Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán bán hàng của công ty cổ phần nicotex

CÔNG TÁC TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NICOTEX

Tổ chức công tác bán hàng của Công ty Cổ phần Nicotex

1.1.1 Danh mục sản phẩm công ty tiêu thụ

Hiện nay sản phẩm của Công ty Nicotex được đăng ký vào danh mục thuốc bảo vệ thực vật được sử dụng tại Việt Nam.

Các sản phẩm này đều được đăng ký tiêu chuẩn chất lượng tại tổng cục đo lường tiêu chuẩn Việt Nam và nhãn hiệu hàng hóa độc quyền tại cục sở hữu công nghệ

Sản phẩm của Công ty bao gồm các loại sản phẩm sau:

+ Thuốc trừ ốc Đa số sản phẩm của Công ty là sản phẩm phục vụ trừ sâu, trừ bệnh, trừ cỏ cho lúa nước Các sản phẩm này thuộc nhóm cạnh tranh hoàn hảo, một số sản phẩm thuộc nhóm cạnh tranh độc quyền.

Sản phẩm là hóa chất và rất phức tạp vì nó phải sử dụng rất nhiều loại nguyên vật liệu đầu vào là hóa chất do vậy việc sản xuất, bảo quản và vận chuyển là rất phức tạp và phải tuân thủ những quy định nghiêm ngặt vệ sinh và an toàn.

Công ty đã rất chú trọng đến việc quản lý chất lượng sản phẩm và vệ sinh môi trường.

Với các chức năng như phòng trừ sâu bênh, diệt cỏ và kích thích tăng trưởng, sản phẩm của Công ty đã góp phần lớn vào việc nâng cao năng suất cây trồng, tăng hiệu quả sản xuất cho nhà nông Sản phẩm của Công ty có chất lượng đảm bảo do đã được nghiên cứu, thử nghiệm kỹ lưỡng trước khi đi vào sản xuất và cung cấp cho nhà nông và được kiểm tra chất lượng nghiêm ngặt.

Tên sản phẩm Số đăng kỹ thuốc BVTV Thành phần Công dụng Sản phẩm cùng loại

Là thuốc trừ cỏ nội hấp, chọn lọc, tác động hậu nẩy mầm, diệt trừ được các loại cỏ hàng niên và đa niên thuộc nhóm hòa bản, lúa rài ( lúa mọc từ hạt lúa rơi rớt trong vụ nước) trong ruộng khoai lang, lạc, đậu tương, đậu xanh, bông vải, súp lơ, hoa hướng dương, cải bắp….

Cariza 5EC, Chani300EC, Nimaxon 20SL, Quinix 32WP,

Butannix 60EC, Niphosate 480SL, Natos 15WP,

Là thuốc trừ sâu hỗn hợp bởi Isoprocarb + Cypermethrin, tác động tiếp xúc, vị độc mạnh, được

Metox 809-8.0EC, Amira25WG, Notan2.8EC, Detect50WP, Nitrin10EC, Nired3EC, Nired

Cypermethrin 2.0% + Phụ gia 92.0% đăng ký trừ sâu cuốn là hại lúa, ngoài ra còn trừ được sâu phao, rầy nâu, rầy xanh, bọ xít, bù lạch hại lúa, nhện, rệp xanh Trừ rệp sáp, rệp bong xơ trắng, rầy mềm, sâu vẽ bùa, sâu đục quả trên cấy ăn quả, cà phê, chè, mía, bướm cải trắng, bọ trĩ, nhện đỏ trên rau.

Dylan2EC, Catex 1.8EC- 3.6EC, Bonus 40EC

Có tác dụng nội hấp, phổ tác dụng rộng, phòng trừ các bệnh: Khô vằn, đạo ôn, vàng lá chín sớm, lem lép hạt do nẫm Alternaria,

Cuvularia spp, Nigrospora spp hại lúa, bệnh gỉ sắt, nấm hồng

Nicaben 50WP, Nitin 300EC, Alonil 80WP, Bamy 75WP, Chevin 5SC, Abenix 10FX,

Xannthomix 20WP, Topnix 70WP, Fu- Army

- Nitin 300EC hại cà phê, tiêu, bệnh đốm vòng hại dưa hấu, bệnh mốc sưng hại khoai tây, bệnh phấn trắng hại nho, bệnh thối quả, bệnh thán thư hại xoài, bệnh thối quả hại cam, quyt.

Hoạt chất Gibberellic acid 20%, phụ gia 80% Điều hòa sinh trưởng cây trồng, có tác dụng kích thích cây đâm chồi, tăng năng suất và phẩm cấp nông sản, giúp câu ra hoa đồng loạt, tăng tỷ lệ trái, hạn chế rụng hoa và quả, tăng số hạt trên bông, kích thích phát triển quả, quả to, chín đồng loạt, màu sắc đẹp và tăng tuổi thọ cho cây,

Thuốc kích thích Azoxim20Sp, Phân bón lá Cromix thuốc làm tăng hàm lượng hormone thực vật trong đất, thuốc dễ dàng bị vi sinh vật phân hủy nhanh, không tích tụ trong đất vì vậy an toàn cho môi trường và người sử dụng.

Là thuốc trừ ốc bươu vàng trên ruộng lúa, thuốc diệt ốc bươu vàng bằng cách tác động đến hệ hô hấp và tiêu hóa của ốc: khi phun trên ruộng, thuốc xâm nhập vào ốc qua miệng, ngăn cản chức năng hô hấp và tiêu hóa, làm cho ốc ngạt thở hoặc đói mà chết.

1.1.2 Thị trường tiêu thụ sản phẩm

Tại các chi nhánh, xí nghiệp đều có đầy đủ cơ sở vật chất kỹ thuật cần thiết, đầy đủ nhân lực như giám đốc, nhân viên quản lý, cán bộ tài chính, nhân viên kỹ thuật … Công ty có hệ thống đại lý cấp 1 và cấp 2 trên toàn quốc.

Sản phẩm của Công ty được sản xuất và tiêu thụ rộng rãi, trải rộng khắp ba miền Bắc, Trung, Nam Mỗi chi nhánh đảm nhiệm một khu vực tiêu thụ sản phẩm, Công ty có 9 chi nhánh và 3 xí nghiệp sản xuất:

* Cả 3 xí nghiệp đều làm nhiệm vụ sản xuất thuốc BVTV cung cấp cho cả ba miền:

+ Xí nghiệp Thanh Thái: Sản xuất tại xã Cẩm Vân, huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa.

+ Xí nghiệp Đông Thái: Sản xuất tại xã Đông Cơ, huyện Tiền Hải, tỉnh Thái Bình.

+ Xí nghiệp An Thái: Sản xuất tại xã Bình Hòa, huyện Thuận An, tỉnh Bình Dương

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ khối sản xuất

* Công ty Cổ phần Nicotex gồm có 9 chi nhánh tiêu thụ sản phẩm:

+ Chi nhánh Hà Nội: Tiêu thụ sản phẩm ở Hà Nội, Hòa Bình, Hà Tây, Tây Bắc.

+ Chi nhánh Thanh Hóa: Tiêu thụ sản phẩm Thanh Hóa, Nghệ An.

XN Thanh Thái XN An Thái XN Đông Thái

+ Chi nhánh Đà Nẵng: Tiệu thụ sản phẩm ở Đà Nẵng, Quảng Nam, Quảng Trị, Thừa Thiên Huế.

+ Chi nhánh Thái Bình: Tiệu thụ sản phẩm ở Thái Bình, Ninh Bình, Nam ĐỊnh, Hải Phòng, Hải Dương, Hưng Yên, Quảng Ninh, Hà Nam.

+ Chi nhánh Gia Lai: Tiêu thụ sản phẩm ở Gia Lai, Kon Tum, Bình Định, Phú Yên.

+ Chi nhánh Cần thơ: Tiêu thụ sản phẩm ở Cần Thơ, An Giang, Sóc Trăng, Cà Mau, Bạc Liêu.

+ Chi nhánh An Hữu: Tiêu thụ sản phẩm ở Tiền Giang, Long An, Bến Tre, Trà Vinh, Đồng Tháp, Vĩnh An.

+ Chi nhánh Bình Dương: Tiêu thụ sản phẩm Đồng Nai, Bình Dương, Thành phố Hồ Chí Minh, Lâm Đồng.

+ Chi nhánh Đắc Lắc: Tiêu thụ sản phẩm ở Đắc Lắc, Khánh Hòa, Đắc Nông.

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ khối kinh doanh

Sản phẩm của Công ty được bán thông qua hệ thống phân phối tại các chi nhánh cấp 1 và cấp 2, các đại lý tiêu thụ trên toàn quốc.

Sản phẩm của Công ty được xuất kho gửi tới các chi nhánh để bán giống như hình thức gửi bán Khi xuất hàng gửi tới các chi nhánh thì sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, đến khi các chi nhánh bán được hàng thì lập bảng kể gửi về Công ty thì Công ty mới căn cứ vào đó để viết hóa đơn cho số hàng thực bán.

Chi nhánh vận chuyển hàng bán trực tiếp cho các đại lý đồng thời phải lập luôn hoá đơn, đó là hình thức mua đứt bán đoạn, các đại lý chính là các khách hàng thường xuyên và chủ yếu của Công ty Để sản phẩm đến tay người tiêu dùng còn phải thông qua các kênh phân phối khác là hệ thống các đại lý cấp 1 và cấp 2.

Với trường hợp bán hàng gửi đại lý công ty có chính sách chiết khấu cuối vụ tính trên phần trăm doanh thu của từng mặt hàng, tỷ lệ này thay đổi để kích thích bán hàng.

Công tác tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Nicotex

Nước ta là một nước nông nghiệp thuần túy vì vậy nhu cầu thuốc bảo vệ thực vật là rất cần thiết Để đáp ứng được nhu cầu này, Công ty đã không ngừng phát triển và mở rộng xí nghiệp sản xuất, chi nhánh tiêu thụ tới tất cả các vùng miền của đất nước từ Bắc vào Nam để cung cấp thuốc bảo vệ thực vật cho ngành nông nghiệp nước nhà Từ chỗ chỉ là một xí nghiệp nhỏ được thành lập tại tỉnh Thái Bình, trải qua 20 năm phát triển qua những giai đoạn có thuận lợi và khó khăn thì tới nay Công ty Cổ phần Nicotex đã có những thành tựu đáng kể, uy tín và đứng vững trên thị trường thuốc bảo vệ thực vật trong nước Để đáp ứng nhu cầu thuốc bảo vệ thực vật cho ngành nông nghiệp, Công ty đã tổ chức lại bộ máy quản lý để phục vụ cho quá trình sản xuất và tiêu thụ đạt năng suất và hiệu quả tốt hơn.

Công ty tổ chức quản lý hoạt động bán hàng một cách khoa học cùng với việc tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung giúp cho phòng kế toán có thể nắm bắt trọn vẹn thông tin, mức độ chuyên môn hóa cao giúp cho thủ tục kế toán nhanh gọn, không phải sử dụng nhiều bút toán gấy mất nhiều thời gian.

Công ty Cổ phần Nicotex tổ chức bộ máy theo kiểu trực tuyến chức năng Các phòng ban là các bộ phận chuyên môn có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc trong điều hành quản lý doanh nghiệp và thực hiện chức năng chuyên môn tạo ra hiệu quả cao trong sản xuất, kinh doanh.

- Ban giám đốc gồm giám đốc và các phó giám đốc.

+ Giám đốc – Chủ tịch HDQT:

Là người đứng đầu Công ty trực tiếp chỉ đạo các phòng ban chức năng của Công ty Giám đốc còn là đại diện pháp nhân của doanh nghiệp Có quyền hành cao nhất Công ty trong việc điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh và là người đưa ra lựa chọn cuối cùng trong quyết định các phương án kinh doanh của Công ty Giám đốc có quyền khen thưởng, kỷ luật, bổ nhiệm, miễn nhiệm các cán bộ công nhân viên và các chức danh khác trong Công ty.

+ Phó Giám đốc quản trị:

Dưới quyền giám đốc, được giám đốc ủy quyền chịu trách nhiệm về công tác chính trị, tư tưởng, an ninh, đời sống của cán bộ công nhân viên đồng thời điều hành phòng hành chính nhân sự.

+ Phó Giám đốc kinh doanh: Được sự ủy quyền của giám đốc, phó giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm trong công tác tổ chức, điều hành sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Mở rộng thị trường kinh doanh cho công ty và chịu trách nhiệm trong công tác quan hệ đối ngoại

- Các phòng ban chức năng.

Thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về tình hình tài chính và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cho các nhà quản trị và các đối tượng cần sử dụng thông tin Phòng tài chình có nhiệm vụ tổ chức thực hiện hạch toán kế toán trong Công ty để cung cấp thông tin về tài chính cho giám đốc và các bộ phận khác để kịp thời đưa ra các quyết đinh kinh doanh. Hàng tháng phòng tài chính có nhiệm vụ xác định kết quả sản xuất kinh doanh và phải có kế hoạch tài chính dài hạn, ngắn hạn cho công ty.

Quản lý công tác kế hoạch của Công ty, Công ty đặc biệt chú trọng tới công tác lập kế hoạch để chủ động sản xuất kinh doanh Công tác lập kế hoạch được thực hiện theo nguyên tắc xây dựng từ các ban kinh doanh và chi nhánh chuyển lên căn cứ vào nhu cầu thị trường

Căn cứ vào tiềm lực tài chính của Công ty và định hướng phát triển của Công ty, Công ty sẽ điều chỉnh và phê duyệt kế hoạch.

Phòng kế hoạch xây dựng định mức chi phí cho sản phẩm, xây dựng định mức khoán cho các chi nhánh trên đầu doanh thu, xây dựng các chính sách, các chiến lược như: chính sách giá cả, chính sách với các đại lý, chính sách với lực lượng cán bộ bán hàng, chính sách vơi người tiêu dùng Phòng còn có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, tham mưu cho giám đốc công ty đưa ra quyết định chiến lược sản xuất và điều phối công việc giũa các phòng ban giúp cho quá trình sản xuất không bị gián đoạn.

Phòng còn lập kế hoạch sản xuất trong ngắn hạn và dài hạn.

Quản lý chất lượng sản phẩm, nghiên cứu phát triển sản phẩm mới, xây dựng tiêu chuẩn kỹ thuật nhãn mác, phụ liệu khuếch trương sản phẩm và thương hiệu Công ty Phải xây dựng quy trình công nghệ sản xuất, gia công, pha chế, đóng gói sản phẩm phù hợp với điều kiện năng lực của Công ty. Phòng kỹ thuật còn có nhiệm vụ cải tiến kỹ thuật nhằm tăng năng suất lao động, quản lý chất lượng sản phẩm đảm bảo an toàn vệ sinh lao động và môi trường Phòng có kế hoạch sửa chữa bảo dưỡng định kỳ máy móc phục vụ quá trình sản xuất.

+ Phòng Tiêu thụ sản phẩm:

Quản lý và vận hành toàn bộ công tác tiêu thụ sản phẩm của Công ty, tổng hợp nhu cầu tiêu thụ toàn Công ty, xây dựng chiến lược và kế hoạch tiêu thụ sản phẩm của Công ty, tìm hiểu nhu cầu thị trường, khai thác đối thủ cạnh tranh và đối thủ tiềm ẩn, xây dựng chính sách giá của toàn bộ sản phẩm, chính sách bán hàng cho các chi nhánh, đại lý, quản lý quy hoạch toàn bộ hệ thống đại lý cấp 1 của Công ty.

Xây dựng chính sách bán hàng và các thể chế, chính sách tài chính.Công ty Cổ phần Nicotex sử dụng hình thức kế toán máy trên hệ phần mềm Effect Việc sử dụng kế toán máy giúp cho công việc của kế toán bớt nặng nề, sau khi thu thập, phân loại chứng từ, định khoản kế toán nhập dữ liệu máy sẽ tự động xử lý và lên các sổ kế toán chi tiết, tổng hợp và báo cáo tài chính nên việc hạch toán kế toán đơn giản đi rất nhiều.

Là người chịu trách nhiệm chung về các hoạt động liên quan tới công tác kế toán, tài chính, ký các hợp đồng kinh tế, làm công tác đối nội, đối ngoại với các cơ quan chức năng liên quan đến hoạt động tài chính của Công ty Kế toán trưởng còn chịu trách nhiệm thực thi các chính sách, các chế độ tài chính và chịu trách nhiệm về các quan hệ tài chính với nhà nước.

Tổ chức lập, báo cáo tình hình tài chính của công ty với giám đốc và hội đồng quản trị.

Phân công nhiệm vụ, sắp xếp tổ chức bộ máy kế toán của phòng, kiểm soát toàn bộ hoạt động kế toán tài chính của công ty.

Phân tích, đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu tài chính theo kế hoạch hoạt động kinh doanh của công ty và kế hoạch tài chính đã được giám đốc và hội đồng quản trị phê chuẩn.

Tổ chức điều hành hoạt động hạch toán kế toán theo đúng quy định của luật kế toán.

Tổ chức bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ kế toán, tập huấn, tuyên truyền các thể chế, chính sách của nhà nước và của công ty Kiểm soát tình hình tài chính và cấp đầy đủ, kịp thời kinh phí hoạt động cho các đơn vị.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NICOTEX

Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, bảng kê bán hàng ( Biểu số 01) , bảng kê phải thu của khách hàng (Biểu số 02)…

Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Số 10561 Đơn vị bán hàng: Công ty CP NICOTEX Địa chỉ: 114 Vũ xuân Thiều –Long Biên – Hà Nội

S i n tho i ố điện thoại điện thoại ện thoại ại Mã số điện thoại

Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Chi nhánh công ty cổ phần Nicotex Địa chỉ: Số 114-Vũ Xuân Thiều - HN Số tài khoản:

Hình th c thanh toán:ức thanh toán: Mã s :ố điện thoại

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá (đồng)

Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 29279489

Tổng cộng tiền thanh toán: 614869265

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm mười bốn triệu, tám trăm sáu mươi chín nghìn, hai trăm sáu mươi lăm đồng.

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Hoá đơn GTGT do Công ty lập là căn cứ trực tiếp để kế toán nhập liệu vào máy.

+ Với trường hợp bán hàng trực tiếp

Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu lại ở quyển gốc của phòng kinh doanh

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Làm căn cứ để thủ kho xuất kho sau đó gửi lên phòng kế toán để đóng chứng từ ghi sổ và lưu giữ.

+ Với trường hợp gửi bán

Cuối tháng khi kế toán Công ty nhận được Bảng kê bán hàng trong tháng do chi nhánh gửi lên mới lập hóa đơn GTGT bán hàng cho Chi nhánh, hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu lại ở quyển gốc

Liên 2: Giao cho chi nhánh, để chi nhánh kê khai thuế GTGT đầu vào trong tháng và hạnh toán, lưu giữ chứng từ.

Liên 3: Làm căn cứ cho kế toán bán hàng nhập liệu vào máy

TK 1571- Hàng gửi đi bán

TK 1572- Hàng gửi khuyến mại.

TK 632- Giá vốn hàng bán

TK 511- Doanh thu bán hàng

TK 131 - Phải thu của khách hàng

2.1.2 Quy trình nhập liệu và trình tự lên sổ chi tiết, tổng hợp liên quan

+ Các sổ chi tiết được sử dụng:

Sổ chi tiết bán hàng

Sổ chi tiết hàng gửi bán

Sổ chi tiết công nợ đại lý

Sổ chi tiết các tài khoản

Các chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái các TK 511,TK 131,TK111,TK112,TK3331

+ Quy trình nhập liệu và lên sổ kế toán

Trong tháng khi chi nhánh xuất hàng bán cho các đại lý theo các Hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho do chi nhánh lập Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán tại chi nhánh nhập dữ liệu vào máy theo bút toán:

Sau khi đã nhập đầy đủ dữ liệu vào các ô trên màn hình nhập liệu và nhấn nút

“lưu” thì máy sẽ tự sinh ra 2 bút toán thêm đó là bút toán ghi nhận giá vốn và bút toán thuế

Sau khi nhập liệu máy sẽ tự lên sổ chi tiết TK131, TK1561 của chi nhánh. Hàng tháng chi nhánh lập bảng kê bán hàng, Bảng tổng hợp phải thu của khách hàng lên cho phòng tài chính Công ty.

Căn cứ vào hoá đơn GTGT do Công ty lập chi nhánh mới xác định được thuế GTGT đầu vào và nhập liệu theo bút toán.

Tại Công ty khi nhận được bảng kê bán hàng từ chi nhánh gửi lên mới lập hóa đơn GTGT gửi chi nhánh cho lượng hàng bán trong tháng.

Công ty căn cứ vào hóa đơn GTGT nhập số liệu vào máy theo bút toán:

Nếu có nhiều loại sản phẩm hàng hoá thì ta nhấn vào nút chi tiết để nhập đơn giá, số lượng từng mặt hàng.

Sau khi nhập đầy đủ các ô trên màn hình nhập liệu ta nhấn nút lưu máy sẽ tự sinh 2 bút toán thêm :

Bút toán phản ánh giá vốn

Sau khi nhập dữ liệu đầy đủ vào máy thông tin sẽ tự động lên các sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên quan, ta có thể tự động vào xem sổ sách và in ra bất cứ lúc nào.

Ví dụ: Căn cứ vào bảng kê bán hàng do chi nhánh Hà Nội gửi cho Công ty và

Hóa đơn GTGT số 10561 do Công ty viết cho chi nhánh trong tháng 03/2009 có tình hình bán thành phẩm Binis58-100ml.(Đv:đ)

TT Tên sản phẩm ĐV

Quy trình nhập liệu vào máy:

Trên màn hình nhập liệu ta chọn các ô sau:

Loại chứng từ: Hoá đơn bán hàng hoá, vật tư, thành phẩm-5% (Tạo HĐ) Phiếu in : Hóa đơn GTGT mới

Diễn giải: Bán hàng cho chi nhánh Hà Nội Đvkh: 01 CNI

Kho : Xí nghiệp Đông Thái

SL: 10932 Đơn giá : 4700 Đvtt: VNĐ

Sau khi nhập đầy đủ dữ liệu vào các ô ta nhấn nút “lưu” rồi máy xuất hiện các bảng:

+ Bảng xác định giá vốn với bút toán tự động

Ta nhấn nút chấp nhận

+ Bảng xác định thuế GTGT với bút toán

Ta nhấn nút chấp nhận sau đó tất cả các số liệu sẽ tự động đưa lên các sổ tổng hợp và chi tiết liên quan:

Sổ chi tiết TK 157( Biểu số 15)

Sổ chi tiết bán hàng( Biểu số 02)

Chứng từ ghi sổ ghi có TK 157 (Số 501-09) (Biểu số 04)

Chứng từ ghi sổ ghi có TK33311 1571 (Số 502-09) ( Biểu số 05)

Chứng từ ghi sổ ghi có TK 511 (Số 503-09) (Biểu số 6)

Sổ Cái TK 1571, Sổ Cái TK 511, Sổ Cái TK 131, Sổ cái TK 632, Sổ cái TK 33311…

BẢNG KÊ BÁN HÀNG CHI NHÁNH HÀ NỘI

Số lư- ợng thành tiền Thuế GTGT Tổng tiền

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm Binis58-100ml Đv:đ

SH NT SL ĐG TT Khác

9 31/03 Xuất bán cho CN IX 1315 8940 4700 42018000

Xuất bán cho KH khác 1316 5105 4700 23993500 10810

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU ĐẠI LÝ

Tháng 03/2009 TK1311 Chi nhánh Hà Nội T

T Tên D Nợ đầu D Có đầu PS Nợ PS Có D Nợ cuối D có cuối

TK nợ TK có Đvtt Tiền VNĐ

31/03/2009 HĐ10561 Bán hàng cho CNI 1311 5111 VNĐ 51465000 31/03/2009 HĐ10561 Bán hàng cho CNI 632 1571 VNĐ 44347500 31/03/2009 HĐ10561 Bán hàng cho CNI 1311 33311 VNĐ 2573250 31/03/2009 HĐ10561 Xuất hàng XTBH CNI 6419 5111 VNĐ 235000

31/03/2009 HĐ10561 Xuất hàng XTBH CNI 632 1572 VNĐ 202500

31/03/2009 HĐ10561 Bán hàng cho CNI 1311 5111 VNĐ 11730000 31/03/2009 HĐ10561 Bán hàng cho CNI 632 1571 VNĐ 10309650 31/03/2009 HĐ10561 Bán hàng cho CNI 1311 33311 VNĐ 586500

31/03/2009 HĐ10562 Bán hàng cho CNII 1312 5111 VNĐ 52875000 31/03/2009 HĐ10562 Bán hàng cho CNII 1312 5111 VNĐ 33865200

31/03/2009 HĐ10558 Bán chịu cho KH khác 131C 5111 VNĐ 15342000 31/03/2009 HĐ10556

Bán cho CBCNV công ty 111 5111 VNĐ 8545600

31/03/2009 HĐ10558 Bán cho KH khác 112 5111 VNĐ 32568700 31/03/2009 HĐ10572 Bán cho kh khác 112 5111 VNĐ 28645200

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 502-09

Ngày C.Từ Diễn giải TK nợ TK có Đvtt Tiền VNĐ

31/03/2009 HĐ10561 Tiền thuế GTGT hàng bán cho CNI 1311 33311 VNĐ 15331747.5 31/03/2009 HĐ10563 Tiền thuế GTGT hàng bán choCNIII 1313 33311 VNĐ 32567422.5 31/03/2009 HĐ10564 Tiền thuế GTGT hàng bán CNIV 1314 33311 VNĐ 28239125

31/03/2009 HĐ10571 Tiền thuế GTGT KH khác TT 111 33311 VNĐ 1728400 31/03/2009 HĐ10572 Tiền thuế GTGT KH khác TT 112 33311 VNĐ 3321132.5

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:503-09

31/03/2009 PT1051 1.Anh Huy CNI nộp tiền hàng 111 1311 VNĐ 35597547 31/03/2009 GBC114 2.Chị Lan CNI nộp tiền hàng 112 1311 VNĐ 344092350 31/03/200

1 Giảm giá hàng bán cho CNI 532 1311 VNĐ 55631028.6 31/03/2009

1 Giảm thuế GTGT đầu ra 33311 1311 VNĐ 2781551.43

1 Giảm thuế đầu ra 3331 1311 VNĐ 217444.65

31/03/2009 HĐ449 Hàng bán bị trả lại CNI 531 1311 VNĐ 7504218

31/03/2009 HĐ449 Giảm thuế đầu ra 3331 1311 VNĐ 375210.9

31/03/2009 GBC120 CNII nộp tiền hàng 112 1312 VNĐ 533521194 31/03/2009

2 Giảm giá hàng bán cho CNII 532 1312 VNĐ 74343247 31/03/2009

2 CK thơng mại CNII 521 1312 VNĐ 5811670

31/03/2009 HĐ551 Hàng ban bị trả lại CNII 531 1312 VNĐ 9356820 31/03/2009 HĐ551 Tăng thuế GTGT đầu vào 1331 1312 VNĐ 467841

SỔ CÁI Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng

Nội Dung TK đối ứng

Số hiệu Ngày Nợ Có

9 Xuất hàng bán cho CNI 1311 585589775

31/03/2009 501-09 31/03/2009 Xuất hàng bán cho CNII 1312 656524013

9 Xuất hàng bán cho CNIII 1313 710572643

9 Xuất hàng bán cho CN IV 1314 651348450

9 Xuất hàng bán cho CNIX 131B 713133586

Xuất hàng XTBH CN IX 6419 1923214

9 Xuất bán cho KH khác 131C 72846000

9 Xuất bán cho KH khác 111 51852000

 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại; giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.

- Chứng từ sử dụng: Đối với công ty thì khi khách hàng mua hàng của công ty với số lượng lớn sẽ được hưởng tỉ lệ chiết khấu nhất định tuỳ thuộc vào từng loại hàng và được ghi giảm trừ vào ha đơn GTGT lần mua hàng sau đó.

Hàng tháng chi nhánh lập bảng kê thanh toán chiết khấu giảm giá cho đại lý gửi về cho phòng tài chính công ty để kế toán thực hiện ghi sổ.

TK 521- Chiết khấu thương mại

TK 5211- Chiết khấu phải trả cho đại lý

TK 5212- Chiết khấu phải trả cho cán bộ công nhân viên.

- Quy trình nhập liệu và lên sổ.

+ Sổ kế toán chi tiết

Sổ chi tiết phải thu của khách hàng

+ Sổ kế toán tổng hợp

Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ liên quan; sổ cái TK 521; Sổ cái TK131; Sổ cái TK 3331

Kế toán phải theo dõi chiết khấu thương mại đã thực hiện cho từng khách hàng và cho từng loại hàng bán.

Khi phát sinh khoản chiết khấu thương mại kế toán tại chi nhánh căn cứ vào hóa đơn GTGT nhập số liệu vào máy theo bút toán sau:

Khi nhập đầy đủ dữ liệu vào các ô rồi nhấn “lưu” máy sẽ tự sinh bút toán thêm

Nếu ta chấp nhận số thuế mà máy tự tính ra thì nhấn OK.Máy sẽ tự động đưa số liệu lên các sổ chi tiết.

Hàng tháng khi công ty nhận được bảng kê chiết khấu thương mại trả cho khách hàng trong tháng kèm theo bảng kê bán hàng sẽ tính trừ vào ngay trên HĐGTGT mà công ty viết cho chi nhánh.

Kế toán sẽ nhập số liệu vào máy theo bút toán sau:

Nợ TK 521 ( Số tiền chiết khấu TM công ty trả cho CN trong tháng)

Có TK 131 (chi tiết đến cấp 2)

Sau khi nhập đầy đủ số liệu vào các ô trên màn hình nhập liệu và nhấn “lưu” máy tự sinh bút toán thuế

Nợ TK 33311 Giảm trừ thuế đầu ra cho công ty

Ta nhấn nút “chấp nhận” máy tự động đưa số liệu lên các sổ chi tiết và tổng hợp liên quan

Ví dụ: Căn cứ vào bảng kê chiết khấu thương mại trong tháng 3/2009 do chi nhánh I Hà Nội gưỉ lên và căn cứ vào Hóa đơn GTGT Số10561 do Công ty viết cho CN ta có định khoản sau:

SỔ CÁI TK521- Chiết khấu thương mại

Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có

9 Chiết khấu thương mại CNI 1311 4348893 31/03/200

9 Chiết khấu thương mại CNII 1312 5811670

K/c các khoản giảm trừ xác định DTT 511

+ Kế toán doanh thu hàng đã bán bị trả lại

Với khách hàng có đăng ký mã số thuế khi phát sinh nghiệp vụ này khi trả lại hàng thì khách hàng phải xuất hóa đơn ghi rõ số lượng trả lại, số tiền, thuế để bên bán nhập kho số hàng bán bị trả lại, ghi giảm số thuế GTGT phải nộp, giảm giá vốn hàng bán, tăng hàng bán bị trả lại.

Với trường hợp khách hàng không đăng ký mã số thuế thì khách hàng phải trình hoá đơn cũ ra và lập biên bản giao nhận, lí do hàng bị trả lại để công ty ghi và điều chỉnh doanh số mua bán nhưng không được giảm số thuế GTGT phải nộp

Hàng tháng chi nhánh chuyển các chứng từ khác liên quan đến hàng bán bị trả lại chuyển về Công ty.

TK 531- hàng đã bán bị trả lại

- Quy trình nhập liệu và lên sổ kế toán chi tiết tổng hợp liên quan

Sổ cái TK 531,TK 131, TK 3331,157,156,632

Căn cứ vào hóa đơn hàng bán bị trả lại hoặc biên bản giao nhận kế toán chi nhánh nhập số liệu vào máy theo bút toán sau:

Sau đó nhấn OK Máy sẽ tự động đưa số liệu lên các SCT của chi nhánh

Hàng tháng khi công ty nhận được các Hoá đơn hàng bán bị trả lại do chi nhánh gửi lên thì nhập số liệu vào máy theo bút toán :

Nợ TK 531-( Theo giá bán chưa có thuế )

Giảm giá vốn hàng bán

Sau đó nhấn Ok máy sẽ tự động lên các sổ chi tiết và tổng hợp liên quan

Ví dụ:Căn cứ vào hóa đơn hàng bán bị trả lại số 449 do chi nhánh hà nội gửi lên trong tháng 03 có tình hình sau với sản phẩm Binis58-100ml ( Đv:đ) Hàng kém chất lượng bị trả lại: số lượng:26 chai; Tổng giá bán chưa thuế :122200 đ; Tổng giá thanh toán : 128310 đ

Kế toán nhập liệu vào máy theo bút toán:

SỔ CÁI TK531-Hàng bán bị trả lại

9 502-09 31/03/2009 Hàng bán bị trả lại ở CNI 1311 7504218

9 502-09 31/03/2009 Hàng bán bị trả lại ở CNII 1312 9356820

K/c hàng bán bị trả lại XĐ

+ Kế toán giảm giá hàng bán

- Chứng từ sử dụng: Đối với Công ty Nicotex thì khi hàng hoá không đúng quy cách phẩm chất thì khách hàng được phép trả lại do vậy không phát sinh khoản giảm giá hàng bán do nguyên nhân này.

Khoản tiền chiết khấu giảm giá cho đại lý tương ứng với số lượng hàng hoá mà đại lý đã mua, được tính theo một tỷ lệ nhất định tuỳ thuộc vào từng mặt hàng thường là 10% và sẽ được trừ trên hóa đơn của lần mua hàng sau đó. Cuối tháng các chi nhánh lập các bảng kê tổng hợp thanh toán chiết khấu cho đại lý và gửi về Công ty.

TK 532-Giảm giá hàng bán

- Trình tự kế toán tổng hợp và chi tiết

+ Các sổ chi tiết phải thu của khách hàng, sổ chi tiết TK 3331…

+ Các sổ tổng hợp: các chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Các sổ cái TK 532,131,33311…

Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT bán hàng có ghi phần giảm giá cho khách hàng, kế toán tại chi nhánh nhập số liệu vào máy phần giảm giá theo bút toán:

Máy tự sinh bút toán thuế

Sau khi dữ liệu nhập vào máy số liệu sẽ tự lên các sổ tổng hợp và chi tiết của chi nhánh, đồng thời cuối tháng lập thành bảng kê gửi lên phòng tài chính Công ty.

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NICOTEX

Ưu điểm

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường công ty Nicotex cũng ngày càng phát triển lớn mạnh về mô hình tổ chức nhân sự, về hệ thống sản xuất cũng như hệ thống tiêu thụ sản phẩm Sản phẩm của doanh nghiệp đang ngày càng gắn bó hơn, phục vụ tốt hơn cho người nông dân và góp phần đẩy nhanh năng suất cây trồng, nâng cao chất lượng nông sản, đảm bảo phòng trừ tốt các dịch hại thực vật với chi phí thấp đẩy mạnh sự phát triển của nền kinh tế quốc dân

Song song với sự phát triển đó thì hệ thống quản lý nói chung và bộ phận kế toán nói riêng không ngừng được cải thiện, đổi mới cho phù hợp và đáp ứng được yêu cầu phát triển trong tình hình mới.

Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Nicotex theo hình thức tập trung Tại công ty, phòng kế toán đảm nhiệm toàn bộ công tác kế toán, từ xử lý chứng từ, định khoản, ghi sổ, lên báo cào tài chính Tại các chi nhánh, xí nghiệp chỉ bố trí một nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu thập xử lý ban đầu sau đó lập bảng kê, kèm theo chứng từ về công ty mà không tổ chức hạch toán Hình thức tập trung giúp cho phòng kế toán có thể nắm trọn vẹn thông tin, mức độ chuyên môn hóa cao giúp cho thủ tục kế toán nhanh gon, không phải sử dụng nhiều bút toán gấy mất nhiều thời gian.

Công tác kế toán được Công ty quan tâm thường xuyên và thực sự coi trọng, là công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý của Công ty.

Quy mô hoạt động của Công ty trải rộng khắp 3 miền Bắc, Trung, Nam nhưng do Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung nên việc nắm bắt và xử lý thông tin trọn vẹn, kịp thời.

Công ty tổ chức bộ máy kế toán một cách khoa học, rõ ràng, phù hợp.Ghi chép đúng và đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ có chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp, cung cấp các thông tin kế toán cho cấp trên, lập và nộp các báo cáo tài chính cho cấp trên, chấp hành các quy định ban kiểm soát về việc kiểm tra hoạt động tài chính, phối hợp với phòng dự án để quyết toán các khoản mục đầu tư, phối hợp với phòng kế kế hoạch và phòng kỹ thuật để lập giá mua, giá vật tư Phòng kế toán Công ty gồm 7 nhân viên kế toán, mỗi nhân viên kế toán được chuyên môn hóa đảm nhiệm các phần hành khác nhau, thực hiện chức năng, nhiệm vụ khác nhau.

Công ty có 9 chi nhánh và 3 xí nghiệp trải rộng từ Bắc vào Nam, mỗi chi nhánh và xí nghiệp có 1 nhân viên kế toán làm nhiệm vụ chuyên môn, đến cuối tháng hay định kỳ lập bảng kê gửi lên cho phòng kế toán của Công ty hạch toán.

Tuy quy mô dàn trải như vậy nhưng hiện này Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán effect nên việc tổ chức công tác hạch toán kế toán gọn nhẹ và thông tin gửi lên nhanh, kịp thời, không mất nhiều thời gian cho việc hạch toán và xử lý thông tin, kịp thời lập báo cáo quản trị gửi lên ban Giám đốc, hội đồng quản trị , cơ quan thuế, cơ quan thống kê.

Công ty đã nhanh chóng áp dụng phần mềm kế toán effect với sự thay đổi cho phù hợp với hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và đặc điểm của Công ty đã giúp cho công việc kế toán thực hiện đơn giản gọn nhẹ và thuận tiện hơn rất nhiều Hệ thống chứng từ sổ sách gọn nhẹ, khoa học đảm bảo ghi nhận phản ánh các thông tin nghiệp vụ kinh tế một cách kịp thời, đấy đủ và chân thực.

Do áp dụng phần mềm kế toán effect nên công tác hạch toán các phần hành kế toán cụ thể: kế toán nguyên vật liệu, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán tiền, kế toán tài sản, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, kế toán thành phẩm – bán hàng – xác định kết quả kinh doanh đơn giản hơn rất nhiều Kế toán chỉ nhập số liệu vào máy, máy sẽ lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái các tài khoản có liên quan,

Vì vậy mà mức độ chuyên môn hóa cao giúp cho thủ tục kế toán nhanh gọn, không phải sử dụng nhiều bút toán tốn nhiều thời gian

Công tác hạch toán kế toán khoa học và xử lý tốt các thông tin kịp thời tránh nhằm lẫn, sai xót, bỏ quên các nghiệp vụ không ghi.

Kịp thời nắm bắt tình hình tài chính của Công ty và báo cáo cho giám đốc để kịp thời đưa ra các quyết định phù hợp, đúng lúc cho quá trình sản xuất kinh doanh, đem lại hiệu quả kinh tế cho Công ty

Bộ máy kế toán nhìn chung được tổ chức gọn nhẹ hiệu quả, đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ kinh nghiệm và năng lực hoạt động.

Nhược điểm

Để thực hiện tốt quá trình bán hàng công ty đã xây dựng được hệ thống phân phối rộng khắp trên cả nước bao gồm các chi nhánh và các hệ thống đại lý cấp I và cấp II…và xây dựng hàng loạt các chính sách bán hàng như chính sách với đại lý, với cán bộ bán hàng… Thực hiện công tác nghiên cứu tìm hiểu thi trường…

Tuy nhiên do tính chất phân tán của tổ chức và bộ máy nên tình hình quản lý của Công ty còn xảy ra các bất cập :

+ Sự phối hợp giữa các phòng ban chưa thống nhất

+ Sự quản lý giám sát hoạt động của các chi nhánh, ban kinh doanh chưa chặt chẽ

+ Thông tin ách tắc, việc xử lý các thông tin còn bị động, chậm không phản ứng kịp tình hình

+ Kiến thức của cán bộ về hoá học không cao.

Mô hình dàn trải nên chi phí quản lý hành chính cao Các chi nhánh bán hàng ở xa trụ sở và xa xí nghiệp nên chi phí bán hàng chiếm tỷ lệ lớn

Công ty xây dựng hệ thống định mức khoán, thực hiện khoán chi phí bán hàng theo doanh thu điều này giúp cho Công ty tiết kiệm được chi phí bán hàng tuy nhiên việc xây dựng định mức khoán cho hợp lý là rất khó vì thế nhiều khi việc thay đổi định mức khoán không theo kịp sự thay đổi của nền kinh tế mặt khác việc các ban kinh doanh chỉ tập trung tiêu thụ các sản phẩm cũ mà không quan tâm đến việc đưa sản phẩm mới vào thi trường do vậy làm mất đi tính năng động trong công tác bán hàng.

Khi xây dựng các định mức khoán theo doanh thu bán hàng thì bộ phận kinh doanh sẽ tập trung đẩy mạnh việc bán hàng tăng doanh số hàng bán, nhưng sẽ không tập trung mạnh vào công tác thu tiền Dẫn đến đọng vốn tại khâu trung gian ( hệ thống đại lý) khiến cho vòng quay của vốn chậm, chi phí sử dụng vốn tăng nên, gây nhiều rủi ro cho Công ty.

Công ty có xây dựng kế hoạch sản xuất tiêu thụ để chủ động hơn trong kinh doanh tuy nhiên kế hoạch của công ty xây dựng chưa tính tới tính chất mùa vụ của nghành nghề kinh doanh, chưa tính tới đặc điểm của từng vùng dẫn tới có chi nhánh tồn nhiều có chi nhánh thì thiếu.

Công tác điều tra thị trường chưa thực hiện tốt gây tồn kho lãng phí ô nhiễm môi trường tốn kém chi phí bảo quản.

Do vậy trong những năm tới để qủan lý tốt hơn công tác bán hàng thì các nhà quản trị phải tổ chức nghiên cứu bám sát thị trường để xây dựng kế hoạch SXKD phù hợp, xây dựng định mức khoán cho phù hợp với tình hình.

Phương hướng hoàn thiện công tác bán hàng tại Công ty Cổ phần Nicotex

Mở rộng liên doanh, liên kết với các thành phần kinh tế trong nước và ngoài nước để tạo sự đầu tư, tín dụng nguồn hàng cũng như tiến bộ khoa học kỹ thuật đáp ứng cho kinh doanh.

Thực hiện nghiêm túc các chế độ, chính sách, pháp luật của Nhà nước, tổ chức tốt đời sống, không ngừng nâng cao trình độ văn hóa nghề nghiệp cho cán bộ công nhân viên, bảo vệ môi sinh, giữ gìn trật tự an ninh, bảo đảm an toàn trong toàn Công ty và làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước.

Hiện đại hóa công nghệ sản xuất đi đôi với việc đào tạo đội ngũ cán bộ cũng như công nhân tay nghề cao có trình độ tương xứng với công nghệ hiện đại.

Tăng trưởng nguồn vỗn và sử dụng vốn theo hướng ổn định, bền vững và tiết kiệm, cơ cấu hợp lý. Đẩy mạnh hơn nữa hoạt động tiêu thụ sản phẩm trong tương lai, thực hiện mở rộng thị phần, nâng cao vị thế cạnh tranh trên thị trường

Tăng cường việc đầu tư chiều sâu vào máy móc thiết bị thông qua việc thay thế các thiết bị cũ bằng các thiết bị mới, hiện đại nhằm nâng cao năng suất lao động, chất lượng sản phẩm, giảm chi phí đầu vào do đó sẽ cung cấp sản phẩm với giá thành rẻ hơn mà chất lượng cũng được nâng cao.

Liên tục nâng cao tay nghề, nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty qua các hình thức đào tạo và đào tạo lại.

Công ty xây dựng chiến lược đa dạng hóa sản phẩm do hiện nay có nhiều đối thủ cạnh tranh luôn có những tiềm ẩn do đó khi đã đang dạng hóa thì Công ty sẽ tạo ra được sự khác biệt hóa sản phẩm với đối thủ cạnh tranh,tạo ra những sản phẩm phù hợp với thị trường Ngoài ra, đa dạng hóa sản phẩm cũng giúp các sản phẩm sản sẻ bớt rủi ro giữa các mặt hàng nền khi có rủi ro sảy ra sẽ không gây tác động mạnh mẽ tới quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty.

BẢNG KÊ BÁN HÀNG CHI NHÁNH HÀ NỘI

Số lư- ợng thành tiền Thuế GTGT Tổng tiền

Tên sản phẩm Binis58-100ml Đv:đ

SH NT SL ĐG TT Khác

9 31/03 Xuất bán cho CN IX 1315 8940 4700 42018000

Xuất bán cho KH khác 1316 5105 4700 23993500 10810

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU ĐẠI LÝ

Tháng 03/2009 TK1311 Chi nhánh Hà Nội T

T Tên D Nợ đầu D Có đầu PS Nợ PS Có D Nợ cuối D có cuối

TK nợ TK có Đvtt Tiền VNĐ

31/03/2009 HĐ10561 Bán hàng cho CNI 1311 5111 VNĐ 51465000 31/03/2009 HĐ10561 Bán hàng cho CNI 632 1571 VNĐ 44347500 31/03/2009 HĐ10561 Bán hàng cho CNI 1311 33311 VNĐ 2573250 31/03/2009 HĐ10561 Xuất hàng XTBH CNI 6419 5111 VNĐ 235000

31/03/2009 HĐ10562 Bán hàng cho CNII 1312 5111 VNĐ 52875000 31/03/2009 HĐ10562 Bán hàng cho CNII 1312 5111 VNĐ 33865200

31/03/2009 HĐ10558 Bán chịu cho KH khác 131C 5111 VNĐ 15342000 31/03/2009 HĐ10556

Bán cho CBCNV công ty 111 5111 VNĐ 8545600

31/03/2009 HĐ10558 Bán cho KH khác 112 5111 VNĐ 32568700 31/03/2009 HĐ10572 Bán cho kh khác 112 5111 VNĐ 28645200

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 502-09

31/03/2009 HĐ10561 Tiền thuế GTGT hàng bán cho CNI 1311 33311 VNĐ 15331747.5 31/03/2009 HĐ10563 Tiền thuế GTGT hàng bán choCNIII 1313 33311 VNĐ 32567422.5 31/03/2009 HĐ10564 Tiền thuế GTGT hàng bán CNIV 1314 33311 VNĐ 28239125

31/03/2009 HĐ10571 Tiền thuế GTGT KH khác TT 111 33311 VNĐ 1728400 31/03/2009 HĐ10572 Tiền thuế GTGT KH khác TT 112 33311 VNĐ 3321132.5

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:503-09

31/03/2009 PT1051 1.Anh Huy CNI nộp tiền hàng 111 1311 VNĐ 35597547 31/03/2009 GBC114 2.Chị Lan CNI nộp tiền hàng 112 1311 VNĐ 344092350 31/03/200

1 Giảm giá hàng bán cho CNI 532 1311 VNĐ 55631028.6 31/03/2009

1 Giảm thuế đầu ra 3331 1311 VNĐ 217444.65

31/03/2009 HĐ449 Hàng bán bị trả lại CNI 531 1311 VNĐ 7504218

31/03/2009 HĐ449 Giảm thuế đầu ra 3331 1311 VNĐ 375210.9

31/03/2009 GBC120 CNII nộp tiền hàng 112 1312 VNĐ 533521194 31/03/2009

2 Giảm giá hàng bán cho CNII 532 1312 VNĐ 74343247 31/03/2009

2 CK thơng mại CNII 521 1312 VNĐ 5811670

31/03/2009 HĐ551 Hàng ban bị trả lại CNII 531 1312 VNĐ 9356820 31/03/2009 HĐ551 Tăng thuế GTGT đầu vào 1331 1312 VNĐ 467841

SỔ CÁI Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng

9 Xuất hàng bán cho CNI 1311 585589775

31/03/2009 501-09 31/03/2009 Xuất hàng bán cho CNII 1312 656524013

9 Xuất hàng bán cho CNIII 1313 710572643

9 Xuất hàng bán cho CN IV 1314 651348450

9 Xuất hàng bán cho CNIX 131B 713133586

Xuất hàng XTBH CN IX 6419 1923214

9 Xuất bán cho KH khác 131C 72846000

9 Xuất bán cho KH khác 111 51852000

 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại; giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.

- Chứng từ sử dụng: Đối với công ty thì khi khách hàng mua hàng của công ty với số lượng lớn sẽ được hưởng tỉ lệ chiết khấu nhất định tuỳ thuộc vào từng loại hàng và được ghi giảm trừ vào ha đơn GTGT lần mua hàng sau đó.

Hàng tháng chi nhánh lập bảng kê thanh toán chiết khấu giảm giá cho đại lý gửi về cho phòng tài chính công ty để kế toán thực hiện ghi sổ.

TK 521- Chiết khấu thương mại

TK 5211- Chiết khấu phải trả cho đại lý

TK 5212- Chiết khấu phải trả cho cán bộ công nhân viên.

- Quy trình nhập liệu và lên sổ.

+ Sổ kế toán chi tiết

+ Sổ kế toán tổng hợp

Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ liên quan; sổ cái TK 521; Sổ cái TK131; Sổ cái TK 3331

Kế toán phải theo dõi chiết khấu thương mại đã thực hiện cho từng khách hàng và cho từng loại hàng bán.

Khi phát sinh khoản chiết khấu thương mại kế toán tại chi nhánh căn cứ vào hóa đơn GTGT nhập số liệu vào máy theo bút toán sau:

Khi nhập đầy đủ dữ liệu vào các ô rồi nhấn “lưu” máy sẽ tự sinh bút toán thêm

Nếu ta chấp nhận số thuế mà máy tự tính ra thì nhấn OK.Máy sẽ tự động đưa số liệu lên các sổ chi tiết.

Hàng tháng khi công ty nhận được bảng kê chiết khấu thương mại trả cho khách hàng trong tháng kèm theo bảng kê bán hàng sẽ tính trừ vào ngay trên HĐGTGT mà công ty viết cho chi nhánh.

Kế toán sẽ nhập số liệu vào máy theo bút toán sau:

Nợ TK 521 ( Số tiền chiết khấu TM công ty trả cho CN trong tháng)

Có TK 131 (chi tiết đến cấp 2)

Sau khi nhập đầy đủ số liệu vào các ô trên màn hình nhập liệu và nhấn “lưu” máy tự sinh bút toán thuế

Nợ TK 33311 Giảm trừ thuế đầu ra cho công ty

Ta nhấn nút “chấp nhận” máy tự động đưa số liệu lên các sổ chi tiết và tổng hợp liên quan

Ví dụ: Căn cứ vào bảng kê chiết khấu thương mại trong tháng 3/2009 do chi nhánh I Hà Nội gưỉ lên và căn cứ vào Hóa đơn GTGT Số10561 do Công ty viết cho CN ta có định khoản sau:

SỔ CÁI TK521- Chiết khấu thương mại

Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có

9 Chiết khấu thương mại CNI 1311 4348893 31/03/200

9 Chiết khấu thương mại CNII 1312 5811670

K/c các khoản giảm trừ xác định DTT 511

+ Kế toán doanh thu hàng đã bán bị trả lại

Với khách hàng có đăng ký mã số thuế khi phát sinh nghiệp vụ này khi trả lại hàng thì khách hàng phải xuất hóa đơn ghi rõ số lượng trả lại, số tiền, thuế để bên bán nhập kho số hàng bán bị trả lại, ghi giảm số thuế GTGT phải nộp, giảm giá vốn hàng bán, tăng hàng bán bị trả lại.

Với trường hợp khách hàng không đăng ký mã số thuế thì khách hàng phải trình hoá đơn cũ ra và lập biên bản giao nhận, lí do hàng bị trả lại để công ty ghi và điều chỉnh doanh số mua bán nhưng không được giảm số thuế GTGT phải nộp

Hàng tháng chi nhánh chuyển các chứng từ khác liên quan đến hàng bán bị trả lại chuyển về Công ty.

TK 531- hàng đã bán bị trả lại

- Quy trình nhập liệu và lên sổ kế toán chi tiết tổng hợp liên quan

Sổ cái TK 531,TK 131, TK 3331,157,156,632

Căn cứ vào hóa đơn hàng bán bị trả lại hoặc biên bản giao nhận kế toán chi nhánh nhập số liệu vào máy theo bút toán sau:

Sau đó nhấn OK Máy sẽ tự động đưa số liệu lên các SCT của chi nhánh

Hàng tháng khi công ty nhận được các Hoá đơn hàng bán bị trả lại do chi nhánh gửi lên thì nhập số liệu vào máy theo bút toán :

Nợ TK 531-( Theo giá bán chưa có thuế )

Giảm giá vốn hàng bán

Sau đó nhấn Ok máy sẽ tự động lên các sổ chi tiết và tổng hợp liên quan

Ví dụ:Căn cứ vào hóa đơn hàng bán bị trả lại số 449 do chi nhánh hà nội gửi lên trong tháng 03 có tình hình sau với sản phẩm Binis58-100ml ( Đv:đ) Hàng kém chất lượng bị trả lại: số lượng:26 chai; Tổng giá bán chưa thuế :122200 đ; Tổng giá thanh toán : 128310 đ

Kế toán nhập liệu vào máy theo bút toán:

SỔ CÁI TK531-Hàng bán bị trả lại

9 502-09 31/03/2009 Hàng bán bị trả lại ở CNI 1311 7504218

9 502-09 31/03/2009 Hàng bán bị trả lại ở CNII 1312 9356820

K/c hàng bán bị trả lại XĐ

+ Kế toán giảm giá hàng bán

- Chứng từ sử dụng: Đối với Công ty Nicotex thì khi hàng hoá không đúng quy cách phẩm chất thì khách hàng được phép trả lại do vậy không phát sinh khoản giảm giá hàng bán do nguyên nhân này.

Khoản tiền chiết khấu giảm giá cho đại lý tương ứng với số lượng hàng hoá mà đại lý đã mua, được tính theo một tỷ lệ nhất định tuỳ thuộc vào từng mặt hàng thường là 10% và sẽ được trừ trên hóa đơn của lần mua hàng sau đó. Cuối tháng các chi nhánh lập các bảng kê tổng hợp thanh toán chiết khấu cho đại lý và gửi về Công ty.

TK 532-Giảm giá hàng bán

- Trình tự kế toán tổng hợp và chi tiết

+ Các sổ chi tiết phải thu của khách hàng, sổ chi tiết TK 3331…

+ Các sổ tổng hợp: các chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Các sổ cái TK 532,131,33311…

Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT bán hàng có ghi phần giảm giá cho khách hàng, kế toán tại chi nhánh nhập số liệu vào máy phần giảm giá theo bút toán:

Máy tự sinh bút toán thuế

Sau khi dữ liệu nhập vào máy số liệu sẽ tự lên các sổ tổng hợp và chi tiết của chi nhánh, đồng thời cuối tháng lập thành bảng kê gửi lên phòng tài chính Công ty.

Cuối tháng khi công ty nhận được bảng kê tổng hợp thanh toán chiết khấu giảm giá cho đại lý thì nhập dữ liệu vào máy qua màn hình nhập liệu theo bút toán sau:

Máy sẽ tự sinh bút toán thêm:

Sau khi dữ liệu được nhập đầy đủ vào các ô trên màn hình nhập liệu thì máy tự động lên các sổ tổng hợp và chi tiết liên quan.

Ví dụ: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 10561 trong tháng 03 do Công ty lập cho chi nhánh Hà Nội ta có số liệu sau:

Số tiền giảm giá hàng bán của CN hà nội là: 55631028,6 đ

Ta nhập liệu vào máy theo bút toán:

SỔ CÁI TK532- giảm giá hàng bán

9 Giảm giá hàng bán cho CNI 1311

Giảm giá hàng bán cho

K/c các khoản giảm trừ xác định DTT 511 469819083

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ ĐẠI LÝ

Từ ngày:01/03-31/03/2009 ĐVKH:Hoàng gia Huy TK1311-Chi nhánh I Đv:đ Chứng từ

Số phát sinh trong kỳ BTHPT15

9 1.Mua hàng chưa thanh toán 511

9 2.Số tiền giảm giá hàng bán 532 6916800

Giảm trừ thuế cho KH 3331 345840

3.Chiết khấu thơng mại cho

9 3.Đại lý thanh toán tiền 112

Cộng phát sinh trong kỳ

Chứng từ ghi sổ Nội Dung

Thuế GTGT đầu ra cuối phiếu xuất(5%)

9 Chi nhánh I thanh toán tiền hàng 111 35597547 31/3/200

9 Giảm giá hàng bán cho CNI 532 55631028.6

9 Chiết khấu TM cho CNI 521 4348893

9 Hàng bán bị trả lại của CNI 531 7504218

9 Giảm tiền thuế phải thu CNI

9 chi nhánhII thanh toán tiền hàng 111 27975000 31/3/200

9 Chi nhánh II thanh toán tiền hàng 112 533521194 31/3/200

9 Giảm giá hàng bán cho CNII 532 74343247

9 Chiết khấu TM cho CNII 521 5811670

9 Hàng bán bị trả lại của CNII 531 9356820

9 Giảm tiền thuế phải thu CNII

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty áp dụng phương pháp tính giá vốn là phương pháp bình quân gia quyền: Hàng tháng công ty căn cứ vào số lượng,trị giá tồn đầu kỳ và số lượng, trị giá nhập trong kỳ để tính ra trị giá vốn hàng xuất bán trong kỳ.

Giá vốn hàng xuất bán trong tháng

Trị giá tồn đầu + trị giá vốn hàng nhập

Sl tồn đầu + SL nhập trong kỳ

Với phần mềm kế toán effect cuối tháng sau khi máy đã tính được giá thành sản phẩm nhập kho thì máy sẽ tự động tính được giá vốn tại kho của xí nghiệp và tại kho của các chi nhánh theo công thức trên rồi tự lên các cột trị giá trên các sổ liên quan.

Ví dụ: Trong tháng 3/2009 có tình hình sau đối với sản phẩm Binis58-100ml ở chi nhánh I

Tồn đầu kỳ: số lượng tồn là 12.025 chai ; trị giá là 48.697.000 đ

Nhập trong kỳ: số lượng: 4.250 chai; trị giá: 17.216.750 đ

Xuất trong kỳ : số lượng 10.932 chai

Giá vốn hàng xuất bán trong kỳ =

= 44274600đ ( giá vốn đơn vị là 4050đ)

Tại công ty: Phiếu xuất kho; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; hoá đơn; Bảng kê bán hàng trong tháng của các chi nhánh.

Tại chi nhánh: phiếu nhập kho; phiếu xuất kho; hoá đơn VAT;…

+ TK 155- Thành phẩm tồn kho: có 2 TK cấp 2

TK 1551-Thành phẩm sản xuất

TK 1552-Thành phẩm phải sửa chữa

+ TK 157- Hàng gửi đi bán: Có 2 TK cấp 2

TK 1572- Hàng gửi khuyến mại

+ TK 632- Giá vốn hàng bán

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ:

1 Công ty phát hành rồi chuyển sang phòng cung ứng kế hoạch để phòng cung ứng ký và lưu 1 liên sau đó người nhận hàng mang 2 liên xuống kho làm thủ tục xuất kho

SỔ CÁI

SỔ CÁI TK532- giảm giá hàng bán

9 Giảm giá hàng bán cho CNI 1311

Giảm giá hàng bán cho

K/c các khoản giảm trừ xác định DTT 511 469819083

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ ĐẠI LÝ

Từ ngày:01/03-31/03/2009 ĐVKH:Hoàng gia Huy TK1311-Chi nhánh I Đv:đ Chứng từ

Số phát sinh trong kỳ BTHPT15

9 1.Mua hàng chưa thanh toán 511

9 2.Số tiền giảm giá hàng bán 532 6916800

3.Chiết khấu thơng mại cho

9 3.Đại lý thanh toán tiền 112

Cộng phát sinh trong kỳ

SỔ CÁI

Chứng từ ghi sổ Nội Dung

9 Giảm giá hàng bán cho CNI 532 55631028.6

9 Chiết khấu TM cho CNI 521 4348893

9 Hàng bán bị trả lại của CNI 531 7504218

9 Giảm tiền thuế phải thu CNI

9 chi nhánhII thanh toán tiền hàng 111 27975000 31/3/200

9 Chi nhánh II thanh toán tiền hàng 112 533521194 31/3/200

9 Giảm giá hàng bán cho CNII 532 74343247

9 Chiết khấu TM cho CNII 521 5811670

9 Hàng bán bị trả lại của CNII 531 9356820

9 Giảm tiền thuế phải thu CNII

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty áp dụng phương pháp tính giá vốn là phương pháp bình quân gia quyền: Hàng tháng công ty căn cứ vào số lượng,trị giá tồn đầu kỳ và số lượng, trị giá nhập trong kỳ để tính ra trị giá vốn hàng xuất bán trong kỳ.

Giá vốn hàng xuất bán trong tháng

Trị giá tồn đầu + trị giá vốn hàng nhập

Sl tồn đầu + SL nhập trong kỳ

Với phần mềm kế toán effect cuối tháng sau khi máy đã tính được giá thành sản phẩm nhập kho thì máy sẽ tự động tính được giá vốn tại kho của xí nghiệp và tại kho của các chi nhánh theo công thức trên rồi tự lên các cột trị giá trên các sổ liên quan.

Ví dụ: Trong tháng 3/2009 có tình hình sau đối với sản phẩm Binis58-100ml ở chi nhánh I

Tồn đầu kỳ: số lượng tồn là 12.025 chai ; trị giá là 48.697.000 đ

Nhập trong kỳ: số lượng: 4.250 chai; trị giá: 17.216.750 đ

Xuất trong kỳ : số lượng 10.932 chai

Giá vốn hàng xuất bán trong kỳ =

= 44274600đ ( giá vốn đơn vị là 4050đ)

Tại công ty: Phiếu xuất kho; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; hoá đơn; Bảng kê bán hàng trong tháng của các chi nhánh.

Tại chi nhánh: phiếu nhập kho; phiếu xuất kho; hoá đơn VAT;…

+ TK 155- Thành phẩm tồn kho: có 2 TK cấp 2

TK 1551-Thành phẩm sản xuất

TK 1552-Thành phẩm phải sửa chữa

+ TK 157- Hàng gửi đi bán: Có 2 TK cấp 2

TK 1572- Hàng gửi khuyến mại

+ TK 632- Giá vốn hàng bán

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ:

1 Công ty phát hành rồi chuyển sang phòng cung ứng kế hoạch để phòng cung ứng ký và lưu 1 liên sau đó người nhận hàng mang 2 liên xuống kho làm thủ tục xuất kho

2 Thủ kho của xí nghiệp căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và lệnh xuất kho thực hiện xuất sản phẩm, ghi số lượng xuất và ký vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ sau đó giữ lại liên 3 để làm căn cứ ghi vào thẻ kho sau dó chuyển lên cho kế toán hàng tồn kho.

3 Liên 2 giao cho người vận chuyển vận chuyển hàng hoá trên đường và làm căn cứ để Chi nhánh nhập kho hàng hoá.

4 Chi nhánh kiểm tra và lập phiếu nhập kho, nếu có chênh lệch thì báo cáo vềPhòng tài chính điều chỉnh.

Mẫu phiếu XKKVCNB Đơn vị:……… Địa chỉ:……… Điện thoại…………

PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ

Căn cứ lệnh điều động số 0448 ngày 02 tháng 03 năm 2009 của … Giám đốc công ty

Về việc Vận chuyển hàng đi gửi bán

Họ tên người vận chuyển Nguyễn Văn Thắng Hợp đồng số 0525 Phương tiện vận chuyển Xe tải Xuất tại kho Xí nghiệp thanh thái Nhập tại kho Chi nhánh Hà nội

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (Sản phẩm hàng hóa) Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Thực xuất Thực nhập

Xuất ngày tháng năm Xuất ngày tháng năm

Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.2 Quy trình nhập liệu và trình tự lên sổ kế toán tổng hợp, chi tiết

Các sổ chi tiết được sử dụng

+ Sổ chi tiết TK 155 (sử dụng ở công ty)

+ Sổ chi tiết TK157 ( Sử dụng ở công ty )

+ Sổ chi tiết TK 156 ( Sử dụng ở chi nhánh)

Các sổ tổng hợp được sử dụng

+ Các chứng từ ghi sổ

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Các sổ cái TK 155, TK156, TK157, TK632…

+ Bảng cân đối thành phẩm, Bảng cân đối hàng gửi bán

Việc kế toán chi tiết thành phẩm dược tiến hành đồng thời ở cả 3 nơi: kho xí nghiệp, phòng kế toán công ty và tại kho của chi nhánh.

Trình tự kế toán cụ thể của công ty như sau:

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ nhập, xuất thủ kho ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng tình hình nhập, xuất kho của từng loại sản phẩm Cuối tháng, dựa vào số liệu dòng cộng của thẻ kho, thủ kho lập báo cáo kho thành phẩm gửỉ lên phòng kế toán để làm cơ sở đối chiếu với số liệu của phòng kế toán. Thẻ kho được mở riêng cho từng sản phẩm và theo dõi cả tháng.Cuối tháng các xí nghiệp gửi bảng kê nhập xuất tồn sản phẩm hàng hoá lên cho công ty Khi xuất hàng gửi chi nhánh bán sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kế toán hàng tồn kho nhập số liệu vào máy theo định khoản sau:

Ví dụ: Ngày 01/03/2009 Công ty xuất gửi bán CNI 4224 chai Binis58-100ml theo PXKKVCNB số 0448.

Quy trình nhập liệu vào máy :

Trên màn hình nhập liệu ta chọn các ô:

Loại chứng từ : Phiếu xuất chuyển kho(gvtđ) kiểm tra.

Diễn giải: Xuất chuyển hàng cho CNI

Vật liệu sản phẩm hàng hoá : TP101; Binis58-100ml

Kho : Xí nghiệp Đông Thái

Kho nhận : Chi nhánh I (Hà nội)

Sau khi nhập đầy đủ các dữ liệu cần thiết trên màn hình nhập liệu máy sẽ tự lên sổ chi tiết TK 155 và TK 157 theo chỉ tiêu số lượng, đến cuối tháng sau khi máy đã tính được giá thành sản phẩm nhập kho thì sẽ tự điền số liệu vào cột trị giá vốn hàng gửi đi bán.

Mẫu sổ chi tiết TK 157 :( Biểu số 15)

Sau khi nhận được hàng thì kiểm tra số lượng, chất lượng rồi đối chiếu với phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ sau đó lập phiếu xuất kho.

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán tại chi nhánh nhập số liệu vào máy theo định khoản

Lúc này chi nhánh chưa ghi nhận thuế đầu vào.

Máy sẽ lên sổ chi tiết TK 1561, sổ chi tiết TK 331 và cuối tháng lập Bảng cân đối hàng hoá.

Vì giá vốn được ghi nhận đồng thời với doanh thu bán hàng cho nên với effect thì bút toán giá vốn là bút toán được hạch toán tự động đồng thời sau bút toán ghi nhận doanh thu do vậy kế toán chi tiết và tổng hợp của giá vốn sẽ gắn liền với kế toán doanh thu. Đối với các tài khoản khác như TK155, TK157… thì sau khi nhập đầy đủ dữ liệu vào máy thì lập tức số liệu sẽ được tự động đưa lên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp liên quan, cũng như báo cáo xuất nhập tồn hàng hoá.

Sổ Cái TK 1571 (Biểu số 14 )

Sô Cái TK 632 (Biểu số 17)

BẢNG CÂN ĐỐI HÀNH PHẨM TỒN KHO(TK 155)

Mar-09 TK155- thành phẩm tồn kho

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL TT SL TT SL TT SL TT

BẢNG CÂN ĐỐI HÀNH PHẨM TỒN KHO(TK 155)

BẢNG CÂN ĐỐI THÀNH PHẨM GỬI BÁN

Từ ngày 01/03/2009-31/03/2009 Kho chi nhánh Hà Nội TK1571-Hàng gửi bán

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL TT SL TT SL TT SL TT

BẢNG CÂN ĐỐI THÀNH PHẨM GỬI BÁN

SL tồn đầu 75200 Kho tiêu thụ

Tiền tồn đầu:304533422 TK1571-hàng gửi đi bán Đv:đ

Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Ngày HĐ SL TT SL giá vốn SL Tiền tồn số phát sinh trong kỳ

1 Xuất gửi bán cho CNI 4224 chai 4224 17111424

Xuất gửi bán cho CN II4638 chai 4638 18788538

Xuất gửi bán cho CNIX 3890 chai 3890 15758390

CNI bị trả lại hàng 26 105300

9 CN II bán đợc 11250 chai

Cộng số phát sinh trong kỳ

SỔ CÁI Tài khoản 157: Hàng gửi bán Từ 01/03/2009đến31/03/2009 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Nội Dung TK đối ứng Số tiền

9 CNI bị trả lại hàng 632 4933910

9 CNII bị trả lại hàng 632 6151969

SỔ CHI TIẾT TK 157

SỔ CÁI Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Nội dung TK đối ứng

31/03/2009 501-09 31/03/2009 Hàng gửi XTBH cho CNI 1572 1035538.88

31/03/2009 235-09 31/03/2009 Hàng bán bị trả lại CNI 1571 4933910

31/03/2009 501-09 31/03/2009 Hàng gửi XTBH cho CNII 1572 1805640

31/03/2009 235-09 31/03/2009 Hàng bán trả lại CNII 1571 6151969

2.3 Kế toán chi phí bán hàng

Nội dung chi phí bán hàng: Công ty Nicotex thực hiện khoán chi phí cho các chi nhánh, toàn bộ chi phí phát sinh tại chi nhánh trong một kỳ hạch toán đều cho vào chi phí bán hàng trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh kỳ đó. Công ty có xây dựng các định mức khoán do vậy ngay từ đầu kỳ các chi nhánh đã được khoán một khoản tiền nhất định và chỉ được chi tiêu trong khoản đó nếu chi nhánh tiêu quá thì coi như chi nhánh bị lỗ còn nếu tiêu ít hơn thì khoản còn lại được coi là lãi của chi nhánh nhưng không phải lãi của công ty Cuối tháng chi nhánh vẫn phải gửi các bảng kê chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng cho Công ty để Công ty hạch toán.

Bảng thanh toán lương khối kinh doanh, Phiếu khấu hao và bảng phân bổ khấu hao, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng…

TK 641- Chi phí bán hàng

TK 6411- Chi phí nhân viên quản lý

TK 6412- Chi phí vật liệu bao bì TK 6413- Chi phí dụng cụ đồ dùng

TK 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6415- Chi phí thuê và sửa chữa cửa hàng

TK 6416- Chi phí quảng cáo tiếp thị

TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6417- Chi phí bằng tiền khác

TK 6418- Khuyến mại + thưởng đại lý

TK336 – phải trả nộ bộ

TK 3382-Kinh phí công đoàn

TK 3383-Bảo hiểm xã hội

2.3.2 Trình tự nhập liệu, và lên sổ kế toán chi tiết và tổng hợp liên quan

+ Sổ kế toán chi tiết các TK

+ Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

Khi nhận được bảng thanh toán lương của các chi nhánh gửi lên kế toán làm căn cứ nhập dữ liệu vào các ô trên màn hình nhập liệu theo trình tự sau:

Loại chứng từ : Bút toán khác

Khoản mục: Chi phí lương kinh doanh Đơn vị khách hàng: Chi nhánh I Công ty Cổ phần Nicotex.

Vụ việc: ĐMKD1 Định mức khoán A

Khi nhận được các chứng từ khác ngoài bảng thanh toán lương do các chi nhánh gửi lên thì kế toán nhập liệu theo bút toán :

Nợ TK 6416- Chi phí quảng cáo tiếp thị

Có TK 336 (với chi phí trong ĐM khoán)

Nợ TK 6412 - Chi phí vật liệu bao bì

Có TK 152 - Phải trả chi nhánh I

Với các khoản chi phí khác và các chi nhánh khác thì tương tự.

Sau khi nhập đủ dữ liệu vào máy thì effect sẽ tự động đưa số liệu lên các SCT và các chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi lên sổ cái TK sau đó được in ra cho kế toán trưởng xem, duyệt, ký và lưu trữ lại.

Ví dụ: Căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toán lương do chi nhánh Hà Nội gửi lên cho Công ty trong tháng 03/2009 Kế toán nhập liệu vào máy theo định khoản:

Chi phí bán hàng tại các chi nhánh được phân bổ cho số lượng hàng đã bán trong kỳ theo doanh thu từng mặt hàng.

Chi phí bán hàng của từng mặt hàng

* DT từng mặt hàng Tổng DTBH

Ví dụ: Chi phí bán hàng được tập hợp trong tháng 3/2009 của chi nhánh I là

Doanh thu của CNI tháng 3/2009 là: 587 164 775 đ

Mặt hàng Binis 58- 100ml Số lượng : 10950 chai; Doanh thu:51465000 đ Chi phí bán hàng được phân bổ cho Binis 58-100ml là:

Chi phí bán hàng tính cho từng sản phẩm Binis58-100ml là :

SỔ CÁI

SỔ CÁI Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

Nội dung TK đối ứng

Trích lương tháng 3 cho các

Xuất NVL phục vụ cho bán hàng 152

Xuất DC đồ dùng phục vụ

9 Trích KHTSCĐ phục vụ BH 214

Chi phí thuê và sửa chữa cửa hàng 336

9 tiền chi cho quảng cáo tiếp thị 336

Tiền chi trả dịch vụ mua ngoài 336

9 Một số chi phí bằng tiền khác 336

9 Tiền thuế GTGT hàng KM 3331 1139415

Kết chuyển chi phí bán hàng

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN NICOTEX

3.1 Đánh giá chung về công tác bán hàng và phương hướng hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Nicotex.

Trong những năm qua cùng với sự phát triển của nên kinh tế thị trường, Công ty Cổ phần Nicotex là một đơn vị kinh tế hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và tiêu thụ thuốc bảo vệ thực vật phục vụ cho nhu cầu của ngành nông nghiệp Việt Nam.

Trong điều kiện mở của của nền kinh tế thị trường, ban lãnh đạo Công ty đã linh hoạt đưa ra nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn và hòa nhịp sống của Công ty với nhịp sống của cơ chế thị trường Công ty đã hiểu được “ bán hàng là sức sống” nên trong công tác quản trị doanh nghiệp bộ phận kế toán của Công ty đã đặc biệt quan tâm chú trọng tới công tác kế toán bán hàng.

Trong thời gian thực tập tại Công ty, được tiếp xúc với bộ máy kế toán nói chung, phần hành kế toán bán hàng nói riêng, em xin nêu ra nhận xét về công tác bán hàng tại Công ty Cổ phần Nicotex như sau: