Kế toán thuế tại công ty vinaconex

ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHOA KẾ TỐN **** - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VINACONEX Giáo viên hướng dẫn : TS NGUYỄN ĐĂNG HUY Sinh viên : NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN Lớp : KT 03-01 Mã sinh viên : 0354020114 Hà Nội, Năm 2013 Nguyễn Thị Thanh Huyền 0354020114 ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC - Lời mở đầu - Chương 1: Khái quát chung kế toán thuế doanh nghiệp 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế: 1.2 Giới thiệu số loại thuế doanh nghiệp: 1.2.1.Thuế giá trị gia tăng: 1.2.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị giá tăng: 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế: .8 1.2.1.3 Căn tính thuế GTGT: .8 1.2.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT: 11 1.2.1.5 Kê khai thuế GTGT: 12 1.2.1.6 Khấu trừ hoàn thuế GTGT: 13 1.2.1.7 Phương pháp kế toán thuế GTGT: 15 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) 22 1.2.2.1 Khái niệm thuế TNDN: .22 1.2.2.2 Người nộp thuế TNDN: .23 1.2.2.3 Kỳ tính thuế TNDN: 24 1.2.2.4 Căn tính thuế phương pháp tính thuế: 25 1.2.2.5 Phương pháp kế toán thuế TNDN: 28 1.2.2.6 Miễn giảm thuế hoàn thuế: 32 1.2.2.7 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN: 32 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán thuế …………………………………………… Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng Vinaconex 34 2.1.Tổng quan chung công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Vinaconex: 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty : 34 2.1.1.1 Giới thiệu chung Công ty : 34 Nguyễn Thị Thanh Huyền 0354020114 ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty: 34 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Vinaconex: 37 2.1.2.1 Chức nhiệm vụ: 37 2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty: .37 2.1.3 Quy trình sản xuất sản phẩm: .40 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty: 42 2.1.5 Tình hình kết kinh doanh Cơng ty: 46 2.1.6 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp: 48 2.1.6.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán: 48 2.1.6.2 Chức nhiệm vụ phịng kê tốn: 49 2.1.6.3 Các sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp: 50 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty 55 2.2.1 Kế toán thuế GTGT .55 2.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào: .55 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra: .63 2.2.1.3 Kế toán kê khai toán thuế GTGT Cơng ty……… 2.2.2 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp: 72 2.2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng: 72 2.2.2.2 Căn tính thuế TNDN: 72 2.2.2.3 Kế tốn doanh thu tính thuế: .72 2.2.2.4 Kế toán chi phi hợp lý để tính chi phí trừ: 74 2.2.2.5 Các khoản thu nhập khác: 77 2.2.2.6 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: 78 Chương 3: Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Vinaconex 81 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế Cơng ty: 81 3.1.1 Những ưu điểm công tác kế tốn thuế Cơng ty: .81 3.1.2 Những hạn chế tồn công tác kế tốn thuế Cơng ty: .83 3.2 Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Công ty: 84 Kết luận: 97 Nguyễn Thị Thanh Huyền 0354020114 ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Phụ lục: .100 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tài sản cố định Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Tài khoản Hội đồng quản trị Kiến trúc sư Cán công nhân viên Xây dựng Quyết định – Bộ xây dựng Bộ xây dựng – Tổ chức lao động Ủy ban nhân dân Hóa đơn Kinh doanh Văn phịng tư vấn thiết kế cấp nước mơi trường Văn phịng tư vấn thiết kế xây dựng quy hoạch Bảo hiểm xã hội Văn phòng quản lý dự án Chỉ thị Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm y tế, Kinh phí cơng đồn Quốc hội Tư vấn thiết kế Nguyễn Thị Thanh Huyền TSCĐ GTGT TNDN SXKD DN TK HĐQT KTS CBCNV XD QĐ-BXD BXD-TCLĐ UBND HĐ KD VPTVTKCTN&MT VP TVTK XD & Quy hoạch BHXH VP.QLDA CT BHTN BHYT,KPCĐ QH TVTK 0354020114 ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Bảng 1.1 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ thuế GTGT đầu vào Sơ đồ thuế GTGT đầu Trình tự hạch tốn kế tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại Trình tự hạch tốn kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả Sơ đồ quy trình sản xuất Cơng ty Sơ đồ máy quản lý Công ty Kết hoạt động kinh doanh Công ty Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty mẹ Vinaconsult JSC Trình tự ghi sổ kế tốn theo Nhật ký chung Trình tự kê khai tốn thuế GTGT Cơng ty Nguyễn Thị Thanh Huyền 0354020114 ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế kế hoạch hóa, Nhà nước cấp phát vốn cho doanh nghiệp Nhà nước để thực hoạt động kinh doanh vào chức năng, nhiệm vụ mà doanh nghiệp giao Từ kinh tế Việt Nam chuyển sang kinh tế thị trường, đặc biệt từ sau Nhà nước thực “ quy chế giao vốn” cho doanh nghiệp Nhà nước theo thị 138CT ngày 25/4/1991 HĐBT Trên sở số vốn giao, doanh nghiệp phải có trách nhiệm bảo tồn vốn mình, thường xun bổ sung vốn để đầu tư mở rộng, đổi công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh Trên thực tế nay, quan hệ tài doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước thực thông qua hoạt động doanh nghiệp nộp thuế loại lệ phí cho Nhà nước Do đó, thuế nguồn thu quan trọng Nhà nước góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế Những năm qua, hệ thống pháp luật thuế nước ta ban hành, sửa đổi, bố sung ngày phong phú hoàn thiện Cùng với đổi hệ thống thuế địi hỏi cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng khơng ngừng hoàn thiện để đạt mục tiêu đồng chế tài quy định hệ thống kế tốn Với tư cách cơng cụ quản lý tài chính, kế tốn đảm nhận chức phản ánh kiểm sốt, cung cấp thơng tin khơng cho ban lãnh đạo mà cịn cho đối tượng quan tâm bên qua hệ thống báo cáo tài Vì vậy, số liệu kế tốn phải đảm bảo xác, trung thực, hợp lý Nhận thức vấn đề này, với kiến thức tiếp thu nhà trường, thời gian ngắn tìm hiểu thực tế tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng Vinaconex – Vinaconsult, với hướng dẫn tận tình thầy giáo – Tiến sĩ Nguyễn Đăng Huy em xin mạnh dạn chọn đề tài: Nguyễn Thị Thanh Huyền 0354020114 ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP “Kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng Vinaconex Vinaconsult ” Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm kết hợp quy định Luật thuế, quy định hệ thống kế tốn hành với thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn thuế doanh nghiệp Từ đó, phân tích đánh giá cơng tác hạch tốn kế tốn thuế doanh nghiệp sách thuế Nhà nước Căn vào mục đích trên, luận văn chia thành chương: Chương 1: Khái quát chung kế toán thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng Vinaconex Chương 3: Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng Vinaconex Trong trình nghiên cứu làm đề tài khơng thể tránh khỏi sai sót định, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy anh chị phịng kế tốn để em hồn thiện đề tài Em xin trân thành cảm ơn ! Hà Nội, Tháng năm 2013 Nguyễn Thị Thanh Huyền 0354020114 ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế : 1.1.1 Khái niệm : Trên quan điểm người nộp thuế, Thuế khoản bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp với Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực nhiệm vụ, chức Nhà nước, người đóng thuế hưởng hợp pháp phần thu nhập lại Như vậy, thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Thuế có đặc điểm : tính bắt buộc, tính khơng hồn trả trực tiếp, tính ổn định, tính pháp lý cao Thuế khơng phải tượng tự nhiên mà tượng xã hội Thuế đời điều tất yếu, khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước 1.1.2 Đặc điểm Thuế : Với nhiều cách tiếp cận khác nhau, nhà nghiên cứu đưa khái niệm riêng phục vụ cho mục đích nghiên cứu Thuế Tuy vậy, thuế mang đặc tính định Việc xác định đặc tính thuế giúp cho nhận diện thuế hình thức thu nhập tài - Thứ : Thuế gắn với quyền lực cao Nhà nước Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến pháp Các sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế phải thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước, bình đẳng trước pháp luật Bằng quyền lực trị, Nhà nước tạo cho thuế tính cố định, tuân thủ đối tượng nộp thuế Các yếu tố đối tượng nộp thuế, thuế suất,… quy định trước mang tính ổn định khoảng thời gian định Nguyễn Thị Thanh Huyền 0354020114 ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Thứ hai : Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước Nhà nước sử dụng quyền lực trị buộc người nộp thuế chuyển giao phần thu nhập cho Nhà nước thông qua quy định pháp luật thuế Đối với người nộp thuế nghĩa vụ chuyển giao tài sản họ cho Nhà nước có đủ điều kiện mà khơng phải quan hệ tốn Do thuế khơng có tính hồn trả trực tiếp nên khó tìm thấy tự nguyện nộp thuế hành vi chuyển giao khối lượng tài sản cho Nhà nước không nhận lại trực tiếp tương lai Vì vây, để thực thu thuế ổn định phải sử dụng biện pháp bắt buộc thuộc tính thuế - Thứ ba : Thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính đối giá, khơng hồn trả trực tiếp Thuế khơng phải khoản phải trả đối tượng nộp thuế nhận lợi ích hay quyền lợi cụ thể Bất kỳ đủ điều kiện phải thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, không phân biệt họ nhận lợi ích cơng cộng Thuế xuất nhu cầu chi tiêu Nhà nước, chủ thể quản lý xã hội Kết việc sử dụng khoản thu từ thuế chủ yếu sản phẩm công phục vụ cho nhu cầu nhân dân Hay nói cách khác, người nộp thuế hoàn trả cách gián tiếp khoản tiền nộp cho Nhà nước 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế: - Thứ nhất: Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Thuế nguồn thu ngân sách Nhà nước Hàng năm, nguồn thu từ thuế chiếm 90% tổng thu ngân sách Nhà nước + Là nguồn thu ổn định ngân sách Nhà nước, thuế khoản thu mang tính luật pháp thể tính cưỡng chế cao + Chủ thể nộp thuế rộng nên tỷ lệ đóng góp vào ngân sách Nhà nước cao - Thứ hai: Điều tiết vĩ mô kinh tế Nguyễn Thị Thanh Huyền 0354020114 ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP + Thuế cơng cụ tài điều tiết kinh tế Đây vai trị có tính chất định thuế Sử dụng cơng cụ thuế, Nhà nước mở rộng thu hẹp ngành kinh tế Để phát triển ngành kinh tế, Nhà nước sử dụng biện pháp : đánh thuế thấp, thu hẹp phạm vi chủ thể nộp thuế, mở rộng diện miễn, giảm thuế ngược lại + Thuế công cụ điều chỉnh giá thị trường, hạn chế lạm phát Khi giá loại hàng hóa tăng lên, Nhà nước điều chỉnh giá cách giảm thuế mặt hàng ngược lại Để kiềm chế tốc độ lạm phát Nhà nước giảm thuế + Thuế công cụ để Nhà nước thực việc bảo hộ sản xuất nước - Thứ ba : Điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội + Thuế công cụ để Nhà nước can thiệp vào trình phân phối thu nhập cải xã hội, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân cư xã hội + Điều hòa thu nhập tầng lớp dân cư thực thơng qua sắc thuế trực thu + Ngồi việc điều hòa thu nhập, định hướng tiêu dùng cịn thực phần thơng qua sắc thuế gián thu thuế tiêu thụ đặc biệt 1.2 Giới thiệu số loại thuế doanh nghiệp: 1.2.1.Thuế giá trị gia tăng: 1.2.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị giá tăng: a, Khái niệm: - Giá trị gia tăng (GTGT): phần giá trị chênh lệch giá trị hàng hóa bán giá trị thứ dùng để làm hàng hóa Giá trị gia tăng = Giá đầu - Giá đầu vào - Thuế GTGT: loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Nguyễn Thị Thanh Huyền 0354020114