Dt cp tai cty ke toan hn

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN HÀ NỘI

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội

- Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN HÀ NỘI

- Tên công ty viết tắt: KE TOAN HA NOI CO.,LTD

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 19, Ngõ 322 Lê Trọng Tấn - Phường Khương Mai - Quận Thanh Xuân - Hà Nội

- Nơi đăng ký quản lý thuế: Chi Cục Thuế Quận Thanh Xuân

- Người đại diện pháp luật: Lê Thành Tuân

- Giám đốc: Hoàng Thị Bích Liên

- Thông tin về chi nhánh:

 Chi Nhánh Công Ty TNHH Kế Toán Hà Nội

MST: 0106235869 Địa chỉ: Số 3/45/14 Đường số 1, Khu Phố 1, Q.Bình Tân, TP.Hồ Chí Minh

 Chi Nhánh Hải Phòng – Công Ty TNHH Kế Toán Hà Nội

MST: 0106235869 Địa chỉ: Số 102 khu dân cư Quán Nam, Q.Lê Chân, Hải Phòng

Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội đi vào hoạt động từ năm 2005, tiền thân của Văn Phòng

Kế toán Thuế Hà Nội là đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán thuế và đào tạo kế toán thực hành có uy tín tại Hà Nội Với đội ngũ lãnh đạo dày dặn kinh nghiệm và nhiệt huyết trong nghề, Kế toán Thuế Hà Nội luôn mang đến những giải pháp tư vấn, hỗ trợ kế toán thuế hiệu quả, giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật về thuế và tiết kiệm tối đa chi phí.

Chức năng, nhiệm vụ

- Với thương hiệu Kế Toán Hà Nội, chúng tôi không chỉ phát triển và có uy tín về lĩnh vực cung cấp dịch vụ kế toán cho các doanh nghiệp mà còn đẩy mạnh chương trình đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ thực tế Mỗi năm chúng tôi đã tổ chức hơn 1.000 khóa học kế toán thực tế, 100 khóa đào tạo giám đốc… cùng với hơn 30.000 học viên được đào tạo tay nghề thành thạo giúp các bạn hoàn toàn vững tin trên con đường lập nghiệp Chính điều này đã tạo được sự uy tín và tin tưởng của nhiều khách hàng khi họ có được đội ngũ kế toán do chúng tôi đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ

Công ty mở thêm nhiều cơ sở tại Hà Nội và các tỉnh lân cận, nâng tổng số chi nhánh lên 34 trên toàn quốc, đáp ứng nhu cầu đào tạo của các bậc phụ huynh và học viên Thành công này là kết quả của sự nỗ lực không ngừng của đội ngũ giáo viên, nhân viên, đồng thời cũng là minh chứng cho sự tin tưởng tuyệt đối và tình cảm tốt đẹp mà khách hàng và học viên dành cho Kế toán Hà Nội.

Kế Toán Hà Nội là đơn vị tiên phong trong đào tạo kế toán tổng hợp chuyên nghiệp, áp dụng tiêu chuẩn cao về lý thuyết và thực tiễn giúp thu hẹp khoảng cách giữa lý thuyết và thực tế Chương trình đào tạo mô phỏng kế toán thực hành để học viên dễ dàng tiếp thu Sau khi tốt nghiệp từ Kế Toán Hà Nội, học viên sẽ trở thành nguồn nhân lực kế toán chất lượng cao được nhiều doanh nghiệp săn đón.

- “Thổi bùng đam mê nghề kế toán” là sứ mệnh mà Kế Toán Hà Nội đặt ra ngay từ ngày đầu thành lập Đào tạo và cung cấp cho thị trường lao động trong nước lực lượng lao động có kiến thức vững vàng và kỹ năng cần thiết để có thể làm việc được ngay, có thái độ tích cực, sẵn sàng đối mặt với những thách thức trong môi trường cạnh tranh toàn cầu.

- Cam kết cung cấp dịch vụ đào tạo có chất lượng

- Cam kết đào tạo sinh viên có những tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp cao

- Lấy học viên làm Trung tâm

- Phương pháp giảng dạy “Học lý thuyết để nắm rõ bản chất, học thực hành để giỏi nghiệp vụ”

- Không ngừng phát triển đội ngũ giảng viên

- Mở rộng quan hệ với cộng đồng và doanh nghiệp

- Chúng tôi mong muốn hợp tác, phát triển lâu dài cùng Quý Doanh nghiệp và học viên trong các lĩnh vực Dịch vụ, Đào tạo của mình.

- Với phương châm làm việc “Uy tín – Chất lượng – Tiên phong”, chúng tôi tin tưởng rằng Quý khách hàng sẽ nhận được một dịch vụ tốt nhất

- Phương pháp giảng dạy “Học lý thuyết để nắm rõ bản chất, học thực hành để giỏi nghiệp vụ”

- Hệ thống lý thuyết và thực hành bằng tay, bằng máy theo các tình huống thực tế thường xuyên xảy ra tại các doanh nghiệp.

- Giải đáp các thắc mắc theo yêu cầu của học viên.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty đều chịu sự điều hành của ban giám đốc và mỗi phòng ban đều có nhiệm vụ và quyền hạn riêng nhưng đều có quan hệ mật thiết với nhau.

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

- Giám đốc: là người đứng đầu công ty, là người đại diện hợp pháp trước pháp luật.

Có quyền quyết định điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo phương án kế hoạch đã được duyệt.

Các phòng ban khối hành chính

Phòng kỹ thuật Phòng tài chính kế toán

- Phó giám đốc : là người giúp việc cho giám đốc, theo dõi điều hành công việc theo sự phân công uỷ quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhiện vụ được giao Trong đó:

- Các phòng ban khối hành chính : Chịu trách nhiệm về phương hướng kinh doanh và phát triển thị trường.

 Phòng kinh doanh: là phòng chủ lực xác định việc thành bại trong hoạt động kinh doanh của công ty Chức năng và nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch, tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế, theo dõi tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoach, cung cấp thông tin thị trường, tìm hiểu thị trường và giúp ban giám đốc lập phương án, sắp xếp mô hình kinh doanh theo từng thời kỳ và xây dựng mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp.

Phòng Tài chính - Kế toán đóng vai trò theo dõi, ghi chép, tính toán và phản ánh diễn biến kinh doanh của công ty Nhiệm vụ của phòng bao gồm quản lý hệ thống thông tin liên lạc, đảm bảo bảo mật số liệu, quản lý vốn và chịu trách nhiệm trước giám đốc Phòng thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, hạch toán công nợ thường xuyên, đồng thời quản lý chặt chẽ vốn Ngoài ra, phòng xây dựng, bảo vệ và phát triển thông tin khách hàng liên quan đến phương thức, chế độ thanh toán Bên cạnh đó, phòng chịu trách nhiệm tính toán lỗ lãi, lập báo cáo kế hoạch, tờ khai thuế, quyết toán thuế và tài chính cho công ty.

 Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về kỹ thuật, đồng thời đề ra các biện pháp sáng kiến kỹ thuật để nâng cao chất lượng bảo trì, bảo dưỡng máy vi tính cho học viên, nhân viên.

Tổ chức công tác kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung

1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán tại Công ty

Kế toán trưởng kiêm tổng hợp

Kế toán hàng hóa và CCDC

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận trong bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: Là một kế toán tổng hợp có mối liên hệ trực tiếp với các kế toán thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với giám đốc, tham mưu cho họ về các chính sách tài chính - kế toán của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng.

- Các kế toán viên có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của Nhà nước.

- Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh toán với tất cả khách hàng công thêm cả phần công nợ phải thu Sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán công nợ viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, ủy nhiệm chi…(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý các TK 111, 112 và TK chi tiết của nó Đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả trong Công ty và giữa Công ty với khách hàng… phụ trách TK 131, 136, 141, 331, 333

Kế toán tiền lương là chuyên viên xử lý các vấn đề liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo chế độ bảo hiểm và quỹ xã hội (BHXH, BHYT, BHTN) Nhiệm vụ chính của họ là tính toán và hạch toán các khoản thu nhập, khấu trừ, trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên (CBCNV) của công ty Họ cũng chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ bảng chấm công để lập bảng tổng hợp thanh toán lương hàng tháng, đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong việc trả lương cho người lao động.

- Kế toán hàng hóa, CCDC: Có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm Theo dõi số lượng hàng hóa nhập - xuất - tồn để lập kế hoạch mua hàng Đồng thời kế toán cũng theo dõi cả phần công cụ dụng cụ, hàng tháng tính và phân bổ để ghi vào bảng kê Quản lý các tài khoản 153,155, 157,632.

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, hàng ngày căn cứ và phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan

1.4.3 Các chính kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ.

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

- Phương pháp tính thuế GTGT:Phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của

Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013.

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng xuất kho.

- Phương pháp kế toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên.

- Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung (NKC) trên excel Trình tự kế toán theo hình thức kế toán NKC được thể hiện ở sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra :

Tình hình hoạt động tổ chức kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN HÀ NỘI

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các khoản giảm trừ doanh thu 18.890.000 42.153.000 23.263.000 123,15 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ

Giá vốn hàng bán 393.453.800 667.083.600 273.629.800 69,55 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu hoạt động tài chính 0 0 0 0

Chi phí hoạt động tài chính 125.000.000 360.000.000 235.000.000 188 Chi phí quản lý kinh doanh 4.767.908.52

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 927.896.580 1.597.718.424 669.821.844 72,19 Chi phí thuế TNDN 204.137.247 319.543.685 115.406.438 56,53 Lợi nhuận sau thuế TNDN 723.759.333 1.278.174.739 554.415.406 76,60

(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

- Dựa theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội năm 2014– 2015:

+ Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2015 tăng so với năm

2014 là 3.268.827.097 đồng tương ứng tăng 54,51%

Chi phí quản lý tăng đáng kể 2.378.586.453, tương đương mức tăng 49,89% Các khoản chi phí phát sinh này đang tác động tiêu cực đến lợi nhuận doanh nghiệp Đồng thời, doanh thu và chi phí đều tăng theo tỷ lệ thuận, khiến lợi nhuận bị ảnh hưởng đáng kể.

+ Lợi nhuận sau thuế TNDN tăng 554.415.406 (tăng 76,60% ) Lợi nhuận tăng đáng kể ảnh hưởng đến việc mở rộng quy mô của Công ty

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN HÀ NỘI

Kế toán doanh thu

2.1.1 Kế toán doanh thu học phí

Căn cứ vào phiếu thu do NVKD lập, kế toán ghi nhận doanh thu học phí Ngày tháng thực hiện việc ghi nhận doanh thu phải tương đồng với ngày lập phiếu thu và thu tiền học phí, cần ghi nhận trường hợp học viên mới nhập học lần đầu.

Do kinh doanh trong lĩnh vực giáo dục nên dịch vụ công ty cung cấp thuộc diện không chịu thuế GTGT đầu ra.

 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng:

+ Phiếu đăng ký: là thủ tục đầu tiên khi học viên đến trung tâm để đăng ký học Phiếu này được lập tại phòng kinh doanh.

Phiếu thu được lập bởi nhân viên kinh doanh, cung cấp đầy đủ thông tin cá nhân của học viên như họ tên, ngày sinh, trường học, lớp học, số điện thoại, lớp đăng ký học kế toán và số tiền học phí cần đóng.

+ Hóa đơn GTGT: Do kế toán trưởng lập vào cuối mỗi tháng căn cứ vào phiếu thu, phản ánh tổng doanh thu phát sinh trong tháng Trường hợp HV có yêu cầu xuất hóa đơn thì sẽ do kế toán tổng hợp lập sau khi học

 Sổ kế toán sử dụng

+ Sổ Nhật ký thu tiền

+ Sổ chi tiết bán hàng

 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán

 Tài khoản sử dụng: TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”

Ngoài ra, để thuận tiện trong công tác theo dõi doanh thu của từng loại dịch vụ cung cấp, công ty còn tổ chức thêm 04 tài khoản cấp 3:

+ TK 51131 “Doanh thu khóa học kế toán thuế

+ TK 51132 “Doanh thu khóa học phần mềm KT”

+ TK 51133 “Doanh thu khóa học kế toán tổng hợp”

+ TK 51134 “ Doanh thu khóa học khác”

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty

 Trình tự luân chuyển chứng từ và quy trình kế toán:

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu

Khi có học viên đăng ký học phí, bộ phận kinh doanh tiếp nhận, lập phiếu thu và thu

+ Liên 01: giao cho kế toán chi nhánh mỗi cuối tháng.

+ Liên 02: giao cho học viên.

+ Liên 03: giao cho kế toán chi nhánh cuối mỗi ngày.

Sau khi lập phiếu thu tiền, nhân viên kinh doanh căn cứ vào phiếu thu ghi nhận toàn bộ doanh thu vào Sổ Thu do mỗi nhân viên kinh doanh lập, đồng thời cập nhật lại toàn bộ doanh thu phát sinh vào máy vi tính ở phòng kinh doanh Cuối ngày, nhân viên kinh doanh giao tiền lại cho thủ quỹ, thủ quỹ ký xác nhận đã thu tiền vào Sổ Thu của Nhân viên kinh doanh.

Kế toán chi nhánh khi nhận được phiếu thu tiến hành nhập liệu kế toán Ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký thu tiền, Sổ Cái TK 511, TK 111 và các Sổ chi tiết bán hàng Trường hợp học viên có yêu cầu xuất hóa đơn thì kế toán tổng hợp sẽ xuất hóa đơn GTGT cho học viên, hóa đơn phải có ký xác nhận của Giám Đốc Hóa đơn gồm 03 liên:

+ Liên 01: nộp về cho kế toán trưởng vào cuối mỗi tháng, làm cơ sở đối chiếu trong công tác khai báo thuế.

+ Liên 02: giao cho học viên.

+ Liên 03: luân chuyển nội bộ.

Sáng thứ hai hàng tuần, kế toán chi nhánh – thủ quỹ - kinh doanh tiến hành đối chiếu doanh thu trong tuần.

Cuối tháng, kế toán chi nhánh chuyển phiếu thu đến kế toán tổng hợp Khi học viên cần xuất hóa đơn, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành xuất hóa đơn GTGT Dựa vào chứng từ nhận được, kế toán tổng hợp ghi sổ các nghiệp vụ vào Sổ Nhật ký thu tiền, Sổ Cái TK 511, TK 111 và các sổ chi tiết của TK 511 Bên cạnh đó, kế toán cũng lập báo cáo tổng hợp hàng tháng và lưu trữ chứng từ theo quy định.

2.1.2 Kế toán doanh thu giáo trình

Khi học viên đóng học phí và mua giáo trình, doanh thu học phí và doanh thu giáo trình được ghi nhận đồng thời trên cùng một phiếu thu.

Căn cứ vào phiếu thu, kế toán ghi nhận doanh thu bán lẻ giáo trình Ngày tháng thực hiện việc ghi nhận doanh thu phải tương đồng với ngày lập phiếu thu.

Trường hợp học viên mua giáo trình sau ngày đăng ký học phí, doanh thu giáo trình được ghi nhận trên phiếu thu bán lẻ giáo trình.

Hàng hóa công ty cung cấp thuộc diện không chịu thuế GTGT đầu ra.

+ TK 5111 “ Doanh thu bán hàng hóa”

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu hàng hoá tại Công ty

 Chứng từ sử dụng và sổ kế toán sử dụng:

+ Phiếu thu giáo trình bán lẻ: do nhân viên kinh doanh lập.

+ Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ: do nhân viên kế toán lập để theo dõi doanh thu giáo trình.

+ Sổ chi tiết bán hàng

( Xem Sơ đồ 2.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu)

 Trình tự luân chuyển chứng từ:

Tương tự như trình tự luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu học phí Trường hợp học viên mua giáo trình sau ngày ghi phiếu thu, nhân viên kinh doanh lập phiếu bán lẻ giáo trình, thu tiền và chuyển sách cho học viên

+ Liên 1: Màu trắng, lưu tại cuốn phiếu Cuối tháng nộp về phòng kế toán để theo dõi tiến trình bán giáo trình của bộ phận kinh doanh và làm cơ sở cho việc xác định doanh thu bán giáo trình.

+ Liên 2: Màu hồng, giao cho học viên.

Hàng ngày, kế toán cập nhật doanh thu bán giáo trình vào Bảng kê bán lẻ giáo trình để theo dõi doanh thu phát sinh trong tháng.

Cuối tháng, kế toán chi nhánh gửi báo cáo tình hình doanh thu và xuất hóa đơn tổng hợp doanh thu giáo trình trong tháng Đồng thời gửi liên (1) của phiếu thu về cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng báo cáo tình hình doanh thu trong tháng tiến hành lập các sổ báo cáo hàng tháng của tổng công ty.

Căn cứ vào chứng từ nhận được, kế toán tiến hành ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký thu tiền, Sổ Cái TK 511, TK 111 và các sổ chi tiết của TK 511.

 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh

 Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2015, học viên Cao Đăng Phát đăng ký học lớp kế toán thuế, hoc phí là 1.350.000 đồng Căn cứ phiếu thu số 10251 ( phụ lục A ), kế toán hạch toán:

 Nghiệp vụ 2: Ngày 25/11/2015, học viên Nguyễn Phong Vũ đăng ký học lớp kế toán tổng hợp trọn khóa 5.900.000 đồng, hoc viên đóng trước 3.000.000 đồng Căn cứ phiếu thu số 10349 ( phụ lục B ), kế toán hạch toán:

 Nghiệp vụ 3: Ngày 17/12/2015, học viên Nguyễn Phong Vũ hoàn tất học phí lớp kế toán tổng hợp phần còn lại là 2.900.000đ Căn cứ phiếu thu số 10444 ( phụ lục C , D ), kế toán hạch toán:

 Nghiệp vụ 4: Ngày 18/12/2015, học viên Phạm Minh Phi đăng ký học lớp phần mềm kế toán, học phí là 1.100.000đ Căn cứ phiếu thu số 10448 ( phụ lục E và F ), kế toán hạch toán doanh thu:

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản phát sinh giảm học phí sau ngày lập phiếu thu, kế toán sẽ hạch toán ghi nhận vào các khoản giảm trừ doanh thu. Đối với khoản giảm học phí trong khi lập phiếu thu, kế toán chỉ ghi nhận số tiền thực tế thu được sau khi giảm mà không hạch toán vào tài khoản giảm giá hàng bán.

 Chứng từ sử dụng và sổ kế toán sử dụng

+ Phiếu trình giảm giá: do bộ phận kinh doanh hoặc bộ phận marketing lập, có sự phê duyệt của Giám đốc Chi nhánh.

+ Phiếu bảo lưu học phí: nếu học viên đồng ý trung tâm giữ lại học phí đã đóng và phần này sẽ được trừ ra khi đóng tiền học cho khóa tiếp theo.

+ Phiếu đề nghị thanh toán và phiếu chi: nếu học viên yêu cầu rút lại tiền học phí được miễn, giảm.

 Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ Nhật ký chi tiền

+ TK 532 “ Giảm giá hàng bán”

 Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán

P hi ếu ch i ( th ủ qu ỹ lậ p)

P hi ếu đề n gh ị th an h to án

P hi ếu tr ìn h gi ảm gi á B ộ ph ận k ế to án S ổ C ái T K 5 32 S ổ C ái T K 1 11

+ Trường hợp (1): học viên nhận lại khoản tiền được giảm giá

Bộ phận kinh doanh lập phiếu trình giảm giá và phiếu đề nghị thanh toán để giám đốc chi nhánh xét duyệt Chuyển phiếu này để thủ quỹ chi tiền và tiến hành các thủ tục giảm giá Sau đó, chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kế toán Kế toán hạch toán các khoản giảm giá hàng bán, ghi nhận vào sổ Nhật ký chi tiền và Sổ Cái TK 532, TK 111 ( Xem sơ đồ 2.5)

Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi sổ kế toán giảm giá hàng bán

+ Trường hợp (2): học viên bảo lưu lại học phí được giảm

Bộ phận kinh doanh chịu trách nhiệm lập phiếu trình giảm giá và phiếu bảo lưu học phí để Giám đốc chi nhánh xét duyệt Sau khi được chấp thuận, phiếu bảo lưu học phí sẽ được chuyển cho học viên Tuy nhiên, bộ phận kinh doanh sẽ lưu giữ và theo dõi riêng các phiếu bảo lưu học phí này, mà không chuyển giao cho phòng kế toán để đảm bảo tính bảo mật và quản lý hiệu quả.

2.2.2 Hàng bán bị trả lại

Căn cứ phiếu đề nghị hoàn học phí, kế toán ghi nhận khoản hàng bán bị trả lại Kế toán phải chú thích rõ hoàn học phí cho phiếu thu nào, lý do hoàn học phí.

B ộ ph ận k in h do an h P hi ếu c hi (t hủ q uỹ lậ p) P hi ếu đ ề ng hị th an h to án

P hi ếu đ ề ng hị h oà n họ c ph í u ) B ộ ph ận k ế to án N hậ t k ý c hi ti ền Sổ C ái T K 5 31 Sổ C ái T K 1 11

 Chứng từ sử dụng và sổ kế toán sử dụng

+ Phiếu đề nghị hoàn học phí: Căn cứ vào yêu cầu rút học phí của học viên Xét thấy lý do chính đáng hoặc do lỗi của công ty, nhân viên kinh doanh làm phiếu đề nghị hoàn học phí có xét duyệt của giám đốc chi nhánh.

+ Phiếu chi: do thủ quỹ lập khi chi tiền

+ Biên bản nhận lại tiền

Theo yêu cầu của học viên, bộ phận kinh doanh lập phiếu đề nghị hoàn học phí và phiếu đề nghị thanh toán để giám đốc chi nhánh xét duyệt Chuyển các phiếu này để thủ quỹ chi tiền và tiến hành các thủ tục hoàn học phí Sau đó, chuyển phiếu đề nghị hoàn học phí, phiếu đề nghị thanh toán, phiếu chi và liên (2) của phiếu thu về phòng kế toán Kế toán hạch toán các khoản hàng bán bị trả lại, ghi nhận vào sổ Nhật ký chi tiền và Sổ Cái

TK 531, TK 111 ( Xem sơ đồ 2.6)

Chú ý: khi tiến hành hoàn học phí cho học viên, bộ phận kinh doanh phải thu hồi lại liên

(2) của phiếu thu học phí Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ kế toán hàng bán bị trả lại

Ghi nhận khoản hàng bán bị trả lại Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ TK 531

 Tài khoản sử dụng: TK 531 “ Hàng bán bị trả lại”

 Sơ đồ hạch toán: Xem sơ đồ 3.7

Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại tại Công ty

 Nghiệp vụ 1: Ngày 27/11/2015, công ty thanh toán tiền hoàn học phí cho Nguyễn Thanh Hải Căn cứ phiếu chi số PC-948 ( phụ lục I ) , kế toán định khoản:

 Nghiệp vụ 2: Ngày 17/12/2015, học viên Cao Thùy Trang đăng ký học lớp Thuế Kế toán đã ghi nhận doanh thu:

Do gia đình em Cao Thùy Trang có 02 anh em đang theo học tại trung tâm, ưu đãi cho đối tượng học viên này là giảm 5% học phí cho người theo học sau Trong lúc thu tiền, nhân viên kinh doanh bỏ sót trường hợp này Ngày 19/12/2015, căn cứ vào phiếu thu

10445, phiếu đề nghị giảm học phí và các chứng từ liên quan, kế toán hạch toán:

Số tiền học viên được giảm:

Căn cứ PC-981, kế toán hạch toán như sau: ( phụ lục J )

Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội Mẫu số: S03a1 – DNN

Số tiền Số hiệu Tổng cộng 9.851.836.646 474.284.985 880.814.917 8.496.733.690

Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội

SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK: 111 – Tiền Mặt

Chứng từ Diễn giải Nhật ký TK đối ứng

27/11 PC 948 27/11 Hoàn học phí Nguyễn Thanh Hải 531 3.000.000

19/12 PC 981 19/12 Giảm giá Cao Thùy Dung 532 85.000

Cộng phát sinh trong kỳ 9.827.021.000 9.851.833.64

SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK: 531 - Hàng bán bị trả lại

27/11 PC 948 27/11 Hoàn học phí Nguyễn Thanh Hải 111 3.000.000

31/12 KC 31/12 Kết chuyển vào TK 511 511 36.350.000

Cộng phát sinh trong kỳ 36.350.000 36.350.000

SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK: TK 532 – Giảm giá hàng bán

Số Ngày Trang sổ STT dòng Nợ Có

19/12 PC 981 19/12 Giảm giá Cao Thùy Dung 111 85.000

31/12 KC 31/12 Kết chuyển vào TK 511 511 5.803.000

Công ty TNHH Kế toán Hà Nội

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Năm 2015 Tài khoản 511 Doanh thu kế toán thuế ( KH: 51131)

Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Doanh thu Các khoản tính trừ

17/12 10445 17/12 Cao Thùy Trang 111 1.700.000 - 85.000 PC 981, 2 anh em

Công ty TNHH Kế toán Hà Nội

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Năm 2015 Tài khoản 511 Doanh thu kế toán tổng hợp ( KH: 51133)

Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Doanh thu Các khoản tính trừ

Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty không xác định giá thành dịch vụ cung cấp vì thế khi ghi nhận doanh thu, kế toán không phản ánh giá vốn hàng bán trong công tác giảng dạy kế toán.

Về mua bán giáo trình ( sách, băng đĩa), công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để xác định giá vốn hàng bán.

Căn cứ vào bảng báo cáo nhập – xuất – tồn giáo trình và các hóa đơn bán hàng liên quan, kế toán xác định giá vốn các loại sách đã xuất.

 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ

+ Báo cáo nhập – xuất - tồn giáo trình

+ Phiếu thu / Hóa đơn bán hàng

 Trình tự luân chuyển chứng từ:

Cuối mỗi tháng, nhân viên kinh doanh sẽ lập báo cáo nhập – xuất – tồn giáo trình và chuyển sang cho kế toán Kế toán căn cứ vào chứng từ do bộ phận kinh doanh chuyển sang tiến hành kiểm tra, tính toán và ghi nhận vào giá vốn hàng bán

+ TK 632 “Giá vốn hàng bán”

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Ghi nhận giá vốn hàng bị trả lại

Bộ phận kinh doanh B áo c áo N hậ p – X uấ t – T ồn G iá o tr ìn h B ộ ph ận k ế to án Sổ C ái T K 63 2

- Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán tại Công ty

 Sổ kế toán sử dụng và quy trình kế toán giá vốn hàng bán

 Quy trình kế toán giá vốn hàng bán:

Căn cứ báo cáo nhập – xuất – tồn giáo trình hàng tháng chuyển từ bộ phận kinh doanh, kế toán hạch toán các khoản giá vốn hàng bán, ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung và Sổ Cái các TK 632, TK 156 (Xem sơ đồ 2.9)

Sơ đồ 2.9 Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán

Giá trị thực tế hàng xuất bán = Đơn giá bình quân x Số lượng xuất Đơn giá bình quân ĐG tồn kho x SL tồn kho + ĐG nhập kho x SL nhập kho

Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ Đơn giá bình quân 59.000 x 37+ 65.000 x 50

Giá trị thực tế hàng xuất bán = 62.450 x 18 = 1.124.100 (đồng)

 Ngày 10/11/2015, xuất 18 quyển sách giáo trình KT tổng hợp bán cho học viên Biết số lượng sách giáo trình KT tổng hợp tồn kho cuối tháng 10/2015 là 37 quyển với giá 59.000đ/quyển Trong kỳ, số sách giáo trình KT tổng hợp nhập thêm là 50 quyển với giá 65.000đ/quyển.

Kế toán ghi nhận giá vốn 18 quyển sách giáo trình KT tổng hợp:

Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội Mẫu số: S03a –DNN

Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái

30/11 GV11 30/11 Giá vốn của 18 quyển KTTH V 632 156 1.124.100

SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK: TK TK 632 – Giá vốn hàng bán

30/11 GV11 30/11 Giá vốn của 18 quyển KTTH 156 1.124.100

31/12 KC03 31/12 Kết chuyển vào TK 911 911 667.083.600

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí của bộ phận Marketing, bộ phận kinh doanh và bộ phận học vụ được hạch toán vào chi phí bán hàng.

Ngoài ra, lương và các khoản trích theo lương của giáo viên đứng lớp trực tiếp giảng dạy cũng được ghi nhận vào chi phí bán hàng.

 Tài khoản sử dụng: TK 641 “ chi phí bán hàng”

Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng tại Công ty

(1) Chi phí lương và các khoản trích theo lương

(2) Chi phí đồ dùng, dụng cụ

(3) Chi phí khấu hao tài sản

(4) Chi phí dịch vụ mua ngoài

(5) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh

 Chứng từ sử dụng và sổ kế toán sử dụng:

+ Phiếu đề nghị thanh toán

+ Phiếu nhập kho ( nếu có)

+ Phiếu tạm ứng / phiếu chi

+ Sổ Nhật ký chi tiền ( nếu trả tiền ngay) hoặc sổ Nhật ký chung+ Sổ Cái TK 641 , TK 111 hoặc TK 641 và các TK liên quan

Sơ đồ 2.11 Sơ đồ luân chuyển chứng từ mua hàng

 Đối với các nghiệp vụ mua hàng:

Bộ phận có nhu cầu mua hàng lập phiếu đề nghị mua hàng trình giám đốc xét duyệt. Sao chép thành 03 bản, 01 bản gốc và 02 bản sao:

+ Bản gốc: dùng để lưu.

+ Bản sao 01: giao cho bộ phận hành chánh.

+ Bản sao 02: giao cho kế toán chi nhánh.

Bộ phận nhân sự sau khi nhận được phiếu đề nghị mua hàng tiến hành lựa chọn nhà cung cấp, lập phiếu đề nghị tạm ứng và trình giám đốc ký duyệt Sao chép thành 02 bản, 01 bản gốc và 01 bản sao:

+ Bản gốc: Dùng để lưu.

+ Bản sao: Chuyển qua thủ quỹ để nhận tiền tạm ứng.

Thủ quỹ khi nhận được phiếu tạm ứng đã được ký duyệt, tiến hành chi tiền cho nhân viên hành chánh Phiếu chi gồm 03 liên:

+ Liên 02: luân chuyển nội bộ

+ Liên 03: Giao cho kế toán chi nhánh

Kế toán chi nhánh sau khi nhận đầy đủ chứng từ gồm phiếu chi, phiếu đề nghị mua hàng, phiếu tạm ứng cùng với hóa đơn từ nhà cung cấp sẽ tiến hành hạch toán chi phí phát sinh Ghi nhận vào Sổ Nhật ký chi tiền cùng các Sổ Cái của các TK liên quan Cuối cùng, lưu các chứng từ theo quy định.

Trường hợp chi phí phát sinh nhưng chưa chi tiền, kế toán ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và Sổ Cái của các tài khoản liên quan như TK 641, TK 331 (phải trả nhà cung cấp)….

 Đối với các nghiệp vụ khác:

Về việc hạch toán lương và các khoản trích theo lương: căn cứ vào bảng lương từ phòng hành chánh nhân sự, kế toán sẽ hạch toán chi phí lương vào chi phí bán hàng Ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái các TK 641, TK 334, TK 338.

Về việc trích khấu hao TSCĐ, kế toán ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung và Sổ Cái các TK 641, TK 211, TK 214.

 Nghiệp vụ 1: Ngày 08/03/2015, công ty thanh toán tiền photo cho cơ sở Long Tuyền số tiền 6.661.050 đồng Căn cứ hóa đơn số 0080808 kèm phiếu chi ( phụ lục K,L), kế toán định khoản:

 Nghiệp vụ 2: Căn cứ bảng kê thanh toán lương Giáo viên – nhân viên tháng 05/2015

* Ngày 03/06/2015, công ty chi 200.000 đồng khoản tiền tạm ứng cho Nguyễn Thế Cảnh mua văn phòng phẩm Căn cứ phiếu chi số 12/06 kế toán hạch toán:

* Ngày 04/06/2015, căn cứ hóa đơn số 0132831 kế toán hạch toán chi phí mua văn phòng phẩm:

* Đồng thời, thu hồi tạm ứng:

 Nghiệp vụ 4: Ngày 15/09/2015, công ty thanh toán chi phí mua giấy trắng A4 số tiền 1.770.450 đồng Căn cứ hóa đơn số 0123784 kế toán hạch toán:

 Nghiệp vụ 5: Ngày 17/11/2015, công ty thanh toán chi phí thuê Taxi cho Mr John số tiền 360.000 đồng Căn cứ hóa đơn số 0012173 kế toán hạch toán:

 Nghiệp vụ 6: Ngày 01/12/2015, công ty thanh toán chi phí mua giấy trắng A4 số tiền 3.675.000 đồng Căn cứ hóa đơn số 0023110 kế toán hạch toán:

Ngày 22/12/2015, công ty thanh toán chi phí đăng báo quảng cáo cho báo Giáo Dục là 6.900.000 đồng Ghi nhận nghiệp vụ này, kế toán căn cứ vào phiếu chi số TC-667 để hạch toán.

 Nghiệp vụ 8: Ngày 31/12/2015, kế toán phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12/2015 Kế toán hạch toán: ( phụ lục O )

Biểu 3.15 Nhật ký chi tiền

Chứng từ Số hiệu Ghi có TK 111 Ghi nợ các TK

22/12 TC 667 22/12 Đăng báo giáo dục 6.900.000 6.900.000

31/05 GS05 31/05 Lương GV-NV tháng 05/2015 V 641 334 40.892.000

31/05 GS05 31/05 Trích BHXH, BHYT, BHTN V 641 338 8.178.400

SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK: TK 641 – chi phí bán hàng

31/05 GS05 31/05 Lương GV-NV tháng 05/2015 334 40.892.000

31/05 GS05 31/05 Trích BHXH, BHYT, BHTN 338 8.178.400

31/12 KC05 31/12 Kết chuyển vào TK 911 911 5.140.916.55

2.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Các khoản chi phí của bộ phận hành chánh nhân sự, bộ phận kế toán và bộ phận văn phòng được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp

 Tài khoản sử dụng: TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Sơ đồ 2.12 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty

(1) Chi phí lương nhân viên, cán bộ quản lý

(2) Chi phí đồ dùng, dụng cụ

(3) Chi phí khấu hao tài sản

(4) Chi phí dịch vụ mua ngoài hoặc chi phí khác bằng tiền

(5) Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911.

 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng:

+ Phiếu trình duyệt giá: khi có nhu cầu mua hàng, bộ phận cần mua sẽ lập phiếu trình duyệt giá và gửi cho Giám đốc chi nhánh xét duyệt + Phiếu đề nghị tạm ứng: tạm ứng tiền khi mua hàng Khi có hóa đơn, tiến hành thanh toán lại.

+ Phiếu nhập kho, phiếu đề nghị thanh toán, phiếu chi.

+ Bảng phân bổ chi phí khấu hao

+ Bảng phân bổ tiền lương

+ Đối với các nghiệp vụ trả tiền ngay:

 Sổ Nhật ký chi tiền

 Sổ Cái TK 642, TK 111 + Đối với các nghiệp vụ khác:

 Sổ Cái TK 642, TK 331 / TK 334 / TK 338…

 Trình tự luân chuyển chứng từ và quy trình kế toán

(Xem Sơ đồ 2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ mua hàng)

Căn cứ phiếu đề nghị thanh toán đã được ký duyệt và hóa đơn (hoặc chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ khác phát sinh trong kỳ) của bộ phận hành chánh nhân sự - bộ phận kế toán – bộ phận văn phòng công ty, kế toán hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chi tiền và Sổ Cái TK 642, TK 111.

Trường hợp chi phí phát sinh nhưng chưa chi tiền kế toán ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và Sổ Cái của các tài khoản liên quan như TK 642, TK 331 / TK 334 / TK 338 /

* Ngày 17/09/2015, công ty chi 800.000 đồng khoản tiền tạm ứng cho Nguyễn Thị Thanh Nhàn mua quà trung thu cho học viên., kế toán hạch toán:

* Ngày 17/09/2015, căn cứ hóa đơn số 0148495 và các hóa đơn bán lẻ liên quan, kế toán hạch toán chi phí mua quà:

 Nghiệp vụ 2: Ngày 24/12/2015, công ty thanh toán chi phí xăng xe cho Giám đốc số tiền là 2.000.800 đồng Căn cứ hóa đơn số 0012334 ( phụ lục M, N), kế toán định khoản:

 Nghiệp vụ 3: Ngày 24/12/2015, công ty thanh toán chi phí hóa mỹ phẩm là 600.000 đồng Căn cứ hóa đơn 0014577 kế toán định khoản:

 Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2015, lương phải trả ban giám đốc là 58.210.000 đồng, kế toán định khoản:

 Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2015, kế toán phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12/2015 Kế toán hạch toán: ( phụ lục O )

17/09 PC 22/09 17/09 Tạm ứng mua quà trung thu cho HV

17/09 0148495 17/09 Chi thêm tiền mua quà trung thu cho HV

17/09 00148495 17/09 Mua quà trung thu cho HV V 642 141 800.000

31/12 GS12 31/12 Lương phải trả BGĐ V 642 334 58.210.000

31/12 GS12 31/12 Trích BHXH, BHYT, BHTN V 642 338 11.642.000

31/12 KH01 31/12 Trích KH TSCĐ tháng 12 V 642 214 2.650.616

SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK: TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp

17/09 PC 22/09 17/09 Tạm ứng mua quà trung thu cho

17/09 0148495 17/09 Chi thêm tiền mua quà trung thu cho HV

31/12 GS12 31/12 Lương phải trả BGĐ 58.210.000

31/12 GS12 31/12 Trích BHXH, BHYT, BHTN 11.642.000

31/12 KH01 31/12 Trích KH TSCĐ tháng 12 2.650.616

31/12 KC06 31/12 Kết chuyển vào TK 911 2.005.578.42

Ghi nhận trả lãi tiền vay

Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính

2.5.1Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Trong năm không phát sinh doanh thu hoạt động tài chính

2.5.2Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí từ hoạt động tài chính của công ty chỉ phát sinh từ chi phí lãi vay ngân hàng

 Chứng từ và tài khoản sử dụng

+ Phiếu thu: do ngân hàng cung cấp

+ Giấy nộp tiền: do ngân hàng cung cấp

+ TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính”

Sơ đồ 2.13 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính tại Công ty

 Sổ kế toán sử dụng và quy trình kế toán

C hứ ng từ g ốc : P hi ếu ch i ( th ủ qu ỹ lậ p) , P hi ếu th u ti ền lã i (n gâ n hà ng c ấp ) B ộ ph ận k ế to án S ổ C ái T K 63 5

Căn cứ phiếu thu tiền do ngân hàng cấp và phiếu chi do thủ quỹ công ty lập, kế toán hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính, ghi nhận vào sổ Nhật ký chi tiền và Sổ Cái TK

Trong trường hợp phát sinh chi phí nhưng chưa thực hiện thanh toán, kế toán sẽ ghi nhận vào khoản phải trả Theo đó, các nghiệp vụ sẽ được ghi vào Nhật ký chung và các Sổ Cái liên quan, nhằm mục đích ghi chép đầy đủ và chính xác các giao dịch tài chính Quá trình này góp phần tạo báo cáo tài chính phản ánh đúng tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Sơ đồ 2.14 Quy trình kế toán chi phí hoạt động tài chính tại Công ty

Ngày 31/12/2015, công ty thanh toán lãi tiền vay cho ngân hàng Chi phí lãi vay tháng 12/2015 số tiền 30.000.000 đồng Kế toán định khoản:

31/12 PC 1096 31/12 Chi phí lãi vay tháng

SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

31/12 PC 1096 31/12 Chi phí lãi vay tháng 12 30.000.000

31/12 KC04 31/12 Kết chuyển váo TK 911 360.000.000

2.5.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính

 TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

 Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động tài chính năm 2015

Sơ đồ 2.15 Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động tài chính tại Công ty

(1) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

(2) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

(3) Kết chuyển lỗ từ hoạt động tài chính

Kế toán xác định kết quả hoạt động khác

2.6.1 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác của công ty chủ yếu là thu nhập từ lệ phí chứng chỉ kế toán

+ Phiếu thu: Do nhân viên kinh doanh lập Phiếu thu ghi đầy đủ thông tin học viên bao gồm: họ tên, ngày tháng năm sinh, trường, lớp, số điện thoại, loaị chứng chỉ đăng ký thi và lệ phí phải đóng

Ghi nhận thu nhập từ lệ phí thi CCKT

 Sơ đồ hạch toán: Xem sơ đồ 3.17

Sơ đồ 2.16 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác tại Công ty

 Sổ kế toán sử dụng và quy trình kế toán

Bộ phận kinh doanh lập phiếu thu tiền, gồm 03 liên:

+ Liên 01: Giao cho Kế toán chi nhánh cuối mỗi tháng

+ Liên 02: Giao cho học viên

+ Liên 03: Giao cho Kế toán chi nhánh cuối mỗi ngày

Căn cứ phiếu thu tiền chuyển từ bộ phận kinh doanh, kế toán hạch toán vào các khoản thu nhập khác, ghi nhận vào sổ Nhật ký thu tiền và Sổ Cái TK 711, TK 111

Ph iế u th u B ộ ph ận k ế to án Sổ C ái T K 71 1

N hậ t ký th u ti ền

Sơ đồ 2.17 Quy trình kế toán thu nhập khác tại Công ty

Ngày 27/11/2015, học viên Bùi Thị Hương đăng ký dự thi Chứng Chỉ Kế Toán Tổng Hợp, số tiền là 600.000 đồng Kế toán định khoản:

Số hiệu Ngày ghi sổ

Ghi nợ TK 111 Ghi có các TK

Số tiền Số hiệu Tổng cộng 9.827.021.000 9.265.050.000 13.571.000 548.400

SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK: TK 711 – Thu nhập khác

31/12 KC04 31/12 Kết chuyển váo TK 911 911 548.400.000

111 Ghi nhận chi phí nộp lệ phí thi CCKT

2.6.2 Kế toán chi phí khác

Sơ đồ 2.18 Sơ đồ hạch toán chi phí khác tại Công ty

 Sổ kế toán sử dụng và quy trình kế toán:

Căn cứ phiếu chi tiền và các chứng từ cần thiết kèm theo từ bộ phận có liên quan đến khoản chi phí phát sinh, kế toán hạch toán vào các khoản chi phí khác, ghi nhận vào sổNhật ký chi tiền và Sổ Cái TK 811, TK 111

C hứ ng từ gố c: P hi ếu ch i, đề ng hị th an h to án … B ộ ph ận k ế to án S ổ C ái T K 81 1

N hậ t ký ch i ti ền

Sơ đồ2.19 Quy trình kế toán chi phí khác tại Công ty

 Ngày 23/12/2015, công ty thanh toán lệ phí thi Chứng chỉ Kế toán kỳ 3 năm

23/12 PC 1065 23/12 Thanh toán lệ phí

SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK: TK 811 – chi phí khác

23/12 PC1065 23/12 Thanh toán lệ phí CCKT kỳ 03 111 170.600.000

31/12 KC07 31/12 Kết chuyển váo TK 911 911 511.800.000

2.6.3Kế toán xác định kết quả hoạt động khác

 TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

 Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động khác:

Sơ đồ 2.20 Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động khác tại Công ty

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Bao gồm “kết quả hoạt động kinh doanh chính”, “kết quả hoạt động tài chính” và

“kết quả hoạt động khác” của doanh nghiệp.

+ Sổ Cái các tài khoản: TK 911, TK 511, TK 711, TK 632, TK 635, TK 641,

Cuối niên độ, kế toán tập hợp tất cả các số liệu liên quan đến xác định kết quả kinh doanh, kết chuyển toàn bộ doanh thu – chi phí vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Ghi nhận các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu – giá vốn – chi phí vào sổ Nhật ký chung và các Sổ Cái có liên quan Xác định kết quả kinh doanh làm cơ sở phân phối lợi nhuận trước thuế một cách hợp lý.

 Sơ đồ tổng hợp kết quả kinh doanh năm 2015:

Sơ đồ 2.21 Sơ đồ hạch toán tổng hợp kết quả kinh doanh 2015 tại Công ty

31/12 KC01 31/12 Doanh thu BH và cung cấp DV V 511 911 9.222.897.000

31/12 KC03 31/12 Giá vốn hàng bán V 911 632 667.083.600

31/12 KC04 31/12 Chi phí lãi vay V 911 635 360.000.000

31/12 KC05 31/12 Chi phí bán hàng V 911 641 5.140.916.552

31/12 KC06 31/12 Chi phí quản lý doanh nghiệp V 911 642 2.005.578.424

31/12 KC07 31/12 Chi phí hoạt động khác V 911 811 511.800.000

31/12 KC08 31/12 Kết chuyển lãi ( lỗ) V 911 421 1.085.918.424

SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

31/12 KC01 31/12 Doanh thu BH và cung cấp DV 9.222.897.00

31/12 KC03 31/12 Giá vốn hàng bán 667.083.600

31/12 KC04 31/12 Chi phí lãi vay 360.000.000

31/12 KC05 31/12 Chi phí bán hàng 5.140.916.552

31/12 KC06 31/12 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.005.578.424

31/12 KC07 31/12 Chi phí hoạt động khác 511.800.000

31/12 KC08 31/12 Kết chuyển lãi ( lỗ) 1.085.918.424

NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ

Nhận xét

3.1.1 Đánh giá về công tác quản lý

 Nhìn chung, công tác quản lý tại công ty tương đối chặt chẽ Các phòng ban, các cá nhân được phân định trách nhiệm – nghĩa vụ - quyền hạn rõ ràng bằng các văn bản. Điều này sẽ đảm bảo cán bộ - nhân viên và giáo viên thực hiện đúng, đầy đủ và có hiệu quả công việc của mình.

 Quy trình công việc được hướng dẫn rõ ràng bằng các “Quy định”, “Thủ tục”,

“Hướng dẫn” lưu giữ tại mỗi chi nhánh Các công việc phát sinh và hoàn thành đều được thể hiện trên văn bản, đảm bảo tính chặt chẽ trong công tác lưu trữ hồ sơ và là tài liệu hướng dẫn mang tính thiết thực và hiệu quả nhất cho các nhân viên mới. Đồng thời, đây cũng là bằng chứng cho sự hoàn thành công việc của mỗi cá nhân hoặc tập thể, là cơ sở cho sự nhận xét đánh giá hàng tháng của cấp trên về hiệu quả công việc của từng cá nhân.

Để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, nhân viên, công ty liên tục tổ chức các lớp hướng dẫn và đào tạo Đặc biệt, công ty chú trọng đến đào tạo giáo viên, bởi chất lượng giáo viên đóng vai trò cốt lõi trong mục tiêu chất lượng "Tôn vinh giá trị dạy thực và học thực" Những nỗ lực này nhằm xây dựng một đội ngũ nhân sự năng động, sáng tạo và chuyên nghiệp, đáp ứng nhu cầu của khách hàng và đảm bảo mục tiêu chất lượng mà công ty cam kết.

3.1.2 Đánh giá về công tác kế toán

 Tổ chức bộ máy kế toán đã phát huy được những ưu điểm

 Bộ máy kế toán có sự phân định rõ trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền hạn của từng cá nhân Điều này đảm bảo nhân viên kế toán thực hiện đúng, đầy đủ và có hiệu quả công việc của mình.

 Công tác kế toán được hướng dẫn rõ ràng bằng các văn bản như “Hướng dẫn tác nghiệp kế toán”, “Quy định về hình thức báo cáo”, “Quy định kiểm soát doanh thu,chi phí phòng kế toán”.

 Các chứng từ được luân chuyển, lưu trữ một cách hợp lý, đảm bảo thuận tiện trong công tác kiểm tra, theo dõi.

 Hàng tuần, nhân viên kinh doanh – nhân viên kế toán – nhân viên thủ quỹ luôn thực hiện đối chiếu doanh thu đã được ghi nhận và ký xác nhận bằng văn bản rõ ràng.

 Những mặt còn tồn tại trong công tác kế toán tại công ty:

 Các dữ liệu kế toán được ghi chép trên máy vi tính tuy thuận tiện trong công tác hạch toán và tra cứu số liệu Tuy nhiên, nếu xảy ra trường hợp mất dữ liệu, kế toán phải tiến hành nhập liệu lại từ đầu gây ảnh hưởng đến quá trình theo dõi và tiến trình lập báo cáo định kỳ theo quy định của ban giám đốc.

 Việc ghi sổ kế toán chưa thực sự chính xác, cụ thể đối với Sổ Cái của TK 511

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Nhằm giảm bớt khối lượng nghiệp vụ ghi vào Sổ Cái, kế toán ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký thu tiền, đồng thời theo dõi cụ thể trên các Sổ chi tiết bán hàng Thế nhưng, trên Sổ Cái vẫn phản ánh lại toàn bộ các nghiệp vụ doanh thu phát sinh trong kỳ, điều này làm cho có quá nhiều nghiệp vụ được phản ánh trên Sổ Cái và khó theo dõi

 Việc hạch toán tài khoản giảm trừ doanh thu chưa chính xác, hệ thống tài khoản được sử dụng theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC, nhưng tại các chi nhánh kế toán vẫn sử dụng TK 531 để hạch toán “Hàng bán bị trả lại” và TK 532 để hạch toán “ Giảm giá hàng bán”

 Trong công tác hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, công ty chỉ sử dụng tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán” đối với các trường hợp phát sinh giảm học phí sau ngày phát sinh doanh thu tương ứng Nhưng trên thực tế, các khóa học mới khai giảng, công ty luôn có chương trình miễn – giảm học phí cho học viên.

 Việc theo dõi TK 532 cũng còn nhiều thiếu sót Trường hợp hoàn trả lại cho học viên phần học phí được giảm, kế toán ghi nhận vào các khoản giảm giá hàng bán.Nhưng nếu học viên chỉ bảo lưu học phí mà không nhận lại số tiền được giảm thìBPKD sẽ trực tiếp theo dõi và tính giảm cho đợt học sau, kế toán không ghi nhận các khoản học phí được giảm cho trường hợp này.

Trong hạch toán doanh thu học phí, kế toán chưa theo dõi được khoản học phí còn nợ của học viên Đối với các lớp học dài hạn có mức học phí cao, một số học viên đóng trước một phần học phí do nhân viên kinh doanh ghi nhận và theo dõi riêng Kế toán chỉ ghi nhận doanh thu dựa trên số tiền thu thực tế ghi trên phiếu thu mà không xác định việc học viên đã đóng đủ học phí của toàn khóa hay chưa.

 Giá vốn hàng bán là chỉ tiêu quan trọng phản ánh khoản chi phí trực tiếp tạo ra từng loại sản phẩm thế nhưng kế toán chỉ ghi nhận doanh thu dạy học mà không phản ánh giá vốn giảng dạy, điều này là sai nguyên tắc Tất cả các chi phí liên quan đến việc dạy học kế toán đều hạch toán vào chi phí bán hàng, điều này là chưa phù hợp.

 Ở các chi nhánh, nhân viên kế toán và nhân viên thủ quỹ vẫn còn làm việc theo cảm tính Thường xảy ra các trường hợp thực hiện quy trình thanh toán không đúng quy định, thực hiện chi các khoản thanh toán hoặc tạm ứng khi chưa có sự xét duyệt của giám đốc.

 Việc hạch toán tài khoản “Tạm ứng” chưa được chính xác, cụ thể như sau: để đơn giản hóa quy trình mua hàng, các nhân viên thường không lập phiếu tạm ứng mà chỉ đến nhận tiền trực tiếp từ thủ quỹ để đi mua hàng và phần tiền chênh lệch (nếu có) sau khi thanh toán cho nhà cung ứng sẽ được bù trừ lại, thường không có chứng từ tạm ứng kèm theo, điều này là sai nguyên tắc Trường hợp này nghiệp vụ chỉ được ghi nhận trực tiếp vào tài khoản chi phí liên quan mà không thông qua tài khoản tạm ứng

Kiến nghị

 Đối với việc nhập dữ liệu kế toán trên máy tính, tuy có nhiều ưu điểm nhưng khi xảy ra sự cố mất dữ liệu sẽ gây ra không ít khó khăn cho kế toán trong việc theo dõi các nghiệp vụ phát sinh và lập các báo cáo đúng hạn Ở các chi nhánh, nhiều nhân viên cùng sử dụng máy vi tính kế toán dùng để nhập dữ liệu, điều này gây ra khó khăn cho nhân viên kế toán Nếu có thể, công ty nên hạn chế số người sử dụng máy vi tính của phòng kế toán hoặc đảm bảo bằng cách cài mật mã để tránh các trường hợp các dữ liệu kế toán bị sửa đổi hoặc bị xóa mất Ngoài ra, định kỳ có thể là 02 tuần hoặc 01 tháng, nên chép các dữ liệu ra bộ nhớ chung của công ty

 Đội ngũ cán bộ - nhân viên và giáo viên là lực lượng chủ chốt trong quá trình phát triển của công ty Vì vậy, bên cạnh những chính sách nhân sự đã áp dụng, công ty nên chú ý xem xét thêm các yếu tố khách quan khác nhằm đưa ra những chính sách phù hợp củng cố đời sống vật chất và tinh thần cho mỗi cá nhân

Để ghi nhận đóng góp của toàn thể nhân viên, công ty không chỉ thưởng cho cán bộ kinh doanh và marketing mà còn đánh giá hiệu quả làm việc của các phòng kế toán, hành chính nhân sự và học vụ Nhờ vậy, nhân viên ở những phòng ban này được động viên, có thêm động lực để hoàn thành tốt nhiệm vụ, góp phần thúc đẩy sự phát triển chung của công ty.

 Bộ máy kế toán công ty đang trong quá trình hoàn thiện nên vẫn còn thiếu sót trong việc ghi nhận và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh Vì vậy, công ty cần xem xét và thay đổi để bộ máy kế toán từng bước hoàn thiện hơn, nhằm xác định doanh thu và chi phí thực tế một cách chính xác, hợp lý hơn Dưới đây là một số kiến nghị sửa đổi việc ghi chép kế toán:

3.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

 Ghi nhận nghiệp vụ phát sinh lệ phí thi Chứng chỉ Kế Toán

 Ghi nhận doanh thu Chứng chỉ Kế Toán: Xét thấy, doanh thu lệ phí thi Chứng chỉ

Kế Toán tuy chiếm tỷ lệ nhỏ so với tổng doanh thu trong năm nhưng đây cũng là doanh thu mang tính thường xuyên của công ty Công ty nên theo dõi doanh thu này trong doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì sẽ hợp lý hơn Và mở tài khoản chi tiết 51135 cho loại doanh thu này Khi có nghiệp vụ phát sinh doanh thu Chứng chỉ Kế Toán, công ty nên thay đổi cách hạch toán như sau:

 Ghi nhận doanh thu lệ phí thi Chứng chỉ Kế Toán:

Nợ TK 111 (số tiền thực tế thu được)

Có TK 51135 (doanh thu thực tế ghi nhận)

 Đồng thời mở thêm sổ chi tiết bán hàng cho TK 51135

 Ghi nhận khoản thanh toán lệ phí thi Chứng chỉ Kế Toán: Nếu doanh thu lệ phí thi Chứng chỉ Kế Toán được ghi nhận vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì lệ phí thi Chứng chỉ Kế Toán mà công ty phải thanh toán để tổ chức thi cho học viên nên được ghi nhận vào giá vốn hàng bán thì sẽ hợp lý hơn Cụ thể, khi công ty thanh toán lệ phí thi Chứng chỉ Kế Toán, kế toán nên thay đổi cách hạch toán như sau:

Nợ TK 632 (Thanh toán lệ phí thi Chứng chỉ Kế Toán)

Có TK 111 (Thanh toán lệ phí thi Chứng chỉ Kế Toán)

 Hình thức Sổ Cái TK 511

Do số lượng nghiệp vụ phát sinh doanh thu lớn, doanh nghiệp mở Sổ Nhật ký thu tiền và Sổ chi tiết bán hàng để giảm khối lượng ghi chép vào Sổ Cái Tuy nhiên, Sổ Cái vẫn phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ doanh thu, dẫn đến sự rườm rà Để khắc phục, kế toán có thể ghi nhận tổng hợp doanh thu từng tháng vào Sổ Cái, giúp đơn giản hóa và dễ theo dõi.

 Về việc giao nhận tiền giữa thủ quỹ và nhân viên kinh doanh

 Thủ tục giao nhận tiền giữa NVKD và thủ quỹ quá đơn giản dễ dẫn đến sai sót, gian lận Đề nghị: kế toán phải lập Phiếu Thu do Bộ tài chính quy định gồm 03 liên Sau khi đã nhận đủ tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ bằng chữ và ký xác nhận vào Phiếu Thu Thủ quỹ giữ lại 01 liên để ghi Sổ Quỹ Tiền Mặt, 01 liên giao cho người nộp tiền và 01 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, chuyển liên 1 và liên 2 về cho kế toán làm căn cứ ghi sổ

3.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu:

 Việc sử dụng tài khoản giảm trừ doanh thu: Công ty nên thay đổi cách hạch toán tài khoản Giảm trừ doanh thu theo đúng quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, theo đó kế toán phải ghi nhận như sau:

 TK 5212 “Hàng bán bị trả lại”

 TK 5213 “Giảm giá hàng bán”

 Trường hợp học viên được giảm học phí theo chương trình khuyến học vào đầu khóa: Khi thu tiền học phí, nhân viên kinh doanh phải chú thích rõ giảm bao nhiêu phần trăm tương ứng là bao nhiêu tiền Kế toán căn cứ vào đó và hạch toán doanh thu kèm theo các khoản học viên được giảm giá Khi có nghiệp vụ phát sinh giảm học phí, kế toán nên hạch toán như sau:

 Ghi nhận doanh thu của khóa học:

Nợ TK 111 (Số tiền thực tế nhận được)

Có TK 511 (Doanh thu khóa học)

 Ghi nhận khoản giảm học phí:

Nợ TK 5213 (Số tiền học viên được giảm)

Có TK 111 (Số tiền học viên được giảm)

 Cuối kỳ, kết chuyển TK 532 sang TK 511:

Nợ TK 511 (Số tiền học viên được giảm)

Có TK 5213 (Số tiền học viên được giảm)

 Trường hợp học viên được giảm học phí bằng hình thức bảo lưu học phí: kế toán cần theo dõi để nắm được tình hình bảo lưu học phí và tiến trình theo dõi các khoản này của bộ phận kinh doanh Lúc này kế toán hạch toán:

 Ghi nhận khoản bảo lưu học phí

Nợ TK 5213 (Số tiền được giảm)

Có TK 131 (Giảm khoản phải thu cho đợt sau)

 Đồng thời mở thêm Sổ Cái TK 131 để theo dõi nợ phải thu

3.2.3 Các khoản phải thu khách hàng:

 Theo dõi các khoản bảo lưu học phí: như đã trình bày ở trên

 Theo dõi các khoản học viên còn nợ: Trường hợp học viên trả học phí gồm nhiều lần, Phiếu thu chỉ phản ánh số tiền mà HV nộp từng lần Số tiền học viên còn nợ nhân viên kinh doanh chỉ tự ghi nhận vào sổ riêng để theo dõi Việc kế toán không ghi nhận khoản nợ học phí của HV, một mặt không phản ánh được tình hình doanh thu của công ty trong kỳ, mặt khác không thể theo dõi và đôn đốc BPKD thu Do đó, kế toán nên hạch toán khoản nợ học phí này vào TK 131 chi tiết cho từng HV và hạch toán như sau:

 Ghi nhận khoản học viên đã đóng:

Nợ TK 111 (Số tiền thực tế học viên đã trả)

Có TK 511 (Số tiền thực tế học viên đã trả)

 Ghi nhận khoản học viên còn nợ:

Nợ TK 131 (Số tiền học viên còn nợ)

Có TK 511 (Số tiền học viên còn nợ)

 Đồng thời mở thêm Sổ Cái TK 131 để theo dõi nợ phải thu

3.2.4 Ghi nhận giá vốn hàng bán:

 Giảng dạy kế toán: Về dịch vụ đào tạo kế toán, công ty nên hạch toán lương và các khoản trích theo lương giáo viên đứng lớp vào giá vốn hàng bán thì sẽ hợp lý hơn so với việc ghi nhận vào chi phí bán hàng Khi có nghiệp vụ phát sinh lương và các khoản trích theo lương giáo viên đứng lớp trực tiếp giảng dạy, kế toán nên thay đổi cách hạch toán như sau:

 Ghi nhận lương và các khoản trích theo lương vào giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632 (lương và các khoản trích theo lương GV đứng lớp)

Có TK 3343 (lương của giáo viên trực tiếp giảng dạy)

Có TK 338 (các khoản trích theo lương theo quy định)

 Đề nghị công ty nên phân chia lại khoản mục Giá vốn hàng bán như sau:

 Các khoản mục chi phí ghi nhận vào TK 6321 gồm: chi phí giáo trình, băng, đĩa bán cho học viên.

 Các khoản mục chi phí ghi nhận vào TK 6322 gồm: chi phí lương giáo viên,lương nhân viên học vụ và các khoản trích theo lương.

3.2.5 Theo dõi và ghi nhận chi phí phát sinh:

 Theo dõi nhập – xuất – tồn giáo trình, băng, đĩa

 Việc lưu kho hàng hóa nên giao cho một bộ phận chuyên trách đảm nhận một mặt sẽ giảm bớt khối lượng công việc của bộ phận kinh doanh, mặt khác nhằm tránh những gian lận và sai sót trong quá trình theo dõi Nhập – Xuất – Tồn giáo trình, băng, đĩa,

Để kiểm soát hiệu quả hàng hóa, doanh nghiệp cần xây dựng một hệ thống chứng từ quản lý gồm: phiếu nhập kho ghi nhận khi nhận hàng vào kho; phiếu xuất kho khi xuất hàng ra khỏi kho; biên bản bàn giao sách giữa các chi nhánh để theo dõi và xác nhận chuyển giao hàng hóa nội bộ.

Định dạng
Số trang	102
Dung lượng	2,46 MB