, dạng tổ chức, cá nhân thể qua tư cách nhà thầu để tham gia q trình Từ đó, quốc gia phải suy nghĩ đến trình quản lý hoạt động nêu trình kinh doanh ngày phức tạp đa dạng, mà cơng cụ chủ yếu sách thuế Và nước phải đưa quy định thật cụ thể để đảm bảo cho nhà thầu nước ngồi đến nước thực kinh doanh với tảng pháp luật thuế thật rõ ràng nhằm đem lại nguồn thu ngân sách cho quốc gia 1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế nhà thầu 1.2.1 Khái niệm Tính nay, hệ thống thuế nước giới chưa có khái niệm thức thuế nhà thầu Tuy nhiên, có nhiều tác giả có đề cập đến định nghĩa thuế nhiều hình thức khía cạnh khác nhau, cụ thể sau: - Theo Luật quản lý thuế Australia năm 2004 (Taxation Administration Amendment Regulations 2004) có xem thuế nhà thầu loại thuế đánh vào khoản chi trả cho tổ chức nước ngồi thường trú nước hình thành từ hợp đồng thầu xây dựng - Còn tổ chức kinh doanh tư vấn chứng khốn London South East thuế nhà thầu khoản thuế khấu trừ khoản cổ tức chi trả cho nhà đầu tư nước khoản trả lại có ký kết hiệp định song phương quốc gia - Đối với Tạp chí Tax Tips non-resident contractors business Bang Delaware Hoa Kỳ thuế nhà thầu loại thuế đánh vào nhà thầu có hoạt động sử dụng nguồn nguyên vật liệu, nhân cơng để thực tồn hay phần trình xây dựng, sửa chữa, phá hủy tòa nhà, đường xá, cầu cống, xây nhà, sửa điện… - Theo Hội đồng doanh nghiệp Singapore Enterprise One thuế nhà thầu khoản thuế đánh khoản chi trả cho đối tượng không thường trú bao gồm nhân viên, đối tác công ty, đại lý nước ngồi… Khi tốn đối tượng chi trả phải khấu trừ tỷ lệ phần trăm cố định từ số tiền Từ số định nghĩa trên, ghi nhận số thơng tin thuế nhà thầu, là: - Là khoản giữ lại tính tốn thơng qua hình thức thuế khác quốc giađó; - Được tính số tiền trả cho phía nước ngồi khoản thu nhập mà tổ chức, cá nhân nhận hoạt động kinh doanh;và - Nộp trực tiếp tạm thu trước quan thuế có thẩm quyền Với thơng tin rút trên, nên có định nghĩa mà chấp nhận nhiều tính đầy đủ dễ hiểu khái niệm Tổ chức Vụ thu thuế IRS Hoa Kỳ, theo tổ chức thuế nhà thầu (có từ gốc tiếng Anh “Foreign Contractors’ Tax – FCT”) hiểu số tiền thuế mà quốc gia tác động vào khoản thu nhập chi trả cho phía bên ngồi khoản mà doanh nghiệp giữ lại có phát sinh việc tốn tiền cho bên khác, số tiền giữ lại nộp cho quan thuế thông qua hoạt động mà nhà thầu hay nhà thầu phụ thực kinh doanh Số tiền mà tổ chức chi trả giữ lại thực nhiều cách khác phụ thuộc vào chất sản phẩm dịch vụ mà tổ chức thực cung cấp cho doanh nghiệp Tổ chức nhận tiền toán tổ chức toán đánh giá tổng số tiền chi trả số thuế giữ lại tính tốn số tiền gộp Ngày nay, phát triển thực tiễn hệ thống thuế trình cải cách xảy ra, thuế nhà thầu lý giải có khái niệm thức để phát huy tính tích cực, chủ động trình xây dựng hệ thống thuế đồng khoa học quốc gia Và vậy, nên nhận thức rằng, khn khổ lý thuyết trị chơi thuế nhà thầu loại thuế chủ yếu phát triển khía cạnh quy định, quy tắc hay chế chi phối trình hoạt động kinh doanh đối tượng quốc gia (Rules) 1.2.2 Đặc điểm Xuất phát từ phạm vi lớn với quy mô tồn cầu nên quốc gia thực hoạt động sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ nước khác Từ nguyên nhân nên quốc gia bắt đầu đưa quy định việc thu thuế tổ chức cá nhân khơng có tư cách pháp nhân nước mình, đánh thuế nguồn thu khoản thu nhập có nguồn gốc phát sinh quốc gia Tuy nhiên, quản lý đối tượng không cư trú nước khó nên quốc gia đưa quy định pháp luật thuế nhà thầu công cụ tạo giá trị gia tăng cho luật pháp thân nước sở Do đó, với quy định đưa thuế nhà thầu quốc gia mong thuế công cụ giúp mở rộng đối tượng tính thuế hệ thống thuế quốc gia mà việc xác định rõ đối tượng nộp thuế hay đối tượng chịu thuế xem khơng quan trọng thuế dựa quản lý loại thuế khác Thứ hai, 10
Ngày đăng: 15/11/2023, 05:50
Xem thêm:
