Thủ tục phát hiện gian lận sai sót khi kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán ui

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Phước Bảo Ấn LỜI MỞ ĐẦU Trong hai năm từ sau kiện Việt Nam gia nhập vào Tổ chức thương mại quốc tế WTO, kinh tế nước ta có bước biến chuyển mới, ngành kiểm tốn Việt Nam bước vào giai đoạn phát triển vượt bậc với nhiều khó khăn hội Do tình nay, cạnh tranh doanh nghiệp nước với doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam ngày trở nên khốc liệt Vì doanh nghiệp có xu hướng gian lận báo cáo tài nhằm phục vụ cho mục đích cá nhân doanh nghiệp làm tổn hại đến lợi ích cộng đồng Mặt khác, trình kiểm tốn báo cáo tài chính, ln tìm ẩn rủi ro khơng phát gian lận sai sót gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Và thực tế, lại tồn khác biệt kỳ vọng người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn viên việc phát gian lận, sai sót trọng yếu, họ cho kiểm toán viên đảm bảo báo cáo tài trung thực hợp lý cách tuyệt đối, kiểm tốn viên khơng thể làm điều số hạn chế vốn có Vì vậy, để thu hẹp cách biệt kiểm tốn viên ngồi việc phải giải thích cho người sử dụng báo cáo tài hiểu chất giới hạn ngành kiểm toán trách nhiệm kiểm tốn báo cáo tài gian lận tiềm ẩn, mà cịn phải khơng ngừng nâng cao lực chuyên môn nhằm phát gian lận sai sót gây sai lệch trọng yếu đến báo cáo tài Chính điều nên kiểm tốn viên phải khơng ngừng tìm hiểu gian lận sai sót trọng yếu nâng cao khả phát gian lận sai sót Qua q trình nghiên cứu tài liệu tìm hiểu thực tế thủ tục phát gian lận sai sót Cơng ty TNHH kiểm tốn U&I, sinh viên nhận thức tầm quan trọng việc tìm gian lận sai sót quy trình kiểm tốn BCTC Với mong muốn tìm hiểu sâu sắc việc phát gian lận sai sót trọng yếu nhằm giảm bớt rủi ro cho doanh nghiệp người sử dụng, đồng thời đảm bảo cho kiểm toán viên định đắn báo cáo tài q trình kiểm tốn thực tế, sinh viên chọn đề tài “ Thủ tục phát gian lận-sai sót kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn U&I ” làm chuyên đề tốt nghiệp Để tập trung phân tích sâu vào vấn đề nên sinh viên đề cập đến khoản mục hay xảy gian lận trọng yếu báo cáo tài doanh thu Chuyên đề tập trung vào nghiên cứu lý luận thực tiễn áp dụng thủ tục phát gian lận sai sót kiểm toán doanh thu, nhận xét kiến nghị đề xuất áp dụng cho khách hàng chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, loại hình doanh nghiệp phổ biến khác SVTH: Bao Thị Mỹ Phụng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Phước Bảo Ấn Chương : GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I SVTH: Bao Thị Mỹ Phụng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Phước Bảo Ấn 1.1 QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán U&I đời theo giấy phép kinh doanh số 46000023567 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Bình Dương cấp ngày 12/12/2001 So với cơng ty nghành, nói U&I thành lập sớm nhóm kiểm tốn viên quốc gia số chuyên gia dày dạn kinh nghiệm lĩnh vực tài chính, kế tốn, thuế, ngân hàng quản trị kinh doanh Qua năm năm vào hoạt động U&I tiến bước dài Với lượng khách hàng lên đến gần 100 khách hàng trải rộng qua tỉnh Bình Dương, Thành phố Hồ Chí Minh, Long An, Đồng Nai,… Điều chứng tỏ lớn mạnh U&I khẳng định chất lượng dịch vụ công ty cung cấp ngày cao, tạo tin cậy lớn nơi khách hàng Trụ sở U&I đặt Tịa nhà U&I, lầu số Ngô Gia Tự, phường Chánh Nghĩa, thị xã Thủ Dầu Một, Bình Dương Ngồi cơng ty cịn có văn phịng chi nhánh Trung tâm công nghệ phần mềm TP.HCM, lầu 1, số 123 Trương Định, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh Hoạt động U&I cung cấp dịch vụ dịch vụ kiểm toán, kế toán, thuế tư vấn cho tổ chức kinh tế thuộc thành phần kinh tế phạm vi nước Nguồn lực tạo nên sức mạnh U&I lực lượng nhân viên chuyên nghiệp động Hiện U&I có 30 nhân viên chuyên nghiệp, nhân viên tốt nghiệp đại học sau đại học nghành kinh tế, luật, ngoại ngữ từ trường đại học uy tín Việt Nam nước ngồi Với sách đào tạo mình, đội ngũ nhân viên U&I không ngừng nâng cao kĩ năng, cập nhật kiến thức.Những lớp tập huấn, buổi hội thảo thường xuyên tổ chức Ngoài U&I cịn có sách khuyến khích hỗ trợ nhân viên tiếp tục học lên Một số nhân viên tiếp tục đào tạo nâng cao chuyên môn Việt Nam nước châu Á, châu Âu Bên cạnh đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, U&I cịn có đội ngũ cộng tác viên giáo sư, tiến sĩ, thạc sĩ, chuyên gia làm việc cho tổ chức đào tạo, viện nghiên cứu, cơng ty lớn ngồi nước Đầu năm 2005 U&I thức đựơc cơng nhận thành viên độc lập thứ 123 Baker Tilly International Company Limited Đây cơng ty kiểm tốn lớn thứ tám nhóm mười cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới với doanh số hàng năm khoảng SVTH: Bao Thị Mỹ Phụng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Phước Bảo Ấn 2.12 tỉ USD, trụ sở đặt Luân Đôn Baker Tilly International bao gồm hệ thống công ty khắp giới, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán tư vấn có chất lượng cao Phương châm hoạt động Baker Tilly International đảm bảo mang đến cho khách hàng hài lịng dịch vụ cơng ty cung cấp, đảm bảo trung thực, khách quan, tuân thủ nguyên tắc nghề nghiệp chuẩn mực kiểm toán Là thành viên Baker Tilly International U&I có hội tham gia dự án lớn tổ chức quốc tế tài trợ, nâng cao uy tín vị thị trường ngồi nước TỊA NHÀ U&I Ngơ Gia Tự, P.Chánh Nghĩa, Thị xã Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương 1.2 TIÊU CHÍ VÀ PHẠM VI HỌAT ĐỘNG CỦA CƠNG TY: 1.2.1 TIÊU CHÍ HỌAT ĐỘNG: - Liên tục cải tiến chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng tôn trọng triệt để tính độc lập, khách quan bảo mật phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế quy định kiểm toán độc lập hành chấp nhận Việt Nam - Cung cấp cho khách hàng giải pháp thiết thực, sáng tạo nhằm nâng cao khả tạo lợi nhuận(hoạt động), dự đoán nhu cầu khách hàng nhằm phục vụ khách hàng tốt - Phát triển mối quan hệ tin tưởng với khách hàng,cho phép công ty cung cấp dịch vụ tư vấn lập kế hoạch tài nhằm hỗ trợ khách hàng đạt mục tiêu kinh doanh tài chính, tiếp bước tiếp tục thành công khách hàng SVTH: Bao Thị Mỹ Phụng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Phước Bảo Ấn 1.2.2 CÁC DỊCH VỤ U&I CUNG CẤP: 1.2.2.1 Dịch vụ kiểm toán: Đây dịch vụ mang lại doanh thu lớn cho cơng ty, tỷ trọng doanh thu kiểm tốn năm 70% tổng doanh thu Các dịch vụ kiểm tốn cơng ty cung cấp gồm: - Kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp (chủ yếu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi), báo cáo hợp cho cơng ty mẹ, kiểm tốn hoạt động, kiểm toán dự toán báo cáo toán xây dựng bản; - Giám định tình hình tài doanh nghiệp cho mục đích liên doanh, liên kết, sử dụng vụ tranh chấp, cho trường hợp giải thể; - Thẩm định giá trị toán cơng trình để lý hợp đồng xây dựng; - Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa; - Kiểm toán nội 1.2.2.2 Dịch vụ kế toán: - Đăng ký chế độ kế toán cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; - Xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp, yêu cầu đối tượng nước quy định Chế độ Kế toán Việt Nam; - Hướng dẫn hỗ trợ khách hàng lập báo cáo tài tháng, quý, năm; - Cung cấp phần mềm kế tốn; - Góp ý kiến với Ban Giám Đốc doanh nghiệp ý nghĩa số kế tốn phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp; - Hỗ trợ tư vấn kế toán Việt Nam kế toán Quốc tế 1.2.2.3 Dịch vụ thuế: - Chiến lược thâm nhập thị trường; - Áp dụng thuế trực thu thuế gián thu doanh nghiệp tương lai; - Lập kế hoạch, tính tốn thuế thu nhập doanh nghiệp lập tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân; - Các yêu cầu tuân thủ luật pháp; - Hoạch định hội tiết kiệm thuế xây dựng cấu kinh doanh có hiệu cho mục đích thuế; SVTH: Bao Thị Mỹ Phụng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Phước Bảo Ấn - Soạn thảo ý kiến đệ trình theo ngành; - Liên hệ tổ chức thuyết trình với quan thuế; - Tổ chức hội thảo thuế; - Đào tạo kiến thức thuế 1.2.2.4 Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp: - Nghiên cứu luận chứng khả thi; - Cơ cấu đầu tư hỗ trợ việc huy động vốn; - Tuyển dụng, đào tạo nhân viên; - Xây dựng triển khai thực hệ thống công nghệ thông tin; - Xem xét hiệu kinh doanh việc chấp hành luật pháp; - Xây dựng hệ thống quản trị chất lượng; - Thay mặt doanh nghiệp thực thủ tục hành chính; - Thẩm định doanh nghiệp; - Thiết lập văn phòng đại diện chi nhánh; - Cổ phần hoá doanh nghiệp 1.3 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY UNIAUDIT: 1.3.1 CƠ CẤU TỔ CHỨC CHUNG Công ty U&I bao gồm phận sau: - Kiểm toán tư tư vấn tài kế tốn - Kiểm tốn đầu tư xây dựng - Dịch vụ phần mềm kế toán - Phịng kế tốn tổ chức hành 1.3.2 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ PHẬN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY: Trong cơng ty có nhiều nhóm kiểm tốn, nhóm có khoảng đến nhân viên, dẫn dắt nhóm trưởng (audit senior), người có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán Các nhóm làm việc độc lập quản lý kiểm toán viên cao cấp (audit manager) Người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán giám đốc kiểm toán (audit partner) giám đốc điều hành (managing partner) SVTH: Bao Thị Mỹ Phụng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Phước Bảo Ấn Sơ đồ tổ chức phận kiểm toán doanh nghiệp Giám đốc kế toán Hội đồng Thành viên Ban Giám đốc Chủ nhiệm kế toán cao cấp Chủ nhiệm kiểm toán cao cấp Bộ phận Biên phiên dịch Kế toán trưởng Trưởng phận IT Chủ nhiệm Chủ nhiệm kế toán kiểm tốn Phó Chủ nhiệm kế tốn Phó Chủ nhiệm kiểm toán Nhân viên kế toán cao cấp Bậc I,II Nhân viên kiểm toán cao cấp Bậc I,II Nhân viên kế toán Bậc: I, II, III Nhân viên kiểm toán Bậc : I, II, III SVTH: Bao Thị Mỹ Phụng Hành kế tốn Nhân viên IT Trang Chun đề tốt nghiệp Ghi chú: GVHD: Ths Nguyễn Phước Bảo Ấn : chịu đạo hướng dẫn : hỗ trợ 1.4 HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN: 1.4.1 HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG Qua năm năm vào hoạt động công ty đạt bước tiến dài, doanh thu hàng năm công ty tăng trưởng nhanh Bằng tinh thần ln muốn nâng cao chất lượng dịch vụ, phát triển mối quan hệ tin tưởng, củng cố uy tín cơng ty đến khách hàng, công ty U&I bước nâng cao vị ngành kiểm tốn Việt Nam Doanh thu công ty qua số năm sau: Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2006 Doanh thu Kiểm toán Kế toán Tư vấn Khác (tr.đ) 5.015 2.800 1.808 407 - (tr.đ) 3.503 1.900 1.304 299 - 4.200 3.300 815 203 Chi phí lợi nhuận sau thuế Tăng/ giảm (tr.đ) 1512 900 504 108 - Tỷ lệ(%) Tăng/ giảm +43.2 +47.4 +38.7 + 36.1 - Do đó, với sách đáp ứng ngày tốt chất lượng dịch vụ, lượng khách hàng công ty không ngừng tăng lên, ngày đa dạng Hiện cơng ty có hàng trăm khách hàng trải rộng qua tỉnh Bình Dương, thành phố Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Vũng Tàu, Long An Khách hàng chủ yểu công ty doanh nghiệp có 100% vốn đầu tư nước ngồi Bên cạnh đó, khách hàng cơng ty cịn cơng ty liên doanh, công ty cổ phần…gia tăng số lượng khách hàng công ty cổ phần sách mà cơng ty hướng tới SVTH: Bao Thị Mỹ Phụng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Phước Bảo Ấn Cơ cấu khách hàng công ty sau: 2% 1% Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngồi Cơng ty liên doanh Công ty cổ phần 97% 1.4.2 CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN: Mục tiêu công ty đặt 02 năm tới : Chỉ tiêu Năm 2009 (tr.đ) Năm 2010 (tr.đ) 1.Doanh thu 9.000 12.000 Chi phí Lợi nhuân sau thuế Số lượng lao động 8.000 1.000 65 10.500 1.500 80 3,5 4,5 Thu nhập bình quân nhân viên/ tháng Những sách, kế hoạch dài hạn công ty đề để đạt mục tiêu bao gồm điểm sau: 1.4.2.1 Chính sách phát triển thị phần khách hàng: Triển khai mạnh công tác tiếp thị diện rộng chuyên môn hơn, mở rộng thêm chi nhánh tỉnh Đồng Nai tập trung vào khu công nghiệp, khu chế xuất Bên cạnh cơng ty tiếp tục trì phát triển khách hàng có vốn đầu tư nước ngồi, phát triển khách hàng cơng ty cổ phần có niêm yết thị trường chứng khốn với phương châm phục vụ “ Clients’ interest first” 1.4.2.2 Chính sách sản phẩm: Ln giữ vững tiên chí hoạt động, tiếp thu có chọn lọc phương thức làm việc, đào tạo nước đại, hoàn thiện nội dung chương trình kiểm tốn, nâng SVTH: Bao Thị Mỹ Phụng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Phước Bảo Ấn cao chất lượng dịch vụ phải tự hoàn thiện nhiệm vụ giao để đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm tốn Đa dạng hóa dịch vụ cung cấp, trọng phát triển dịch vụ tư vấn: đầu tư, quản lý thuế 1.4.2.3 Chính sách giá Phấn đấu giữ vững phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu Nâng cao vị công ty xu cạnh tranh với công ty ngành Bên cạnh xây dựng khung giá phí hợp lý với giá phí tối thiểu 1.500 USD 1.4.2.4 Chính sách nhân Đào tạo kế hoạch trọng tâm công ty triển khai thực Chính sách đào tạo bao gồm tự đào tạo nội thuê đào tạo bên thuê chuyên gia thuộc lĩnh vực tài chính, thuế, kiểm tốn nước ngồi theo hình thức đào tạo ngắn hạn cử nhân viên đủ điều kiện làm việc văn phịng, cơng ty kiểm tốn nước ngồi để tăng thêm kiến thức kinh nghiệm quốc tế chuẩn bị cho việc đón đầu sóng đầu tư vào Việt Nam Việt Nam trở thành thành viên thức WTO Bên cạnh cơng ty cịn hỗ trợ nhân viên phát triển khả ngoại ngữ để đáp ứng cho yêu cầu công việc Với phương châm “Nhân lực tài sản, nguồn phát triển công ty” nên sách đãi ngộ, khen thưởng ln cơng ty trọng Chính sách dựa nguyên tắc“ Không cào công bằng, chuẩn xác hợp lý” thực hàng năm( sau kết thúc mùa kiểm tốn) thơng qua hệ thống đánh giá, xét duyệt cấp quản lý Hiện Công ty xem xét kế hoạch tuyển dụng kiểm toán viên người nước để tạo điều kiện thuận lợi việc trao đổi, chia sẻ kinh nghiệm thực tế kiểm toán khu vực quốc tế SVTH: Bao Thị Mỹ Phụng Trang 10