(Luận văn) quản lý rủi ro hóa đơn tại cục thuế tỉnh đồng tháp

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ep w n Ngô Văn Mệnh lo ad ju y th yi QUẢN LÝ RỦI RO HÓA ĐƠN pl n ua al TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP n va ll fu oi m nh at LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2019 i t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ep w n Ngô Văn Mệnh lo ad ju y th yi pl QUẢN LÝ RỦI RO HÓA ĐƠN n ua al TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP n va ll fu oi m CHUN NGÀNH: TÀI CHÍNH CƠNG at nh MÃ SỐ: 8340201 z z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ht vb k jm om l.c gm NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng n a Lu n va y te re Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2019 ii LỜI CAM ĐOAN t to Đề tài luận văn: “Quản lý rủi ro hóa đơn Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ” ng tơi thực hi ep Tơi xin cam đoan tồn nội dung số liệu, liệu luận văn trình bày dƣới ngồi phần có trích nguồn tơi thực Trên sở w n lý thuyết liên quan trích dẫn luận văn có ghi nguồn tham khảo lo ad từ sách, tạp chí, nghiên cứu, báo cáo hay báo Dữ liệu phân tích y th luận văn sử dụng nguồn thông tin sơ cấp đƣợc thu thập từ Cục Thuế tỉnh Đồng ju Tháp Q trình xử lý liệu, phân tích tơi thực Kết chƣa yi pl đƣợc trình bày hay cơng bố nghiên cứu trƣớc ua al n TP.HCM, ngày năm 2019 tháng va n Tác giả ll fu oi m at nh z Ngô Văn Mệnh z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re iii LỜI CẢM ƠN t to Đề tài luận văn thạc sĩ: “Quản lý rủi ro hóa đơn Cục Thuế tỉnh ng Đồng Tháp”, kết trình học tập rèn luyện tác giả suốt thời hi ep gian theo học chƣơng trình đào tạo sau đại học Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Để đạt đƣợc kết này, nhờ Q Thầy, Cơ Trƣờng Đại học w n Kinh tế TP Hồ Chí Minh hết lòng tận tụy, truyền đạt kiến thức, kinh lo ad nghiệm vô quý báu y th Tơi xin đặc biệt gửi lịng biết ơn chân thành đến Giảng viên hƣớng dẫn luận ju văn, PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng tận tình hƣớng dẫn góp ý cho tác giả yi pl suốt trình thực luận văn thạc sĩ ua al Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Quý đồng nghiệp tham gia khảo sát, cung n cấp cho tác giả nhiều tài liệu giá trị có nhiều góp ý giúp tác giả hoàn thành luận n va văn fu ll Cuối tác giả xin chân thành cảm ơn đến gia đình, bạn bè, bạn học m oi viên cao học khóa chia sẻ cho tác giả kiến thức kinh nghiệm at nh suốt trình học tập thực luận văn z Trong trình thực hiện, tác giả cố gắng để hoàn thiện z luận văn, thƣờng xuyên trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp Q Thầy, vb ht Cơ bạn bè, tham khảo nhiều tài liệu, song khơng tránh khỏi thiếu sót, jm k hạn chế định Tác giả kính mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Quý om l.c Xin chân thành cảm ơn gm Thầy, Cô n a Lu n va y te re iv MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA I ng hi LỜI CAM ĐOAN II ep LỜI CẢM ƠN III w MỤC LỤC IV n lo DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VI ad DANH MỤC CÁC BẢNG VII y th ju DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ VIII yi MỞ ĐẦU pl al Tính cấp thiết đề tài n ua Mục tiêu, câu hỏi giải pháp cần trả lời n va 2.1 Mục tiêu thực đề tài fu 2.2 Câu hỏi giải pháp cần trả lời ll Cách tiếp cận để thực mục tiêu đề tài oi m Dự kiến kết cấu luận văn nh at CHƢƠNG z z 1.1 QUẢN LÝ THUẾ THEO RỦI RO vb 1.1.1 Rủi ro rủi ro thuế ht jm 1.1.2 Quản lý thuế theo rủi ro k 1.2 QUẢN LÝ RỦI RO HÓA ĐƠN gm l.c 1.3 LƢỢC KHẢO CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 11 om 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ HÓA ĐƠN Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG 15 a Lu 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý hóa đơn thành phố Hà Nội 15 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý hóa đơn tỉnh An Giang 16 n 2.1.1 Sự đời phát triển 21 2.1.2 Kết thu ngân sách giai đoạn 2013-2018 23 y 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP 21 te re CHƢƠNG 21 n va 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 18 v 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI DOANH t to NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP GIAI ĐOẠN 2016-2018 24 ng 2.2.1 Tổ chức thực quy trình quản lý rủi ro hóa đơn 24 hi ep 2.2.2 Thực trạng xây dựng hệ thống sở liệu tập trung doanh nghiệp làm sở áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn 25 w n 2.2.3 Thực trạng áp dụng quản lý rủi ro quản lý hoạt động tạo, in, phát lo ad hành sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 28 y th 2.2.4 Thực trạng áp dụng quản lý rủi ro trình lập kế hoạch thực ju tra, kiểm tra hóa đơn doanh nghiệp 34 yi pl 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO HÓA ua al ĐƠN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG n THÁP GIAI ĐOẠN 2016-2018 45 va n 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 45 fu ll 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 47 oi m CHƢƠNG 54 at nh 3.1 QUAN ĐIỂM 54 3.2 ĐỊNH HƢỚNG CẢI CÁCH VÀ HIỆN ĐẠI HĨA CƠNG TÁC QUẢN z z LÝ HÓA ĐƠN TRONG THỜI GIAN TỚI 54 vb ht 3.3 GIẢI PHÁP CHỦ YẾU 56 jm 3.3.1 Nhóm giải pháp đề xuất sách 56 k gm 3.3.2 Nhóm giải pháp đề xuất đơn vị quản lý hóa đơn 57 l.c 3.3.3 Nhóm giải pháp đề xuất doanh nghiệp 58 om 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 59 a Lu 3.4.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 59 n 3.4.2 Đối với UBND tỉnh Đồng Tháp, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 60 y PHỤ LỤC 68 te re TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 n va KẾT LUẬN 63 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to Ký hiệu Cụm từ ng hi ep Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng CQT w n lo ad y th Thu nhập doanh nghiệp ju TNDN yi Ngƣời nộp thuế pl NNT ua al Ngân sách nhà nƣớc n NSNN n va Cán thuế ll fu CBT oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re vii DANH MỤC CÁC BẢNG t to Bảng 2.1: Kết thu ngân sách Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ 2013-2018 42 ng Bảng 2.2: Số DN vi phạm hóa đơn qua tra, kiểm tra giai đoạn 2016-201855 hi ep Bảng 2.3: Kết truy thu thuế qua tra, kiểm tra hóa đơn giai đoạn 2016- 2018 57 w Bảng 2.4: Tình hình giảm số thuế GTGT đƣợc khấu trừ qua tra, kiểm tra n lo ad hóa đơn giai đoạn 2016-2018 59 ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ t to Hình 1.1: Quy trình quản lý rủi ro hóa đơn 13 ng Biểu đồ 2.1: Mức độ sai lệch thông tin hệ thống lƣu trữ quan thuế hi ep thực tế tra, kiểm tra doanh nghiệp 45 Biểu đồ 2.2: Đánh giá số lƣợng DN lựa chọn tra, kiểm tra hóa đơn hàng w năm 51 n lo Biểu đồ 2.3: Mức độ khác biệt số liệu đánh giá rủi ro ban đầu so với mức độ ad y th gian lận thực tế đƣợc phát qua tra, kiểm tra hóa đơn 52 ju Biểu đồ 2.4: Số DN vi phạm hóa đơn tổng số DN đƣợc lựa chọn quản lý yi pl rủi ro hóa đơn giai đoạn 2016 – 2018 55 ua al Biểu đồ 2.5: Số DN vi phạm hóa đơn tổng số DN đƣợc lựa chọn quản lý n rủi ro khác, giai đoạn 2016 – 2018 56 va n Biểu đồ 2.6: Kết truy thu thuế qua tra, kiểm tra hóa đơn giai đoạn 2016- fu ll 2018 57 oi m Biểu đồ 2.7: Kết truy thu thuế bình quân qua tra, kiểm tra hóa đơn giai at nh đoạn 2016-2018 58 Biểu đồ 2.8: Tình hình giảm số thuế GTGT đƣợc khấu trừ qua tra, kiểm z z tra hóa đơn giai đoạn 2016-2018 59 vb ht Biểu đồ 2.9: Tình hình giảm số thuế GTGT cịn đƣợc khấu trừ bình quân qua jm tra, kiểm tra hóa đơn giai đoạn 2016-2018 60 k gm Biểu đồ 2.10: Mức độ nghiêm trọng hành vi vi phạm đƣợc phát qua l.c tra, kiểm tra hóa đơn 62 om Biểu đồ 2.11: Mức độ ảnh hƣởng phƣơng pháp tra, kiểm tra đến kết a Lu tra, kiểm tra hóa đơn 63 n Biểu đồ 2.12: Mức độ đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin DN 71 n va y te re ix TÓM TẮT LUẬN VĂN t to Tên luận văn: Quản lý rủi ro hóa đơn Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ng Nghiên cứu quản lý rủi ro hóa đơn doanh nghiệp cần thiết khách quan hi ep lý luận thực tiễn Mục đích luận văn đánh giá chung thực trạng quản lý rủi ro hóa w đơn doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Luận văn sử dụng phƣơng n lo pháp thống kê, mô tả để tiến hành tổng hợp loại số tƣơng đối, tuyệt đối số ad y th bình quân Trên sở đó, luận văn mơ tả quy mơ thay đổi số liệu ju quản lý rủi ro hóa đơn doanh nghiệp yi pl Kết nghiên cứu cho thấy, từ cố gắng việc áp dụng quản lý ua al rủi ro hóa đơn biện pháp nghiệp vụ khác mà cơng tác tra, kiểm tra n hóa đơn thời gian qua đạt đƣợc nhiều kết tốt thể phƣơng diện va n chủ yếu sau: tăng thu cho NSNN; giảm số thuế GTGT đƣợc khấu trừ qua ll fu tra, kiểm tra hóa đơn; giảm thời gian tra, kiểm tra bình quân Tuy đạt đƣợc oi m kết định nhƣng việc áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn Cục Thuế at nh tỉnh Đồng Tháp thời gian qua số hạn chế nhƣ hệ thống thông tin DN phục vụ cho áp dụng quản lý rủi ro chƣa đầy đủ, chƣa toàn diện, chƣa cập nhật; z z số lƣợng DN đƣợc lựa chọn tra, kiểm tra hóa đơn sở áp dụng quản lý vb ht rủi ro cịn chƣa phù hợp, vậy, có khả để thất thu không lựa chọn để jm tra, kiểm tra; việc phát thủ đoạn gian lận DN nhiều hạn chế; k gm chất lƣợng cơng tác phân tích hồ sơ quan thuế trƣớc tiến hành tra, om đơn có chƣa xác l.c kiểm tra trụ sở DN chƣa cao, chƣa giúp đẩy nhanh tiến độ tra, kiểm tra hóa a Lu Về mặt thực tiễn, kết nghiên cứu cung cấp cho nhà quản trị Cục n Thuế tỉnh Đồng Tháp xem xét mặt đạt đƣợc, nhƣ hạn chế việc áp dụng y đồng thời tăng cƣờng tuân thủ thuế te re nƣớc, quan thuế doanh nghiệp để tối ƣu hóa chi phí quản lý hóa đơn n va quản lý rủi ro hóa đơn Và đƣa đề xuất, kiến nghị nhà 54 CHƢƠNG t to GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ RỦI RO HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI ng DOANH NGHIỆP Ở CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP hi ep 3.1 QUAN ĐIỂM Quản lý hóa đơn nhằm thực tốt cơng tác quản lý Thuế, góp phần đấu w n tranh chống gian lận, chống thất thu Thuế, hoàn thành nhiệm vụ tăng thu NSNN lo ad hàng năm Quản lý hoá đơn bối cảnh kinh tế mở, tăng cƣờng giao thƣơng ju y th xuất nhập hàng hóa, số lƣợng giao dịch thƣơng mại đƣợc tăng lên nhanh chóng, với phức tạp giao dịch ngày cao Quản lý tốt hoá đơn yi pl quản lý tốt kinh tế vĩ mô, làm lành mạnh Tài quốc gia, ổn định al ua kinh tế quốc dân, tạo môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh n tế, thực sách pháp luật Nhà nƣớc Hồn thiện cơng tác quản lý hóa va n đơn đòi hỏi cấp thiết Tuy nhiên để thực tốt cơng tác quản lý hố đơn, fu ll lại phụ thuộc nhiều yếu tố, có yếu tố tổ chức ngƣời Một hệ m oi thống quản lý đại nhƣng tổ chức không tốt khó để phát huy đƣợc hết at nh hiệu chứng minh đƣợc ƣu việt so với hệ thống cũ Cũng tƣơng tự nhƣ z vậy, điều kiện nhân lực bị hạn chế cản trở không nhỏ công tác z vb đại hóa việc quản lý hóa đơn Hiện nay, lƣợng hóa đơn đƣợc sử dụng ngày ht lớn tạo áp lực nằng nề lên công tác quản lý hóa đơn Hạn chế sử dụng hóa đơn đặt jm k in, hóa đơn mua quan thuế, đồng thời khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử gm xu phù hợp với thời đại Tin học hóa đại hóa quy trình quản lý hóa om l.c đơn địi hỏi cấp thiết trở thành xu tất yếu tất quốc gia giới a Lu 3.2 ĐỊNH HƢỚNG CẢI CÁCH VÀ HIỆN ĐẠI HĨA CƠNG TÁC n Tiếp tục triển khai kế hoạch thực Nghị số 02/NQ-CP ngày y yếu cải thiện môi trƣờng kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm te re 01/01/2019 Chính phủ việc tiếp tục thực nhiệm vụ, giải pháp chủ n va QUẢN LÝ HÓA ĐƠN TRONG THỜI GIAN TỚI 55 2019 định hƣớng đến năm 2021: Nâng bậc xếp hạng số Nộp thuế năm t to 2019 tăng từ – 10 bậc so với năm 2018 ng Thực triển khai văn quy phạm pháp luật đƣợc sửa đổi, bổ sung hi ep Thực giải pháp để nâng cao chất lƣợng công tác triển khai thực văn quy phạm pháp luật, bảo đảm thực đánh giá tác động văn quy w phạm pháp luật trƣớc sau thực n lo Nâng cao hiệu tổ chức thi hành pháp luật, chấp hành pháp luật; trọng ad y th công tác theo dõi thi hành pháp luật, tập trung vào lĩnh vực có tác động trực ju tiếp, rộng rãi đến ngƣời dân doanh nghiệp yi pl Tổ chức Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp định kỳ hàng quý việc n thuể ua al tuân thủ sách pháp luật việc thực thủ tục hành thuộc lĩnh vực va n Đăng ký đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu, kỹ chuyên ngành ll fu theo chức quản lý thuế; đào tạo, bồi dƣỡng nghạch công chức chuyên oi m ngành thuế đáp ứng yêu cầu tiêu chuẩn ngạch theo quy định Nhà nƣớc Đặc at nh biệt quan tâm đội ngũ công chức lãnh đạo, quản lý chuyên gia, công chức cấp sở thực lộ trình phát triển sở đào tạo thuộc Bộ theo Quy hoạch z z phát triển nhân lực ngành Tài giai đoạn 2012-2020 vb ht Hồn thiện hệ thống hạ tầng công nghệ thông tin Cục Thuế tỉnh jm Đồng Tháp bao gồm hệ thống mạng thơng tin, trang thiết bị máy tính, thực ứng k gm dụng công nghệ thông tin hoạt động đơn vị l.c Tập trung nguồn lực để phát triển đẩy mạnh triển khai ứng dụng công om nghệ thông tin đáp ứng yệu cầu đại hóa ngành Thuế: Nâng câp ứng dụng n quản lý rủi ro quản lý thuế a Lu công nghệ thông tin đáp ứng sửa đổi, bổ sung sách thuế; đáp ứng áp dụng hóa đơn điện tử Tiếp tục triển khai nộp thuế hoạt động cho thuê nhà, nộp y CP Chính phủ; tiếp tục đẩy mạnh triển khai dịch vụ nộp, khai, hoàn thuế, te re kê khai, nộp thuế điện tử đảm bảo đáp ứng mục tiêu Nghị số 19/NQ- n va Tiếp tục tổ chức triển khai thực hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế, thực 56 thuế điện tử lệ phí trƣớc bạ, thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển t to nhƣợng bất động sản ng Tiếp tục triển khai thực Chính phủ điện tử, quyền điện tử theo hi ep Nghị số 36a/NQ-CP ngày 14/10/2015 Chính phủ Quyết định số 1819/QĐ-TTg ngày 26/10/2015 Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Chƣơng trình w quốc gia ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quan nhà nƣớc n lo giai đoạn 2016-2020 theo đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; thực triển ad y th khai xây dựng dịch vụ công trực tuyến mức độ 3, đến 30/6/2019 tăng lên 80% ju đến 31/12/2019 đạt 90% tổng số TTHC cung cấp thành dịch vụ công trực yi pl tuyến mức độ 3, lĩnh vực thuế theo Quyết định số 2204/QĐ-BTC ngày ua al 21/11/2018 Bộ Tài theo đạo Tổng cục Thuế n Thực ứng dụng công nghệ thông tin kết nối giải thủ tục va n hành theo chế cửa, cửa liên thông theo Nghị định số 61/2018/NĐ- ll fu CP Chính phủ, kế hoạch hành động Bộ Tài đạo Tổng cục oi m Thuế at nh Tổ chức thực tuyên truyền, phổ biến nhiệm vụ cải cách hành chính, Luật sửa đổi văn quy phạm pháp luật có liên quan trực tiếp đến z z ngƣời nộp thuế; tuyên truyền ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ NNT vb ht kê khai nộp thuê điện tử, hóa đơn điện tử; tuyên truyền nâng cao tính tuân thủ jm pháp luật thuế doanh nghiệp, cảnh báo kịp thời hành vi gian lận, sai phạm om l.c 3.3.1 Nhóm giải pháp đề xuất sách gm 3.3 GIẢI PHÁP CHỦ YẾU k thuế, a Lu - Để tiếp tục tăng cƣờng hiệu lực, hiệu quản lý thuế theo phƣơng n pháp rủi ro, cần phải đƣa hệ thống thang điểm thông báo công khai, minh khai cho tổ chức, cá nhân biết cách tính điểm quan thuế, với mong muốn y quy định hệ thống tính điểm Theo hệ thống này, quan thuế cơng te re Đây biện pháp áp dụng quản lý thuế theo mức độ tín nhiệm nộp thuế, n va bạch để NNT biết, nhằm mục đích giúp họ thực tốt trách nhiệm 57 để NNT tuân thủ tốt pháp luật thuế, nhằm xác định mức độ tín nhiệm t to NNT quan thuế Sau NNT đƣợc đánh giá cao mức độ tín nhiệm, ng quan thuế cần phải có sách ƣu đãi chế độ quản lý thuế, giảm hi ep nhẹ thủ tục quản lý hành Ví dụ nhƣ: Khơng bị kiểm tra, tra năm thời hạn hiệu lực năm chấm điểm, đƣợc xếp vào danh sách ƣu tiên w xét hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy trình đơn giản hóa, hồn thuế trƣớc - n lo kiểm tra sau; đƣợc quảng bá lơgơ, hình ảnh website ngành Thuế, viết ad y th biểu dƣơng Điều khuyến khích NNT thực nghĩa vụ thuế cho nhà nƣớc ju đóng góp cho cộng đồng yi pl - Theo quy định, cá nhân bán hàng mạng xã hội có thu nhập ua al 100 triệu phải thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế theo quy định hành Tuy n nhiên nộp thu nhƣ cho hiệu chƣa có câu trả lời Để đảm bảo cơng va n loại hình kinh doanh thuế so với ngƣời kinh doanh ll fu facebook nói riêng thƣơng mại điện tử nói chung, cần rà sốt, sửa đổi, bổ sung oi m hoàn thiện văn pháp luật thuế hành để phù hợp với phát triển, at nh nhƣ tình hình thực tế hoạt động tổ chức, cá nhân kinh doanh thƣơng mại điện tử; đồng thời tăng cƣờng công tác quản lý thuế hoạt động Bên z z cạnh đó, cần ban hành Thơng tƣ cơng văn hƣớng dẫn chi tiết thực vb ht sách quản lý thuế áp dụng đặc thù kinh doanh thƣơng mại điện tử, trò jm chơi điện tử, quảng cáo hàng hóa dịch vụ trực tuyến Trong đó, văn cần xác k gm định trách nhiệm, nghĩa vụ thuế, cách kê khai, tính thuế, khấu trừ thuế nguồn, l.c nộp tiền thuế vào NSNN đối tƣợng cụ thể: Doanh nghiệp nƣớc ngồi om có sở thƣờng trú Việt Nam, khơng có sở thƣờng trú Việt Nam; cá nhân a Lu ngƣời nƣớc cƣ trú Việt Nam, không cƣ trú Việt Nam; doanh nghiệp n thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; cá nhân ngƣời Việt Nam kinh hỗ trợ nhiều hình thức nhƣ: Đối thoại, Viết tin, bài, làm biển Pano áp y - Thƣờng xuyên, liên tục tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Tuyên truyền, te re 3.3.2 Nhóm giải pháp đề xuất đơn vị quản lý hóa đơn n va doanh lĩnh vực thƣơng mại điện tử 58 phích, làm phóng hoá đơn, tuyên truyền Đài phát truyền t to hình; để cộng đồng hiểu sách quản lý hố đơn, xử lý vi phạm ng hóa đơn, sách Thuế nhà nƣớc hi ep - Cơ quan thuế nên đầu tƣ máy móc, trang thiết bị, nâng cấp hệ thống đƣờng truyền internet, hoàn thiện phần mềm ứng dụng quản lý hoá đơn; đồng thời w bổ sung quy định chi tiết cho việc triển khai hóa đơn điện tử, kiểm sốt chặt n lo chẽ q trình tạo, lập phát hành hoá đơn ngƣời nộp thuế; hỗ trợ hiệu cho ad y th công tác đối chiếu, xác minh hoá đơn để phát xử lý kịp thời hành vi sử ju dụng hoá đơn bất hợp pháp Tạo tiện lợi cho doanh nghiệp tự tra cứu, kiểm yi ua al tốt hoá đơn; pl soát đƣợc hoá đơn thật hay giả, đồng thời giúp cho quan thuế quản lý ngày n - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế gắn công tác kiểm tra hóa va n đơn tổ chức, cá nhân có dấu hiệu rủi ro cao thuế, với giải ll fu pháp tăng cƣờng quản lý, chống thất thu thuế qua tra, kiểm tra, quản lý kê oi m khai, kế toán thuế; at nh - Xử lý vi phạm hành chính, đóng cửa mã số thuế thuế tổ chức, cá nhân lợi dụng thơng thống sách quản lý sử dụng hố đơn, có z z số doanh nghiệp, chủ yếu DN nhỏ, thành lập, mua hàng thông đồng với vb ht ngƣời bán hàng để mua hoá đơn khống chỉ, nâng giá hàng cao thực tế, lập hố jm đơn khống (khơng có hàng hố) để trốn thuế, để đƣợc khấu trừ, hồn thuế, hợp lý k gm hoá khoản chi bất hợp pháp tốn tài doanh nghiệp, l.c quan thụ hƣởng NSNN Những doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại có dấu om hiệu vi phạm pháp luật: doanh thu đột biến, kinh doanh đất, đá, cát, sỏi, nông, lâm y DN với CQT Cụ thể nhƣ sau: te re Để việc quản lý rủi ro hóa đơn có hiệu cần phải có hợp tác từ phía n va 3.3.3 Nhóm giải pháp đề xuất doanh nghiệp n kinh doanh a Lu sản, xây dựng, mua, bán, sử dụng HĐ bất hợp pháp, không kê khai thuế, bỏ địa 59 - DN cần kê khai hồ sơ, sổ sách, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trung t to thực, khách quan quan thuế để việc phân tích rủi ro đƣợc xác DN ng cần thực tốt quy định kê khai, nộp thuế, toán thuế lập báo cáo hi ep tình hình sử dụng hóa đơn đầy đủ, hạn, đảm bảo nguồn thông tin thay đổi phải đƣợc cung cấp cho CQT xác kịp thời w n - DN nên áp dụng phần mềm kế tốn thuận tiện, tƣơng thích với số ứng lo dụng CQT để vừa đảm bảo việc nâng cao hiệu cơng tác hạch tốn kế ad y th toán, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho CQT tra, kiểm tra hóa đơn thuế, giúp ju CBTT khai thác, đồng bộ, lƣu trữ số liệu cách nhanh Khuyến khích tồn yi pl DN thực kê khai thuế qua mạng để giảm thời gian chi phí cho DN ua al nhƣ CQT, đồng thời CQT thuận tiện việc lƣu trữ sử dụng n liệu kê khai để phân tích rủi ro thuế theo định kỳ va n - DN cần có thái độ tích cực hợp tác với CQT trƣờng hợp có ll fu tra, kiểm tra hóa đơn nhƣ: cung cấp hồ sơ, tài liệu, chứng từ cần thiết cho Đoàn oi m tra, kiểm tra dẫn đồn tra, kiểm tra đến khảo sát thực tế at nh sở sản xuất kinh doanh DN đề xuất ý kiến với Nhà nƣớc thông qua đoàn tra, kiểm tra trƣờng hợp cần thiết z z - DN cần chủ động, tích cực tìm hiểu, nắm bắt sách, quy định vb ht Nhà nƣớc thuế, thay đổi qua thời kỳ, đồng thời nên chủ động jm việc nộp thuế đầy đủ, hạn, có ý thức, trách nhiệm xây dựng xã hội, đất om l.c 3.4.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp gm 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ k nƣớc thông qua nghĩa vụ thuế a Lu - Nâng cao trách nhiệm ngƣời đứng đầu quan thuế cấp kết n thực nhiệm vụ đơn vị phụ trách, có nhiệm vụ nâng cao y chức thuế dƣới quyền Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội ngành để đánh giá te re dụng quản lý rủi ro hóa đơn ứng dụng công nghệ quản lý thuế đại công n va nhận thức đại hóa quản lý thuế nhƣ nhận thức cần thiết phải áp 60 công chức, phát kịp thời lệch lạc nhận thức hành động để có t to biện pháp xử lý, chấn chỉnh kịp thời ng - Tăng cƣờng tập trung bồi dƣỡng, đào tạo đào tạo chuyên sâu hi ep nghiệp vụ chuyên môn thuế, nghiệp vụ tra, kiểm tra kỹ khác cho lực lƣợng cán thuế Đồng thời, đào tạo, bồi dƣỡng phát triển lực lƣợng w tra, kiểm tra theo hƣớng chun mơn hóa sâu theo cơng việc cụ thể n lo - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế gắn cơng tác kiểm tra hóa ad y th đơn tổ chức, cá nhân có dấu hiệu rủi ro cao thuế, với giải ju pháp tăng cƣờng quản lý, chống thất thu thuế qua tra, kiểm tra, quản lý kê yi pl khai, kế toán thuế; ua al - Trang bị cho CBT điều kiện làm việc tốt tiến hành tra, kiểm tra n DN, ví dụ cần trang bị máy tính xách tay cấu hình cao, cài đặt phần mềm va n chuyên dụng kết nối mạng với mạng nội ngành, mạng liên quan (Hải ll fu quan, Công an, Kho bạc…) để khai thác liệu tập trung ngành Khi cần thiết oi m CBT truy xuất thông tin, liệu đối chiếu đƣợc với DN Đồng thời, trình tra, kiểm tra at nh CBT cần đƣợc trang bị phƣơng tiện lại chủ động, kịp thời, nhằm tạo điều kiện tốt z z 3.4.2 Đối với UBND tỉnh Đồng Tháp, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ht vb 3.4.2.1 Đối với UBND tỉnh Đồng Tháp” jm UBND tỉnh cần tăng cƣờng đạo cấp ủy quyền huyện, thị xã, k gm thành phố tăng cƣờng phối hợp với quan Thuế công tác thu thuế, coi công om cao hiệu thu NSNN.” l.c tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng nhằm nâng a Lu Chỉ đạo ban ngành địa phƣơng phối kết hợp chặt chẽ với n quan Thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh nhằm phát đƣa vào y Cục thuế tỉnh Đồng Tháp Chi cục thuế huyện, hỗ trợ công tác te re UBND tỉnh Đồng Tháp cần có quan tâm tới hoạt động n va quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh.” 61 tuyên truyền vận động, liên kết hỗ trợ liên kết Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp với t to quan chức năng, Sở ban ngành.” ng 3.4.2.2 Đối với Bộ Tài hi ep Tiếp tục hoàn thiện nội dung phƣơng pháp xác định tiêu chí phân loại rủi ro sử dụng, cụ thể tiêu chí định lƣợng nên mở rộng mức w độ so sánh Ngoài việc so sánh năm phân tích, nên so sánh với năm n lo trƣớc Việc so sánh theo thời gian thấy rõ tình hình biến động tiêu chí ad y th nghiên cứu Qua có đánh giá có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh ju chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế, giúp nâng cao hiệu hoạt động yi pl tra, kiểm tra hóa đơn ngƣời nộp thuế Ngoài ra, cần xây dựng tiêu ua al chí chấm điểm riêng theo lĩnh vực, ngành nghề để việc so sánh có tính n tƣơng đồng DN có ngành nghề, lĩnh vực, lẽ lấy va n chuẩn chung để so sánh, đánh giá, lựa chọn đối tƣợng quản lý khơng phản ánh ll fu chất tiêu chí lựa chọn khác biệt đặc điểm sản xuất, kinh oi m doanh lĩnh vực, ngành nghề khác Ví dụ: Đối với DN xuất at nh tỷ lệ thuế GTGT phải nộp doanh thu khác với DN sản xuất kinh doanh nội địa Thêm vào đó, việc sử dụng chuẩn chung để so sánh cịn phải tính đến z z biến động theo quy mô kinh doanh ngƣời nộp thuế (tức cần phải xác định vb ht tiêu chí chung theo quy mơ) quy mơ kinh doanh có tác động khơng nhỏ k gm 3.4.2.3 Tổng cục Thuế jm đến số nghiên cứu l.c - Tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu tập trung đầy đủ, om xác, làm tảng để triển khai có hiệu phƣơng pháp tra, kiểm a Lu tra hóa đơn Hệ thống liệu tập trung cần phải đƣợc liên tục cập nhật, bổ sung n tình hình chấp hành pháp luật thuế DN Ngồi ra, cần tiếp tục hoàn thiện tức hệ thống tin học cung cấp sở liệu tích hợp ứng dụng làm y - Các ứng dụng tin học hỗ trợ cần xây dựng theo kiến trúc tin học dạng mở; te re DN cách dễ dàng thuận lợi n va phát triển ứng dụng tin học, tạo điều kiện cho CBT khai thác thơng tin 62 cơng cụ tính tốn phân tích liệu Các ứng dụng hỗ trợ đƣợc xây dựng dựa t to yêu cầu nghiệp vụ kỹ thuật tra, kiểm tra ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 63 KẾT LUẬN t to Quản lý rủi ro hóa đơn DN vấn đề mẻ Cục Thuế ng tỉnh Đồng Tháp Tuy vậy, làm tốt công tác áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn hi ep DN có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao lực, hiệu hoạt động quản lý thuế Bởi vậy, đề tài luận văn “Quản lý rủi ro hóa đơn Cục Thuế tỉnh Đồng w Tháp” có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực Luận văn đạt đƣợc kết n lo nghiên cứu chủ yếu sau: ad y th Thứ nhất, Luận văn nghiên cứu, làm rõ đƣợc tình hình nghiên cứu ju cơng trình cơng bố liên quan đến quản lý rủi ro hóa đơn vấn đề quan yi pl trọng Qua nghiên cứu cho thấy, đề tài luận văn không trùng lặp với cơng ua al trình nghiên cứu trƣớc Luận văn kế thừa vấn đề lý luận, ƣu điểm n đạt đƣợc cơng trình nghiên cứu trƣớc, khai thác vấn đề chƣa đƣợc va n nghiên cứu, đồng thời theo hƣớng riêng, hƣớng với phân tích, lý ll fu giải chặt chẽ mang tính biện chứng cao để giải vấn đề nghiên cứu theo hƣớng oi m khoa học, logic đạt đƣợc mục tiêu đề Luận văn at nh Thứ hai, Luận văn hệ thống hóa sở lý luận quản lý rủi ro hóa đơn Từ lý luận phân tích, nhận thấy quản lý rủi ro hóa đơn có z z đặc điểm riêng Áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn phƣơng pháp quan trọng, vb ht giúp CQT tiết kiệm nguồn lực, chi phí tra, kiểm tra, tăng khả tìm trúng, jm đối tƣợng nộp thuế có nhiều tiềm ẩn rủi ro, tăng cƣờng hiệu lực, hiệu k gm cơng tác quản lý thuế, quản lý hóa đơn, chống thất thu thuế, nhằm đảm bảo l.c DN chấp hành tốt pháp luật thuế vai trò quan trọng nâng cao tính tuân thủ om DN Để nâng cao chất lƣợng quản lý rủi ro hóa đơn đòi hỏi phải tuân theo a Lu nguyên tắc định Cũng nội dung này, Luận văn phân tích rõ n nhóm tiêu chí rủi ro theo tiêu chí động tiêu chí tĩnh Đồng thời, qua phân tích cơng tác quản lý thuế nói riêng hệ thống pháp luật thuế nói chung y đơn ngày hiệu quả, tầm nâng cao đƣợc vị ảnh hƣởng te re nâng cao yếu tố tích cực, giảm thiểu yếu tố tiêu cực để quản lý hóa n va nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý rủi ro hóa đơn cho thấy CQT cần phải tác động 64 Đồng thời, Luận văn trình bày đƣợc số kinh nghiệm quản lý hóa đơn từ t to nƣớc tiên tiến, từ địa phƣơng, rút học thiết thực để áp dụng cho tỉnh ng Đồng Tháp nội dung có ý nghĩa cho việc đẩy mạnh triển khai áp dụng hi ep quản lý rủi ro quản lý thuế giai đoạn Thứ ba, luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng áp dụng quản lý w rủi ro hóa đơn tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2016 - 2018 phƣơng pháp khảo sát n lo thực tế Trên sở đó, Luận văn đánh giá thực trạng áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn ad y th thể kết áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn DN Cục Thuế tỉnh ju Đồng Tháp thông qua tiêu chí kết quản lý rủi ro nêu phần lý luận Qua yi pl cho thấy, quản lý rủi ro hóa đơn thời gian qua đạt đƣợc số kết tích ua al cực định nhƣ: số thuế truy thu bình quân DN qua tra, kiểm tra hóa n đơn tăng qua năm, giảm số thuế GTGT khấu trừ sai quy định Kết đạt va n đƣợc quản lý rủi ro hóa đơn phản ánh nỗ lực Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ll fu nâng cao chất lƣợng quản lý rủi ro, góp phần nâng cao chất lƣợng, hiệu hoạt oi m động quản lý hóa đơn, tăng thu cho NSNN nâng cao ý thức, hành vi tuân thủ at nh DN, đạt đƣợc mục tiêu định quản lý thuế Bên cạnh ƣu điểm áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn, Luận văn tồn hạn chế z z định nhƣ: kết phân tích rủi ro dừng lại mức độ hạn chế; ngành Thuế vb ht chƣa áp dụng toàn diện, đầy đủ, thống quản lý rủi ro hóa đơn… Đồng thời, jm Luận văn phân tích rõ nguyên nhân tồn để có hƣớng k gm khắc phục thời gian tới l.c Thứ tư, Luận văn đƣa yêu cầu nhằm áp dụng có hiệu quản lý om rủi ro hóa đơn DN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thời gian tới Từ yêu a Lu cầu đặt việc áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn, tác giả đề xuất số giải n pháp tảng để thúc đẩy áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn thời gian tới nhƣ: tra, kiểm tra thuế; đổi hoạt động đào tạo, bồi dƣỡng cơng chức thuế Đồng y hồn thiện sở liệu tập trung DN; phát triển ứng dụng tin học hỗ trợ te re cho công chức thuế cần thiết phải áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn DN; n va Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện văn pháp luật thuế hiện; nâng cao nhận thức 65 thời, để đảm bảo giải pháp có tính khả thi, tác giả khuyến nghị cần t to thực giải pháp điều kiện để tạo môi trƣờng áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn, ng nhấn mạnh số giải pháp nhƣ: Tăng cƣờng phối hợp quan hi ep nhà nƣớc hoạt động quản lý hóa đơn; tăng cƣờng trang bị sở vật chất cho quan thuế, tăng cƣờng thiết lập hệ thống kết nối quan, tổ chức w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Danh mục tài liệu tiếng Việt ng Bùi Quang Thái, 2015 Quản lý rủi ro quản lý thuế kinh nghiệm hi ep cho Việt Nam Tạp chí Tài chính, số 10, trang 47-49 Nguyễn Bá Lộc, 2014 Nghiên cứu cơng tác quản lý hóa đơn Chi cục w Thuế Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn thạc sĩ Đại học Thái Nguyên n lo Nguyễn Duy Thành, 2015 Hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn ad y th doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in Chi Cục Thuế thành phố Nha Trang Luận ju văn thạc sĩ Trƣờng Đại học Nha Trang yi pl Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2013 Quản lý thuế Việt Nam: Hoàn thiện đổi ua al Luận án Tiến sĩ Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh n Nguyễn Thu Thủy, 2010 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm va n tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục thuế Cầu Giấy Luận ll fu văn thạc sĩ Học viện Tài oi m Thu Hằng, 2016 Hà Nội đẩy mạnh sử dụng hóa đơn điện tử [tạp chí điện > [Ngày truy cập: 30 tháng năm 2019] at nh tử]. [Ngày truy cập: 30 tháng năm 2019] om chí điện tử]..[Ngày truy cập: 30 tháng năm 2019] te re vu/159-dien-dan-nghiep-vu/3438-kinh-nghiem-quanly-thue-tmdt-han- n va nghiệm Hàn Quốc [tạp chí điện tử].< http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep- 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Danh mục tài liệu tiếng Anh ng European Commission, 2006 Risk management guide for tax hi ep administrations [pdf] Available at: [Accessed 30 April 2019] lo ad European Commission, 2010 Compliance risk management guide for tax y th administrations [pdf] Available at: [Accessed 30 April 2019] n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 68 PHỤ LỤC t to Phụ lục 1: Phiếu khảo sát 42 ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re