(Luận văn) phân tích các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế tncn của người nộp thuế trực tiếp quyết toán thuế trường hợp cục thuế tỉnh đồng tháp

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad ju y th HUỲNH THỊ QUỲNH NGA yi pl ua al n PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN n va ll fu HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN oi m CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRỰC TIẾP QUYẾT TOÁN nh at TRƯỜNG HỢP CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n HUỲNH THỊ QUỲNH NGA lo ad ju y th yi PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN pl al n ua HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN n va CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRỰC TIẾP QUYẾT TOÁN ll fu TRƯỜNG HỢP CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP oi m nh at Chun ngành: Tài cơng z z Mã số: 8340201 ht vb jm k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu TS LÊ QUANG CƯỜNG om l.c gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: n va y te re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN t to ng Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Phân tích nhân tố tác động đến hành vi hi tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế trực tiếp toán thuế: Trường hợp Cục ep Thuế tỉnh Đồng Tháp” cơng trình việc học tập nghiên cứu nghiên cứu w riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa n lo công bố cơng trình khác ad y th Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn ju cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc yi Học viên thực luận văn pl n ua al n va ll fu Huỳnh Thị Quỳnh Nga oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re LỜI CẢM ƠN t to ng Trong trình theo học chương trình cao học ngành Tài cơng hi Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh nghiên cứu viết luận văn tốt ep nghiệp, nhận hỗ trợ, động viên từ phía nhà trường, quan, gia đình w bạn bè n lo Để hồn thành luận văn tốt nghiệp, đầu tư nghiêm túc thân, ad y th tơi cịn hỗ trợ động viên nhiều người Nhân đây, chân thành cảm ju ơn: Quý thầy, cô trường Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh truyền yi đạt kiến thức bổ ích cho tôi; Ban Lãnh đạo đồng nghiệp Cục Thuế pl ua al tỉnh Đồng Tháp cung cấp tài liệu cần thiết liên quan đến luận văn; Gia đình n bạn bè hỗ trợ động viên tinh thần cho tơi q trình thực luận văn n va Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn đến Tiến sĩ Lê Quang Cường tận tình hướng ll fu dẫn hỗ trợ q trình thực luận văn tốt nghiệp tơi; oi m Mặc dù cố gắng nhiều suốt trình nghiên cứu thực nh luận văn, hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm at nghiên cứu nên đề tài luận văn khơng tránh khỏi có hạn chế thiếu sót Tơi mong z z nhận ý kiến đóng góp quý báu Thầy Cơ để luận văn hồn thiện k jm Xin trân trọng cảm ơn ht vb om l.c gm Học viên thực luận văn: Huỳnh Thị Quỳnh Nga n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng LỜI CAM ĐOAN hi LỜI CẢM ƠN ep MỤC LỤC w DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT n lo DANH MỤC CÁC BẢNG ad DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ ju y th TĨM TẮT yi ABSTRACT 1.1 LÍ DO CHỌN ĐỀ TÀI…………………………………………… 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU……………………………………… pl CHƯƠNG 1_GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT LUẬN VĂN……………… n ua al va n 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU……………………………………… ll fu 1.4 KHUNG PHÂN TÍCH, DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG oi m PHÁP NGHÊN CỨU………………………………………………………… nh 1.4.1 Khung phân tích…………………………………… ……… at 1.4.2 Dữ liệu nghiên cứu………………………………… ……… z z 1.4.3 Phương pháp nghiên cứu………………………… ………… ht vb 1.5 PHẠM VI NGHIÊN CỨU………………………………………… jm 1.6 NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN…… …………… k 1.7 KẾT CẤU LUẬN VĂN……………………………………… … gm CHƯƠNG 2_CƠ SỞ LÝ THUYẾT…………….………………….……… om l.c 2.1 KHÁI NIỆM VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân…………………………… 2.1.3 Cơ sở pháp lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền y 2.1.2.3 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân……………… te re 2.1.3.2 Đối tượng toán thuế…………… ……………… n 2.1.3.1 Đối tượng nộp thuế…………………….……………… va công người nộp thuế trực tiếp toán…………………………… n a Lu 2.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân…………………………… 2.2 CƠ SỞ LÍ THUYẾT VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN t to HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN…………………… 10 ng 2.2.1 Khái niệm tuân thủ thuế……………………………… 10 hi 2.2.2 Hành vi không tuân thủ thuế………………………………… 11 ep 2.2.3 Cơ sở pháp lý liên quan đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá w nhân………………………………………………………………………… 12 n lo 2.2.3.1 Tuân thủ đăng ký thuế……………………………… 12 ad 2.2.3.2 Tuân thủ kê khai thuế……………………………… 12 ju y th 2.3.3.3 Tuân thủ nộp thuế…………………………………… 13 yi 2.2.3.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế……………………… 13 pl 2.2.4 Lược khảo nghiên cứu thực nghiệm……………………… 13 al ua 2.2.4.1 Các nghiên cứu nước…………………………… 13 n 2.2.4.2 Các nghiên cứu nước ngoài…………………………… 15 va n 2.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNCN…… 18 ll fu TÓM TẮT CHƯƠNG 2…………………………………………………… 22 oi m CHƯƠNG 3_ PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH nh VI TUÂN THỦ THUẾ TNCN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRỰC TIẾP at QUYẾT TOÁN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP………………… 24 z z 3.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ vb ht NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP……………………………… 24 jm 3.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp……………… 24 k 3.1.2 Tình hình Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh gm Đồng Tháp…………………………………………………………………… 25 om l.c 3.1.2.1 Tình hình thu ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công a Lu năm 2015-2018:……………………………………………………………… 25 n THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP……………………………… 32 y TUÂN THỦ THUẾ TNCN CỦA CÁ NHÂN TRỰC TIẾP QUYẾT TỐN te re 3.2 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI n nộp thuế……………………………………………………………………… 28 va 3.1.2.2 Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập cá nhân người 3.2.1 Nhân tố hệ thống sách pháp luật thuế……………… 34 t to 3.2.1.1 Luật Thuế thu nhập cá nhân văn hướng dẫn ng thi hành…………………………………………………………………….… 34 hi 3.2.1.2 Quy trình thủ tục tốn thuế……………………… 37 ep 3.2.2 Nhóm nhân tố xuất phát từ thân người nộp thuế………… 38 w 3.2.2.1 Chi phí tuân thủ thuế…………………………………… 38 n lo 3.2.2.2 Hiểu biết thuế……………………………………… 40 ad 3.2.2.3 Nhận thức công bằng…………………………… 42 ju y th 3.2.2.4 Cảm nhận rủi ro tối thiểu chấp nhận rủi ro……… 44 yi 3.2.3 Nhóm nhân tố hoạt động quản lý quan thuế……… 46 pl 3.2.3.1 Thông tin quan thuế hoạt động tuyên truyền al ua hỗ trợ người nộp thuế………………………………………………………… 46 n 3.2.3.2 Công tác giám sát tuân thủ thuế quan thuế…… 49 va n 3.3 NHỮNG TỒN TẠI LÀM ẢNH HƯỞNG TIÊU CỰC ĐẾN HÀNH ll fu VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN…………………………… 53 oi m 3.3.1 Sự phức tạp Luật Thuế thu nhập cá nhân, quy trình nh tốn thuế chưa hướng dẫn phù hợp quán……………………… 53 at 3.3.1.1 Sự phức tạp Luật Thuế thu nhập cá nhân đa z z dạng văn hướng dẫn thi hành…………………………………… 53 vb ht 3.3.1.2 Quy trình toán thuế thu nhập cá nhân chưa jm hướng dẫn phù hợp quán……………………………………………… 55 k 3.3.2 Sự hiểu biết sách pháp luật thuế thu nhập cá nhân gm người nộp thuế chi phí tuân thủ thuế……………………………………… 56 om l.c 3.3.2.1 Sự hiểu biết thuế người nộp thuế……………… 56 3.3.2.2 Chi phí tuân thủ thuế…………………………………… 56 a Lu 3.3.3 Nhân lực quản lý thuế thu nhập cá nhân liệu quản lý n lý thuế thu nhập cá nhân……………………………………………………… 61 y 3.3.3.2 Dữ liệu quan thuế chưa đáp ứng cho công tác quản te re nhân……………………………………………………… ………………… 57 n 3.3.3.1 Thiếu nhân lực cho công tác quản lý thuế thu nhập cá va thuế quan thuế………………………………………………………… 57 TÓM TẮT CHƯƠNG 3…………………………………………………… 64 t to CHƯƠNG 4_KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ……………………………… 65 ng 4.1 KẾT LUẬN………………………………………………………… 65 hi 4.2 KIẾN NGHỊ………………………………………………… …… 65 ep 4.2.1 Kiến nghị hệ thống sách pháp luật thuế quy trình kê w khai thuế thu nhập cá nhân…………………………………………………… 65 n lo 4.2.1.1 Kiến nghị quy định sách pháp luật thuế 65 ad 4.2.1.2 Hoàn thiện quy trình tốn thuế thu nhập cá nhân y th tuyên truyền hiệu quả, quán đến người nộp thuế…………………… 66 ju yi 4.2.2 Nâng cao hiểu biết thuế người nộp thuế giảm chi pl phí tuân thủ thuế……………………………………………………………… 67 al ua 4.2.2.1 Nâng cao hiểu biết người nộp thuế…………… 67 n 4.2.2.2 Giảm chi phí tuân thủ thuế…………………………… 68 va n 4.3.1 Nhân lực quản lý thuế thu nhập cá nhân liệu quản lý ll fu thuế quan thuế………………………………………………………… 68 oi m 4.3.1.1 Nhân lực cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân… 68 at nh 4.3.1.2 Phối hợp quan liên quan chuẩn hóa thơng tin quản lý thuế………………………………………………………………………… 69 z z 4.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 70 vb om PHỤ LỤC 4: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT l.c PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA gm PHỤ LỤC 1: DÀN BÀI PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA k jm TÀI LIỆU THAM KHẢO ht TÓM TẮT CHƯƠNG 4…………………………………………………… 70 n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT t to ng hi ep w n lo BTC CQT CTĐT DN GTGC NNT NPT NSNN QTT TCT TNCN ad ju y th yi pl Bộ Tài Cơ quan thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Doanh nghiệp Giảm trừ gia cảnh Người nộp thuế Người phụ thuộc Ngân sách nhà nước Quyết toán thuế Tổng cục thuế Thu nhập cá nhân n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC BẢNG t to ng Bảng 2.1 Biểu thuế lũy tiến phần………………………………………… hi Bảng 3.1 Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ 2015 đến 2018 26 ep Bảng 3.2 Tình hình thu ngân sách nhà nước thuế TNCN số thu thuế w TNCN từ tiền lương tiền công năm 2015-2018 27 n lo ad Bảng 3.3 Số lượng NNT cá nhân trực tiếp toán năm 2015-2018 28 ju y th Bảng 3.4 Tình hình tuân thủ kê khai thuế TNCN toán năm 2015- yi 2018 29 pl Bảng 3.5 Tình hình tuân thủ nộp thuế TNCN toán năm 2015-2018 30 ua al n Bảng 3.6 Kết thống kê mô tả độ tuổi NNT tham gia khảo sát 33 va n Bảng 3.7 : Kết thống kê mơ tả trình độ NNT tham gia khảo sát…… 33 ll fu oi m Bảng 3.8 : Kết thống kê mô tả nghề nghiệp NNT tham gia khảo sát 34 at nh Bảng 3.9 Cơng tác tun truyền phổ biến sách Thuế TNCN đến NNT từ z năm 2017 đến 2019…………………………………………………………… 47 z ht vb Bảng 3.10 Nhân Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp năm 2019 58 jm Bảng 3.11 Thống kê tình hình cấp mã số thuế người phụ thuộc không thành k công bảng kê đơn vị chi trả thu nhập gửi CQT, giảm trừ cho năm 2018 63 om l.c gm n a Lu n va y te re THƠNG TIN CHUNG t to Q anh/chị vui lịng khoanh tròn vào số thứ tự lựa chọn phù hợp ng Câu Độ tuổi quý anh/chị hi ep w n Từ 18 đến 34 tuổi Trên 34 đến 50 tuổi Từ 50 tuổi trở lên lo ad Câu Trình độ học vấn quý anh/chị Phổ thông trung học Đại học ju y th Sau đại học pl Khác:…… ua al yi n Câu Xin anh/chị cho biết nghề nghiệp anh/chị va Kế toán Liên quan đến kinh tế/tài Khơng phải n ll fu oi m at nh Câu Thu nhập bình quân tháng quý anh/chị Từ đến 14 triệu đồng (trđ) Trên 14 triệu đồng đến 19 triệu đồng Trên 19 triệu đồng đến 27 triệu đồng Trên 27 triệu đồng đến 41 triệu đồng Trên 41 triệu đồng đến 61 triệu đồng Trên 61 triệu đồng đến 89 triệu đồng Trên 89 trđ z z k jm ht vb om l.c gm THUẾ TNCN an Lu PHẦN ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ = Rất không đồng ý ey = Hoàn toàn đồng ý; = Đồng ý; = Không ý kiến; = Không đồng ý; t re ước sau: n va Quý anh/chị vui lòng khoanh tròn vào số thứ tự lựa chọn phù hợp theo quy Xin cho biết mức độ đồng ý Anh/Chị phát biểu t to đây: ng STT Nhân tố Nội dung Mức độ đồng ý hi ep w n Luật thuế thu nhập cá nhân đơn giản để hiểu Luật thuế văn hướng dẫn thường xuyên thay đổi Quy định giảm trừ gia cảnh thu nhập chịu thuế TNCN phức tạp Thủ tục kê khai toán thuế TNCN đơn giản, dễ thực Quy trình Việc kê khai toán phần thủ tục mềm hỗ trợ CQT đơn giản tốn thuế Quy trình đăng ký thuế, đăng ký giảm trừ gia cảnh đơn giản dễ hiểu dễ thực Các chi phí phát sinh: thời gian bỏ để hoàn tất thủ tục thuế, chi phí giao dịch ngân hàng, chi phí lại,…có liên quan đến việc khơng tn thủ thuế thân Anh, chị có cho chi phí tn thủ thuế phát sinh có liên quan đến việc khơng tn thủ thuế thân Chi phí tuân thủ Anh, chị tuân thủ quy định thuế thuế Thu nhập cá nhân tốt khơng phát sinh thêm chi phí ngồi số thuế phải nộp Thời gian dành cho việc kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân yếu tố làm cho anh, chị không tuân thủ quy định thuế Thu nhập cá nhân Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức người nộp thuế Hiểu biết tính phức tạp thuế hành vi thuế không tuân thủ thuế người nộp thuế Luật thuế TNCN văn hướng dẫn lo ad ju y th 4 5 5 5 5 5 yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z om l.c gm 3 n va an Lu ey t re 11 k 10 jm ht vb STT ng hi ep 13 w n lo Mức độ đồng ý Thu nhập chịu thuế anh chị quan chi trả/cơ quan thuế xác định Theo anh, chị kiến thức thuế ảnh hưởng tích cực đến việc tuân thủ sách thuế TNCN Theo anh, chị quy định thuế TNCN có cơng với người Anh, chị có cho Kê khai, nộp Nhận thuế quyền lợi nghĩa vụ phải thức thực để đảm bảo công xã công hội Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức NNT tính cơng hệ thống thuế việc không tuân thủ thuế NNT Theo anh, chị phải tốn, Cảm nhận nộp thuế đầy đủ hạn có khả rủi ro bị quan thuế phát tối thiểu xử phạt chấp Anh, chị có cho chế tài xử nhận rủi quan thuế thấp ro khơng phải chấp hành kê khai, toán thuế Các quy định thuế Thu nhập cá nhân có phổ biến đến anh, chị thường xun đầy đủ khơng Theo anh, chị việc tuyên truyền phổ biến sách pháp luật Thuế Thu nhập cá nhân hướng dẫn Nhóm nhân tố tốn thuế có tác động tích cực hoạt đến việc tuân thủ thuế động Anh, chị có cho phải thực toán thuế Thu nhập cá CQT nhân quan thuế yêu cầu (Nếu quan thuế khơng u cầu khơng thực hiện) Theo anh, chị quan thuế có khả giám sát đầy đủ thu nhập cá nhân 5 5 5 5 ad 14 Nội dung jm t to 12 Nhân tố ju y th yi 15 pl n ua al 16 n va ll fu oi m 17 at nh z z 18 ht vb 19 l.c 3 5 om an Lu n va ey t re 22 gm 21 k 20 t to 23 Anh/chị có ý kiến khác nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ ng thuế TNCN anh/chị: hi ep ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… w Trân trọng cảm ơn! n lo Thời điểm: Dự kiến vào chiều thứ 6, sau kết thúc buổi triển khai văn y th - ad Phần III: Cách thức tiến hành vấn chuyên gia ju hàng tuần, trước ngày 01/3/2019 yi Thời gian dự kiến: 60 phút - Địa điểm: Hội trường nhỏ Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp - Thành phần mời tham dự: pl - n ua al va n Ơng: Võ Trí Trung - phó trưởng phịng Kê khai Kế tốn thuế, phụ trách ll fu quản lý thuế TNCN oi m Ơng: Võ Quyết Thắng - trưởng phịng Tun truyền hỗ trợ NNT trực tiếp quản lý thuế TNCN at nh Bà: Lê Hồng Thắm - Cơng chức phịng Kê khai Kế toán thuế, cán z z Ơng: Nguyễn Văn Hồng – cơng chức phịng Tun truyền hỗ trợ NNT vb k jm ht Ông: Nguyễn Hữu Phước - trưởng phòng Thanh tra – kiểm tra thuế om l.c gm an Lu n va ey t re PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA t to CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ng Độc lập - Tự - Hạnh phúc hi ep BIÊN BẢN PHỎNG VẤN LẤY Ý KIẾN CHUYÊN GIA w n Về việc lấy ý kiến nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế NNT lo ad trực tiếp toán thuế xây dựng bảng câu hỏi khảo sát y th ju Hôm nay, lúc 14h30 ngày 22 tháng 02 năm 2019 hội trường Cục Thuế yi tỉnh Đồng Tháp, gồm: pl n quản lý thuế TNCN ua al Ơng: Võ Trí Trung - phó trưởng phịng Kê khai Kế tốn thuế, phụ trách n va Ơng: Võ Quyết Thắng - trưởng phịng Tuyên truyền hỗ trợ NNT oi m trực tiếp quản lý thuế TNCN ll fu Bà: Lê Hồng Thắm - Cơng chức phịng Kê khai Kế tốn thuế, cán nh Ơng: Nguyễn Văn Hồng – cơng chức phịng Tun truyền hỗ trợ NNT at Ơng: Nguyễn Hữu Phước - trưởng phòng Thanh tra – kiểm tra thuế z z Bà Huỳnh Thị Quỳnh Nga Học viên Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ ht vb Chí Minh k jm Trên sở dàn vấn chuyển đến chuyên gia có tham l.c đóng góp nội dung mà dàn vấn đưa gm gia công tác quản lý thuế TNCN Chúng tiến hành họp để trao đổi ý kiến om I Ý kiến đóng góp chuyên gia nhân tố ảnh hưởng đến hỏi khảo sát sau: an Lu hành vi tuân thủ thuế NNT trực tiếp toán thuế xây dựng bảng câu n va Nội dung góp ý gồm phần: góp ý nhóm nhân tố ảnh hưởng hành vi  Ý kiến góp ý nhân tố ảnh hưởng hành vi tuân thủ thuế NNT trực ey thứ ba góp ý bảng câu hỏi t re tuân thủ thuế NNT, góp ý phần thơng tin chung NNT bảng câu hỏi tiếp toán thuế t to Ý kiến chung thống theo nhân tố tác giả đưa theo nghiên cứu ng Tuy nhiên có ý kiến đề nghị bổ sung: hi ep - Theo ý kiến Ông Võ Quyết Thắng đề xuất đưa thêm nhân tố tài NNT vào nhóm nhân tố có tác động vào tuân thủ thuế khả tài w NNT ảnh hưởng đến nguồn nộp thuế TNCN NNT n lo ad Tác giả giải thích với thành viên tham gia “Đề tài nghiên cứu cá y th nhân trực tiếp toán thuế CQT, theo nội dung quản lý có 02 trường hợp ju NNT phải thực toán với CQT NNT phát sinh số thuế phải nộp NNT yi pl phát sinh số thuế nộp thừa đề nghị hồn chuyển kỳ sau Việc phân tích đánh giá ua al thu nhập NNT ảnh hưởng đến tuân thủ trái chiều: NNT có thu nhập thấp n khấu trừ, có số thuế nộp thừa đề nghị hồn hồn tồn có khả tuân va n thủ tốt NNT có thu nhập cao, thu nhập từ tiền lương tiền cơng đánh ll fu gía tài tốt, phát sinh phải nộp thêm hồn tồn có khả oi m tn thủ thấp” at nh Ông Nguyễn Hữu Phước thống theo ý kiến tác giả, việc đưa tình hình tài vào phân tích tuân thủ phù hợp NNT Công ty, doanh z z nghiệp, cịn thuế TNCN từ tiền lương tiền cơng, nhân tố tác vb jm ht giả nêu như: tính ổn định Luật thuế TNCN đa dạng văn hướng dẫn thực luật thuế TNCN, hiểu biết thuế TNCN NNT, mẫu biểu k gm kê khai thuế cách thức thực kê khai thuế TNCN, hoạt động tuyên truyền hỗ om thuế TNCN,… phân tích đánh giá mang lại hiệu l.c trợ NNT, Công tác giám sát tuân thủ thuế quan thuế Nhận thức tính cơng Nguyễn Văn Hồng thống với tác giả Ông Nguyễn Hữu Phước an Lu Các thành viên tham gia cịn lại Ơng Võ Trí Trung, Bà Lê Hồng Thắm, Ơng gia có ý kiến sửa đổi,bổ sung sau: ey  Đối với phần thông tin chung người nộp thuế bảng câu hỏi, chuyên t re NNT không thay đổi n va Như vậy, nhóm nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế - Theo ý kiến Ơng Võ Trí Trung bà Lê Hồng Thắm nội dung thu t to nhập bình quân tháng cá nhân thể toán thuế NNT, khảo ng sát trực tiếp NNT đến CQT toán, câu hỏi làm thời gian NNT hi ep câu hỏi địi xác định thu nhập bình qn tháng, tốn thể số tổng hợp năm Ơng Võ Trí Trung bà Lê Hồng Thắm cho không cần w thiết phải đặt câu hỏi NNT, cần thiết lấy liệu ngày khảo n lo ad sát phận kê khai, phận kê khai nhập vào hệ thống, tác giả y th khai thác từ thông tin tổng hợp liệu tốn để phân tích ju Các chun gia cịn lại thống với Ơng Võ Trí Trung bà Lê Hồng yi pl Thắm Ông Nguyễn Hữu Phước, Ông Võ Quyết Thắng Ông Nguyễn Văn Hồng ua al nhận định bà Huỳnh Thị Quỳnh Nga làm việc phận kê khai, có số n liệu không cần thiết yêu cầu NNT cung cấp, tránh thời gian NNT, va n tránh để NNT hiểu sai thành CQT kiểm tra điều tra thu nhập xem NNT có ll fu kê khai thực tế không m oi Tác giả tiếp thu ý kiến bỏ nội dung khỏi bảng câu hỏi  at nh - Những nội dung lại chuyên gia đồng ý với ý kiến đưa tác giả Đối với phần nội dung đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến hành vi z z tuân thủ thuế bảng câu hỏi Các chuyên gia đưa nhiều ý kiến, cụ thể sau: vb jm ht - Về thang đo mức độ từ 1->5: Ông Võ Quyết Thắng ơng Nguyễn Văn Hồng nội dung câu hỏi quy ước thang đo nên quy ước từ Đồng ý, khơng có ý k gm kiến, khơng đồng ý việc khảo sát khảo sát trực tiếp NNT đến CQT l.c toán để tránh thời gian NNT làm loãng nhận định NNT om Ông Nguyễn Hữu Phước Bà Lê Hồng Thắm trí dùng thang đo từ 1Quyết Thắng ông Nguyễn Văn Hồng an Lu >3 tương ứng với mức độ đồng ý, khơng có ý kiến khơng đồng ý Ơng Võ có tác động ey thủ thuế, nội dung khơng có ý kiến ảnh hưởng đến nội dung có tác động hay không t re không đồng ý, tác giả phân tích nhân tố có tác động hay khơng đến tn n va Ơng Võ Trí Trung cho nên xây dựng thang đo với mức Đồng ý Tác giả tiếp thu ý kiến chuyên gia việc xây dựng lại bảng câu t to hỏi với thang đo mức Đối với ý kiến Ơng Võ Trí Trung, tác giả giải trình sau: ng mức độ “khơng có ý kiến” đưa nhằm tránh tình trạng NNT có ý kiến khác hi ep nhận định tác giả khơng lựa chọn, dẫn đến phiếu khảo sát tổng hợp khơng hợp lệ Ơng Võ Trí Trung đồng ý với giải thích tác giả w Như vậy, thang đo câu hỏi sau lấy ý kiến chuyên gia có n lo mức đánh giá từ 1->3 tương ứng với mức độ đồng ý, khơng có ý không đồng ad y th ý ju - Theo ý kiến Ơng Võ Trí Trung bà Lê Hồng Thắm STT yi pl bảng câu hỏi đề cập đến chi phí tuân thủ thuế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế ua al liệu có bị trùng lắp với Ý kiến 02 thành viên nên bỏ nội dung STT n giữ lại STT nội dung STT dễ hiểu chi tiết va n Ông Nguyễn Hữu Phước, Ông Võ Quyết Thắng Ông Nguyễn Văn Hồng ll fu trí với ý kiến Ơng Võ Trí Trung bà Lê Hồng Thắm m oi Tác giả tiếp thu ý kiến thực chỉnh sửa bảng câu hỏi at nh II - KẾT LUẬN: Qua ý kiến đóng góp chuyên gia Văn phòng Cục Thuế - Cục z z Thuế tỉnh Đồng Tháp, bà Huỳnh Thị Quỳnh Nga đọc lại tổng hợp nội dung jm ht vb nêu gồm: Các nhóm nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNCN NNT k l.c gm trực tiếp toán thuế thống theo nhân tố tác giả đưa theo nghiên cứu om Thông tin chung bảng câu hỏi bỏ câu hỏi số thu nhập bình quân an Lu tháng NNT Thang đo bảng câu hỏi lựa chọn giảm từ mức độ sang mức độ Các chuyên gia thống với nội dung thông qua Đề nghị Bà Huỳnh ey trùng với STT t re Bỏ nội dung STT bảng câu hỏi lựa chọn phần đánh giá nhân tố n va từ 1->3 tương ứng với mức độ đồng ý, khơng có ý khơng đồng ý Thị Quỳnh Nga hoàn chỉnh lại bảng câu hỏi để thực khảo sát NNT t to Biên kết thúc vào 16h00 ngày, kèm theo phụ lục luận ng văn bà Huỳnh Thị Quỳnh Nga hi ep Các chuyên gia tham gia đồng ý với nội dung biên w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT t to BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT ng hi Kính thưa q anh (chị) tơi học viên cao học ngành Tài cơng ep trường Đại học kinh tế TP HCM, nghiên cứu đề tài khoa học “Phân tích w nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế trực n lo tiếp toán thuế: Trường hợp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” Để có kiện cho ad nghiên cứu, xin quý anh/chị vui lòng dành chút thời gian quý báu tham gia y th ju đóng góp ý kiến khảo sát yi Tôi xin đảm bảo thông tin quý anh/chị cung cấp tuyệt đối bảo mật pl n ua al THÔNG TIN CHUNG va Quý anh/chị vui lòng khoanh tròn vào số thứ tự lựa chọn phù hợp n Câu 1: Độ tuổi quý anh/chị ll fu Từ 50 tuổi trở lên Khác:…… Liên quan đến kinh tế/tài Khơng phải ey t re PHẦN ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ TNCN Quý anh/chị vui lòng khoanh tròn vào số thứ tự lựa chọn phù hợp theo quy ước sau: n va Kế toán an Lu om Câu Xin anh/chị cho biết nghề nghiệp anh/chị l.c gm Sau đại học k jm Đại học ht vb Phổ thông trung học z z Câu Trình độ học vấn quý anh/chị at Trên 34 đến 50 tuổi nh oi Từ 18 đến 34 tuổi m = Đồng ý; = Không ý kiến; = Không đồng ý t to Xin cho biết mức độ đồng ý Anh/Chị t n g phát biểu ng đây: hi ep STT Nhân tố w n Luật thuế TNCN văn hướng dẫn Mức độ đồng ý Nội dung 3 3 3 Thời gian dành cho việc kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân yếu tố làm cho anh, chị không tuân thủ quy định thuế Thu nhập cá nhân 10 Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức người nộp thuế tính phức tạp thuế hành vi không tuân thủ thuế người nộp thuế 3 ad va lo Luật thuế thu nhập cá nhân đơn giản để hiểu Luật thuế văn hướng dẫn thường xuyên thay đổi ju y th Quy định giảm trừ gia cảnh thu nhập chịu thuế TNCN phức tạp yi pl Thủ tục kê khai toán thuế TNCN đơn giản, dễ Quy trình thực thủ tục Việc kê khai toán phần mềm hỗ trợ CQT đơn giản tốn thuế Quy trình đăng ký thuế, đăng ký giảm trừ gia cảnh đơn giản dễ hiểu dễ thực n ua al n va ll fu oi m Các chi phí phát sinh: thời gian bỏ để hồn tất thủ tục thuế, chi phí giao dịch ngân hàng, chi phí lại,…có liên quan đến việc khơng tn thủ thuế thân at nh z Anh, chị tuân thủ quy định thuế Thu nhập cá nhân tốt không phát sinh thêm chi phí ngồi số thuế phải nộp z k jm ht vb Chi phí tuân thủ thuế Thu nhập chịu thuế anh chị quan chi trả/cơ quan thuế xác định ey t re Theo anh, chị kiến thức thuế ảnh hưởng tích cực đến việc tuân thủ sách thuế TNCN n Hiểu biết thuế an Lu 12 om l.c gm 11 STT Nhân tố t to ng 13 hi ep Nhận thức công 14 w n lo ad 15 y th ju Cảm nhận rủi ro tối thiểu chấp nhận rủi 17 ro 16 Mức độ đồng ý Nội dung yi Theo anh, chị quy định thuế TNCN có cơng với người Anh, chị có cho Kê khai, nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ phải thực để đảm bảo công xã hội Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức NNT tính cơng hệ thống thuế việc không tuân thủ thuế NNT 3 3 3 pl Theo anh, chị phải tốn, nộp thuế đầy đủ hạn có khả bị quan thuế phát xử phạt Anh, chị có cho chế tài xử quan thuế q thấp khơng phải chấp hành kê khai, toán thuế n ua al va Các quy định thuế Thu nhập cá nhân có phổ biến đến anh, chị thường xuyên đầy đủ khơng 19 Theo anh, chị việc tuyên truyền phổ biến sách pháp luật Thuế Thu nhập cá nhân hướng dẫn tốn thuế có tác động tích cực đến việc tuân thủ thuế n 18 ll fu oi m at z z vb Anh, chị có cho phải thực tốn thuế Thu nhập cá nhân quan thuế u cầu (Nếu quan thuế khơng u cầu khơng thực hiện) k jm ht 20 nh Nhóm nhân tố hoạt động CQT gm Theo anh, chị quan thuế có khả giám sát đầy đủ thu nhập cá nhân 22 Anh/chị có ý kiến khác nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế om l.c 21 an Lu TNCN anh/chị: ……………………………………………………………………………………… n ey t re Trân trọng cảm ơn! va ……………………………………………………………………………………… ad ju y th yi pl ua al n PHỤ LỤC 4: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT n va STT Nhân tố Nội dung Số phiếu oi m ll fu Đồng ý Tỷ trọng Số phiếu Không đồng ý Tỷ trọng Số phiếu Tỷ trọng 3,02% 20 8,62% 205 88,36% 178 76,72% 20 8,62% 34 14,66% 200 86,21% 0,43% 31 13,36% 10 4,31% 1,29% 219 94,40% 10 4,31% 1,29% 219 94,40% Lu 0,43% 18 7,76% 213 91,81% 1,29% 57 24,57% 0,00% 30 12,93% z k jm ht vb Luật thuế thu nhập cá nhân đơn giản để hiểu Luật thuế văn hướng dẫn thường xuyên thay đổi Quy định giảm trừ gia cảnh thu nhập chịu thuế TNCN phức tạp Thủ tục kê khai toán thuế TNCN đơn giản, dễ thực Việc kê khai toán phần mềm hỗ trợ CQT đơn giản Quy trình đăng ký thuế, đăng ký giảm trừ gia cảnh đơn giản dễ hiểu dễ thực Các chi phí phát sinh: thời gian bỏ để hồn tất thủ tục thuế, chi phí giao dịch ngân hàng, chi phí lại,…có liên quan đến việc khơng tn thủ thuế thân Anh, chị tuân thủ quy định thuế Thu nhập cá nhân tốt không phát sinh thêm chi phí ngồi số thuế phải nộp z Luật thuế TNCN văn hướng dẫn at nh Không ý kiến an 74,14% n 172 va y te re 202 87,07% ac th Chi phí tuân thủ thuế om l.c Quy trình thủ tục toán thuế gm si g e cd jg hg ad ju y th yi pl n ua al Nhân tố Nội dung Số phiếu Không ý kiến Tỷ trọng Số phiếu Không đồng ý Tỷ trọng Số phiếu Tỷ trọng oi m ll fu STT n va Đồng ý at nh Thời gian dành cho việc kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân yếu tố làm cho anh, chị không tuân thủ quy định thuế Thu nhập cá nhân 88,36% 0,00% 27 11,64% 182 78,45% 35 15,09% 15 6,47% 179 77,16% 30 12,93% 23 9,91% 215 92,67% 0,00% 17 7,33% 37 15,95% 50 21,55% 145 62,50% 24,57% 16 6,90% 159 68,53% z 205 z an 57 va n 72,41% 27 11,64% 37 15,95% 37 15,95% 0,43% 194 83,62% y te 168 ac th re si 16 Lu 15 om 14 l.c 13 12 gm 11 k jm ht vb 10 Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức người nộp thuế tính phức tạp thuế hành vi khơng tn thủ thuế người nộp thuế Hiểu biết Thu nhập chịu thuế anh chị quan chi trả/cơ thuế quan thuế xác định Theo anh, chị kiến thức thuế ảnh hưởng tích cực đến việc tuân thủ sách thuế TNCN Theo anh, chị quy định thuế TNCN có cơng với người Anh, chị có cho Kê khai, nộp thuế quyền lợi Nhận thức nghĩa vụ phải thực để đảm bảo công xã cơng hội Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức NNT tính cơng hệ thống thuế việc khơng tuân thủ thuế NNT Cảm nhận Theo anh, chị phải tốn, nộp thuế đầy đủ rủi ro hạn có khả bị quan thuế phát tối thiểu và xử phạt g e cd jg hg ad ju y th yi pl n ua al Nhân tố Nội dung Số phiếu Tỷ trọng Số phiếu Không đồng ý Tỷ trọng Số phiếu Tỷ trọng 195 84,05% 0,43% 36 15,52% 18 Các quy định thuế Thu nhập cá nhân phổ biến đến anh, chị thường xuyên đầy đủ không 32 13,79% 20 8,62% 180 77,59% 19 Theo anh, chị việc tun truyền phổ biến sách pháp luật Thuế Thu nhập cá nhân hướng dẫn tốn thuế có tác động tích cực đến việc tn thủ thuế 204 87,93% 0,00% 28 12,07% Lu 0,00% 127 54,74 % 105 45,26% 0,00% 145 62,50% at nh Anh, chị có cho chế tài xử quan thuế q thấp khơng phải chấp hành kê khai, toán thuế 17 chấp nhận rủi ro Không ý kiến oi m ll fu STT n va Đồng ý z z k jm ht vb n 37,50% y te 87 re Theo anh, chị quan thuế có khả giám sát đầy đủ thu nhập cá nhân va 21 an 20 Anh, chị có cho phải thực toán thuế Thu nhập cá nhân quan thuế yêu cầu (Nếu quan thuế khơng u cầu khơng thực hiện) om l.c gm Nhóm nhân tố hoạt động CQT ac th 22 Anh/chị có ý kiến khác nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNCN anh/chị: 146/232 (62,93%) si phiếu bỏ trống nội dung này; 62/232 (26,72%) phiếu ghi nội dung ý kiến “khơng” 24/232 (10,35%) phiếu cịn lại chủ yếu tập trung g e cd vào ý kiến: CQT không tổ chức hướng dẫn cá nhân; quan thuế không yêu cầu cá nhân nộp QTT đến hạn jg hg