Nâng cao công tác kế toán tại công ty tnhh đức tấn sài gòn

Trờng đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội B¸o c¸o thùc tËp LỜI MỞ ĐẦU Các doanh nghiêp có quy mơ vừa nhỏ nước ta khơng tăng số lượng mà ngày có vị quan trọng kinh tế, khẳng định chỗ đứng trình phát triển hội nhập Tuy nhiên, làm để điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách có hiệu quả, thu hút quan tâm nhà đầu tư, nhà quản lý, cán thuế ngành liên quan, công cụ cần thiết quan trọng thiếu công tác quản lý doanh nghiệp kế tốn Nhờ có thơng tin kế tốn cung cấp mà nhà quản lý có sở để đưa định kinh doanh đắn, phù hợp với thay đổi, đa dạng biến động không ngừng kinh tế thị trường Chính vậy, nhu cầu tìm hiểu nắm bắt kịp thời thay đổi chế độ tài kế tốn việc vận dụng chuẩn mực kế toán ban hành việc ghi nhận nội dung hoạt động phát sinh kinh tế thị trường doanh nghiệp nhu cầu cần thiết học sinh chúng em Được cho phép nhà trường, thầy giáo Nguyễn Văn Hồ Giám đốc Cơng ty TNHH Đức Tân Sài Gòn, em thực tập Do hạn chế thời gian, kiến thức hạn hẹp, thời gian thực tập chưa nhiều nên báo cáo thực tập em cịn nhiều thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến thầy giáo tồn thể bạn để hoàn thành tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Văn Hoà giúp em hoàn thành báo cáo ny SV: Trn Th Yn MSSV: 07LT259T Trờng đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tËp PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐỨC TẤN SÀI GỊN 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Đức Tân Sài Gịn thành lập ngày 10/01/2003 với ngành nghề sản xuất kinh doanh: - Buôn bán tư liệu sản xuât, tư liệu tiêu dùng - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá - Tư vấn đầu tư chuyền giao công nghệ - Sản xuất gia công sản phẩm khí sản xuất chi tiết máy, thiết bị công cụ làm từ sắt, đồng nhôm môt số kim loại khác - Dịch vụ vận chuyển giao nhận hàng hoá 1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: Có thể nói hoạt động sản xuất hoạt động cơng ty, chiếm tỷ trọng 70% doanh số tồn cơng ty Mặt hàng sản xuất chủ yếu nhà máy sản xuất gác nhôm, thép hình, ống, dây đồng phế liệu, nhơm thỏi: Quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty Nhơm tái sinh, nhôm phế liệu số phụ liệu khác Nung chảy Đổ vào khuôn Ngành sản xuất nhôm ngành cơng nhiệp nặng, quy trình sản xuất tương đối phức tạp, yêu cầu phải trang bị đầy đủ máy móc, trang bị đại nữa, nguồn nguyên liệu nhơm có giá trị lớn Chính ngành sản xuất nhơm có chi phí đầu tư chi phớ c nh l rt cao SV: Trần Thị Yến MSSV: 07LT259T Trờng đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Nhỡn chung dõy truyền thiết bị công nghệ cao công ty TNHH Đức Tấn Sài Gòn tương đối đảm bảo an toàn lao động chất lượng sản phẩm 1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý 1.3.1 sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý( phụ lục 1) 1.3.2 chức nhiệm vụ phòng ban * Giám đốc: người điều hành cao cơng ty Có quyền định tất vấn đề liên quan hoạt động hàng ngày công ty, tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư công ty * Phó giám đốc: người giúp giám đốc giải công việc thuộc phạm vi quyền hạn giám đốc phân cơng ủy nhiệm *Phịng kinh doanh: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch luân chuyển hàng hoá, xây dựng kế hoạch kinh doanh quảng cáo, xúc tiến bán hàng, nghiên cứu mở rộng thị trường tổng kết hợp đồng kinh tế * Phịng kế tốn: có nhiệm vụ đo lường tình tốn, ghi chép tổng hợp nhiệm vụ phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách trung thực, khách quan xác Qua phân tích thơng tin kế tốn đề xuất biện pháp cho lãnh đạo doanh nghiệp * Phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ sản xuất bán thành phẩm 1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy kế toán 1.4.1 Sơ đồ máy kế toán (phụ lục 2) 1.4.2 chức nhiệm vụ phịng ban * Kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm điều hành tồn phịng kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc trước quan pháp luật cơng tác tài cơng ty * Kế tốn tổng hợp: theo dõi cách tổng hợp tất phần hành kế tốn, thực cơng tác sổ sách kế tốn kỳ Cuối kỳ trình kế tốn trưởng kiểm tra duyệt trước trình lên ban giám đốc * Thủ quỹ: người giữ quỹ tiền mặt công ty, tồn tiền mặt cơng ty thủ quỹ lưu giữ quỹ hàng ngày phải báo cho ban giám đốc kế toán trưởng Cuối tháng kiểm kờ qu thc t SV: Trần Thị Yến MSSV: 07LT259T Trờng đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội B¸o c¸o thùc tËp 1.5 Chế độ kế tốn áp dụng công ty Theo chế độ hành: Theo Quyêt định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 tài - Niên độ kế toán bắt đầu 01/01 Năm báo cáo kết thú 31/12 năm báo cáo - Công ty áp dụng kỳ kế toán theo quý - Đơn vị tiên tệ : VNĐ - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương phương pháp kê khai thường xuyên - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nửa tập chung nửa phân tán, công ty trang bị máy tính để phục vụ cơng tác kế tốn cơng tác kế toán thực phàn mềm Fast Acconuting Căn vào hệ thống tài khoản kế toán vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, điều kiện trang kỹ thuật tính tốn cơng ty cơng ty áp dụng hình thức “nhật ký chung” vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung (phụ lục 3) 1.6 Tình hình kinh doanh công ty năm gần Bảng báo cáo keets kinh doanh ( phụ lục 4) Qua bảng hoạt động kết kinh doanh Công ty năm 2006 phát triển so với năm 2005 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2006 tăng 24,9% so với năm 2006 Tuy nhiên chi phí lãi vay tương đối tăng 0,25% so với năm 2005 Công ty tăng việc sử dụng vốn vay để phát triển kinh doanh Cũng qua biểu đồ ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2005: 1.410.730 đ Năm 2006: 1.763.068 đ tăng 352.338 đ Doanh thu hoạt động tài năm 2005: 20.243 đ Năm 2006:25.299 nđtăng 5.056 đ Qua năm gần kinh doanh công ty lãi, doanh số lọi nhuận ngày tăng PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Kế tốn NVL,CCDC: SV: Trần Thị Yến MSSV: 07LT259T Trờng đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tËp 1.1 Kế tốn NVL: Ngun vật liệu là: nhôm phế liệu, nhôm tái sinh, bã nhôm sắt thép, chiếm tỷ trọng lớn giá thành sử dụng trực tiếp đế sản xuát nhôm thỏi gác xe HONDA số thành phẩm từ sắt thép Nguyên vật liệu phụ : Chiếm tỷ trọng nhỏ lại ngun kiện khơng thể thiếu làm tăng giá trị sản phẩm như: Đồng, kẽm, chì, việc tính giá NVL mua ngồi nhập kho sau: Giá VL nhập kho = giá gốc ghi hoá đơn (chưa có VAT) + chi phi khác có liên quan Trong đó: + Giá ghi hố đơn chưa th VAT đầu vào cơng ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ + Chi phí liên quan bao gồm : Chi phí vận chuyển, Chi phí bốc dỡ … Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song: Sơ đồ trình tự phương pháp thẻ song song (phụ lục 5) Khi phát sinh khoản chi phí nguyên liệu kế toán vào phiếu xuất kho, chứng từ khác có liên quan để xác định giá vốn số nguyên vật liệu dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền Trên sở đó, kế tốn tập hợp chí phí nguyên vật liệu trực tiếp cho đối tượng kế tốn chi phí sản xuất, cơng việc thực bảng phân bổ nguyên vật liệu * Một số ví dụ: - Xuất kho nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất để chế tạo sản phẩm: vào phiếu xuat kho kế toán ghi: Nợ TK 621: Chi phí NVLTT 46.335.000đ Có TK 152: trị giá NVL xuất kho 46.335.000đ - Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất chế tạo sản phẩm không qua nhập kho, kế toán vào chứng từ liên quan hoá đơn GTGT, kế toán định khoản : Nợ TK 621: Chi phí NVL 50.968.500đ Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ 46.335.00đ Có TK 111,112,331… tổng giá toán 46.335.000đ - Cuối kỳ nguyên vật liệu sử dụng khơng hết nhập lại kho, kế tốn ghi : N TK 152 : 1.490.000 SV: Trần Thị Yến MSSV: 07LT259T Trờng đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Cú TK 621: 1.490.000 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩm kế tốn ghi: Nợ TK 154: 52.485.500 đ Có TK 621: 52.458.500đ 1.2 CCDC: Đối với CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD nên dễ tính tốn xác giá trị, xác CCDC chuyển dịch vào chi phí kinh doanh, kế tốn phải áp dụng phương pháp thích hợp việc tính tốn phân bổ giá thưc tế CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD, có giá tri nhỏ thời gian sử dụng ngắn nên phân bổ lần (phân bổ 100% giá trị ) xuất dùng CCDC kế toán vào phiếu xuất kho để tính giá thực tế xuất dùng , kế tốn ghi Nợ TK 627 Có TK 153 Đối với CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài nên phân bổ nhiều lần lần Cơng ty nên sử dụng thêm TK 142 dùng cho CCDC xuất dùng có giá trị liên quan đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh duới niên độ kế toán TK 242 để hạch toán cho CCDC xuất dùng có giá trị niên độ kế tốn sau vào giá trị thực tế CCDC xuất dùng kế toán tiến hành phân bổ : Giá trị CCDC xuất dùng = Giá trị thực tế CCDC xuất dùng Số kỳ sử dụng Phân bổ cho kỳ Nợ TK 142, 242 : giá trị thực tế xuất dùng Có TK 153: Giá trị CCDC phân bổ cho sản xuất kỳ Nợ TK 627 Có TK 142,242: giá trị CCDC phân bổ kỳ Công ty phân bổ CCDC cho sản xuất nhôm thỏi khơng phân bồ cho mài nhẵn, đánh bóng gác xe HONĐA chưa hợp lý Theo em công ty nên tiến hành phân bổ giá trị CCDC cho sản phẩm gác đế tính giá thành cho đúng, đủ, hợp lý Tiêu thức phân bổ : Giá trị CCDC xuất dùng phân bổ cho SV: TrÇn ThÞ Ỹn = Tổng giá trị CCDC xuất dùng tháng x Tổng tiêu thức phân bổ MSSV: 07LT259T Trờng đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Néi B¸o c¸o thùc tËp đối tượng Tổng tiêu thức phân bổ tất sản phẩm tính giá thành sản phẩm Ví dụ: Giá trị CCDC xuất dùng cho sản phẩm tháng 2/2005 : Gía trị CCDC xuất 4.000.000 dùng cho sản phẩm x 683.298.333 = 3.763.326đ 638.298.333+40.142.332 nhơm Gía trị CCDC xuất dùng cho sản phẩm gác là: 4.000.000 - 3.763.326 = 236.674đ Ngồi cơng ty nên phản ánh loại chi phi khác tiên vào chi phí sản xuất chung như: chi phi thuê xưởng, chi phí điện, nước … phát sinh tháng + Chi phí thuê xưởng: 2.000.000 đ/ tháng + Chi phí diện bình qn tiêu thụ cho phân xưởng là: 445.000đ/ tháng Kế toán phản ánh: Bt1: Nợ TK 154 : 2.445000 Có TK 331: 2.445000 Bt2; Nợ TK 331: 2.445000 Có TK 111: 2.445000 Do giá thành thực tế sản phẩm nhôm thỏi phải tính lại sau: Tổng chi phí sản xuất sản phẩm nhôm thỏi tháng 5/2005 : 660.655.972 - 236.674 + 2.445000 = 662.864.298đ Gía thành đơn vị sản 662.864.298 phẩm nhôm thỏi = 25051,6 =26.459,9đ/1kg Tổng giá thành sản phẩm gác: 30.983.370+236.674=31.220.044đ Gía thành đơn vị sản 31.220.044 phẩm nhôm thỏi = 1127 =27701,9đ/bộ Kế toán TSCĐ: Là doanh nghiệp thương mại nên giá tri tài sản cố định công ty nhỏ chủ yếu TSCĐ dung cho phận quản lý 2.1 Kế toán chi tiêt TSCĐ: Kế toán chi tiết TSCĐ thực phịng kế tốn kế tốn sử dụng thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ toàn doanh nghiệp, sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng để theo dõi tỡnh hỡnh tng gim khu hao TSC: SV: Trần Thị Yến MSSV: 07LT259T Trờng đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Cụng ty nờn sử dụng sổ TSCĐ (phụ lục 6) Bảng theo dõi tình hình tài sản cơng ty TNHH đức sài Gịn: Đơn vị tính : đ Giá trị TSCĐ Nguyên giá Hao mòn GTCL 2005 6.200.000 1.730.000 4.470.000 2006 6.200.000 2.076.000 4.124.000 2007 24.418.181 3.608.028 20.810.153 2.2 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ: Tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản doanh nghiệpchủ yếu tài sản có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài đáp ứng tiêu chuẩn quy định : - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy - Thời gian sử dụng ước tính năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành + Thủ tục tăng : Được phê chuẩn giám đốc ta tiến hành mua TSCĐ mua: bên mua bên bán diên thoả thuận, toán sau nhận hố đơn TSCĐ đưa đến đơn vị ta tiến hành kiểm tra lập biên giao nhận, xác định nguyên giá TSCĐ + Thủ tục giảm có định cấp (cấp có liên quan) ta lý nhượng bán TSCĐ trường hợp hội đồng lý phải xác định nguyên giá TSCĐ sau lập biên lý nhượng bán a) Kế toán tăng TSCĐ - TSCĐ tăng mua sắm, biếu tặng đơn vị khác góp vốn liên doanh Để theo dõi chi tiết TSCĐ công ty kế toán phải xác định vào chứng từ gốc ,biên giao nhận hoá đơn … để vào sổ chi tiết tồn cơng ty Các TSCĐ phát sinh tăng quý IV năm 2006 sau: 7/1/2006 - Mua máy ép với tổng NG là: 13.344.000 đ 15/1/2006 - Mua máy cắt với tổng NG là12.880.000 đ 17/2/2006 - mua máy mài, tổng NG l381.982.000 SV: Trần Thị Yến MSSV: 07LT259T Trờng đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo c¸o thùc tËp Biên giao nhận tài sản cố định( phu lục 7) b) Kế toán giảm TSCĐ Khi lý TSCĐ, cơng ty phải lập tờ trình gửi lên quan chủ quản sở tài với nội dung: - Lý lý nhượng bán - Bảng kê chi tiết lý nhượng bán Sau tờ trình duyệt cơng ty lập hội đồng lý gồm : - Giám đốc: trưởng ban lý - Phịng kế tốn, phận kỹ thuật uỷ viên Hội đồng xem xét lại TSCĐ mặt giá trị đánh giá theo giá thị trường Hội đồng lý tài sản bán đấu giá với giá cao Cùng với việc lý TSCĐ công ty tiến hành lập biên lý Ngày 10/8/2006 công ty lý máy móc hỏng với nguyên giá 37.356.356.336đ Công ty lập bảng kê chi tiết lý nh sau SV: Trần Thị Yến MSSV: 07LT259T Trờng đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thùc tËp BẢNG KÊ CHI TIẾT THANH LÝ TSCĐ CÔNG TY TNHH ĐỨC TẤN SÀI GỊN Đơn vị tính:đ Tên TSCĐ Thanh lý Máy móc hỏng Năm sử dụng 2000 Nguyên giá Khấu hao GTCL Nguồn vốn 37.356.336 26.149.436 11.206.900 Ngân sách Sau cơng ty tiến hành lập biên lý( phụ lục 8) Sau công việc lý chuần bị, bên tham gia mua lý đến phịng kế tốn làm thủ tục nộp tiền mang TSCĐ khỏi cơng ty Kế tốn TSCĐ tren sở biên lý TSCĐ ghi giảm TSCĐ, vào sổ TSCĐ đông thời định khoản sau: BT1: Nợ TK 214: 26.149.436 đ Nợ TK821: 11.206.900 đ Có TK: 211: 37.356.336 đ BT2: Nợ TK 111:6.150.000 đ Có TK 711:6.150.000 đ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Tiền lương chi phí mà doanh nghiệp trả cho người lao động để bù đắp phần hao phí sức lao động mà họ bỏ Tiền luơng phận sản xuất cơng ty TNHH Đức Tân Sài Gịn tốn tiền áp dụng hình thức trả lương: theo sản phẩm lương theo thời gian Đối với cơng nhân trực tiếp sản xuất cơng ty tính lương theo sản phẩm có chấm cơng Việc áp dụng hình thức trả lương vừa đảm bảo quyền lợi cơng nhân khiến họ tích cực lao động làm việc có trách nhiệm, đảm bảo việc sản xuất sản phẩm diễn nhịp nhàng liên tục ,hoàn thành kế hoạch sản xuất đè số lượng chất lượng Hạch toán lương theo thời gian lương theo sản phẩm Hạch toán lương theo thời gian: áp dụng người làm công việc quản lý chuyên môn hay kỹ thuật Hạch toán lương theo sản phẩm : áp dụng cá nhân hay tập thể người lao động Căn vào mức độ hoàn thành số lượng chất lượng sn phm c giao SV: Trần Thị Yến MSSV: 07LT259T