Phân tích báo cáo tài chính của công ty cổ phần lilama 69 3

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học thân, khơng có chép, chỉnh sửa từ cơng trình nghiên cứu khác Trong q trình thực Luận văn, tác giả sử dụng số liệu, tài liệu nguyên đơn vị phát hành, đảm bảo xác trung thực Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TĨM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài…………………………… …………………… 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục đích nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu… 1 4 5 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Hệ thống báo cáo tài ý nghĩa phân tích báo cáo tài 2.1.1 Hệ thống báo cáo tài 2.1.2 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài 2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 2.2.1 Phương pháp so sánh 2.2.2 Phương pháp chi tiết tiêu phân tích 2.2.3 Phương pháp loại trừ 2.2.4 Phương pháp liên hệ cân đối 2.2.5 Phương pháp đồ thị 2.2.6 Phương pháp phân tích theo mơ hình Dupont 2.3 Nội dung phân tích báo cáo tài 2.3.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 2.3.2 Phân tích báo cáo kết kinh doanh 2.3.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 8 10 13 13 13 14 15 16 16 19 19 23 24 iii 2.3.4 Phân tích thuyết minh báo cáo tài 2.3.5 Phân tích mối quan hệ báo cáo tài 2.4 Tổ chức phân tích báo cáo tài CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 3.1 Tổng quan công ty cổ phần LILAMA 69-3 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 3.1.2 Đặc điểm hoạt động tổ chức quản lý Công ty 3.1.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 3.2 Hệ thống báo cáo tài Cơng ty cổ phần Lilama 69-3 3.3 Phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần Lilama 69-3 3.3.1 Phân tích bảng cân đối kế tốn 3.3.2 Phân tích báo cáo kết kinh doanh 3.3.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3.3.4 Phân tích thuyết minh báo cáo tài 3.3.5 Phân tích mối quan hệ báo cáo tài CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC TÀI CHÍNH VÀ HIỆU QUẢ KINH DOANH CHO CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 4.1 Kết nghiên cứu thực trạng tài Cơng ty CP Lilama 69-3 4.1.1 Những điểm mạnh tình hình tài Cơng ty cổ phần Lilama 69-3 4.1.2 Những điểm yếu tình hình tài Cơng ty CPLilama 69-3 4.2 Định hướng phát triển dự báo tình hình tài Cơng ty 4.3 Các giải pháp nâng cao lực tài Cơng ty cổ phần Lilama 69-3 4.4 Điều kiện thực giải pháp…………………………… ………… 4.5 Những hạn chế nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu tương lai KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 27 29 32 34 34 36 37 38 44 44 56 61 64 65 72 73 74 75 78 86 88 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC LNST CĐKT HĐQT HTK TSLĐ TSCĐ VLĐ DTT SXKD CBCNV NSNN Ý nghĩa Báo cáo tài Lợi nhuận sau thuế Cân đối kế toán Hội đồng quản trị Hàng tồn kho Tài sản lưu động Tài sản cố định Vốn lưu động Doanh thu Sản xuất kinh doanh Cán công nhân viên Ngân sách nhà nước NVL VCSH HTK Nguyên vật liệu Vốn chủ sở hữu Hàng tồn kho v DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Tên bảng, sơ đồ Mơ hình phân tích tài Dupont Sơ đồ lưu chuyển tiền doanh nghiệp Mô hình quản lý kinh doanh cơng ty Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Tổng hợp kết tính tốn tiêu tài Các tiêu trung bình ngành Tỷ trọng biến động khoản mục bảng Cân đối kế toán Tỷ trọng biến động khoản mục Báo cáo kết hoạt Bảng 3.4 Bảng 3.5 Trang 18 25 36 37 40 42 54 60 động sản xuất kinh doanh Dự báo tình hình tài Cơng ty cổ phần Lilama 69-3 77 DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Biểu đồ Biểu đồ 3.1 Biểu đồ 3.2 Biểu đồ 3.3 Biểu đồ 3.4 Biểu đồ 3.5 Tên sơ đồ, biểu đồ Biểu đồ khoản mục tài sản ngắn hạn Biểu đồ biến động khoản nợ Biểu đồ tăng trưởng quy mô tổng tài sản nguồn vốn CSH Biểu đồ vốn lưu động thường xuyên Biểu đồ hệ số đòn bẩy, khả tự tài trợ, hệ số nợ so tài sản Trang 45 47 49 50 51 vi Biểu đồ 3.6 Biểu đồ 3.7 Biểu đồ 3.8 Biểu đồ 3.9 Biểu đồ 3.10 Biểu đồ 3.11 Biểu đồ 3.12 Biểu đồ khả toán Biểu đồ LN gộp DTT tỷ suất sinh lời DT Biểu đồ dòng tiền Biểu đồ tiêu hiệu kinh doanh Biểu đồ tốc độ tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận Biểu đồ vòng quay hàng tồn kho Biểu đồ vòng quay khoản phải thu, phải trả 52 59 63 67 68 69 70 vii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Kế tốn khơng dừng lại việc ghi chép lại trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn sâu vào phân tích tình hình tài doanh nghiệp nhằm đưa thuận lợi, khó khăn, dấu hiệu rủi ro doanh nghiệp Để đạt mục tiêu việc quan trọng khơng thể thiếu phân tích tài doanh nghiệp, sở thơng tin để phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Việc phân tích báo cáo tài khơng giúp nhà quản lý doanh nghiệp mà cịn đối tượng sử dụng thơng tin bên ngồi doanh nghiệp Đối với Cơng ty cổ phần Lilama 69-3, việc phân tích báo cáo tài chưa có phận chun trách mà cơng ty dừng lại việc lập báo cáo tài chủ yếu, việc phân tích cách thường niên có hệ thống chưa trọng Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích báo cáo tài phát triển cơng ty, tơi chọn vấn đề: "Phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần Lilama 69-3" làm đề tài nghiên cứu cho luận văn 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan Trong nước thời gian qua có số cơng trình nghiên cứu phân tích báo cáo tài như: Luận án tiến sỹ kinh tế Trần Thị Minh Hương (2008): "Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài Tổng công ty hàng không Việt Nam", Luận văn thạc sỹ "Hồn thiện phân tích báo cáo tài Công ty cổ phần Kinh đô" tác giả Vũ Thị Mai Luận văn thạc sỹ Đoàn Thị Hà Thư (2011) "Phân tích báo cáo tài Cơng ty Honda Việt Nam"tác giả luận văn nhận thấy: Nhìn chung, nội dung nghiên cứu tác giả trước đề cập đến phương pháp phân tích báo cáo tài nhằm làm rõ thêm vấn đề lý luận thực tiễn hoạt động phân tích BCTC doanh nghiệp, hồn thiện hệ thống báo cáo tài tiêu đánh giá tình hình tài Tuy nhiên cơng trình chủ yếu tập viii trung phân tích loại báo cáo tài bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động SXKD, số vào nghiên cứu báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các cơng trình nghiên cứu gần chưa vào phân tích thuyết minh báo cáo tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Những vấn đề lý luận chung hệ thống báo cáo tài chính, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nói chung theo quy định hành Việt Nam thực tế BCTC Công ty cổ phần LILAMA 69-3 nhằm đề xuất số giải pháp nâng cao lực tài hiệu kinh doanh cho công ty 1.4 Câu hỏi nghiên cứu - Các lý luận khoa học báo cáo tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp gì? - Hệ thống tiêu đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp ? - Tình hình tài kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Lilama 69-3 nào? - Các giải pháp nâng cao lực tài hiệu kinh doanh Công ty cổ phần LILAMA 69-3? 1.5 Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu báo cáo tài lập định kỳ theo quy định nhà nước giai đoạn 2008-2011 Công ty cổ phần Lilama 69-3 1.6 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu khoa học định tính định lượng như: phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, phương pháp đồ thị, phương pháp liên hệ cân đối ix 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống hoá lý luận khoa học báo cáo tài phân tích báo cáo tài Tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: Trên cở lý luận khoa học tình hình thực tế Cơng ty cổ phần Lilama 69-3, Luận văn sâu phân tích báo cáo tài cơng ty, từ đánh giá thực trạng tình hình tài chính, kết kinh doanh đề xuất giải pháp nâng cao lực tài hiệu kinh doanh Công ty 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu Kết cấu Luận văn gồm chương: Chương 1: Giới thiệu chung đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Chương 3: Phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần Lilama 69-3 Chương 4: Kết nghiên cứu thực trạng tài chính; giải pháp nâng cao lực tài hiệu kinh doanh cho Công ty cổ phần Lilama 69-3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.1 Hệ thống báo cáo tài ý nghĩa phân tích báo cáo tài 2.1.1 Hệ thống báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ khả sinh lời kỳ doanh nghiệp Báo cáo tài cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu cho người sử dụng thơng tin kế tốn x việc đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 2.1.2 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài nội dung phân tích kinh doanh Trong q trình phân tích, nhà phân tích khơng đơn đánh giá tình hình tài doanh nghiệp qua tiêu mà sâu vào tìm hiểu chất đánh giá thực chất biến động tiêu tài Từ đưa biện pháp ảnh hưởng tích cực đến tiêu tài nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn phù hợp với xu biến đổi quy luật khách quan kinh tế Tuy nhiên đối tượng sử dụng thơng tin báo cáo tài đa dạng, việc phân tích báo cáo tài có ý nghĩa khác đối tượng Việc xác định rõ đối tượng mục đích phân tích đối tượng cần thiết để xây dựng quy trình phân tích phù hợp để đạt lợi ích tối đa 2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 2.2.1 Phương pháp so sánh: Phương pháp so sánh phương pháp sử dụng phổ biến quan trọng phân tích kinh doanh nói chung BCTC nói riêng 2.2.2 Phương pháp chi tiết tiêu phân tích Trong tổng thể phương pháp kinh doanh nói chung, phân tích báo cáo tài nói riêng, phương pháp chi tiết hóa tiêu phân tích giữ vị trí đặc biệt quan trọng Đây phương pháp tuân theo quy luật trình nhận thức từ khái quát đến cụ thể 2.2.3 Phương pháp loại trừ Phương pháp dùng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố độc lập tới tiêu nghiên cứu Tronực tế phương pháp loại trừ sử dụng hai dạng: phương pháp thay liên hoàn phương pháp số chênh lệch