Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất handico

TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ TRANG TRÍ NỘI THẤT HANDICO

1.1.1 Những thông tin cơ bản về công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trsi nội thất Handico a) Tên công ty: Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Trang trí nội thất HANDICO

(Hiện tại Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Trang trí nội thất HANDICO là đơn vị trực thuộc Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội) b) Mã số thuế: 0101606774 c) Địa chỉ trụ sở giao dịch chính: Phòng 804B - The MANOR - Mễ Trì - Hà Nội. d) Ngành nghề kinh doanh:

- Tổ chức đầu tư xây dựng và làm các dịch vụ tư vấn đầu tư xây dựng, nhận ủy thác vốn đầu tư cho mọi tổ chức cá nhân

- Nhận thầu xây dựng trang thiết bị nội, ngoại thất, lắp đặt các thiết bị điện hạ thế, hệ thống cấp thoát nước, các thiết bị điện lạnh thông gió cho các công trình

- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

- Kinh doanh nhà cho thuê văn phòng, nhà ở e) Vốn điều lệ: 20.000.000.000 đồng f)Hình thức tổ chức: Công ty cổ phần g) Người đại diện theo pháp luật: Tổng giám đốc công ty h) Liên hệ:

- Website: www.handico.com.vn

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico

- Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Trang trí nội thất HANDICO là đơn vị trực thuộc Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội, được Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp chứng nhận Đăng ký KD lần đầu ngày 24/01/2005.

- Ngay từ những ngày đầu thành lập, Công ty không ngừng xây dựng đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm, có năng lực, kỷ luật cao để không ngừng để vươn lên trở thành đơn vị tiên tiến trong Tổng công ty, hoàn thành xuất sắc mọi nhiệm vụ Tổng công ty giao Từ những thành quả đạt được Công ty không chỉ xây dựng uy tín vững chắc với các đối tác trong địa bàn thành phố Hà Nội mà còn trên cả nước Hoạt động Xây dựng – Xây lắp – Kinh doanh Nhà theo một chu trình khép kín từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ với phương châm “ Chất lượng - hiệu quả - kịp thời ”

- Với tiềm lực sẵn có và cũng để mở rộng lĩnh vực hoạt động của mình, đầu năm 2006, Công ty liên kết các đơn vị có năng lực, kinh nghiệm trong các lĩnh vực liên quan đến xây dựng để thành lập các xí nghiệp: xí nghiệp tư vấn thiết kế, xí nghiệp xây lắp… Do đó công ty dần tiếp cận được với khách hàng mới là các Sở, Ban, ngành, các Công ty, xí nghiệp tại các địa phương; xây dựng các công trình có quy mô ngày càng lớn Địa bàn hoạt động của Công ty trong thời kỳ này đã phát triển ra nhiều vùng, đặc biệt đã vươn vào tận miền Trung, miền Nam, và ra một số tỉnh trong cả nước.

- Năm 2007, đánh dấu bước phát triển đột phá của công ty khi quyết định đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất gạch tuynel tại Huế Nhà máy đi vào hoạt động không chỉ đem về lợi nhuận cao cho Công ty mà còn giải quyết nhu cầu lao động dư thừa tại Phú Lộc đồng thời góp phần thúc đẩy kinh tế địa phương phát triển.

- Tóm lại, sau hơn 6 năm hoạt động và phát triển , Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico được đánh giá là một trong những doanh nghiệp hoạt động

Lớp: Kế toán tổng hợp 50D

3 sản xuất- kinh doanh có hiệu quả, vừa mang lại thu nhập cho Nhà nước, cho các cổ đông vừa tạo dựng được công ăn việc làm ổn định cho người lao động và qua đó góp phần xây dựng nước nhà.

ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG

1.2.1 Mục tiêu và nhiệm vụ của công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico a Mục tiêu của công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico

- Cùng với quá trình công nghiệp hoá - hiện đại hoá, đất nước ta đang không ngừng đổi mới trên mọi mặt của đời sống xã hội, đặc biệt là cơ sở hạ tầng đã có những bước chuyển biến tích cực Các công trình xây dựng từ tầm vi mô đến các công trình mang tính lịch sử đã được xây dựng trên khắp mọi miền của Tổ quốc. Nhất là trong giai đoạn hiện nay, khi đất nước ta đang ở trong thời kỳ quá độ để xây dựng cơ sở vật chất cho Chủ nghĩa xã hội thì vị trí, vai trò và nhiệm vụ của ngành xây dựng càng trở nên hết sức quan trọng Vậy nên, ban lãnh đạo Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico đã xác định mục tiêu của công ty là hoạt động sản xuất- kinh doanh có lãi dựa trên cơ sở đảm bảo và không ngừng nâng cao chất lượng các công trình để từ đó góp phần xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật cho Chủ nghĩa xã hội. b, Nhiệm vụ của công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico:

- Xây dựng vốn cho sản xuất kinh doanh và dịch vụ của Công ty, sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn đó đồng thời đảm bảo vốn đầu tư mở rộng sản xuất, đổi mới trang thiết bị, bù đắp chi phí, làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, phấn đấu thực hiện nhiệm vụ, chỉ tiêu, kế hoạch nhà nước giao.

- Tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý kinh tế.

- Thực hiện đúng cam kết hợp đồng có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Nghiên cứu các biện pháp để nâng cao chất lượng của sản phẩm, gia tăng khối lượng tiêu thụ và tìm kiếm mở rộng thị trường nhằm thu hút khách hàng tiêu thụ sản phẩm của Công ty.

- Thực hiện tốt chính sách phân phối và thu nhập, chế độ tiền lương-tiền thưởng, đào tạo bồi dưỡng, không ngừng nâng cao trình độ văn hóa và tay nghề người lao động.

- Làm tốt việc bảo vệ an toàn lao động, trật tự xã hội trên địa bàn sản xuất của công ty, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico:

Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được chia thành 02 nhóm bao gồm: Hoạt động xây lắp; và Hoạt động tạo doanh thu khác Trong đó, hoạt động xây lắp vẫn là hoạt động truyền thống và đóng góp tới trên 90% tổng doanh thu của Công ty qua các năm 2009, 2010, 2011. a Hoạt động xây lắp:

 Quy trình công nghệ sản xuất xây lắp

Tất cả các công trình XD và hạng mục công trình đều phải trải qua các công nghệ sau:

- Xử lý nền móng: Chuẩn bị mặt bằng thi công, đổ móng công trình.

- XD phần kết cấu thân chính trọng điểm nhất của công trình: Tiến hành làm từ dưới lên trên tạo ra phần thô của sản phẩm theo bản thiết kế kỹ thuật Đồng thời, lắp đặt các hệ thống máy móc như điện, nước, cầu thang máy.v.v

- Hoàn thiện công trình: trang trí từ trên xuống, và tạo vẻ mỹ quan kiến trúc cho sản phẩm như quét vôi, sơn, trang trí nội thất – Ngoại thất.v.v

Các sản phẩm của công ty không trực tiếp trao đổi trên thị trường như sản phẩm hàng hóa khác mà nó chỉ được thực hiện sau khi có đơn đặt hàng hoặc các hợp đồng đã ký kết Tất cả các công trình XD của công ty từ lúc bắt đầu cho đến khi hoàn thành phải trải qua các giai đoạn nhất định qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 01: QUY TRÌNH SXSP XÂY DỰNG

Công ty tự đứng ra vay vốn, đấu thầu công trình, nhận thầu xây dựng Sau khi ký kết hợp đồng với chủ đầu tư, Công ty tiến hành giao khoán cho các Xí nghiệp và việc tính lãi dựa trên một tỷ lệ nhất định trên tổng doanh thu của từng công trình Tiến độ thi công công trình đến đâu đều có Biên bản nghiệm thu khối lượng thực hiện Đến khi hoàn thành xong công trình các đội phải tiến hành bàn giao và quyết toán

Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian thi công khác nhau, lực lượng lao động của Công ty được chia thành 05 xí nghiệp Ở mỗi Xí nghiệp có một Giám đốc (chủ nhiệm công trình), cán bộ kỹ thuật, các công nhân, kế toán xí nghiệp Các xí nghiệp theo dõi tình hình lao động trong xí nghiệp, lập bảng chấm công, bảng thanh toán tiền công Các đội hạch toán riêng theo hình thức báo sổ lên công ty

Hồ sơ dự thầu Thông báo trúng thầu Chỉ định thầu

Bảo vệ phương án và biện pháp thi công

Lập phương án thi công

Thành lập ủy ban chỉ huy công trường

Tiến hành thi công theo kế hoạch được duyệt

Tổ chức nghiệm thu khối lượng và chất lượng công trình

Công trình hoàn thành, quyết toán bàn giao cho chủ thầu

Lập bản nghiệm thu, thanh toán công trình

 Đặc điểm về công nghệ sản xuất xây lắp:

 Đặc điềm về phương pháp sản xuất:

- Các sản phẩm sản xuất hầu hết là các công trình xây dựng đã được đặt hàng trước theo yêu cầu của khách hàng, của chủ đầu tư và được xây dựng theo các quy trình công nghệ đã được tiêu chuẩn hoá.

- Địa bàn sản xuất sản phẩm là phân tán chứ không tập trung ở một phân xưởng nhất định Thậm chí mỗi một sản phẩm lại được sản xuất ở một nơi khác nhau và do đó tính di động chính là một trong những đặc điểm nổi bật, rất đặc trưng cho phương pháp sản xuất này của toàn ngành xây dựng.

- Tiến độ thi công phụ thuộc rất nhiều vào điều kiện khí hậu, điều kiện địa lý của địa phương có công trình xây dựng được tiến hành Bởi vì có thể cùng là một công trình xây dựng với quy mô như nhau nhưng công trình nào ở gần nguồn cung ứng vật tư hơn, địa hình bằng phẳng hơn sẽ được hoàn thành nhanh hơn.

- Quá trình xây dựng công trình có thể do một hoặc nhiều xí nghiệp của công ty đảm nhiệm.

 Đặc điểm về trang thiết bị

- Hiện nay, cùng với nguồn nhân lực, công nghệ đang được xem là yếu tố hiệu quả của sản xuất kinh doanh Và do đó năng lực công nghệ trở thành yếu tố quyết định khả năng cạnh tranh của mọi doanh nghiệp trên thị trường Đối với Công ty cổ phần xây dựng và trang trí nội thất Handico thì trong một số năm gần đây, để ứng dụng các công nghệ mới vào sản xuất thay thế cho sức lao động thủ công của con người, công ty đã liên tục cải tiến, đổi mới và ứng dụng các loại máy móc hiện đại trên thị trường đồng thời tiến hành đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ quản lý máy móc,thiết bị cho đội ngũ cán bộ và các kỹ năng sử dụng cần thiết cho lực lượng công nhân kỹ thuật

- Máy móc, trang thiết bị của công ty được sử dụng chủ yếu hiện nay là các loại như: Máy xúc, máy khoan cọc, máy ủi, máy phát điện, máy đo trọng lượng,máy trộn bê tông, máy nén khí, máy ép bê tông, cẩu vận thăng, xe tải và các thiết bị xây dựng khác….Nhìn chung thì máy móc trang thiết bị của công ty có một số đặc điểm sau:

TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico:

- Công ty chịu sự quản lý của tổng công ty đầu tư và phát triển nhà Hà Nội theo quy định tại điều lệ của tổng công ty đầu tư và phát triển nhà Hà Nội, luật DNVN và các quy định khác của pháp luật Việt Nam.

- Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu tham mưu trực tuyến chức năng, nghĩa là các phòng ban tham mưu trực tuyến cho giám đốc theo chức năng, nhiệm vụ của mình, giúp giám đốc đưa ra các quyết định quản lý phù hợp với tình hình thực tế và đem lại lợi nhuận cao nhất Cụ thể chức năng của các bộ phận như sau:

1 Hội đồng quản trị (HĐQT) : Có vai trò như một thuyền trưởng, định hướng trong quá trình phát triển của công ty bao gồm chủ tịch HĐQT, Phó chủ tịch HĐQT và các thành viên.

- Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty;

- Quyết định phương án đầu tư và dự án đầu tư trong thẩm quyền và giới hạn

- Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ; thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay và hợp đồng khác

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý quan trọng khác trong công ty Giám sát, chỉ đạo Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý khác trong điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty;

- Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty, quyết định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện và việc góp vốn, mua cổ phần của doanh nghiệp khác;

2 Ban kiểm soát (BKS) bao gồm 3 thành viên: Trưởng ban Kiểm soát và 2 ủy viên

- Kiểm soát toàn bộ hệ thống tài chính và việc thực hiện các quy chế của công ty: Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính.Thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài chính theo các định kỳ của công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị lên Đại hội đồng cổ đông tại cuộc họp thường niên.

- Xem xét sổ kế toán và các tài liệu khác của Công ty, các công việc quản lý, điều hành hoạt động của Công ty bất cứ khi nào nếu xét thấy cần thiết hoặc theo quyết định của Đại hội đồng cổ đông theo yêu cầu của cổ đông hoặc nhóm cổ đông.

3 Ban giám đốc công ty bao gồm: giám đốc công ty và 2 phó giám đốc

 Giám đốc công ty: là người có quyền điều hành cao nhất trong công ty.

Giám đốc công ty có nhiệm vụ và quyền hạn:

- Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch 5 năm và hàng năm của công ty, phương án đầu tư trình lên tổng công ty xem xét, phê duyệt.

- Tổ chức điều hành các hoạt động kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của công ty đối với hội đồng thành viên Tổng công ty và pháp luật, thực hiện các nhiệm vụ do Tổng công ty giao.

- Ban hành các định mức kinh tế - kĩ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm, đơn giá, tiền lương phù hợp với các tiêu chuẩn, định mức đơn giá của nhà nước và của tổng công ty.

- Quyết định về việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỉ luật các trưởng phó phòng chuyên môn nghiệp vụ, trưởng phó các đơn vị trực thuộc công ty.

 Phó giám đốc công ty: là người giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực hoạt động của công ty, thay mặt giám đốc công ty giải quyết một số công việc cụ thể theo phân công của giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được giám đốc phân công.

- Phó giám đốc công ty phải thường xuyên báo cáo kết quả công tác của mình với giám đốc công ty và báo cáo trước hội nghị giao ban tập thể lãnh đạo các đơn vị thường kỳ.

Công ty có 2 phó giám đốc:

 PGĐ phụ trách kỹ thuật, thi công và quản lý vật tư và thiết bị: Là người giúp cho Giám đốc, trực tiếp điều hành và quản lý mọi hoạt động về kỹ thuật

XD thi công công trình quản lý vật tư cũng như các thiết bị máy móc của công ty.

 PGĐ quản lý tài chính: Là người giúp việc cho Giám đốc, trực tiếp điều hành quản lý mọi hoạt động về mặt tài chính, hành chính, nội vụ của công ty.

4 Các phòng ban chức năng: Các phòng ban chức năng hỗ trợ, giúp việc cho

BGĐ về chuyên môn, nghiệp vụ bao gồm: Phòng tổ chức hành chính, phòng tài chính kế toán, phòng kĩ thuật, phòng kinh doanh.

 Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ hỗ trợ các công việc mang tính chất hành chính văn phòng: như soạn thảo các văn bản, quyết định, hợp đồng…., lưu trữ và quản lý tài liệu Thực hiện quản lý cán bộ, tổ chức biên chế lao động

11 trong Công ty, lập bảng lương, khen thưởng, nhận xét, đánh giá cán bộ hàng năm, thực hiện chính sách chế độ có liên quan đến người lao động, bổ nhiệm và miễn nhiệm cán bộ, nâng lương, nâng bậc, Tham mưu cho Giám đốc Công ty trong các lĩnh vực liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ của mình.

 Phòng tài chính - Kế toán :

Xu hướng phát triển của công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico trong tương lai

 Đánh giá tình hình thị trường năm 2012 :

-Dự báo, thị trường xây dựng trong năm 2012 và những năm tới sẽ diễn biến rất phức tạp và cạnh tranh quyết liệt hơn, đối mặt với nhiều khó khăn đặc biệt là về vốn

- Nền kinh tế chưa có dấu hiệu khả quan lãi suất, tỷ giá, vật tư nguyên nhiên vật liệu đầu vào tăng cao… nhìn chung, chi phí sản xuất tiếp tục tăng Với nhu cầu sụt giảm và chi phí đầu vào cao nên năm 2012 có thể tiếp tục là một năm đầy thách thức cho các doanh nghiệp ngành xây dựng.

- Tuy nhiên, trên nền tảng của những chiến lượt lâu dài và đúng đắn và bằng sự cố gắng, nỗ lực không ngừng, công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Handico đã trải qua một năm đầy biến động nhưng vẫn hoàn thành xuất sắc kế hoạch SXKD

2011 Chính vì vậy, một lần nữa chúng ta phải tiếp tục phát huy tinh thần đó để thực hiện bằng được mục tiêu nhiệm vụ kế hoạch năm 2012, nhằm tạo đà cho sự phát triển nhảy vọt của Công ty trong tương lai.

Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2012

Căn cứ tình hình thị trường, năng lực sản xuất của Công ty, kết quả kinh doanh năm 2011, cũng như nhận thức các cơ hội và thách thức đặt ra, kế hoạch sản lượng sản xuất kinh doanh năm 2012 của Công ty là:

BẢNG 04: CÁC CHỈ TIÊU ĐỀ RA TRONG NĂM 2012

STT Các chỉ tiêu Đơn vị Năm 2011 Năm 2012

1 Tổng tài sản Tỷ đồng 177,423 200

2 Vốn chủ sở hữu Tỷ đồng 32,927 40

4 Lợi nhuận sau thuế Tỷ đồng 2,839 4,5

5 Tỉ suất lợi nhuận/ vốn CSH % 8,6 15

3 Kế hoạch quản trị, điều hành :

Tiếp nối thành công trong năm 2011, tiếp tục nâng cao uy tín của công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico, vạch ra định hướng chiến lược và giải pháp thực hiện kế hoạch năm 2012 như sau:

- Tăng cường công tác tham gia đấu thầu các công trình XDCB trong và ngoài địa bàn tỉnh.

- Dựa trên ưu thế về nguồn tài chính ổn định sẵn có, Công ty sẽ tập trung mạnh và đột phá vào việc đầu tư cải tiến trang thiết bị và công nghệ thi công xây dựng hiện có cho ngang bằng trình độ với các doanh nghiệp cùng ngành nghề trên địa bàn nhằm tiết kiệm chi phí, tăng năng suất lao động, rút ngắn tiến độ và nâng cao chất lượng thi công các công trình xây dựng Công ty sẽ tổ chức những chuyến tham quan, hợp tác, nghiên cứu học tập kinh nghiệm và chuyển giao những công nghệ, thiết bị thi công xây dựng mới cũng như áp dụng những vật liệu xây dựng mới và biện pháp thi công tiên tiến Công ty sẽ thường xuyên tham gia các chương trình xúc tiến ngành xây dựng nhằm mục tiêu cập nhật các công nghệ xây dựng tiên tiến.

- Phát triển nguồn nhân lực cho mảng thi công xây lắp : dựa trên lực lượng hiện có chủ yếu là đội ngũ cán bộ quản lý chuyên nghiệp tại các công trường xây dựng, các đội thi công và đội ngũ kỹ thuật viên, công nhân kỹ thuật có tay nghề, Công ty sẽ tiếp tục công tác đầu tư và phát triển theo chiều sâu trong việc huấn luyện, đào tạo Công ty hướng tới mục tiêu ngày càng chuyên môn hóa sâu hơn nữa trong từng lĩnh vực thi công xây lắp cho cả cán bộ quản lý và các lực lượng công nhân có tay nghề Công ty sẽ phát triển các hình thức hợp tác, liên kết đào tạo với các trường Đại học, trường dạy nghề, các cơ sở đào tạo trong và ngoài nước để nâng cao kiến thức cho đội ngũ nhân sự, bổ sung nhân lực cho Công ty từ nhân sự cấp cao đến những công nhân lành nghề.

- Tăng cường kiểm soát công tác an toàn lao động và vệ sinh công nghiệp tại các công trường.

- Nghiên cứu cải tiến hình thức tổ chức thi công để tăng năng suất, tiết kiệm chi phí mang lại hiệu quả cao nhất. b Kế hoạch 2010 - 2015:

 Định hướng phát triển công ty đến năm 2015:

- Phát triển đa dạng – đầu tư bền vững là mục tiêu lâu dài của Công ty

- Đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế cao với các chỉ tiêu:

BẢNG 05: CÁC CHỈ TIÊU ĐỀ RA GIAI ĐOẠN 2010 - 2015

STT Các chỉ tiêu Đơn vị Năm 2010 Năm 2015

1 Tổng tài sản Tỷ đồng 161,238 200

2 Vốn chủ sở hữu Tỷ đồng 33,112 50

4 Lợi nhuận sau thuế Tỷ đồng 4,315 7,5

5 Tỉ suất lợi nhuận/ vốn CSH % 16,23 25

6 Tiền lương bình quân Triệu 2,5 – 3,5 5 - 6

Tỷ trọng cơ cấu hoạt động % 100 100

Kinh doanh bất động sản, kinh doanh khác % 22,4 30

Sản xuất vật liệu xây dựng % 4,3 15

 Chiến lược phát triển các ngành nghề lĩnh vực hoạt động

-Tập trung đầu tư với mục tiêu khai thác thêm giá trị từ các hoạt động kinh doanh xây lắp hiện tại.

- Đầu tư nâng cấp sản phẩm xây dựng do ứng dụng công nghệ mới, phấn đấu đến năm 2015 cơ bản các sản phẩm xây lắp do Công ty thực hiện được ứng dụng công nghệ xây dựng

- Đầu tư kinh doanh BĐS theo hướng tạo ra sản phẩm chất lượng cao theo nhu cầu của các nhà đầu tư

- Phát triển và nâng cao chất lượng tư vấn thiết kế công trình, quản lý dự án.

- Đầu tư đổi mới thiết bị và nâng công suất các nhà máy, cơ sở sản xuất vật liệu xây dựng hiện có.

- Phát triển công nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng phục vụ ứng dụng công nghệ xây dựng mới, đầu tư xây dựng mới:

+ Nhà máy Chế tạo kết cấu thép, công suất từ 10.000 - 15.000 tấn/năm + Nhà máy sản xuất bê tông dư ứng lực và các vật liệu xây dựng cao cấp khác,quy mô 30.000 m3/năm.

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ TRANG TRÍ NỘI THẤT HANDICO

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ TRANG TRÍ NỘI THẤT HANDICO

2.1.1 Chức năng của bộ máy kế toán

- Tham mưu cho lãnh đạo công ty trong việc tổ chức thực hiện chế độ tài chính – kế toán và quản lý bộ máy tài chính – kế toán hoạt động trong phạm vi toàn công ty.

- Tham mưu cho lãnh đạo công ty xây dựng kế hoạch tài chính và các quy chế quản lý kinh tế tài chính một cách hệ thống và toàn diện, phù hợp với chiến lược phát triển chung của Tổng Công ty và Công ty.

- Hướng dẫn và kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy định, quy chế tài chính tại Công ty và các đơn vị trực thuộc công ty phù hợp với pháp luật hiện hành và quy định hiện hành tại đơn vị.

- Thực hiện chức năng chỉ đạo toàn diện công tác tài chính – kế toán trong phạm vi toàn Công ty và các xí nghiệp thành viên.

2.1.2 Nhiệm vụ của bộ máy kế toán:

Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng vôn, kinh phí của Công ty.

- Mở các loại sổ sách kế toán cần thiết để đảm bảo việc ghi chép tính toán một cách có hệ thống theo các quy định hiện hành Trong trường hợp sử dụng máy vi tính và phần mềm vào công tác kế toán, hàng tháng phải in và đóng thành sổ theo quy định.

- Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán phù hợp với yêu cầu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh, bảo quản, lưu giữ chứng từ theo quy định hiện hành

Lập kế hoạch tài chính hàng năm, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp ngân sách, thanh toán công nợ, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật tư, tiền vốn, kinh phí và ngăn ngừa kịp thời những hành động tham ô lãng phí, vi phạm chính sách, chế độ kỷ luật kinh tế – tài chính của Nhà nước cũng như các quy định, quy chế nội bộ công ty Thực hiện báo cáo công khai một số chỉ tiêu tài chính theo yêu cầu quản lý chung của đơn vị.

- Thực hiện việc kiểm toán nội bộ và hướng dẫn các đơn vị trực thuộc tự kiểm tra giám sát theo yêu cầu phân cấp quản lý tại công ty Đề xuất với Giám đốc Công ty kế hoạch, nội dung và thực hiện việc kiểm tra thường xuyên hoặc đột xuất các đơn vị trực thuộc về các hoạt động nghiệp vụ trong phạm vi quản lý của Phòng.

Cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế – tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi thực hiện kế hoạch sản xuất – kinh doanh cũng như kế hoạch Tài chính Thực hiện công tác báo cáo kế toán, thống kê và thông tin kinh tế theo yêu cầu quản lý của cơ quan Nhà nước cũng như yêu cầu quản trị kinh doanh Là đầu mối tiếp nhận và xử lý thông tin nghiệp vụ chuyên nghành tài chính kế toán của công ty với các cơ quan bên ngoài và với cơ quan Tổng công ty.

Phối hợp với các phòng ban chức năng trong việc tổ chức bộ máy kế toán trong công ty cũng như tại các xí nghiệp thành viên, trong xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính, kế hoạch sản xuất kinh doanh cũng như xây dựng các quy chế nội bộ, trong việc thẩm định các dự án,thanh quyết toán các công trình, phân tích hiệu quả kinh tế các dự án, công trình phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp

2.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán:

SƠ ĐỒ 03: MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ TRANG TRÍ NỘI THẤT

Chú thích: Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ phối hợp chức năng

VÀ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

VÀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

NHÂN VIÊN KẾ TOÁN TẠI CÁC XÍ NGHIỆP

Hiện nay việc tổ chức công tác kế toán ở công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico tiến hành theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty, các đội và xí nghiệp xây dựng trực thuộc không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu, thu nhập chứng từ và chuyển về phòng kế toán tập trung,

Bộ máy kế toán của công ty bao gồm 5 người và các nhân viên kế toán ở các xí nghiệp được phân công công tác như sau:

- Giúp giám đốc công tác tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo cơ chế quản lý mới và theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nước và điều lệ kế toán trưởng hiện hành.

- Tổ chức bộ máy kế toán, đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ và đội ngũ cán bộ tài chính kế toán trong công ty Phổ biến hướng dẫn thực hiện và cụ thể hoá kịp thơì các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính kế toán nhà nước, của Bộ xây dựng và của Tổng công ty.

- Tổ chức việc tạo nguồn vốn và sử dụng các nguồn vốn.

- Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán.

- Chỉ đạo về mặt tài chính việc thực hiện các hợp đồng kinh tế.

- Tổ chức kiểm tra kế toán

- Tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế.

- Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính tín dụng.

- Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và kế toán trưởng tổng công ty về toàn bộ công tác tài chính kế toán.

 Kế toán tổng hợp và kế toán TSCĐ.

- Theo dõi TSCĐ và tính khấu hao hàng tháng.

- Theo dõi thanh lý TSCĐ, Kiểm tra quyết toán sửa chữa lớn TSCĐ, tái đầu tư, lập hồ sơ thủ tục về đầu tư xây dựng cơ bản, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản.

- Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, điều động nội bộ trong công ty.

- Theo dõi công tác thu vốn các công trình do công ty thi công.

- Lập báo cáo định kỳ và thường xuyên về vốn chủ sở hữu của công ty và tổng hợp toàn công ty.

 Kế toán thanh toán và kế toán tiền gửi ngân hàng.

- Theo dõi tiền vay và tiền gửi ngân hàng

- Theo dõi thanh toán với ngân sách - thanh toán nội bộ, thanh toán với cung cấp, các khoản phải thu của khách hàng.

- Theo dõi công tác thu vốn các công trình, quyết toán chi phí với các xí nghiệp, đội xây dựng trực thuộc công ty hàng tháng lập cáo báo cáo theo dõi tình hình thu vốn toàn công ty Lập báo cáo trình đơn vị các công trình trọng điểm khi phát sinh.

TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ TRANG TRÍ NỘI THẤT HANDICO

2.2.1 Các chính sách kế toán chung: a) Chế độ kế toán áp dụng:

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và chế độ kế toán xây lắp ban hành theo Quyết định 1864/1998/QĐ-BTC ngày16/12/1998 của Bộ Tài chính b) Kì kế toán:

Kì kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12. c) Hình thức kế toán áp dụng:

Doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ kế toán: Nhật kí chung. d) Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho

Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: giá trị của hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. e) Phương pháp khấu hao TSCĐ:

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng. f) Phương pháp tính thuế GTGT:

Công ty hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ g) Nguyên tắc hạch toán Ngoại tệ:

Phương pháp tính giá trị ngoại tệ: giá trị ngoại tệ được xác định theo phương pháp nhập trước – xuất trước

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:

Các biểu mẫu chứng từ được xây dựng phù hợp dựa trên quyết định 48/2006/

QĐ – BTC và đặc điểm sản xuất kinh doanh xây dựng của công ty.

Các biểu mẫu chứng từ áp dụng tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico hiện tại tương đối hoàn chính, đầy đủ cho từng phần hành cụ thể.

Sau đây là bảng danh mục và biểu mẫu chứng từ KT mà công ty sử dụng:

BẢNG 06: DANH MỤC BIỂU MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỬ DỤNG TẠI CÔNG

TT TÊN CT SỐ HIỆU CT DẠNG

1 Bảng chấm công 01-LĐTL BB

2 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL BB

3 Phiếu nghỉ hưởng BHXH, BHYT 03-LĐTL BB

4 Bảng thanh toán BHXH, BHYT 04-LĐTL BB

5 Bảng thanh toán tiền lương 05-LĐTL BB

6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công trình hoàn thành 06-LĐTL HD

7 Phiếu báo làm thêm giờ 07-LĐTL HD

8 Hoạt động giao khoán 08-LĐTL HD

9 Biên bản điều tra tai nạn LĐ 09-LĐTL HD

1 Phiếu nhập kho 01-VT BB

2 Phiếu xuất kho 02-VT BB

3 Phiếu xuât kho kiêm vận chuyển nội bộ 03-VT BB

4 Phiếu xuất vật tư theo hạn mức 04-VT HD

5 Biên bản kiểm nghiệm 05-VT HD

7 Phiếu báo vật tư tồn lại cuối kỳ 07-VT HD

8 Biên bản kiểm kê vật tư, SP-SXXD 08-VT BB

2 Phiếu kê mua hàng của khách hàng 13-BH BB

3 Bảng thanh toán 14-BH HD

3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT HD

4 Thanh toán tạm ứng 04-TT BB

5 Biên lai thu tiền 05-TT HD

6 Bảng kiểm kê quỹ 06-TT BB

1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ BB

3 Biên bản thanh lý TSCĐ 03-TSCĐ BB

4 Biên bản sửa chữa TSCĐ 04-TSCĐ HD

5 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 05-TSCĐ HD

1 Phiếu theo dõi ca máy thi công 01-SX HD

2 Các chứng từ về chi phí 02-SX HD

3 Bảng tính giá thành 03-SX HD

 Kiểm tra chứng từ kế toán

Khi nhận hoặc lập chứng từ kế toán kế toán có trách nhiệm kiểm tra các yếu tố sau của chứng từ:

- Tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, yếu tố ghi chép trên chứng từ.

- Tính hợp pháp của nghiệp vụ phát sinh

- Tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ

 Quy trình luân chuyển chứng từ

SƠ ĐỒ 04: QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Theo QĐ/15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC thì hệ thống TK của công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico sử dụng gồm 72 TK tổng hợp trong bảng CĐKT và 8 TK ngoài bảng CĐKT Về cơ bản hệ thống TK này nhất quán với hệ thống TK áp dụng trong DN theo TT/161/2007/TT/BTC ngày 31/12/2007 của BTC (đã sửa đổi) Để hạch toán hàng tồn trong DN, KT áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Vì vậy, để phù hợp với đặc điểm của ngành XD, hệ thống TK áp dụng tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất Handico có bổ sung thêm một số TK như sau.

Lập, ếp nhậ và xử lý chứng từ

Kế toán trưởng kiểm tra và kí chứng từ hoặc trình giám đố hê duy

Phân loại, sắp xếp, định khoản, ghi sổ kế toán

Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán

TK 136.2 : thu khối lượng XD giao khoán nội bộ

TK 141.2: Ứng mua NVL - CCDC

TK 141.3: Ứng chi giao khoán XD nội bộ

TK 152.3: Phụ tùng thay thế

TK 154.4: chi phí bảo hành XD

TK 211.7: Giàn giáo, cốt pha

TK 315.2: nợ dài hạn đến hạn trả đối tượng khác

TK 331.1: Trả đối tượng khác

TK 331.2: Trả bên nhận thầu, thầu phụ

TK 334.2: Trả LĐ thuê ngoài

TK 335.1: trích trước chi phí bảo hành

TK 335.2: chi phí phải trả

 TK 336: bổ sung TK 336.2 (trả khối lượng XD nhận khoán nội bộ), 336.8 (trả nội bộ khác).

TK 336.2: trả khối lượng XD nhận khoán nội bộ

TK 336.8: trả nội bộ khác

TK 511.2: doanh thu bán SP XD hoàn thành

TK 511.3: doanh thu bán SP khác

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán:

 Hình thức sổ sách kế toán

- Hiện tại công ty áp dụng hình thức sổ kế toán: Nhật kí chung

- Với hình thức sổ kế toán “Nhật ký chung” kế toán sử dụng những sổ sách theo mẫu quy định, đó là:

Sổ Cái các tài khoản

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh.

TK 623.1 Chi phí nhân công

TK 623.3: Chi phí CCDC, SXXD

TK 623.4: Chi phí khấu hao máy thi công

TK 623.6: Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 623.8: Chi phí bằng tiền khác

SƠ ĐỒ 05: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÍ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi hàng thángGhi cuối tháng, định kỳQuan hệ đối chiếu kiểm tra

Tại công ty đã sử dụng trình tự ghi sổ trên để thực hiện các phần hành kế toán. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ kế toán cập nhật số liệu sổ Nhật ký chung Từ sổ Nhật ký chung kế toán vào sổ cái các tài khoản liên quan và sổ kế toán chi tiết Cuối tháng từ sổ kế toán chi tiết kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết, lấy sổ cái làm căn cứ lập Bảng cân đối số phát sinh Mặt khác từ các chứng từ gốc, cuối tháng, cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu ở Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết. Sau đó tập hợp số liệu từ Bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp số liệu chi tiết lập báo cáo tài chính.

Hiện nay, Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Misa do Công ty Cổ phần Phần mềm tài chính kế toán Misa cung cấp Phần mềm kế toán này có nhiều tính năng mạnh và nhiều tiện ích giúp cho việc sử dụng chương trình được dễ dàng và khai thác chương trình được hiệu quả.

MISA-SME là phần mềm kế toán tiết kiệm thời gian, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp vừa và nhỏ Được thiết kế từ nhiều phân hệ độc lập, đồng thời tích hợp chặt chẽ với nhau tạo thành một hệ thống quản trị tài chính doanh nghiệp hoàn hảo Phần mềm có thể chạy trên máy tính cá nhân hoặc mạng cục bộ cho phép nhiều người cùng chia sẻ một cơ sở dữ liệu.

SƠ ĐỒ 06: TRÌNH TỰ KẾ TOÁN TRÊN MÁY TÍNH

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: a Các loại báo cáo:

- Báo cáo công nợ theo nhà cung cấp

- Báo cáo công nợ theo hóa đơn

- Báo cáo thực hiện hợp đồng

- Báo cáo công nợ theo khách hàng

- Báo cáo chi tiết TSCĐ theo nguồn vốn

- Báo cáo chi tiết TSCĐ theo bộ phận

Lập, tiếp nhận và xử lý chứng từ

Kế toán trưởng kiểm tra và kí chứng từ hoặc trình giám đốc phê duyệt

Phân loại, sắp xếp, định khoản, ghi sổ kế toán

Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán

- Báo cáo chi tiết / tổng hợp tăng giảm TSCĐ

- Báo cáo khấu hao và phân bổ khấu hao.

- Bảng kê chứng từ theo công trình

- Bảng kê chứng từ nguyên vật liệu theo công trình, dự án

- Tổng hợp số phát sinh theo công trình dự án

- Bảng tổng hợp chi phí theo công trình dự án

- Bảng tổng hợp giá thành các công trình dự án

- Báo cáo tổng hợp theo công trình

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính

- Tờ khai thuế GTGT b, Trách nhiệm lập báo cáo

Báo cáo kế toán liên quan đến từng phần hành cụ thể do các kế toán viên phụ trách phần hành tương ứng có trách nhiệm lập và thực hiện phân tích các số liệu trên báo cáo Các báo cáo tổng hợp do kế toán tổng hợp lập và thực hiện phân tích, giải trình.

Báo cáo kế toán phải được kí duyệt bởi kế toán trưởng minh chứng sự kiểm soát của kế toán trưởng đối với tính chính xác và trung thực của báo cáo. c Trách nhiệm gửi báo cáo

Các báo cáo lập hàng tháng phải được gửi lên ban giám đốc làm căn cứ ra các quyết định kinh doanh.

Các báo cáo quí, năm phải được gửi đến các nơi: Ban giám đốc; Cục thuế; Tổng công ty; Cơ quan thống kê; Cơ quan đăng kí kinh doanh; Cơ quan tài chính ( nếu có yêu cầu); Các nơi khác ( tuỳ theo mục đích của báo cáo)

TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ

a Kế toán tài sản cố định

 Đặc điểm của đơn vị ảnh hưởng đến kế toán TSCĐ:

- Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất (phương tiện đi lại, thiết bị thi công, người lao động…) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản cố định rất phức tạp.

- Do ảnh hưởng của điều kiện tự nhiên, thời tiết tài sản cố định rất dễ mất mát, hư hỏng…dẫn đến hao mòn tài sản cố định sẽ nhanh.

- Do đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp tài sản cố định có giá trị lớn, đầu tư mất nhiều vốn, nên có một số máy thi công doanh nghiệp phải đi thuê, điều đó khiến chi việc hạch toán và tính khấu hao thêm phần phức tạp hơn.

- Do công trường thi công và trụ sở công ty cách xa nhau nên chứng từ luân chuyển còn chậm, khiến cho việc trích khấu hao, quyết định sửa chữa khi hỏng còn diễn ra chậm làm ảnh hưởng hưởng đến quá trình thi công và hạch toán kế toán cũng không được chính xác.

 Tên chứng từ, sổ sách sử dụng o Chứng từ

- Hóa đơn GTGT khi mua TSCĐ, do kế toán bán hàng đơn vị bán TSCĐ lập, kế toán tài sản cố định tại doanh nghiệp lưu giữ liên 2 (giao cho khách hàng)

- Hóa đơn vận chuyển khi mua TSCĐ

- Biên bản bàn giao TSCĐ : Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm thì phải lập biên bản giao nhận TSCĐ Phòng kế toán phải sao cho mỗi bộ phận một bản để lưu Hồ sơ đó bao gồm: biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hóa đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết TSCĐ.

Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán TSCĐ trên để ghi vào nhật ký chung, sổ chi tiết TSCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ.

- Bảng đăng ký danh mục tài sản cố định trích khấu hao

- Bảng tổng hợp chi tiết khấu hao tài sản cố định

- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định

- Biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ…

- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

- Biên bản kiểm kê TSCĐ o Tài khoản kế toán sử dụng : TK 211, TK 212, TK 213, TK 214, TK 111,

TK 112, TK 331, TK 133 o Sổ sách sử dụng:

 Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ

 Trình tự ghi sổ kế toán tài sản cố định Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến TSCĐ, công ty đã sử dụng hình thức Nhật ký chung, quy trình ghi sổ kế toán được khái quát theo sô đồ sau:

SƠ ĐỒ 7: TRÌNH TỰ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THEO HÌNH THỨC

Biên bản giao nhận TSCĐ; Thẻ TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ;

Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa; Biên bản đánh giá lại TSCĐ…

Bảng cân đối phát sinh

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán thực hiện phản ánh vào Thẻ tài sản cố định, lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, và phản ánh vào Sổ Nhật ký chung Số liệu trên Sổ nhật ký chung là cơ sở để kế toán phản ánh vào Sổ cái các tài khoản 211,212,213,214 Căn cứ vào số liệu trên bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết các tài khoản chi phí ( 627,641,642). Căn cứ vào thẻ chi tiết TSCĐ định kỳ hoặc cuối tháng kế toán lập các Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết được đối chiếu với số liệu trên sổ cái các tài khoản 211,212,213,214 Cuối tháng căn cứ vào sổ cái các tài khoản 211,212,213,214, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh Bảng này cùng các Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ là cơ sổ để kế toán lập Báo cáo tài chính. b Kế toán vật tư

 Đặc điểm của doanh nghiệp ảnh hưởng đến kế toán vật tư

- Ngành xây dựng có đặc trưng riêng biệt so với các ngành khác bởi sản phẩm của ngành là các công trình có kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài, giá trị công trình lớn nên đòi hỏi kế toán vật phải theo dõi liên tục nhập xuất tồn, đồng thời phải quản lý chặt chẽ đề phòng mất mát.

- Do thời tiết ẩm ướt vào mùa xuân, nắng nóng vào mùa hè nên vấn đề bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cũng cấp thiết để tránh chất lượng bị giảm sút

- Một công trình lớn, đòi hỏi kết cấu bao gồm nhiều loại NVL nên việc hạch toán chi tiết hay bị nhầm lẫn.

 Chứng từ, sổ sách sử dụng o Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn mua hàng : Do người bán hàng lập, kế toán vật tư lưu lại liên 2 ( liên giao cho khách hàng)

- Hợp đồng mua bán vật tư : Do người bán lập

- Hóa đơn phí cước vận chuyển

- Biên bản kiểm kê vật tư: Căn cứ vào hóa đơn mua hàng và hợp đồng mua bán,thủ kho sẽ lập biên bản kiểm kê vật tư và có sự xác nhận của các bên có liên quan.

- Phiếu nhập kho : Căn cứ vào biên bản kiểm kê vật tư thủ kho lập phiếu nhập kho và lập thành 3 liên liên 1 thủ kho lưu, liên 2 gửi lên phòng kế toán để theo dõi song song với kho (kèm với bản copy hóa đơn của hàng nhận về, liên 3 người giao hàng giữ

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho : Do thủ kho lập và lập thành 3 liên, liên 1 thủ kho sẽ giữ lại để vào thẻ, liên 2: chuyển lên phòng kế toán để vào sổ, liên 3: người nhận vật tư giữ.

- Thẻ kho: Căn cứ vào phiếu nhập kho và xuất kho thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho để theo dõi vật tư

Doanh nghiệp hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song: Căn cứ vào chứng từ gốc thủ kho lập phiếu xuất kho và phiếu xuất kho, thủ kho căn cứ vào hai phiếu trên để lập thẻ kho Chuyển liên 2 của phiếu nhập kho và phiếu xuất kho cho kế toán vật tư đây là căn cứ để ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Cứ một tháng thủ kho và kế toán vật tư lại đối chiếu giữa thẻ kho và sổ chi tiết NVL – CCDC Hàng tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết để lập Báo cáo nhập – xuất – tồn. o Tài khoản kế toán sử dụng : TK 152, TK 153, TK 621, TK 111, TK 112,

TK 131, TK 133, TK 331 o Sổ sách sử dụng

Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC

Sổ chi tiết NVL, CCDC

 Trình tự ghi sổ kế toán

SƠ ĐỒ 8: TRÌNH TỰ KẾ TOÁN NVL THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

- Hàng ngày kế toán vật tư căn cứ vào các chứng từ gốc :hóa đơn, phiếu

Chứng từ : hóa đơn, phiếu nhập, xuất kho, phiếu thu, biên bản kiểm kê vật tư, phiếu chi…

Bảng cân đối phát sinh

Sổ chi tiết NVL, CCDC

Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC nhập, xuất kho, phiếu thu, phiếu chi…để vào sổ chi tiết NVL, CCDC và vào sổ Nhật ký chung Căn cứ vào sổ nhật ký chung để lập sổ cái các tài khoản 152, 153.

MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ

ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

- Công ty đã xây dựng được cơ cấu bộ máy kế toán khá phù hợp với đặc điểm và quy mô hoạt động của công ty, phục vụ tốt cho quá trình sản xuất kinh doanh Các phòng ban được quy định rõ chức năng, nhiệm vụ và phục vụ kịp thời các yêu cầu quản lý, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty

- Hình thức kế toán tập trung là phù hợp với một công ty xây dựng có quy mô tương đối lớn, địa bàn hoạt động rộng với mô hình hai cấp: Công ty - Xí nghiệp Bộ máy kế toán sẽ trở nên cồng kềnh nếu các xí nghiệp tự hạch toán kế toán riêng Vì vậy, công ty thực hiện bố trí các kế toán viên ở xí nghiệp với nhiệm vụ thực hiện công tác kế toán thuộc phạm vi hoạt động của từng xí nghiệp theo sự phân công của phòng kế toán trung tâm Định kì, các chứng từ kế toán của xí nghiệp được chuyển về phòng kế toán trung tâm Các kế toán từng phần hành của Công ty sẽ tổng hợp hạch toán vào báo cáo kế toán chung của Công ty

- Phòng kế toán bao gồm 5 kế toán tại công ty và các kế toán tại xí nghiệp, trong đó mỗi nhân viên được tổ chức phân công, phân nhiệm rõ ràng, hợp lý, phù hợp với năng lực và trình độ chuyên môn của từng người Công tác tổ chức bộ máy kế toán đã tôn trọng triệt để nguyên tắc bất kiêm nhiệm Thủ quỹ tách biệt với kế toán phần hành vốn bằng tiền đảm bảo việc kiểm tra chéo giữa kế toán và thủ quỹ. Chính vì thế, công tác hạch toán tại công ty được thực hiện nhanh chóng, chính xác, tránh được tình trạng chồng chéo dễ dẫn đến nhầm lẫn và sai sót.

- Kế toán trưởng có quyền hạn và nhiệm vụ kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện nhiệm vụ của các nhân viên kế toán khác đồng thời cũng phải chịu trách nhiệm chung trước những sai sót xảy ra trong hạch toán kế toán Bên cạnh đó, phòng tài chính kế toán còn chịu sự kiểm tra, giám sát của Ban kiểm soát nội bộ Sự kiểm soát cả bên trong và bên ngoài đã góp phần tạo hiệu quả trong quá trình vận hành của bộ máy kế toán nói riêng và hoạt động của công ty nói chung.

3.1.2 Những vấn đề còn tồn tại:

- Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán đơn giản nên việc gian lận của các kế toán xí nghiệp rất dễ xảy ra, đồng thời việc bố trí như vậy cũng ảnh hưởng đến quá trình luân chuyển chứng từ của công ty.

5 nhân viên kế toán văn phòng, mỗi kế toán viên kiêm nhiệm quá nhiều công việc, dẫn đến công việc cuối tháng chưa giải quyết xong dễ bị tồn lại, mặt khác, việc một kế toán viên phụ trách nhiều công việc như vậy sẽ dẫn đến sai sót số liệu, có thể có cả gian lận

Dưới các xí nghiệp chỉ có một kế toán xí nghiệp làm việc, không có kế toán đi theo bám sát từng công trình.Việc các nhân viên kế toán thu thập chứng từ …định kỳ gửi về công ty để kế toán vào sổ chỉ thích hợp với những công trình nhỏ, trong khi các công trình xây lắp của công ty lại khá lớn chính nên khối lượng công việc của kế toán công trình lớn dẫn tới các sai sót trong việc tập hợp chi phí sản xuất, do sự bỏ sót các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Phòng kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, nhưng trên thực tế, công ty lại hạch toán sổ sách theo mô hình tập trung nửa phân tán, toàn bộ chứng từ ban đầu đều được các kế toán xí nghiệp tập trung phân loại, tổng hợp số liệu, định khoản các nghiệp vụ phát sinh, định kỳ kế toán xí nghiệp mới chuyển chứng từ và các bảng tổng hợp số liệu liên quan về phòng kế toán, phòng kế toán chỉ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ đó rồi tiến hành lên sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản Như vậy, việc hạch toán theo mô hình kế toán tập trung là không nhất quán và thống nhất.

3.1.3 Một số giải pháp khắc phục tồn tại:

- Hiện nay, bộ máy kế toán của công ty chỉ gồm 5 người kiêm nhiệm nhiều phần hành khác nhau, một người có thể kiêm nhiệm đến 3, 4 phần hành, điều này vừa sai nguyên tắc,vừa dễ dẫn đến gian lận và sai sót trong cộng sổ Để công

65 việc kế toán của công ty được tiến hành tốt hơn, ở văn phòng, công ty nên tuyển thêm kế toán phù hợp với các phần hành khác nhau, phân chia công việc cho mỗi người nhằm đảm bảo tính đúng đắn theo quy định, đồng thời quá trình vào sổ, tổng cộng số liệu lên các báo cáo kế toán được tiến hành nhanh gọn hơn, đảm bảo tính kịp thời.

- Song song với việc tuyển thêm nhân viên kế toán văn phòng, dưới các công trình , công ty cũng nên bố trí thêm 2,3 kế toán nam công trình để theo dõi đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh, định kỳ, tập hợp chứng từ chuyển về phòng kế toán, việc làm này vừa có tác dụng kiểm tra được tính nghiêm túc của các kế toán xí nghiệp, vừa ảnh hưởng tích cực đến quá trình luân chuyển chứng từ.

Hiện nay,việc tổ chức mô hình kế toán theo mô hình kế toán tập trung khôngcòn phù hợp nữa đối với các doanh nghiệp xây lắp Công ty xây dựng số 4 áp dụng mô hình kế toán tập trung nhưng trong quá trình hạch toán, công ty lại sử dụng mô hình tập trung nửa phân tán Điều này ảnh hưởng đến việc cập nhật số liệu vào sổ sách Do công ty thường tiến hành thi công những công trình ở xa nên để đảm bảo tính chính xác cho việc cộng sổ, công ty nên thay đổi mô hình kế toán áp dụng, công ty nên tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán phân tán, giao việc cộng sổ, vào sổ sách Nhật ký chung, sổ Cái… cho tất cả các kế toán dưới các xí nghiệp, định kỳ, các kế toán xí nghiệp chuyển toàn bộ chứng từ, sổ sách liên quan về phòng kế toán Công việc còn lại phòng kế toán sẽ làm là kiểm tra tính đúng đắn, chính xác tất cả chứng từ, sổ sách đó rồi tiến hành lập các báo cáo kế toán.

ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

3.2.1 Ưu điểm: a Tổ chức chứng từ kế toán:

- Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức hợp pháp, hợp lý, hợp lệ và đầy đủ theo quy định số 15/2006/QĐ – BTC đảm bảo phản ánh đúng đắn các nghiệp vụ kinh tế, tạo điều kiện cho việc ghi sổ và đối chiếu kiểm tra Đối với các chứng từ bắt buộc (Phiếu thu, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT) Công ty đều áp dụng theo đúng mẫu do Bộ Tài chính ban hành Đặc biệt, các hóa đơn GTGT đầu vào khi chuyển lên phòng tài vụ đều được photo làm 2 bản để luân chuyển còn hóa đơn gốc dùng để ghi sổ và lưu trữ, đã làm giảm đến mức tối thiểu trường hợp mất hóa đơn Các chứng từ mang tính hương dẫn (Hợp đồng giao khoán, Biên bản nghiệm thu, Bảng chấm công, Giấy đề nghị tạm ứng…) Công ty đều áp dụng phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp Việc luân chuyển và bảo quản chứng từ tại các xí nghiệp cũng như tại các phòng tài vụ của Công ty được quy định khá rõ ràng, đảm bảo thực hiện đầy đủ quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, kiểm soát trong nội bộ Công ty. b Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

- Hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty bao gồm TK tổng hợp và TK chi tiết được mở chi tiết cho từng đối tượng, đáp ứng nhu cầu phản ánh thông tin cho các đối tượng liên quan. c Tổ chức hệ thống sổ kế toán

- Việc lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung là phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và đặc điểm kinh doanh xây lắp của Công ty Việc sử dụng hình thức sổ kế toán này còn giúp cho đội ngũ nhân viên kế toán làm việc đơn giản, không mất nhiều thời gian, đồng thời khi có sai sót xảy ra, các kế toán viên dễ phát hiện, kiểm tra và lọc chứng từ được nhanh chóng. d Tổ chức báo cáo kế toán

- Hệ thống Báo cáo tài chính được lập đầy đủ, theo đúng mẫu quy định và đảm bảo thời hạn nộp.

- Ngoài các sổ do Nhà nước quy định, công ty còn có các mẫu bảng tự thiết kế riêng cho hoạt động của mình như: Báo cáo quản trị về công nợ, Báo cáo quản trị về tài chính…

Báo cảo quản trị về công nợ không giống như sổ chi tiết TK131 hay TK331. Nội dung báo cáo tập trung phân tích tình hình biến động thu hồi nợ vay cũng như tình hình trả nợ của Công ty trong từng tháng Từ đó có thể dễ dàng tính được các tỷ số thanh toán và đưa ra các biện pháp nâng cao khả năng thu hồi và thanh toán nợ.

Báo cáo quản trị về tài chính là một báo cáo tổng quát tập trung về các chi tiêu tài chính của Công ty gồm tình hình thanh toán, quy mô vốn tài sản, khả năng tự tài trợ và tình hình đầu tư Các chi tiêu này thường được liên hệ với các phương pháp quản lý để đánh giá tình hình tài chính của Công ty.

3.2.2 Những vấn đề còn tồn tại:

- Địa bàn hoạt động của doanh nghiệp rộng và phân tán nên việc tập hợp chứng từ kế toán đôi khi còn chậm làm ảnh hưởng đến tốc độ của công tác hạch toán kế toán, việc xử lý thông tin đôi khi chưa đáp ứng được yêu cầu Ngoài ra chứng từ về chậm dễ dẫn đến việc tập hợp chi phí sản xuất, việc kê khai thuế đầu vào gặp khó khăn Việc chứng từ luân chuyển chậm như trên là do nhiều nguyên nhân, chủ yêu do ba nguyên nhân sau:

Do trình độ kế toán trong công ty là chưa đồng đều dẫn đến việc chứng từ được lưu chuyển từ các đội công trình về công ty còn chậm.

Do quan niệm về công tác kế toán của cán bộ nhân viên nói chung và cán bộ kế toán nhiều khi còn coi nhẹ không tập chung vào công tác đẩy mạnh việc đưa chứng từ vào luân chuyển, việc xử lý chứng từ không được giải quyết.

Do đặc điểm của công ty là doanh nghiệp xây lắp, nơi thi công công trình phân bố rải rác không tập trung trên một địa bàn nhất định, điều kiện làm việc luôn phải thay đổi để có thể theo sát công trình.

- Việc chuyển chứng từ chậm và không chuyển hàng ngày được, mà phải chuyển chứng từ theo định kỳ Do vậy, bản chất ghi sổ của Nhật ký chung, phòng kế toán của công ty đã tiến hành sai nguyên tắc Định kỳ, Nhật ký chung mới được mở và vào sổ, dẫn đến việc cộng sổ bị dồn lại, khó kiểm tra được những sai sót xảy ra.

3.2.3 Một số giải pháp khắc phục tồn tại:

- Để giảm bớt tình trạng luân chuyển chứng từ chậm và giảm bớt khối lượng công việc kế toán vào cuối tháng, đảm bảo ghi sổ cập nhật chứng từ chính xác thì việc xuống kho lấy chứng từ cần được tiến hành thường xuyên Các chủ công trình chỉ được ứng tiền khi đã trả đủ chi phí của lần tạm ứng trước và phải xác định rõ thời hạn thanh toán Làm được như vậy sẽ nâng cao trách nhiệm của chủ công trình với các chứng từ chi phí cũng như việc nộp chứng từ lên phòng kế toán được theo đúng thời hạn quy định Đồng thời tạo điều kiện cho công tác kiểm tra tiêu hao vật tư theo định mức, từ đó kịp thời điều chỉnh tránh thất thoát vật tư và tình hình thực hiện kế hoạch được chính xác.

- Có thể cụ thể hoá quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức sau: Chứng từ khi phát sinh dưới các xí nghiệp thường chỉ kế toán xí nghiệp lưu giữ, do chỉ có một kế toán xí nghiệp nên việc luân chuyển chứng từ về công ty chậm lại Để đẩy nhanh tốc độ luân chuyển, Công ty nên bố trí ở các xí nghiệp nên có thêm hai, ba kế toán công trình nhằm theo dõi bám sát công việc dưới đó Quy định, cứ 3 đến 5 ngày một lần, kế toán các công trình phải thu thập chứng từ đầy đủ rồi chuyển về công ty Đối với những công trình ở xa, tất nhiên việc luân chuyển này cũng hơi khó khăn, do đó nên bố trí nam giới làm việc này, vừa đảm bảo cho phòng kế toán của công ty cập nhật được chứng từ đúng thời gian, lại vừa ngăn chặn được sự gian lận của các kế toán xí nghiệp do không có người theo dõi.

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	484,5 KB