Phương hướng thực hiện công tác hạch toán và quản lý nguồn vốn chủ sở hữu tại công ty vinafco khi chuyển sang công ty cổ phần

Phần mở đầu Nước ta chuyển sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp nói chung DNNN nói riêng cần lượng vốn lớn cho đầu tư phát triển Mặt khác, phát triển kinh tế thị trường địi hỏi phải có đánh gía hiệu hoạt động doanh nghiệp này, qua đó, khẳng định ưu nhược điểm loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp nhà nước, thơng qua việc đánh gía, giúp Nhà nước đưa phương hướng đổi xếp doanh nghiệp nhà nước cho đạt hiệu cao Cổ phần hố biện pháp Cơng ty Dịch vụ Vận tải Trung ương- Vinafco doanh nghiệp Nhà nước Trước yêu cầu phát triển mở rộng khả kinh doanh, vốn nhà nước cấp không đủ Công ty phải huy động vốn bên lẫn ngồi doanh nghiệp Tuy nhiên, hình thức chưa thật hiệu Hiện nay, có lẽ cổ phần hoá phương thức tốt để mở kênh huy động vốn cho Vinafco Như vậy, Vinafco nên sớm quan tâm làm quen với chế quản lý tài theo mơ hình cơng ty cổ phần Về hạch toán quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu- phận cơng tác hạch tốn quản lý tài doanh nghiệp, đặt mục tiêu quan trọng hàng đầu để có phương hướng thực nhằm đạt hiệu mong muốn, để tiến hành cổ phần hoá hoạt động với tư cách công ty cổ phần, không rơi vào bị động Trên lý em chọn đề tài: Phương hướng thực cơng tác hạch tốn quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty Vinafco chuyển sang công ty cổ phần Trong này, có phần chính, ngồi phần Mở đầu Kết luận Phần I: Nguồn vốn Chủ sở hữu Sự cần thiết phải thực cơng tác hạch tốn quán lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty cổ phần Phần II: Thực trạng cơng tác hạch tốn quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty Vinafco Phần III: Phương hướng thực cơng tác hạch tốn quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty Vinafco chuyển sang công ty cổ phần Lần đầu tiếp xúc thực đề tài, hạn chế thời gian nhận thức, hẳn, viết nhiều khuyết điểm, chưa thật đầy đủ cần hoàn thiện Em mong muốn có đóng góp ý kiến từ thầy cô bạn Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy giáo hướng dẫn, Tiến sỹ Lê Quang Bính - người giúp đỡ em thực viết Hà Nội, tháng 11, năm 2000 Phần I NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU - SỰ CẦN THIẾT PHẢI THỰC HIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN VÀ QUẢN LÝ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN Trong phần chia thành phần nói nên tầm quan trọng NVCSH nhiệm vụ kế toán nguồn vốn chủ sở hữu; Thực trạng DNNN cần thiết phải cổ phần hố DNNN; Nội dung cơng tác hạch toán quản lý NVCSH I Tầm quan trọng Nguồn vốn chủ sở hữu nhiệm vụ kế tốn doanh nghiệp Phần trình bày khái niệm, đặc điểm vai trị vị trí NVCSH nhiệm vụ kế toán NVCSH doanh nghiệp Khái niệm, đặc điểm yêu cầu Nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán Nguồn vốn chủ sở hữu Đánh giá phân loại nguồn hình thành nên Nguồn vốn chủ sở hữu Tầm quan trọng Nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp nói chung cơng ty cổ phần nói riêng II Sự cần thiết phải tiến hành cổ phần hoá, chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần Hiện nay, việc xếp đổi DNNN trở thành vấn đề quan trọng nhằm giúp cho doanh nghiệp nâng cao hiệu hoạt động tăng khả nănng cạnhk tranh thị trường biện pháp đưa có tính khả thi cao tiến hành cổ phần hoá DNNN Đây biện pháp tất yếu kinh tế thị trường Trong phần chia thành mục nhỏ Thực trạng doanh nghiệp Nhà nước 2 Sự cần thiết phải tiến hành cổ phần hoá, chuyển đổi doanh nghiệp doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần Đặc trưng chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ phần Nhận định chung công tác hạch toán quản lý nguồn vốn chủ sở hữu cơng ty cổ phần III Nội dung hạch tốn quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu công ty cổ phần Việc chuyển đổi tử DNNN sang công ty cổ phần địi hỏi cơng tác hạch tốn nói chung hạch tốn NVCSH nói riêng có thay đổi định Sự cần thiết phải thực cơng tác hạch tốn quản lý nguồn vốn chủ sở hữu công ty cổ phần Nội dung cơng tác hạch tốn quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu Ý nghĩa việc thực công tác hạch toán quản lý Nguồn vốn chủ sở hữu Phần II THỰC TẾ CƠNG TÁC HẠCH TỐN VÀ QUẢN LÝ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TẠI CÔNG TY VINAFCO HIỆN NAY Trong phần chia làm mục lớn, từ việc đánh giá chung công ty đến việc xem xét cơng tác hạch tốn quản lý NVCSH công ty I Giới thiệu chung công ty Vinafco Quá trình thành lập, mục tiêu nhiệm vụ Cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động Vinafco Sơ đồ cấu tổ chức, quản lý Cơng ty sau: Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phòng TT- KH Đầu tư Phòng vận tải nước Chi nhánh Sài gịn Phó giám đốc Nội Phịng Tài Kế tốn Phịng vận tải quốc tế Phịng nhân Phịng vận tải container Xí nghiệp kim khí Xí nghiệp ĐLVT-VTKT Chi nhánh Hải phòng Chi nhánh Nha trang Phòng Danzas Chi nhánh Quy nhơn Lĩnh vực hoạt động chủ yếu Cơng ty Kết hoạt động thành tích đạt Nhu cầu vốn hình thành nên vốn cổ phần Công ty II Công tác hạch toán Nguồn vốn chủ sở hữu Vinafco Phần này, nêu nên đặc điểm máy kế tốn cơng ty, hình thức kế tốn cơng ty áp dụng, tình hình hạch tốn thực tế khó khăn cơng tác hạch tốn nguồn vốn chủ sở hữu công ty Đặc điểm công tác kế toán đơn vị 1.1 Bộ máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ máy kế tốn cơng ty thể sau: Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn phụ trách kế tốn Kế tốn Ngân hàng Phó phịng kế tốn phụ trách tài Kế tốn tốn Kế tốn tài sản cố định Thủ quỹ Kế toán chuyên quản Kế toán chuyên quản Kế toán chuyên quản Phụ trách kế tốn đơn vị Thống kê Kế tốn đơn vị phịng ban 1.2 Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng: Hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ hình thức kế toán Vinafco áp dụng minh hoạ sau: Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Tình hình thực cơng tác hạch tốn Nguồn vốn chủ sở hữu Trong cơng tác hạch tốn nguồn vốn chủ sở hữu cơng ty trình bày sau báo cáo tài duyệt toán (quý 4, 1999) a Hạch toán vốn kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh theo dõi tài khoản cấp hai - Trong kỳ, vốn kinh doanh - Ngân sách, không phát sinh nghiệp vụ Biểu 01A- KCT SỔ CHI TIẾT ĐỐI TƯỢNG TK: 4111, Vốn kinh doanh - Ngân sách Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/1999 Dư có đầu kỳ: 916.503.615 Phát sinh nợ: Phát sinh có: Dư có cuối kỳ: 916.503.615 Trang 01 Chứng Ngày từ Sè TK ĐƯ Diễn giải Phát sinh Nợ Có Tổng phát sinh - Hạch toán Vốn kinh doanh - Tự bổ sung, TK 4212 Vốn bổ sung ghi tăng theo định Hội nghị công ty, ghi vào chứng từ ghi sổ số 7068, bổ sung từ TK 138, Vay từ CBCNV Biểu 01A- KCT SỔ CHI TIẾT ĐỐI TƯỢNG TK: 4112, Vốn kinh doanh- Tự bổ sung Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/1999 Dư có đầu kỳ: 353.594.582 Phát sinh nợ: Phát sinh có: 989.700.000 Dư có cuối kỳ: 1.343.294.582 Trang 01 Chứng từ Ngày Sè Diễn giải ĐƯ 7068.1 Tăng vốn kinh doanh 138 31/12 TK Phát sinh Nợ Có 989.700.000 CBCNV đóng góp theo QĐ Hội nghị Tổng phát sinh 989.700.000 - TK 4113, Vốn kinh doanh- Vốn góp liên doanh, khơng phát sinh nghiệp vụ kinh tế - Vốn kinh doanh- Vốn cổ phần (huy động), quý vào Bảng kê chi tiết đối tuợng góp vốn theo đợt, sở phiếu thu, phiếu chi, kế toán ghi chứng từ ghi sổ số 1237, ghi sè tiền nhận vốn góp 1238 ghi số tiền trả vốn Biểu 01D - KCT BẢNG KÊ CHI TIẾT ĐỐI TƯỢNG GÓP VỐN TK: 4114 Vốn kinh doanh- Vốn huy động Từ ngày 01/ 10 đến ngày 31/12 năm 1999 Đơn vị: đồng Dư có đầu kỳ Mã Tên chi tiết Nợ Phát sinh kỳ Có Nợ Có Dư cuối kỳ có Nợ Có LKN Lê Kim Ngân 3.200.000 LMK Lê Minh Khôi 20.347.000 3.500.000 LHH1 Lương Thu Hương 28.355.000 10.000.000 LTH2 Lê Thị Hạnh 14.386.000 TTH Trần Thị Hạnh 30.600.000 NMH Ng Minh Hồng 20.000.000 NMC1 Ng Mạnh Cường NMC2 Ng Minh Chính 1.000.000 4.200 15.000.000 5.347 18.355 14.442.000 962.000.000 42.600 20.000 15.000.000 15.000 5.442 686.000.000 786.000.000 1.062.000 Cộng 14.386 12.000.000 5.000.000 Kế toán tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ số 1237 Biểu 01- GST CHỨNG TỪ GHI SỔ sè 1237 Ngày 31tháng 12 năm 1999 Tổng phát sinh: 786.000.000 Trang 01 Chứng Ngày 31/12 từ Sè Diễn giải Góp vốn lưu động TK ghi nợ 111 Mã ĐT nợ TK ghi có 4114 Mã ĐT có VG Phát sinh 100.340.000 4114 VG 2.00.000.000 SXKD 31/12 Góp vốn lưu động 111 SXKD Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngày Kế toán trưởng tháng năm Người lập biểu Đồng thời ghi vào chứng từ ghi sổ số 1238, trả lại vốn góp Biểu 01- GST CHỨNG TỪ GHI SỔ sè 1238 Ngày 31tháng 12 năm 1999 Tổng phát sinh: 686.000.000 Trang 01 Chứng Ngày từ Sè Diễn giải TK ghi nợ Mã ĐT nợ TK ghi có Mã ĐT có Phát sinh 31/12 31/12 1 Trả vốn góp Trả vốn góp 4114 4114 31/12 31/12 2 Trả vốn góp Trả vốn góp 4114 4114 VG 111 111 12.000.000 7.000.000 VG 111 111 9.000.000 8.500.000 Sau kế tốn ghi vào sổ TK 4114, Vốn kinh doanh - Vốn cổ phần Biểu 01A- KCT SỔ CHI TIẾT ĐỐI TƯỢNG TK: 4114, Vốn kinh doanh- Vốn cổ phần Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/1999 Dư có đầu kỳ: 962.250.000 Phát sinh nợ: 686.250.000 Phát sinh có: 786.000.000 Dư có cuối kỳ: 1.062.000.000 Trang 01 Chứng Ngày từ Sè Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh 31/12 1237.4 Góp vốn lưu động SXKD 111 31/12 31/12 1237.5 1238.1 Góp vốn lưu động SXKD Trả lại vốn góp 111 111 12.000.000 31/12 1238.2 Trả lại vốn góp 111 Tổng phát sinh 9.000.000 686.250.000 Nợ Có 100.340.000 200.000.000 786.000.000 b Hạch toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận Căn vào báo cáo kết kinh doanh quý năm (1999), sau duyệt tốn sau; Cơng ty Dịch vụ Vận tải Trưng ương Biểu số B 02/ DN Ban hành theo QĐ số 1141TC/ QĐ/ CĐKT ngày 01/01/1995 Bộ tài BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý năm 1999 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu - Tổng doanh thu Kỳ trước 11.945.351.380 Kỳ 37.414.307.765 Luỹ kế từ đầu năm 71.047.432.728 - Các khoản giảm trừ 277.655.900 383.841.214 1.191.048.912 Doanh thu 11.667.695.480 37.030.466.551 69.856.383.816 Giá vốn hàng bán 11.228.800.366 34.376.521.278 65.958.113.140 438.895.114 2.653.945.273 3.898.270.676 987.346.509 1.101.148.095 3.524.498.386 -548.451.395 1.552.797.178 373.722.290 Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Lợi nhuận từ HĐKD 10 Lợi nhuận từ HĐTC 1.797.600 3.081.611 30.800.048 11 Lợi nhuận từ HĐBT -327.183.413 -5.307.294 -332.490.707 -873.837.208 1.550.571.495 72.081.631 19.668.486 19.668.486 1.530.903.009 52.413.145 12 Lợi nhuận trước thuế 13 Thuế thu nhập 14 Lợi nhuận sau thuế -873.837.208 Hà nội, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Căn vào biên Cục thuế Hà nội sau duyệt tốn báo cáo tài chính, kế tốn ghi vào chứng từ ghi sổ số 7078, ghi giảm số phân phối kết năm ’98 Biểu 01- GST CHỨNG TỪ GHI SỔ sè 7078 Ngày 31tháng 12 năm 1999 Tổng phát sinh: 81.044.000 Trang 01 Chứng Ngày 31/12 từ Sè Diễn giải Đ/c giảm thuế TNDN TK ghi nợ 4212 31/12 theo BB Cục thuế Đ/c giảm Quỹ ĐTPT 4212 414 -25.986.660 31/12 theo BB Cục thuế Đ/c giảm Quỹ KT theo 4212 4311 -12.984.331 BB Cục thuế Đ/c giảm Quỹ phúc lơi 4212 4312 -12.984.331 31/12 10 Mã ĐT nợ TK ghi có 3334 Mã ĐT có Phát sinh -29.116.678