(Luận văn thạc sĩ) hoạt động kiểm soát nội bộ thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒ NGỌC CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ SKC008168 Tp Hồ Chí Minh, tháng 6/2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒ NGỌC CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN ANH PHONG Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2023 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI Trang ii Trang iii Trang iiii Trang iiv Trang iv Trang ivi Trang ivii Trang iviii - Hạn chế: - Nguyên nhân: Theo Anh/Chị áp dụng phương thức kiểm soát để KSNB Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp hiệu nhất? Vì sao? Theo Anh/Chị, giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp dựa sở KSNB ngày xác, đạt hiệu hơn? Xin chân thành cảm ơn kính chúc sức khỏe! Trang i78 PHỤ LỤC BẢNG KHẢO SÁT HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP Xin chào Anh/Chị, học viên cao học ngành Quản lý kinh tế, Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP Hồ Chí Minh Tơi thực đề tài “Hoạt động kiểm sốt nội thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” Để có kết nghiên cứu tốt với đề tài này, mong Anh/Chị dành thời gian để điền vào phiếu khảo sát Ý kiến đóng góp q Anh/Chị nguồn thơng tin q giá giúp tơi hồn thiện đề tài Tơi xin đảm bảo thông tin tổng hợp phục vụ cho đề tài nghiên cứu không sử dụng với mục đích khác Xin chân thành cảm ơn! Anh/Chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý nội dung Đối với nội dung Anh/Chị đồng ý mức độ (bằng cách đánh dấu X vào ô  tương ứng) vào năm mức độ tương ứng sau: 1- Hồn tồn khơng đồng ý, 2- Khơng đồng ý, 3- Bình thường, 4- Đồng ý 5- Hồn tồn đồng ý Hoạt động kiểm soát nội thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp                Môi trường kiểm soát Ban lãnh đạo đánh giá cao vai trò KSNB thuế TNDN Lãnh đạo thường xuyên tiếp xúc, lắng nghe trao đổi trực tiếp với CBCC cấp Năng lực CBCC Cục Thuế có trình độ chun mơn theo u cầu vị trí cơng tác Trang i79 Hoạt động kiểm sốt nội thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Xây dựng mơi trường văn hóa, đạo đức công vụ CBCC đặt lên hàng đầu                                         Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin, trọng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ CBCC Đánh giá rủi ro Xây dựng chế để nhận diện đánh giá rủi ro phát sinh công tác thu thuế TNDN Thường xuyên đánh giá mức độ tác động rủi ro xảy trình thu thuế TNDN, xử phạt CBCC bắt tay với hành vi trốn thuế Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro, xếp thứ tự rủi ro điều chỉnh rủi ro liên quan đến thay đổi văn pháp luật Nhận diện rủi ro thiết lập biện pháp để ứng phó với rủi ro xảy q trình thu thuế TNDN, KSNB thuế TNDN Phân bổ nhân lực có lực đối phó rủi ro Hoạt động kiểm soát Thực phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận Trang i80 Hoạt động kiểm soát nội thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Việc phê duyệt dự toán thu thuế TNDN quy định chặt chẽ văn                                         Tài khoản mật đăng nhập hệ thống QLT tập trung sử dụng cho công tác QLT Cục Thuế phân quyền cho cá nhân CBCC tham gia hoạt động thu thuế TNDN, KSNB thuế TNDN luân chuyển vị trí định kỳ Các hoạt động quản lý, lưu trữ hồ sơ thu thuế TNDN, KSNB thuế TNDN Cục Thuế ln đảm bảo quy trình, cẩn thận không bị thất lạc Các hồ sơ kiểm tra tốn thuế TNDN kiểm duyệt trước trình lãnh đạo phê duyệt Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế tiến hành độc lập cá nhân khác với người quản lý trực tiếp Thông tin truyền thông Cổng thông tin điện tử kết nối với Doanh nghiệp nộp thuế TNDN hoạt động hiệu Hệ thống quản lý thuế tập trung chương trình quản lý thuế điện tử ln cập nhật kịp thời theo sách thuế Trang i81 Hoạt động kiểm soát nội thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn sách thuế cho người nộp thuế Quy trình quản lý thuế xử lý thông tin thay đổi kịp thời theo sách thuế Thu thập thơng tin thích hợp từ quan bên ngồi Bảo hiểm, Sở Kế hoạch Đầu tư,                                    Giám sát Ban lãnh đạo thường xuyên kiểm tra, giám sát tình hình thu thuế TNDN, KSNB thuế TNDN phịng ban liên quan Những sai sót trình xử lý, giải phát kịp thời báo cáo lên cấp Bộ phận kiểm tra thuế phép báo cáo trực tiếp cho người lãnh đạo cao Bỏ qua công việc kiểm tra, giám sát sau DN nộp thuế Trang i82 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP INTERNAL CONTROL ACTIVITIES OF CORPORATE PROFIT TAX AT DONG THAP PROVINCIAL TAX DEPARTMENT Hồ Ngọc Các Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Tp.HCM TÓM TẮT Xây dựng áp dụng hệ thống kiểm sốt nội thuế thu nhập doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế Vấn đề kiểm soát nội thuế thu nhập doanh nghiệp Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quan tâm xem nhiệm vụ trọng tâm nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, góp phần hồn thành vượt mức tiêu thu ngân sách nhà nước giao Tuy nhiên, thời gian qua, việc quản lý thuế nói chung hoạt động kiểm soát nội sắc thuế nói riêng, đặc biệt cơng tác kiểm sốt nội thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ thơng tin, bố trí nguồn nhân lực, trình độ cán cơng chức Chính vậy, việc nghiên cứu “Hoạt động kiểm soát nội thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, kiểm sốt nội thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết; Nghiên cứu bao gồm nội dung chính: (1) hệ thống vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội thuế thu nhập doanh nghiệp; (2) phân tích, đánh giá hoạt động kiểm sốt nội thuế thu nhập doanh nghiệp; (3) đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Các mục tiêu nghiên cứu làm sáng tỏ thông qua việc vận dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu để luận giải giải vấn đề Kết nghiên cứu sở để đề xuất giải pháp mang tính khả thi hiệu quả; Nghiên cứu đưa kiến nghị quan có thẩm quyền đề xuất nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Từ khóa: Cơ quan thuế, kiểm sốt nội bộ, thuế thu nhập doanh nghiệp ABSTRACT Establishing and implementing an internal control system for corporate profit tax plays a crucial role in tax management Internal control system for corporate profit tax is concerned by the Board of Directors of Dong Thap Provincial Tax Department, and is considered as one of the key tasks to improve the effectiveness and efficiency of tax administration, contributing to the achievement of annual State budget revenue targets However, in recent years, tax administration in general and internal control activities of taxes in particular, especially the internal control of corporate profit tax, still have many inadequacies in management processes, application of information technology, human resource arrangement, and tax officer qualifications Therefore, the thesis “Internal control activities of corporate profit tax at Dong Thap Provincial Tax Department” was carried out to improve the efficiency of tax administration and internal control of corporate profit tax at the Tax Department of Dong Thap Province; This study consists of main contents: (1) Trang i83 systematizing the theoretical issues about the internal control system of corporate profit tax; (2) analyzing and evaluating internal control activities of corporate profit tax; (3) proposing some solutions to improve the efficiency of internal control of corporate profit tax at the Tax Department of Dong Thap Province The research objectives in turn are clarified through the combined application of many research methods to interpret and resolve the problems Research results are the basis for proposing feasible and effective solutions; This study has proposed some recommendations to superior tax administration agency, and suggested groups of solutions to improve the efficiency of internal control of corporate profit tax at the Tax Department of Dong Thap province Keywords: Tax deparment, internal control, corporate profit tax ĐẶT VẤN ĐỀ Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống sách thuế đổi mới, cải cách nhằm thích ứng với kinh tế thị trường Quá trình cải cách làm quan hệ quan thuế (CQT) người nộp thuế (NNT) trở thành người bạn đồng hành góp phần vào việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước (NSNN) Để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, phát huy chế tự khai - tự nộp NNT CQT làm nhiệm vụ tuyên truyền, hỗ trợ, giám sát, kiểm tra tuân thủ pháp luật NNT, ngành thuế cần tiếp tục có nhiều hoạt động kiểm sốt giải pháp phù hợp với tình hình thực tiễn để nâng cao hiệu quản lý thuế như: Cải cách thủ tục hành chính, đại hóa ngành thuế, rút ngắn thời gian kê khai, nộp thuế NNT; tăng cường kiểm soát nội (KSNB), kỷ luật, kỷ cương; đổi phương pháp làm việc khoa học; củng cố nâng cao chất lượng chuyên môn đội ngũ cán công chức, Tuy nhiên, thời gian qua, việc quản lý thuế nói chung hoạt động (KSNB) sắc thuế nói riêng, đặc biệt cơng tác kiểm sốt nội thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhiều bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ thơng tin, bố trí nguồn nhân lực, trình độ cán cơng chức Ngồi ra, quan điểm thuế cịn phiến diện, chủ yếu nhằm tận thu thuế, chưa coi trọng việc kích thích q trình sản xuất, kinh doanh, cịn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, DN gian lận, trốn thuế TNDN ngày nhiều, công tác nhận diện, đánh giá rủi ro công tác KSNB thuế TNDN chưa quan tâm trọng, hiệu công tác đánh giá chưa cao, tổ chức máy nguồn nhân lực chưa đáp ứng cho yêu cầu, mục đích hoạt động KSNB thuế TNDN Chính vậy, việc nghiên cứu “Hoạt động kiểm sốt nội thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cần thiết giúp đánh giá đắn, toàn diện kết đạt được, mặt hạn chế đề xuất giải pháp nâng cao hiệu hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 2.1 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan Badara Saidin (2013), nghiên cứu khái quát hóa kiến thức mối quan hệ KSNB hữu hiệu hoạt động KSNB quan hành nghiệp cấp địa phương Nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính, tổng hợp cơng trình nhà nghiên cứu trước để xây dựng mơ hình nghiên cứu định lượng tác động nhân tố thuộc hệ thống KSNB đến tính hữu hiệu kiểm toán nội đơn vị nghiệp cấp địa phương Tuy nhiên, nghiên cứu Badara Saidin đề xuất mơ hình mà chưa có thực nghiệm phân Trang i84 tích số liệu cụ thể để minh họa cho nhận định Nguyễn Thanh Trang (2015), nghiên cứu, khảo sát đánh giá thực trạng tồn nhằm đưa giải pháp giúp hoàn thiện hệ thống KSNB với yếu tố cấu thành tạo mơi trường kiểm sốt, thực đánh giá rủi ro, cập nhật thông tin truyền thông, hệ thống thủ tục kiểm soát hoạt động giám sát Tác giả có nghiên cứu sâu kinh nghiệm giúp xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp lĩnh vực lượng dầu khí nước phát triển giới để hoàn thiện vận dụng Việt Nam Bên cạnh giải pháp có hữu ích, số giải pháp đưa mang tính định hướng chung chung chưa thể hướng đến mục tiêu ngăn ngừa rủi ro mà tác giả nhận diện trước Nguyễn Thị Kim Liên (2018), tác giả nghiên cứu tiến hành khảo sát thực trạng cơng tác kiểm sốt nội Cục Thuế tỉnh Quảng Trị dựa theo 05 yếu tố cấu thành cở cơng tác kiểm sốt nội là: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, thực Hoạt động kiểm soát, cập nhật Thơng tin truyền thơng, Giám sát Qua tác giả đề xuất giải pháp thực nhằm tổ chức, thực thi có hiệu cơng tác kiểm sốt nội để quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Tuy nhiên, nghiên cứu thực với không gian nhỏ cụ thể nghiên cứu hoạt động KSNB Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, chưa khái qt hết tồn tính chất tổng thể hoạt động KSNB thuế TNDN Nguyễn Hồng Trang (2019), nghiên cứu thực qua việc phân tích kết đạt được, phát hạn chế tìm nguyên nhân hạn chế để đề giải pháp thực vừa mang tính tình thế, vừa mang tính định hướng lâu dài việc kê khai, nộp thuế, tốn thuế, kế tốn thuế nhằm góp phần hệ thống hồn thiện việc kiểm sốt quản lý thuế TNDN Tuy nhiên, nghiên cứu thực phạm vi hẹp kết nghiên cứu áp dụng cho DN riêng lẻ, chưa đưa kết mang tính đại diện cho tất doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Việc đánh giá cơng tác kiểm sốt quản lý thuế TNDN có hiệu chưa kết hợp tính hiệu việc tổ chức quản lý thu thuế tính tuân thủ quy định pháp luật thuế Bùi Thanh Sơn (2020), nghiên cứu thực đánh giá thực trạng hệ thống KSNB ngân hàng thương mại quan điểm COSO, cách tiếp cận từ góc độ nhà quản lý Nghiên cứu thực 17 ngân hàng thương mại Việt Nam hình thức quan sát, vấn chuyên gia, cán làm công tác quản lý nhà nước ngân hàng Những phát từ kết khảo sát vấn cho thấy cơng tác quản lý cịn có số hạn chế; yếu tố KSNB NHTM có hạn chế định, ảnh hưởng tới hiệu lực hiệu hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Tuy nhiên, quản lý trình bao gồm nhiều chức năng, nghiên cứu đề cập đến giải pháp tổng thể từ góc độ quản lý nhằm hồn thiện hệ thống KSNB sở rủi ro theo yếu tố cấu thành, yếu tố mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động thủ tục kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát 2.2 Mục tiêu nghiên cứu Đánh giá thực trạng hoạt động KSNB thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nhằm đưa giải pháp kiến nghị giúp nâng cao hiệu hoạt động KSNB quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Đồng Tháp, cụ thể: - Đề tài phân tích quy trình nghiệp vụ có liên quan để thấy mặt chưa hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp; - Đánh giá thực trạng hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2020-2022 - Đề xuất giải pháp khả thi nhằm nâng cao hiệu hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 2.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trang i85 Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Đó sách, quy định, trình tự, thủ tục thiết kế vận hành nhằm cảnh báo phịng ngừa rủi ro xảy ra, nâng cao hiệu hoạt động đạt mục tiêu đề Phạm vi nghiên cứu đề tài: - Phạm vi nội dung: Để đạt mục tiêu nghiên cứu, đề tài tập trung nghiên cứu hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Làm rõ thực trạng, từ đề xuất giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội thuế TNDN địa bàn tỉnh Đồng Tháp - Phạm vi không gian: Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp - Phạm vi thời gian: Đề tài lựa chọn thời gian nghiên cứu từ năm 2020 đến năm 2022 2.4 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thơng tin: Thơng qua giáo trình, tài liệu, cơng trình nghiên cứu số tác giả KSNB gắn với hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp để thấy đặc thù hoạt động ảnh hưởng tới việc thiết kế vận hành, từ đưa nhận định, đánh giá - Phương pháp điều tra, quan sát, vấn: Thiết kế bảng câu hỏi để điều tra kết hợp với vấn sâu chuyên gia Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp để làm rõ thông tin thu thập từ phiếu điều tra Ngoài ra, tác giả kết hợp quan sát hoạt động nghiệp vụ đơn vị nhằm mục đích làm rõ thực trạng hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp - Phương pháp xử lý liệu: Từ kết điều tra, quan sát, vấn sâu chuyên gia, tác giả lập bảng tổng hợp từ mơ tả, đánh giá, phân tích, tổng hợp, so sánh nhằm hồn chỉnh liệu thu Trên sở đó, đánh giá thực trạng hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp - Nguồn liệu sử dụng: liệu thứ cấp liệu sơ cấp KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 3.1 Kết đạt - Đề tài hệ thống hóa vấn đề mang tính chất lý luận hoạt động KSNB thuế TNDN - Đánh giá thực trạng hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, từ vấn đề mà hoạt động KSNB thuế TNDN cần hoàn thiện để nâng cao hiệu hoạt động KSNB thuế TNDN địa bàn tỉnh Đồng Tháp thời gian tới - Đề xuất giải pháp khả thi giải vấn đề tồn liên quan đến hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp - Kết nghiên cứu đề tài tài liệu tham khảo hữu ích cho cơng tác KSNB thuế TNDN tỉnh Đồng Tháp nói riêng cơng tác quản lý thuế TNDN ngành thuế nói chung 3.2 Tồn tại, hạn chế Cục Thuế chưa xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp cụ thể cho cơng chức đơn vị nên xảy trường hợp mâu thuẫn quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế với công chức thuế Bên cạnh đó, chưa thật trọng việc phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận công việc chưa tổ chức thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ lên từ xuống hoạt động đơn vị Năng lực, kỹ làm việc CBCC chưa quan tâm mực Phân bổ nguồn nhân lực để ngăn ngừa, đối phó rủi ro chưa hợp lý Các rủi ro nhận diện truyền đạt đến phòng chức chưa kịp thời, đầy đủ chưa có phối kết hợp tích cực, nhịp nhàng, chặt chẽ công việc Mặt khác, quan quản lý nhà nước công tác quản lý thuế nên cịn mang nặng tính hành việc lập báo cáo thường chưa phản ánh tình hình quản lý thu thuế TNDN, KSNB thuế TNDN Trang i86 Việc thực văn pháp luật quan, ban ngành, phận liên quan tồn nhiều điểm chưa đồng bộ, chưa tạo hỗ trợ để kiểm soát nguồn thu, KSNB thuế TNDN tạo kẽ hở cho doanh nghiệp vận dụng khai thác để trốn thuế Bộ phận kiểm tra thuế nội đơn vị chưa thực hết chức nhiệm vụ phúc tra lại hồ sơ kiểm tra nên thông tin sai phạm thường bị che giấu, phản ứng sai phạm xảy không kịp thời Bên cạnh điểm mạnh, tồn nhiều hạn chế thông tin truyền thông như: Ứng dụng thuế điện tử thường xuyên phải nâng cấp qua nhiều phiên bản, tốc độ xử lý chậm, lỗi hệ thống đường truyền mạng tải Hệ thống loại mẫu biểu báo cáo chưa phù hợp, chưa đầy đủ Việc bảo mật thông tin, liệu kiểm soát chưa chặt chẽ, lưu trữ hồ sơ tài liệu khai thuế, toán thuế TNDN, KSNB thuế TNDN chưa hệ thống, chưa đồng Bộ phận kiểm tra chưa thực đầy đủ chức kiểm sốt khối lượng u cầu công việc kiểm tra đơn vị ngày lớn, hệ thống thơng tin cịn nhiều thiếu sót gây thời gian việc tra cứu Đội ngũ CBCC thuế thực công tác kiểm tra, giám sát chưa phát hết sai phạm, gian lận doanh nghiệp có thơng đồng bao che cho NNT 3.3 Nguyên nhân chủ yếu tồn tại, hạn chế Nguồn nhân lực ngành Thuế chưa đủ để đáp ứng u cầu cơng việc cách kịp thời, phục vụ tốt cho NNT Mặt khác, ý thức đạo đức nghề nghiệp CBCC thuế, môi trường công tác dễ bị vật chất cám dỗ, thực thi nhiệm vụ nặng tư lợi cá nhân làm ảnh hưởng nhiều đến đạo đức nghề nghiệp Ban lãnh đạo chưa có quan tâm thích đáng đến rủi ro, đặc biệt rủi ro khoản thu thuế TNDN theo quy định pháp luật, biểu đơn vị chưa phân tích đánh giá cách đầy đủ rủi ro liên quan Ngồi ra, ngun nhân cịn đến từ việc nội đơn vị chưa xây dựng kế hoạch giám sát chặt chẽ rủi ro có kế hoạch đối phó trường hợp có biến động đột xuất cấu tổ chức, sách Cơng tác ln phiên, ln chuyển CBCC phịng ban, điều động cơng tác cịn mang tính nể từ mối quan hệ quen biết cục Quy định luật văn hướng dẫn, chế tài xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế chưa đủ sức răn đe Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội ngành chưa thật trọng chưa xem biện pháp trọng yếu công tác quản lý thuế Cơ quan thuế chưa thật tranh thủ hỗ trợ ngành, cấp quản lý khác để thực tốt công tác thu thuế quản lý nợ thuế Ứng dụng công nghệ thông tin CBCC kiểm tra, KSNB thuế TNDN yếu, việc phân quyền sử dụng phần mềm thực chưa tốt, gây nên nhiều khó khăn việc kiểm sốt liệu truy cứu trách nhiệm xảy sai sót Hệ thống báo cáo nhiều loại lại chưa đầy đủ cụ thể để đáp ứng thực tiễn yêu cầu công tác quản lý thuế Nhu cầu khối lượng công tác kiểm tra giám sát ngày cao mà nguồn lực công chức đơn vị cịn yếu, cịn mỏng, kỹ chun mơn nghiệp vụ chưa đáp ứng yêu cầu công việc dẫn đến phát khơng kịp thời chí không phát rủi ro gian lận thuế, trốn thuế từ khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp quan thuế Bên cạnh việc trọng nâng cao trình độ CBCC, khuyến khích cơng chức tham gia khóa học nâng cao chuyên môn nghiệp vụ chưa trọng tinh thần tự giác học hỏi công chức chưa cao MỘT SỐ GIẢI PHÁP 4.1 Giải pháp liên quan đến thông tin truyền thông Cần đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ; tổ chức buổi tập huấn thuế cho DN cách định kỳ trường hợp có thay đổi sách sách thuế TNDN Thực tốt Trang i87 công tác giúp cho Cục Thuế truyền đạt thơng tin thay đổi sách thuế thời kỳ, cách thức thực đến DN giúp thực theo quy định Bảo mật thông tin đối tượng nộp thuế, biết vấn đề quan trọng cơng tác quản lý thuế quản lý bảo mật thông tin đối tượng nộp thuế Thông tin đối tượng nộp thuế khối lượng liệu lớn, mang tính lâu dài biến động thường xuyên Cần đầu tư trang bị cho hệ thống máy móc thiết bị đảm nhận việc truyền tải thông tin, xây dựng quy chế phối hợp trao đổi thơng tin quan quản lý có liên quan nhằm khai thác thông tin trường hợp thành lập mới, biến động đối tượng nộp thuế hoạt động chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh, cách nhanh chóng, xác 4.2 Giải pháp liên quan đến giám sát Bộ phận kiểm tra nội cần phải thiết lập kế hoạch kiểm tra nội định kỳ, để kịp thời phát sai sót q trình xử lý cơng việc CBCC thuế Tăng cường nguồn lực cho phận tra, kiểm tra thuế, với nguồn nhân lực CBCC tra, kiểm tra thuế mà phải kiểm tra số lượng lớn doanh nghiệp nên việc xảy sai sót điều khơng thể tránh khỏi Do để tối ưu hóa nguồn lực Cục Thuế cần phải có liên kết thơng tin với quan liên quan khác Tạo điều kiện cho CBCC tra, kiểm tra thuế phép trực tiếp báo cáo kết đạt được, hành vi vi phạm đối tượng nộp thuế trình tra kiểm tra thuế lên Ban lãnh đạo 4.3 Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát Định kỳ cần đề kế hoạch luân chuyển CBCC phòng ban nhằm để tránh việc gây tác động xấu công việc, thứ tránh cảm giác nhàm chán công việc phải làm việc q lâu vị trí phịng ban Thứ hai việc luân chuyển tránh rủi ro công tác thu thuế Phân chia trách nhiệm đến cá nhân, việc phân công người, việc vừa giúp phát huy tối đa khả cá nhân để công việc thực cách nhanh chóng nhất, vừa giúp cá nhân có ý thức trách nhiệm việc làm, đồng thời đánh giá lực người 4.4 Giải pháp liên quan đến mơi trường kiểm sốt Phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận, lãnh đạo đơn vị cần phân định quyền hạn trách nhiệm rõ ràng cho phận nhằm giúp đạt hiệu công việc tốt đồng thời giúp phận có trách nhiệm với cơng việc mà giao, tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm phận Xây dựng chuẩn mực đạo đức, ứng xử phù hợp với quy tắc đạo đức ứng xử đắn người CBCC thuế Đối với quan Nhà nước yếu tố quan trọng, nên hoạt động phải thực theo chuẩn mực quy tắc ứng xử làm việc nội Cục Thuế hay tiếp công dân Mỗi CBCC phải ý thức xây dựng môi trường làm việc chuẩn mực không hẳn để thể cho người khác thấy mà yếu tố liên quan chặt chẽ với việc xây dựng mơi trường kiểm sốt hiệu Xây dựng cấu tổ chức hiệu quả, yếu tố quan trọng việc xây dựng mơi trường kiểm sốt hiệu quả, hoạt động KSNB thuế TNDN hiệu Ban lãnh đạo khơng thể có đủ thời gian để quản lý hết trình làm việc CBCC phận Năng lực cán bộ, cơng chức, CBCC có lực mơi trường kiểm sốt hoạt động có hiệu Vì cấu tạo nên mơi trường kiểm sốt chủ yếu yếu tố người, nên yếu tố mà tổ chức đặc biệt quan tâm Hiện nay, hỗ trợ nhiều từ phương tiện kỹ thuật Trang i88 yếu tố người yếu tố quan trọng thay 4.5 Giải pháp liên quan đến nhân tố rủi ro Nâng cao lực chuyên môn cán bộ, công chức, để nhận biết đánh giá rủi ro địi hỏi CBCC thuế phải có trình độ lực tốt, nhiều kinh nghiệm kiến thức chuyên sâu, nên thật sai sót tổ chức trọng nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin, trang thiết bị sở vật chất quên công tác đào tạo nâng cao khả làm việc CBCC Việc đánh giá rủi ro ban đầu phải biết nhận dạng rủi ro nên cần phải có đội ngũ CBCC phân tích đánh giá nguy rủi ro tiềm ẩn để nhận dạng chúng cách xác hiệu Tiếp theo thực đo lường mức độ tác động rủi ro lên tổ chức, tiến hành phân loại rủi ro để có phương án đối phó hợp lý quản lý thuế đơn vị Tham khảo thêm ý kiến chuyên gia từ có đánh giá biện pháp đối phó với rủi ro KẾT LUẬN Tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, việc xây dựng áp dụng KSNB thuế TNDN có ý nghĩa quan trọng Vấn đề Ban Lãnh đạo Cục Thuế quan tâm xem nhiệm vụ trọng tâm nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Do đó, việc nghiên cứu Hoạt động kiểm sốt nội thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động KSNB thuế TNDN mang ý nghĩa lý luận thực tiễn Phân bổ nguồn nhân lực phù hợp, rủi ro đơn vị phát sinh từ nhiều nguyên nhân, đối tượng khác nhau, từ bên từ bên ngồi Và rủi ro có nhiều mức độ khác nhau, có rủi ro xảy với mức độ ít, ảnh hưởng nghiêm trọng, có rủi ro xảy với tần suất cao hậu khơng nghiêm trọng, việc phân bổ nguồn lực để đối phó với rủi ro có hiệu điều kiện nguồn lực giới hạn vấn đề quan trọng Với lĩnh vực, đối tượng thường xảy sai phạm cần phân bổ nguồn lực nhiều Trong hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp gặp phải khó khăn, vướng mắc vừa thân Luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực Luật thuế cịn nhiều hạn chế, ngồi cịn tác động điều kiện khách quan Những khó khăn địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện công tác KSNB thuế TNDN để Luật thuế, đặc biệt thuế TNDN phát huy tốt vai trò, tác dụng Vì vậy, giải pháp nêu luận văn kỳ vọng góp phần nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước Xử phạt hành vi bắt tay với doanh nghiệp trốn thuế, công tác đánh giá rủi ro vơ khó khăn có cán bắt tay với hành vi trốn thuế doanh nghiệp Do đó, cần tổ chức đợt kiểm tra nội bộđột xuất nguyên tắc đảm bảo bí mật thông tin dạng kiểm tra nội bộtheo chuyên đề, theo tính chất cơng việc nhằm hạn chế CBCC có tư tưởng đối phó, che giấu hành vi vi phạm Nghiên cứu hướng tới hệ thống hóa vấn đề hệ thống KSNB thuế TNDN; phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động KSNB thuế TNDN; từ đó, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu hoạt động KSNB thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Các mục tiêu nghiên cứu làm sáng tỏ qua việc vận dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu Xác định mục tiêu đơn vị truyền đạt đến CBCC thông qua văn cụ thể, định kỳ hàng tháng đơn vị kiểm tra khả hồn thành mục tiêu phịng ban để xem xét khả hoàn thành mục tiêu LỜI CẢM ƠN Với lịng biết ơn sâu sắc, Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy, cô Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Trang i89 Hồ Chí Minh đặc biệt, Tơi xin chân thành gửi lời cảm ơn PGS.TS Nguyễn Anh Phong, người hướng dẫn tơi suốt q trình thực đề tài Sự định hướng bảo thầy giúp nghiên cứu giải vấn đề cách khoa học, đắn Tôi xin chân thành cảm ơn quý lãnh đạo nơi công tác tạo điều kiện giúp đỡ cơng việc học tập Đã giúp tơi theo học hồn thành khóa luận tốt Xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thanh Trang (2015) Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế Hà Nội: Học viện Tài Phạm Vũ Thúy Hằng (2015) Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác kiểm tra Chi cục Thuế Quận Luận văn thạc sĩ kinh tế Hồ Chí Minh: Trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Kim Liên (2018) Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế Huế: Đại học Huế - Trường Đại học kinh tế Nguyễn Hồng Trang (2019) Kiểm soát quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ kế toán Hà Nội: Trướng Đại học Lao động - Xã hội Bùi Thanh Sơn (2020) Kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế Hà Nội: Học viện Khoa học xã hội Saidin, M S (2013) Impact of the Effective Internal Control System on the Internal Audit Effectiveness at Local Government Level Journal of Social and Development Sciences, 4(1), 16-23 Trang i90 Tác giả chịu trách nhiệm viết: Họ tên: Hồ Ngọc Các Đơn vị: Phòng Kê khai Kế toán thuế, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Điện thoại: 0939 771 078 Email: hongoccac@gmail.com Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng năm 2023 Giảng viên hướng dẫn PGS TS Nguyễn Anh Phong Trang i91 S K L 0