(Luận văn) xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở kiểm soát dự báo thu ngân sách nhà nước tại cục thuế tỉnh đồng tháp

t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH w n lo ad ju y th yi pl n ua al va n NGUYỄN THỊ KIỀU OANH ll fu oi m at nh z XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC z ht vb DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NGÂN k jm SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re th TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH w n lo ad ju y th yi pl n ua al NGUYỄN THỊ KIỀU OANH n va ll fu oi m XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC nh DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NGÂN at SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP z z vb Mã số: 8340201 k jm ht Chuyên ngành: Tài cơng om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC n va y te re PGS.TS Diệp Gia Luật th TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 3i t to ng LỜI CAM ĐOAN hi ep Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng w Các số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực, n lo khách quan phù hợp với thực tiễn Các kết chưa cơng bố ad cơng trình khoa học nghiên cứu khác ju y th yi TP Hồ Chí Minh, ngày 19 tháng năm 2019 pl Người thực đề tài n ua al n va fu ll Nguyễn Thị Kiều Oanh oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th ii t to ng LỜI CẢM ƠN hi ep Trước“hết, xin chân thành cảm ơn Thầy giáo, Cô giáo trường Đại học w Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Viện Đào tạo Sau đại học nhiệt tình giúp đỡ, n lo tạo điều kiện thuận lợi cho”tơi q trình học tập, nghiên cứu ad Đặc“biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Diệp Gia Luật y th tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hồn thành”luận văn ju yi Bên cạnh đó, tơi“cũng xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công pl chức ngành Thuế tỉnh Đồng Tháp, người tạo điều kiện hỗ trợ việc al n va liệu quan ua cung cấp thông”tin cần thiết vấn đề nghiên cứu cho q trình tìm tư n Tơi xin trân trọng cảm ơn! fu ll TP Hồ Chí Minh, ngày 19 tháng năm 2019 oi m Người thực đề tài at nh z z vb k jm ht Nguyễn Thị Kiều Oanh om l.c gm n a Lu n va y te re th iii t to ng MỤC LỤC hi ep LỜI CAM ĐOAN i w LỜI CẢM ƠN ii n lo MỤC LỤC iii ad DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv y th DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ v ju yi TÓM TẮT vi pl PHẦN I GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU al ua Lý chọn đề tài n Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu va n 2.1 Mục tiêu nghiên cứu fu ll 2.1.1 Mục tiêu chung m oi 2.1.2 Mục tiêu cụ thể at nh 2.2 Câu hỏi nghiên cứu z Đối tượng phạm vi nghiên cứu z Khung phân tích, liệu cách tiếp cận vb jm ht 4.1 Khung phân tích 4.2 Dữ liệu nghiên cứu k gm 4.3 Cách tiếp cận Kết cấu luận văn l.c om Kỳ vọng kết thực luận văn a Lu Tổng quan nghiên cứu trước 7.1 Các nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế lập dự toán thu NSNN n th THU NSNN NGÀNH THUẾ 10 y Chương CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THU NSNN; DỰ BÁO VÀ DỰ TOÁN te re PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU n 7.3 Khoảng trống nghiên cứu va 7.2 Đánh giá chung nghiên cứu có liên quan t to ng 1.1 Cơ sở lý thuyết thu NSNN 10 hi 1.1.1 Tổng quan thu NSNN 10 ep 1.1.1.1 Khái niệm thu NSNN 10 w 1.1.1.2 Đặc điểm thu NSNN 10 n lo 1.1.1.3 Cơ cấu thu NSNN 10 ad 1.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN 11 y th 1.1.3 Nguyên tắc quản lý thu NSNN ngành thuế 12 ju yi 1.2 Cơ sở lý thuyết dự báo dự toán thu NSNN ngành thuế 13 pl 1.2.1 Dự báo thu NSNN ngành thuế 13 al n ua 1.2.1.1 Khái quát chung 13 va 1.2.1.2 Quy trình dự báo thu NSNN ngành thuế 14 n 1.2.1.3 Các công cụ sử dụng dự báo thu 15 fu ll 1.2.1.4 Các phương pháp dự báo sử dụng lập dự toán thu NSNN ngành m oi thuế 17 at nh 1.2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác dự báo thu NSNN ngành thuế 21 z z 1.2.1.6 Kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế 23 vb jm ht 1.2.2 Dự toán thu NSNN ngành thuế 25 1.2.2.1 Khái quát chung dự toán thu NSNN ngành thuế 25 k gm 1.2.2.2 So sánh dự báo thu dự toán thu NSNN 27 1.2.2.3 Xây dựng dự toán thu NSNN ngành thuế 28 l.c om 1.2.3 Hệ thống thông tin phục vụ cơng tác dự báo thu NSNN, xây dựng dự tốn a Lu thu NSNN ngành thuế 28 1.2.3.1 Khái quát chung hệ thống thông tin phục vụ công tác dự báo thu n y te re 1.2.3.3 Nội dung hệ thống thông tin phục vụ công tác dự báo thu NSNN, xây n 1.2.3.2 Yêu cầu nguyên tắc 29 va NSNN, xây dựng dự toán thu NSNN ngành thuế 28 1.3 Khung nghiên cứu 31 th dựng dự toán thu NSNN ngành thuế 30 t to ng TÓM TẮT CHƯƠNG 31 hi Chương THỰC TRẠNG CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN THU NSNN ep DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NSNN TẠI CỤC THUẾ w TỈNH ĐỒNG THÁP 32 n lo 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 32 ad 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 32 y th 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 33 ju yi 2.2 Thực trạng cơng tác xây dựng dự tốn thu NSNN dựa sở kiểm soát pl dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 33 al ua 2.2.1 Tình hình thực nhiệm vụ thu NSNN giai đoạn năm 2016 - 2018 33 n 2.2.2 Phân tích thực trạng xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát va n dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm 2016 - fu ll 2018 38 m oi 2.3 Đánh giá cơng tác xây dựng dự tốn thu NSNN dựa sở kiểm soát at nh dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 43 2.3.1 Thực trạng công tác xây dựng dự tốn thu dựa phân tích dự báo thu z z NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm 2016 - 2018 43 vb jm ht 2.3.2 Đánh giá công tác xây dựng dự tốn thu dựa phân tích dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm 2016 - 2018 44 k gm 2.3.2.1 Những kết đạt 44 2.3.2.2 Hạn chế nguyên nhân 45 l.c om 2.4 Khảo sát ý kiến cán thuế trình dự báo thu để xây dựng a Lu dự toán thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 54 2.4.1 Giới thiệu đối tượng khảo sát 54 n y te re 2.4.2.2 Hạn chế 59 n 2.4.2.1 Tích cực 58 va 2.4.2 Tổng hợp ý kiến 55 TÓM TẮT CHƯƠNG 61 th 2.4.2.3 Nguyên nhân 61 t to ng Chương GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG XÂY DỰNG DỰ TOÁN hi THU NSNN DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NSNN TẠI ep CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP 62 w 3.1 Định hướng nhiệm vụ xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở n lo kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 62 ad 3.2 Giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở y th kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 64 ju yi 3.2.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 64 pl 3.2.2 Các giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa al n ua sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 64 va 3.2.2.1 Tăng cường lãnh đạo Đảng uỷ, Ban Lãnh đạo Cục Thuế 64 n 3.2.2.2 Hồn thiện quy trình dự báo thu NSNN 65 fu ll 3.2.2.3 Nâng cao lực, trình độ cán xây dựng dự toán 65 m oi 3.2.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác lập dự toán at nh thu NSNN 66 z 3.3 Kiến nghị 66 z TÓM TẮT CHƯƠNG 67 vb TÀI LIỆU THAM KHẢO k jm ht PHẦN III KẾT LUẬN 68 om l.c gm n a Lu n va y te re th iv t to ng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT hi ep w GDP Gross Domestic Product n lo (Tổng sản phẩm quốc nội) ad GRDP Gross Regional Domestic Product y th n va Thu nhập doanh nghiệp fu Tiêu thụ đặc biệt ll m Ủy ban nhân dân oi UBND Thu nhập cá nhân n TTĐB Quản lý nhà nước ua TNDN al TNCN Ngân sách nhà nước pl QLNN Giá trị gia tăng yi NSNN ju GTGT (Tổng sản phẩm địa bàn) at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th 10 v t to ng DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ hi ep Bảng 2.1: Thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp năm 2016 - 2017 dự toán thu w Cục Thuế xây dựng năm 2018 33 n lo Bảng 2.2: So sánh kết thu NSNN với dự tốn Bộ Tài giao giai đoạn năm ad 2016 - 2018 36 y th Bảng 2.3: So sánh dự toán thu NSNN Cục Thuế xây dựng với ước thực thu ju yi NSNN giai đoạn năm 2016 - 2018 41 pl Bảng 2.4: Tổng hợp ý kiến chuyên gia lập dự toán thu NSNN Cục Thuế tỉnh al ua Đồng Tháp 54 n Sơ đồ 1.1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 31 va n Hình 2.1: Dự tốn Bộ Tài giao số thu thực tế giai đoạn năm 2016 -2018 37 ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th 60 t to ng thu loại thuế, nguồn thu, khu vực kinh tế góp phần tăng hi cường quản lý kịp thời, sát nguồn thu, đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp ep thuế, thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật thuế w Giúp cho công tác xây dựng dự toán hàng năm xây dựng sở liệu n lo thống nhất, phù hợp sát với tình hình thực tế địa phương, giảm bớt khoảng cách ad chênh lệch dự toán thu Trung ương với địa phương, cấp huyện với tỉnh y th Nâng cao trách nhiệm tuân thủ quy định,“hướng dẫn trình xây ju yi dựng dự tốn thu NSNN hàng năm mang tính tích cực, khắc phục tình trạng trước pl thường lập dự tốn làm xa thực tế, nặng tính cân đối theo nhu cầu chi, al ua khơng tính hết khả kinh tế nguồn thu.” n Công tác rà sốt, đánh giá, phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến va n nguồn thu ngân sách địa bàn sâu sát, làm rõ khoản thu cịn thất fu ll thốt, nguồn thu cịn tiềm năng, đề giải pháp cụ thể để kiến nghị với UBND m oi đạo ngành, cấp phối hợp thực at nh 2.4.2.2 Hạn chế Kinh tế tăng trưởng khơng ổn định,“chính sách thu ln biến động phải z z thường xuyên sửa đổi, bổ sung để phù hợp với kinh tế,”việc kiểm soát dự báo vb jm ht thu NSNN lập dự tốn thu NSNN ln ngành thuế Đồng Tháp quan tâm có nhiều tiến bộ.“Tuy nhiên, lực lượng làm cơng tác xây dựng dự tốn k Cục Thuế bố trí người, Chi cục Thuế người) l.c gm thu NSNN dựa sở kiểm sốt dự báo thu NSNN cịn thiếu”(tại Văn phòng om Phương pháp dự báo chưa khoa học, đại, bị áp đặt bị a Lu làm sai lệch theo cảm nhận chủ quan Việc kiểm soát dự báo thu chưa toàn diện, sâu sắc, chưa phân định nhân tố ảnh hưởng khách quan, chủ quan, n th hợp, chưa đầy đủ y soát dự báo xây dựng dự tốn thu NSNN thơng tin mang tính tổng te re sung nên gây khó khăn việc thu thập liệu, hệ thống thông tin phục vụ kiểm n Ngoài ra, hệ thống biểu mẫu lập dự toán thu NSNN thường xuyên thay đổi, bổ va yếu thứ yếu 61 t to ng 2.4.2.3 Nguyên nhân hi - Công tác dự báo thu xây dựng dự toán thu NSNN chưa nhận thức ep đúng, đầy đủ đầu tư mức w - Năng lực kiểm soát dự báo thu NSNN để xây dựng dự toán thu NSNN n lo cán chun mơn cịn yếu, chưa nâng cao, đào tạo chuyên sâu tài ad chính, thuế, dự báo cịn theo cảm nhận chủ quan cán kiểm soát y th - Thiếu thông tin tổng hợp đầy đủ, tin cậy đặc tính đối tượng dự ju yi báo Dữ liệu đầu vào có chưa đáp ứng yêu cầu, mục tiêu dự báo thu pl thơng tin ngồi ngành, khơng chủ động khai thác nắm bắt được, al ua khoản thu có tính chất khơng ổn định, khơng theo quy luật khó dự báo n TÓM TẮT CHƯƠNG va n Từ số liệu phân tích Chương cho thấy thực trạng cơng tác“xây fu ll dựng dự tốn thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế m oi tỉnh Đồng Tháp cịn có số hạn chế như:”(1)“Xây dựng dự toán trung hạn dài at nh hạn chưa sát với thực tế, chưa đảm bảo tính khoa học, chủ yếu phương pháp thống kê theo mơ hình chuỗi thời gian, dẫn đến kết dự báo trung hạn dài hạn z z chưa cao; (2) Phương pháp phân tích dự báo thu ngân sách truyền thống chưa vb jm ht đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo xu hướng cải cách đại; (3) Chưa có phương pháp hiệu để tính tốn, dự báo số sắc thuế có tính chất k gm không ổn định … nguyên nhân hạn chế do: (1) Kinh tế tăng trưởng không ổn định; (2) Cấp lãnh đạo quản lý chưa nhận thức đầy đủ vai trò l.c om cơng tác phân tích dự báo thu; (3) Đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác a Lu xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm sốt dự báo thu NSNN cịn thiếu; lực,”kinh nghiệm“của cán bộ, cơng chức phân tích, dự báo thu n n va NSNN yếu,…” y te re th 62 t to ng Chương hi GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG XÂY DỰNG DỰ TOÁN ep THU NSNN DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NSNN w TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP n lo 3.1 Định hướng nhiệm vụ xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở ad kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp y th Ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ ban hành định số 732/QĐ- ju yi TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, pl nội dung quản lý thuế định hướng nghiên cứu, áp dụng phương al ua pháp dự báo thu đại, tiên tiến giới để nâng cao chất lượng cơng tác n phân tích, dự báo thu ngân sách Phương pháp phân tích dự báo thu phải va n đại, hiệu quả, dự báo tình hình, dự báo thu phải cơng cụ hữu ích fu ll hoạch định sách,“xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự m oi báo thu đảm bảo sát thực tế thực hiện.”Kết dự báo thu phải định lượng rõ at nh ràng, xác có sở khoa học, hạn chế tối đa dự báo định tính.” Để có nhận định đúng, đánh giá xác đề xuất biện z z pháp kiểm soát dự báo thu hiệu quả, để rút nhận định, đánh giá việc vb jm ht so sánh số đánh giá năm với Nếu số đánh giá năm nay/ số đánh giá năm trước mà lớn kết thu năm k gm đánh giá tốt năm trước ngược lại Khi phân tích“theo chiều ngang cần loại trừ yếu tố khách quan tác động l.c om đến kết thu năm thay đổi kinh tế, sách, khoản a Lu thu đột biến, bất thường kiểm tra, tra phát hiện, thu nợ, thu phạt hay thay đổi quy trình kê khai, nộp thuế Khi tiến hành phân tích theo chiều dọc n th bộ, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, giảm thiểu chi phí phát hành, quản lý sử y Triển khai thực hóa đơn điện tử,“hóa đơn điện tử có mã xác thực đồng te re trung thực khách quan.” n chuyển nguồn thu từ địa bàn sang địa bàn khác,… để có đánh giá va cần xem xét mối tương quan tăng trưởng kinh tế, lực sản xuất hay 63 t to ng dụng hoá đơn; đơn giản thủ tục hành thuế tạo thuận lợi cho người nộp thuế tự hi nguyện tuân thủ pháp luật thuế, chia sẻ khó khăn với doanh nghiệp thực ep nghĩa vụ thuế quản lý thuế, nâng cao hiệu hoạt động quan thuế w Triển khai thực sở pháp lý cho việc áp dụng quản lý rủi ro quản lý n lo thuế; hạn chế, ngăn ngừa tình trạng trốn thuế, gian lận thuế; tạo môi trường kinh ad doanh thuận lợi, bình đẳng cho người nộp thuế; đảm bảo hiệu sử dụng nguồn y th lực quan thuế nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế.” ju yi Phối hợp với phòng chức tăng cường công tác kiểm tra, giám sát để pl chấn chỉnh kịp thời vướng mắc, phận phối hợp công tác al ua quản lý thuế để phục vụ người nộp thuế ngày đạt hiệu Hỗ trợ, tạo điều n kiện thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; Giảm chi phí thời va n gian, nguồn lực cho quan thuế người nộp thuế thực thi pháp luật thuế góp fu ll phần nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế Đơn giản hố quy định đối m oi với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn, khuyến khích cá nhân at nh kinh doanh có quy mơ, doanh thu kinh doanh lớn, cá nhân kinh doanh ngành nghề đặc thù xác định doanh thu theo thực tế kinh doanh nộp thuế theo doanh thu z z thực tế phát sinh chuyển thành doanh nghiệp nộp thuế theo kê khai vb jm ht Xây dựng chế thu thập, cập nhật liệu qua hình thức điện tử cách: Kê khai thuế điện tử, trao đổi thông tin điện tử với người nộp thuế nhằm thu thập k gm thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, hệ thống báo cáo tài qua mạng máy tính nhằm thay cách thức nhập liệu thủ công,“tập trung vào việc kiểm om l.c tra kiểm sốt thơng tin.” a Lu Thực hệ thống sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, phục vụ công tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tập trung sở ứng n y th nhân tố ảnh hưởng khách quan, chủ quan, yếu thứ yếu.” te re cách toàn diện, sâu sắc đánh giá thật xác đáng,“phân định n đại, tự động tích hợp cao, phục vụ việc kiểm sốt dự báo thu tiến hành va dụng công nghệ thơng tin Thực quy trình nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo tính 64 t to ng 3.2 Giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở hi kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ep 3.2.1 Cơ sở đề xuất giải pháp w Áp dụng phương pháp phân tích dự báo thu ngân sách truyền thống n lo chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo xu hướng cải cách đại Việc ad chậm đổi phương pháp phân tích dự báo thu làm cho cơng tác dự báo thu y th NSNN để xây dựng dự toán thu NSNN chưa xác, chưa sát với thực tế địa ju yi phương pl 3.2.2 Các giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa al ua sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp n Qua q trình phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác“xây dựng dự toán thu va n NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp fu ll kết khảo sát, đánh giá ý kiến cán cơng chức có kinh nghiệm lập dự m oi toán thu NSNN nhận thấy cơng tác lập dự tốn thu NSNN Cục Thuế at nh tỉnh Đồng Tháp hướng có thành định Tuy nhiên, cơng tác lập dự tốn thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp cịn nhiều khó z z khăn, vướng mắc chưa thật hiệu chưa hồn thiện Do đó, cần có số vb tại”Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: k jm ht giải pháp để nâng cao chất lượng dự báo thu NSNN để xây dựng dự toán thu NSNN gm 3.2.2.1 Tăng cường lãnh đạo Đảng uỷ, Ban Lãnh đạo Cục Thuế - Nâng cao nhận thức tầm quan trọng việc phân tích, dự báo thu ngân l.c om sách ngành thuế, đặc biệt cán lãnh đạo thân cán a Lu làm cơng tác phân tích, dự báo thu, coi cơng tác phân tích, dự báo thu nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên ngành thuế, cần trọng n th tự động hóa khâu tính tốn, xử lý, lọc phân tích thống kê Xây dựng củng y triển phần mềm ứng dụng chuyên dùng cho công tác thống kê, tổng hợp nhằm te re dụng phương pháp phân tích dự báo đại mơ hình; Xây dựng, phát n -“Có biện pháp đầu tư nguồn lực tài tương xứng: Triển khai ứng va đầu tư để nghiên cứu ứng dụng phương pháp phân tích, dự báo thu đại 65 t to ng cố hệ thống sở liệu Tổng cục Thuế theo hướng đại hóa, tập trung vừa hi đảm bảo thuận tiện cho việc truy cập,”khai thác sở liệu thống kê vừa ep thực nguyên tắc bảo mật w 3.2.2.2 Hồn thiện quy trình dự báo thu NSNN n lo - Sử dụng mơ hình phân tích, dự báo thu phù hợp, chuyển dần từ phương pháp ad phân tích, dự báo định tính sang định lượng Có nhiều phương pháp y th thường sử dụng phân tích dự báo kết thu ngân sách: phương pháp ju yi chuyên gia, phương pháp sử dụng dãy số thời gian,“phương pháp sử dụng mơ hình pl kinh tế lượng hồi quy.”Mỗi phương pháp có mặt mạnh, mặt yếu khác al ua Để định lượng đầy đủ tác động nhân tố đến nguồn thu ngân sách n dự báo nội dung xác cần phải thực đồng thời nhiều mơ hình để có va n so sánh đối chiếu kết fu ll - Xây dựng hệ thống sở liệu tiêu thống kê,“phương pháp phân m oi tích dự báo áp dụng thống toàn ngành thuế Ban hành chế độ báo cáo at nh kế toán, thống kê phù hợp, đảm bảo thông tin cập nhật vào lưu trữ cách có hệ thống, đầy đủ, xác, quán từ trung ương đến địa phương phù hợp z z với tiêu thống kê quốc gia quốc tế nhằm liên kết khơng tin có liên vb tích dự báo.” k jm ht quan đến cơng tác phân tích, dự báo thu tạo điều kiện áp dụng mơ hình phân gm 3.2.2.3 Nâng cao lực, trình độ cán xây dựng dự tốn - Kiện tồn tổ chức cơng tác kế tốn, thống kê quan thuế cấp đảm l.c om bảo đủ lực sở vật chất phục vụ cho nhiệm vụ thu thập, xử lý, tổng hợp, tích dự báo thu nói riêng n a Lu lưu trữ cung cấp thơng tin phục vụ cho quản lý thuế nói chung công tác phân th thuế đảm bảo cán làm cơng tác phân tích, dự báo, có trình độ lực để sử y dự báo kinh tế, tài chính, kinh tế lượng đặc biệt phân tích công tác dự báo thu te re Đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán ngành chuyên sâu phân tích, n phương pháp để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích dự báo thu ngân sách va - Đào tạo, phát triển nguồn nhân lực phục vụ cơng tác phân tích, dự báo đổi 66 t to ng dụng tiến tới tự xây dựng, vận hành mơ hình kinh tế lượng phù hợp với điều hi kiện thực tế nước ta ep 3.2.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thơng tin cơng tác lập dự tốn w thu NSNN n lo Tăng cường triển khai, thực ứng dụng công nghệ thông tin công ad việc công tác lập dự báo thu NSNN Hoàn thiện hệ thống sở y th liệu tập trung Tổng cục Thuế Thiết kế biểu mẫu tổng hợp theo chức để ju yi đáp ứng yêu cầu khai thác thông tin trực tiếp từ sở liệu phục vụ công tác đánh pl giá tình hình thực dự tốn thu NSNN, xây dựng dự tốn mơ hình dự báo al ua thu, thay hệ thống báo cáo truyền từ quan thuế cấp lên quan n thuế cấp Xây dựng hệ thống thu thập thông tin kinh tế - xã hội tập trung va n tồn ngành để phục vụ cho cơng tác lập dự báo thu ngân sách để phục vụ công tác ll oi m 3.3 Kiến nghị fu dự báo thu, lập dự toán thu at nh - Thường xuyên tổ chức kiểm tra, rà sốt tình hình thực văn quy phạm pháp luật thuế, kịp thời báo cáo khó khăn vướng mắc z z trình thực hiện; tham gia đề xuất, góp ý giải pháp điều chỉnh, sửa đổi, bổ vb pháp luật thuế, quy trình quản lý thuế k jm ht sung sách thuế cho phù hợp; tham gia góp ý dự thảo văn quy phạm gm - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu tập trung Tổng cục Thuế Thiết kế mẫu biểu tổng hợp theo chức để đáp ứng yêu cầu khai thác thông tin từ l.c om chi tiết đến tổng hợp để tiến tới khai thác thông tin trực tiếp từ sở liệu phục vụ mơ hình dự báo thu n a Lu cơng tác đánh giá tình hình thực dự toán thu NSNN, xây dựng dự toán th bạch có phân cơng, phân cấp việc trao đổi,“cung cấp thơng tin liên quan đến y - Hồn thiện hệ thống văn pháp lý, xây dựng quy định rõ ràng, minh te re cập nhật đầy đủ vào hệ thống quản lý thuế tập trung.” n sách thuế thay đổi, bổ sung Thơng tin chi tiết người nộp thuế cần va -“Các ứng dụng công tác quản lý thuế nâng cấp phải kịp thời phù hợp với 67 t to ng thu ngân sách quản lý thu NSNN nội ngành thuế quan thuế hi với quan phủ, ngành địa phương.” ep - Thường xuyên mở lớp đào tạo chuyên sâu kinh tế - tài chính, cơng w tác kiểm sốt dự báo thu xây dựng dự toán thu NSNN cho cán công chức n lo trực tiếp làm dự toán Phối hợp với chuyên gia tư vấn nước để trực tiếp ad đào tạo cho cán bộ, đồng thời lựa chọn phối hợp xây dựng mơ hình phân y th tích, dự báo phù hợp thực tiễn Việt Nam theo hướng: đào tạo xây dựng chuyển giao ju yi -“Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế”cần phối hợp với quan chức năng, pl quan thơng để thu thập thơng tin có ảnh hưởng đến dự báo thu ngân sách để al ua phục vụ cơng tác dự báo thu, lập dự tốn thu NSNN n -“Đề nghị UBND tỉnh tiếp tục đạo UBND cấp ngành hỗ trợ Cục va n Thuế Chi cục Thuế công tác thu nợ thuế xử lý cưỡng chế nợ thuế fu ll pháp luật; công tác chống thất thu thuế; quản lý thu thuế Nhà thầu ngồi m oi tỉnh có hoạt động xây dựng, lắp đặt thiết bị máy móc cho cơng trình tỉnh at z TÓM TẮT CHƯƠNG nh Đồng Tháp.” z Từ việc phân tích thực trạng Chương 2, Chương trình bày định hướng vb jm ht nhiệm vụ kiểm soát dự báo thu NSNN, từ đưa giải pháp nhằm kiểm sốt dự báo thu NSNN kiến nghị với quan, đơn vị có thẩm quyền để xây k xác, đạt hiệu om l.c gm dựng dự toán thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp hàng năm ngày n a Lu n va y te re th 68 t to ng PHẦN III KẾT LUẬN hi Xây dựng dự tốn thu NSNN hàng năm có ý nghĩa quan trọng đối“với ep ngành thuế nói chung Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nói riêng Vấn đề Ban w lãnh đạo Cục Thuế quan tâm xem nhiệm vụ trọng tâm n lo nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, góp phần hồn thành vượt mức ad tiêu thu NSNN Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế UBND tỉnh giao Chính y th vậy, việc nghiên cứu “Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước dựa sở ju yi kiểm soát dự báo thu ngân sách nhà nước”tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” nhằm pl nâng cao chất lượng lập dự toán thu NSNN hàng năm mang ý nghĩa khoa học ua al thực tiễn.” n Nghiên cứu hệ thống vấn đề dự báo thu dự toán thu NSNN; va n phân tích, đánh giá cơng tác dự báo thu để xây dựng dự tốn thu NSNN; từ đó, đề fu ll xuất giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở m oi kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Các mục tiêu nghiên at nh cứu làm sáng tỏ qua việc vận dụng kết hợp nhiều phương pháp như: thu thập thông tin, tài liệu thứ cấp để trình bày sở lý thuyết có liên quan đến vấn z z đề nghiên cứu; quan sát thực tế, phân tích quy trình nghiệp vụ có liên quan để vb jm ht thấy mặt chưa việc lập dự toán nay;“phương pháp so sánh, đối chiếu để thấy tranh tổng quan dự báo thu, lập dự toán k gm thực dự toán nguyên nhân tác động đến trình lập chấp hành dự toán; phương pháp khảo sát ý kiến chuyên gia nhiều kinh nghiệm l.c om lập dự toán thu NSNN để luận giải, làm sáng tỏ vấn đề phân tích, a Lu đồng thời làm sở cho việc đề xuất giải pháp mang tính khả thi, hiệu quả.” Nghiên cứu giúp đảm bảo tuân thủ, thống trình đánh giá n th đánh giá phân tích, dự báo thu NSNN xây dựng dự toán thu NSNN hàng năm, y lực chuyên môn, tinh thần trách nhiệm công tác tổng hợp lập báo cáo te re phương.“Tạo điều kiện cho cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nâng cao n NSNN năm sát thực tế với tình hình phát triển kinh tế địa va thực thu ngân sách so với dự báo thu 69 t to ng góp phần tăng cường quản lý kịp thời, sát nguồn thu, đối tượng chịu thuế, hi đối tượng nộp thuế, thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật thuế.” ep Kết nghiên cứu cho thấy,“thu NSNN tỉnh Đồng Tháp liên tục tăng w trưởng qua năm, tổng thu nội địa năm 2016 đạt 6.187.074 triệu đồng, đến năm n lo 2018 đạt 6.909.000 triệu đồng (tăng 11%).”Tuy nhiên, so sánh việc xây dựng ad dự toán thu NSNN“với thực dự toán cho thấy khoảng cách chênh lệch y th lớn, việc chênh lệch lớn số liệu dự toán kết thực thu NSNN hàng ju yi năm cho thấy phương pháp dự báo thu sử dụng xây dựng dự toán thu pl áp dụng chưa tối ưu, tồn nhiều hạn chế Từ đó, yêu cầu cấp al ua thiết phải kiểm soát yếu tố tác động đến dự báo thu để nâng cao chất n lượng lập dự toán thu NSNN hàng năm.” va n Ngồi ra,“như phân tích, số liệu dự tốn chưa sát với thực tế hạn chế fu ll nhiều nguyên nhân tác động, gồm khách quan lẫn chủ quan Công tác dự báo thu m oi xây dựng dự toán thu NSNN chưa nhận thức đầy đủ đầu tư mức at nh Năng lực kiểm soát dự báo thu NSNN để xây dựng dự tốn thu NSNN cán quản lý,”chun mơn hạn chế, chưa đào tạo chuyên sâu tài chính, z z thuế, kinh tế dự báo, phương pháp lập dự toán, chưa nắm bắt kịp thời thay vb jm ht đổi sách thuế nên việc dự báo theo cảm nhận chủ quan Số lượng cán tham gia lập dự tốn số liệu dự tốn lớn Các thơng tin tổng hợp k gm chưa đầy đủ, thiếu độ tin cậy đặc tính đối tượng dự báo Dữ liệu đầu vào phục vụ lập dự toán chưa thống nhất, chưa kịp thời đầy đủ, chưa thể chủ động l.c om khai thác, nắm bắt thông tin ngành Ứng dụng quản lý thuế tập trung khai thác ứng dụng quản lý cũ, tốn nhiều thời gian, công sức,… n a Lu triển khai thời gian gần nên số liệu năm trước phải tổng hợp thủ công th Ban Lãnh đạo Cục Thuế; (2) Hồn thiện quy trình dự báo thu NSNN; (3) Nâng cao y tác động đến dự báo thu NSNN, là: (1) Tăng cường lãnh đạo Đảng uỷ, te re toán thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp dựa sở kiểm soát yếu tố n gia, nghiên cứu đề xuất bốn nhóm giải pháp nhằm nâng cao chất lượng lập dự va Dựa kết phân tích, kết hợp phương pháp tham khảo ý kiến chuyên 70 t to ng lực, trình độ cán xây dựng dự tốn; (4)“Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ hi thơng tin cơng tác lập dự tốn thu NSNN.” ep Mặc dù“giải mục tiêu nghiên cứu đề số hạn w chế thời gian, tài chính, nhân lực,… nên đề tài số hạn chế định như: n lo số liệu nghiên cứu giai đoạn 2016 - 2018 tương đối ngắn nên thay đổi ad sách thuế từ năm trước ảnh hưởng đến dự toán thu chưa y th nghiên cứu chi tiết; vận dụng chủ yếu phương pháp nghiên cứu định tính nên ju yi yếu tố ảnh hưởng đến dự báo thu NSNN mức độ tác động chưa làm pl rõ nghiên cứu Ngoài ra, địa bàn nghiên cứu tỉnh Đồng Tháp nên kết al ua nghiên cứu áp dụng địa phương có điều kiện tương đồng n kinh tế - xã hội quy mô thu NSNN hàng năm Đồng Tháp Những địa va n phương có quy mơ số thu, trình độ phát triển kinh tế cao thấp cần fu ll nghiên cứu cụ thể Chưa có đối chiếu so sánh với tỉnh khác m oi vùng, miền xây dựng dự toán thu NSNN dựa dự báo thu qua thời kỳ at nh số liệu thực tế khơng khớp với số liệu dự báo nhiều nguyên nhân nhiều nhân tố tác động lúc nên đo lường hết.” z z Vì cần tiến hành cơng tác theo dõi, giám sát kiểm soát dự báo dựa vb jm ht sở vững công cụ, phương pháp hỗ trợ hiệu nhằm đáp ứng mục tiêu, yêu cầu công tác lập dự toán thu NSNN nâng cao chất k gm lượng công tác quản lý thuế Trong thời gian tới, để hồn thiện xây dựng dự tốn thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN, nghiên cứu cần l.c om phải nghiên cứu sâu vấn đề mà luận văn bỏ ngỏ sử dụng nhóm a Lu mơ hình kết hợp, sử dụng đồng thời nhiều phương pháp, kết phương pháp đối chiếu, so sánh với để đưa dự báo khả thi, hiệu phù n y th khoa học, đồng nghiệp bạn bè để đề tài hoàn chỉnh hơn./ te re chế Tác giả mong nhận góp ý, dẫn thầy Hội đồng n Trong trình thực hiện, đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn va hợp cho địa bàn, quan, đơn vị 71 t to ng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO hi ep Tiếng Việt w Quốc hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 n lo Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 ad Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi bổ y th sung số điều Luật Quản lý thuế ju yi Cục Thống kê Đồng Tháp, Niên giám thống kê năm 2016, năm 2017, năm 2018 pl Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ al ua công tác thuế năm 2016, năm 2017, năm 2018 n Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ va n tướng Chính phủ Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn ll fu 2011 - 2020 m oi Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện học Kinh tế Quốc dân at nh hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận án Tiến sĩ Kinh tế tài ngân hàng, Trường Đại z z Vũ Sỹ Cường (2017), Thực dự toán ngân sách 2017: Bài học từ năm jm ht vb ngân sách 2016, Học viện Tài chính, tháng 02-2017 Nguyễn Thị Minh Hạnh (2011), Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái k Trường Đại học Thương Mại l.c gm Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế”, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, om Nguyễn Thị Thanh Mai (2017), “Hoàn thiện quản lý nhà nước thu cứu Quản lý Trung ương n a Lu chi ngân sách thành phố Hải Phòng”, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Viện nghiên th huyện Ba Vì”, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh Quản lý, Đại học Thăng Long y Lê Thanh Hà (2015),“Hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn te re Nghĩa, tỉnh Đăk Nơng”, Tạp chí Khoa học Cơng nghệ Lâm Nghiệp, số 2-2013 n sách nhà nước cấp huyện thị - trường hợp nghiên cứu điển hình thị xã Gia va Đàm Thị Hệ (2013), “Giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý ngân 72 t to ng Website truy cập, nghiên cứu tài liệu: hi http://www.ueh.edu.vn/ ep http://www.gdt.gov.vn/ w http://www.mof.gov.vn/ n lo http://www.dongthap.gdt.gov.vn ad http://thoibaotaichinhvietnam.vn y th Tiếng Anh ju yi Kurt M.Thurmaier, Katherine G.Willoughby (2001), Policy and Politics in pl State Budgeting n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th 73 t to ng PHỤ LỤC hi PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA ep Xin chào Anh/Chị, học viên cao học ngành Tài cơng, trường Đại w học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Tơi thực đề tài “Xây dựng dự toán thu n lo ngân sách nhà nước dựa sở kiểm soát dự báo thu ngân sách nhà nước ad Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp”, mong Anh/Chị dành thời gian quý báu ý y th kiến câu hỏi sau ju yi Bằng kinh nghiệm hiểu biết phong phú mình, theo Anh/Chị pl nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác dự báo thu ngân sách nhà nước? ua al Vì sao? n Nhân tố 1: va n fu ll Nhân tố 2: m oi at nh Nhân tố 3: z z Nhân tố 4: vb jm ht Anh/Chị vui lòng cho biết phương pháp dự báo thu sử dụng xây dựng dự k phương pháp gì? l.c gm tốn thu ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp áp dụng om Phương pháp A: a Lu Phương pháp B: n th y Phương pháp D: te re n Phương pháp C: va 74 t to ng Theo Anh/Chị, việc xây dựng dự toán thu ngân sách nhà dựa sở kiểm hi ep soát dự báo thu ngân sách nhà nước hàng năm Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp có thuận lợi, khó khăn gì? w - Thuận lợi: n lo ad y th ju yi - Khó khăn: pl al ua n va n Theo Anh/Chị áp dụng phương pháp dự báo thu để xây dựng dự toán thu fu ll ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp khả thi hiệu nhất? Vì sao? m oi at nh z z vb jm ht Theo Anh/Chị, giải pháp nhằm nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu k thu ngày xác, đạt hiệu hơn? l.c gm ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp dựa sở kiểm soát dự báo om a Lu n y te re Xin chân thành cảm ơn kính chúc sức khỏe! n va th