Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh
Các xi nghiệp trực thuộc Công ty ( gồm có 10 đội).
Là đơn vị thi công cơ bản, đơn vị trực tiếp sản xuất chính của Công ty Đội trực tiếp thực hiện xây lắp và điều hành tác nghiệp công việc tại hiện trờng: thực hiện tốt các nhiệm vụ do Giám đốc Công ty giao Đội xây lắp bao gồm đội tr ởng, đội phó, kế toán, kỹ s phụ trách điều hành chung toàn bộ công trình và quản lý cán bộ công nhân trong công trình. Đội trởng phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc Giám đốc về chất lợng, tiến độ an toàn lao động, các khoản chi phí sai quy định trong suốt quá trinh thực hiện các dự án, công trình. Đội phó, cán bộ kỹ thuật, kế toán của các đội cùng với đội trởng chuẩn bị triển khai dự án, công trình, kiểm tra về kỹ thuật, tài chính trong quá trinh thực hiện để phát hiện ra những ván đề còn bất hợp lý và đa ra những giải pháp sử lý: tổ chức quản lý vật t, máy móc, bảo hộ lao động, an toàn lao động, theo dõi tiến độ, chất lợng công trình
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
* Ban lãnh đạo Công ty:
Công ty có Chủ tịch hội đồng quản trị là đại diện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của Công ty: Chịu trách nhiệm trớc trớc pháp luật về những hoạt động của Công ty
Công ty Nhật Minh có vốn cổ đông 100% Cơ quan quyết định cao nhất là Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị và chủ tịch hội đồng quản trị để đại diện trực tiếp điều hành công ty.
Ban giám đốc do HĐQT lựa chọn chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty.
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây dựng NhËt Minh:
Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban nh sau:
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cao nhất của công ty Đứng đầu là chủ tịch hội đồng quản trị.
Ban giám đốc : Trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị Ban giám đốc gồm một giám đốc và ba phó giám đốc: một phó giám đốc phụ trách xây dựng cơ bản, một phó giám đốc phụ trách thơng mại, một phó giám đốc phụ trách nội chính.
Phòng hành chÝnh quản trị
Phòng tài chính kế toán
Phòng kü thuËt và quản lý công tr×nh
Phòng kế hoạch và ®Çu t
Các xí nghiệp xây dựng
Phòng tài chính kế toán: Quản lý tài chính của toàn bộ công ty, trên cơ sở nhiệm vụ đợc giao đảm bảo thanh toán cho mọi hoạt động của công ty, tổ chức công tác kế toán, thu thập thông tin, hạch toán kinh tế và thanh quyết toán theo đúng chế độ hiện hành.
Phòng hành chính quản trị: Chịu trách nhiệm về công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lơng, công tác đảm bảo an toàn lao động, chế độ chính sách, BHXH, BHYT, KPCĐ của toàn bộ công nhân viên trong công ty Tổ chức các buổi hội nghị, hội thảo.
Phòng kỹ thuật và quản lý công trình:
Nghiên cứu, khảo sát, thiết kế và xây dựng các dự án, kiểm tra tiến độ, chất l ợng, biện pháp thi công, tính dự toán thi công công trình, tham gia đấu thầu các công tr×nh x©y dùng.
Phòng kế hoạch và đầu t:
Nhiệm vụ tìm kiếm thị trờng, xây dựng tổng hợp kế hoạch trung và dài hạn, xác định mặt hàng kinh doanh hiệu quả
T vấn mua sắm vật t thiết bị, tìm hiểu và tham gia dự đấu thầu thiết bị
Các xí nghiệp xây dựng:
Công ty Nhật Minh có năm xí nghiệp xây dựng trực thuộc chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc và các phòng ban khác Các xí nghiệp trực tiếp thực hiện các hoạt động kinh doanh, xây lắp.
Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty cổ phần xây dựng Nhật Minh
Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty gồm 07 nhân viên kế toán trên công ty và các nhân viên kế toán dới mỗi xí nghiệp Tổ chức kế toán theo hình thức kế toán tập trung, hạch toán phụ thuộc.
Mọi công việc kế toán đều đợc thực hiện ở bộ phận kế toán của công ty từ việc lu trữ chứng từ, lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết, lập báo cáo kế toán Kế toán ở các xí nghiệp chỉ tập hợp các chi phí phát sinh ở xí nghiệp mình, lập các bảng kê chi tiết rồi nộp lên phòng kế toán công ty cùng với các chứng từ gốc để kiÓm tra.
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán của công ty, có nhiệm vụ chỉ đạo phân công trong phòng đồng thời là ngời kiểm tra, xem xét số liệu phản ánh trong sổ kế toán
Kế toán ngân hàng: Giao dịch với ngân hàng, quản lý tiền vay, theo dõi và báo cáo số d với cấp trên.
Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình tăng, giảm tiền mặt, đối chiếu công nợ và thanh toán giữa chủ đầu t với công ty, giữa công ty với các xí nghiệp.
Kế toán vật t TSCĐ: Theo dõi tăng, giảm của TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại tài sản, lập kế hoạch vật t, TSCĐ
Kế toán thuế: Theo dõi các khoản thuế phải nộp, thanh toán các khoản phải nộp với nhà nớc.
Thủ quỹ: Quản lý quỹ, lập báo cáo quỹ, sổ quỹ.
Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào sổ chi tiết, sổ cái của các phần hành kế toán để tập hợp chứng từ, tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm, tính giá thành, định kỳ lập báo cáo kế toán, báo cáo tài chính.
Hệ thống tài khoản và chứng từ mà công ty đang sử dông
3.2.1: Hệ thống tài khoản Công ty sử dung bao gồm:
+ 131: Phải thu của khách hàng.
+ 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Thủ quü KÕ toán tổng hợp
+ 142: Chi phí trả trớc ngắn hạn
+ 144: Cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn
+ 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
+ 211: Tài sản cố định hữu hình
+ 214: Hao mòn tài sản cố định
+ 241: Xây dung cơ bản dở dang
+ 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc
+ 334: Phải trả ngời lao động
+ 338: Phải trả, phải nộp khác
+ 421: Lợi nhuận cha phân phối
+ 431: Quỹ khen thởng, phúc lợi
+ 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
+ 622: Chi phí nhân công trực tiếp
+ 627: Chi phí sản xuất chung
+ 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ 911: Xác định kết quả kinh doanh
3.2.2:Hình thức kế toán dợc áp dụng trong Công ty là hình thức chứng từ ghi sổ, bao gồm các loại sổ sau:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái các tài khoản
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết. Định kỳ mở sổ cái là 1 năm, định kỳ ghi sổ cái là 1 tháng, sổ, thẻ kế toán chi tiết đợc mở theo dõi chi tiết cho từng đối tợng có liên quan tới nghiệp vụ phát sinh theo từng tài khoản tơng ứng.
Hình thức ghi sổ và hệ thống sổ sách công ty sử dông
Trình tự ghi sổ của công ty đợc khái quát theo sơ đồ 3.
Hệ thống sổ kế toán công ty sử dụng: Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết bao gồm:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Sổ tài sản cố định
Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng
Thẻ tài sản cố định
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua( ngời bán)
Sổ chi tiết tiền vay
Sổ chi tiết bán hàng
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh
Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ
Sổ chi tiết các tài khoản
Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh
Sổ chi phí đầu t xây dựng
Sổ theo dõi thuế GTGT
Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty Nhật Minh
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Hệ thống báo cáo tài chÝnh
Cũng nh các công ty khác, công ty CP xây dựng Nhật Minh cũng phải thực hiện lập và nộp các báo cáo tài chính năm cho cơ quan quản lý gồm:
Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DN)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 - DN)
Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 – DN)
Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 – DN)
Và hàng tháng phải thực hiện kê khai thuế GTGT nộp lên cơ quan quản lý thuế quận Tây Hồ.
Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty CP xây dựng Nhật Minh
Đặc điểm của kế toán chi phí và tính giá thành ở công ty xây lắp
1 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn trong các doanh nghiệp xây lắp
Do những đặc thù cơ bản của ngành xây dựng, của sản phẩm xây lắp nên việc quản lý đầu t cũng như việc tổ chức công tác kế toán là một quá trình khó khăn và phức tạp Tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp, phải đảm bảo khách quan, đầy đủ, kịp thời chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xác định chính xác kết quả từng phần cũng như toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Mặt khác, phải phù hợp với đặc điểm của ngành xây lắp. Đặc điểm của ngành xây lắp ảnh hưởng đến việc tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp thể hiện rõ ở nội dung, phương pháp tập hợp, phân loại chi phí, tính giá thành sản phÈm xây lắp Cụ thể như sau :
- Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành có thể là các hạng mục công trình xây lắp, các giai đoạn quy ước của công trình.
- Phơng phỏp tập hợp chi phớ : Tuỳ theo điều kiện cụ thể , cú thể vận dụng một trong các phương pháp: Tập hợp trực tiếp theo từng hạng mục công trình hay từng giai đoạn, khối lợng cụng tỏc xõy lắp có giỏ trị dự toỏn riờng, tập hợp giỏn tiếp theo nhóm hạng muc công trình hay các giai đoạn xây lắp.
- Phương phỏp tớnh gía thành thường ỏp dụng : Phương phỏp trực tiếp, phơng pháp hệ số hay phơng pháp tỷ lệ ; phương phỏp tổng cộng chi phớ và phương pháp kết hợp.
- Cấu tạo giá thành sản phẩm xây lắp bao gồm các chi phí được phân loại theo mục đích, công dụng : Chi phí vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung Điều này xuất phát từ ph- ơng phỏp lập dự toỏn trong xõy dựng cơ bản.
II- Hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành ở công ty cổ phần x©y dùng NhËt Minh
1 Thực trạng về tổ chức hạch toán kế toán của công ty CP xây dựng NhËt Minh
1.1 Nguyên tắc hạch toán chi phí và tính giá thành xây lắp Để đảm bảo đúng nguyên tắc kế toán, công ty CP Nhật Minh thực hiện việc hạch toán chi phí và tính giá thành xây lắp theo đúng quy định của chế độ kế toán tài chính hiện hành ở công ty, tính chi phí vào giá thành của sản phẩm xây lắp theo bốn khoản mục chi phí: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung.
Những khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ( nếu có), chi phí lãi vay phải trả không tính vào giá thành sản phẩm mà hạch toán vào TK 641, TK642, TK635 cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK911.
Giá thành xây lắp là những công trình, hạng mục công trình hoàn thành hoặc có điểm dừng kỹ thuật theo yêu cầu. ở công ty CP Nhật Minh toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất đều đ- ợc biểu hiện bằng tiền và lấy đơn vị tiền tệ kế toán là VNĐ. Đối tợng tính giá thành là từng sản phẩm, công việc, đơn đặt hàng, công trình, hạng mục công trình.
1.2 Hạch toán chi phí sản xuất
1.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT):
Nội dung: CPNVLTT của công ty CP Nhật Minh bao gồm:
+ Chi phí vật liệu chính: Gạch, xi măng, sắt, thép
+ Chi phí vật liệu, nguyên liệu phụ: Đinh, vôi, sơn,
+ Các chi phí khác phục vụ cho việc xây dựng các công trình, hạng mục công trình nh: Phụ gia bê tông, que hàn , các thiết bị gắn liền với vật kiến trúc nh: Thiết bị vệ sinh, điều hoà đều hạch toán vào CPNVL.
Yêu cầu kế toán NVLTT: Theo dõi chi tiết từng khoản chi phí, xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chúng Tập hợp đầy đủ, chính xác khối lợng nguyên vật liệu tiêu hao cho từng chông trình, hạng mục công trình đảm bảo tính giá thành hợp lý.
Chứng từ kế toán sử dung:
+ PhiÕu nhËp kho ( MÉu 01-VT )
+ PhiÕu xuÊt kho ( MÉu 01-VT)
+Bảng kê NVL nhập kho
+ Bảng kê NVL xuất kho
Hiện nay công ty áp dụng phơng pháp nhập trớc, xuất trớc để xác định giá thành NVL xuÊt kho. Để tập hợp CPNVLTT kế toán sử dụng TK 621.
Do đặc điểm của ngành xây dựng là địa bàn phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau, để thuận lợi cho việc dựng công trình cũng nh tiết kiệm chi phí vận chuyển, công ty tiến hành tổ chức kho vật liệu ngay dới chân công trình và việc nhập xuất vật t diễn ra ngay tại đó Đội xây dựng chủ động mua vật t theo yêu cầu thi công Tuy các vật t mua về hầu hết đợc xuất trực tiếp cho công trình ngay và không qua kho vật liệu nhng để thuận tiện cho việc quản lý cũng nh ghi sổ kế toán đều viết phiếu nhập và phiếu xuất kho nh bình thờng.
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và hợp đồng đã ký kết, thủ kho tiến hành kiểm tra số lợng, chất lợng, chủng loại vật t và lập phiếu nhập kho:
PhiÕu nhËp kho MÉu sè: 01-VTQD
Ngày 02 tháng 12 năm 2007 Số 94 Nợ: 152
Ngời giao hàng: Trần Văn Cam
Nhập tại kho: CT kè Đức Hợp - Gói 2 - Hng Yên Đơn vị tính: Đồng
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (SPHH)
Mã sè Đơn vị tÝnh
Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc xí nghiệp
(Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký)
Phiếu nhập kho đợc lập làm 2 liên, một liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho, một liên gửi cho phòng kế toán kèm theo hoá đơn GTGT và hợp đồng (nếu có ) Nhân viên kế toán xí nghiệp nhận đợc phiếu nhập kho, hoá đơn thì căn cứ vào đó lập bảng kê nhập vật t theo từng tháng, từng công trình gửi lên công ty duyệt, quyết toán.
Trích Bảng kê nhập vật t
Công trình: Kè Đức Hợp - Gói 2 - Hng Yên Đơn vị tính: Đồng
SCT Ngời nhập kho Số tiền Diễn giải
84/PN Trần Văn Cam 4.300.000 Nhập Cát vàng, đá hộc
85/PN TrÇn V¨n Cam 13.409.000 NhËp xi m¨ng
94/PN Trần Văn Cam 10.640.000 Nhập đá hộc
Chủ nhiệm Kế toán xí nghiệp
Bảng kê nhập vật t dùng để quản lý số vật t thực nhập và đa vào công trình trong tháng và là căn cứ để lập chứng từ ghi sổ số 97:
Biểu 63 Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Số 97 Đơn vị tính: Đồng
Diễn Giải Tài khoản Số tiền
Nhập NVL cho công trình kè Đức Hợp 152
Ngời lập Kế toán trởng
Căn cứ vào tình hình thi công, nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao nguyên vật liêu, chủ nhiệm công trình lập phiếu yêu cầu xuất kho nguyên vật liệu và tiến hành xuất kho nguyên vật liệu phục vụ thi công.
Phiếu xuất kho đợc chủ nhiệm công trình kiểm tra, ký và thủ kho tiến hành xuất kho vật t theo đúng số lợng, chủng loại yêu cầu.
Phiếu xuất kho lập làm 2 liên, một liên gửi về phòng kế toán để làm căn cứ xác định chi phí NVLTT, một liên giữ lại làm căn cứ ghi vào thẻ kho.
Hạch toán chi phí sản xuÊt
Hạch toán chi phí sản xuÊt
1.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT):
Nội dung: CPNVLTT của công ty CP Nhật Minh bao gồm:
+ Chi phí vật liệu chính: Gạch, xi măng, sắt, thép
+ Chi phí vật liệu, nguyên liệu phụ: Đinh, vôi, sơn,
+ Các chi phí khác phục vụ cho việc xây dựng các công trình, hạng mục công trình nh: Phụ gia bê tông, que hàn , các thiết bị gắn liền với vật kiến trúc nh: Thiết bị vệ sinh, điều hoà đều hạch toán vào CPNVL.
Yêu cầu kế toán NVLTT: Theo dõi chi tiết từng khoản chi phí, xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chúng Tập hợp đầy đủ, chính xác khối lợng nguyên vật liệu tiêu hao cho từng chông trình, hạng mục công trình đảm bảo tính giá thành hợp lý.
Chứng từ kế toán sử dung:
+ PhiÕu nhËp kho ( MÉu 01-VT )
+ PhiÕu xuÊt kho ( MÉu 01-VT)
+Bảng kê NVL nhập kho
+ Bảng kê NVL xuất kho
Hiện nay công ty áp dụng phơng pháp nhập trớc, xuất trớc để xác định giá thành NVL xuÊt kho. Để tập hợp CPNVLTT kế toán sử dụng TK 621.
Do đặc điểm của ngành xây dựng là địa bàn phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau, để thuận lợi cho việc dựng công trình cũng nh tiết kiệm chi phí vận chuyển, công ty tiến hành tổ chức kho vật liệu ngay dới chân công trình và việc nhập xuất vật t diễn ra ngay tại đó Đội xây dựng chủ động mua vật t theo yêu cầu thi công Tuy các vật t mua về hầu hết đợc xuất trực tiếp cho công trình ngay và không qua kho vật liệu nhng để thuận tiện cho việc quản lý cũng nh ghi sổ kế toán đều viết phiếu nhập và phiếu xuất kho nh bình thờng.
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và hợp đồng đã ký kết, thủ kho tiến hành kiểm tra số lợng, chất lợng, chủng loại vật t và lập phiếu nhập kho:
PhiÕu nhËp kho MÉu sè: 01-VTQD
Ngày 02 tháng 12 năm 2007 Số 94 Nợ: 152
Ngời giao hàng: Trần Văn Cam
Nhập tại kho: CT kè Đức Hợp - Gói 2 - Hng Yên Đơn vị tính: Đồng
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (SPHH)
Mã sè Đơn vị tÝnh
Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc xí nghiệp
(Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký)
Phiếu nhập kho đợc lập làm 2 liên, một liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho, một liên gửi cho phòng kế toán kèm theo hoá đơn GTGT và hợp đồng (nếu có ) Nhân viên kế toán xí nghiệp nhận đợc phiếu nhập kho, hoá đơn thì căn cứ vào đó lập bảng kê nhập vật t theo từng tháng, từng công trình gửi lên công ty duyệt, quyết toán.
Trích Bảng kê nhập vật t
Công trình: Kè Đức Hợp - Gói 2 - Hng Yên Đơn vị tính: Đồng
SCT Ngời nhập kho Số tiền Diễn giải
84/PN Trần Văn Cam 4.300.000 Nhập Cát vàng, đá hộc
85/PN TrÇn V¨n Cam 13.409.000 NhËp xi m¨ng
94/PN Trần Văn Cam 10.640.000 Nhập đá hộc
Chủ nhiệm Kế toán xí nghiệp
Bảng kê nhập vật t dùng để quản lý số vật t thực nhập và đa vào công trình trong tháng và là căn cứ để lập chứng từ ghi sổ số 97:
Biểu 63 Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Số 97 Đơn vị tính: Đồng
Diễn Giải Tài khoản Số tiền
Nhập NVL cho công trình kè Đức Hợp 152
Ngời lập Kế toán trởng
Căn cứ vào tình hình thi công, nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao nguyên vật liêu, chủ nhiệm công trình lập phiếu yêu cầu xuất kho nguyên vật liệu và tiến hành xuất kho nguyên vật liệu phục vụ thi công.
Phiếu xuất kho đợc chủ nhiệm công trình kiểm tra, ký và thủ kho tiến hành xuất kho vật t theo đúng số lợng, chủng loại yêu cầu.
Phiếu xuất kho lập làm 2 liên, một liên gửi về phòng kế toán để làm căn cứ xác định chi phí NVLTT, một liên giữ lại làm căn cứ ghi vào thẻ kho.
Nhân viên kế toán xí nghiệp xem xét phiếu xuất kho có hợp lý không và lắp đơn giá của vật t đó lên bảng kê xuất vật t cho từng công trình.
PhiÕu xuÊt kho MÉu sè 02-VT
Họ tên ngời nhận hàng: Trần Văn Cam
Lý do xuất : Thi công Công trình kè Đức Hợp - Gói 2 - Hng Yên.
Xuất tại kho : CT kè Đức Hợp - Gói 2 - Hng Yên Đơn vị tính: Đồng
Tên nhãn hiệu quy cách
Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc xí nghiệp
Bảng kê xuất vật t đợc lập dựa trên các phiếu xuất trong tháng và gửi lên công ty cuối mỗi tháng theo từng công trình thể hiện số nguyên vật liệu đã xuất cho công trình trong tháng.
Trích Bảng kê xuất vật t
Công trình : Kè Đức Hợp - Gói 2 - Hng Yên Đơn vị tính: Đồng
SCT Nội dung Số tiền Có TK 152, Nợ các TK
Căn cứ vào bảng kê xuất vật t, kế toán lập chứng từ ghi sổ vào cuối mỗi tháng để làm căn cứ ghi sổ cái TK 621
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Số 159 Đơn vị tính: Đồng
Diễn Giải Tài khoản Số tiền
Chi NVL cho công trình kè Đức Hợp
Ngời lập Kế toán trởng
Dựa vào chứng từ ghi sổ lập vào cuối tháng, kế toán công ty vào sổ cái TK621 Sổ cái TK 621 đợc lập cho từng quý, nó phản ánh số nguyên vật liệu trực tiếp của toàn công ty, chi tiết cho từng công trình mà công ty đã duyệt cho các đội x©y dùng trong quý.
Biểu 10 Trích Sổ cái TK 621
Quý IV/2007 Đơn vị tính: Đồng
31/10 Xuất cho CT thuỷ lợi sông
31/10 Xuất cho CT kè đê sông Hồng 152 54.215.502
31/10 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 79.526.000
30/11 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 76.267.000
31/11 Xuất kho cho CT thuỷ lợi sông Chu
31/12 Xuất cho CT kè đê sông Hồng 152 65.071.000
31/12 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 87.369.296
Ngời lập biểu Kế toán vật t
Căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ cuối quý kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK621 cho từng công trình.
Công trình: Kè Đức Hợp - Gói 2 Đơn vị tính: Đồng
31/10 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 79.526.000
30/11 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 76.267.000
31/12 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 87.369.296
Ngời lập kế toán trởng
Sổ chi tiết TK 621 là căn cứ trực tiếp để kế toán tiến hành tính giá thành công trình sau khi đã hoàn thành.
1.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT)
Nội dung: Khoản mục CPNCTT ở công ty CP Nhật Minh bao gồm:
+ Tiền lơng chính, lơng phụ của công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm cả công nhân trong danh sách và công nhân ngoài danh sách.
+ Các khoản phụ cấp cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Riêng các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ trên tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất trong danh sách của công ty đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung.
Khoản mục CPNCTT chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng giá thành của các công trình xây dựng Do đó việc theo dõi chặt chẽ khoản chi phí này cũng nh việc tiết kiệm tối đa CPNCTT có tác dụng rất lớn trong quản lý.
Lơng khoán và lơng thời gian là hai hình thức trả lơng mà công ty đang áp dụng Lơng thời gian đợc áp dụng cho bộ máy quản lý chỉ đạo, lơng khoán áp dụng cho bộ phận trực tiếp thi công theo từng khối lợng công việc, đơn giá và số công.
+ Bảng chấm công: Lập riêng cho từng tổ sản xuất
+ Bảng thanh toán tiền lơng
+ Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành
Tài khoản kế toán sử dụng: TK622
Kế toán sử dụng bảng chấm công để làm cơ sở tính tiền lơng chính cho từng đội xây dựng Bảng chấm công đợc lập cho từng tháng Căn cứ vào bảng chấm công, kết hợp với đơn giá tiền lơng để tính lơng cho từng ngời trong tháng. Bảng thanh toán tiền lơng đợc lập vào cuối tháng, theo từng tổ để tiện cho việc quản lý và theo dõi.
Ngời duyệt Phụ trách bộ phận Ngời chấm công
Tổng hợp chi phí sản xuất cuối quý của công ty CP Nhật Minh
2.8 Đối tợng tính giá thành và kỳ tính giá
Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản là sản phẩm có tính đơn chiếc nên đối tơng tính giá thành công tác xây lắp của công ty là từng công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành hay theo yêu cầu của điểm dừng kỹ thuật của công trình, hạng mục công trình đó.
Kỳ tính giá thành của công ty đợc xác định là quý Tuỳ theo các phần khối lợng xây dựng hoàn thành bàn giao theo kế hoạch hoặc theo hợp đồng đã ký kết trong quý Căn cứ vào tiến độ thực tế của công trình mà thực hiện bàn giao thanh toán từng khối lợng xây lắp.
2.9 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm công trình
Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành trực tiếp theo từng công trình, hạng mục công trình Toàn bộ chi phí thực tế phát sinh từ khi khởi công xây dựng cho tới khi hoàn thành bàn chính là giá thành thực tế của từng công trình, hạng mục công trình
Các công trình có thời gian thi công dài nên trong quý công ty chỉ tính giá thành cho các công trình quyết toán giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao
(đợc bên A chấp nhận thanh toán) hoặc các công trình hoàn thành đạt điểm dừng kỹ thuật hợp lý Lúc này giá thành thực tế của khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ của từng công trình, hạng mục công trình đợc tính theo công thức:
= + - Đối với công trình kè Đức Hợp do thời gian thi công chỉ kéo dài trong vòng 1 năm và khối lợng xây lắp không phức tạp nên công trình chỉ tính giá thành khi đã hoàn thành đợc chủ đầu t nghiệm thu thanh toán.Vì vậy toàn bộ chi phí tập hợp từ khi khởi công công trình đến khi hoàn thành đều để dới dạng chi phí dở dang Đến quý IV khi công trình đã hoàn thành kế toán tiến hành tính giá thành công trình nh sau:
- Chi phí dở dang đầu kỳ là toàn bộ chi phí đợc tập hợp bên Nợ TK 154 cho
2 quý II và III là : 995.665.000đ
Giá thành thực tế của khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao
Chi phÝ thùc tÕ của khối lợng xây lắp dở dang ®Çu kú
Chi phÝ thùc tÕ khối lợng xây lắp phát sinh trong kú
Chi phÝ thùc tÕ khối lợng xây lắp dở dang cuối kú
Tính giá thành công trình ở công ty CP Nhật Minh
Đối tợng tính giá thành và kỳ tính giá
Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản là sản phẩm có tính đơn chiếc nên đối tơng tính giá thành công tác xây lắp của công ty là từng công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành hay theo yêu cầu của điểm dừng kỹ thuật của công trình, hạng mục công trình đó.
Kỳ tính giá thành của công ty đợc xác định là quý Tuỳ theo các phần khối lợng xây dựng hoàn thành bàn giao theo kế hoạch hoặc theo hợp đồng đã ký kết trong quý Căn cứ vào tiến độ thực tế của công trình mà thực hiện bàn giao thanh toán từng khối lợng xây lắp.
Phơng pháp tính giá thành sản phẩm công trình……………………… - 51- Ch ơng 3 : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiên hạch toán cho phí sản xuất và tính giá thành của sản phẩm xây lắp ở công ty CP xây dựng NhËt Minh………………………………………………………………………… -54- I- Nhận xét về hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công
Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành trực tiếp theo từng công trình, hạng mục công trình Toàn bộ chi phí thực tế phát sinh từ khi khởi công xây dựng cho tới khi hoàn thành bàn chính là giá thành thực tế của từng công trình, hạng mục công trình
Các công trình có thời gian thi công dài nên trong quý công ty chỉ tính giá thành cho các công trình quyết toán giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao
(đợc bên A chấp nhận thanh toán) hoặc các công trình hoàn thành đạt điểm dừng kỹ thuật hợp lý Lúc này giá thành thực tế của khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ của từng công trình, hạng mục công trình đợc tính theo công thức:
= + - Đối với công trình kè Đức Hợp do thời gian thi công chỉ kéo dài trong vòng 1 năm và khối lợng xây lắp không phức tạp nên công trình chỉ tính giá thành khi đã hoàn thành đợc chủ đầu t nghiệm thu thanh toán.Vì vậy toàn bộ chi phí tập hợp từ khi khởi công công trình đến khi hoàn thành đều để dới dạng chi phí dở dang Đến quý IV khi công trình đã hoàn thành kế toán tiến hành tính giá thành công trình nh sau:
- Chi phí dở dang đầu kỳ là toàn bộ chi phí đợc tập hợp bên Nợ TK 154 cho
2 quý II và III là : 995.665.000đ
Giá thành thực tế của khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao
Chi phÝ thùc tÕ của khối lợng xây lắp dở dang ®Çu kú
Chi phÝ thùc tÕ khối lợng xây lắp phát sinh trong kú
Chi phÝ thùc tÕ khối lợng xây lắp dở dang cuối kú
- Chi phí phát sinh trong quý là toàn bộ chi phí NVLTT, CPNCTT, CPSXC, CPSDMTC đã kết chuyển sang bên Nợ TK 154 trong quý IV : 444.074.777®
- Vậy giá thành công trình xây lắp bàn giao là:
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và giá thành công trình kè Đức Hợp
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng ST
Tổng cộng Nợ 154/ Có các TK
Ngời lập Kế toán trởng
Căn cứ vào giá thành thực tế bàn giao kế toán lập chứng từ ghi sổ phản ánh toàn bộ chi phí kết chuyển vào giá thành công trình.
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Số 310 Đơn vị tính: Đồng
Diễn Giải Tài khoản Số tiền
KÕt chuyÓn CPSXKD vào giá thành sản phẩm 155
Ngời lập Kế toán trởng
Trích báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành
Qóy IV/2007 Đơn vị tính: Đồng
STT Tên công trình CPSXPS trong kỳ DD đầu kỳ DD cuối kỳ GTTTXL hoàn thành
…) hoặc theo từng hạng mục công trình chứ không phải chờ …) hoặc theo từng hạng mục công trình chứ không phải chờ …) hoặc theo từng hạng mục công trình chứ không phải chờ …) hoặc theo từng hạng mục công trình chứ không phải chờ …) hoặc theo từng hạng mục công trình chứ không phải chờ
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở công ty cp xây dựng Nhật minh
I- Nhận xét về hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty CP xây dựng Nhật Minh
1 Đánh giá chung về hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở công ty CP Nhật Minh
Công ty CP Nhật Minh đã trải qua một quá trình phát triển khá dài với bao khó khăn của nền kinh tế còn nhiều yếu kém Mặc dù vậy với sự nỗ lực của mình công ty đã không ngừng lớn mạnh, hoàn thiện mở rộng thêm để phù hợp và đứng vững trong nền kinh tế Song những khó khăn của buổi ban đầu là không thể tránh khỏi Tuy vậy công ty cũng đã xây dựng cho mình một mô hình tổ chức quản lý và hạch toán khoa học, hợp lý, phù hợp với nền kinh tế thị trờng, chủ động sản xuất kinh doanh Uy tín của công ty trên thị trờng trong lĩnh vực xây dựng cơ bản ngày càng đợc nâng cao đặc biệt là những công trình thuỷ lợi.
Dới góc độ là một sinh viên thực tập, lần đầu đến tiếp xúc và làm quen với thực tế em xin mạnh rạn đa ra một số đánh giá về u điểm cũng nh hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp của công ty CP Nhật Minh.
Những u điểm về hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm x©y lắp của công ty CP NhËt Minh
phẩm xây lắp của công ty CP Nhật Minh
Hoạt động trong lĩnh vực xây dựng đã từ lâu nên công ty đã có một sự tổ chức công tác kế toán rất tốt với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và có trình độ chuyên môn cao Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung nên việc cung cấp số liệu giữa các bộ phận kế toán và cung cấp số liệu để lập báo cáo kế toán đợc nhanh chóng, chính xác, kịp thời và đầy đủ.
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ cũng rất phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Phòng TCKT của công ty đã xây dựng đợc hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phơng pháp hạch toán tơng đối khoa học, hợp lý và giảm bớt khối lợng công việc Tổ chức công tác kế toán tài chính và kế toán quản trị rõ ràng đáp ứng đầy đủ các thông tin hữu dụng cho các nhà quản lý.
Từ các CTGS mà việc tập hợp chi phí sản xuất rất khoa học cho từng công trình tránh việc lặp lại những bút toán tơng tự nhau Qua đó mà việc tính giá thành công trình của công ty rất gọn nhẹ nhanh chóng Các khoản chi phí sản xuất kinh doanh cũng đợc chia ra chi tiết theo đúng chuẩn mực kế toán hiện hành
Công tác kế toán chi phí sản xuất và giá thành ở công ty đợc tổ chức hạch toán riêng cho từng công trình, hạng mục công trình trong từng quý một cách cụ thể rõ ràng đợc khoán cho từng đội xây lắp, từng xí nghiệp xây lắp.
Từ sự phân công hợp lý rõ ràng đó đã làm giảm bớt công việc kế toán cũng nh nhân viên kế toán.
Từ những u điểm về quản lý và kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đã có tác dụng tích cực đến việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm xây lắp, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và uy tín của công ty trên thị trờng.
Tuy nhiên công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp cũng không tránh khỏi những tồn tại nhất định cần phải hoàn thiện thêm.
Một số tồn tại cần hoàn thiện về hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở công ty CP Nhật Minh
Bên cạnh những điểm mạnh cần phát huy của minh, trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở công ty
CP Nhật Minh còn một số tồn tại cha phù hợp với chế độ kế toán mới hiện nay Đặc biệt một số khoản chi phí cha đợc hạch toán theo đúng nội dung kinh tế của nó.
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cha đợc kế toán quản lý một cách chặt chẽ do không sử dụng phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ nên bao nhiêu nguyên vật liệu xuất ra coi nh sử dụng hết trong kỳ
Các phế liệu thu hồi không đợc tính toán nhập kho làm giảm giá thành sản phẩm.
Trong chi phí sản xuất chung còn có nhiều khoản hạch toán không hợp lý nh chi phí lãi vay phải trả, hay chi phí khấu hao văn phòng
Ngoài ra công tác kế toán ở công ty CP Nhật Minh tuy tổ chức khoa học trong việc phân công phân việc cho các kế toán viên theo các cấp song lại cha đa đợc toàn bộ công việc kế toán vào thực hiện trên phần mền kế toán Việc đó đã đẩy khối lợng công việc kế toán lên rất nhiều nhất là vào cuối kỳ kế toán.
Những tồn tại trên tuy không nhiều nhng cũng cần phải đợc nhanh chóng hoàn thiện để công tác kế toán chi phí giá thành trong doanh nghiệp đạt hiệu quả chính xác hơn.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí và tính giá thành ở công ty CP x©y dùng NhËt Minh
Là sinh viên thực tâp ở công ty cổ phần xây dựng Nhật Minh với những kiến thức đợc trang bị trong nhà trờng và qua tìm hiểu công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty em xin đ a ra một số ý kiến với mong muốn đóng góp một phần nhỏ vào việc khắc phục những tồn tại còn thiếu sót để cho công tác kế toán của công ty hoàn thiện hơn.
- ý kiến 1 : Để tiến hành công tác kế toán nhanh chóng và hiệu quả thì việc đa quá trình làm việc từ khâu tổ chức ghi chép ban đầu vào phần mềm là rất cần thiết Do đó phòng kế toán công ty cần tìm cho mình một phần mềm thích hợp để đa toàn bộ công tác kế toán lên máy sẽ giảm bớt một phần việc rất lớn cho bộ phận kế toán trong công ty đặc biệt là kế toán tổng hợp.
- ý kiến 2 : Hạch toán chi phí nguyên vật liệu.
Công ty tiến hành theo dõi chi phí nguyên liệu vật liệu dựa vào các chứng từ gốc là phiếu xuất kho và bảng kê phiếu xuất kho Nhng trên thực tế không phải là toàn bộ nguyên vật liệu xuất kho sẽ đợc sử dụng toàn bộ trong kỳ Do đó nếu chỉ căn cứ vào phiếu xuất kho để tổng hợp vào TK 621 sẽ gây thất thoát cho công ty Để khắc phục điều này kế toán công ty nên sử dụng
“phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ”
Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ
Công trình:…. Đơn vị tính: Đồng STT Tên, nhãn hiệu vật t Mã số Đơn vị tính Số lợng Lý do
Việc sử dụng “phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ” có tác dụng theo dõi vật t còn lại cuối kỳ hạch toán làm căn cứ tính giá thành sản phẩm và kiểm tra đ- ợc tình hình sử dụng vật t Số lợng còn lại cuối kỳ đợc chia làm 2 loại:
- Nếu vật t không còn sử dụng nữa thì nộp phiếu nhập kho và nhập kho nguyên vật liệu.
- Nếu vật t còn tiếp tục sử dụng, bộ phận phụ trách lập phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ làm 2 bản, một bản nộp cho phòng kế toán để theo dõi, một bản giữ lại.
Ngoài việc theo dõi vật t còn lại cuối kỳ, kế toán cũng cần phải theo dõi các phế liệu thu hồi có thể sử dụng lại hoặc có giá trị sử dụng để loại ra khỏi giá thành công trình hạng mục công trình.
- ý kiến 3 : Đối với việc hạch toán chi phí sản xuất chung
1 Về hạch toán chi phí lãi vay ở công ty CP Nhật Minh tại các xí nghiệp trực tiếp tiến hành hoạt động xây lắp đã hạch toán cả phần chi phí lãi vay cho việc thi công công trình vào khoản mục chi phí sản xuất chung Điều này là không phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành Theo chuẩn mực kế toán thì khoản chi phí lãi vay này đợc hạch toán vào TK 635 để trừ vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ Điều này tuy không ảnh hởng đến kết quả kinh doanh chung của toàn doanh nghiệp nhng nó ảnh hởng trực tiếp đến chỉ tiêu giá thành sản phẩm xây lắp của xí nghiệp Với một công trình có vốn đầu t vài chục tỷ đồng, nếu toàn bộ số vốn này đều phải đi vay để thi công thì chi phí lãi vay hàng tháng cũng lên tới hàng chục triệu đồng Nh vậy trong quá trình thi công rất lâu nh vậy thì khoản chi phí lãi cho công trình là rất lớn.
Xét về khả năng cạnh tranh so với những công trình có vốn tự có thì giá thành của những công trình phải đi vay vốn lớn hơn rất nhiều Nh vậy sẽ làm các nhà quản lý đánh giá không đúng về công tác quản lý vật t tiền vốn của công ty nếu nh nhìn nhận qua chỉ tiêu giá thành sản phẩm xây lắp Nh vậy vô hình chung đă làm giảm ý nghĩa của chỉ tiêu này trong công tác quản lý ra quyết định.
Vì vậy kế toán công ty nên nhanh chóng điều chỉnh vấn đề này để đảm bảo cho việc tính giá thành chính xác hơn.Từ bảng tính lãi của ngân hàng kế toán công ty ghi bút toán:
Và kế toán không tính khoản chi phí này vào chi phí sản xuất chung
Với đề xuất trên có thể tính toán lại giá thành công trình kè Đức Hợp khi loại bỏ khoản lãi vay nh sau:
Chi phí lãi vay đợc trớc đều đợc kế toán hạch toán vào TK 6278 căn cứ vào bảng phân bổ lãi vay trong quá trình thi công Do các xí nghiệp không tự đứng ra vay vốn ngân hàng đợc nên đều phải vay qua công ty Và từ công ty lại cấp vốn xuống dới xí nghiệp và tính lãi suất bằng với lãi suất của ngân hàng
Công ty tính lãi vay cho xí nghiệp theo từng công trình nh biểu 42 sau:
Bảng phân bổ lãi vay công trình kè Đức Hợp - Gói 2 - Hng Yên
Ngày… tháng… năm…. Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng
A trả Vay ngân hàng Ngày tính lãi
Dựa vào bảng phân bổ lãi vay khi thanh toán các khoản lãi trên với ngân hàng.
Nh vậy nếu không tính khoản chi phí lãi vay này vào chi phí sản xuất thì giá thành công trình sẽ đợc tính toán lại nh sau:
- Chi phí sản xuất chung giảm đi một lợng đúng bằng chi phí lãi vay
- Giá thành công trình lúc này bằng:
2.Về việc tính khấu hao TSCĐ
Công ty đã tiến hành tính khấu hao các thiết bị văn phòng, máy móc dùng cho quản lý chung các công trình xây dựng song việc tính toán vẫn cha thật đầy đủ Do đó các xí nghiệp và công ty hoạt động tại cùng một trụ sở nên toàn bộ chi phí khấu hao nhà xởng, văn phòng là do bộ phận kế toán công ty tính chung Nh vậy một phần chi phí khấu hao cho quản lý của công ty đã bao gồm chi phí khấu hao ở dới xí nghiệp phục vụ trực tiếp thi công.
Do đó chi phí khấu hao của xí nghiệp tính cho các công trình đã giảm đi một lợng chính bằng số khấu hao văn phòng của xí nghiệp Điều này tuy không mang lại ảnh hởng lớn nhng đã không phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, chi phí bộ phận nào phải tính riêng cho bộ phận ấy Điều đó cũng làm cho việc tính giá thành của sản phẩm xây lắp không chính xác.
Ngoài ra việc doanh nghiệp vẫn sử dụng phơng pháp tính khấu hao theo quyết định 166/1999 QĐ-BTC là quá cũ và không phù hợp với quyết định mới ban hành Do đó để tiến hành khấu hao một cách chính xác hơn và theo chế độ kế toán mới thì doanh nghiệp nên tính khấu hao theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC quy định việc tính khấu hao cho các TSCĐ nh sau:
- Đối với tài sản sử dụng trớc ngày 1/1/2006 thì việc tính khấu hao theo công thức:
- Đối với tài sản sử dụng sau ngày 1/1/2006 thì việc trích khấu hao đợc tính nh sau:
Mức khấu hao hàng tháng Giá trị còn lại của TSCĐ
Số năm sử dụng còn lại của TSCĐ *12
Mức khấu hao hàng tháng
Số năm sử dụng của TSCĐ *12
Vậy để phù hợp kế toán nên tách riêng chi phí khấu hao văn phòng cho từng xí nghiệp để tính vào chi phí khấu hao của TSCĐ tại xí nghiệp đó để tiến hành phân bổ cho từng công trình mà xí nghiệp đang thực hiên trong quý.
Xí nghiệp đê kè có văn phòng ở khu nhà 3B- Thể Giao cùng với toà nhà của công ty Trong quá trình xây dựng TSCĐ này không tính giá thành riêng cho từng văn phòng nên ta không thể sử dụng nguyên giá của TSCĐ là văn phòng xí nghiệp để tính khấu hao cho văn phòng đợc Tuy nhiên có thể dựa vào giá trị thị trờng của văn phòng để làm cơ sở để tính toán và phân bổ khấu hao cho văn phòng bằng cách sau: Ta coi nh TSCĐ này là TSCĐ đi thuê theo hình thức thuê tài chính Với vị trí và diện tích nh vậy thì văn phòng phải trả tiền thuê hàng tháng là 1.500.000đ Nh vậy số khấu hao tính vào chi phí hàng tháng cho các công trình cũng phải tơng tự nh vậy Trong một quý khấu hao văn phòng bằng: 1.500.000 * 3 = 4.500.000đ.
Ta có bảng trích khấu hao TSCĐ thiết bị văn phòng mới theo quyết định 206 và trích khấu hao thêm nhà văn phòng nh sau:
Sổ chi tiết khấu hao những máy móc thiết bị văn phòng
Qóy IV/2007 Đơn vị tính: Đồng
T Tên TSCĐ Giá trị còn lại Thời gian sử dụng còn lại Số tiền trích KH quý
