Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển giao thông sông hồng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN GIAO THÔNG SÔNG HỒNG Họ tên sinh viên : Nguyễn Thanh Sơn Lớp : Kế toán K14B Mã số sinh viên : LTCĐ 1402569TC Giảng viên hướng dẫn : ThS Lê Thị Nhu Hà Nội, 2015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒC SƠ ĐỒ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN GIAO THÔNG SÔNG HỒNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, Công ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN GIAO THÔNG SÔNG HỒNG 11 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng .11 2.2 Chứng từ thủ tục luân chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng .12 2.2.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ nhập kho NVL 12 2.2.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ xuất kho NVL 18 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng 22 2.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng .28 2.4.1 Trình tự hạch tốn NVL 28 2.4.2 Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê 34 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN GIAO THÔNG SÔNG HỒNG 36 Sinh viên: Nguyễn Thanh Sơn – K14B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng phương hướng hoàn thiện .36 3.1.1 Ưu điểm 36 3.1.2 Những tồn cần khắc phục: .39 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện .41 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng .41 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu .41 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 42 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 46 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết .46 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 47 3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư 51 3.2.7 Về giải pháp NVL tăng giá 52 3.2.8 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL 52 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .56 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Sinh viên: Nguyễn Thanh Sơn – K14B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản GTGT : Gía trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CPĐT & XD : Cổ phần đầu tư xây dựng HN : Hà Nội ĐVT : Đơn vị tính STT : Số thứ tự QĐ : Quyết định BTC : Bộ Tài CT : Cơng trình VD : Ví dụ UBND : Ủy ban nhân dân VLC : Vật liệu VLP : Vật liệu phụ Sinh viên: Nguyễn Thanh Sơn – K14B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1-1: Danh mục mã vật tư Biểu số 2-1: Hoá đơn GTGT 15 Biểu số 2-2: Biên kiểm nghiệm vật tư .16 Biểu số 2-3: Phiếu nhập kho 17 Biểu số 2-4: Phiếu xuất kho 20 Biểu số 2-5: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 21 Biểu số 2-6: Thẻ kho .24 Biểu số 2-7: Sổ chi tiết vật tư 25 Biểu số 2-8: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư .27 Biểu số 2-9: Nhật kí chung 30 Biểu số 2-10: Sổ tài khoản 152 32 Biểu số 2-11: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 33 Biểu số 2-12: Bảng tổng hợp kiểm kê vật tư 35 Biểu số 3-1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu 44 Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu 47 Biểu số 3-3: Phiếu báo vật tư lại cuối kì 47 Biểu số 3-4: Nhật kí mua hàng 49 Biểu số 3-5: Nhật kí chi tiền 49 Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu 50 Biếu số 3-7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư .51 Biểu số 3-8: Dự tốn chi phí ngun vật liệu 53 Biểu số 3-9: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL 54 Sinh viên: Nguyễn Thanh Sơn – K14B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2-1: Quy trình nhập kho NVL .14 Sơ đồ 2-2: Quy trình xuất kho NVL 19 Sơ đồ 2-3: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi tiết vật tư, hàng hóa .22 Sơ đồ 2-4: Quy trình ghi sổ hạch tốn tổng hợp Ngun vật liệu 28 Sinh viên: Nguyễn Thanh Sơn – K14B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng ngành sản xuất tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân Sản phẩm ngành xây dựng thường cơng trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài có ý nghĩa quan trọng kinh tế Bên cạnh sản phẩm xây dựng cịn thể sắc văn hóa, thẩm mỹ phong cách kiến trúc quốc gia dân tộc Trong cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, ngành xây dựng phát triển khơng ngừng , với số vốn đầu tư xây dựng tăng lên Vấn đề đặt để quản lý vốn sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí thất vốn Ở doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Ở Công ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì điều tất yếu Cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí NVL Em nhận thấy kế tốn vật liệu cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu đề tài: “Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng” Kết cấu đề tài gồm phần lớn sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lí ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sơng Hồng SV: Nguyễn Thanh Sơn _Lớp kế tốnK14B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng Trong trình xây dựng chuyên đề, cố gắng tìm hiểu hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn anh chị phòng kế tốn cơng ti hiểu biết cịn hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tế nên em khơng tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Vì vậy, kính mong bảo thầy giáo bạn đóng góp để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thanh Sơn _Lớp kế toánK14B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN GIAO THÔNG SÔNG HỒNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, Công ty cổ phần đầu tư phát triển giao thông Sông Hồng Mỗi ngành nghề kinh doanh khác sử dụng loại NVL khác Với đặc điểm khác biệt ngành nghề xây dựng, để tiến hành thi cơng nhiều cơng trình khác đáp ứng nhu cầu thị trường công ty phải sử dụng khối lượng nguyên vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, loại vật liệu có vai trị, tính lý hố riêng Các loại nguyên vật liệu công ty thường sử dụng như: xi măng, sắt, thép, cát, sỏi…Đó NVL sẵn có dễ mua chủ yếu mua ngồi Các NVL cơng ty cần trọng trình lưu kho, bảo quản việc tiến hành xây lắp thường diễn trời chịu nhiều tác động điều kiện thiên nhiên NVL dễ bị oxy hóa, dễ bị ẩm ướt Và bị oxy hóa ẩm ướt chắn khơng sử dụng sử dụng ảnh hưởng xấu đến chất lượng cơng trình Mặt khác NVL sử dụng cơng ty có đặc thù cồng kềnh, khối lượng lớn nên khó khăn cơng tác vận chuyển, bảo quản xi măng, sắt thép… Hơn địa điểm thi công sản phẩm xây lắp thường phụ thuộc vị trí địa lí địa phương yếu tố sản xuất có NVL phải di chuyển theo địa điểm Thông thường trước thực gói thầu cơng ty phải tiến hành lập dự tốn dựa vào giá gói thầu nhận nên hồn thành cơng trình số tồn kho vật liệu thường chuyển sang cho cơng trình khác bán Trong cơng tác hạch tốn sử dụng mã vật tư nên công ty không sử dụng tài khoản cấp II để phản ánh loại vật liệu công cụ dụng cụ mà công ty xây dựng thứ vật tư mã số riêng, quy định lần bảng mã vật tư máy vi tính chữ đầu vật liệu cơng cụ dụng cụ Vì tất loại vật liệu sử dụng hạch toán tài khoản 152 "nguyên liệu vật liệu" Ví dụ SV: Nguyễn Thanh Sơn _Lớp kế toánK14B