(Luận văn thạc sĩ) kiểm soát rủi ro chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước tháp mười

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ KHƯU HỮU LỢI KIỂM SOÁT RỦI RO CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC THÁP MƯỜI NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ SKC008186 Tp Hồ Chí Minh, tháng 5/2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ KHƯU HỮU LỢI KIỂM SOÁT RỦI RO CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC THÁP MƯỜI NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS Đàng Quang Vắng Tp Hồ Chí Minh, tháng 05/2023 ii i MỤC LỤC TRANG QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI i BIÊN BẢN CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ .iii PHIẾU NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ – HƯỚNG ỨNG DỤNG (DÀNH CHO GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN 1) iv PHIẾU NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ – HƯỚNG ỨNG DỤNG (DÀNH CHO GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN 2) vi LÝ LỊCH KHOA HỌC .viii LỜI CAM ĐOAN x LỜI CẢM ƠN xi TÓM TẮT xii SUMMARIZE xiii MỤC LỤC xv DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT xviii DANH SÁCH CÁC BẢNG xix DANH SÁCH CÁC HÌNH xx ii iii iv v vi vii viii - Xây dựng KH tự kiểm tra tổ chức kiểm tra định kỳ, thường xuyên hồ sơ dự án lưu trữ Kho bạc NN để kịp thời hoàn thiện, bổ sung sai sót hồ sơ Khi phát sai sót, triển khai giải pháp khắc phục kịp thời, cụ thể: - Đối với trường hợp lỗi phát q trình kiểm sốt chi: Từ chối toán yêu cầu CĐT rà soát, kiểm tra lại để hồn thiện sau gửi hồ sơ đến Kho bạc - Đối với trường hợp lỗi giao dịch viên kiểm sốt chi khơng phát q trình KS chi, hồ sơ, chứng từ toán phát sai sót nên tiềm ẩn rủi ro lớn u cầu cán bộ, cơng chức rà sốt lại tồn hồ sơ, thông báo cho CĐT biết thực bổ sung theo quy định 3.2.2 Tổ chức máy kiểm soát chi phù hợp điều kiện thực Đề án thống đầu mối Căn tình hình triển khai Đề án thống đầu mối kiểm soát chi, Kho bạc NN cần rà soát lại xác định cụ thể vị trí việc làm cán cơng chức, bố trí cơng chức thực nhiệm vụ vào vị trí cơng việc, lực, sở trường công tác số lượng, khối lượng công việc cán công chức Từ đó, xác định lại định biên cụ thể theo nguyên tắc, sở khối lượng công việc vị trí việc làm mảng cơng việc để bố trí số lượng biên chế cho phù hợp hợp, đảm bảo cho cán cơng chức có đủ thời gian để xử lý, giải công việc có thời gian để cập nhật chế độ, sách ban hành, học tập nâng cao trình độ chuyên môn, tránh để tải ảnh hưởng đến tiến độ, chất lượng xử lý công việc KS chi Kho bạc NN; thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ, có kế hoạch xếp, phân cơng ln chuyển cán công chức KS chi VĐT 3.2.3 Triển khai thực hiệu quả, kịp thời chế, sách, quy trình kiểm sốt chi Cán bộ, cơng chức Kho bạc NN cần thường xuyên theo dõi, cập nhật chủ trương, sách liên quan đến cơng tác KS chi VĐT để đảm bảo việc kiểm soát toán chặt chẽ, quy định, giao dịch thông suốt, liên tục, khơng bị 65 ách tắc Bên cạnh đó, cần rà soát, đánh giá lại hồ sơ, thủ tục gửi đến Kho bạc để KS chi, loại hồ sơ khơng có khả ảnh hưởng đến rủi ro, khơng hợp lý nên bãi bỏ, đồng thời sửa đổi, bổ sung theo thẩm quyền kiến nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung bãi bỏ, hủy bỏ thủ tục hành quy định văn quy phạm pháp luật không cần thiết, gây phiền hà, khó khăn cho CĐT Đây giải pháp quan trọng cấu phần thực chương trình cải cách Chính phủ, Bộ Tài nhằm nâng cao chất lượng phục vụ, kiểm sốt chặt chẽ việc giải quyết, tăng cường tính cơng khai, minh bạch trách nhiệm cán bộ, công chức Kiểm soát toán VĐT dự án ĐTXD đảm bảo theo danh mục dự án KH vốn cấp có thẩm quyền giao hàng năm, phù hợp với KH vốn đầu tư công trung hạn theo quy định Luật Đầu tư công 3.2.4 Tăng cường ứng dụng CNTT, cải cách thủ tục hành đào tạo, bổi dưỡng nghiệp vụ kiểm soát chi ĐTXD Kho bạc NN cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động nghiệp vụ quản lý nội tiếp tục triển khai thực khai thác hệ thống TABMIS; toán điện tử liên kho bạc; toán điện tử song phương Đồng thời, triển khai mạnh mẽ dịch vụ công trực tuyến cho CĐT có mở TK giao dịch với Kho bạc NN địa bàn, góp phần làm minh bạch, hiệu cho hoạt động quan Nhà nước phục vụ ngày tốt người dân, doanh nghiệp Nguồn nhân lực yếu tố then chốt định thành công tổ chức nào, người nhân tố bản, có tính định trực tiếp đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Kho bạc NN Vì vậy, cơng tác phát triển nguồn nhân lực Kho bạc NN nhiệm vụ quan trọng, cần thiết phải có chiến lược KH lâu dài đáp ứng yêu cầu phát triển Chất lượng nguồn nhân lực hệ thống Kho bạc NN đáp ứng yêu cầu, để thực hiên chiến lược phát triển hệ thống Kho bạc NN phù hợp với công cải cách hành tồn ngành tài nói chung Kho bạc NN nói riêng yêu cầu cấp thiết phải nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, cần nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cơng chức KS chi VĐT Kho bạc NN theo hướng chun mơn hố 66 tiêu chuẩn hố, cán cơng chức cần nắm vững chế độ, tiêu chuẩn, quy định nhà nước KS chi ĐTXD, thường xuyên rèn luyện tác phong, đạo đức, tư cách nêu cao tinh thần trách nhiệm công tác thân; Lãnh đạo Kho bạc NN tạo điều kiện cho cán cơng chức cập nhật văn chế độ, sách ban hành việc cung cấp văn chế độ, mở lớp tập huấn triển khai văn chế độ mới; Kho bạc NN cần có chế thưởng phạt nghiêm minh; thực chế độ khen thưởng hợp lý, linh hoạt, nhiều hình thức, nhằm tạo động lực kích thích cán công chức làm việc hăng say, phát huy tối đa trình độ, lực, sở trường cơng chức; xây dựng chế đánh giá chất lượng hoạt động nghiệp vụ Kho bạc NN, thực khảo sát chất lượng phục vụ khách hàng nhằm nâng cao hoạt động nghiệp vụ, chất lượng phục vụ giảm thiểu rủi ro hoạt động nghiệp vụ Kho bạc NN nói chung cơng tác KS rủi ro chi ĐTXD nói riêng 3.2.5 Tổ chức phận thực nhiệm vụ kiểm soát rủi ro Để đảm bảo an tồn, tránh rủi ro pháp lý cho cơng tác KS chi ĐTXD nói riêng hoạt động Kho bạc NN nói chung khơng làm giảm vai trị, vị trí, quyền hạn trách nhiệm Kho bạc NN, đảm bảo hoạt động ổn định, ngày lớn mạnh phát triển, cần phải thành lập phận thực nhiệm vụ QL, kiểm soát rủi ro cơng tác KS chi nói chung KS chi ĐTXD nói riêng Kho bạc NN Bộ phận Giám đốc đứng đầu bao gồm số cán cơng chức có trình độ chun mơn, nghiệp vụ giỏi KS chi Kho bạc NN Quyền hạn phận QL rủi ro: thực theo ủy quyền Giám đốc công tác quản lý rủi ro tất khâu trình KS chi ĐTXD Kho bạc NN Bộ phận quản lý rủi ro phối hợp với phòng nghiệp vụ Kho bạc NN tỉnh để thống tổ chức triển khai thực Khung quản lý rủi ro lĩnh vực KS chi; tiêu chí đánh giá đo lường rủi ro; quản lý, đánh giá, theo dõi, cảnh báo xử lý rủi ro xảy xảy hoạt động Kho bạc NN 3.2.6 Tổ chức cập nhật, bổ sung tham chiếu khung kiểm soát rủi ro chi ĐTXD 67 Nâng cao nhận thức toàn thể cán công chức Kho bạc NN nhận diện rủi ro tiểm ẩn rủi ro phát sinh hoạt động kiểm soát chi Lãnh đạo Kho bạc NN cần phổ biến quản lý rủi ro hoạt động hệ thống Kho bạc NN nói chung, hoạt động KS chi VĐT nói riêng; tạo điều kiện để cán công chức tham gia chương trình tập huấn cấp tổ chức liên quan đến quản lý rủi ro KS chi VĐT Kho bạc NN cần rà sốt, đảm bảo tính thống nhất, đồng áp dụng quy định pháp lý có liên quan q trình KS chi VĐT Nâng cao nhận thức tất quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động chi ĐTXD từ nguồn vốn ngân sách NN Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến thông tin để quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân có liên quan cán cơng chức Kho bạc NN nhận thức đắn tầm quan trọng nhận diện, đánh giá, kiểm soát rủi ro KS chi ĐTXD Kho bạc NN cần chủ động tổ chức thực việc cập nhật bổ sung thường xuyên rủi ro nhận diện Tăng cường đạo, quán triệt việc thực tham chiếu Khung kiểm soát rủi ro KS chi ĐTXD cán bộ, công chức trình thực nhiệm vụ 3.2.7 Nâng cao hiệu cơng tác phân tích đánh giá rủi ro Trong điều kiện giao dịch liên quan đến chi ĐTXD qua Kho bạc NN phát sinh ngày nhiều, rủi ro ngày gia tăng Để phân tích đánh giá rủi ro thiết kế thủ tục kiểm soát nhằm giảm thiểu rủi ro liên quan đến chi ĐTXD, Kho bạc NN nên giao cho phận kiểm soát rủi ro thực chức phân tích, đánh giá rủi ro hoạt động kiểm soát chi ĐTXD Kho bạc NN cấp cần rà sốt, điều chỉnh bổ sung quy trình KS chi cho phù hợp với điều kiện thực tế dựa sở quy trình KBNN Trung ương Việc áp dụng quy chế, quy định Kho bạc NN Trung ương ban hành Kho bạc NN cấp huyện phải đáp ứng nguyên tắc bản: Nguyên tắc đầy đủ, nguyên tắc thống ngun tắc hiệu Theo đó, quy trình nghiệp vụ phải thống nhất, loại bỏ nội dung công việc trùng lắp, không cần thiết Trong nội dung 68 cơng việc cần có ví dụ tình cụ thể để tạo thuận lợi cho cán công chức dễ hiểu, dễ thực Trên sở hướng dẫn Kho bạc NN cấp trên, nghiên cứu, xây dựng bảng trọng số rủi ro để đánh giá mức độ rủi ro hoạt động cụ thể loại hoạt động nghiệp vụ cho phù hợp, có kiểm sốt hoạt động chi ĐTXD qua Kho bạc NN Xác định điểm số cụ thể cho nhân tố ảnh hưởng, từ xác định cụ thể số điểm tổng cộng để đánh giá mức độ rủi ro loại hoạt động cụ thể Kho bạc NN; thực chấm điểm cho nhân tố dựa thông tin thu nguy rủi ro bước điểm từ đến (Ví dụ: 0: khơng có rủi ro; từ đến 1: rủi ro thấp; từ đến 2: rủi ro trung bình; từ đến 3: rủi ro cao) Việc chấm điểm định kỳ hàng tháng, hàng quý Kế toán trưởng Kho bạc NN cấp huyện trực tiếp phụ trách mức điểm số theo tiêu chí Nghiên cứu xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm sốt chi VĐT liên quan đến quy trình nghiệp vụ như: thơng tin số lượng sai sót hoạt động kiểm soát chi phát sau rà sốt lại quy trình nghiệp vụ Khả xảy loại sai sót tiềm ẩn mức độ tác động xảy sai sót Những sai sót mà khả xuất thấp tác động đến đơn vị khơng cần phải tiếp tục xem xét Ngược lại, sai sót với khả xuất cao tác động lớn cần phải xem xét kỹ Để đo lường khả xảy sai sót, dùng tiêu định tính như: cao, trung bình, thấp cấp độ chi tiết khác Định kỳ, Kho bạc NN cấp huyện cần tổ chức đánh giá toàn diện mặt hoạt động, tập trung vào việc tìm rủi ro tiềm ẩn Tổng hợp sai sót, đồng thời thiết kế xây dựng chương trình cảnh báo để hỗ trợ công chức KS chi ĐTXD nhận biết dấu hiệu cảnh báo hoạt động dẫn đến rủi ro Kho bạc NN cần phải sinh hoạt chuyên đề thường xuyên để cán bộ, công chức nắm vững nguy rủi ro cách phân tích, đánh giá rủi ro để có biện pháp phòng ngừa, xử lý kịp thời KS chi VĐT 69 KẾT LUẬN Đề tài nghiên cứu giải rủi ro phát sinh hoạt động kiểm soát chi VĐT đơn vị Kho bạc NN Tháp Mười thời gian qua đưa giải pháp kiểm soát rủi ro thời gian tới Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu khoa học phân tích đánh giá tổng kết thực tiễn, đề tài đã: Khái quát sở lý thuyết hoạt động kiểm soát chi ngân sách NN kiểm soát rủi ro công tác chi ĐTXD từ ngân sách NN qua Kho bạc NN: Lý luận chung rủi ro nguyên nhân phát sinh biện pháp kiểm sốt rủi ro q trình hoạt động hệ thống Kho bạc NN Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát rủi ro chi VĐT Kho bạc NN Tháp Mười giai đoạn 2017-2021, phân tích, lý giải thực trạng kiểm soát rủi ro kiểm soát chi VĐT, qua tìm ngun nhân dẫn đến hạn chế cơng tác kiểm sốt rủi ro kiểm soát chi VĐT Kho bạc NN Tháp Mười Trên sở đánh giá thực trạng công tác kiểm soát rủi ro chi ĐTXD Kho bạc NN Tháp Mười giai đoạn 2017-2021, đề tài đề xuất số giải pháp mang tính khả thi, có hiệu nhằm kiểm sốt rủi ro chi ĐTXD Kho bạc NN thời gian tới Đây đề tài mới, rộng có tính phức tạp, bên cạnh rủi ro từ ngành Kho bạc mà đề tài giải rủi ro chi ĐTXD từ đơn vị chủ đầu tư cần tiếp tục nghiên cứu nhằm chống thất thốt, lãng phí cho ngân sách NN./ 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO VĂN BẢN PHÁP LUẬT Chính phủ (2015), Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/04/2015 qui định chi tiết hợp đồng xây dựng Hà Nội Chính phủ (2021), Nghị định 99/2021/NĐ-CP ngày 11/11/2021 Chính Phủ Quy định quản lý, toán, toán dự án sử dụng vốn đầu tư công Hà Nội Bộ Tài (2019), Thơng tư 18/2020/TT-BTC ngày 31/03/2020 Hướng dẫn đăng ký sử dụng tài khoản Kho bạc Nhà nước Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2018), Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/06/2018 Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước, việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm sốt khoản chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước cấp huyện khơng có tổ chức phịng Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2019), Quyết định số 4526/QĐ-KBNN ngày 04/9/2019 Kho bạc Nhà nước qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước huyện, quận, thị xã, thành phố Kho bạc Nhà nước khu vực trực thuộc Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2019), Công văn số 50/KBNN-TTKT ngày 22/02/2019 Kho bạc Nhà nước cảnh báo rủi ro hoạt động kiểm soát chi biện pháp phòng chống, khắc phục Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2022), Quyết định số 890/QĐ-KBNN ngày 02/03/2022 Kho bạc Nhà nước việc ban hành quy trình kiểm sốt, tốn tốn dự án sử dụng vốn đầu tư công qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Hà Nội Kho bạc Nhà nước Tháp Mười năm (2017, 2018, 2019, 2020, 2021), Báo cáo Kho bạc Nhà nước Tháp Mười TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT Ngô Hữu Bình (2017), Giải pháp tăng cường kiểm sốt, toán VĐT Kho bạc Nhà nước Đồng Tháp Thành phố Hồ Chí Minh Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh 71 Đỗ Danh Dự (năm 2019), Kiểm soát chi ĐTXD qua kho bạc nhà nước Pác Nặm, Bắc Cạn Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội Trương Thị Thu Hoài (2019), giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chi ĐTXD NSNN qua Kho bạc Nhà nước Quảng Trị Đại học Đà Nẳng Trần Viết Hưng (năm 2018) Quản lý ĐTXD từ nguồn vốn ngân sách nhà nước huyện Cam Lộ, tỉnh Quảng Trị, Đại học Huế, Đại Học Kinh Tế Dương Thị Lan Hương (2016), giải pháp kiểm soát chi ĐTXD qua Kho bạc Nhà nước Bắc Giang Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội Nguyễn Thị Thanh Hương (2018) Giải pháp rà soát liệu phòng ngừa, ngăn chặn rủi ro hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước Hưng Yên, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ quốc gia, 196, 35-36 Nguyễn Trầm Minh Khoa (2017), hồn thiện kiểm sốt chi ĐTXD ngân sách NN qua Kho bạc Nhà nước Bình Minh, tỉnh Vĩnh Long Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh Dương Văn Yên Khánh (2020), Quản lý chi ĐTXD từ Ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh Nguyễn Văn Lâm (2020), Quản lý rủi ro kiểm soát chi từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, Kho bạc Nhà nước Hà Nội Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội 10 Trần Hoài Nam (2018), Quản lý chi ĐTXD từ ngân sách nhà nước tỉnh Điện Biên Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội 11 Vũ Hồng Phượng (2016), hoàn thiện kiểm sốt chi ĐTXD Bộ Nơng nghiệp phát triển nông thôn qua hệ thống Kho bạc nhà nước Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội 12 Nguyễn Đăng Toàn Thắng (năm 2016) Quản lý nhà nước dự án ĐTXD từ nguồn vốn ngân sách nhà nước địa bàn huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội 13 Đàm Đức Trung (năm 2019), Quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước huyện Võ Nhai, Thái Nguyên Đại học Thái Ngun 72 14 Dương Cơng Trinh (2018), Phịng tránh rủi ro cơng tác kiểm sốt chi ngân sách NN, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ quốc gia, 198, 34-36 15 Dương Cơng Trinh (2021), Phịng tránh rủi ro kiểm soát chi ngân sách NN qua Kho bạc Nhà nước, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ quốc gia, 226, 41-43 16 Nguyễn Khắc Thiện Nguyễn Tiến Trung (2020) Kiểm soát chi ĐTXD địa bàn tỉnh Bắc Giang, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ quốc gia, 216, 35-37 17 Kho bạc Nhà nước Hà Nội (2017), Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi ĐTXD từ nguồn vốn ngân sách nhà nước hình thức hợp đồng xây dựng toán qua Kho bạc Nhà nước Hà Nội - Bài học kinh nghiệm cho Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố Đề tài khoa học 73 74 75 76 77 78 S K L 0