Dt, cp tại cty nhân kiến văn ( chương 3,4)

MỤC LỤC MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Các khái niệm .6 1.1.1.1.Doanh thu 1.1.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu: 1.1.1.4 Chi phí 1.1.1.5 Lợi nhuận 1.1.2 Các nguyên tắc kế toán ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 10 1.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 12 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 12 1.2.1.1 Khái niệm .12 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng kiểm sốt nội q trình bán hàng 13 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng 14 1.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 16 1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 17 1.2.2.1 Khái niệm .17 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 18 1.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 20 1.3.1 Khái niệm .20 1.3.2 Phương thức xác định giá vốn hàng bán 20 1.3.3 Chứng từ sử dụng 21 1.3.4 Tài khoản sử dụng 21 1.3.5 Sơ đồ hạch toán 23 1.4KẾ TỐN DOANH THU TÀI CHÍNH .23 1.4.1 Khái niệm 23 1.4.2 Chứng từ sử dụng .24 1.4.3 Tài khoản sử dụng 24 1.4.4 1.5 Sơ đồ hạch toán 26 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 26 1.5.1 Chi phí bán hàng 26 1.5.1.1 Khái niệm 26 1.5.1.3 Tài khoản sử dụng .26 1.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 28 1.5.2.1 Khái niệm .28 1.5.2.3 Tài khoản sử dụng 28 1.5.2.4 1.6 Sơ đồ hạch toán 30 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 31 1.6.2 Khái niệm 31 1.6.4 Tài khoản sử dụng 31 1.6.5 Sơ đồ hạch toán 31 1.7 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 33 1.7.1 Khái niệm 33 1.7.2 Chứng từ sử dụng .33 1.7.3 Tài khoản sử dụng 34 1.7.4 Trình tự hạch toán 34 1.8 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 35 1.8.1 Khái niệm .35 1.8.2 Chứng từ sử dụng 35 1.8.3 Tài khoản sử dụng 35 1.8.4 Trình tự hạch tốn 37 1.9KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH 37 1.9.1Khái niệm 37 1.9.2Chứng từ sử dụng 38 1.9.3Tài khoản sử dụng 38 1.9.4 Sơ đồ hạch toán 38 1.10KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 39 1.10.1Khái niệm 39 1.10.2Phương pháp xác định kết kinh doanh 40 1.10.3Tài khoản sử dụng .40 1.10.4Sơ đồ hạch toán 41 1.11 TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 43 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN 48 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN .48 2.1.1 Thông tin tổng quan công ty 48 2.1.2 Quá trình phát triển .48 2.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 48 2.2.1Chức .48 2.2.2Nhiệm vụ .48 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 49 2.3.1Cơ cấu tổ chức máy quản lý 49 2.3.2Chức nhiệm vụ phòng ban 49 2.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 50 2.3.1 2.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .50 Hình thức tổ chức máy kế toán 54 2.3.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán .54 2.3.4Chức nhiệm vụ phận .55 2.4 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN HIỆN NAY 57 2.4.1 Thuận lợi 57 2.4.2 Khó khăn 58 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN 59 3.1 ĐẶC ĐIỂM HỌAT ĐỘNG KINH DOANH, KỲ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 59 3.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM DOANH THU .59 3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng .59 3.2.1.1 Nội dung 59 3.2.1.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ .59 3.2.1.3 Tài khoản sử dụng .61 3.2.1.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 61 3.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .71 3.2.2.1 Nội dung 71 3.2.2.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ .71 3.2.2.3 Tài khoản sử dụng 73 3.2.2.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 73 3.3 KẾ TOÁN GIA VỐN HÀNG BÁN 79 3.3.1 Nội dung 79 3.3.2 Cách xác định giá vốn 79 3.3.3 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 79 3.3.4 Tài khoản sử dụng 80 3.3.5 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 80 3.4 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 87 3.4.1 Nội dung 87 3.4.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 87 3.4.3 Tài khoản sử dụng 88 3.4.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 88 3.5 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 96 3.5.1 Nội dung 96 3.5.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 96 3.5.3 Tài khoản sử dụng 97 3.5.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 97 3.6 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG .102 3.6.1 Nội dung 102 3.6.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 102 3.6.3 Tài khoản sử dụng 103 3.6.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 103 3.7 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 110 3.7.1 Nội dung 110 3.7.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 110 3.7.3 Tài khoản sử dụng 111 3.7.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 111 3.8 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 121 3.8.1 Nội dung 121 3.8.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 121 3.8.3 Tài khoản sử dụng 122 3.8.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 122 3.9 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 122 3.9.1 Nội dung 122 3.9.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 122 3.9.3 Tài khoản sử dụng 123 3.9.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 123 3.10 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .123 3.10.1 Nội dung 123 3.10.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 123 3.10.3 Tài khoản sử dụng 124 3.10.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 124 3.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 126 3.11.1.Nội dung 126 3.11.2.Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 126 3.11.3.Tài khoản sử dụng 126 3.11.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh .127 3.12 TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.132 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .134 4.1 NHẬN XÉT 134 4.1.1 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 134 4.1.2 Nhận xét tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty 135 4.1.3 Phân tích hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Nhân Kiến Văn .136 4.2KIẾN NGHỊ .136 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Các khái niệm 1.1.1.1.Doanh thu Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác” quy định sau: Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu 1.1.1.2 Xác định doanh thu: (Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác”) Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Đối với khoản tiền tương đương tiền khơng nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ khác khơng tương tự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Trường hợp doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận về, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Khi không xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ đem trao đổi 1.1.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu quyền kiểm sốt hàng hóa Doanh thu xác định tương đối chắn Doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.1.1.4 Chi phí Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam chuẩn mực số 01 “Chuẩn mực chung” quy định sau Chi phí: Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Chi phí bao gồm chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trình hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp chi phí khác Chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh q trình hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lãi tiền vay, chi phí liên quan đến hoạt động cho bên khác sử dụng tài sản sinh lợi tức, tiền quyền, Những chi phí phát sinh dạng tiền khoản tương đương tiền, hàng tồn kho, khấu hao máy móc, thiết bị 1.1.1.5 Lợi nhuận Lợi nhuận thước đo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận doanh thu, thu nhập khác chi phí Mơ hình thể vận động doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh hoạt động bán hàng cách tổng quát Sơ đồ 1.1: Sự vận động doanh thu,chi phí lợi nhuận hoạt động kinh doanh Tiền Hàng Phải Doanh thu thu khách hàng Chiphí mua hàng Trừ (-) Chi phí bán hàng Giávốn hàng bán Trừ (-) Chi phí quảnlý doanh Chiphí hoạt động Bằng (=) Lợi nhuận kế tốn hoạt động kinh (Nguồn: Giáo trình kế tốn tài chính/Quyển 1/Trường ĐH Kinh Tế/Năm 2015) – Thời điểm xác định kết kinh doanh phụ thuộc vào chu kỳ kế tốn loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành nghề Thông thường doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại tính kết kinh doanh vào cuối tháng quý, cuối năm – Kết kinh doanh số lãi lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mang lại ký kế tóa Cuối mõi kỳ, kế toán xác định kết kinh doanh kỳ từ việc tổng hợp kết kinh doanh hoạt động kinh doanh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động thu nhập doanh nghiệp kinh doanh + Lợinhuận khác Có trường hợp xảy ra: – Trường hợp 1: lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp = 0: hòa vốn – Trường hợp 2: lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp < 0: lỗ – Trường hợp 3: lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp > 0: lời Thuếthu doanh nghiệp phải nộp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Thunhập tính thuế Lợinhuậnkế trước thuế tốn Thuếsuấtthuếthu nhập doanh nghệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Việc xác định kết kinh doanh cần tôn trọng ngun tắc kế tốn ngun tắc phù hợp nguyên tắc quán 1.1.2 Các nguyên tắc kế toán ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực 01 ‘Chuẩn mực chung’ quy định nguyên tắc kế tốn sau: Cơ sở dồn tích Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Hoạt động liên tục BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài Giá gốc Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể Phù hợp Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo 10