Bcth cty dai duong

TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP

Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0101949041-001 đăng ký lần đầu ngày 14 tháng 08 năm 2012 Một số thông tin chung về Công ty như sau:

 Tên Công ty: CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG

 Loại, tên cơ sở lưu trú du lịch: Khách sạn Chacedony

 Tên Giao dịch: BRANCH-DAIDUONG CO.,LTD

 Trụ sở chính: Số 4 Nguyễn Trường Tộ, P.Trung Trực, Q.Ba Đình, Hà Nội

Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp

- Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, văn phòng cho thuê

- Kinh doanh dịch vụ lữ hành nội địa.

- Kinh doanh thương mại gồm: mua bán ký gửi hàng hoá, thu đổi ngoại tệ

- Dịch vụ Massage, sauna, Karaoke, khiêu vũ.

- Kinh doanh các dịch vụ viễn thông : Điện thoại, Internet, Fax,

Đặc điểm sản xuất kinh doanh

-Kinh doanh phòng ngủ:cung cấp các dịch vụ về nghỉ ngơi cho các khách lữ hành nội địa và quốc tế

Công ty cung cấp dịch vụ ăn uống trọn gói thông qua bộ phận nhà hàng riêng, phục vụ mọi nhu cầu về ẩm thực của khách hàng Từ những bữa ăn thường ngày cho khách thuê phòng đến tiệc cưới sang trọng, hội nghị hay hội thảo, công ty đều đáp ứng chu đáo với thực đơn đa dạng, chất lượng cao và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, tận tâm.

- Kinh doanh các dịch vụ khác: Dịch vụ Massage, sauna, Karaoke, khiêu vũ kinh doanh các dịch vụ viễn thông : Điện thoại, Internet, Fax, nhằm làm phong phú các dịch vụ giả trí tại khách sạn.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

: Mối quan hệ chỉ đạo : Chỉ chỉ đạo về mặt chuyên môn, nghiệp vụ.

: Quan hệ mang tính chất hổ trợ

 Giám đốc điều hành Công ty là người đại diện trước pháp luật cho Công ty, đứng đầu bộ máy của Công ty, có trách nhiệm quản lý toàn bộ các hoạt động của Công ty và chịu trách nhiệm trước nhà nước và Hội đồng Quản trị về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Giám đốc Công ty do Hội đồng Quản trị bổ nhiệm.

 Giúp việc cho giám đốc Công ty có các phó giám đốc được giám đốc phân công phụ trách một hoặc một số lĩnh vực công tác và chịu trách nhiệm trước giám đốc về kết quả và hiệu suất công tác được giao Các phó Giám đốc được Giám đốc đề xuất và Hội đồng Quản trị Công ty bổ nhiệm.

 Phòng Kế toán Tài vụ : cùng với sự hình thành của Công ty , phòng kế toán tài chính cũng được thành lập làm nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực quản lý kinh tế - tài chính tại doanh nghiệp, với các nhiệm vụ: tham gia xây dựng kế hạch phát triển kinh doanh ngắn hạn, dài hạn, quản lý, sử dụng, bảo toàn và phát triển các nguồn vốn kinh doanh có hiệu quả, quy chế phân phối tiền lương, tiền thưởng,thực hiện công tác kế toán thống kê theo quy định của pháp luật và điều lệ Công ty Kế toán trưởng được Giám đốc đề xuất và Hội đồng Quản trị Công ty bổ nhiệm.

Phòng Tổ chức Hành chính : Với chức năng tham mưu và tác nghiệp , phòng đã thực hiện tốt nhiệm vụ về công tác tổ chức cán bộ, ban hành các thể chế quản lý; điều hành quy chế làm việc, kỷ luật xây dựng các tiêu chuẩn chức danh nghiệp vụ, nội quy lao động, tuyển dụng sử dụng lao động, đào tạo nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho trước mắt và lâu dài, làm tốt công tác tổng hợp thông tin nội bộ, đảm bảo công tác hành chính, công tác mua hàng, theo dõi cơ sở vật chất kỹ thuật, công cụ lao động, văn thư lưu trữ , quản lý đội xe,

Phòng Kinh doanh : giúp giám đốc chỉ đạo và trực tiếp tham gia hoạt động kinh doanh bán các sản phẩm của Công ty cho khách Nghiên cứu thị trường du lịch ,xây dựng chiến lược sản phẩm du lịch, chiến lược quảng cáo tiếp thị, quảng bá hãng du lịch trong và ngoài nước, các sở ban ngành và mọi thành phần kinh tế khác Thực hiện công tác tuyên truyền quảng bá và chăm sóc khách hàng, làm các công tác hậu mãi nhằm mang đến cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất.

Phòng Kỹ thuật : Tham mưu cho Giám đốc các vấn đề liên quan đến kỹ thuật, theo dõi bảo trì thường xuyên các trang thiết bị và sửa chữa tất cả công cụ khi các bộ phận khác yêu cầu Thực hiện các khâu trang trí sân khấu, âm thanh cho hội trường để phục vụ cho các hội nghị do khách hàng hợp đồng.

Bộ phận Lễ tân :Nhận đăng ký đặt phòng, trực tiếp bán phòng cho khách và giải quyết các thủ tục cho thuê và trả phòng, làm thủ tục khai báo tạm trú theo đúng quy định của Nhà nước Kết hợp với các bộ phận dịch vụ khác có liên quan để đáp ứng yêu cầu của khách Có trách nhiệm chuyển các cuộc điện thoại đến và cuộc gọi đi theo yêu cầu của khách cũng như của nội bộ.

 Bộ phận Bảo vệ - Porter : Đảm bảo an toàn tuyệt đối cho khách đến khách sạn, giữ gìn an ninh trật tự bên trong và phạm vi trước cổng khách sạn.Theo dõi chấm công cho toàn bộ công nhân viên khách sạn khi đến làm việc và khi ra khỏi cổng (dựa vào thẻ ra vào cổng) Phụ giúp mang hành lý cho khách khi check-in hoặc check- out, sắp xếp hành lý cho khách một cách khoa học, không để mất mát hay nhầm lẫn Cùng với bộ phận Lễ tân đăng ký tạm trú cho khách với Công an địa phương.

Bộ phận Phòng : Phục vụ khách đến lưu trú tại khách sạn, quản lý tài sản trang thiết bị vật tư trong phòng ngủ cũng như trong khu vực thuộc khối phòng ngủ. đảm bảo an toàn chu đáo khi phục vụ khách, phối hợp với các bộ phận có liên quan để phục vụ các dịch vụ khác ngay tại phòng ở khi khách có yêu cầu Quản lý tổ tạp vụ và tổ Massage thực hiện các chức năng theo quy định.

Bộ phận Nhà hàng : Tổ chức quy trình phục vụ và trực tiếp phục vụ khách đến ăn uống trong các nhà hàng, phòng tiệc, bar, hội nghị và phục vụ bên ngoài cho khách khi có yêu cầu Phối hợp với phòng Kinh doanh và bộ phận Bếp lập thực đơn, điều chỉnh giá cả cho phù hợp với thị trường và thị hiếu của khách; Đề xuất các biện pháp khuyến mãi và các chính sách khác nhằm thu hút khách đến ăn

Kế toán thanh toán Kế toán công cụ dụng cụ Kế toán chi phí và giá thành

Thủ quỹ các hội trường hoặc phòng họp theo hợp đồng đã ký kết Chịu trách nhiệm trong việc thực hiện doanh thu ăn uống mà Ban giám đốc giao phó

Bộ phận Bếp : Thực hiện các quy trình công nghệ chế biến các món ăn về chất lượng, mỹ thuật và đúng định lượng, đảm bảo vệ sinh thực phẩm để phục vụ khách đến ăn uống tại khách sạn theo yêu cầu của khách và Nhà hàng Phối hợp với Nhà hàng để nhận các yêu cầu đặt tiệc, dự trữ thực phẩm Nghiên cứu và thường xuyên nâng cao chất lượng món ăn, cập nhật các món ăn mới để thoả mãn thị hiếu và yêu cầu của khách.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương

1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

 Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh , căn cứ vào yêu cầu quản lý, Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch ĐạiDương tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình sau :

Bộ phận kế toán của trung tâm được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Phòng kế toán thực hiện từ khâu thu nhập và xử lý chứng từ ,ghi sổ , lập báo cáo kế toán , phân tích và kiểm tra kinh tế

- Kế toán trưởng : là người điều hành chung công việc của cả phòng , chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động kinh tế

- Kế toán tổng hợp : Thực hiện tập hợp chi phí sản xuất trong đơn vị qua các kế toán viên để tính giá thành sản phẩm , kiêm kế toán tài sản cố định, nguyên vật liệu Cuối tháng đưa số liệu vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp

- Kế toán thanh toán : Có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền lương, BHXH Cụ thể kế toán cập nhật chứng từ hàng ngày, các khoản thu chi trong đơn vị dựa vào chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp số liệu, đối chiếu phát hiện kịp thời những sai sót nhầm lẫn đẻ có biện pháp xử lý Đồng thời cuối tháng ký xác nhận bảng chấm công đối chiếu ngày công làm căn cứ tính và thanh toán lương cho công nhân.

- Kế toán công cụ, dụng cụ: Có nhiệm vụ phản ánh chính xác tình hình có của công cụ dụng cụ quản lý từ khi nhập dến lúc xuất dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Đồng thời tính và phân bổ chính xác giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Cuối tháng , kế toán công cụ dụng cụ phải lập và nộp lên kế toán tổng hợp ký hoá đơn giá trị gia tăng, phiéu xuất – nhập kho công cụ dụng cụ, phiếu báo hỏng công cụ dụng cụ và biên bản kiểm kê công cụ dụng cụ

- Kế toán chi phí giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp mọi chi phí phát sinh, vận dụng phương pháp thích hợp để tính giá thành và giá thành đơn vị của các đối tượng tính giá thành theo đúng khoản mục, đúng kỳ tính giá thành Đồng thời , định kỳ cung cấp các báo cáo về giá mức và dự toán chi phí tình hình thực hiện kế hoạch giá thành.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu – chi các khoản tiền mặt trong đơn vị thông qua các giấy tờ, chứng từ hợp lệ mà kế toán đã ký duyệt.

1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Hình thức kế toán hiện nay công ty đang sử dụng là hình thức nhật ký chung :

Sổ quỹ tiền mặt Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC

1.5.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Chế độ kế toán áp dụng: Từ năm 2014 trở về trước, Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các Thông tư hướng dẫn, sửa đổi kèm theo Từ 1/1/2015, Công ty áp dụng theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013.

Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng xuất kho.

Phương pháp kế toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI DƯƠNG

Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty

ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương

2.1.1 Đặc điểm lao động Đặc điểm của Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương là kinh doanh khách sạn, nhà hàng, văn phòng cho thuê, Công ty không đòi hỏi phải có trình độ đại học Hiện nay, tổng số cán bộ công nhân viên của Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương là 75 người, được cơ cấu theo trình độ lao động như sau:

Tổng số lao động Số CBCNV

1 Phân theo trình độ lao động Đại học, trên Đại học 20

2 Mức lương bình quân/ 1 người/ 1 tháng 3.980.000 đồng

2.1.2 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương

Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương

Hiện nay, Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương đang áp dụng hai hình thức trả lương là trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm

Lương thời gian: Áp dụng đối với các bộ phận quản lý Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng chấm công và mức lương thỏa thuận trong hợp đồng với người lao động để tính số tiền lương phải trả:

Tiền lương thời gian Mức lương cơ bản theo thỏa thuận x Số ngày làm việc thực tế

Tổng số ngày theo chế độ

VD: Tính lương nhân viên Lê Thành Trung (BP kinh doanh) với mức lương cơ bản 7.000.000, số ngày làm việc thực tế 25 ngày ( trích bảng chấm công)

Vậy từ đó tính được tiền lương thời gian = (7.000.000/25)*25 =7.000.000

Lương sản phẩm: Áp dụng đối với các công nhân Cuối tháng, kế toán sẽ căn cứ vào đơn giá tiền lương đã được xây dựng và số sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành của công nhân ở từng tổ để tính lương phải trả cho từng công nhân.

 Phương pháp trích các khoản theo lương:

Hiện tại, doanh nghiệp đang đóng các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ) theo quy định tại Quyết định 1111/QĐ-BHXH Tỷ lệ trích theo quy định là 34,5% trên tổng mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động.

Các khoản trích Doanh nghiệp chịu Người lao động chịu Tổng

VD: Trích các khoản theo lương đối với nhân viên Lê Thành Trung BP kinh doanh:

Vậy tổng các khoản trích theo lương: 560.000 + 105.000 + 70.000 = 735.000

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếukiểm tra :

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng phân bổ tiền lương

Chứng từ thanh toán lương

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết các TK 334, 338

Bảng tổng hợp chi tiết

2.1.3 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Sơ đồQuy trình kế toán tiền lương tại Công ty

2.1.4 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương,

Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 334, 338;

Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 622, 627, 641, 642,

Trong tháng 06 năm 2015, căn cứ vào tình hình làm việc thực tế của bộ phận kinh doanh, ta có bảng chấm công và bảng thanh toán lương sau đây:

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG

MẠI VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG

BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Ngày trong tháng 06 năm 2015 Tổng công

1 Hoàng Anh Sơn CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

2 Lê Quyết Tiến CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

3 Lê Thành Trung CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

4 Nguyễn Văn Duy CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

5 Nguyễn Thị Thanh Hương CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

6 Đinh Ngọc Anh CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

7 Phan Hữu Phung CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

8 Trần Thị Thu Hà CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

9 Nguyễn Văn Cương CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

10 Nguyễn Anh Tuấn CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

Ghi chú: (Nguồn:Phòng Tài chính Kế toán) x: đi làm N: nghỉ CN: chủ nhật

Người lập biểu Kế toán trưởng Người duyệt

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN

THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Chứ c vụ

Ký BHXH BHYT BHTN nhận

5 Nguyễn Thị Thanh Hương NV 6,000,000 25 6,000,000 480,000 90,000 60,000 630,000 5,370,000

8 Trần Thị Thu Hà NV 3,300,000 25 3,300,000 264,000 49,500 33,000 346,500 2,953,500

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 tháng 06 năm 2015

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Ghi Có TK Đối tượng sử dụng

TK338 - Phải trả, phải nộp khác

1 TK 6221 - Chi phí nhân công trực tiếp (tỷ lệ trích 24%) 57,715,000 1,154,300 10,388,700 1,731,450 577,150 13,851,600 71,566,600

2 TK 6271 - Chi phí sản xuất chung (tỷ lệ trích 24%) 64,900,000 1,298,000 11,682,000 1,947,000 649,000 15,576,000 80,476,000

3 TK 641 - Chi phí bán hàng (tỷ lệ trích 24%) 65,100,000 1,302,000 11,718,000 1,953,000 651,000 15,624,000 80,724,000

4 TK 642 - CP quản lý doanh nghiệp (tỷ lệ trích 24%) 144,700,000 2,894,000 26,046,000 4,341,000 1,447,000 34,728,000 179,428,00

5 TK 334 - Phải trả người lao động (tỷ lệ trích 10,5%) 26,593,200 4,986,225 3,324,150 34,903,575 34,903,575

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VÀ

DỊCH VỤ DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG Mẫu số S38-DN

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 334 Đối tượng: Bộ phận bán hàng

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

30/06 BTTTL 30/06 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng tháng 06 641 65,100,000

30/06 BTTTL 30/06 Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 6,835,500

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

DỊCH VỤ DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG Mẫu số S38-DN

Tài khoản: 338 Đối tượng: Bảo hiểm xã hội (3383)

30/06 BPBL 30/06 Trích BHXH tính vào chi phí bán hàng 641 11,718,000

30/06 BTTL 30/06 Trích BHXH tính vào lương nhân viên bán hàng 334 5,208,000

2.1.5 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

Sổ sách sử dụng: Sổ cái các TK 334, 338; sổ NKC

Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 622, 627, 641, 642

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI

VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG Mẫu số S03 - DN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

Tháng 06 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số phát sinh Số hiệu

30/06 BTTTL 30/06 Chi phí bán hàng 641 65,100,000

30/06 BTTTL 30/06 Tính lương phải trả nhân viên bán hàng 334 65,100,000

30/06 BPBL 30/06 Chi phí bán hàng 641 11,718,000

30/06 BPBL 30/06 Chi phí bán hàng 641 651,000

30/06 BPBL 30/06 Phải trả nhân viên bán hàng 334 6,835,500

30/06 BPBL 30/06 Trích các khoản theo lương 338 6,835,500

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

DỊCH VỤ DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG

Tháng 06 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên

Số hiệu Ngày, tháng Trang số

30/06 BTTTL 30/06 Tính lương phải trả nhân viên bán hàng 641 65,100,000

30/06 BPBL 30/06 Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 6,835,500

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VÀ Mẫu số S03b-DN

Tháng 06 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác

30/06 BPBL 30/06 Trích các khoản theo lương tính vào chi phí bán hàng 641 15,624,000

30/06 BTTTL 30/06 Trích các khoản theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 334

Thực trạng kế toán vật tư, công cụ dụng cụ

2.2.1 Đặc điểm vật tư, công cụ dụng cụ

Nguyên vật liệu của Công ty được phân loại như sau:

Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty, là cơ sở vật chất hình thành nên giá thành sản phẩm , bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà Công ty sử dụng như: chè, xà phòng, dầu gội đầu, thuốc đánh răng,

Công cụ dụng cụ: bao gồm chăn, màn, ga gối, ti vi,

2.2.2 Phương pháp tính trị giá vật tư, công cụ dụng cụ

Công ty đánh giá trị giá thực tế nhập kho theo công thức sau:

Giá mua trên hóa đơn

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán (nếu có)

Giá thực tế của NVL, CCDC xuất dùng cho sản xuất được Công ty áp dụng theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền

Trị giá thực tế Đơn giá bình quân Số lượng NVL

NVL xuất kho = NVL x xuất kho

Phiếu nhập, Phiếu xuất, Hóa đơn GTGT

Sổ NKC Thẻ kho, Sổ chi tiết

Sổ cái TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

Ghi chú: Đơn giá binh quân tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ NVL Số lượng NVL Số lượng NVL Tồn kho đầu kỳ + nhập trong kỳ

2.2.3 Quy trình kế toán vật tư, công cụ dụng cụ

Sơ đồ Quy trình kế toán NVL, CCDC tại Công ty

Thẻ kho Sổ chi tiết nguyên vật liệu

Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu

2.2.4 Tổ chức sổ kế toán chi tiết

Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương hiện đang áp dụng phương pháp thẻ song song để kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong công tác kiểm tra, đối chiếu cũng như theo dõi chính xác, kịp thời tình hình biến động và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu.

Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Khi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được chuyển đến Công ty, người đi nhận hàng phải mang hoá đơn của bên bán NVL, CCDC cho kế toán giá thành, trong hoá đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: Tên NVL, CCDC, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, hình thức thanh toán….

- Họ và tên người giao:

- Nội dung: Dầu gội đầu Sampo

- Nhập tại kho:Công ty

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Dầu gội đầu Sampo Gói 2500 2500 1.500 3.750.000

- Tổng số tiền (viết bằng chữ):

- Số chứng từ gốc kèm theo: 02

Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

- Xuất tại kho (ngăn lô): Công ty Địa điểm:

STT Tên vật tư Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Dầu gội đầu Sampo DGSP G 1200 1505 1.806.000

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu tám trăm linh sáu ngàn đồng chẵn./.

- Số chứng từ gốc kèm theo:

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ: Dầu gội đầu Sampo

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

1 02/06 PN 002 Nhập mua dầu gội Sampo 02/06 2500

2 10/06 PX 004 Xuất dầu gội đầu 10/06 1200

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT

TRIỂN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ

Tài khoản: 152 Tên kho: Kho dầu gội Sampo Đơn vị tính: c

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá

Số hiệu Ngày, chú tháng SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

NK002 02/06 Nhập mua dầu gội Sampo 331 1500 2500 3750000

PX004 05/06 Xuất dầu gội Sampo 621 505 1200 606.000

2.2.5 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp

Sổ sách sử dụng: Sổ cái các TK 152; sổ NKC Tài khoản sử dụng: TK 621, TK 331, TK 131, Minh họa quá trình

02/06 NK002 02/06 Nhập mua dầu gội đầu Sampo 1521 3750000

05/06 PX005 05/06 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 660000

Tháng 06 năm 2015 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

02/06 NK002 02/06 Nhập mua dầu gội Sampo 331 370000

05/06 PX004 05/06 Xuất dầu gội Sampo 621 660000

Thực trạng kế toán tài sản cố định

2.3.1 Đặc điểm TSCĐ tại công ty

Tài sản cố định sử dụng cho sản xuất tại Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau như: ô tô, máy photocy, máy hủy tài liệu

Tài sản cố định hữu hình trong Công ty được phân loại theo tính năng sử dụng, bao gồm:

 Nhà cửa, vật kiến trúc.

 Phương tiện vận tải, truyền dẫn.

2.3.2 Phương pháp tính nguyên giá TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ được Công ty xác định là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐ đó và đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hóa đơn +

Các khoản thuế không được hoàn lại

Chi phí liên quan trực tiếp khác

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao lũy kế

Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013.

2.3.3Quy trình kế toán TSCĐ

Chứng từ tăng, giảm TSCĐ: biên bản bàn giao, biên bản thanh lý,… và chứng từ khấu hao TSCĐ như bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ

2.3.4 Kế toán chi tiết, tổng hợp TSCĐ

Các chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,

Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ, Sổ cái TK 211,214,

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, 213, 214, 627, 641, 642,

Ví dụ: Ngày 20/06/2015, Công ty mua mới ô tô Camry Nguyên giá là 750 triệu, thuế

GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.

Kế toán sẽ ghi tăng nguyên giá TSCĐ như sau:

Hàng tháng, kế toán Công ty lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Ví dụ ta có bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 06 năm 2015 của Công ty như sau:

Mẫu số 06 - TSCĐ BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Nơi sử dụng Toàn doanh nghiệp

TK641- Chi phí bán hàng

Nguyên giá TSCĐ Số KH

I Số KH trích tháng trước 38,543,638 58,608,186

II Số KH tăng trong tháng 750,000,000 2,291,667 - 2,291,667

III Số KH TSCĐ giảm trong tháng - - - -

IV Số KH trích tháng này(I+II-III) 280,784,849 38,543,638 60,899,8

Tại phòng Tài chính Kế toán, kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng

Thẻ tài sản cố định (TSCĐ) ghi chép thông tin cụ thể về từng TSCĐ của công ty, bao gồm nguyên giá, giá trị khấu hao hàng năm và diễn biến thay đổi của các chỉ số này Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là các bảng tính theo dõi khấu hao, biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan Mỗi TSCĐ đều có một thẻ TSCĐ riêng biệt, ví dụ như thẻ TSCĐ của máy photocopy sẽ ghi rõ các thông số về nguyên giá, khấu hao lũy kế và giá trị còn lại của máy photocopy đó.

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 002 Ngày 01 tháng 01 năm 2013 lập thẻ

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 01 tháng 01 năm 2013

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy photocopy Canon

Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam Năm sản xuất:

Bộ phận quản lý, sử dụng: Bộ phận bán hàng

Năm đưa vào sử dụng: 2013

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn

31/12/2013 Máy photocopy Canon 274,000,000 2013 27,400,000 27,400,000 31/12/2014 Máy photocopy Canon 274,000,000 2014 27,400,000 54,800,000

KH001 30/06/2015 Khấu hao TSCĐ từ tháng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)

Tháng 06 năm 2015 Tên Tài khoản: Tài sản cố định hữu hình

(Ký, họ tên, đóng dấu)

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT Mẫu số S03b-DN

Tháng 06 năm 2015 Tên Tài khoản: Hao mòn tài sản cố định

Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có

30/06 BPBKH 30/06 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 641 38,543,638

30/06 BPBKH 30/06 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận QLDN 642 60,899,853

PT, PC, GBN, GBC, HĐ

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 131, 331

Sổ cái TK 131, 331 Bảng tổng hợp chi tiết

Kế toán thanh toán

2.4.1 Quy trình hạch toán công nợ phải thu, phải trả

Sơ đồ Quy trình kế toán công nợ phải thu, phải trả

2.4.2 Quy định kế toán thanh toán công nợ phải thu, phải trả.

 Quy định kế toán công nợ phải thu

Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương cung cấp chủ yếu là các thiết bị, linh kiện máy tính, máy in cho các tổ chức, cá nhân, công ty khác,…

Do đó khi bán hàng với số lượng nhỏ thì khách hàng thường thanh toán tiền ngay sau khi nhận được hàng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi Ngân Hàng, kế toán công ty sẽ ghi phiếu thu có ký kết hợp đồng thì công ty cho thanh toán chậm trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận hàng.

 Quy định kế toán công nợ phải trả

Doanh nghiệp Thương mại TNHH Đầu tư Phát triển Thương mại và Dịch vụ Du lịch Đại Dương chủ yếu mua hàng với số lượng lớn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh các thiết bị, linh kiện máy tính, máy in Để đảm bảo nguồn hàng cung ứng, công ty thường áp dụng hình thức thanh toán trả chậm trong thời hạn quy định của hợp đồng với các nhà cung cấp Riêng đối với các giao dịch mua hàng với số lượng nhỏ, công ty thường thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản để đảm bảo tính tiện lợi và nhanh chóng.

2.4.3 Kế toán chi tiết công nợ phải thu, phải trả

Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập, phiếu xuất, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC,

Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 131, 331

Tài khoản sử dụng: TK 131, TK 331, TK 152, TK 511,

Ví dụ: Ngày 02/06/2015, mua 2500 gói dầu gội đầu Sampo của Công ty TNHH Hùng

Cường, đơn giá: 1500/gói ( chưa Vat 10%), chưa thanh toán cho người bán

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu (Serial): AA/13P

Liên 2: Giao khách hàng (To Client) Số (Number): 00000345 Ngày 2 tháng 06 năm 2015 Đơn vị bán hàng (Sale Company): Công ty TNHH Hùng Cường

Mã số thuế (Tax code): 0102045678 Địa chỉ (Address): Số 5 Quang Trung, Q.Hoàn Kiếm, Hà Nội

Số tài khoản (Account code): Điện thoại (Tel) Fax:

Họ tên người mua hàng (Customer's name):

Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển TM&DV du lịch Đại Dương tọa lạc tại số 4 Nguyễn Trường Tộ, phường Trung Trực, quận Ba Đình, Hà Nội, là một địa điểm thuận lợi cho việc giao thương và hợp tác kinh doanh.

Số tài khoản (Account code):

Hình thức thanh toán: TM MST: 0101949041-001

Tên hàng hóa, dịch vụ

Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 375000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 4125000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Bốn triệu một trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Tài khoản: 331 Đối tượng: Công ty TNHH Hùng Cường

Công nợ theo HĐ 345 ngày 2/6 331 375000

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 331- PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG

Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

Công ty CP đầu tư và thương mại Lan Anh …

Ngày 30 tháng 6 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Ví dụ: Ngày 10/06/2015, cung cấp dịch vụ cho thuê phòng 1 ngày 1 đêm cho Công ty

CP Thắng Lợi, giá 1.500.000đ/ngày/p ( giá chưa bao gồm VAT))

Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển TM&DV du lịch Đại Dương

Trụ sở chính: Số 4 Nguyễn Trường Tộ, P.Trung

Trực, Q.Ba Đình, Hà Nội Điện thoại: (+84) 3553 283

Tài khoản: 821 010 4318 001 Tại Ngân Hàng MB

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số (form): 01GTKT3/001

VAT INVOICE Ký hiệu (series): TQ/14T

Liên 3: Nội bộ (Copy 3: Internal) Số hóa đơn (Invoice): 0000901 Ngày (date) 10 tháng (month) 06 năm (year)

Họ tên người mua hàng (Customer):

Tên đơn vị (Company): Công ty CP Thắng Lợi Địa chỉ (Address): Khu đô thị Mỹ Đình, Q.Nam Từ Liêm, Hà Nội

Số tài khoản (Account No):

Hình thức thanh toán (payment method): CK/TM MST (VAT code): 0102345890

Tên hàng hóa, dịch vụ

Cộng tiền hàng (Total Amonut): 30.000.0000

Tỷ giá (Exchange rate):……… Tiền thuế GTGT (VAT): 10% 3.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand Total Amount) 33.000.000

Số tiền viết bằng chữ (Amount in Words): Ba mươi ba triệu đồng chẵn,/,

(Director) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn:Phòng Tài chính Kế toán)

Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty CP Thắng Lợi

10/06 HĐ 901 10/06 CCDV Cho Công ty Thắng Lợi 5113 30.000.000

CK công nợ theo HĐ 901 131 33.000.000

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131- PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

Công ty CP Thắng Lợi

2 DIENLUC Công ty Điện lực Đống Đa

Công ty CP Ngôi Sao Châu Á …

Ngày 30 tháng 6 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

2.4.4 Kế toán tổng hợp công nợ phải thu, phải trả

Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 131, 331

Tài khoản sử dụng: TK 131, TK 331, TK 152, TK 511,

02/06 HĐ 345 02/06 Nhập mua hàng của Hùng Cường 152 3.750.000

10/06 HĐ 901 10/06 Công nợ phải thu Thắng Lợi 131 33.000.000

Tháng 06 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả người bán

10/06 HĐ 901 10/06 Bán hàng cho công ty Thắng Lợi 5113 30.000.000

10/06 HĐ 901 10/06 Thuế GTGT đầu ra 3331 3.000.000

10/06 PT1005 10/06 Thu công nợ theo HĐ 901 1111 33.000.000

Chứng từ về chi phí sản xuất kinh doanh: chứng từ lao động, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài,…

Bảng tổng hợp chi phí TK

Sổ chi tiết chi phí

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

2.5.1 Đặc điểm kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Chi phí sản xuất Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương được tập hợp theo 3 khoản mục: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp (NCTT), chi phí sản xuất chung (SXC):

Chi phí NVL trực tiếp: bao gồm chi phí NVL chính, NVL phụ… sử dụng cho buồng: chè, xà phòng, dầu gội đầu, thuốc đánh răng, chăn màn, ga gối, TV,,

Chi phí NCTT: bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân

Chi phí SXC: chi phí dịch vụ mua ngoài…, quảng cáo,

2.5.2 Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Phương pháp kê khai thường xuyên để tập hợp chi phí

Phương pháp tính giá thành: Công ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn

2.5.3 Quy trình kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Sơ đồ Quy trình kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty

2.5.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

Chứng từ kế toán sử dụng: Các chứng từ tiền lương, dịch vụ mua ngoài, chứng từ khấu hao TSCĐ,

Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết và Sổ cái các TK 621, 622, 627; thẻ tính giá thành, Tài khoản kế toán sử dụng: TK 621, 622, 627, 154, 155,

Ví dụ: Tập hợp chi phí và tính giá thành của thành phẩm buồng ( phòng).

Trong tháng 6 năm 2015, chi phí sản xuất phát sinh kế toán tập hợp được như sau:

 Chi phí nhân công trực tiếp: 22.578.365

Cuối tháng, kế toán tập hợp các chi phí NVLTT, NCTT, SXC vào TK 154 và tính giá thành cho 1 buồng Kế toán ghi:

Ta có Sổ chi tiết TK 154 và thẻ tính giá thành sản phẩm buồng ( phòng) như sau:

TRIỂN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH ĐẠI

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tên sản phẩm / nhóm sản phẩm : Buồng ( phòng) ĐVT: VNĐ

SH NT Tổng số tiền

30/06 30/06 Tập hợp chi phí NVLTT 621 5,984,934,725 5,984,934,725

30/06 30/06 Tập hợp chi phí NCTT 622 22,578,365 22,578,365

30/06 30/06 Tập hợp chi phí SXC 627 250,499,970 250,499,970

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

TRIỂN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH ĐẠI

THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ

Tên sản phẩm, dịch vụ: Buồng

Chỉ tiêu Tổng số tiền

Nguyên vật liệu trực tiếp

1 Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ 789,137,760 754,879,989 2,662,202 31,595,569

2 Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ 6,258,013,060 5,984,934,725 22,578,365 250,499,970

3 Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ -

4 Giá thành sản phẩm, dịch vụ trong kỳ 7,047,150,820 6,739,814,714 25,240,567 282,095,539

Người lập Kế toán trưởng

Dựa vào bảng tính giá thành trên, tổng giá thành 235 buồng trong tháng 06 năm 2015 là 7.047.150.820 đồng Như vậy, ta có giá thành đơn vị của 1 buồng là:

Chứng từ về bán hàng: phiếu xuất kho, hóađơn GTGT, phiếuthu

Sổ chi tiết giá vốn, doanh thu, chi phí, kết quả

Bảng tổng hợp chi tiết

Thực trạng Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

2.6.1Phương pháp tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Chủ yếu là doanh thu CCDV: Vì ngành nghề hoặt động chính của khách sạn là cung cấp dịch vụ du lịch, nguồn thu chủ yếu của khách sạn cũng chính từ các hoạt động đó

2.6.2Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Trong quá trình hạch toán, kế toán thường sử dụng các chứng từ và sổ sách cần thiết như: PXK; hóa đơn GTGT; phiếu thu; Sổ chi tiết TK 511, 632; Sổ cái TK 511, 632,

Trong quá trình hạch toán, kế toán thường sử dụng các chứng từ và sổ sách cần thiết như: PXK; hóa đơn GTGT; phiếu thu; Sổ chi tiết TK 511, 632; Sổ cái TK

CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG

MẠI VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG

Số trang trước chuyển sang

16/06 HĐ802 16/06 Công ty Thắng Lợi

Phải thu của khách hàng trong nước 1311 30.000.000

Doanh thu CCDV trong nước 5111 30.000.000

Phải thu khách hàng trong nước 1311 3.000.000

Cộng chuyển sang trang sau

Tháng 06 năm 2015 Tên Tài khoản: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (511)

Tháng 06 năm 2015 Tên Tài khoản: Giá vốn hàng bán(632)

2.6.4Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Sau khi ghi nhận doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản liên quan, kế toán xác định kết quả kinh doanh để kết chuyển vào tài khoản 911 Việc xác định chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tạo cơ sở cho công ty đánh giá hoạt động kinh doanh của mình.

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định biểu hiện bằng số tiền lãi, lỗ. Cuối tháng sau khi hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết quả bán hàng để kết chuyển sang TK911 Việc xác định chính xác kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là cơ sở để Công ty xác định đúng đắn về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Ví dụ: Kết quả kinh doanh tháng 06 năm 2015 của Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương, ta có Sổ cái TK911 như sau:

Tên Tài khoản: Kết quả hoạt động kinh doanh (911)

NKC Số hiệu TK ĐƯ

SH NT Trang số STT dòng Nợ Có

30/06 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng

30/06 30/06 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 > 9111 642 204,555,142

30/06 30/06 Thu nhập hoạt động tài chính 515 > 9112 515 1,107,693

30/06 30/06 Chi phí hoạt động tài chính

30/06 30/06 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành 821 > 9111 821 423,850,176

30/06 30/06 Kết chuyển lãi từ hđ sxkd 421 1,695,400,706

Cộng số phát sinh trong kỳ

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Những mặt tích cực

Qua những phân tích và nhận xét về tình hình tổ chức công tác kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương như trên ta có thể thấy công ty đã vận dụng khá tốt các chuẩn mực và chế độ kế toán của nước ta Chi nhánh Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại và dịch vụ du lịch Đại Dương đã từng bước thực hiện mô hình quản lý, hạch toán khoa học phù hợp với địa bàn hoạt động, quy mô kinh doanh giúp cho công ty ngày càng ổn định về tài chính và đứng vững trên thị trường.

Về tổ chức bộ máy của công ty:

Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với quy mô kinh doanh, các bộ phận chuyên trách được chia thành các phòng ban chức năng khác nhau để quản lý hoạt động kinh doanh của toàn Công ty Các bộ phận có mỗi quan hệ chặt chẽ với nhau và kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty trong việc giám sát, kiểm tra và nghiên cứu thay đổi chính sách quản lý kinh tế phù hợp với yêu cầu quản lý nói chung và đặc điểm kinh doanh của Công ty nói riêng.

Về công tác tổ chức kế toán tại công ty:

Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình tập trung là phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, phù hợp với ngành nghề của công ty

Về hệ thống chứng từ:

Hệ thống chứng từ là cơ sở để nhập số liệu vào máy và để xác minh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do vậy, chứng từ tại Công ty đã được quy định thống nhất và chặt chẽ về cả nội dung và hình thức, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của chứng từ.

Những tồn tại và hạn chế

Cùng với những mặt tích cực đã nêu trên, nếu đi vào chi tiết, công ty vẫn còn một số điểm hạn chế trong thực hiện công tác kế toán

Về tổ chức bộ máy:

Thủ quỹ chưa có sự độc lập cần thiết với kế toán nói chung và kế toán thanh toán nói riêng Khu vực làm việc của thủ quỹ vẫn ở trong phòng kế toán, không được tách ra thành bộ phận riêng biệt và chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng Điều này có thể dẫn tới tình trạng trách nhiệm không được phân chia rõ ràng, khi xảy ra sai sót rất khó để quy trách nhiệm Đó là còn chưa kể có thể dẫn tới các hiện tượng tiêu cực như thông đồng, móc ngoặc Để tránh tình trạng này, công ty cần có sự phân chia rõ về khu vực làm việc của thủ quỹ và kế toán như thủ quỹ cần có một khu vực làm việc riêng, tách biệt với kế toán.

Về công tác kế toán:

Do sự thiếu hụt về nhân lực cho nên một nhân viên kế toán phải đồng thời kiêm nhiều phần hành, điều đó gây khó khăn trong việc giải quyết, đảm bảo tiến độ công việc. Thêm nữa, vì còn làm việc kiêm nhiệm, chưa có sự phân tách nhiệm vụ, trách nhiệm rõ ràng Vì vậy gây khó khăn trong việc quản lý, kiểm tra kiểm soát, khi xảy ra sai sót khó qui trách nhiệm rõ ràng, dễ xảy ra hiện tượng thông đồng, móc ngoặc nhau.

Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Đây là hình thức ghi sổ đơn giản, dễ hiểu, phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh của Công ty Khi áp dụng hình thức này sẽ tạo điều kiện cho kế toán ghi chép nghiệp vụ được rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết.

Một vài kiến nghị

Công ty cần hoàn thiện hệ thống qui chế chung của công ty trên mọi lĩnh vực từ bộ máy quản lý, quá trình hạch toán kế toán, qui trình sản xuất và công tác kiểm tra và giám sát. Đối với công tác kế toán, công ty cần có những biện pháp, chính sách cụ thể, rõ ràng và hệ thống kiểm tra, kiểm soát đối với công việc kế toán trong doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả, cung cấp những thông tin xác thực nhất, nhanh chóng nhất cho bộ máy quản lý, phục vụ quá trình ra quyết định, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất kinh doanh của toàn công ty được diễn ra nhịp nhàng và hiệu quả.

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	217,06 KB