Phương hướng thực hiện công tác hạch toán và quản lý nguồn vốn chủ sở hữu tại công ty vinafco khi chuyển sang công ty cổ phần

Phần mở đầu Nớc ta chuyển sang kinh tế thị trờng, doanh nghiệp nói chung DNNN nói riêng cần lợng vốn lớn cho đầu t phát triển Mặt khác, phát triển kinh tế thị trờng đòi hỏi phải có đánh gía hiệu hoạt động doanh nghiệp này, qua đó, khẳng định u nhợc điểm loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp nhà nớc, thông qua việc đánh gía, giúp Nhà nớc đa phơng hớng đổi xếp doanh nghiệp nhà nớc cho đạt hiệu cao Cổ phần hoá biện pháp nh Công ty Dịch vụ Vận tải Trung ơng- Vinafco doanh nghiệp Nhà nớc Trớc yêu cầu phát triển mở rộng khả kinh doanh, vốn nhà nớc cấp không đủ Công ty phải huy động vốn bên lẫn doanh nghiệp Tuy nhiên, hình thức cha thật hiệu Hiện nay, có lẽ cổ phần hoá phơng thức tốt để mở kênh huy động vốn cho Vinafco Nh vậy, Vinafco nên sớm quan tâm làm quen với chế quản lý tài theo mô hình công ty cổ phần Về hạch toán quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu- phận công tác hạch toán quản lý tài doanh nghiệp, đợc đặt nh mục tiêu quan trọng hàng đầu để có phơng hớng thực nhằm đạt hiệu mong muốn, để tiến hành cổ phần hoá hoạt động với t cách công ty cổ phần, không rơi vào bị động Trên lý em chọn đề tài: Phơng hớng thực công tác hạch toán quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty Vinafco chuyển sang công ty cổ phần Trong này, có phần chính, phần Mở đầu Kết luận Phần I: Nguồn vốn Chủ sở hữu Sự cần thiết phải thực công tác hạch toán quán lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty cổ phần Phần II: Thực trạng công tác hạch toán quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty Vinafco Phần III: Phơng hớng thực công tác hạch toán quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty Vinafco chuyển sang công ty cổ phần Lần đầu tiếp xúc thực đề tài, hạn chế thời gian nhận thức, hẳn, viết nhiều khuyết điểm, cha thật đầy đủ cần hoàn thiện Em mong muốn có đợc đóng góp ý kiến từ thầy cô bạn Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy giáo hớng dẫn, Tiến sỹ Lê Quang Bính - ngời đà giúp đỡ em thực viết Hà Nội, tháng 11, năm 2000 Phần I Nguồn vốn chủ sở hữu - Sự cần thiết phải thực công tác hạch toán quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty cổ phần Trong phần đợc chia thành phần nói nên tầm quan trọng NVCSH nhiệm vụ kế toán nguồn vốn chủ sở hữu; Thực trạng DNNN cần thiết phải cổ phần hoá DNNN; Nội dung công tác hạch toán quản lý NVCSH I Tầm quan trọng Nguồn vốn chủ sở hữu nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp Phần trình bày khái niệm, đặc điểm vai trò vị trí NVCSH nhiệm vụ kế toán NVCSH doanh nghiệp Khái niệm, đặc điểm yêu cầu Nguồn vèn chđ së h÷u doanh nghiƯp NhiƯm vơ nguyên tắc hạch toán Nguồn vốn chủ sở hữu Đánh giá phân loại nguồn hình thành nên Nguồn vốn chủ sở hữu Tầm quan trọng Ngn vèn chđ së h÷u doanh nghiƯp nãi chung công ty cổ phần nói riêng II Sự cần thiết phải tiến hành cổ phần hoá, chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nớc thành công ty cổ phần Hiện nay, việc xếp đổi DNNN trở thành vấn đề quan trọng nhằm giúp cho doanh nghiệp nâng cao hiệu hoạt động tăng khả nănng cạnhk tranh thị trờng biện pháp đợc đa có tính khả thi cao tiến hành cổ phần hoá DNNN Đây biện pháp tất yếu kinh tế thị trờng Trong phần đợc chia thành mục nhỏ Thực trạng doanh nghiệp Nhà nớc Sự cần thiết phải tiến hành cổ phần hoá, chuyển đổi doanh nghiệp doanh nghiệp Nhà nớc thành công ty cổ phần Đặc trng chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nớc sang công ty cổ phần Nhận định chung công tác hạch toán quản lý nguồn vốn chủ sở hữu công ty cổ phần III Nội dung hạch toán quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty cổ phần Việc chuyển đổi tử DNNN sang công ty cổ phần đòi hỏi công tác hạch toán nói chung hạch toán NVCSH nói riêng có thay đổi định Sự cần thiết phải thực công tác hạch toán quản lý nguồn vốn chủ sở hữu công ty cổ phần Nội dung công tác hạch toán quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu ý nghĩa việc thực công tác hạch toán quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu Phần II Thực tế công tác hạch toán quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty Vinafco Trong phần đợc chia làm mục lớn, từ việc đánh giá chung công ty đến việc xem xét công tác hạch toán quản lý NVCSH c«ng ty I Giíi thiƯu chung vỊ c«ng ty Vinafco Quá trình thành lập, mục tiêu nhiệm vụ Cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động Vinafco Sơ đồ cấu tổ chức, quản lý Công ty nh sau: Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phòng TT- KH Đầu t Phòng vận tải nớc Chi nhánh Sài gòn Phó giám đốc Nội Phòng Tài Kế toán Phòng vận tải quốc tế Phòng nhân Phòng vận tải container Xí nghiệp kim khí Xí nghiệp ĐLVT-VTKT Chi nhánh Hải phòng Chi nhánh Nha trang Lĩnh vực hoạt động chủ yếu Công ty Kết hoạt động thành tích đạt đợc Nhu cầu vốn hình thành nên vốn cổ phần Công ty Phòng Danzas Chi nhánh Quy nhơn II Công tác hạch toán Nguồn vốn chủ sở hữu Vinafco Phần này, nêu nên đặc điểm máy kế toán công ty, hình thức kế toán công ty áp dụng, tình hình hạch toán thực tế khó khăn công tác hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu công ty Đặc điểm công tác kế toán đơn vị 1.1 Bộ máy kế toán Công ty Sơ đồ máy kế toán công ty đợc thể nh sau: Kế toán trởng Phó phòng kế toán phụ trách kế toán Kế toán Ngân hàng Phó phòng kế toán phụ trách tài Kế toán toán Kế toán tài sản cố định Thủ quỹ Kế toán chuyên quản Kế toán chuyên quản Kế toán chuyên quản Phụ trách kế toán đơn vị Thống kê Kế toán đơn vị phòng ban 1.2 Hình thức kế toán Công ty áp dụng: Hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ hình thức kế toán Vinafco áp dụng đợc minh hoạ nh sau: Chøng tõ gèc Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Tình hình thực công tác hạch toán Nguồn vốn chủ sở hữu Trong công tác hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu công ty đợc trình bày sau báo cáo tài đà duyệt toán (quý 4, 1999) a Hạch toán vốn kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh đợc theo dõi tài khoản cÊp hai - Trong kú, vèn kinh doanh - Ng©n sách, không phát sinh nghiệp vụ Biểu 01A- KCT sổ chi tiết đối tợng TK: 4111, Vốn kinh doanh - Ngân sách Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/1999 D có đầu kỳ: 916.503.615 Phát sinh nợ: Phát sinh có: D cã cuèi kú: 916.503.615 Trang 01 Chøng Ngµy tõ Sè TK Đ Diễn giải Phát sinh Nợ Có Tổng phát sinh - Hạch toán Vốn kinh doanh - Tự bổ sung, TK 4212 Vốn bổ sung đợc ghi tăng theo định Hội nghị công ty, đợc ghi vào chøng tõ ghi sæ sè 7068, bæ sung tõ TK 138, Vay tõ CBCNV BiĨu 01A- KCT sỉ chi tiÕt ®èi tỵng TK: 4112, Vèn kinh doanh- Tù bỉ sung Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/1999 D có đầu kỳ: 353.594.582 Phát sinh nợ: Phát sinh có: 989.700.000 D có cuèi kú: 1.343.294.582 Trang 01 Chøng Ngµy 31/12 tõ Sè 7068.1 TK Đ Diễn giải Tăng vốn kinh doanh CBCNV đóng góp theo QĐ Hội nghị Phát sinh Nợ 138 Có 989.700.000 Tổng phát sinh 989.700.000 - TK 4113, Vốn kinh doanh- Vốn góp liên doanh, không phát sinh nghiƯp vơ kinh tÕ - Vèn kinh doanh- Vèn cổ phần (huy động), quý vào Bảng kê chi tiết đối tuợng góp vốn theo đợt, sở phiếu thu, phiếu chi, kế toán lần lợt ghi chứng từ ghi sổ số 1237, ghi sè tiỊn nhËn vèn gãp vµ 1238 ghi số tiền trả vốn Biểu 01D - KCT bảng kê chi tiết đối tợng góp vốn TK: 4114 Vốn kinh doanh- Vốn huy động Từ ngày 01/ 10 đến ngày 31/12 năm 1999 Đơn vị: đồng Mà LKN LMK LHH1 LTH2 TTH NMH NMC1 NMC2 Tªn chi tiÕt Lê Kim Ngân Lê Minh Khôi Lơng Thu Hơng Lê Thị Hạnh Trần Thị Hạnh Ng Minh Hồng Ng Mạnh Cờng Ng Minh Chính D có đầu kỳ Nợ Có 3.200.000 20.347.000 28.355.000 14.386.000 30.600.000 20.000.000 Ph¸t sinh kú Nỵ Cã 1.000.000 3.500.000 15.000.000 10.000.000 12.000.000 15.000.000 14.442.000 5.000.000 D cã ci kú Nỵ Cã 4.200.000 5.347.000 18.355.000 14.386.000 42.600.000 20.000.000 15.000.000 5.442.000 Céng 962.000.000 686.000.000 786.000.000 1.062.000.000 Kế toán tiến hành ghi vµo Chøng tõ ghi sỉ sè 1237 BiĨu 01- GST số 1237 Chứng từ ghi sổ Ngày 31tháng 12 năm 1999 Tổng phát sinh: 786.000.000 Trang 01 Chứng Ngày 31/12 tõ Sè DiƠn gi¶i Gãp vèn lu ®éng SXKD 31/12 Gãp vèn lu ®éng SXKD KÌm theo 05 chøng tõ gèc KÕ to¸n trëng TK ghi nợ 111 Mà ĐT nợ 111 TK ghi cã 4114 M· §T cã VG 4114 VG Ngày tháng Ngời lập biểu Phát sinh 100.340.000 2.00.000.000 năm Đồng thời ghi vào chứng từ ghi sổ số 1238, trả lại vốn góp Biểu 01- GST số 1238 Chứng từ ghi sổ Ngày 31tháng 12 năm 1999 Tổng phát sinh: 686.000.000 Trang 01 Chứng từ Ngày Sè 31/12 31/12 31/12 31/12 1 2 DiƠn gi¶i Tr¶ vèn gãp Tr¶ vèn gãp Tr¶ vèn gãp Tr¶ vèn gãp TK ghi nợ Mà ĐT nợ 4114 4114 4114 4114 VG VG TK ghi cã 111 111 111 111 Mà ĐT có Phát sinh 12.000.000 7.000.000 9.000.000 8.500.000 Sau kế toán ghi vào sỉ TK 4114, Vèn kinh doanh - Vèn cỉ phÇn Biểu 01A- KCT sổ chi tiết đối tợng TK: 4114, Vốn kinh doanh- Vốn cổ phần Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/1999 D có đầu kỳ: 962.250.000 Phát sinh nợ: 686.250.000 Ph¸t sinh cã: 786.000.000 D cã cuèi kú: 1.062.000.000 Trang 01 Chøng Ngµy 31/12 31/12 31/12 tõ Sè DiƠn giải TK Đ 1237.4 1237.5 1238.1 Góp vốn lu động SXKD Góp vốn lu động SXKD Trả lại vốn góp 111 111 111 Phát sinh Nợ Có 100.340.000 200.000.000 12.000.000 31/12 1238.2 Trả lại vốn góp 111 Tổng phát sinh 9.000.000 686.250.000 786.000.000 b Hạch toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận Căn vào báo cáo kết kinh doanh quý năm (1999), sau đợc duyệt toán nh sau; Công ty Dịch vụ Vận tải Trng ơng DN Biểu số B 02/ Ban hành theo QĐ số 1141TC/ QĐ/ CĐKT ngày 01/01/1995 Bộ tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Quý năm 1999 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu - Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Lợi nhuận từ HĐKD 10 Lợi nhuận từ HĐTC 11 Lợi nhuận từ HĐBT 12 Lỵi nhn tríc th 13 Th thu nhËp 14 Lỵi nhn sau th Kú tríc Kú nµy L kÕ tõ đầu năm 11.945.351.380 277.655.900 11.667.695.480 11.228.800.366 438.895.114 37.414.307.765 383.841.214 37.030.466.551 34.376.521.278 2.653.945.273 71.047.432.728 1.191.048.912 69.856.383.816 65.958.113.140 3.898.270.676 987.346.509 -548.451.395 1.797.600 -327.183.413 -873.837.208 1.101.148.095 1.552.797.178 3.081.611 -5.307.294 1.550.571.495 19.668.486 1.530.903.009 3.524.498.386 373.722.290 30.800.048 -332.490.707 72.081.631 19.668.486 52.413.145 -873.837.208 Hµ néi, ngµy tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc Căn vào biên Cục thuế Hà nội sau duyệt toán báo cáo tài chính, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 7078, ghi giảm số phân phối kết năm 98 Biểu 01- GST số 7078 Chứng từ ghi sổ Ngày 31tháng 12 năm 1999 Tổng phát sinh: 81.044.000 Trang 01 Chứng tõ Ngµy Sè 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Đ/c giảm thuế TNDN theo BB Cục thuế Đ/c giảm Quỹ ĐTPT theo BB Cục thuế Đ/c giảm Quỹ KT theo BB Cục thuế Đ/c giảm Quỹ phúc lơi theo BB Cục thuế TK ghi nợ 4212 Mà ĐT nợ TK ghi có 3334 Mà ĐT có Phát sinh -29.116.678 4212 414 -25.986.660 4212 4311 -12.984.331 4212 4312 -12.984.331 KÌm theo 01 chøng từ gốc Kế toán trởng Ngày tháng Ngời lập biểu năm số 7080, ghi số phải trích lập năm 99 Biểu 01- GST số 7080 Chứng từ ghi sổ Ngày 31tháng 12 năm 1999 Tổng phát sinh: 153.125.631 Trang 01 Chøng Ngµy 31/12 tõ Sè 31/12 31/12 31/12 DiƠn gi¶i Th TNDN ph¶i nép theo BB cđa Cơc th TrÝch Q §TPT ’99 theo BB cđa Cơc th TrÝch Q KT ’99 theo BB cđa Cơc th TrÝch Q lỵi ’99 theo BB Cục thuế TK ghi nợ 4212 Mà ĐT nợ TK ghi có 3334 Mà ĐT có Phát sinh 48.785.164 4212 414 52.175.233 4212 4311 26.087.617 4212 4312 26.087.617 KÌm theo 01 chứng từ gốc Ngày Kế toán trởng tháng năm Ngời lập biểu Kế toán tiến hành ghi Chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Trang số: Ngày tháng 04/1 06/1 31/12 31/12 31/12 31/12 Sè CT ghi sæ 1001 1002 1237 1238 7078 7080 Sè tiÒn 349.207.501 1.400.000 786.000.000 686.000.000 81.044.000 153.125.631 TK ghi Nỵ 1111 3345 1111 4114 4212 4212 TK ghi cã 3112,1362,1364 1365 4114 1111 3334,414,4311 3334,414,4311 Căn báo cáo kết kinh doanh, biên Cục thuế, chứng từ ghi sổ số 7078 7080, kế toán tổng hợp toàn kết kỳ sổ chi tiết đối tợng TK 4212- LÃi năm Biểu 01A- KCT sổ chi tiết đối tợng TK: 4212, LÃi năm Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/1999 D có đầu kỳ: -1.478.489.864 Phát sinh nợ: 1.681.382.523 Phát sinh có: 3.159.872.378 D có cuèi kú: Trang 01 Chøng tõ Ngµy Sè 31/10 31/11 31/12 31/12 7078.1 31/12 7080.1 31/12 7078.2 31/12 7080.2 31/12 7078.3 31/12 7080.3 31/12 7078.4 31/12 7080.4 TK Diễn giải Đ Bút toán kết chuyển lÃi lỗ 911 Bút toán kết chuyển lÃi lỗ 911 Bút toán kết chuyển lÃi lỗ 911 Đ/c giảm thuế TNDN 98 3334 theo BB cđa Cơc th Th TNDN ph¶i nép 99 3334 theo BB Cục thuế Hà nội Đ/c gi¶m Q PTKD ’98 414 theo BB cđa Cơc th TrÝch q PTKD ’99 ph¶i 414 nép theo BB cđa Cục thuế Hà nội Đ/c giảm Quỹ khen thởn 98 4311 theo BB cđa Cơc th TrÝch q khen thëng 99 4311 theo BB Cục thuế Hà nội Đ/c giảm Quỹ phúc lơi theo 4312 BB Cục thuế TrÝch q lỵi ’99 theo 4312 BB cđa Cơc thuế Hà nội Tổng phát sinh Phát sinh Nợ Có 491.072.402 484.074.985 234.408.360 340.249.533 833.820.130 2.335.551.869 -29.116.678 48.785.164 -25.968.660 52.175.233 -12.984.331 26.087.617 -12.984.331 26.087.617 1.681.382.523 3.159.872.387 c Hạch toán quỹ công ty Căn vào chứng từ ghi sổ số7078 7080, kế toán ghi sổ chi tiết đối tợng TK: 414, 4311, 4312 Biểu 01A- KCT 10