Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần năng lượng bắc hà

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học kinh tế Quốc dân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I: CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPNL BẮC HÀ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu .3 1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu 1.1.4 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.5 Tính giá nguyên vật liệu .6 1.1.6 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu .7 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty 1.2.1 Phương thức hình thành 1.2.2 Phương thức sử dụng 1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng NVL 1.3 Tổ chức quản lý NVL Công ty 10 1.3.1 Khâu thu mua 10 1.3.2 Khâu bảo quản 10 1.3.3 Khâu sử dụng 11 1.3.4 Khâu dự trữ 11 1.3.5 Tổ chức kiểm kê NVL 11 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPNL BẮC HÀ 13 2.1 Kế toán chi tiết NVL 13 2.1.1 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL 13 2.1.2 Trình tự hạch tốn nhập, xuất NVL Cơng ty 13 2.1.3 Chứng từ sử dụng, trình tự ghi chép kế toán tăng NVL .15 2.1.4 Chứng từ sử dụng, trình tự ghi chép kế toán giảm NVL 25 2.2 Kế toán tổng hợp NVL 41 2.2.1 Tài khoản sử dụng để hạch toán 41 2.2.2 Kế toán tổng hợp tăng NVL 42 SV Phạm Thị Huệ – Lớp: KT2 – K42 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học kinh tế Quốc dân 2.2.3 Kế toán tổng hợp giảm NVL .43 2.2.4 Kế toán NVL thừa, thiếu kiểm kê Công ty .49 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPNL BẮC HÀ .50 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn NVL Cơng ty 50 3.1.1 Những ưu điểm 50 3.1.2 Nhược điểm 52 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPNL Bắc Hà 52 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ 59 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .60 PHỤ LỤC 61 SV Phạm Thị Huệ – Lớp: KT2 – K42 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học kinh tế Quốc dân DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố định BPB .Bảng phân bổ CCDC Công cụ dụng cụ CKTM Chiết khấu thương mại CL Chênh lệch GTGT Giá trị gia tăng GTT .Giá thực tế KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kì LNST Lợi nhuận sau thuế NVL Nguyên vật liệu XDCB Xây dựng SV Phạm Thị Huệ – Lớp: KT2 – K42 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học kinh tế Quốc dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Biên giao nhận vật tư .20 Biểu 2.2: Hoá đơn giá trị gia tăng 22 Biểu 2.3 : Biên kiểm nghiệm vật tư .23 Biểu 2.4: Phiếu nhập kho .24 Biểu 2.5: Phiếu lĩnh vật tư 27 Biểu 2.6: Phiếu xuất kho 28 Biểu 2.7: Phiếu lĩnh vật tư 29 Biểu 2.8: Phiếu xuất kho 30 Biểu 2.9:Thẻ kho-Thép 20x2000x12000 31 Biểu 2.10:Thẻ kho-Thép 25x2000x12000 .32 Biểu 2.11:Thẻ kho-Thép 25x2000x9000 33 Biểu 2.12:Thẻ kho-Thép 30x2000x6000 34 Biểu 2.13:Sổ chi tiết-Thép 20x2000x12000 31 Biểu 2.14:Sổ chi tiết-Thép 25x2000x12000 32 Biểu 2.15:Sổ chi tiết-Thép 25x2000x9000 33 Biểu 2.16:Sổ chi tiết-Thép 30x2000x6000 34 Biểu 2.17: Bảng tổng hợp xuất nhập tồn 40 Biểu 2.18: Sổ nhật kí chung 44 Biểu 2.19: Sổ tài khoản 152 47 SV Phạm Thị Huệ – Lớp: KT2 – K42 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học kinh tế Quốc dân LỜI MỞ ĐẦU Cơ chế thị trường quy luật khắt khe nó, muốn tồn phát triển buộc doanh nghiệp phải không ngừng đổi hồn thiện cơng tác kế tốn Trong việc xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu cao với giá chất lượng sản phẩm có sức hút người tiêu dùng, có khả cạnh tranh cao vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng nhất, định đến giá thành chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hoá Trong doanh nghiệp, vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp Là yếu tố quan trọng để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành cách liên tục Một doanh nghiệp sản xuất thiết phải có ngun vật liệu, chi phí ngun vật liệu ln chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do mối quan tâm doanh nghiệp sản xuất công tác tổ chức ghi chép, phản ánh chi tiết, tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, nhập, xuất tồn kho vật liệu, tính tốn giá thành thực tế vật liệu thu mua tình hình thực kế hoạch cung ứng vật liệu số lượng, chất lượng mặt hàng Với phát triển xã hội, nhu cầu người ngày tăng, chủng loại hàng hố phong phú đa dạng vai trị nguyên vật liệu lớn việc đáp ứng nhu cầu thị trường Sau thời gian thực tập phịng kế tốn tài Cơng ty cổ phần lượng Bắc Hà, nhận thấy nghiệp vụ kế toán NVL nghiệp vụ diễn thường xuyên, với giá trị lớn Công ty giữ vai trị quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Do đó, sở phương pháp luận học qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty, giúp đỡ ban giám đốc cơng ty, anh chị phịng kế tốn tài phịng ban khác Cơng ty, đồng thời hướng dẫn tận tình cô giáo, thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Phương, em SV Phạm Thị Huệ - Lớp: KT2 – K42 Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học kinh tế Quốc dân mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần lượng Bắc Hà” Đề tài em gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần lượng Bắc Hà Chương Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần lượng Bắc Hà Chương 3: Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần lượng Bắc Hà Vì thời gian khả có hạn, nên chuyên đề em khơng tránh khỏi sai sót Em mong giúp đỡ, góp ý, bổ xung thầy cô giáo đặc biệt cô giáo, thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Phương cán phịng kế tốn Công ty CPNL Bắc Hà để chuyên đề em hoàn thiện lý luận thiết thực với thực tế Em xin chân thành cảm ơn SV Phạm Thị Huệ - Lớp: KT2 – K42 Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học kinh tế Quốc dân CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPNL BẮC HÀ 1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Công ty 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến cần thiết cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thể dạng vật hoá Nguyên vật liệu tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh định tồn giá trị chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Đặc điểm nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất – sản xuất kinhh doanh định toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Do đặc điểm mà nguyên vật liệu xếp vào loại tài sản lưu động doanh nghiệp Khi tham gia vào trình sản xuất – kinh doanh, tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Nguyên vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngồi, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia vào cơng ty, … chủ yếu doanh nghiệp mua ngồi 1.1.3 Vai trị ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng nguyên vật liệu có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm sản xuất… Các doanh nghiệp phải thường xuyên theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu để từ có kế hoạch bổ sung, dự trữ kịp thời cho kịp trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Nguồn nguyên vật liệu dự trữ cho sản xuất đòi hỏi phải đảm bảo đủ số lượng, chất lượng, quy SV Phạm Thị Huệ - Lớp: KT2 – K42 Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học kinh tế Quốc dân cách, chủng loại, đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất liên tục ngăn ngừa tượng hao hụt, mát, lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất Qua đó, giảm mức tiêu hao vật liệu, giảm chi phí cho ngun vật liệu sản phẩm sản xuất khơng có chất lượng cao mà giá thành hạ nâng cao hiệu kinh doanh 1.1.4 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu gồm nhiều loại, phong phú, đa dạng có đặc điểm lý, hố khác nhau, có cơng dụng mục đích sử dụng khác nhau, đồng thời chúng bảo quản nhiều kho bãi sử dụng nhiều phận khác Do vậy, yêu cầu đặt với người quản lý phải nắm bắt tình hình biến động loại nguyên vật liệu đơn vị Muốn vậy, người quản lý cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu xếp nguyên vật liệu theo loại, nhóm theo tiêu thức định Tuỳ theo loại hình sản xuất ngành, nội dung kinh tế vai trò công dụng nguyên vật liệu kế hoạch sản xuất kinh doanh mà nguyên vật liệu phân chia khác Việc phân loại giúp cho doanh nghiệp tổ chức kế toán chi tiết dễ dàng việc quản lý hạch tốn kế tốn vật liệu Ngồi giúp cho doanh nghiệp nhận biết rõ nội dung kinh tế vai trò chức loại vật liệu trình sản xuất kinh doanh từ đề biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại vật liệu Trong thực tế công tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, đặc trưng dùng để phân loại nguyên vật liệu thông dụng vai trò tác dụng nguyên vật liệu trình sản xuất – kinh doanh Theo đặc trưng này, nguyên vật liệu doanh nghiệp phân loại sau đây:  Nguyên vật liệu chính: nguyên liệu, vật liệu mà sau tham gia vào trình sản xuất thành phần chủ yếu cấu thành hình thái vật chất sản phẩm sắt thép doanh nghiệp khí chế tạo, vải SV Phạm Thị Huệ - Lớp: KT2 – K42 Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học kinh tế Quốc dân doanh nghiệp may mặc, con, giống doanh nghiệp trồng trọt chăn nuôi…  Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ q trình sản xuất – kinh doanh, sửa dụng kết hợp với ngun vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động tiến hành bình thường dùng để bảo quản tư liệu lao động, đảm bảo cho công cụ dụng cụ, máy móc hoạt động cách bình thường, dùng để phục vụ cho nhu cầu kĩ thuật, nhu cầu quản lí  Nhiên liệu: thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt trình sản xuất kinh doanh Về thực chất nhiên liệu tham gia vào sản xuất loại vật liệu phụ tính chất lý hố tác dụng riêng nên tách thành loại riêng quản lý hạch toán riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trị quan trọng kinh té quốc dân, nhiên liệu cũng có yêu cầu, kĩ thuật riêng khác với loại vật liệu phụ thông thường khác Nhiên liệu tồn thể rắn than, củi, thể lỏng xăng dầu, thể khí đốt…  Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng, máy móc mà doanh nghiệp mua phục vụ cho việc sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, bảo dưỡng TSCĐ  Thiết bị vật liệu XDCB: thiết bị, vật liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp, XDCB  Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu vật liệu đặc chủng, loại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt được, phế liệu thu hồi trình lý TSCĐ Nếu xét doanh nghiệp phân loại thành ngun vật liệu ngun vật liệu phụ…Nhưng xét góc độ tồn kinh tế khơng thể phân loại Ngồi cịn phân loại ngun vật liệu theo nguồn nhập nguyên vật liệu: SV Phạm Thị Huệ - Lớp: KT2 – K42 Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học kinh tế Quốc dân  Nguyên vật liệu mua ngoài: nguyên vật liệu để doanh nghiệp mua thị trường để sử dụng cho trình sản xuất kinh doanh  Nguyên vật liệu tự gia công chế biến: nguyên vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất sử dụng cho q trình sản xuất Ví dụ như: khn đúc khí, panel, cọc, bê tơng  Ngun vật liệu nhập từ nguồn khác nhà nước cấp, nhận liên kết liên doanh, cổ phần, nguyên liệu vay mượn tạm thời đơn vị khác o Phân loại theo mục đích sử dụng  Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm  Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ cho sản xuất chung, cho nhu cầu bán hàng, cho quản lí doanh nghiệp 1.1.5 Tính giá nguyên vật liệu Tính giá khâu quan trọng cơng tác hạch tốn NVL Giúp đánh giá tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL phản ánh xác vào sổ sách kế tốn Việc tính giá ngun vật liệu có xác, đầy đủ, hợp lý biết chi phí nguyên vật liệu thực tế phát sinh q trình sản xuất, tính giá thành sản phẩm  Tính giá NVL nhập kho Tất NVL cơng ty mua ngồi mua nước Giá nhập kho NVL xác định theo giá thực tế cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cơng thức tính giá nhập kho NVL: Giá nhập kho NVL = Giá mua ghi HĐ + Chi phí thu mua Trong đó: + Giá mua ghi HĐ nhà cung cấp giá chưa có thuế VAT đầu vào + Chi phí liên quan bao gồm : Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bảo quản  Tính giá NVL xuất kho SV Phạm Thị Huệ - Lớp: KT2 – K42 Trang: