(Luận văn thạc sĩ) kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ PHAN HỒNG SƠN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ SKC008190 Tp Hồ Chí Minh, tháng 6/2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ PHAN HỒNG SƠN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM HÙNG Tp Hồ Chí Minh, tháng 06/2023 i ii iii iv v vi vii Nội 14 Giáo trình Quản lý thuế - Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 15 Lê Duy Bình (2018), Kinh tế Tư nhân Việt Nam - Năng suất Thịnh vượng, Sáng kiến Hỗ trợ Khu vực Tư nhân Vùng Mekong (MBI), Hà Nội 16 Lê Minh Nhựt (2013) Cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum “Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế” 17 Margaret Cotton (2006), Sellecting cases for auditing, Association Conference 8-10 August 2006, Cook Islands 18 Nguyễn Đình Chiến (2011), Quản lý thuế nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Người nộp thuế Việt Nam, Học viện Tài chính, Hà Nội 19 Nguyễn Đình Chiến thành viên (2014), Nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, Hà Nội 20 Nguyễn Quang Hưng (2018), Hoàn thiện hoạt động tra thuế Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 21 Nguyễn Thị Lộc (2017) “ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Đắk Lắk”Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế - Đại học Đà Năng 22 Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 23 Trần Huy Trường (2015), Quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 24 Trần Minh Khương, Trần Văn Khải (2021), Hồn thiện tổ chức kiểm tốn thuế doanh nghiệp quốc doanh, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Kinh tế nhà nước, Hà Nội 83 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho cán công chức thuế) Thưa Anh/ Chị! Tác giả thực đề tài nghiên cứu “Kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Đồng Tháp” Để có số liệu làm sở cho việc thực nội dung luận văn, xin Anh/ Chị điền vào bảng hỏi Mọi thông tin phiếu trả lời thiết kế theo nguyên tắc đảm bảo tính riêng tư cho Anh/ Chị công bố luận văn Sự giúp đỡ Anh/ Chị sở quan trọng để tác giả thực nội dung đề tài Tác giả cam đoan sử dụng kết khảo sát cho mục đích nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VỀ ĐỐI TƯỢNG THAM GIA KHẢO SÁT (Xin đánh dấu X vào ô phù hợp nhất) Hiện tại, Anh/chị làm việc phận nào? Tuyên truyền, hỗ trợ Kiểm tra, tra thuế Đôc đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Kê khai, kế toán thuế Bộ phận khác (xin ghi rõ): … Giới tính 3.Số năm công tác Nam Dưới năm Nữ Từ 1-5 năm Từ 5-10 năm Từ 10 trở lên PHẦN II: KHẢO SÁT VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP 84 Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý Quý vị nhận định yếu tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Đồng Tháp cách khoanh tròn vào mức tương ứng (mức đồng ý cao anh/chị cho điểm cao) Trong đó: Hồn tồn khơng đồng ý;2 Khơng đồng ý phần; Phân vân; Đồng ý phần; Hoàn toàn đồng ý TT Nội dung câu hỏi Mức đồng ý I Hệ thống quy định pháp luật kiểm tra thuế Các quy định pháp luật nghĩa vụ thuế rõ ràng, hợp lý Quyền nghĩa vụ đối tượng kiểm tra thuế quy 2 định rõ ràng, hợp lý Trách nhiệm quyền hạn cán kiểm tra thuế quy 3 định đầy dủ, hợp lý Các chế tài xử lý hành vi vi phạm phát qua kiểm tra thuế quy định hợp lý, đảm bảo tính răn đe II Công cụ hỗ trợ sở vật chất phục vụ hoạt động kiểm tra thuế Cơ quan thuế có đầy đủ hồ sơ, thơng tin tình hình thực 5 nghĩa vụ thuế người nộp thuế Cơ quan thuế có đầy đủ hồ sơ, thông tin hoạt động kinh doanh người nộp thuế Cơ quan thuế xây dựng sở liệu đầy đủ để hỗ trợ hoạt động kiểm tra thuế Phương tiện kỹ thuật sở vật chất đáp ứng tốt yêu cầu hoạt động kiểm tra thuế Hệ thống phần mềm ứng dụng hỗ trợ hoạt động kiểm tra thuế đầy đủ đáp ứng tốt yêu cầu 85 Hệ thống sổ tay, tài liệu bổ trợ phục vụ hoạt động kiểm tra 10 thuế đáp ứng tốt yêu cầu III Quy trình, phương pháp kiểm tra thuế Cơ quan thuế lựa chọn xác trường hợp có rủi ro cao 11 để tiến hành kiểm tra thuế Đồn kiểm tra phân tích đánh giá kỹ lưỡng người nộp 12 thuế rủi ro thuế trước tiến hành kiểm tra thuế Đồn kiểm tra tìm hiểu bổ sung thông tin; hướng dẫn 13 thống với người nộp thuế để đảm bảo kiểm tra hiệu quả, minh bạch công bố định kiểm tra thuế Các thủ tục, phương pháp tiến hành kiểm tra đảm bảo 14 hiệu quả, quy định Đoàn kiểm tra giải thích chi tiết, trao đổi kỹ lưỡng thống 15 cao với người nộp thuế dự thảo biên kiểm tra thuế Đoàn kiểm tra hướng dẫn chi tiết người nộp thuế việc thực 16 kết luận kiểm tra thuế kiến nghị liên quan Cơ quan thuế thực đôn đốc giám sát hiệu việc 17 người nộp thuế thực kết luận kiểm tra thuế IV Quy trình giám sát hoạt động kiểm tra thuế Các nội dung, thủ tục kiểm tra thuế ghi nhận đầy đủ kịp 18 thời hồ sơ kiểm tra Lãnh đạo Bộ phận kiểm tra nắm bắt thường xuyên, kịp thời 19 tiến độ kiểm tra vướng mắc phát sinh (nếu có) Lãnh đạo Bộ phận kiểm tra kịp thời đạo, định hướng hiệu 20 hoạt động kiểm tra 86 Lãnh đạo Bộ phận kiểm tra có biện pháp thu thập 21 thông tin bổ sung để quản lý, giám sát Đoàn kiểm tra Lãnh đạo Bộ phận kiểm tra sử dụng kết giám sát, đánh 22 giá việc bố trí, quản lý cán kiểm tra Đồn kiểm tra Cơ quan thuế có chế giám sát hạn chế hiệu hành vi 23 tiêu cực cán kiểm tra V Năng lực - phẩm chất cán kiểm tra thuế 24 Cán kiểm tra có tác phong thái độ làm việc tốt Kiến thức kỹ cán kiểm tra đáp ứng tốt yêu cầu 25 công tác Cán kiểm tra am hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh 26 đối tượng kiểm tra Các định chuyên môn cán kiểm tra không bị ảnh 27 hưởng mối quan hệ xã hội Các định chuyên môn cán kiểm tra không bị ảnh 28 hưởng yếu tố vật chất VI Chế độ đãi ngộ cán kiểm tra thuế Lương, thưởng phụ cấp đảm bảo cho cán kiểm tra yên 29 tâm công tác Cán kiểm tra thường xuyên đào tạo tạo điều kiện 30 nâng cao trình độ Cán kiểm tra hoàn thành tốt nhiệm vụ khen thưởng 31 tạo hội thăng tiến, phát triển Môi trường làm việc phù hợp khuyến khích cán kiểm tra 32 cống hiến VII Sự phối hợp NNT kiểm tra thuế 33 NNT có hiểu biết ý thực tự giác thực pháp luật thuế 87 Trong trình đồn kiểm tra thực nhiệm vụ, NNT phối 34 hợp tốt khơng gây khó khăn cản trở công việc cán đoàn kiểm tra Khi nhận định kiểm tra CQT, NNT chấp 35 hành định kiểm tra chủ động chuẩn bị đầy đủ hồ sơ phục vụ kiểm tra Khi nhận biên kiểm tra, NNT ký biên bảo lưu ý 36 kiến theo quy định pháp luật VIII Sự phối hợp bên liên quan phục vụ hoạt động kiểm tra thuế Sự phối hợp, trao đổi thông tin nội Cơ quan thuế phục vụ 37 hoạt động kiểm tra thuế diễn thường xuyên, hiệu Cơ quan thuế thường xuyên trao đổi thông tin phối hợp 38 quan, tổ chức liên quan hoạt động kiểm tra thuế Cơ quan thuế nhận phối hợp hiệu 39 quan, tổ chức liên quan hoạt động kiểm tra thuế Cơ quan thuế nhận phối hợp hiệu 40 quan, tổ chức liên quan việc xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Các quy chế phối hợp Cơ quan thuế quan, tổ chức 41 liên quan hỗ trợ tích cực hoạt động kiểm tra thuế IX Hiệu hoạt động kiểm tra thuế Các vi phạm pháp luật thuế trọng yếu người nộp thuế 42 phát qua kiểm tra Các hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế phát 43 qua kiểm tra xử lý quy định Các khoản thuế gian lận tiền phạt phải nộp theo kết luận 44 kiểm tra nộp đầy đủ vào ngân sách Nhà nước 88 Cơ quan thuế phát vấn đề cần hồn thiện 45 chế, sách qua kiểm tra thuế Hình ảnh vị Cơ quan thuế nâng cao sau 46 kiểm tra thuế Năng lực quản lý thuế Cơ quan thuế nâng cao 47 sau kiểm tra thuế Hiểu biết pháp luật thuế người nộp thuế nâng cao 48 sau kiểm tra thuế Người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế tốt sau kiểm tra 49 thuế Kết hoạt động kiểm tra thuế giúp răn đe ngăn ngừa vi 50 phạm pháp luật thuế 51 Xã hội đồng thuận với Cơ quan thuế sau kiểm tra thuế Xin quý vị đưa ý kiến chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Đồng Tháp (1) ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… (2) ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… (3) ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Một lần xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý vị! 89 KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH TỈNH ĐỒNG THÁP TAX INSPECTION FOR BUSINESSES AT DONG THAP PROVINCE DEPARTMENT OF TAX Phan Hồng Sơn Trường đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM TÓM TẮT Trong bối cảnh đổi hội nhập kinh tế quốc tế diễn mạnh mẽ, doanh nghiệp quốc doanh phát triển mạnh mẽ đóng góp quan trọng vào nguồn thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, phức tạp quy mơ tính chất hoạt động doanh nghiệp tạo áp lực lớn cho công tác kiểm tra thuế Để đáp ứng yêu cầu mục tiêu lộ trình cải cách đại hóa ngành thuế, cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp hồn thiện nâng cao Tuy nhiên, cịn nhiều hạn chế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Để giải vấn đề này, luận văn nghiên cứu đưa kết sau: Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kiểm tra thuế, đặc biệt nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệ , tiêu chí đánh giá kiểm tra thuế, nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Thứ hai, tham khảo kinh nghiệm số nước cục thuế khác kiểm tra thuế doanh nghiệp , từ rút học cho công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Thứ ba, phản ánh đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế Thứ tư, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thời gian tới Từ khóa: Kiểm tra thuế; Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp; doanh nghiệp ABSTRACT In the context of strong innovation and international economic integration, foreignowned businesses are rapidly developing and making significant contributions to the state budget However, the complexity of the scale and nature of their operations is creating significant pressure on tax inspection work To meet the requirements and objectives of the tax reform and modernization roadmap, tax inspection work for private enterprises in Dong Thap province's Tax Department is being improved and enhanced However, there are still many limitations in tax inspection work for foreign-owned businesses To address this issue, the thesis has conducted research and presented the following results: Firstly, theoretical issues related to tax inspection, particularly the content of tax inspection for foreign-owned businesses, assessment criteria for tax inspection, and factors affecting tax inspection work for enterprises, have been systematized and clarified Secondly, the experience of some countries and tax departments in tax inspection for foreign-owned businesses has been consulted, and lessons have been drawn for tax inspection work at Dong Thap province's Tax Department Thirdly, the actual situation of tax inspection work for foreign-owned businesses at Dong Thap province's Tax Department has been reflected and evaluated, identifying successes, limitations, and reasons for limitations in tax inspection work Fourthly, some solutions have been proposed to enhance the effectiveness of tax inspection work for foreign-owned businesses in Dong Thap province's Tax Department in the coming time Keywords: Tax inspection; Dong Thap Provincial Tax Department; Interprise ĐẶT VẤN ĐỀ Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công xã hội Vì vậy, cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng ln ngành Thuế quan tâm, trọng, từ người nộp thuế thực chế "tự khai, tự nộp” Bài viết nghiên cứu thực trạng kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2019 – 2021, kết cho thấy, công tác quản lý thuế có nhiều bước đổi mới, nhiên yêu cầu thực tiễn cho thấy, công tác cần tiếp tục tăng cường hoàn thiện thời gian tới Nghiên cứu tập trung vào công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp bao gồm kiểm tra thuế trụ sở DN kiểm tra thuế quan quản lý thuế trực tiếp DN Cục Thuế Đồng Tháp giai đoạn 2019 – 2021 Về phương pháp nghiên cứu, tác giả sử dụng số liệu thu thập từ kế hoạch, báo cáo, định xử phạt hành chính, Cục Thuế từ năm 2019- 2021; Đồng thời, sử dụng phần mềm excel để xử lý, tổng hợp số liệu thu thập phương pháp thống kê để phân tích THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP Năm 2019 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý 1.265 doanh nghiệp quốc doanh hoạt động Năm 2020 có 1.575 doanh nghiệp tư nhân hoạt động, tăng 310 doanh nghiệp, tương ứng tăng 24,5% so với năm 2019 Đến năm 2021, số lượng doanh nghiệp tư nhân 1660, tăng 85 DN so với năm 2020, tương ứng tăng 5,3% Các loại hình doanh nghiệp nhìn chung có gia tăng số lượng Trong Cơng ty TNHH, Cơng ty cổ phần chiến tỷ trọng lớn tổng số doanh nghiệp tư nhân hoạt động địa tỉnh Đồng Tháp Hàng năm, Công ty TNHH chiếm xoay quanh 38,7%, Công ty cổ phần chiếm xoay quanh 31,2% so với tổng số doanh nghiệp tư nhân Tỷ trọng hợp tác xã sở SXKH khác chiểm tỷ lệ nhỏ tổng số doanh nghiệp hoạt động địa bàn Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thực theo quy định Pháp luật tra, Luật quản lý thuế Quy trình kiểm tra thuế, cụ thể sau: 2.1 Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế (kiểm tra bàn) Thứ nhất, kiểm tra tính đầy đủ, tính pháp lý thời hạn kê khai hồ sơ khai thuế Kiểm tra trụ sở quan thuế tiến hành thường xuyên hồ sơ khai thuế nhằm đánh giá tính trung thực, xác, hợp lý hồ sơ khai thuế sở so sánh, phân tích, đối chiếu với nguồn thông tin thu thập Việc kiểm tra tiến hành trụ sở quan thuế, cán kiểm tra không tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế (NNT) Nội dung công việc kiểm tra trụ sở quan thuế đội kiểm tra thực từ việc thu thập thông tin, lựa chọn DN kiểm tra, duyệt giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ đến việc tiến hành kiểm tra hồ sơ thuế xử lý kết sau kiểm tra thuế Căn hồ sơ khai thuế DN, cơng chức kiểm tra tiến hành phân tích, trường hợp phát hiệu dấu hiệu nghi vấn yêu cầu DN giải trình bổ sung thơng tin, trường hợp khơng chấp nhận giải trình bổ sung phải đưa vào danh sách để lập kế hoạch kiểm tra trụ sở DN Trưởng phòng Thanh tra - Kiểm tra phân bổ số lượng hồ sơ kiểm tra cân đối theo số cơng chức phịng Số lượng hồ sơ kiểm tra Cục Thuế nhiều, cơng chức phịng Thanh Tra Kiểm tra trung bình khoảng 60 hồ sơ tháng Thứ hai, kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn Cơng tác kiểm tra việc khởi tạo, in, ban hành sử dụng hoá đơn doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quan tâm, thực theo Quyết định 1403/2015/QĐ-TCT Tổng cục Thuế Quy trình kiểm tra hố đơn Qua đó, nội dung kiểm tra hố đơn không trụ sở quan thuế mà nội dung bắt buộc tiến hành tra, kiểm tra theo kế hoạch trụ sở NNT Hàng năm, kiểm tra toán thuế với nội dung kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật thuế DN kết hợp với kiểm tra hóa đơn Kết cho thấy, nhiều DN vi phạm hóa đơn sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, tình trạng mua bán hóa đơn gia tăng Cơng tác kiểm tra, xác minh hố đơn Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp kịp thời phát xử lý hành vi vi phạm, ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hố đơn, góp phần nâng cao tính tn thủ pháp luật NNT Thứ ba, kiểm tra tính thuế, số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế Đây công việc quan trọng công tác kiểm tra thuế, liên quan trực tiếp đến số thu thuế Hiện nay, ngành Thuế thực quản lý thuế theo chế NNT tự khai, tự nộp, hồ sơ khai thuế ẩn chứa dấu hiệu vơ ý hay cố tình vi phạm pháp luật thuế, làm sai lệch tính thuế, làm tăng số tiền thuế khấu trừ, hoàn, giảm số thuế phải nộp, gây thất thu cho NSNN Cơng tác kiểm tra tiến hành có hiệu giảm thiểu rủi ro thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật, đảm bảo khai đúng, nộp đủ, kịp thời số thuế phải nộp Nhận thức tầm quan trọng đó, cán kiểm tra kiểm tra Phịng Thanh tra - Kiểm tra thuộc Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thận trọng tuân thủ quy trình kiểm tra thuế việc tác nghiệp chuyên môn Bên cạnh đó, phận kiểm tra có kết hợp với phận kê khai kế tốn thuế cơng tác xây dựng hệ thống liệu NNT Khi kiểm tra, cán kiểm tra thuế sử dụng liệu kê khai thuế NNT hệ thống sở liệu ngành (TMS, TPR ) liệu thông tin NNT chưa nhập vào hệ thống liệu ngành để kiểm tra hồ sơ khai thuế xem thơng tin NNT kê khai, tính thuế xác chưa Số liệu cho thấy, kết sau kiểm tra làm tăng số thu cho NSNN bình quân hàng năm 19,30% Số lượng hồ sơ khai thuế kiểm tra quan thuế qua năm tăng (năm 2020, tăng so với năm 2019 31,43%; năm 2021, tăng so với năm 2020 10,87%) Qua đó, cơng tác kiểm tra quan thuế ngày trọng, góp phần hạn chế tượng kê khai sai kê khai thiếu số thuế thu cho NSNN Tình hình cụ thể kết kiểm tra quan thuế (kiểm tra bàn) Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2019 - 2021 thể Bảng Bảng Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2019-2021 Chỉ tiêu ĐVT Năm Năm Năm 2019 2020 2021 So sánh (%) 20/19 21/20 BQ Số hồ sơ DN 175 kiểm tra 230 Giảm số Tr.đ 810 thuế khấu trừ 885 1.115 109,26 130,51 119,88 Tăng số thuế phải nộp Tr.đ 445 470 Ra định kiểm tra DN 255 131,43 110,87 121,15 625 105,62 132,98 119,30 10 - - - 2.2 Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế Kiểm tra trụ sở NNT cơng việc địi hỏi nhiều thời gian, kinh nghiệm cán kiểm tra Việc kiểm tra trụ sở NNT mặt giúp cho NNT hiểu rõ sách thuế, văn pháp luật, chế độ kế toán Nhà nước, mặt khác, tác động tích cực đến việc kê khai, nộp thuế NNT Do đó, việc xác định hồ sơ cần phải tiến hành kiểm tra trụ sở NNT vấn đề cần thiết Quy trình kiểm tra thuế trụ sở NNT thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục Thuế Theo đó, tiến hành kiểm tra tập trung vào dấu hiệu nghi vấn, tránh tình trạng kiểm tra dàn trải, gây thời gian cho đối tượng kiểm tra Đồng thời, việc áp dụng công cụ hỗ trợ cơng cụ tra cứu hố đơn DN bỏ trốn, phần mềm phân tích tài DN, phần mềm Excel để tính tốn số liệu rút ngắn thời gian, đồng thời nâng cao hiệu công tác kiểm tra trụ sở NNT Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở DN sở thu thập phân tích thơng tin, lựa chọn đơn vị có dấu hiệu gian lận thuế để tiến hành kiểm tra, vừa không gây phiền hà cho doanh nghiệp khơng có vi phạm, vừa tránh lãng phí nguồn lực quan thuế Việc áp dụng công cụ hỗ trợ công cụ tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn, phần mềm phân tích tài doanh nghiệp, chương trình Excel tính tốn số liệu rút ngắn thời gian đồng thời nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Trong năm 2019 kiểm tra trụ sở quan thuế 244 doanh nghiệp tổng số 1.265 doanh nghiệp đến năm 2020 số đạt 345 doanh nghiệp, tăng gấp 1,4 lần Điều cho thấy hoạt động tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Đồng Tháp quan tâm, việc lựa chọn xác định đối tượng để kiểm tra đối tượng phát thu hồi kịp thời số thuế kê khai sai, tránh thất thu cho Ngân sách Qua kiểm tra thuế, 100% số doanh nghiệp phát sai phạm xử lý theo quy định pháp luật Tổng số tiền xử lý sau kiểm tra (truy thu, phạt) trụ sở doanh nghiệp năm 12.264,35 triệu đồng, tổng số tiền xử lý truy thu 10.201,55 triệu đồng, số tiền phạt 2.062,8 triệu đồng Như vậy, số tiền xử lý bình quân kiểm tra trụ sở doanh nghiệp cao gấp nhiều lần so với số tiền xử lý bình quân tra, kiểm tra trụ sở quan thuế Điều phản ánh thực tế thực công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, cơng chức thuế có nhiều thời gian, tiếp xúc với đầy đủ giấy tờ, chứng từ kế tốn doanh nghiệp, từ kiểm tra chi tiết tường tận hoạt động doanh thu, chi phí doanh nghiệp Kết 03 năm từ 2019 đến 2021 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thực 963 kiểm tra doanh nghiệp trụ sở người nộp thuế Khơng có đồn kiểm tra thực khơng nội dung, thời hạn ghi định kiểm tra thuế Thực gia hạn thời gian kiểm tra trụ sở người nộp thuế 05 định chiếm 12,19% tổng số kiểm tra Lý gia hạn có thời kỳ kiểm tra dài, mơ hình kinh doanh lớn, phức tạp 100% kiểm tra kết thúc có định xử lý quy định, số liệu cụ thể Bảng Bảng 2: Kết kiểm tra thuế 2019 2021 Số DN Số thuế tăng thêm sau kiểm tra thực Năm Phạt hành vi kiểm Tổng số Truy thu khai thiếu (Tr.đ) (Tr.đ) tra thuế (Tr.đ) 2019 244 3.760,35 3.126,75 633,6 2020 345 4.119,25 3.426,7 692,55 2021 374 4.384,75 3.648,1 736,65 Một số đánh giá chung Đối tượng kiểm tra lựa chọn tương đối phù hợp với yêu cầu mục đích công tác kiểm tra thuế Cục Thuế Đồng Tháp tâm tạo điều kiện thuận lợi cho DN thực nghĩa vụ thông qua hoạt động Phòng chức cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Công tác kiểm tra thuế Cục Thuế Đồng Tháp có chuyển hướng tập trung vào chuyên đề, với tinh thần nâng cao chất lượng, hiệu công tác kiểm tra, đáp ứng yêu cầu cải cách Ngành, cơng khai, minh bạch sách thuế tạo công NNT Bên cạnh đó, cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế trọng, góp phần phát DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, theo tiêu chí rủi ro thuế, phối hợp thường xuyên, chặt chẽ với quan chức để xác minh, điều tra trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế như: Trốn lậu thuế, gian lận thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp… Mặc dù, cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế Đồng Tháp có chuyển biến tích cực, cịn số hạn chế, tồn định Bên cạnh số sai sót NNT xác định tính thuế chưa phát hiện, nghiệp vụ công chức kiểm tra hồ sơ khai thuế nhiều hạn chế, tiến độ kiểm tra chậm; Các phần mềm ứng dụng để thực cơng tác phân tích sâu DN chưa áp dụng Cục Thuế Đồng Tháp Một số DN th kế tốn có trình độ chun mơn hạn chế, dẫn đến thực sai chế độ sách kế tốn sách thuế Tiến độ triển khai cơng tác kiểm tra đơi cịn chậm so với kế hoạch đề ra; kết truy thu qua cơng tác kiểm tra cịn chưa cao Số thuế xử lý sau kiểm tra DN chưa thực nộp kịp thời vào NSNN Tính ngăn ngừa dự báo hành vi vi phạm cịn chưa có kết bật Nguyên nhân tồn trình độ cán kiểm tra cịn hạn chế mặt phân tích hồ sơ thuế phân tích báo cáo tài chính, chưa có kinh nghiệm kiểm tra thuế, chưa cập nhật kịp thời sách thuế chế độ kế tốn; trình độ kiểm tra thuế chưa tương xứng DN quy mô, đa ngành nghề Công tác kiểm tra quan thuế nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung chưa áp dụng đồng cơng nghệ thông tin đại, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan Kết cấu hạ tầng thông tin ngành cịn hạn chế, cán làm cơng tác kiểm tra thuế trình độ tin học cịn nhiều hạn chế, Ngoài ra, Khi thực thi Luật Quản lý thuế, kiểm tra thuế gặp số khó khăn, vướng mắc Một số quy định Luật Quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi gần chưa đầy đủ, rõ ràng, chưa phù hợp với thực tế thực hiện: Luật Quản lý thuế không quy định quyền điều tra cho CQT nên vụ vi phạm số tiền thuế lớn, phạm vi rộng CQT không xử lý mà phải chuyển sang quan công an để thụ lý giải Thực tế CQT quan Hải quan khơng có chức điều tra, khởi tố tội trốn thuế nước áp dụng Do hạn chế việc ngăn chặn kịp thời trường hợp cố ý trốn thuế với số lượng lớn có hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước thông qua việc sử dụng hố đơn bất hợp pháp CQT chưa có chức điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển qua quan Công an GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP Nhằm nâng cao công tác kiểm tra thuế Cục Thuế Đồng Tháp thời gian tới, tác giả đề xuất số giải pháp sau: Một là, nâng cao chất lượng cán kiểm tra thuế Cần xây dựng củng cố đội ngũ làm công tác kiểm tra, nâng cao trình độ, lực, kinh nghiệm nghiệp vụ kiểm tra Tăng cường giáo dục lĩnh, đạo đức nghề nghiệp quản lý giám sát cho cán tra, kiểm tra thuế thi hành nhiệm vụ để phòng ngừa ngăn chặn kịp thời hành vi tiêu cực Hai là, tăng cường số lượng cán kiểm tra thuế Số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế Cục Thuế Đồng Tháp thiếu số lượng; yếu chất lượng chuyên môn kỹ kiểm tra thuế mỏng Để đáp ứng nhu cầu kiểm tra thuế, đặc biệt kiểm tra thuế doanh nghiệp bố trí nguồn lực đội cách hợp lý, khoa học để tăng cường số lượng cán kiểm tra thuế Ba là, đảm bảo chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra Hiện nay, tiền lương cán thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng cịn thấp Cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải chế độ làm thêm cho cán KẾT LUẬN Trong trình đổi hội nhập kinh tế quốc tế diễn mạnh mẽ, đời hoạt động hàng loạt doanh nghiệp mà chủ yếu doanh nghiệp tất yếu khách quan Sự phức tạp quy mơ tính chất hoạt động doanh nghiệp bối cảnh tình hình kinh tế tạo lên áp lực lớn cho công tác kiểm tra thuế việc đảm bảo kiểm tra Bốn là, xây dựng, cập nhật hệ thống sở liệu NNT phục vụ công tác kiểm tra thuế Trong thời đại ngày nay, chủ thể quản lý kinh doanh, thơng tin có vai trị đặc biệt quan trọng tồn q trình hoạt động Việc thu thập, đánh giá, so sánh, phân tích, xử lý thơng tin để từ định đắn nhất, ln đặt yêu cầu cấp thiết, yếu tố thiếu chủ thể quản lý Năm là, phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có nhằm tăng cường cơng tác phân tích đánh giá rủi ro, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế hàng tháng, quý, năm DN nằm địa bàn quản lý; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục Thuế Đồng Tháp tiếp tục đẩy mạnh triển khai rộng việc tuyên truyền sách qua kênh thông tin Sáu là, nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm Theo đó, lập kế hoạch kiểm tra thuế cần sở phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế NNT; Hạn chế tối đa việc lập báo cáo phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế phương pháp thủ công lựa chọn theo cảm tính Cập nhật đầy đủ liệu hồ sơ khai thuế, hồ sơ pháp lý NNT vào hệ thống phần mềm quản lý thuế để từ áp dụng phân tích rủi ro theo báo cáo tự động kết xuất từ hệ thống phần mềm ứng dụng nguồn thu NSNN Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ngày hoàn thiện đáp ứng yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Mặc dù vậy, công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp số hạn chế cần khắc phục TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Thái Quang (2013), “Phương pháp quản lý rủi ro, đảm bảo nguồn thu ngân sách bền vững”, Tạp chí Tài chính, (11(589), tr.49 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2019, 2020 2021 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách năm 2019, 2020, 2021 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, Kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2019, 2020, 2021 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 2019, 2020, 2021 Tác giả chịu trách nhiệm viết: Họ tên: Phan Hồng Sơn Đơn vị: Phòng Kiểm tra nội bộ, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Điện thoại: 0913938629 Email: phson.dth@gmail.com Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2023 Giảng viên hướng dẫn TS Phạm Hùng S K L 0