Bcth tai cty thiet bi linh anh

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC LINH ANH

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh7

- Tên công ty: Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

- Trụ sở chính: Số 985 đường La Thành, phường Ngọc Khánh - Phường Ngọc Khánh - Quận Ba Đình - Hà Nội

- Email: linhanh985lathanh@gmail.com

- Tài khoản số: 0061100102004 – Tại NHTMCP Quân Đội-PGD Ba Đình

- Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103003065 do phòng đăng ký kinh doanh sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 31/10/2003, với chức năng kinh doanh các sản phẩm thiết bị phục vụ cho giáo dục, chủ yếu là thiết bị phục vụ cho trường học , hệ thống bảng viết chống lóa cao cấp của Bỉ & Hàn Quốc , bàn ghế trường học các khối, bàn ghế giáo viên, bàn ghế & thiết bị phòng thí nghiệm, thiết bị giáo dục và đồ chơi cho mầm non , nội thất phòng họp, phòng Giám đốc Nhằm đáp ứng nhu cầu cải cách giảng dạy và tiến tới đạt trường chuẩn quốc gia của bộ giáo dục

- Qua gần 10 năm thành lập , công ty luôn bám sát các yêu cầu nội dung chương trình giáo dục , đào tạo của các cấp học để không ngừng cải tiến mẫu mã và nâng cao chất lượng của từng sản phẩm với mục tiêu đề cao tính an toàn , tính giáo dục , tính thẩm mỹ của sản phẩm, đồng thời không ngừng cải tiến mẫu mã và nâng cao chất lượng để đáp ứng nội dung chương trình của từng cấp học

Bảng 1.1: Trích Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2014, 2015

Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.977.332.903 15.707.967.073 9.730.634.170 38.05 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.977.332.903 15.707.967.073 9.730.634.170 38.05 Giá vốn hàng bán 4.365.122.647 11.786.741.188 7.421.618.541 37.03 Doanh thu tài chính 2.636.837 7.681.018 5.044.181 34.33 Chi phí quản lí doanh nghiệp 1.485.418.533 2.001.781.118 516.362.585 74.20

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 128.275.768 497.626.570 369.350.802 25.78 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 126.826.989 490.125.238 363.298.249 25.88

Chi phí thuế thu nhập hiện hành 22.194.723 85.771.917 63.577.194 25.88

Lợi nhuận sau thuế TNDN 104.632.266 404.353.321 299.721.055 25.88

- (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) Nhận xét :

- Dựa theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh năm 2014– 2015:

- + Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2015 tăng so với năm

2014 là 9.730.634.170 đồng tương ứng tăng 38.05%

- + Chi phí quản lí doanh nghiệp tăng 516.362.585 tương ứng tăng 74.20% Các khoản chi phí phát sinh tăng cao sẽ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp Doanh thu và chi phí tăng theo hướng tỷ lệ thuận thế này sẽ làm ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận

- + Lợi nhuận sau thuế TNDNtăng 299.721.055 (tăng 25.88% ) Lợi nhuận tăng đáng kể ảnh hưởng đến việc mở rộng quy mô của Công ty

Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là kinh doanh các sản phẩm thiết bị phục vụ cho giáo dục, chủ yếu là thiết bị phục vụ cho trường học bao gồm:

- Hệ thống bảng viết chống lóa cao cấp của Bỉ & Hàn Quốc

- Bàn ghế trường học các khối, bàn ghế giáo viên, bàn ghế

- Thiết bị phòng thí nghiệm

- Đồ chơi cho mầm non

- Nội thất phòng họp, phòng Giám đốc

1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh Với đặc điểm của một doanh nghiệp thương mại, công việc kinh doanh là mua vào, bán ra nên công tác tổ chức kinh doanh là tổ chức quy trình luân chuyển hàng hoá chứ không phải là quy trình công nghệ sản xuất Công ty áp dụng đồng thời cả hai phương thức kinh doanh mua bán qua kho và mua bán không qua kho

Quy trình luân chuyển hàng hoá của công ty được thực hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ luân chuyển hàng hoá của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

(Bán giao hàng thẳng không qua kho)

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

Sơ đồ Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

Hoạt động của doanh nghiệp do ban giám đốc điều hành, mỗi phòng ban đều có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn riêng biệt nhưng lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.

 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban :

 Giám đốc: là người đứng đầu công ty, là người đại diện hợp pháp trước pháp luật Có quyền quyết định điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo phương án kế hoạch đã được duyệt.

 Phó giám đốc : là người giúp việc cho giám đốc, theo dõi điều hành công việc theo sự phân công uỷ quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và

Các phòng ban khối hành chính

Phòng kỹ thuật Phòng tài chính kế toán

 Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định các định mức về kinh tế kỹ thuật.

 Phó giám đốc tài chính : chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực và quản lý nguồn vốn gửi điểm của công ty

 Các phòng ban khối hành chính : Chịu trách nhiệm về phương hướng kinh doanh và phát triển thị trường.

- Phòng kinh doanh: là phòng chủ lực xác định việc thành bại trong

Hhoạt động kinh doanh của công ty Chức năng và nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch, tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế, theo dõi tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoach, cung cấp thông tin thị trường, tìm hiểu thị trường và giúp ban giám đốc lập phương án, sắp xếp mô hình kinh doanh theo từng thời kỳ và xây dựng mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp.

- Phòng tài chính - kế toán: Theo dõi, ghi chép,tính toán, phản ánh tình hình kinh doanh của công ty, quản lý hệ thống thông tin liên lạc, bảo mật số liệu, quản lý toàn bộ vốn của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc Thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, thường xuyên hạch toán tình hình công nợ, tăng cường quản lý vốn Xây dựng bảo vệ và phát triển thông tin về các yêu cầu của khách hàng về cách thanh toán, chế độ thanh toán, đồng thời tính toán lỗ, lãi, lập các báo cáo kế hoạch, tờ khai thuế, quyết toán thuế và quyết toán tài chính cho công ty.

- Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về kỹ thuật, đồng thời đề ra các biện pháp sáng kiến kỹ thuật để nâng cao chất lượng bảo trì, bảo dưỡng máy vi tính.

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty. Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh đã vận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung

Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận, các phần hành kế toán trong bộ máy kế toán của Công ty

- Kế toán trưởng: Là một kế toán tổng hợp có mối liên hệ trực tiếp với các kế toán thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với giám đốc, tham mưu cho họ về các chính sách tài chính - kế toán của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng.

- Các kế toán viên có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của Nhà nước.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh 10 1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh12 1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Sơ đồ Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

Toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty đều chịu sự điều hành của ban giám đốc và mỗi phòng ban đều có nhiệm vụ và quyền hạn riêng nhưng đều có quan hệ mật thiết với nhau.

 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban :

 Giám đốc: là người đứng đầu công ty, là người đại diện hợp pháp trước pháp luật Có quyền quyết định điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo phương án kế hoạch đã được duyệt.

 Phó giám đốc : là người giúp việc cho giám đốc, theo dõi điều hành công việc theo sự phân công uỷ quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và

Các phòng ban khối hành chính

Phòng kỹ thuật Phòng tài chính kế toán

 Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định các định mức về kinh tế kỹ thuật.

 Phó giám đốc tài chính : chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực và quản lý nguồn vốn gửi điểm của công ty

 Các phòng ban khối hành chính : Chịu trách nhiệm về phương hướng kinh doanh và phát triển thị trường.

- Phòng kinh doanh: là phòng chủ lực xác định việc thành bại trong

Hhoạt động kinh doanh của công ty Chức năng và nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch, tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế, theo dõi tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoach, cung cấp thông tin thị trường, tìm hiểu thị trường và giúp ban giám đốc lập phương án, sắp xếp mô hình kinh doanh theo từng thời kỳ và xây dựng mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp.

Phòng tài chính-kế toán có vai trò trọng yếu trong việc theo dõi, ghi chép, tính toán, phản ánh tình hình kinh doanh Họ quản lý hệ thống thông tin liên lạc, bảo mật số liệu, quản lý toàn bộ vốn của công ty và chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc Nhiệm vụ của phòng này bao gồm thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, thường xuyên hạch toán tình hình công nợ, tăng cường quản lý vốn và xây dựng, bảo vệ, phát triển thông tin về các yêu cầu của khách hàng về cách thanh toán, chế độ thanh toán Ngoài ra, phòng tài chính-kế toán còn chịu trách nhiệm tính toán lỗ lãi, lập các báo cáo kế hoạch, tờ khai thuế, quyết toán thuế và quyết toán tài chính cho công ty.

- Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về kỹ thuật, đồng thời đề ra các biện pháp sáng kiến kỹ thuật để nâng cao chất lượng bảo trì, bảo dưỡng máy vi tính.

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty. Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh đã vận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung

Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận, các phần hành kế toán trong bộ máy kế toán của Công ty

- Kế toán trưởng: Là một kế toán tổng hợp có mối liên hệ trực tiếp với các kế toán thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với giám đốc, tham mưu cho họ về các chính sách tài chính - kế toán của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng.

- Các kế toán viên có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của Nhà nước.

Kế toán công nợ nắm giữ trọng trách quản lý các khoản thanh toán, tình hình thanh toán với khách hàng và công nợ phải thu Quy trình thực hiện bao gồm việc kiểm tra tính hợp lệ, đối chiếu các chứng từ để đảm bảo tính chính xác trước khi tiến hành thanh toán.

Kế toán trưởng kiêm tổng hợp

Kế toán hàng hóa và CCDC

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương lương

Kế toán công nợ nhiệm chi…(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý các TK 111, 112 và TK chi tiết của nó Đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả trong Công ty và giữa Công ty với khách hàng… phụ trách TK 131, 136, 141, 331, 333, 336.

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tính toán và hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, các khoản khấu trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho CBCNV của công ty Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công đồng thời tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty.

- Kế toán hàng hóa, CCDC: Có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm Theo dõi số lượng hàng hóa nhập - xuất - tồn để lập kế hoạch mua hàng Đồng thời kế toán cũng theo dõi cả phần công cụ dụng cụ, hàng tháng tính và phân bổ để ghi vào bảng kê Quản lý các tài khoản 153,155, 157, 632.

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, hàng ngày căn cứ và phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan.

1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

Quy trình kế toán nhật ký chung (NKC) được thể hiện trong sơ đồ:- Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế vào Sổ nhật ký chung (Sổ NKC).- Sau khi hết tháng, từ sổ NKC tổng hợp các nghiệp vụ vào Bảng tổng hợp chứng từ kế toán (BTCCTK).- Dựa vào BTCCTK lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT).- Lập Báo cáo tài chính (BCTC) từ BCLCTT và BTCCTK.

Sơ đồGhi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếukiểm tra :

1.5.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC LINH ANH

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

Công ty Cổ phần Thiết bị Trường học Linh Anh tập trung vào kinh doanh thương mại, do đó đã bố trí và sử dụng lao động hiệu quả Công ty chú trọng精简 bộ máy quản lý và nâng cao đào tạo chuyên môn cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên Trong giai đoạn từ 2010 đến nay, tổng số lao động của công ty đã có sự gia tăng đáng kể.

Song song với việc tăng đội ngũ lao động thì đời sống của cán bộ công nhân viên cũng có cải thiện, thu nhập tăng cao chứng tỏ tình hình kinh doanh của công ty ngày càng phát triển Điều nay được thể hiện chi tiết qua bảng sau:

Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm

Thu nhập bình quân / người Triệu đồng/người 3,0 3,175 3,346

Nguồn : thống kê lao động hàng năm của Công ty.

2.1.2 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương

Hiện nay, Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh đang áp dụng hình thức trả lương là trả lương theo thời gian

Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng chấm công và mức lương thỏa thuận trong hợp đồng

Tiền lương thời gian Mức lương cơ bản theo thỏa thuận x

Số ngày làm việc thực tế Tổng số ngày theo chế độ

 Phương pháp trích các khoản theo lương:

Hiện nay, Công ty trích các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ) theo Quyết định 1111/QĐ- BHXH về quy định quản lý thu BHXH, BHYT, quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT; tổng tỷ lệ Công ty trích là 34,5% trên tổng số tiền lương thỏa thuận trên hợp đồng lao động, cụ thể với từng khoản như sau:

Các khoản trích Doanh nghiệp chịu Người lao động chịu Tổng

2.1.3 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếukiểm tra :

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng phân bổ tiền lương

Chứng từ thanh toán lương

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết các TK 334, 338

Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ Quy trình kế toán tiền lương tại Công ty

2.1.4 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

 Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương,

 Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 334, 338;

 Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 641, 642,

Dựa vào tình hình hoạt động thực tế trong tháng 09 năm 2015, phòng kinh doanh cung cấp các bảng chấm công và bảng thanh toán lương chi tiết Những dữ liệu này phục vụ mục đích theo dõi thời gian làm việc và tính toán tiền lương chính xác cho từng nhân viên trong tháng, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý nhân sự.

CÔNG TY CP THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC LINH ANH

BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Ngày trong tháng 09 năm 2015 Tổng công

1 Bạch Ngọc Phương CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

2 Lã Thị Vân Anh CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

3 Nguyễn Ngọc Đức CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

4 Nguyễn Thị Hương CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

5 Đào Thanh Khoa CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

6 Phạm Quỳnh Hoa CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

7 Vũ Thị Hằng CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

8 Trương Thị Trang CN x x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

Ghi chú: (Nguồn:Phòng Tài chính Kế toán) x: đi làm N: nghỉ CN: chủ nhật

Căn cứ vào bảng chấm công ta có bảng thanh toán tiền lương BP kinh doanh như sau:

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Chứ c vụ

Ký BHXH BHYT BHTN nhận

2 Lã Thị Vân Anh PP 6,500,000 25 6,500,000 520.000 97.500 65.000 682.500 5.817.500

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 tháng 09 năm 2015

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của các bộ phận, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương:

 Cột TK 334 là tổng tiền lương phải trả các bộ phận đã tính trên bảng thanh toán tiền lương.

 Cột TK 338 là các khoản trích theo lương, trong đó:

 Cột KPCĐ: Dòng các TK 622, 627, 641, 642 = Tổng TK 334 x 2%.

 Cột BHXH: Dòng các TK 622, 627, 641, 642 = Tổng TK 334 x 18%.

 Cột BHYT: Dòng các TK 622, 627, 641, 642 = Tổng TK 334 x 3%.

 Cột BHTN: Dòng các TK 622, 627, 641, 642 = Tổng TK 334 x 1%.

Dưới đây là bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương trong tháng 09 năm 2015 của Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh:

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Ghi Có TK Đối tượng sử dụng

TK338 - Phải trả, phải nộp khác

3 TK 641 - Chi phí bán hàng (tỷ lệ trích 24%) 50,100,000 1.002.000 13.026.000 2.254.500 1.002.000 17.284.500 67.384.500

4 TK 642 - CP quản lý doanh nghiệp (tỷ lệ trích 24%) 110,500,000 2.210.000 28.730.000 4.972.500 2.210.000 38.122.500 148.622.50

5 TK 334 - Phải trả người lao động (tỷ lệ trích 10,5%) 12.848.000 2.409.000 1.606.000 16.863.000 33.726.000

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY CP THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC LINH ANH Mẫu số S38-DN

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 334 Đối tượng: Bộ phận bán hàng

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

30/9 BTTTL 30/9 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng tháng 09 641 50.100.000

30/9 BTTTL 30/9 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 5.260.500

30/9 BTTTL 30/9 Tính lương phải trả cho bộ phận QLDN tháng 09 642 110.500.000

30/9 BTTTL 30/9 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên quản lý DN 338 11.602.500

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tài khoản: 338 Đối tượng: Bảo hiểm xã hội (3383)

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào chi phí bán hàng 641 9.018.000

30/09/2015 BTTL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào lương nhân viên bán hàng 334 4.008.000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào chi phí QLDN 642 19.890.000

30/09/2015 BTTL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào lương nhân viên QLDN 334 8.840.000

2.1.5 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

 Sổ sách sử dụng: Sổ cái các TK 334, 338; sổ NKC.

 Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 641, 642,

VD: Minh họa quá trình

CÔNG TY CP THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC LINH ANH Mẫu số S03 - DN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

Tháng 09 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

Số trang trước chuyển sang xxx xxx

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Chi phí bán hàng 641 50,100,000

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Tính lương phải trả nhân viên bán hàng 334 50,100,000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Chi phí bán hàng 641 9.018.000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Chi phí bán hàng 641 501.000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Phải trả nhân viên bán hàng 334 5.260.500

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích các khoản theo lương 338 5.260.500

Cộng chuyển sang trang sau xxx xxx

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

CÔNG TY CP THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC LINH ANH Mẫu số S03b-DN

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên

Số hiệu Ngày, tháng Trang số

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng tháng 09 641 50.100.000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 5.260.500

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Tính lương phải trả cho bộ phận QLDN tháng

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên quản lý DN 338 11.602.50

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào chi phí bán hàng

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào lương nhân viên bán hàng 334 4.008.000

30/09/2015 BPBL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào chi phí QLDN

30/09/2015 BTTTL 30/09/2015 Trích BHXH tính vào lương nhân viên

Phiếu nhập, Phiếu xuất, Hóa đơn GTGT

Sổ NKC Thẻ kho, Sổ chi tiết

Sổ cái TK 156 Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày:

Thực trạng kế toán hàng hóa tại Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

Hàng hóa tại Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh là các thiết bị phục vụ cho trường học bao gồm: hệ thống bảng viết chống lóa cao cấp của Bỉ & Hàn Quốc , bàn ghế trường học các khối, bàn ghế giáo viên, bàn ghế & thiết bị phòng thí nghiệm, thiết bị giáo dục và đồ chơi cho mầm non , nội thất phòng họp, phòng Giám đốc

2.2.2 Phương pháp tính giá hàng hóa

Công ty đánh giá trị giá thực tế nhập kho theo công thức sau:

Trị giá thực tế hàng hóa nhập kho

Giá mua trên hóa đơn

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán (nếu có) 2.2.3Quy trình hạch toán hàng hóa

Dưới đây là sơ đồ thể hiện quy trình kế toán hàng hóa tại tại Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

Sơ đồ Quy trình kế toán hàng hóa

Thẻ kho Sổ chi tiết hàng hóa

Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn hàng hóa

Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

2.2.4 Kế toán chi tiết hàng hóa

Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh hiện đang áp dụng phương pháp thẻ song song để kế toán hàng hóa nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong công tác kiểm tra, đối chiếu cũng như theo dõi chính xác, kịp thời tình hình biến động và tồn kho của từng loại hàng hóa

Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song

Ví dụ: Ngày 05/09/2015, nhập 10 chiếc bảng mẫu giáo, đơn giá 1.000.000 ( chưa bao gồm VAT 10%) của Công ty TNHH Đại Tân, chưa thanh toán

- Họ và tên người giao:

- Nội dung: Nhập bảng di động 03

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn./.

- Số chứng từ gốc kèm theo: 02

Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

Ví dụ: Ngày 10/09/2015 xuất kho 5c bảng BLA03 cho Trường mầm non Hoa Thủy

Tiên, giá vốn 1.020.000/c, giá bán: 1.250.000/c ( chưa bao gồm Vat10%)

CÔNG TY CP THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC LINH ANH Mẫu số 02 - VT

- Lý do xuất kho: Xuất bảng BLA03 để bán

- Xuất tại kho (ngăn lô): HD Địa điểm:

T Tên vật tư Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ):

- Số chứng từ gốc kèm theo:

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ: Bảng đi động BLA03

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồ n

Số dư đầu kỳ xxx

002 Nhập bảng của Đại Tân 05/09 10

004 Xuất bán cho Hoa Thủy Tiên 10/09 5

Số dư cuối tháng xxx

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

CÔNG TY CP THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC LINH

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ

Tài khoản: 156 Tên kho: Kho hàng hóa Tên quy cách hàng hóa: Bảng BLA03 Đơn vị tính: chiếc

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá

Số hiệu Ngày, chú tháng SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Số dư đầu kỳ xxx xxx

2 05/09 Nhập bảng của Đại Tân 331 1.000.000 10,000 10.000.000

PX2015004 10/09 Xuất bán cho Hoa Thủy Tiên 632 1.020.000 05 5.100.000

Số dư cuối kỳ xxx xxx

2.2.5 Kế toán tổng hợp hàng hóa

 Sổ sách sử dụng: Sổ cái các TK 156; sổ NKC.

 Tài khoản sử dụng: TK156, TK 331, TK 133,

VD: Minh họa quá trình ghi chép

Số trang trước chuyển sang

05/09/2015 NK2015002 05/09/2015 Nhập mua bảng BLA03 156 10.000.000

10/09/2015 PX2015005 10/09/2015 Chi phí giá vốn hàng bán 632 5.100.000

Xuất kho bán bảng BLA03 156

Cộng chuyển sang trang sau

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Hàng Hóa

Nhật ký chung Số hiệu TK

Số hiệu Ngày, ĐƯ tháng

05/09/2015 NK2015002 05/09/2015 Nhập mua bảng của Đại Tân 331

10/09/2015 PX2015004 10/09/2015 Xuất kho bảng bán cho Hoa Thủy Tiên 632

Thực trạng kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty cổ phần thiết bị trường học

2.3.1 Đặc điểm tài sản cố định

Tài sản cố định sử dụng cho sản xuất tại Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh bao gồm nhiều loại khác nhau như: ô tô, máy photocopy,

Tài sản cố định hữu hình trong Công ty được phân loại theo tính năng sử dụng, bao gồm:

- Nhà cửa, vật kiến trúc.

- Phương tiện vận tải, truyền dẫn

2.3.2 Phương pháp tính nguyên giá TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ được công ty xác định là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐ đó và đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Chi phí này bao gồm giá mua TSCĐ, chi phí vận chuyển, lắp đặt, thuế và các chi phí khác Nguyên giá TSCĐ dùng làm cơ sở tính khấu hao, trích lập công quỹ khấu hao nhằm phản ánh giá trị của TSCĐ theo thời gian.

Giá mua trên hóa đơn

Các khoản thuế không được hoàn lại

Chi phí liên quan trực tiếp khác

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao lũy kế

2.3.3 Quy trình kế toán TSCĐ

Chứng từ tăng, giảm TSCĐ: biên bản bàn giao, biên bản thanh lý,… và chứng từ khấu hao TSCĐ như bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ

Sơ đồ Quy trình kế toán TSCĐ tại Công ty

2.3.4 Kế toán chi tiết tài sản cố định

 Các chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,

 Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết TK 211,214,

 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, 214, 641, 642,

Ví dụ: Ngày 20/09/2015, Công ty mua mới một xe ô tô Toyota để phục vụ cho Ban Giám đốc Nguyên giá là 650 triệu, thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.

Kế toán sẽ ghi tăng nguyên giá TSCĐ như sau:

Hàng tháng, kế toán Công ty lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Ví dụ ta có bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 09 năm 2015 của Công ty như sau:

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Nơi sử dụng Toàn doanh nghiệp

TK641- Chi phí bán hàng

TK642- Chi phí QLDN Nguyên giá

I Số KH trích tháng trước 35.708.901 53.456.705

II Số KH tăng trong tháng 650.000.000 1.805.555 - 1.805.555

III Số KH TSCĐ giảm trong tháng - - - -

IV Số KH trích tháng này(I+II-III) xxx 125.908.765 35.708.901 55.262.260

Tại phòng Tài chính Kế toán, kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng

TSCĐ của Công ty, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn trích hàng năm của từng TSCĐ Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là: bảng tính và phân bổ khấu hao, biên bản giao nhận TSCĐ, Ví dụ ta có thẻ TSCĐ của xe tảihuyndai 2.5T như sau:

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 002 Ngày 01 tháng 09 năm 2015 lập thẻ

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 01 tháng 09 năm 2011

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe tải Huyndai 2.5T

Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam Năm sản xuất: 2011

Bộ phận quản lý, sử dụng: Bộ phận bán hàng

Năm đưa vào sử dụng: 2011

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn

31/12/2011 Xe tải Huyndai 2.5T 565.000.000 2011 18.833.332 18.833.332 31/12/2012 Xe tải Huyndai 2.5T 565.000.000 2012 56.499.996 75.333.328 31/12/2013 Xe tải Huyndai 2.5T 565.000.000 2013 56.499.996 131.833.324 31/12/2015 Xe tải Huyndai 2.5T 565.000.000 2015 56.499.996 188.333.320

KH001 30/09/2015 Khấu hao TSCĐ từ tháng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)

2.3.5 Kế toán tổng hợp tài sản cố định

 Sổ sách kế toán sử dụng:, Sổ cái TK 211,214,

 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, 214, 641, 642,

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Tài sản cốđịnh hữu hình

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

Số dư cuối kỳ xxx

(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định

Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013.

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Hao mòn tài sản cố định

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

30/09 BPBKH 30/09 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 641 35.708.901

30/09 BPBKH 30/09 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận QLDN 642 55.262.260

Số dư cuối kỳ xxx

Kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

2.4.1 Quy trình hạch toán công nợ phải thu, phải trả

PT, PC, GBN, GBC, HĐ

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 131, 331

Sổ cái TK 131, 331 Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ Quy trình kế toán công nợ phải thu, phải trả

2.4.2 Quy định kế toán thanh toán công nợ phải thu, phải trả.

 Quy định kế toán công nợ phải thu

Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh cung cấp chủ yếu là các thiết bị, linh kiện giáo dục cho các tổ chức, cá nhân, trường học,…Do đó khi bán hàng với số lượng nhỏ thì khách hàng thường thanh toán tiền ngay sau khi nhận được hàng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi Ngân Hàng, kế toán công ty sẽ ghi phiếu thu đồng thời với hoá đơn bán hàng giao cho khách hàng Còn khi bán hàng với số lượng lớn, có ký kết hợp đồng thì công ty cho thanh toán chậm trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận hàng.

Doanh nghiệp thương mại Linh Anh chuyên kinh doanh thiết bị trường học với số lượng lớn nên thường trả chậm tiền hàng cho nhà cung cấp theo hợp đồng Tuy nhiên, với các đơn hàng nhỏ, công ty thường thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản để đảm bảo nguồn hàng cung ứng cho hoạt động bán hàng của mình.

2.4.3 Kế toán chi tiết công nợ phải thu, phải trả

- Các chứng từ sử dụng: HĐGTGT, Phiếu Thu, Phiếu Chi, GBN, GBC,

- Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 131,331, , Bảng tổng hợp chi tiết công nợ,

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 131, TK 331, TK 156, TK 1331,TK 511,

Ví dụ: Ngày 05/09/2015, nhập 10 chiếc bảng di động mẫu giáo, đơn giá 1.000.000

( chưa bao gồm VAT 10%) của Công ty TNHH Đại Tân, chưa thanh toán.( thời hạn thanh toán trong 7 ngày)

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : AA/13P

Liên 2: Giao khách hàng Số: 00000345 Ngày 5 tháng 09 năm 2015 Đơn vị bán hàng Công ty TNHH Đại Tân

Mã số thuế 0102045678 Địa chỉ: Số 5 Hoàng Đạo Thúy, Q.Thanh Xuân, Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại Fax:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị : Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh Địa chỉ Số 985 đường La Thành, phường Ngọc Khánh - Phường Ngọc Khánh -

Quận Ba Đình - Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM MST: 0101418869

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 1.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán 11.000.000

Số tiền viết bằng chữ : Mười một triệu đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng

CÔNG TY CP THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC LINH ANH Mẫu số 02- TT

Ngày 11 tháng 09 năm 2015 Số: PC201510001

Họ tên người nhận tiền: Công ty TNHH Đại Tân Địa chỉ: Số 5 Hoàng Đạo Thúy, Q.Thanh Xuân, Hà Nội

Lý do chi: Thanh toán công nợ cho

Nam Tân theo HĐ số 345

Số tiền: 11.000.000 VNĐ Viết bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn./.

Kèm theo:…chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tài khoản: 331 Đối tượng: Công ty TNHH máy tính Nam Tân

Số hiệu Ngày, tháng Nợ

11/09 PC1001 11/09 Chi công nợ theo HĐ 345 ngày 05/09 111 11.000.000

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 331- PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG

Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

Ngày 30 tháng 9 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giámđốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Ví dụ: Ngày 10/09/2015 xuất kho 5c bảng BLA03 cho Trường mầm non Hoa Thủy Tiên, giá bán: 1.250.000/c ( chưa bao gồm Vat10%), khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : AA/13P

Liên 2: Giao khách hàng Số: 0000901 Ngày 10 tháng 09 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

Mã số thuế 0101418869 Địa chỉ: Số 985 đường La Thành, phường Ngọc Khánh - Phường Ngọc Khánh - Quận Ba Đình - Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại Fax:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị : Trường mần non Hoa Thủy Tiên Địa chỉ Số 10 Chợ Nhổn, P.Minh Khai, Q.Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 625.000

Số tiền viết bằng chữ : Sáu triệu tám trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn./.

(Nguồn:Phòng Tài chính Kế toán)

CÔNG TY CP THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC LINH ANH Mẫu số 01 - TT

Ngày 10 tháng 09 năm 2015 Số: PT20151005

Họ và tên người nộp tiền: Trường mầm non Hoa Thủy Tiên Địa chỉ: Số 10 Chợ Nhổn, P.Minh Khai, Q.Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Lý do nộp: Thu nợ tiền hàng hóa đơn 901

Số tiền: 6.875.000 Sáu triệu tám trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn.

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giámđốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):

Sáu triệu tám trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………

Tài khoản: 131 Đối tượng: Trường mầm non Hoa Thủy Tiên

Diễn giải TK đối ứng

Số hiệu Ngày, tháng Nợ

10/09 HĐ 901 10/09 Bán hàng cho Trường mầm non Hoa Thủy Tiên 5111 6.250.000

10/09 HĐ 901 10/09 Thuế GTGT đầu ra 3331 625.000

10/09 PT1005 10/09 Thu công nợ theo HĐ 901 111 6.875.000

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131- PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

1 THTIEN Trường mầm non Hoa Thủy Tiên

2 DONGDA Trường tiểu học Đống đa

Ngày 30 tháng 9 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giámđốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

2.4.4 Kế toán tổng hợp công nợ phải thu, phải trả

- Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ cái TK 131,331, , Sổ NKC,

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 131, TK 331, TK 156, TK 1331,TK 511,

05/09 HĐ 345 05/09 Nhập mua hàng củaĐại Tân 156 11.000.000

11/09 PC1001 11/09 Công nợ Hoa Thủy Tiên 331 11.000.000

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả người bán

Nhật ký chung Số hiệu

05/09 HĐ 345 05/09 Nhập mua hàng của Đại Tân 156

11/09 PC1001 11/09 Chi công nợ cho Đại Tân theo HĐ 345 111

10/09 HĐ 901 10/09 Công nợ phải thu Hoa Thủy Tiên 131 6.875.000

Bán hàng cho Hoa Thủy Tiên 5111

10/09 PT1005 10/09 Công nợ Đại Tân 111 6.875.000

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả người bán

Nhật ký chung Số hiệu TK

Số hiệu Ngày, ĐƯ tháng

10/09 HĐ 901 10/09 Bán hàng cho Hoa Thủy Tiên 5111

10/09 HĐ 901 10/09 Thuế GTGT đầu ra 3331

10/09 PT1005 10/09 Thu công nợ theo HĐ 901 1111

PT, PC, GBN, GBC, HĐ

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 641, 642

Sổ cái TK 641, 642 Bảng tổng hợp chi tiết

Thực trạng kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

2.5.1 Đặc điểm công tác kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng bao gồm các loại chi phí trực tiếp liên quan đến quá trình bán sản phẩm hoặc dịch vụ Những loại chi phí này bao gồm: lương của nhân viên bán hàng, khấu hao tài sản cố định, phí mua dịch vụ bên ngoài và các chi phí tiền tệ khác phát sinh trong quá trình bán hàng.

Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền,

2.5.2 Quy trình kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ Quy trình kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

2.5.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Ví dụ: Ngày 20/09/2015, trả tiền phí vận chuyển hàng bán cho Công ty cổ phần chuyển phát nhanh Hà Nội, số tiền 550.000 đồng (đã gồm VAT 10%).

Biểu 2.5.1: Hóa đơn GTGT liên 2 (chi phí bán hàng)

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu (Serial): AA/13P

Liên 2: Giao khách hàng (To Client) Số (Number): 0003896 Ngày 20 tháng 09 năm 2015 Đơn vị bán hàng (Sale Company): CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT

Mã số thuế (Tax code): 0200504188 Địa chỉ (Address): Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Số tài khoản (Account code): Điện thoại (Tel) Fax:

Họ tên người mua hàng (Customer's name):

Tên đơn vị (Organization): Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh Địa chỉ (Address): Số 985 đường La Thành, phường Ngọc Khánh - Phường Ngọc

Khánh - Quận Ba Đình - Hà Nội

Số tài khoản (Account code):

Tên hàng hóa, dịch vụ

Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 50.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 550.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

CÔNG TY CP THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC LINH ANH Mẫu số 02- TT

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY CP CHUYỂN PHÁT NHANH

HÀ NỘI Địa chỉ: Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Lý do chi: Phí vận chuyển HĐ 3896

Viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

20/09 PC1008 20/09 Chi phí bán hàng 641 500.000

Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 13311 50.000

30/09 BPBKH 30/09 Chi phí bán hàng 641 35.708.901

Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 35.708.901

30/09 BPBTL 30/09 Chi phí bán hàng 641 50.100.000

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng (641) ĐVT: VNĐ

1008 20/09 Thanh toán phí vận chuyển HĐ 3896 1111 500.000

30/09 BPBKH 30/09 Khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 35.708.901

30/09 BPBTL 30/09 Trích các khoản theo lương 338 12.024.000

2.5.4 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Ví dụ: Ngày 01/09/2015 Tổng Giám đốc tiếp khách hết 1.595.000 đồng (đã bao gồm

Hóa đơn GTGT liên 2 (chi phí quản lý doanh nghiệp)

CÔNG TY TNHH NHẬT HOÀNG

Mã số thuế: 0101525148 Địa chỉ: 286- 288 Bà Triệu, P Lê Đại Hành, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TN/13P

Liên 2: Giao cho người mua Số: 0003908 Ngày 25 tháng 09 năm 2015

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh Địa chỉ: số 9/58/41 Thái Hà, P.Trung Liệt, Q.Đống Đa, Hà Nội

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 200.000

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm chín mươi lăm ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY TNHH NHẬT HOÀNG Địa chỉ: 286- 288 Bà Triệu, Lê Đại Hành, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Lý do chi: Tiếp khách HĐ3908

Số tiền:2.200.000 VNĐ Viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.

25/9 PC1016 25/9 Chi phí quản lý DN 642 2.000.000

Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 13311 200.000

Cộng chuyển sang trang sau xxx xxx

Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) ĐVT: VNĐ

25/09 PC1016 25/09 Chi tiếp khách HĐ

30/09 BPBTL 30/09 Trích các khoản theo lương 338 26.520.000

Chứng từ về bán hàng: phiếu xuất kho, hóađơn GTGT, phiếu thu

Sổ chi tiết giá vốn, doanh thu, chi phí, kết quả

Bảng tổng hợp chi tiết

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Công ty có 2 phương pháp tiêu thụ sản phẩm như sau:

Bán buôn qua kho bằng cách giao hàng trực tiếp: theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho Công ty để nhận hàng Công ty xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua ký nhận đủ hàng Bên mua đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, khi đó sản phẩm, hàng hóa được xác nhận là tiêu thụ.

Bán lẻ hàng hóa: theo hình thức này, bên mua trực tiếp đến kho Công ty để nhận hàng Công ty xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao trực tiếp cho bên mua và bên mua thanh toán tiền ngay cho Công ty.

Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh

Sơ đồQuy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

2.6.2 Kế toán doanh thu bán hàng

Trong quá trình hạch toán, kế toán thường sử dụng các chứng từ và sổ sách cần thiết như: PXK; hóa đơn GTGT; phiếu thu; Sổ chi tiết TK 511, 632; Sổ cái TK

Ví dụ: Ngày 10/09/2015 xuất kho 5c bảng BLA03 cho Trường mầm non Hoa Thủy

Tiên, giá bán: 1.250.000/c ( chưa bao gồm Vat10%), khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt ( theo HĐ 901 trích trên kế toán thanh toán)

Số phát sinh Số hiệu

5 HĐ802 10/09/2015 Trường mầm non Hoa Thủy Tiên –

Phải thu của khách hàng trong nước 1311 6.250.000

Doanh thu bán hàng hóa trong nước 5111 6.250.000

Phải thu khách hàng trong nước 1311 625.000

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (511)

Tháng 09 năm 2015 Tên Tài khoản: Giá vốn hàng bán(632)

Bán bảng BLA03 Cho Trường mầm non Hoa Thủy Tiên

 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Cuối tháng sau khi hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết quả bán hàng để kết chuyển sang TK911 Việc xác định chính xác kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là cơ sở để Công ty xác định đúng đắn về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Ví dụ: Kết quả kinh doanh tháng 09 năm 2015 của Công ty cổ phần thiết bị trường học

Linh Anh, ta có Sổ cái TK911 như sau:

Tên Tài khoản: Kết quả hoạt động kinh doanh (911)

NKC Số hiệu TK ĐƯ

30/09 30/09 Kết chuyển chi phí bán hàng

30/09 30/09 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 > 911 642 235.608.000

30/09 30/09 Thu nhập hoạt động tài chính 515 > 911 515 5.065.000

30/09 30/09 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành 821 > 911 821 53.614.000

30/09 30/09 Kết chuyển lãi từ hđ sxkd 421 214.456.000

Cộng số phát sinh trong kỳ 1.172.973.000 1.172.973.000

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG

Đánh giá và nhận xét về thực trạng kế toán ở Công ty cổ phần thiết bị trường học

3.1.1 Những nguyên nhân thành công

Bộ máy quản lý của Công ty tổ chức khoa học và hợp lý, có sự liên hệ chặt chẽ giữa các phòng ban, bộ phận Từ đó tạo ra hiệu quả trong công tác quản lý, điều hành chung toàn Công ty

Công ty lựa chọn hình thức nhật ký chung trong ghi sổ kế toán do tính đơn giản và dễ hiểu, phù hợp với hoạt động kinh doanh Ưu điểm của hình thức này là giúp kế toán ghi chép nghiệp vụ rõ ràng, tránh trùng lặp và sai sót không đáng có.

Để đảm bảo thông tin về tài sản luôn chính xác, công ty áp dụng phương pháp ghi chép liên tục để theo dõi hàng tồn kho Hệ thống lưu trữ chứng từ khoa học giúp việc kiểm kê, tra soát diễn ra nhanh chóng, hiệu quả, hỗ trợ đắc lực cho công tác kiểm toán và thanh tra thuế.

Bên cạnh những ưu điểm nêu trên, Công ty còn có một số hạn chế:

 Công ty chưa có bộ phận kế toán quản trị.

 Công ty chưa sử dụng những phần mềm kế toán trên máy vi tính mà mới sử dụng excel để hạch toán và lên sổ sách, báo cáo.

 Thủ quỹ của Công ty làm việc tại một phòng khác, không thuận lợi cho công tác kế toán liên quan đến tiền, nguồn vốn và các khoản phải trả.

 Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng hiện nay theo chế độ kế toán hiện hành,tuy nhiên số lượng tài khoản cấp 2 và 3 còn ít nên việc hạch toán chi tiết vẫn còn gặp khó khăn.

3.1.3 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị trường học Linh Anh.

 Công ty nên có thêm bộ phận kế toán quản trị giúp cho việc hoạch định và kiểm soát hoạt động của Công ty được tốt hơn.

 Công ty nên trang bị thêm máy móc, trang thiết bị trong phòng kế toán để phục vụ cho công tác kế toán được thực hiện tốt hơn, nhanh và chính xác hơn.

 Công ty nên cho các cán bộ công nhân viên đi học thêm để nâng cao hơn nữa trình độ nghiệp vụ cũng như trình độ tin học của nhân viên kế toán để giúp cho công việc hạch toán kế toán diễn ra tốt hơn, đạt hiệu quả cao hơn.

 Nên bố trí cho thủ quỹ làm việc chung tại phòng kế toán để thuận tiện cho công tác kế toán.

 Nên mở thêm các tài khoản cấp 2 và 3 để hạch toán chi tiết được dễ dàng hơn.

Tiêu đề	Thực Trạng Công Tác Kế Toán Tại Công Ty Cổ Phần Thiết Bị Trường Học Linh Anh
Trường học	Công Ty Cổ Phần Thiết Bị Trường Học Linh Anh
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	báo cáo thực tập

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	278,14 KB