Bcth anh duong ( sua lai) (2)

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

- Tên Công ty: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

- Địa chỉ: Số nhà 16, TDP Tân Xuân, P.Xuân Đỉnh, quận Bắc Từ Liêm, HN

- Giám đốc: Dương Duy Mạnh

- Giấy phép kinh doanh cấp ngày 18/7/2008

Tình hình sản xuất kinh doanh tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

- Tên Công ty: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

- Địa chỉ: Số nhà 16, TDP Tân Xuân, P.Xuân Đỉnh, quận Bắc Từ Liêm, HN

- Giám đốc: Dương Duy Mạnh

- Giấy phép kinh doanh cấp ngày 18/7/2008

1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam làkinh doanh và bán buôn, bán lẻvật liệu xây dựng, các thiết bị điện, điện tử

- Dựa theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng

Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam năm 2014– 2015:

- + Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2015 tăng so với năm

2014 là 9.730.634.170 đồng tương ứng tăng 38.05%

- + Chi phí quản lí doanh nghiệp tăng 516.362.585 tương ứng tăng 74.20% Các khoản chi phí phát sinh tăng cao sẽ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp Doanh thu và chi phí tăng theo hướng tỷ lệ thuận thế này sẽ làm ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận

- + Lợi nhuận sau thuế TNDN tăng 299.721.055 (tăng 25.88% ) Lợi nhuận tăng đáng kể ảnh hưởng đến việc mở rộng quy mô của Công ty

Bảng 1.1: Trích Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2014, 2015

Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.977.332.903 15.707.967.073 9.730.634.170 38.05 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.977.332.903 15.707.967.073 9.730.634.170 38.05 Giá vốn hàng bán 4.365.122.647 11.786.741.188 7.421.618.541 37.03 Doanh thu tài chính 2.636.837 7.681.018 5.044.181 34.33 Chi phí quản lí doanh nghiệp 1.485.418.533 2.001.781.118 516.362.585 74.20

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 128.275.768 497.626.570 369.350.802 25.78 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 126.826.989 490.125.238 363.298.249 25.88

Chi phí thuế thu nhập hiện hành 22.194.723 85.771.917 63.577.194 25.88

Lợi nhuận sau thuế TNDN 104.632.266 404.353.321 299.721.055 25.88

Công nghệ sản xuất của Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

Với đặc điểm của một doanh nghiệp thương mại, công việc kinh doanh là mua vào, bán ra nên công tác tổ chức kinh doanh là tổ chức quy trình luân chuyển hàng hoá chứ không phải là quy trình công nghệ sản xuất Công ty áp dụng đồng thời cả hai phương thức kinh doanh mua bán qua kho và mua bán không qua kho

Quy trình luân chuyển hàng hoá của công ty được thực hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ luân chuyển hàng hoá của Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và ThươngMại Ánh Dương Việt Nam

(Bán giao hàng thẳng không qua kho)

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

Sơ đồ 1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

Toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty đều chịu sự điều hành của ban giám đốc và mỗi phòng ban đều có nhiệm vụ và quyền hạn riêng nhưng đều có quan hệ mật thiết với nhau.

 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban :

 Giám đốc: là người đứng đầu công ty, là người đại diện hợp pháp trước pháp luật Có quyền quyết định điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo phương án kế hoạch đã được duyệt.

 Phó giám đốc : là người giúp việc cho giám đốc, theo dõi điều hành công việc theo sự phân công uỷ quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhim vụ được giao Trong đó:

 Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định các định mức về kinh

Các phòng ban khối hành chính

Phòng kỹ thuật Phòng tài chính kế toán tế kỹ thuật.

 Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực và quản lý nguồn vốn gửi điểm của công ty

 Các phòng ban khối hành chính : Chịu trách nhiệm về phương hướng kinh doanh và phát triển thị trường.

- Phòng kinh doanh: là phòng chủ lực xác định việc thành bại trong

Hhoạt động kinh doanh của công ty Chức năng và nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch, tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế, theo dõi tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoach, cung cấp thông tin thị trường, tìm hiểu thị trường và giúp ban giám đốc lập phương án, sắp xếp mô hình kinh doanh theo từng thời kỳ và xây dựng mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp.

- Phòng tài chính - kế toán: Theo dõi, ghi chép,tính toán, phản ánh tình hình kinh doanh của công ty, quản lý hệ thống thông tin liên lạc, bảo mật số liệu, quản lý toàn bộ vốn của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc Thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, thường xuyên hạch toán tình hình công nợ, tăng cường quản lý vốn Xây dựng bảo vệ và phát triển thông tin về các yêu cầu của khách hàng về cách thanh toán, chế độ thanh toán, đồng thời tính toán lỗ, lãi, lập các báo cáo kế hoạch, tờ khai thuế, quyết toán thuế và quyết toán tài chính cho công ty.

- Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về kỹ thuật, đồng thời đề ra các biện pháp sáng kiến kỹ thuật để nâng cao chất lượng bảo trì, bảo dưỡng máy vi tính.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty CP

1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam đã vận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung

Sơ đồ 1.5.1: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung

Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận, các phần hành kế toán trong bộ máy kế toán của Công ty

- Kế toán trưởng: Là một kế toán tổng hợp có mối liên hệ trực tiếp với các kế toán thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với giám đốc, tham mưu cho họ về các chính sách tài chính - kế toán của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng.

- Các kế toán viên có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của Nhà nước.

- Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh toán với tất cả khách hàng công thêm cả phần công nợ phải thu Sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán công nợ viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, ủy nhiệm chi…(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý các TK 111, 112 và TK chi tiết của nó Đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả trong Công ty và giữa Công ty với khách hàng… phụ trách TK 131, 136, 141, 331, 333, 336.

Kế toán trưởng kiêm tổng hợp

Kế toán hàng hóa và CCDC

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tính toán và hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, các khoản khấu trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho CBCNV của công ty Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công đồng thời tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty.

- Kế toán hàng hóa, CCDC: Có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm Theo dõi số lượng hàng hóa nhập - xuất - tồn để lập kế hoạch mua hàng Đồng thời kế toán cũng theo dõi cả phần công cụ dụng cụ, hàng tháng tính và phân bổ để ghi vào bảng kê Quản lý các tài khoản 153,155, 157, 632.

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, hàng ngày căn cứ và phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan.

1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung (NKC) trên excel Trình tự kế toán theo hình thức kế toán NKC được thể hiện ở sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.5.2Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếukiểm tra :

1.5.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.

Chế độ kế toán áp dụng: Từ năm 2014 trở về trước, Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các Thông tư hướng dẫn, sửa đổi kèm theo Từ 1/1/2015, Công ty áp dụng theo TT200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014.

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013.

Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng xuất kho.

Phương pháp kế toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam với chức năng chính là kinh doanh thương mại cho nên việc bố trí và sử dụng lao động tương đối hợp lý, tinh giảm gon nhẹ bộ máy quản lý, nâng cao bồi dưỡng đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên Từ năm 2010 đến nay tổng số lượng lao động của công ty tăng lên đáng kể.

Song song với việc tăng đội ngũ lao động thì đời sống của cán bộ công nhân viên cũng có cải thiện, thu nhập tăng cao chứng tỏ tình hình kinh doanh của công ty ngày càng phát triển Điều nay được thể hiện chi tiết qua bảng sau:

Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm

Thu nhập bình quân / người Triệu đồng/người 3,0 3,175 3,346

Nguồn : thống kê lao động hàng năm của Công ty.

2.1.2 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương

Hiện nay, Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam đang áp dụng hình thức trả lương là trả lương theo thời gian

Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương

Bảng phân bổ tiền lương

Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng chấm công và mức lương thỏa thuận trong hợp đồng với người lao động để tính số tiền lương phải trả:

Tiền lương thời gian Mức lương cơ bản theo thỏa thuận x

Số ngày làm việc thực tế Tổng số ngày theo chế độ

 Phương pháp trích các khoản theo lương:

Hiện nay, Công ty trích các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ) theo Quyết định 1111/QĐ- BHXH về quy định quản lý thu BHXH, BHYT, quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT; tổng tỷ lệ Công ty trích là 34,5% trên tổng số tiền lương thỏa thuận trên hợp đồng lao động, cụ thể với từng khoản như sau:

Các khoản trích Doanh nghiệp chịu Người lao động chịu Tổng

2.1.3 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Sơ đồ 2.1.3:Quy trình kế toán tiền lương tại Công ty

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếukiểm tra :

Bảng phân bổ tiền lương Chứng từ thanh toán lương

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết các TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết

2.1.4 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

 Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương,

 Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 334, 338;

 Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 641, 642,

TK 112 TK 334 623,641,642 Trả lương công nhân viên Tiền lương phải trả cho CNV

Tiền thưởng phải trả cho CNV

BHYT,BHXH trừ vào lương Tiền BHXH phải trr cho CNV

Các khoản phải thu khác Trích trước lương nghỉ phép cnsx trừ vào lương

TK 333 TK 622, TK 627 Thuế thu nhập trừ vào Tiền ăn ca của CNV lương CNV

TK 111,112 TK 623 Ứng trước tiền lương Tiền ăn ca của công nhân sd của CNV máy thi công

TK 512 TK 641, 642 Trả lương CNV bằng s.p Tiền ăn ca của BPBH, QLDN

Ví dụ: Trong tháng 09 năm 2015, căn cứ vào tình hình làm việc thực tế của bộ phận kinh doanh, ta có bảng chấm công và bảng thanh toán lương sau đây:

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XD&TM ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM

BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Ngày trong tháng 09 năm 2015

1 Bạch Ngọc Phương CN x x x x x x CN … x x x x x x

2 Lã Thị Vân Anh CN x x x x x x CN … x x x x x x

3 Nguyễn Ngọc Đức CN x x x x x x CN … x x x x x x

4 Nguyễn Thị Hương CN x x x x x x CN … x x x x x x

5 Đào Thanh Khoa CN x x x x x x CN … x x x x x x

6 Phạm Quỳnh Hoa CN x x x x x x CN … x x x x x x

7 Vũ Thị Hằng CN x x x x x x CN … x x x x x x

8 Trương Thị Trang CN x x x x x x CN … x x x x x x

Ghi chú: (Nguồn:Phòng Tài chính Kế toán) x: đi làm N: nghỉ CN: chủ nhật

Căn cứ vào bảng chấm công ta có bảng thanh toán tiền lương BP kinh doanh như sau:

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Chức vụ

2 Lã Thị Vân Anh PP 6,500,000 25 6,500,000 520.000 97.500 65.000

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 tháng 09 năm 2015

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của các bộ phận, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương:

 Cột TK 334 là tổng tiền lương phải trả các bộ phận đã tính trên bảng thanh toán tiền lương.

 Cột TK 338 là các khoản trích theo lương, trong đó:

 Cột KPCĐ: Dòng các TK 622, 627, 641, 642 = Tổng TK 334 x 2%.

 Cột BHXH: Dòng các TK 622, 627, 641, 642 = Tổng TK 334 x 18%.

 Cột BHYT: Dòng các TK 622, 627, 641, 642 = Tổng TK 334 x 3%.

 Cột BHTN: Dòng các TK 622, 627, 641, 642 = Tổng TK 334 x 1%.

Dưới đây là bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương trong tháng 09 năm 2015 của Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam :

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Ghi Có TK Đối tượng sử dụng

TK338 - Phải trả, phải nộp khác

3 TK 641 - Chi phí bán hàng (tỷ lệ trích 24%) 50,100,000 1.002.000 13.026.000 2.254.500 1.002.000

4 TK 642 - CP quản lý doanh nghiệp (tỷ lệ trích 24%) 110,500,000 2.210.000 28.730.000 4.972.500 2.210.000

5 TK 334 - Phải trả người lao động (tỷ lệ trích 10,5%) 12.848.000 2.409.000 1.606.000

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)

Người lập (Ký, họ tên)

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH DƯƠNG VIỆT

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 334 Đối tượng: Bộ phận bán hàng

Số hiệu Ngày, tháng Nợ

Số dư đầu kỳ 30/9 BTTTL 30/9 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng tháng 09 641 50.100.000

30/9 BTTTL 30/9 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 5.260.500

30/9 BTTTL 30/9 Tính lương phải trả cho bộ phận QLDN tháng 09 642 110.500.000

30/9 BTTTL 30/9 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên quản lý DN 338 11.602.500

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Người ghi sổ

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số S38-DN

Tài khoản: 338 Đối tượng: Bảo hiểm xã hội (3383)

Diễn giải TK đối ứng

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào chi phí bán hàng 641 9.018.000

30/09/2015 BTTL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào lương nhân viên bán hàng 334 4.008.000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào chi phí QLDN 642 19.890.000

30/09/2015 BTTL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào lương nhân viên QLDN 334 8.840.000

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Người ghi sổ

2.1.5 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

 Sổ sách sử dụng: Sổ cái các TK 334, 338; sổ NKC.

 Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 641, 642,

VD: Minh họa quá trình

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH DƯƠNG

VIỆT NAM Mẫu số S03 - DN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

Tháng 09 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số phát sinh Số hiệu

Số trang trước chuyển sang xxx xxx

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Chi phí bán hàng 641 50,100,000

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Tính lương phải trả nhân viên bán hàng 334 50,100,000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Chi phí bán hàng 641 9.018.000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Chi phí bán hàng 641 501.000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Phải trả nhân viên bán hàng 334 5.260.500

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích các khoản theo lương 338 5.260.500

Cộng chuyển sang trang sau xxx xxx

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số S03b-DN

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên

Số hiệu Ngày, tháng Trang số

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng tháng 09 641 50.100.000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 5.260.500

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Tính lương phải trả cho bộ phận QLDN tháng

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên quản lý DN 338 11.602.50

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào chi phí bán hàng

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào lương nhân viên bán hàng 334 4.008.000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào chi phí QLDN

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào lương nhân viên

Phiếu nhập, Phiếu xuất, Hóa đơn GTGT

Sổ NKC Thẻ kho, Sổ chi tiết

Sổ cái TK 156 Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

2.2 Thực trạng kế toán hàng hóa tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

Hàng hóa tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam là các vật liệu xây dưng ( gạch, đá, xi măng, )

2.2.2 Phương pháp tính giá hàng hóa

Công ty đánh giá trị giá thực tế nhập kho theo công thức sau:

Trị giá thực tế hàng hóa nhập kho

Giá mua trên hóa đơn

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán (nếu có)

2.2.3Quy trình hạch toán hàng hóa

Dưới đây là sơ đồ thể hiện quy trình kế toán hàng hóa tại tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

Sơ đồ 2.2.3: Quy trình kế toán hàng hóa

Thẻ kho Sổ chi tiết hàng hóa

Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn hàng hóa

2.2.4 Kế toán chi tiếthàng hóa

Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam hiện đang áp dụng phương pháp thẻ song song để kế toán hàng hóa nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong công tác kiểm tra, đối chiếu cũng như theo dõi chính xác, kịp thời tình hình biến động và tồn kho của từng loại hàng hóa

Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song

Ví dụ: Ngày 5/01/2015, nhập 200 thùng gạch GM 2540, đơn giá 90.000đ/thùng ( giá chưa bao gồm VAT 10%) của Công ty TNHH Minh Phát

- Họ và tên người giao:

- Nội dung: Nhập gạch GM 2540

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ):

- Số chứng từ gốc kèm theo: 02

Ngày 05 tháng 09 năm 2015 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

Ví dụ: Ngày 10/09/2015 xuất kho 140 thùng gạch GM 2540, giá xuất 105.000/thùng cho Công ty TNHH Vật liệu Xây dựng Hải Anh.

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số 02 - VT

Ngày 10 tháng 09 năm 2015 Số: PX2015004

- Lý do xuất kho: Xuấtgạch

- Xuất tại kho (ngăn lô): HD Địa điểm:

STT Tên vật tư Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ):

- Số chứng từ gốc kèm theo:

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XD&TM ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số S12-DN

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ: Gạch GM 2540

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồ n

Số dư đầu kỳ xxx

004 Xuất bán cho Hải Anh 10/09 140

Số dư cuối tháng xxx

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG

MẠI ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ

Tháng 09năm 2015 Tài khoản: 156 Tên kho: Kho hàng hóa Tên quy cách hàng hóa: Gạch GM 2540

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá

Số hiệu Ngày, tháng SL Thành tiền SL Thành tiền

Số dư đầu kỳ NK201500

2 05/09 Nhập gạch của Minh Phát 331 90.000 200 18.000.000

PX2015004 10/09 Xuất bán cho Hải Anh 632 140 14.700.000

2.2.5 Kế toán tổng hợp hàng hóa

 Sổ sách sử dụng: Sổ cái các TK 156; sổ NKC.

 Tài khoản sử dụng: TK156, TK 331, TK 133,

VD: Minh họa quá trình ghi chép

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XD&TM ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số S03 - DN

Tháng 09 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ

Số trang trước chuyển sang xxx

05/09/2015 NK2014002 05/09/2015 Nhập mua gạch GM 2540 156 18.000.000

10/09/2015 PX2014005 10/09/2015 Chi phí giá vốn hàng bán 632 14.700.000

Cộng chuyển sang trang sau xxx

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Hàng Hóa

Nhật ký chung Số hiệu TK

Số hiệu Ngày, ĐƯ tháng

05/09/2015 NK2015002 05/09/2015 Nhập mua gạch của Minh Phát 331 18.000.000

10/09/2015 PX2015004 10/09/2015 Xuất bán cho Hải anh 632

Chứng từ tăng, giảm TSCĐ: biên bản bàn giao, biên bản thanh lý,… và chứng từ khấu hao TSCĐ như bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐThẻ TSCĐ

Thực trạng kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

2.3.1 Đặc điểm tài sản cố định

Tài sản cố định sử dụng cho sản xuất tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam bao gồm nhiều loại khác nhau như: ô tô, máy photocopy,

Tài sản cố định hữu hình trong Công ty được phân loại theo tính năng sử dụng, bao gồm:

- Nhà cửa, vật kiến trúc.

- Phương tiện vận tải, truyền dẫn

2.3.2 Phương pháp tính nguyên giá TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ được Công ty xác định là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐ đó và đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hóa đơn +

Các khoản thuế không được hoàn lại

Chi phí liên quan trực tiếp khác

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao lũy kế

2.3.3 Quy trình kế toán TSCĐ

Sơ đồ Quy trình kế toán TSCĐ tại Công ty

2.3.4 Kế toán chi tiết tài sản cố định

 Các chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,

 Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết TK 211,214,

 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, 214, 641, 642,

Ví dụ: Ngày 20/09/2015, Công ty mua mới một xe ô tô Toyota để phục vụ cho Ban Giám đốc Nguyên giá là 650 triệu, thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.

Kế toán sẽ ghi tăng nguyên giá TSCĐ như sau:

Hàng tháng, kế toán Công ty lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Ví dụ ta có bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 09 năm 2015 của Công ty như sau:

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Nơi sử dụng Toàn doanh nghiệp

TK641- Chi phí bán hàng

I Số KH trích tháng trước 35.708.901 53.456.705

II Số KH tăng trong tháng 650.000.000 1.805.555 - 1.805.555

III Số KH TSCĐ giảm trong tháng - - - -

IV Số KH trích tháng này(I+II-III) xxx 125.908.765 35.708.901 55.262.260

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tại phòng Tài chính Kế toán, kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng

TSCĐ của Công ty, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn trích hàng năm của từng TSCĐ Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là: bảng tính và phân bổ khấu hao, biên bản giao nhận TSCĐ, Ví dụ ta có thẻ TSCĐ của xe tải huyndai 2.5T như sau:

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 002 Ngày 01 tháng 09 năm 2015 lập thẻ

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 01 tháng 09 năm 2011

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe tải Huyndai 2.5T

Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam Năm sản xuất: 2011

Bộ phận quản lý, sử dụng: Bộ phận bán hàng

Năm đưa vào sử dụng: 2011

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn

31/12/2011 Xe tải Huyndai 2.5T 565.000.000 2011 18.833.332 18.833.332 31/12/2012 Xe tải Huyndai 2.5T 565.000.000 2012 56.499.996 75.333.328 31/12/2013 Xe tải Huyndai 2.5T 565.000.000 2013 56.499.996 131.833.324 31/12/2014 Xe tải Huyndai 2.5T 565.000.000 2014 56.499.996 188.333.320

KH001 30/09/2015 Khấu hao TSCĐ từ tháng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)

2.3.5 Kế toán tổng hợp tài sản cố định

 Sổ sách kế toán sử dụng:, Sổ cái TK 211,214,

 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, 214, 641, 642,

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Tài sản cố định hữu hình

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

Số dư cuối kỳ xxx

(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định

Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013.

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XD&TM ÁNH DƯƠNG VIỆT Mẫu số S03b-DN

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Hao mòn tài sản cố định

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

30/09 BPBKH 30/09 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 641 35.708.901

30/09 BPBKH 30/09 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận QLDN 642 55.262.260

Số dư cuối kỳ xxx

Kế toán thanh toán tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

2.4.1 Quy trình hạch toán công nợ phải thu, phải trả

Sơ đồ 2.4.1: Quy trình kế toán công nợ phải thu, phải trả

PT, PC, GBN, GBC, HĐ

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 131, 331

Sổ cái TK 131, 331 Bảng tổng hợp chi tiết

2.4.2 Quy định kế toán thanh toán công nợ phải thu, phải trả.

 Quy định kế toán công nợ phải thu

Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam cung cấp chủ yếu là các thiết bị, linh kiện máy tính, máy in cho các tổ chức, cá nhân, công ty khác,…Do đó khi bán hàng với số lượng nhỏ thì khách hàng thường thanh toán tiền ngay sau khi nhận được hàng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi Ngân Hàng, kế toán công ty sẽ ghi phiếu thu đồng thời với hoá đơn bán hàng giao cho khách hàng Còn khi bán hàng với số lượng lớn, có ký kết hợp đồng thì công ty cho thanh toán chậm trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận hàng.

 Quy định kế toán công nợ phải trả

Do công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam là một doanh nghiệp thương mại, chuyên kinh doanh các các thiết bị, linh kiện máy tính, máy in nên để đảm bảo lượng hàng hoá phục vụ cho việc bán ra công ty thường mua hàng với số lượng lớn Vì vậy việc thanh toán tiền hàng của công ty với nhà cung cấp chủ yếu là trả chậm trong một thời gian quy định trong hợp đồng.Tuy nhiên khi mua hàng với số lượng nhỏ thì công ty thường thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.

2.4.3 Kế toán chi tiết công nợ phải thu, phải trả

 Kế toán chi tiết công nợ phải trả

Ví dụ: Ngày 05/09/2015, nhập 200 thùng gạch GM2540, đơn giá 90.000/thùng( chưa bao gồm VAT 10%) của Công ty TNHH Minh Phát , thanh toán bằng TM

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu (Serial): MP/15P Liên 2: Giao khách hàng (To Client) Số (Number): 0001231 Ngày 5 tháng 09 năm 2015 Đơn vị bán hàng (Sale Company): Công ty TNHH Minh Phát

Mã số thuế (Tax code): 0106375369 Địa chỉ (Address): Số 183, P.Nam Đồng, Q.Đống Đa, Hà Nội

Số tài khoản (Account code): Điện thoại (Tel) Fax:

Họ tên người mua hàng (Customer's name):

Tên đơn vị (Organization): Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh

Dương Việt Nam Địa chỉ (Address): Số nhà 16, TDP Tân Xuân, P.Xuân Đỉnh, quận Bắc Từ Liêm,

Số tài khoản (Account code):

Hình thức thanh toán: TM MST: 0102826317

Tên hàng hóa, dịch vụ

Số lượng (Quantity) Đơn giá (Unit Price)

Cộng tiền hàng (Total) 18.000.000 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 1.800.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 19.800.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Mười chín triệu tám trăm ngàn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XD&TM ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số 02- TT

Ngày 11 tháng 09 năm 2015 Số: PC201510001

Họ tên người nhận tiền: Công ty TNHH Minh Phát Địa chỉ: Số 183, P.Nam Đồng, Q.Đống Đa, Hà Nội

Lý do chi: Thanh toán công nợ cho

Nam Tân theo HĐ số 1231

Viết bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm ngàn đồng chẵn./ /.

Kèm theo:…chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XD&TM ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số S38-DN

Tài khoản: 331 Đối tượng: Công ty TNHH máy tính Nam Tân

11/09 PC1001 11/09 Chi công nợ theo HĐ 1231 ngày 05/09 111 18.000.000

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 331- PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG

Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

TNHH TM&DV AN PHÁT

Công ty CP máy in An Phúc …

Ngày 30 tháng 9 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

 Kế toán chi tiết công nợ phải thu

Ví dụ: Ngày 10/09/2015 xuất kho 5c ổ cứng WD 500Gb bán cho Công ty CP Bitexco, giá bán: 1.250.000/c ( chưa bao gồm Vat10%), khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM

Trụ sở chính: Số nhà 16, TDP Tân Xuân, P.Xuân Đỉnh, quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội Điện thoại: (+84) 3750 819

Tài khoản: 260100000006447 tại Ngân hàng BIDV

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số (form): 01GTKT3/001

VAT INVOICE Ký hiệu (series): TQ/14T

Liên 3: Nội bộ (Copy 3: Internal) Số hóa đơn (Invoice): 0000901 Ngày (date) 10 tháng (month) 09 năm (year)

Họ tên người mua hàng (Customer):

Tên đơn vị (Company): Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hải An Địa chỉ (Address): xóm thượng, xã Thanh Oai, H.Thanh Trì, TP.Hà Nội

Số tài khoản (Account No):

Hình thức thanh toán (payment method): CK/TM MST (VAT code): 0106215220

Cộng tiền hàng (Total Amonut): 16.716.000

Tỷ giá (Exchange rate):……… Tiền thuế GTGT (VAT): 10% 1.671.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand Total Amount) 18.387.600

Số tiền viết bằng chữ (Amount in Words):Mười tám triệu ba trăm tám mươi bảy ngàn sáu trăm đồng

Thủ trưởng đơn vị (Director) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn:Phòng Tài chính Kế toán)

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XD&TM ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số 01 - TT

Ngày 10 tháng 09 năm 2015Số: PT20141005

Họ và tên người nộp tiền: Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hải An Địa chỉ: xóm thượng, xã Thanh Oai, H.Thanh Trì, TP.Hà Nội

Lý do nộp: Thu nợ tiền hàng hóa đơn 901

Số tiền: 18.387.600 Mười tám triệu ba trăm tám mươi bảy ngàn sáu trăm đồng

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):

Mười tám triệu ba trăm tám mươi bảy ngàn sáu trăm đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):……… + Số tiền quy đổi: ………

Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty TNHH Vật liệu xây dựng Hải Anh

Số dư đầu kỳ 10/09 HĐ 901 10/09 Bán hàng cho công ty Hải Anh 5111 16.716.000

10/09 HĐ 901 10/09 Thuế GTGT đầu ra 3331 1.671.000

10/09 PT1005 10/09 Thu công nợ theo HĐ 901 111 18.387.600

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131- PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

TNHH Vật liệu xây dựng Hải Anh

2 DIENLUC Công ty Điện lực Hà Đông

Công ty CP Sông Đà 6 …

Ngày 30 tháng 9 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

2.4.4 Kế toán tổng hợp công nợ phải thu, phải trả

Số trang trước chuyển sang xxx

05/09 HĐ 1231 05/09 Nhập mua hàng của Minh Phát 156 18.000.000

10/09 HĐ 901 10/09 Công nợ phải thu Hải Anh 131 18.387.600

Bán hàng cho Hải Anh 5111

10/09 PT1005 10/09 Công nợ Hải Anh 111 18.387.600

11/09 PC1001 11/09 Công nợ Minh Phát 331 19.800.000

Cộng chuyển sang trang sau xxx

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XD&TM ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số S03b-DN

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả người bán

05/09 HĐ 345 05/09 Nhập mua hàng của Nam Tân 156 18.000.000

11/09 PC1001 11/09 Chi công nợ cho Nam Tân theo HĐ 345 111

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả người bán

10/09 HĐ 901 10/09 Bán hàng cho công ty Hải Anh 5111 16.716.000

10/09 HĐ 901 10/09 Thuế GTGT đầu ra 3331 1.671.600

10/09 PT1005 10/09 Thu công nợ theo HĐ 901 1111

PT, PC, GBN, GBC, HĐ

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 641, 642

Sổ cái TK 641, 642 Bảng tổng hợp chi tiết

Thực trạng kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

2.5.1 Đặc điểm công tác kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền,

2.5.2 Quy trình kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 2.5.1: Quy trình kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

2.5.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Ví dụ: Ngày 20/09/2015, trả tiền phí vận chuyển hàng bán cho Công ty cổ phần chuyển phát nhanh Hà Nội, số tiền 550.000 đồng (đã gồm VAT 10%).

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu (Serial): AA/13P Liên 2: Giao khách hàng (To Client) Số (Number): 0003896

Ngày 20 tháng 09 năm 2015 Đơn vị bán hàng (Sale Company): CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT

Mã số thuế (Tax code): 0200504188 Địa chỉ (Address): Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Số tài khoản (Account code): Điện thoại (Tel) Fax:

Họ tên người mua hàng (Customer's name):

Tên đơn vị (Organization): Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh

Dương Việt Nam Địa chỉ (Address):.Số nhà 16, TDP Tân Xuân, P.Xuân Đỉnh, quận Bắc Từ Liêm,

Số tài khoản (Account code):

Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 50.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 550.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XD&TM ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số 02- TT

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY CP CHUYỂN PHÁT NHANH

HÀ NỘI Địa chỉ: Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Lý do chi: Phí vận chuyển HĐ 3896

Viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

20/09 PC1008 20/09 Chi phí bán hàng 641

Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 13311

30/09 BPBKH 30/09 Chi phí bán hàng 641 35.708.901

Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214

30/09 BPBTL 30/09 Chi phí bán hàng 641 50.100.000

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng (641) ĐVT: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ

Nhật ký chung Số hiệu

1008 20/09 Thanh toán phí vận chuyển HĐ 3896 1111 500.000

30/09 BPBKH 30/09 Khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 35.708.901

30/09 BPBTL 30/09 Trích các khoản theo lương 338 12.024.000

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)Ngày 30 tháng 09 năm 2015

2.5.4 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Ví dụ: Ngày 01/09/2015 Giám đốc tiếp khách hết 1.595.000 đồng (đã bao gồm VAT 10%).

CÔNG TY TNHH NHẬT HOÀNG

Mã số thuế: 0101525148 Địa chỉ: 286- 288 Bà Triệu, P Lê Đại Hành, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TN/13P Liên 2: Giao cho người mua Số: 0003908 Ngày 25 tháng 09 năm 2015

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương

Việt Nam Địa chỉ: Số nhà 16, TDP Tân Xuân, P.Xuân Đỉnh, quận Bắc

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 145.000

Tổng cộng tiền thanh toán 1.595.000

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm chín mươi lăm ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH

DƯƠNG VIỆT NAM Mẫu số 02- TT

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY TNHH NHẬT HOÀNG Địa chỉ: 286- 288 Bà Triệu, Lê Đại Hành, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Lý do chi: Tiếp khách HĐ3908

Số tiền:2.200.000 VNĐ Viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XD&TM ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM

25/9 PC1016 25/9 Chi phí quản lý DN 642 2.000.000

Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 13311 200.000

Cộng chuyển sang trang sau xxx xxx

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) ĐVT: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ

Nhật ký chung Số hiệu

25/09 PC1016 25/09 Chi tiếp khách HĐ

30/09 BPBTL 30/09 Trích các khoản theo lương 338 26.520.000

Chứng từ về bán hàng: phiếu xuất kho, hóađơn GTGT, phiếuthu

Sổ chi tiết giá vốn, doanh thu, chi phí, kết quả

Bảng tổng hợp chi tiết

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Công ty có 2 phương pháp tiêu thụ sản phẩm như sau:

Bán buôn qua kho bằng cách giao hàng trực tiếp: theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho Công ty để nhận hàng Công ty xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua ký nhận đủ hàng Bên mua đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, khi đó sản phẩm, hàng hóa được xác nhận là tiêu thụ.

Bán lẻ hàng hóa: theo hình thức này, bên mua trực tiếp đến kho Công ty để nhận hàng. Công ty xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao trực tiếp cho bên mua và bên mua thanh toán tiền ngay cho Công ty.

Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

Sơ đồ 2.6.1: Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

2.6.2 Kế toán doanh thu bán hàng

Trong quá trình hạch toán, kế toán thường sử dụng các chứng từ và sổ sách cần thiết như: PXK; hóa đơn GTGT; phiếu thu; Sổ chi tiết TK 511, 632; Sổ cái TK

Số trang trước chuyển sang

5 HĐ802 10/09/2015 Công ty Hải Anh –Gạch GM2540

Phải thu của khách hàng trong nước 1311 16.716.000

Doanh thu bán hàng hóa trong nước 5111 16.716.000

Phải thu khách hàng trong nước 1311 1.671.000

Cộng chuyển sang trang sau

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (511)

Kết chuyển giá vốn tiêu thụ trong kỳ

Kết chuyển DTT của hoạt động bán hàng và CCDV

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Giá vốn hàng bán(632)

 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Cuối tháng sau khi hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết quả bán hàng để kết chuyển sang TK911 Việc xác định chính xác kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là cơ sở để Công ty xác định đúng đắn về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển DTT của hoạt động bán hàng nội bộ

Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

Ví dụ: Kết quả kinh doanh tháng 09 năm 2015 của Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam , ta có Sổ cái TK911 như sau:

Tên Tài khoản: Kết quả hoạt động kinh doanh (911)

NKC Số hiệu TK ĐƯ

30/09 30/09 Kết chuyển chi phí bán hàng

30/09 30/09 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 > 911 642 235.608.000

30/09 30/09 Thu nhập hoạt động tài chính 515 > 911 515 5.065.000

30/09 30/09 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành 821 > 911 821 53.614.000

30/09 30/09 Kết chuyển lãi từ hđ sxkd 421 214.456.000

Cộng số phát sinh trong kỳ 1.172.973.000 1.172.973.000

Kế toán thuế GTGT đầu ra tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương

Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông, đến tiêu dùng.

- Là loại thuế gián thu

- Chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dich vụ

- Đánh trên nhiều giai đoạn của quá trình luân chuyển hàng hóa, dịch vụ

- Mang tính trung lập cao

2.7.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra

- Các hóa đơn Công ty xuất cho hàng hóa bán ra (liên 3)

 Tài khoản sử dụng: TK 33311 “Thuế GTGT đầu ra” Đặc điểm:

- Tài khoản 33311 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và số thuế GTGT còn phải nộp ngân sách Nhà nước.

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 3331

- Tài khoản này dùng chung cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.

+ Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

+ Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp

+ Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách Nhà nước

+ Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại

+ Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ, số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa dịch vụ dùng để trao đổi,biếu tặng, sử dụng nội bộ.

+ Số thuế GTGT phải nộp của thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác.

- Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ

- Số dư bên Có: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào ngân sách Nhà nước.

Số phát sinh Số hiệu

Số trang trước chuyển sang

5 HĐ802 10/09/2015 Công ty Hải Anh –Gạch GM2540

Phải thu khách hàng trong nước 1311 1.671.000

5 PKT 30/09/2015 Khấu trừ thuế GTGT 33311 87.890.003

Cộng chuyển sang trang sau

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM

Đánh giá và nhận xét về thực trạng kế toán ở Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

3.1.1 Những nguyên nhân thành công

Bộ máy quản lý của Công ty tổ chức khoa học và hợp lý, có sự liên hệ chặt chẽ giữa các phòng ban, bộ phận Từ đó tạo ra hiệu quả trong công tác quản lý, điều hành chung toàn Công ty

Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Đây là hình thức ghi sổ đơn giản, dễ hiểu, phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh của Công ty Khi áp dụng hình thức này sẽ tạo điều kiện cho kế toán ghi chép nghiệp vụ được rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết.

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho, giúp đảm bảo cung cấp thông tin chính xác về tình hình biến động tài sản trong doanh nghiệp.

Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ được thực hiện khá khoa học và bài bản Vì thế mà việc kiểm kê, kiểm tra cũng như phục vụ cho công tác kiểm toán, thanh tra thuế luôn tạo điều kiện để hoàn thành với thời gian ngắn và đạt hiệu quả cao. Việc áp dụng Thông tư 200/2014 có 1 số ưu điểm sau:

- Về tỷ giá: Áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế của ngân hàng thương mại do doanh nghiệp thường xuyên giao dịch, không áp dụng tỷ giá bình quân liên ngân hàng như trước đây Rất phù hợp và rất thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc quy đổi tỷ giá của các giao dịch có đơn vị tiền tệ khác đồng Việt Nam

- Về sổ sách kế toán: Bỏ bắt buộc phải áp dụng mẫu sổ kế toán như trước mà được tự thiết kế, xây dựng riêng phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm hoạt động của mình Bỏ 4 hình thức ghi sổ (Nhật ký chung, Nhật ký sổ Cái, Nhật ký chứng từ và Chứng từ ghi sổ) Các doanh nghiệp được áp dụng theo hình thức của phần mềm kế toán mà doanh nghiệp mình đang sử dụng.

- Về chứng từ kế toán: Tất cả các loại chứng từ đều mang tính hướng dẫn; Doanh nghiệp được tự thiết kế biểu mẫu riêng phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm hoạt động của mình.

- Tách biệt với kế toán thuế: hế độ kế toán lần này đã đặt viên gạch đầu tiên cho việc gỡ khó cho doanh nghiệp khi đối mặt với cơ quan thuế và giúp kế toán làm đúng vai trò của mình, không làm kế toán vì mục đích thuế mà chỉ xem thuế như một đối tác của doanh nghiệp.

Bên cạnh những ưu điểm nêu trên, Công ty còn có một số hạn chế:

 Công ty chưa có bộ phận kế toán quản trị.

 Công ty chưa sử dụng những phần mềm kế toán trên máy vi tính mà mới sử dụng excel để hạch toán và lên sổ sách, báo cáo.

 Thủ quỹ của Công ty làm việc tại một phòng khác, không thuận lợi cho công tác kế toán liên quan đến tiền, nguồn vốn và các khoản phải trả.

 Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng hiện nay theo chế độ kế toán hiện hành, tuy nhiên số lượng tài khoản cấp 2 và 3 còn ít nên việc hạch toán chi tiết vẫn còn gặp khó khăn.

 Việc áp dụng TT200/2014 có 1 số bất cập sau: Thời hạn áp dụng TT200 quá gấp Thông tư được ban hành vào cuối tháng 12/2014 với nhiều điểm mới nhưng chế độ kế toán được áp dụng ngay từ quý I/2015 Trong thời gian này, các DN phải tập trung vào việc lập BCTC năm 2014 và làm việc với kiểm toán, không có nhiều thời gian cho việc cập nhật các chính sách, chế độ mới.

3.1.3 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại Ánh Dương Việt Nam

 Công ty nên có thêm bộ phận kế toán quản trị giúp cho việc hoạch định và kiểm soát hoạt động của Công ty được tốt hơn.

 Công ty nên trang bị thêm máy móc, trang thiết bị trong phòng kế toán để phục vụ cho công tác kế toán được thực hiện tốt hơn, nhanh và chính xác hơn.

 Công ty nên cho các cán bộ công nhân viên đi học thêm để nâng cao hơn nữa trình độ nghiệp vụ cũng như trình độ tin học của nhân viên kế toán để giúp cho công việc hạch toán kế toán diễn ra tốt hơn, đạt hiệu quả cao hơn.

 Nên bố trí cho thủ quỹ làm việc chung tại phòng kế toán để thuận tiện cho công tác kế toán.

 Nên mở thêm các tài khoản cấp 2 và 3 để hạch toán chi tiết được dễ dàng hơn.

Tiêu đề	Bcth Anh Dương
Trường học	trường đại học
Chuyên ngành	kế toán
Thể loại	báo cáo thực tập

Định dạng
Số trang	80
Dung lượng	296,06 KB