(Luận văn) hoàn thiện hệ thống chính sách thuế việt nam trong tiến trình hội nhập với hệ thống thuế thế giới

hi ng Bộ giáo dục v đo tạo trờng đại häc kinh tÕ hå chÝ minh ep w Ngời thực hiện: Vũ Đình trọng n ad lo th yj uy Hoμn thiƯn hƯ thèng chÝnh s¸ch th viƯt nam tiÕn tr×nh héi nhËp víi hƯ thèng th thÕ giíi ip la lu an n va ll fu oi m at nh Chuyªn ngμnh: kinh tÕ tμi chÝnh - ng©n hμng z M· sè: 60.31.12 z vb j ht k m gm luận văn Thạc sĩ KINH TÕ om l.c an Lu Ngưêi hưíng dÉn khoa häc: Gs.Ts Ngun Thanh Tun n va te re y Thμnh phố Hồ Chi Minh - Năm 2005 mục lụC hi ng Trang ep Mở đầuChơng I- Những vấn đề thuế 03 w 1.1- Bản chất, chức thuế 05 05 n ad lo 11 1.3- Phân loại thuế 16 th 1.2- Hệ thống th yj 21 uy 1.4- Vai trß cđa th nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng 28 ip 1.5- Vai trß cđa th héi nhËp kinh tÕ qc tế Chơng II- Hội nhập kinh tế quốc tế; thuận lợi v thách thức lĩnh vực Thuế - Ngân sách la lu 29 an 29 30 n va 2.1- Xu thÕ tÊt yÕu cña héi nhËp kinh tÕ qc tÕ 2.1.1- Quan niƯm vỊ héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ 2.1.2- Néi dung chÝnh cña héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ 29 ll fu 30 oi m 2.1.3- T¸c dơng cđa héi nhËp kinh tÕ qc tÕ 31 2.2.1- TiÕn tr×nh héi nhËp vỊ kinh tÕ at nh 2.2- TiÕn tr×nh héi nhËp cđa V.Nam víi khu vùc vμ thÕ giíi 31 z z 36 2.3- Những thuận lợi v thách thức đối víi ViƯt Nam tiÕn tr×nh héi nhËp kinh tÕ khu vùc vμ thÕ giíi 36 vb 2.2.2- TiÕn trình hội nhập hệ thống sách thuế j ht k m 41 om l.c an 41 42 Lu va 44 n 3.1- Quá trình hon thiện hệ thống sách thuế Việt Nam để hội nhập với hệ thèng thuÕ quèc tÕ 41 3.1.1- Thêi kú tõ 1990 - 1999 (cải cách thuế bớc I) 3.1.2- Thời kỳ từ 1999 đến (cải cách thuế bớc II) 3.2- Hệ thống sách thuế hnh; kết đà đạt đợc v mặt hạn chế 44 3.2.1- HƯ thèng chÝnh s¸ch th hiƯn hμnh cđa ViƯt Nam gm Ch−¬ng III- HƯ thèng sách thuế hnh; kết đà đạt đợc v mặt hạn chế te re y 3.2.2- Những u điểm v mặt hạn chế hƯ thèng chÝnh s¸ch th hiƯn hμnh cđa ViƯt Nam 46 3.3- Xu hớng v kinh nghiệm cải cách thuế cđa mét sè nhãm n−íc tiªu biĨu trªn thÕ giíi 50 3.3.1- Tình hình cải cách sách thuế giới giai đoạn 1990 - 2001 50 hi ng 3.3.2- Xu hớng cải cách hệ thống th thêi gian tíi 56 3.4- Kinh nghiƯm sư dơng sách thuế để chủ độngtrong hội nhập, thúc đẩy đầu t phát triển, tạo nguồn tăng thu cho ngân sách 57 3.4.2- Kinh nghiệm nớc công nghiệp míi 57 3.4.2- Kinh nghiƯm cđa mét sè qc gia khu vùc ASEAN 58 ep w n Chơng IV- Các giải pháp hon thiện hệ thống thuế ViƯt Nam tiÕn tr×nh héi nhËp víi hƯ thèng th qc tÕ 4.1- Bèi c¶nh n−íc vμ quốc tế tác động đến cải cách thuế Việt Nam 60 60 ad lo th 60 yj 4.1.1- Bối cảnh nớc tác động đến cải cách thuế uy ip 4.1.2- Bèi c¶nh qc tÕ vμ xu h−íng cải cách thuế nớc tác động đến cải c¸ch th cđa ViƯt Nam 60 la lu 4.2- Quan ®iĨm, mơc tiªu chđ u hoμn thiƯn hƯ thèng chÝnh sách thuế Việt Nam đến 2010 an 62 va 4.2.1- Quan điểm hon thiện hệ thống sách thuế 62 n fu ll 4.2.2- Mơc tiªu hoμn thiƯn hƯ thèng chÝnh s¸ch th 63 oi m at nh 4.3- Các giải pháp hon thiện hệ thống sách th ViƯt nam ®Õn 2010 65 z 4.3.1- Ban hμnh mét sè s¾c th míi 65 z 65 vb 4.3.2- Bổ sung, sửa đổi sắc thuế có j ht 4.4- Néi dung vμ lé tr×nh hoμn thiƯn mét sè s¾c th chđ u m 68 74 4.4.8- Thuế bảo vệ môi trờng 76 4.4.9- Thuế ti sản y 75 te 4.4.7- Thuế ti nguyên re n 4.4.6- Các khoản thu từ đất va 72 an 4.4.5- Thuế thu nhập cá nhân 71 Lu 4.4.4- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp om 69 l.c 4.4.3- ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu gm 4.4.2- ThuÕ tiªu thụ đặc biệt Kết luận- 66 k 4.4.1- Thuế giá trị gia tăng 65 76 78 mở đầu hi ng ep w n Trong chế độ xã hội nào, thuế luôn công cụ thể quyền lực nhà nước nguồn tài chủ yếu tin cậy để phục vụ nhu cầu chi tiêu công cộng xã hội Với tốc độ gia tăng đa dạng hoá nhanh chóng xu hội nhập tồn cầu hoá nhằm khai thác tối đa lợi so sánh quốc gia nói riêng khu vực nói chung đặt quốc gia trước thách thức lớn lao địi hỏi phải cải cách tồn diện ad lo th Trước bối cảnh này, hệ thống thuế quốc gia có tiến triển khơng ngừng với tiêu chuẩn nguyên tắc đánh thuế khác hẳn nguyên tắc truyền thống thuế kỷ 20 Cải cách thuế ngày gắn với mục tiêu hệ thống thuế đáp ứng nhu cầu tài phục vụ chi tiêu cơng cộng theo tiêu thức hiệu công nhất; nước ln ln phải hồn thiện hệ thống thuế để đảm bảo: tăng thu đủ để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà không làm tăng gánh nặng nợ công cộng; tăng thu khơng làm ảnh hưởng đến tính cơng hạn chế tác động xấu đến hoạt động kinh tế quốc dân hệ thống sách thuế nước không tách biệt với chuẩn mực Quốc tế yj uy ip la lu an n va ll fu §èi víi ViƯt Nam, tõ thùc hiƯn ®−êng lèi ®ỉi đến nay, hệ thống sách thuế không ngừng đợc hon thiện, tác động tích cực nghiệp công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc Số thu ngân sách từ thuế đà không ngừng tăng lên: số thu ngân sách từ thuế năm 2000 tăng 13,7 lần so với năm 1990; tỷ lệ huy động thuế vo ngân sách so với GDP có xu hớng tăng qua thời kỳ, vừa đảm bảo khuyến khích đầu t vừa tạo nguồn thu chủ động cho ngân sách: năm 1991 đạt 13,1% GDP, năm 2000 đạt 19,7% GDP, năm 2003 đạt 21,8% GDP v thuế đà trở thnh nguồn thu chủ yếu Ngân sách quốc gia: năm 2003 chiếm tỷ trọng 92,9% tổng thu Ngân sách Nhμ n−íc Do ®ã, ngn thu tõ th ngoμi viƯc đảm bảo nhu cầu chi thờng xuyên, dnh phần quan trọng tăng chi hng năm cho đầu t phát triển, cho dự trữ nh nớc v kiềm chế mức bội chi ngân sách mức hợp lý oi m at nh z z vb j ht k m gm Ngμy nay, héi nhËp kinh tÕ khu vùc vμ thÕ giíi ®ang lμ xu h−íng tÊt u ®èi víi mäi quèc gia Cïng víi xu h−íng chung giới, từ năm 1995, Việt Nam đà tham gia Hiệp định thơng mại khu vực nớc Đông nam ASEAN (CEPT/AFTA) v tích cực đm phán để gia nhập tổ chức Thơng mại giíi - WTO om l.c Lu an Héi nhËp kinh tế gắn liền với cam kết tự di chun cđa c¸c ngn lùc tμi chÝnh, më cửa thị trờng v cắt giảm thuế quan Quá trình héi nhËp kinh tÕ qc tÕ ®èi víi ViƯt Nam vừa tạo nhiều hội thuận lợi cho phát triển kinh tế đất nớc, đồng thời tạo thách thức Trong lĩnh vực Thuế - Ngân sách, thách thức thể mặt: hệ thống sách thuế Việt Nam cha thực đồng bộ, nhiều khác biệt so với chuẩn mực chung giới Quá trình hội nhập gắn với việc cắt giảm hng rμo thuÕ quan còng nh− phi thuÕ quan Trong nguồn thu ngân sách phụ thuộc lớn vo thuế xuất, nhập khẩu, trình hội nhập đặt thách thức nguồn thu ngân sách n va te re y (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo Để chủ động v đạt đợc thnh công trình hội nhập kinh tế khu vực v giới, vấn đề đặt lĩnh vực thuế l phải tiếp tục cải cách, hoμn thiƯn hƯ thèng chÝnh s¸ch th mét c¸ch tỉng thể gắn với chiến lợc hội nhập kinh tế, với mục tiêu vừa bảo hộ hợp lý để khuyến khích đầu t phát triển sản xuất nớc, thu hút đợc nhiều nguồn lực từ bên ngoi, phù hợp với thông lệ quốc tế v cam kết tự thơng mại m Việt Nam đà v tham gia ký kết, vừa đảm bảo nguồn tăng thu cho Ngân sách quốc gia Luận văn ny, qua phân tích thách thức trình hội nhập kinh tế khu vùc vμ thÕ giíi cđa ViƯt Nam chđ u l lĩnh vực Thuế - Ngân sách; sở hệ thống sách thuế hnh, đề xuất giải pháp nhằm hon thiện hệ thống sách thuế Việt Nam đến năm 2010, với mục tiêu xây dựng hệ thống thuế tiên tiến phù hợp với chiến lợc hội nhập kinh tế, góp phần ổn định v tăng thu cho Ngân sách quốc gia Ngoi phơng pháp nghiên cứu phổ biến khoa học, phơng pháp nghiên cứu đợc sử dụng xuyên suất Luận văn l phơng pháp vật biện chứng Với phơng pháp nghiên cứu ny, hệ thống sách thuế Việt Nam đợc đặt trình vận động, biến đổi không ngừng, không ngừng đợc hon thiện để phù hợp với phát triển kinh tế - xà hội đất nớc nh giới Nội dung Luận văn ny đợc trình by thμnh ch−¬ng: th yj uy ip la lu an n va ll fu - Chơng 1: Những vấn đề thuế - Chơng 2: Hội nhập kinh tế; thuận lợi v thách thức lĩnh vực Thuế - Ngân sách - Chơng 3: Hệ thống sách thuế hnh; kết đà đạt đợc v mặt hạn chế - Chơng 4: Các giải pháp hon thiện hệ thống sách thuế ViƯt Nam tiÕn tr×nh héi nhËp víi hƯ thèng thuế quốc tế Do khả nghiên cứu v ti liệu tham khảo hạn chế, nên nội dung Luận văn chắn nhiều khiếm khuyết, mong đợc Quý Thầy, Cô lợng thứ v dẫn để Luận văn đợc hon thiện Xin chân thnh cảm ơn oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n va te re y (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi Chơng I hi ng Những vấn đề thuế ep w n ad lo 1.1- Bản chất, chức thuế: 1.1.1- Sự đời v phát triển thuế: Lịch sử phát triển xà hội loi ngời đà chứng minh rằng, thuế đời l tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn v phát triển Nh nớc Để trì tồn mình, Nh nớc cần có nguồn ti ®Ĩ chi tiªu, tr−íc hÕt lμ chi cho viƯc trì v củng cố máy cai trị từ trung ơng đến địa phơng thuộc phạm vi lÃnh thổ m Nh nớc cai quản; chi cho công việc thuộc chức Nh nớc nh: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng v phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xà hội trớc mắt v lâu di Để có nguồn ti đáp ứng nhu cầu chi tiêu, Nh nớc thờng sử dụng ba hình thức động viên l: quyên góp cđa d©n, vay cđa d©n vμ dïng qun lùc Nhμ nớc bắt buộc dân phải đóng góp Trong hình thức quyên góp tiền v ti sản dân v hình thức vay dân l hình thức không mang tính ổn định v lâu di, thờng đợc Nh n−íc sư dơng cã giíi h¹n mét sè tr−êng hợp đặc biệt Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thờng xuyên, Nh nớc dùng quyền lực trị buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho Ngân sách Nh nớc Đây l hình thức để huy động tập trung nguồn ti chÝnh cho Nhμ n−íc H×nh thøc Nhμ n−íc dïng qun lực trị buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu - l Thuế Về quan hệ Nh nớc v Thuế, C.Mác ®· viÕt: "Th lμ c¬ së kinh tÕ cđa bé máy Nh nớc, l thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu đợc tiền hay sản vật m ngời dân phải đóng góp để dùng vo việc chi tiêu cđa Nhμ n−íc" (M¸c¡ng Ghen tun tËp - Nhμ xt b¶n sù thËt, Hμ Néi, 1961, tËp 2) ¡ng Ghen đà viết: "Để trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp công dân cho Nhμ n−íc, ®ã lμ th" (¡ng Ghen: Ngn gèc cđa gia đình, chế độ t hữu v Nh nớc - Nhμ xuÊt b¶n sù thËt, Hμ Néi, 1962) Nh− vậy, Thuế luôn gắn chặt với đời v phát triển Nh nớc Bản chất Nh nớc quy định chất giai cấp thuế - Trong chế độ phong kiến, hệ thống thuế khoá nhằm huy động đóng góp tiền bạc dân chúng để nuôi dỡng quân đội, tổ chức máy công quyền, quan lại để cai trị Ngời dân đợc hởng phúc lợi công cộng từ phía Nh nớc - Đến giai cấp t sản nắm đợc quyền, giai đoạn đầu họ chủ trơng xây Nh nớc tự do, không can thiệp vo hoạt động kinh tế lực lợng kinh tế thị trờng Nh nớc đảm nhận nhiệm vụ giữ gìn an ninh, quốc phòng Thuế khóa đóng vai trò huy động nguồn lực ti tối thiểu để nuôi sống máy Nh nớc v đáp ứng nhu cầu chi tiêu công cộng khác Nhng bớc vo năm 29 - 33 cđa thÕ kû XX, nỊn kinh tÕ cđa nớc t lâm vo khủng hoảng Để đa kinh tế thoát khỏi khủng hoảng, Nh nớc t sản phải can thiệp vo hoạt động kinh tế cách lập chơng trình đầu t lớn v thực tái phân phối thu nhập xà hội thông qua công cụ ti Trong số công cụ thuế l công cụ quan trọng v sắc bén để Nh nớc thực điều chỉnh kinh tÕ th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo Nh− vËy, cïng víi việc mở rộng chức năng, nhiệm vụ Nh n−íc vμ sù ph¸t triĨn cđa c¸c quan hƯ hμng hoá tiền tệ, hình thức thuế ngy cng phong phú hơn, công tác quản lý thuế ngy cng đợc hon thiện v thuế đà trở thnh công cụ quan trọng, có hiệu Nh nớc để tập trung nguồn thu cho Ngân sách Nh nớc v tác động đến đời sống kinh tế xà hội ®Êt n−íc 1.1.2- Kh¸i niƯm th: Cho ®Õn nay, giới học giả v sách báo kinh tÕ thÕ giíi vÉn ch−a cã quan ®iĨm thèng nhÊt khái niệm thuế Nhìn chung quan điểm nh kinh tế đa khái niệm thuế nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế, cha phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù thuế Chẳng hạn theo nh kinh điển thuế đợc quan niệm đơn giản: "Để trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp ngời công dân Nh nớc l thuế khoá " (Mác - Ăng Ghen TT.T2 - NXB Sù thËt - Hμ Néi - 1962 Tr.522) Cμng vỊ sau nμy, kh¸i niƯm vỊ th cng đợc bổ sung hon thiện Trong từ điển kinh tế hai tác giả ngời Anh Chrisopher Pass vμ Bryan Lowes cho r»ng: "ThuÕ lμ mét biÖn pháp phủ đánh thu nhập cải v vốn nhận đợc cá nhân hay doanh nghiƯp (th trùc thu), trªn viƯc chi tiªu vỊ hμng hoá v dịch vụ (thuế gián thu) v ti sản" Một khái niệm khác thuế tơng đối hon thiện đợc nêu lên sách "Economics" hai nhμ kinh tÕ Mü nh− sau: "ThuÕ lμ mét kho¶n chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hng hoá, dịch vụ) công ty v hộ gia đình cho phủ, m trao đổi họ không nhận đợc trực tiếp hng hoá, dịch vụ no cả, khoản nộp l tiền phạt m to án tuyên phạt hnh vi vi phạm pháp luật" (Economic Makkollhell and Bruy- M.1993.tr.14) nớc ta, đến cha có khái niệm thèng nhÊt vỊ th Theo tõ ®iĨn tiÕng ViƯt (Trung tâm từ điển học - 1998) thuế l khoản tiền hay vật m ngời dân tổ chøc kinh doanh, t theo tμi s¶n, thu nhËp, nghỊ nghiƯp bc ph¶i nép cho Nhμ n−íc theo møc quy định Những khái niệm thuế nêu nhấn mạnh chiều theo quan niệm góc độ khác nhau, nên cha thật đầy đủ v xác đợc chất thuế Đến nay, cha có định nghĩa thuế thống nhất, nhng nh kinh tÕ ®Ịu nhÊt trÝ cho r»ng, ®Ĩ lμm râ đợc chất thuế định nghĩa thuế phải nêu bật đợc khía cạnh sau đây: - Nội dung kinh tế thuế đợc đặc trng quan hệ tiền tệ Nh nớc với pháp nhân v thể nhân, không mang tính hon trả trực tiếp; - Những mối quan hệ dới dạng tiền tệ ny đợc nảy sinh cách khách quan v có ý nghĩa xà hội đặc biệt - việc chun giao thu nhËp cã tÝnh chÊt b¾t bc theo mệnh lệnh Nh nớc; - Các pháp nhân v thể nhân phải nộp cho Nh nớc khoản thuế đà đợc pháp luật quy định Từ việc phân tích quan niệm thuế giới vμ cđa n−íc ta nªu trªn, chóng ta cã thĨ đa định nghĩa tổng quát thuế nh sau: th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu te re y n (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.chưnh.sĂch.thuỏ.viỏằt.nam.trong.tiỏn.trơnh.hỏằi.nhỏưp.vỏằi.hỏằ.thỏằng.thuỏ.thỏ.giỏằi va Thuế l khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nh nớc theo mức độ v thời hạn đợc pháp luật quy định, không mang tính chất hon trả trùc tiÕp, nh»m sư dơng cho mơc ®Ých chung toμn x· héi (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo Ngoi khoản thu thuế, Ngân sách Nh nớc có khoản thu phí v lệ phí Đây l khoản thu m tổ chức hay cá nhân phải trả đợc quan Nh nớc tổ chức, cá nhân đợc Nh nớc uỷ quyền cung cấp hng hoá, dịch vụ công cộng 1.1.3- Đặc điểm thuế: Qua phân tích nguồn gốc đời thuế v khái niệm chung thuế nêu trên, khẳng định rằng: Thuế l công cụ ti Nh nớc, đợc sử dụng để hình thnh nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Tuy nhiên, chất, thuế khác với công cụ ti khác nh phí, lệ phí, giá Điều ny thể qua đặc điểm sau thuế: (i)- Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nh nớc: Đặc điểm ny thể tính pháp lý tèi cao cđa th Th lμ nghÜa vơ c¬ công dân đà đợc quy định Hiến pháp - Đạo luật gốc quốc gia Việc ban hμnh, sưa ®ỉi, bỉ sung, hay b·i bá bÊt kú mét thø th nμo cịng chØ cã mét c¬ quan nhÊt cã thÈm qun, ®ã lμ Qc héi - Cơ quan quyền lực Nh nớc tối cao Mặt kh¸c tÝnh qun lùc Nhμ n−íc cịng thĨ hiƯn ë chỗ Nh nớc thực thu thuế cách tuỳ tiện m phải dựa sở pháp luật định đà đợc xác định văn pháp luật quan quyền lực Nh nớc ban hnh Đây l đặc trng thuế nhằm phân biệt với tất hình thức động viên ti cho Ngân sách Nh nớc khác (ii)- Thuế l phần thu nhập tầng lớp dân c bắt buộc phải nộp cho Nh nớc: Đặc điểm ny thể rõ nội dung kinh tÕ cđa th Nhμ n−íc thùc hiƯn ph−¬ng thøc phân phối v phân phối lại tổng sản phẩm xà hội v thu nhập quốc dân dới hình thức thuế, mμ kÕt qu¶ cđa nã lμ mét bé phËn thu nhập ngời nộp thuế đợc chuyển giao bắt buộc cho Nhμ n−íc mμ kh«ng kÌm theo bÊt kú mét cấp phát quyền lợi no khác cho ngời nộp thuế Với đặc điểm ny, thuế không giống nh hình thức huy động ti tự nguyện hình thức phạt tiền có tính chất bắt buộc, nhng áp dụng tổ chức cá nhân có hnh vi vi phạm pháp luật (iii)- Thuế l hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hon trả trực tiếp Còn phí, lệ phí mang tÝnh chÊt hoμn tr¶ trùc tiÕp cho ng−êi thơ hởng dịch vụ ny Tính chất không hon trả trực tiếp thuế đợc thể khía cạnh: Thø nhÊt, sù chun giao thu nhËp th«ng qua th không mang tính chất đối giá, nghĩa l mức thuế m tầng lớp xà hội chuyển giao cho Nh nớc không hon ton dựa mức độ ngời nộp thuế thừa hởng dịch vụ v hng hoá c«ng céng Nhμ n−íc cung cÊp Ng−êi nép th quyền đòi hỏi Nh nớc cung cấp hng hoá, dịch vụ công cộng trực tiếp cho nộp thuế cho Nh nớc Thứ hai, khoản thuế đà nộp cho Nh nớc không đợc hon trả trùc tiÕp cho ng−êi nép thuÕ Ng−êi nép thuÕ sÏ nhận đợc phần hng hoá, dịch vụ công cộng m Nh nớc đà cung cấp cho cộng đồng, phần giá trị m ngời nộp thuế đợc hởng thụ không thiết tơng đồng với khoản thuế m họ đà nộp cho Nh nớc Đặc điểm ny thuế giúp ta phân định rõ thuế với khoản phí, lệ phí v giá 1.1.4- Chức thuế: (i)- Chức huy động tập trung nguån lùc tμi chÝnh: th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo Ngay tõ đời thuế luôn có công dụng l phơng tiện huy động nguồn lực ti cho Nh nớc Ngời ta gọi công dụng ny l chức huy ®éng tËp trung ngn lùc tμi chÝnh cđa th Đây l chức thuế, đặc trng cho thuế tất dạng Nh nớc tiến trình phát triển xà hội Về mặt lịch sử, chức huy động tập trung nguồn lực ti l chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân đời thuế Thông qua chức huy ®éng tËp trung nguån lùc tμi chÝnh cña thuÕ mμ quỹ tiền tệ tập trung Nh nớc đợc hình thnh để đảm bảo sở vật chất cho tồn v hoạt động Nh nớc Chính chức ny đà tạo tiền đề để Nhμ n−íc tiÕn hμnh tham gia ph©n phèi vμ ph©n phối lại tổng sản phẩm xà hội v thu nhập quốc dân (do chức ny đợc gọi l chức phân phối thuế) Sự phát triển v mở rộng chức Nh nớc đòi hỏi phải tăng cờng chi tiêu ti chính, vai trò chức huy động tập trung nguồn lực thuế ngy cng đợc nâng cao Thông qua thuế phần đáng kể tổng sản phẩm quốc nội đợc tập trung vo Ngân sách Nh nớc Thuế trở thμnh ngn thu cã tû träng lín nhÊt tỉng thu Ngân sách Nh nớc tất nớc có kinh tế thị trờng Hiện hầu hết nớc giới, sau thực cải cách hệ thống thuế, số thu từ thuế v phí thờng chiếm tới 90% tổng số thu Ngân sách Nh nớc Chức huy động tập trung nguồn lực ti tạo tiền đề khách quan cho sù can thiƯp cđa Nhμ n−íc vμo nỊn kinh tế Trong trình thực chức huy động tËp trung ngn lùc tμi chÝnh cđa th ®· tù động lm xuất chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế (ii)- Chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế: Chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế tự động xuất trình thực chức huy ®éng tËp trung nguån lùc tμi chÝnh cña thuÕ, nh−ng phải đến năm đầu kỷ XX chức ny đợc nhận thức đầy đủ v sử dụng rộng rÃi v gắn liền với vai trò ®iỊu tiÕt vÜ m« nỊn kinh tÕ cđa Nhμ n−íc Nh nớc thực quản lý, điều tiết vĩ mô nỊn kinh tÕ - x· héi b»ng nhiỊu biƯn ph¸p nh giáo dục trị t tởng, hnh chính, luật pháp v kinh tế, biện pháp kinh tế lμm gèc Nhμ n−íc cịng sư dơng nhiỊu c«ng để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế nh công cụ ti chính, tiền tệ, tín dụng Trong thuế l công cụ thuộc lĩnh vực ti v l công cụ sắc bén đợc Nh nớc sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế Trong kinh tế thị trờng, tổ chức v cá nhân có quyền kinh doanh bÊt kú ngμnh nghỊ, mỈt hμng nμo mμ Nh nớc không cấm, miễn họ phải có đăng ký kinh doanh vμ hoμn thμnh nghÜa vô thuÕ theo quy định pháp luật Bằng việc ban hnh hệ thống pháp luật thuế, Nh nớc quy định đánh thuế không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao thuế suất thấp, có sách u đÃi miễn, giảm thuế ngnh nghề, mặt hng v địa bn kinh doanh cụ thể Thông qua m tác động v lm thay đổi mối quan hệ cung v cầu thị trờng góp phần thực điều tiết vĩ mô kinh tế, đảm bảo cân đối cấu kinh tế ngnh nghỊ vμ vïng l·nh thỉ Ngoμi ra, Nhμ n−íc cßn sử dụng thuế để tác động trực tiếp lên yếu tố đầu vo sản xuất nh lao động, vật t, tiền vốn nhằm điều tiết hoạt động kinh tÕ c¶ n−íc Nhμ n−íc cịng sư dơng th để tác động vo hoạt động xuất nhập nhằm thực sách thơng mại quốc tế v hội nhËp kinh tÕ th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo Nh− vËy, th«ng qua viƯc thu th Nhμ n−íc ®· thùc hiƯn ®iỊu tiết v kích thích hoạt động kinh tế vo quỹ đạo chung kinh tế quốc dân, phï hỵp víi lỵi Ých cđa x· héi, tøc lμ chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế đà đợc thực 1.2- Hệ thống thuế: 1.2.1- Kh¸i niƯm vỊ hƯ thèng th: Trong nỊn kinh tÕ thị trờng, thu nhập đợc tạo v luân chuyển theo dòng khép kín: ngời lao động nhận đợc tiền công, dùng tiền công ny để mua hng hoá, dịch vụ công ty, đến lợt công ty lại dùng số tiền thu đợc để trả lÃi cho vốn vay để đầu t, tiền thuê đất, tiền nhân công v sau đối tợng có thu nhập ny lại dùng thu nhập để chi tiêu dới nhiều dạng để mua hng hoá, dịch vụ Chính biến đổi đa dạng ny đà tạo sở đánh thuế khác nhau, tạo khả cho Chính phủ đánh thuế sở thuế khác luân chuyển dòng thu nhËp khÐp kÝn Hay nãi c¸ch kh¸c lμ xt hiƯn hình thức thuế khác Ta hiểu Hệ thống thuế l tổng hợp hình thức thuế khác với chế hoạt động, đối tợng điều chỉnh, phơng pháp đánh thuế, mức độ điều tiết v phơng pháp thu nộp khác Các hình thức thuế có mối quan hệ mật thiết, tác động lẫn nhằm thực mục tiêu điều chỉnh vĩ mô kinh tÕ cđa Nhμ n−íc HƯ thèng th ®Ị cËp chủ yếu l hệ thống sách thuế, luật thuế, hình thức thuế m quốc gia sư dơng ®Ĩ ®iỊu tiÕt nỊn kinh tÕ Sè lợng hình thức thuế hệ thống thuế nhiều hay phụ thuộc vo yếu tố sau: + Một l, vận động dòng thu nhập kinh tế đơn giản hay phức tạp + Hai l, khả kiểm soát v điều chỉnh vận động dòng thu nhập kinh tế Chính phủ Tuỳ thuộc khả v ý ®å cđa ChÝnh phđ viƯc ®iỊu chØnh sù vËn động dòng thu nhập giai đoạn khác m hình thnh hệ thống thuế khác Ngoi hệ thống sách thuế, để thực thi pháp luật thuế, quốc gia phải có hệ thống định chế thuế Đó l tổng hợp qui định, biện pháp nghiệp vụ, tỉ chøc, vỊ kinh tÕ, vỊ hμnh chÝnh vμ c¬ chÕ vËn hμnh chóng nh»m tỉ chøc cã hiƯu qu¶ việc thực thi luật thuế nh: máy quản lý thu thuế; biện pháp, quy trình nghiệp vụ; hƯ thèng c¸c tỉ chøc t− vÊn th; c¸c tr−êng đo tạo thuế 1.2.2- Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế: Để đánh giá hệ thống thuế quốc gia định, ngời ta thờng ý đến số lợng loại thuế hệ thống thuế đó, m chủ yếu đánh giá xem xét đến khía cạnh chất lợng hệ thống thuế Mỗi quốc gia tuỳ theo điều kiện lịch sử kinh tế, xà hội thời kỳ cụ thể m định hớng xây dựng hệ thống thuế riêng Hệ thống thuế phải phản ánh đợc mục tiêu Nh nớc đặt Chính vậy, việc tìm tiêu thức chung để đánh giá hệ thống thuế đợc coi l tích cực hay hiệu l việc dễ dng Tuy nhiên, xem xét yêu cầu chung phát triển kinh tế quốc dân, nh đòi hỏi xà hội dân chủ việc xác lập hệ thống thuế tích cực, phù hợp v hiệu tất yếu phải đặt tiêu thức cần thiết ®Ĩ x©y dùng mét hƯ thèng th Nhμ kinh tÕ học Adam Smith (1723 - 1790) tác phẩm "Nghiên cứu chất v nguyên nhân giầu có nhân loại" đà vạch bốn nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế hợp lý l: thuế phải huy động phù hợp với khả v sức lực dân c; mức thuế v thời hạn toán phải đợc xác định th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y 10 va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.chính.sách.thº¿.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thº¿.thế.giá»›i(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.chính.sách.thº¿.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thº¿.thế.giá»›i(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.chính.sách.thº¿.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thº¿.thế.giá»›i(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.chính.sách.thº¿.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thº¿.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo Điều mang ý nghóa lớn dòng FDI - vốn hình thành từ trình quốc tế hóa sản xuất công ty đa quốc gia - Trong trình xây dựng thực ưu đãi, khuyến khích thuế vốn FDI, Chính phủ nước NIEs có dụng ý hướng ưu đãi, khuyến khích vào ngành cho ngành chiến lược, ngành nghề cần thiết phải phát triển nhanh 3.4.2- Kinh nghiệm số quốc gia khu vực ASEAN: Một số nước thuộc hiệp hội nước Đông Nam Á (ASEAN) nước thành công việc sử dụng sách thuế trình hội nhập kinh tế, chủ động nguồn thu ngân sách; với giải pháp bản: - Giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: Malaysia giảm từ 30% xuống 28% vào năm 1998, Philippines từ 34% xuống 32% vào năm 2000 - Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tư vào dự án có vốn đầu tư lớn, tỷ trọng hàng hóa xuất cao, dự án có công nghệ kỹ thuật tiên tiến, vào địa bàn cần khuyến khích, cụ thể: + Indonesia: Những công ty thành lập số ngành công nghiệp, thời hạn miển thuế thu nhập kéo dài tối đa đến 10 năm + Malaysia: Các dự án đầu tư vào ngành phục vụ cần khuyến khích sản xuất sản phẩm cần khuyến khích giảm 30% thuế thu nhập miển thuế vòng năm kể từ bắt đầu sản xuất Nếu đầu tư vào dự án công nghệ cao xem xét miễn thuế giảm thuế thời hạn - 10 năm + Thái Lan: Nếu dự án đầu tư nằm khu vực (thủ đô Bangkok tỉnh lân cận) đồng thời xuất 80% miễn thuế thu nhập năm Nếu dự án đầu tư nằm khu vực (các tỉnh thành cần khuyến khích) miễn thuế thu nhập từ - năm Nếu dự án đầu tư nằm khu vực (các tỉnh thành cần đặc biệt khuyến khích) miễn thuế thu nhập năm + Philippin: Qui định dự án đầu tư vào lónh vực miễn thuế thu nhập tố đa thời gian năm kể từ ngày bắt đầu hoạt động Ưu đãi thuế thu nhập dự án sản xuất hàng xuất Đưa số khuyến khích gián tiếp như: Indonesia cho phép thực khấu hao nhanh, nhằm giảm thu nhập chịu thuế Ở Malaysia, thực giảm chi phí đầu vào tầm kiểm soát Chính phủ như: phí kết cấu hạ tầng, điện, nước, phí điện thoại, Internet nhằm tăng lợi nhuận thu cho doanh nghieọp FDI Hieọn nay, vụựi nỗ lửùc hỡnh thaứnh sách đầu tư chung cho khu vực, nước ASEAN xúc tiến số chương trình nhằm tư hóa đầu tư ASEAN, thỏa thuận liên kết nước ASEAN ký kết tháng 10/1998 với hy vọng làm gia tăng hấp dẫn khu vực, có chương trình tiếp tục điều chỉnh sách thuế cho phù hợp th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y 41 va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i Ch−¬ng IV hi ng ep w n giải pháp hon thiện hệ thống th tiÕn tr×nh héi nhËp víi hƯ thèng th quèc tÕ 4.1- Bối cảnh nước quốc tế tác động đến cải cách thuế Việt Nam: ad lo 4.1.1- Bối cảnh nước tác động đến cải cách thuế: Chủ trương Đảng Nhà nước thời kỳ 2001 - 2010 đẩy mạnh CNH - HĐH đất nước, tăng trưởng kinh tế mức cao (bình quân 7% 7,5%/năm); dự kiến đến năm 2010 đưa GDP lên gấp đôi năm 2000 Ổn định kinh tế vĩ mơ, tích lũy từ nội kinh tế đạt 30%/GDP Cơ cấu kinh tế chuyển dịch mạnh theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp lên 40-41%/GDP, dịch vụ lên 42-43%/GDP, nơng nghiệp giảm xuống cịn 16-17%/GDP; đẩy mạnh xuất khẩu; thu nhập dân cư đời sống vật chất, văn hóa, tinh thần nhân dân nâng cao bước; an ninh, trị giữ vững Thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành Do đó, cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 phải nhắm thực tốt chủ trương phát triển kinh tế xã hội nêu Đảng Nhà nước, đồng thời động viên đầy đủ, kịp thời nguồn lực từ kết cải cách kinh tế mang lại 4.1.2- Bối cảnh quốc tế xu hướng cải cách thuế nước tác động đến cải cách hệ thống thuế Việt Nam: Xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu vực tiến tới tồn cầu hóa kinh tế ngày mức độ cao tất yếu khách quan; tạo hội cho nước ta tranh thủ để tập trung vào phát triển kinh tế; tranh thủ thành tựu cánh mạng khoa học kỹ thuật, công nghệ tiên tiến, đặc biệt công nghệ thông tin, công nghệ sinh học, công nghệ vật liệu tạo đà thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng phát triển mạnh ngành công nghiệp, dịch vụ Đồng thời, ®èi víi ViƯt Nam, tiÕn tr×nh héi nhËp kinh tÕ khu vực v giới l trình gắn liỊn víi thùc hiƯn c¸c cam kÕt qc tÕ, đặc biệt l cam kết cắt giảm thuế quan Trong bối cảnh đó, cải cách hệ thống thuế ngoi mục tiêu góp phần thúc đẩy hội nhập, thu hút đầu t, khuyến khích phát triển sản xuất v lu thông hng hoá phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nh nớc, bớc hội nhập víi hƯ thèng th qc tÕ Về lĩnh vực thuế: Các cam kết hội nhập quốc tế ký thực mức độ ngày cao: Đối với Hiệp định CEPT, AFTA đến năm 2006 hoàn thành việc cắt giảm thuế nhập khẩu, 80% dòng thuế mức thuế suất 0%; Hiệp định Việt Mỹ 224 dịng thuế nhập giảm bình quân 30% Các mặt hàng dệt, may ký với EU mức thuế suất giảm Dự kiến đến cuối năm 2005, Việt Nam gia nhập WTO, tổ chức thương mại lớn gồm 148 nước nên ảnh hưởng giảm thuế nhập tham gia tổ chức lớn Dự kiến thuế nhập giảm hội nhập đến năm 2010, lên tới 49,7 nghìn tỷ đồng (riêng năm 2010 giảm 10,6 nghìn tỷ đồng) Đi đơi với việc giảm thuế nhập cịn phải xóa bỏ quy định thuế trái với cam kết quốc tế chống phân biệt đối xử quốc gia, xóa bỏ dần hàng rào phi quan thuế, xóa bỏ việc dùng giá tối thiểu để tính thuế nhập Trước tình hình đó, địi hỏi cần phải cải cách hệ thống thuế cho phù hợp để vừa bảo hộ hợp lý có chọn lọc sản xuất nước, đặc biệt ngành kinh tế quan trọng non trẻ, th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y 42 va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo khuyến khích đầu tư cơng nghệ mới, nâng cao hiệu sức cạnh tranh sản phẩm, ngành hàng kinh tế lại vừa chủ động hội nhập, thực sách mở cửa để thu hút đầu tư, mở rộng thị trường xuất khẩu, đồng thời đảm bảo ổn định tăng trưởng nguồn thu ngân sách nhà nước Trong trình hội nhập, lĩnh vực đầu tư trực tiếp (FDI), hình thức đầu tư gián tiếp từ nước ngồi vào Việt Nam ngày phong phú, đa dạnh Địi hỏi sách thuế phải sửa đổi để bao quát đầy đủ phù hợp với hình thức đầu tư nói Mặt khác hội nhập kinh tế giúp cho nước ta có điều kiện học tập kinh nghiệm cải cách thuế nước Xu cải cách thuế nước phát triển, phát triển, nước có kinh tế chuyển đổi hoàn thiện hệ thống thuế theo hướng: xóa bỏ hàng rào phi thuế quan; giảm mức bảo hộ thuế quan để tự hóa thương mại; giảm bớt số lượng thuế suất sắc thuế; không phân biệt đối xử quốc gia, không phân biệt doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; mở rộng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế; giảm ưu đãi sách xã hội, ban hành số loại thuế mới: Thuế tài sản, thuế bảo vệ môi trường để thu ngân sách nhà nước Về công tác quản lý nhiều nước cải cách hành thuế theo hướng người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào NSNN; hệ thống thuế tổ chức quản lý theo chức kết hợp với quản lý đối tượng nộp thuế, đưa nhanh công nghệ thông tin vào quản lý thuế; ban hành luật quản lý thuế 4.2- Quan điểm, mục tiêu chủ yếu hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam đến năm 2010: 4.2.1- Quan điểm hồn thiện hệ thống sách thuế: a- Về tài chính: Thuế XNK bị giảm, thu nội địa cần nâng lên để bù đắp hao hụt Nhưng đưa thuế suất cao mà phải dựa sở kinh tế phát triển Động viên thuế cần giải theo hướng mở rộng diện đánh thuế, diện nộp thuế, hạn chế miễn, giảm thuế Với mức động viên hợp lý biện pháp quản lý, thu thuế đơn giản, thành phần kinh tế, doanh nghiệp phát huy tính động, sáng tạo, dành phần tích luỹ thỏa đáng để đầu tư tái sản xuất mở rộng b- Về Kinh tế: - Trong chế thị trường, quy luật cung cầu, quy luật giá trị chi phối hoạt động kinh tế Thuế có vai trị quan trọng quản lý điều tiết vĩ mô nến kinh tế, sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu - Khơng nên trì quan điểm ưu đãi riêng ngành sản xuất, xây dựng, vận tải thời bao cấp mà cần quan tâm khuyến khích khu vực thương nghiệp, dịch vụ; khắc phục tình trạng thúc đẩy phát triển sản xuất hàng tồn kho ngày tăng khâu lưu thơng bị ách tắc, khó khăn c- Về xã hội: - Thực công khai, dân chủ trình nghiên cứu, xây dựng, thực hiên, tổng kết, đánh giá sách để người dân tham gia ý kiến, phản ánh đầy đủ tâm tư nguyện vọng, thơng hiểu sách, chế độ tự giác thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế - Quan tâm nhiều đến đời sống khả đóng góp khu vực nơng nghiệp địa bàn nơng thơn, đến khó khăn doanh nghiệp, đến khả thực sách, chế độ hộ cá thể, doanh nghiệp nhỏ, để th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y 43 va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo có sách động viên hợp lý biện pháp thu nộp đơn giản, mang tính khả thi d- Về pháp lý: - Những quy định văn pháp quy thuế (từ Luật, Pháp lệnh đến Nghị định, Thông tư) phải quán, cụ thể, rõ ràng, khắc phục cách hiểu được, dễ phát sinh tuỳ tiện, tiêu cực - Thêm quyền cưỡng chế cụ thể cho ngành thuế để xử lý vi phạm lớn chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự; xác định thêm vi phạm phải xử lý hình qua kinh doanh hóa đơn, dây dưa với số tiền thuế lớn - Từng bước mở rộng diện bắt buộc phải toán tiền qua ngân hàng, kho bạc; hạn chế giao dịch tiền mặt, giúp quan thuế có thêm tài liệu xác định tính thuế sát 4.2.2- Mục tiêu hồn thiện hệ thống sách thuế: a- Mục tiêu chiến lược: Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý đơi với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân Đảng Nhà nước, phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước; góp phần đảm bảo bình đẳng, cơng xã hội, phù hợp với kinh tế thị trường chủ động hội nhập kinh tế quốc tế b- Mục tiêu cụ thể: Một là, sách thuế phải cơng cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, động viên nguồn nội lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đầu tư áp dụng công nghệ cao, đầu tư vào vùng kinh tế xã hội khó khăn, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp dịch vụ; đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Hai là, sách thuế phải huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước dành phần cho tích luỹ phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Phấn đấu tốc độ tăng thu bình quân hàng năm đạt 10%; tỷ lệ động viên giai đoạn 2005 - 2010 đạt từ 21% - 22% GDP Trong cấu thu ngân sách, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn (đến năm 2010 khoảng 55%; 41%) Thuế gián thu tăng chủ yếu tăng trưởng kinh tế chuyển dịch kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng công nghệ dịch vụ Thuế trực thu tăng thấp thuế gián thu (đến năm 2010 khoảng 25%; 22%) hiệu kinh tế chưa cao; Mặt khác, Nhà nước cần tiếp tục miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp để khuyến khích đầu tư, khuyến khích ngành nghề, lĩnh vực địa bàn phát triển, có điều kiện khó khăn đặc biệt khó khăn Miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp để khoan sức dân, tạo điều kiện phát triển nông nghiệp kinh tế nông thôn Không thu sử dụng vốn ngân sách nhà nước để doanh nghiệp Nhà nước có thêm vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Ba là, sách thuế phải vừa bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn ngành kinh tế trọng điểm tạo tảng cho việc thực CNH HĐH, thúc đẩy sản xuất phát triển, tăng cường sức cạnh tranh kinh tế; đồng thời phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế khu vực giới, thực sách mở cửa để khuyến khích thu hút đầu tư nước ngồi vào Việt Nam, mở rộng thị trường xuất nhập hàng hóa, dịch vụ; bước bảo đảm chủ động nâng cao hiệu hội nhập với hệ thống thuế quốc tế th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y 44 va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo Bốn là, sách thuế phải tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, công Áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Năm là, sách thuế phải bước đảm bảo đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ công tác quản lý; dễ hiểu, dễ thực hiện, giúp cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ Đẩy nhanh việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế, đảm bảo thu sách, thu đủ kịp thời khoản thuế vào ngân sách nhà nước 4.3 - Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam đến năm 2010: 4.3.1- Ban hành số sắc thuế mới: Để bảo đảm khai thác tốt nguồn thu, tạo nguồn tăng thu cho ngân sách, phù hợp với thông lệ quốc tế, giai đoạn từ năm 2005 2010 phải bước ban hành số sắc thuế mới; bao gồm: - Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử; - Thuế bảo vệ môi trường; - Thuế tài sản 4.3.2- Bổ sung, sửa đổi sắc thuế có: Để sách thuế phù hợp với tiến trình hội nhập, theo cam kết Việt Nam Hiệp định CEPT/AFTA (vào năm 2006) WTO (dự kiến vào cuối năm 2005), theo hướng cắt giảm dần thuế xuất khẩu, thuế nhập Để vừa bảo đảm khuyến khích đầu tư phát triển, bảo hộ hợp lý sản xuất nước, vừa bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước, phải thực sửa đổi sắc thuế hành theo hướng giảm thu từ lĩnh vực xuất nhập khẩu, tăng thu nội địa cách hợp lý Các sắc thuế cần sửa đổi, bổ sung, bao gồm: - Thuế giá trị gia tăng (GTGT); - Thuế tiêu thụ đặc biệt; - Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; - Thuế thu nhập doanh nghiệp; - Thuế thu nhập cá nhân; - Thuế sử dụng đất; - Thuế tài nguyên; 4.4- Nội dung lộ trình hồn thiện số sắc thuế chủ yếu: Việc hồn thiện hệ thống sách thuế sắc thuế cần phải vào vai trò tác dụng chúng phát triển kinh tế xã hội theo chủ trương Đảng Nhà nước thời kỳ th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu te re y 45 n (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i va Hiện nay, hệ thống sách thuế thuế GTGT, thuế TTĐB thuế XNK loại thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng Ngân sách Nhà nước, có quan hệ mật thiết với việc điều tiết thu nhập người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ Thuế GTGT điều tiết vào hầu hết hàng hóa dịch vụ sản xuất tiêu dùng Việt nam có tính trung lập cao nên tác dụng lớn việc ổn định tăng nguồn thu NSNN Thuế TTĐB loại thuế thu vào hàng hóa xuất, nhập khẩu, có tác dụng khuyến khích tối đa hàng hóa xuất khẩu, bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản xuất nước (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo Khi thực cam kết quốc tế theo lộ trình hội nhập số thu thuế nhập giảm lớn bù lại giá trị máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu nhập giảm làm cho chi phí đầu vào sản xuất nước giảm, giá hợp lý, sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội địa có điều kiện tăng lên Vì vậy, cần phải mở rộng đối tượng chịu thuế GTGT, đối tượng chịu thuế TTĐB ổn định mức điều tiết, nhằm ổn định nguồn thu cho NSNN, bù đắp phần nguồn thu thuế nhập khoản thu khác giảm Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB chịu thuế GTGT đảm bảo tính liên hồn việc áp dụng sách thuế từ khâu sản xuất đến khâu tiêu dùng Theo dự kiến Chính phủ, đến cuối năm 2005, Việt Nam thức gia nhập WTO Vì vậy, lộ trình hồn thiện hệ thống thuế thực theo hai giai đoạn: Giai đoạn đến năm 2005 giai đoạn từ 2006 đến 2010; cụ thể sau: 4.4.1- Thuế giá trị gia tăng: Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) ban hành thực Việt Nam vào năm 1999 Thuế GTGT loại thuế gián thu điều tiết phần vào thu nhập người tiêu dùng hàng hố dịch vụ Mọi tổ chức, cá nhân thơng qua việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ thực nghĩa vụ thuế với NSNN Do thuế GTGT có tính trung lập cao, diện điều chỉnh rộng tương lai, thuế GTGT trở thành sắc thuế chủ yếu, chiếm tỷ trọng cao hệ thống sách thuế (chiếm 30% tổng thu ngân sách) bù đắp nguồn thu thuế nhập cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế Thuế GTGT coi sắc thuế tiến giới, bảo đảm nguồn thu quan trọng cho NSNN Tuy nhiên, qua vận hành Việt Nam, Luật thuế bộc lộ những tồn cần sửa đổi, bổ sung Để phát huy thực tốt chức sắc thuế này, hướng sửa đổi, bổ sung thời gian tới là: - Mở rộng đối tượng chịu thuế, giảm bớt số nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế, chuyển nhóm mặt hàng thuộc diện cắt giảm thuế nhập sang chịu thuế GTGT khâu nhập nhằm tăng khả cạnh tranh hàng hoá sản xuất nước ổn định nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước; - Thực khấu trừ thuế liên hoàn khâu trình sản suất kinh doanh nhằm giảm chi phí kinh doanh cho doanh nghiệp, khuyến khích xuất hàng hóa, dịch vụ; - Tiến tới áp dụng mức thuế suất để đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế GTGT hàng hóa dịch vụ - Hồn thiện phương pháp tính thuế, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế quan thuế giả chi phí cho người nộp thuế Lộ trình hồn thiện Luật thuế Giá trị gia tăng: - Giai đoạn đến năm 2005: Nội dung bổ sung hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt số đối tượng không chịu thuế vào đối tượng chịu thuế GTGT Thực mức thuế suấr 0%, 5%, 10% bỏ mức thuế suất 20% Trong đó, mở rộng thêm số dịch vụ xuất khẩu, hàng hóa khơng chịu thuế GTGT xuất hưởng thuế suất 0% Bỏ trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ phần trăm hàng hóa dịch vụ có hóa đơn thơng thường bảng kê hàng hóa nơng, lâm, thuỷ sản mua người bán khơng có hóa đơn Bổ sung điều kiện hàng hóa xuất khầu hồn thuế GTGT phải toán qua th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y 46 va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo ngân hàng; Bổ sung biện pháp quản lý hóa đơn, chứng từ chống thất khấu trừ hồn thuế Xóa bỏ việc miễn, giảm thuế GTGT - Giai đoạn 2006 - 2010: Tiếp tục chuyển số đối tượng không chịu thuế sang đối tượng chịu thuế GTGT, đặc biệt mặt hàng thuộc danh mục cắt giảm thuế nhập theo cam kết CEPT/ AFTA, WTO Áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% Tuy nhiên, bắt đầu áp dụng thuế suất, cần có giải pháp "quá độ", giúp doanh nghiệp khắc phục khó khăn đột xuất chuyển từ thuế suất 5% sang 10% Hồn thiện phương pháp tính thuế GTGT bảo đảm công hiệu 4.4.2- Thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu thu vào số hàng hóa, dịch vụ Nhà nước cần điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng, phù hợp với thông lệ quốc tế; góp phần bảo đảm ổn định nguồn thu cắt giảm thuế nhập theo cam kết quốc tế Trong tiến trình hội nhập, thuế tiêu thụ đặc biệt cần sửa đổi, bổ sung theo hướng: - Trong thời gian tới phải mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; đó, cần lựa chọn số nhóm hàng hố, dịch vụ thuộc danh sách cắt giảm thuế NK để đưa diện chịu thuế TTĐB nhằm ổn định nguồn thu ngân sách Thực điều chỉnh thuế suất thuế TTĐB cho phù hợp với mục tiêu điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng - Thực xóa bỏ miễn, giảm thuế TTĐB để đảm bảo cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế nguyên tắc không phân biệt đối xử hàng sản xuất nước nhập - Nếu thực tốt giải pháp trên, dự kiến giai đoạn 2006 - 2010 thuế TTĐB chiếm tỷ trọng khoảng 10,7%/tổng thu Ngân sách Nhà nước (so với giai đoạn 2001 - 2005 8,2%) th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb Lộ trình hồn thiện thuế tiêu thụ đặc biệt: - Giai đoạn đến năm 2005: Nội dung bổ sung đối tượng chịu thuế TTĐB hoạt động kinh doanh xổ số bổ sung thêm số hàng hóa, dịch vụ cần điều tiết tiêu dùng hoạt động giải trí có đặt cược; điều chỉnh mức thuế suất thuế TTĐB theo hướng: + Tăng thuế suất thuế TTĐB rượu 40 độ, thuốc điếu loại, lá, hàng mã, vàng mã, kinh doanh vũ trường, mát xa, karaoke, kinh doanh giải trí có đặt cược nhằm hạn chế tiêu dùng tăng điều tiết hàng hóa, dịch vụ này; + Giảm thuế suất thuế TTĐB sản xuất kinh doanh bia hơi, tơ, điều hịa nhiệt độ số hàng hóa dịch vụ cần thiết cho đời sống nhân dân + Thực nguyên tắc không phân biệt đối xử hàng sản xuất nước hàng nhập Công bố rõ lộ trình thống mức thuế suất, lộ trình miễn giảm thuế ô tô để doanh nghiệp chủ động xếp sản xuất kinh doanh - Trong giai đoạn 2006 - 2010: Tập trung vào nội dung sau: + Tiếp tục bổ sung đối tượng nộp thuế thuế suất số hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, số hàng hóa nhập ngoại nhắm điều tiết thu nhập người tiêu dùng (xe máy, hàng điện tử cao cấp, mỹ phẩm cao cấp ) Xóa bỏ việc miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt j ht k m gm om l.c an Lu n te re y 47 va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo + Về thuế suất: Không nên quy định thuế suất cách chi tiết, khó phân biệt tổ chức thực (ví dụ: thuốc điếu phân biệt theo nguyên liệu nước hay nhập trái với nguyên tắc hội nhập, cần xem xét điều chỉnh; rượu, thuế suất xây dựng phân biệt theo nồng độ cần có chênh lệch cao hơn), theo hướng xây dựng hệ thống thuế suất đơn giản, thuận tiện cho việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp công tác quản lý quan thuế 4.4.3- Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu thu vào hoạt động xuất nhập hàng hóa, dịch vụ Trong điều kiện đẩy mạnh hội nhập kinh tế, thuế xuất khẩu, thuế nhập hoàn thiện theo hướng: - Phải khuyến khích tối đa hoạt động xuất hàng hoá, dịch vụ; - Thực cam kết quốc tế, đồng thời bảo hộ sản xuất nước có chọn lọc, có thời hạn; - Góp phần tăng cường quản lý hoạt động xuất nhập khẩu, chống lại biện pháp trợ giá, bán phá giá hàng nhập vào Việt Nam phân biệt đối xử với hàng hóa xuất Việt Nam, thu gọn số lượng mức thuế suất cách hợp lý Lộ trình hồn thiện thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: - Giai đoạn đến 2005: Nội dung là: + Sửa lại quy định thời gian ân hạn thuế đảm bảo hạn chế tình trạng nợ đọng kéo dài; + Thực việc bảo hộ có trọng điểm, có thời hạn số ngành công nghiệp quan trọng, có tính chất định đến nghiệp CNH - HĐH đất nước như: Luyện cán thép, sản phẩm xi măng, sản phẩm động cơ, sản phẩm máy móc phục vụ nông nghiệp, theo hướng đảm bảo mức thuế suất tối thiểu 20% gia nhập WTO; trì mức bảo hộ thời hạn năm sau giảm dần để khuyến khích cạnh tranh; + Ban hành thêm quy định mức thuế nhập tuyệt đối hạn ngạch thuế quan, triển khai áp dụng thuế chống phá giá, thuế chống trợ cấp hàng hóa nước ngồi bán phá giá, trợ cấp vào thị trường Việt Nam để bảo hộ hàng hóa sản xuất nước Áp dụng thuế chống phân biệt đối xử hàng hóa nhập nước ngồi trường hợp phía nước ngồi phân biệt đối xử hàng hóa xuất Việt Nam; + Sửa quy định giá tính thuế phù hợp với GATT Xóa bỏ việc áp dụng giá tính thuế nhập tối thiểu, thực giá tính thuế nhập theo giá trị GATT Từng bước xóa bỏ sách ưu đãi theo tỷ lệ nội địa hóa Nâng mức thuế nhập số hàng hóa chưa đến thời hạn cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế + Giảm bớt số lượng thuế suất, chuyển chênh lệch giá hàng nhập sang thu thuế nhập Sửa đổi danh mục biểu thuế theo danh mục biều thuế hài hòa ASEAN (AHTN), thực phân loại hàng hóa theo nguyên tắc phân loại chung tổ chức hải quan giới - Trong giai đoạn 2006 - 2010: Tiếp tục thực theo CEPT/AFTA để đến 2010 có 80% dịng thuế có thuế suất 0% Tiếp tục thực cam kết quốc tế khác ký kết Thu gọn mức thuế nhập xuống khoảng mức; đó: mức thuế suất thấp (0% - 10%) áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ thuộc danh mục cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế; mức thuế suất cao (15% - 30%) áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ thuộc danh mục hạn chế th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y 48 va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo nhập liên quan đến an ninh quốc gia, trị - xã hội đất nước ; xóa bỏ hồn tồn việc miễn, giảm thuế nhập 4.4.4- Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu điều tiết thu nhập từ kết sản xuất kinh doanh Nó phản ánh trình độ hiệu kinh tế tổ chức, cá nhân kinh doanh Hướng hoàn thiện thuế TNDN thời gian tới là: - Có quy định rõ khoản chi phí hợp lý để việc xác định thu nhập chịu thuế thống loại hình doanh nghiệp; - Việc khống chế tiền lương, tiền cơng, tiền quảng cáo tiếp thị chí phí trừ, cần xem xét cho phù hợp với hoạt động kinh doanh lớn, có mức độ cạnh tranh gay gắt xu hội nhập - Do nhưn năm tới, suất, hiệu lao động mức tích lũy kinh tế nước ta thấp so với nước khu vực giới; quy mơ doanh nghiệp cịn nhỏ, cơng nghệ cịn lạc hậu Để kinh tế nói chung doanh nghiệp phát triển bền vững, cần thiết phải giảm thuế suất thuế TNDN Thống nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi - Sau có thuế TNCN áp dụng doanh nhgiệp tư nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng với tổ chức, cơng ty Do đó, cần đổi lại tên gọi thuế thu nhập công ty hay thuế thu nhập pháp nhân, phù hợp đối tượng điều chỉnh thuế Lộ trình hồn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp: - Giai đoạn đến 2005: Nội dung là: + Bổ sung số khoản chi thực tế hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế; điều chỉnh mức khống chế chi phí tuyên truyền, quảng cáo, khuyến mại từ 7% lên 10%; khuyến khích doanh nghiệp khấu hao nhanh nhằm đổi thiết bị, công nghệ, tăng khả cạnh tranh + Áp dụng mức thuế suất phổ thông chung 28% mức thuế suất ưu đãi 20%; 15%; 10% Bỏ thuế suất thuế TNDN bổ sung doanh nghiệp nhà nước; bỏ thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài, bỏ hoàn thuế lợi nhuận dùng tái đầu tư doanh nghiệp đầu tư nước + Bổ sung thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nhằm điều tiết khoản thu phát sinh từ đất đai + Thống điều kiện, mức thời gian ưu đãi thuế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước - Giai đoạn 2006 - 2010: Hoàn thiện theo hướng: + Chuyển hộ sản xuất, kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độc lập, cá nhân có tài sản cho thuê sang áp dụng thuế thu nhập cá nhân + Giảm mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thơng từ 28% xuống cịn 25% sau năm 2010 áp dụng mức thuế suất 20% + Chuyển ưu đãi miễn, giảm thuế để thực sách xã hội sang thực biện pháp tài khác 4.4.5- Thuế thu nhập cá nhân: Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) với thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu chủ yếu hệ thống sách thuế Là sắc thuế thể trách nhiệm, nghĩa vụ đóng góp cá nhận cho Ngân sách Nhà nước th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y 49 va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo Về lâu dài, thuế TNCN thuế TNDN phải nâng cao tỷ trọng tổng thu NSNN Tuy nhiên, doanh nghiệp, trình độ kinh tế, nguồn thu nhập đại phận dân cư cịn mức thấp; Vì vậy, hướng hoàn thiện sắc thuế thu nhập cá nhân thời gian tới là: - Vừa khuyến khích làm giàu hợp pháp vừa mở rộng diện động viên phần thu nhập cá nhân vào ngân sách nhà nước góp phần thực cơng xã hội, đặc biệt điều tiết vào phần thu nhập cao việc phân hóa thu nhập xã hội, nâng cao vị trí sắc thuế hệ thống sách thuế - Thu nhập đánh thuế xác định sau trừ số chi phí cần thiết tạo thu nhập (chi phí sản xuất, kinh doanh, đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao tay nghề); chi phí sinh hoạt người nộp thuế (ăn, ở, lại, giải trí, ); chi phí ni dưỡng người thân (ơng, bà, cha, me, ); có chứng từ xác minh chi phí thực tế hay theo tỷ lệ trừ thu nhập nhân Chính phủ ấn định - Đối với thu nhập từ lao động, xây dựng biểu thuế lũy tiến phần tính đồng thu nhập lại sau trừ khoản chi phí theo quy định Biểu thuế áp dụng chung cho người Việt Nam người nước diện nộp thuế gồm bậc Biểu thuế có thuế suất tương ứng cho bậc 5%, 10%, 20%, 30% 40% th yj uy ip la lu an va n Với thu nhập khác, xây dựng mức khởi điểm tính thuế thích hợp áp dụng thuế suất riêng cho loại thuế thu nhập (có thể 10%, 15%, 20%) - Biện pháp thu chủ yếu khấu trừ nguồn (tỷ lệ tạm thu 10% cho thu nhập từ lao động, cuối năm toán theo thu nhập thực tế năm) luật thuế quy định rõ trách nhiệm người chi trả thu nhập khấu trừ thuế thu cho NSNN, hưởng thù lao công việc khấu trừ nguồn Lộ trình hồn thiện thuế thu nhập cá nhân: - Giai đoạn đến 2005: Bổ sung, sửa đổi Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao theo hướng: + Bổ sung thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đối tượng chịu thuế + Không phân biệt thu nhập thường xuyên hay không thường xuyên phải tổng hợp lại tổng thu nhập chịu thuế Áp dụng thống biểu thuế lũy tiến phần; trừ số khoản thu nhập đánh tỷ lệ % thu nhập - Giai đoạn 2006 - 2010: Ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân dựa sở Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao sửa đổi, bổ sung số nội dung sau: + Mở rộng đối tượng chịu thuế, sở bổ sung thêm thu nhập hộ kinh doanh; thu nhập người hành nghề độc lập; thu nhập người có tài sản cho thuê; thu nhập từ việc cho vay vốn, thu nhập từ lãi cổ phần, từ trái phiếu, từ tiền gửi ngân hàng cá nhân + Mở rộng đối tượng nộp thuế sở bổ sung thêm hộ kinh doanh, người hành nghề độc lập, người có tài sản cho thuê, người có thu nhập từ cho vay vốn, từ lãi cổ phần mở rộng đối tượng nộp thuế cách hạ mức khỏi điểm chịu thuế thuế suất + Cho phép khấu trừ cho phí tạo thu nhập chi phí kinh doanh hộ kinh doanh; chi phí người chuyển nhượng quyền sử dụng đất; chi phí chiết trừ gia cảnh người có thu nhập từ tiền lương, tiền công ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y 50 va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo + Biểu thuế xác định theo mức lũy tiến phần, tổng mức điều tiết khoảng 30% tổng thu nhập hàng năm cá nhân, cao mức điều tiết thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm ưu đãi phát triển sản xuất kinh doanh đòi hỏi cá nhân xã hội phải tiết kiệm đóng góp xây dựng tổ quốc + Thu hẹp dần khoảng cách khỏi điểm chịu thuế người nước người nước 4.4.6- Các khoản thu từ đất: Đất đai tài ngun có vị trí cục kỳ quan trọng, sở hạ tầng sản xuất đời sống, tư liệu sản xuất đặc biệt sản xuất nơng nghiệp Các sách thuế liên quan đến đất đai phải nhằm góp phần quản lý, sử dụng đất đai hợp lý, tiết kiệm có hiệu quả, đồng thời tăng tỷ trọng khoản thu tổng thu ngân sách nhà nước Theo hướng nêu tổ chức, cá nhân sử dụng đất, phải nộp tiền sử dụng đất tiền thuê đất; nộp thuế sử dụng đất Mọi hoạt động chuyển nhượng đất phải điều tiết thu nhập vào NSNN Sau sử đổi, bổ sung "Luật đất đai" ban hành "Luật khoản thu "đất đai" theo hướng: - Thu thuế sử dụng đất: Mọi tổ chức cá nhân sử dụng đất phải nộp thuế sử dụng (trừ trường hợp thuê đất) Đất sử dụng vào mục đích kinh doanh phải điều tiết cao đất ở, đất xây dựng cơng trình; đất ở, đất xây dựng cơng trình thu cao đất sử dụng vào mục đích nơng lâm nghiệp, ni trồng thuỷ sản Căn tính thuế là: diện tích, giá tính thuế, thuế suất Giá tính thuế xác định theo giá loại đất UBND tỉnh, thành phố quy định sát thị trường Trước mắt miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ nông dân từ đến năm 2010 - Thu tiền sử dụng đất giao quyền sử dụng đất thu tiền thuê đất xác định phù hợp với giá thực tế chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất thị trường Mở rộng hình thức đấu giá cơng khai để thu tiền sử dụng đất cho thuê đất - Các tổ chức, cá nhân kinh doanh nhà, đất phải nộp thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, quyền thuê đất chủ yếu yếu tố mang lại: Một là, quan hệ cung cầu Đất tăng thêm cầu sử dụng đất ngày tăng cho sản xuất đời sống Hai là, Nhà nước đầu tư sở hạ tầng, phát triển kinh tế làm cho giá đất tăng lên vậy, khoản thu nhập từ chuyển nhượng đất đai phải có biện pháp điều tiết đầy đủ Bỏ thuế chuyển quyền sử dụng đất Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất sở sản xuất kinh doanh sau nộp thuế bổ sung theo mức lũy tiến phần Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất cá nhân không kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân 4.4.7- Thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên loại thuế thu vào việc khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên Tiếp tục hoàn thiện sách thuế tài nguyên để tăng cường bảo vệ môi trường, khai thác sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hợp lý có hiệu Hiện thuế tài nguyên ban hành hình thức "Pháp lệnh thuế tài nguyên" Dự kiến 2006 - 2010 nâng "Pháp lệnh thuế tài nguyên" theo hướng: - Mở rộng diện chịu thuế tài nguyên nguyên tắc tất loại tài nguyên thiên nhiên khai thác chịu thuế th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n te re y 51 va (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i hi ng ep w n ad lo - Tính thuế sản lượng khai thác để khuyến khích khai thác, sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hiệu - Mức thuế suất phân biệt theo loại tài nguyên thiên nhiên Tài nguyên không tái tạo lại chịu mức thuế suất cao tài nguyên tái tạo Tài nguyên quý chịu cao tài nguyên thông thường - Giá tính thuế giá bán tài nguyên thương phẩm nơi khai thác - Hạn chế việc miễn giảm thuế tài nguyên 4.4.8- Thuế bảo vệ môi trường: Đây loại thuế thu vào đối tượng gây ô nhiễm môi trường nhằm bảo vệ môi trường sinh thái, nhằm chống chuyển dịch công nghệ "bẩn" vào Việc Nam tạo lập quỹ để cải tạo môi trường Ban hành "Pháp lệnh thuế bảo vệ môi trường" theo hướng sau: - Đối tượng chịu thuế tất đối tượng hoạt động sản xuất, kinh doanh hay tiêu dùng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ gây ô nhiễm môi trường - Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hay tiêu dùng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ gây ô nhiễm môi trường - Thuế đánh tỷ lệ phần trăm doanh thu chi phí thu theo số tuyệt đối 4.4.9- Thuế tài sản: Thuế tài sản loại thuế điều tiết phần thu nhập cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản là: nhà, ô tô, tàu thuyền Hướng hoàn thiện thuế tài sản mở rộng tài sản phải chịu thuế để bảo đảm công tổ chức, cá nhân có quyền sở hữu, sử dụng tài sản Ngoài đất, mở rộng thu thuế vào quyền sở hữu nhà, tàu thuyền, ô tô số tài sản khác Trong giai đoạn từ năm 2006 - 2010 cần thiết phải ban hành luật thuế Tóm lại: Nếu thực tốt giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế, thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2006 - 2010 dự báo đạt kết quả: - Tổng thu NSNN tăng 166% so với giai đoạn 2001 -2005; - Tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí (thu từ nội kinh tế) chiếm tỷ trọng 96,4% tổng thu NSNN (giai đoạn 2001 - 2005 94,1%); - Thu từ thuế, phí (khơng bao gồm thu từ xuất dầu thô) tăng từ 77,6% (2001 - 2005) lên 89,0% (2006 - 2010); - Thuế xuất khẩu, thuế nhập bị cắt giảm 41.300 tỷ (giai đoạn 2001 2005 8.400 tỷ); - Tỷ trọng thuế xuất khẩu, thuế nhập tổng thu NSNN 24,8% (giai đoạn 2001 - 2005 23,6%) Mặc dù thu ngân sách từ thuế xuất khẩu, thuế nhập bị giảm sút năm đầu, sách thuế nội địa hợp lý, nên khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất, mở rộng xuất nên số thu từ hoạt động xuất ln có xu hướng tăng lên - Tỷ lệ huy động GDP vào ngân sách đạt bình quân 22,2%/năm (so với giai đoạn 2001 - 2005 21,6%/ năm) th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n va te re y (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i 52 (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i KẾT LUẬN hi ng ep w n Xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu vực toàn giới ngày mức độ cao tất yếu khách quan, tạo hội cho Việt Nam tranh thủ tập trung vào phát triển kinh tế, tiếp thu thành tựu cách mạng khoa học công nghệ, thu hút vốn đầu tư, kinh nghiệm quản lý để tạo đà thúc đẩy chuyển dịch kinh tế, thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước ad lo th Bên cạnh đó, hội nhập kinh tế tạo thách thức tất lĩnh vực kinh tế - xã hội Nếu không tranh thủ hội; khắc phục tồn để vươn lên, chiến thắng cạnh tranh, Việt Nam bị tụt hậu xa kinh tế so với nước khu vực giới yj uy ip la Trong lĩnh vực Thuế - Ngân sách, hội nhập kèm với mở cửa thị trường, cắt giảm thuế quan hàng rào phi thuế quan, có nghĩa thu Ngân sách bị ảnh hưởng nguồn thu từ hoạt động xuất, nhập có xu hướng giảm xuống tỷ trọng tổng số thu Ngân sách Nhà nước lu an va n Vì vậy, giải pháp cải cách hệ thống sách thuế Việt Nam từ đến năn 2010 là: Xóa bỏ hàng rào phi thuế quan; giảm mức bảo hộ thuế quan để tự hóa thương mại Sửa đổi, bổ sung sắc thuế có: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), Thuế xuất khẩu, Thuế nhập (XK,NK), thuế Thu nhập doanh nghiệp…; theo hướng giảm bớt số lượng thuế suất, chuyển phần Thuế XK, Thuế NK sang thuế GTGT, Thuế TTĐB; mở rộng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế; giảm ưu đãi sách xã hội; khơng phân biệt đối xử quốc gia; không phân biệt doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Ban hành số sắc thuế mới: Thuế tài sản, Thuế bảo vệ môi trường… để phù hợp với thơng lệ quốc tế, vừa bảo đảm khuyến khích đầu tư phát triển, vừa đảm bảo tăng nguồn thu Ngân sách Nhà nước ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm Với giải pháp thích hợp, tin tưởng rằng, Việt Nam có hệ thống thuế tiên tiến, góp phần thực thắng lợi Chủ trương Đảng Nhà nước phát triển kinh tế - xã hội đất nước thời ký 2001 - 2010 là: om l.c an Lu Về kinh tế - xã hội: Đẩy mạnh công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, tăng trưởng kinh tế mức cao; dự kiến đến năm 2010, đưa thu nhập bình qn đầu người lên gấp đơi năm 2000 Ổn định kinh tế vĩ mơ, tích lũy từ nội kinh tế đạt 30%/GDP Cơ cấu kinh tế chuyển dịch mạnh theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp lên 40-41%/GDP, dịch vụ lên 42-43%/GDP, nông nghiệp giảm xuống 16-17%/GDP; đẩy mạnh xuất khẩu; thu nhập dân cư đời sống vật chất, văn hóa, tinh thần nhân dân nâng cao bước; an ninh, trị giữ vững Thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành te re y 53 n (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i va Về lĩnh vực Thuế - Ngân sách: Tạo lập hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý đơi với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân Đảng Nhà nước, (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.chính.sách.thº¿.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thº¿.thế.giá»›i(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.chính.sách.thº¿.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thº¿.thế.giá»›i(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.chính.sách.thº¿.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thº¿.thế.giá»›i(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.chính.sách.thº¿.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thº¿.thế.giá»›i hi ng phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước; góp phần đảm bảo bình đẳng, cơng xã hội, phù hợp với kinh tế thị trường chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Phấn đấu tốc độ tăng thu bình quân hàng năm đạt 10%; tỷ lệ động viên giai đoạn 2005 - 2010 đạt từ 21% - 22% GDP ep w n ad lo Với cải cách trên, sách thuế thực trở thành công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, động viên nguồn nội lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư phát triển; huy động đầy đủ nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước dành phần cho tích luỹ phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước; đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống Nhân dân th yj uy ip la lu an n va ll fu oi m at nh z z vb j ht k m gm om l.c an Lu n va te re y (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i 54 (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.chính.sách.thuế.việt.nam.trong.tiến.trình.há»™i.nhập.vá»›i.hệ.thống.thuế.thế.giá»›i