Hoan thien hach toan nguyen vat lieu cong cu dung 142022

Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu i i Sù ®ỉi míi cđa nỊn kinh tÕ níc ta diễn ngày , Do đòi hỏi chế tài liên tục đổi cách toàn diện nhằm tạo ổn định môi trờng kinh tế , hệ thống pháp luật tài , lành mạnh hoá quan hệ hoạt động tài Trong doanh nghiệp nói chung tồn , phát triển đòi hỏi công tác quản lý không ngừng đổi hoàn thiện để thích ứng tốt với chế thị trờng theo định hớng XHCN nớc ta Kế toán mắt xích quan träng cđa hƯ thèng qu¶n lý Nã gãp phần tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động sản xuất Là khâu chủ yếu công tác kế toán,kế toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ có ý nghĩa quan trọng đối víi mäi doanh nghiƯp s¶n xt Bëi lÏ chi phÝ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phận cấu thành nên giá thành sản phẩm nên việc thực tốt công tác quản lý nguyên vật liƯu, c«ng dơng cã ý nghÜa rÊt quan trọng hạ giá thành Cũng nh nhiều doanh nghiệp sản xuất khác, hạch toán quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chặt chẽ, đắn vấn đề đợc nhà máy thuốc Thăng Long quan tâm Xuất phát từ lý em xin chọn đề tài HoànHoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phơng hớng nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhà máy thuốc Thăng Long Kết cấu chuyên đề bao gồm ba phần: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phần I : Những vấn đề lý luận chung hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II: Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhà máy thuốc Thăng Long Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhà máy Qua đây, em xin cảm ơn thầy giáo Nguyễn Quốc Trung giáoviên hớng dẫn tập thể cán phòng Tài chính- kế toán nhà máy thuốc Thăng Long đà nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trần Thị Thanh H¶i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i L íp: KÕ to¸n K32 i i Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp phần I Những vấn đề lý luận chung hạch toán nguyên liệu doanh nghiệp sản xuất i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiii i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiii vËt i i I, Kh¸i niệm chung hạch toán nguyên vật liệu: 1-Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Khác với t liệu lao động, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, dới tắc dụng lao động, chúng bị tiêu hao toàn hay thay đổi hình thaí ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Về mặt giá trị, tham gia vào sản xuất, vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do vậy, vật liệu thuộc tài sản lu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lao động dự tr÷ cđa doanh nghiƯp, vËt liƯu thêng chiÕm mét tû trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp, nên việc quản lý trình thu mua vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu trực tiếp tắc động đến tiêu quan trọng doanh nghiệp nh: tiêu sản lợng, chất lợng sản phẩm, tiêu giá thành tiêu lợi nhuận Xuất phát từ vai trò đặc điểm nguyên vật liệu quan trọng nh vậy, nên doanh nghiệp cần tổ chức hạch toán vật liệu điều kiện quan trọng thiếu đợc để quản lý vật liệu, dự trữ sử dụng vật liệu hơp lý, tiết kiệm ngăn ngừa tợng h hao, mát lÃng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh Đó biện pháp mà doanh nghiệp cần thực để đạt đợc mục ớp: Kế toán K32 ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trần Thị Thanh H¶i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i L i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp tiêu giảm bớt đợc chi phí sản xuất hạ thấp giá thành sản phẩm, từ nâng cao đợc doanh thu Nhận thức đợc vị trí nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đòi hỏi hệ thống quản lý phản ánh xác, đầy đủ thông tin số liệu nguyên vật liệu Do vậy, nhiệm vụ đặt công tác hạch toán nguyên vật liệu là: Tổ chức công tác kế toán vật liệu điều kiện quan trọng thiếu đợc để quản lý vật liêụ cần thông tin kịp thời xác nguyên vật liệu để lập kế hoạch thu mua, để phân tích tình hình sử dụng vật liệu, lập định mức tiêu hao nh định mức dự trữ thứ vật liệu để từ ®Ị biƯn ph¸p sư dơng tiÕt kiƯm vËt liƯu Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lợng giá trị vật liệu, sở phân loại vật liệu, doanh nghiệp xây dựng HoànSổ danh điểm vật liệu, Sỉ doanh ®iĨm vËt liƯu rÊt cã Ých quản lý hạch toán vật liệu điều kiện giới hoá công tác kế toán nguyên vật liệu 2.Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng khác trình sản xuất kinh doanh Trong thực tế công tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, đặc trng dùng để phân loại vật liệu thông dụng vai trò tắc dụng vật liệu sản xuất Theo cách phân loại này, nguyên vật liệu đợc phân thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ): doanh nghiệp sản xuất nguyên, vật liệu đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản, Bông doanh nghiệp dệt kéo sợi, Vải doanh nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất, sản phẩm thí dụ nh sợi mua doanh nghiệp dệt đợc coi nguyên vật liệu - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất, đựơc sử dụng để kết hợp với vật liệu để hoàn thiện nâng cao tính chất lợng sản phẩm, đợc sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thờng, dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý - Nhiên liệu: Là thứ dùng để tạo nhiệt năng, bao gồm loại thể rắn, lỏng khí dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu, than củi, đốt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trần Thị Thanh Hải i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i L íp: KÕ to¸n K32 i i Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải - Thiết bị vật liệu xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng bản, tái tạo tài sản cố định - Phế liệu thu hồi: Là loại phế liệu thu hồi từ trình sản xuất để sử dụng lại bán Tùy loại doanh nghiệp mà yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ theo quy cách Cách phân loại nh giúp kế toán tổ chức tài khoản để đáp ứng kịp thời tình hình có biến động vật liệu trình sản xuất kinh doanh Căn vào nguồn nhập, vật liệu đợc chia thành vật liệu nhập mua ngoài, tự gia công chế biến, nhập vốn góp Cách phân loại giúp doanh nghiệp tính giá vật liệu xác 3.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập xuất, tồn kho vật liệu, phản ánh theo giá trị thực tế, xuất kho phải xác địnhgiá trị thực tế xuất kho theo phơng pháp quy định Sau số phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu: 3.1-Đánh giá vật liệu theo giá trị thực tế a-Giá thực tế vật liệu nhập kho - Đối với nguyên vật liệu mua trị giá vốn thực tế nhập kho giá mua ghi hoá đơn (bao gồm khoản thuế nhËp khÈu, th kh¸c nÕu cã) céng(+) víi c¸c chi phÝ mua thùc tÕ ( bao gåm c¶ chi phÝ mua vận chuyển, bốc xếp, bảo quản phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê kho bÃi, tiền phạt ), trừ(-) khoản triết khấu, giảm giá (nếu có) - Đối víi vËt liƯu doanh nghiƯp tù gia c«ng chÕ biến trị giá vốn thực tế nhập kho giá thùc tÕ cđa vËt liƯu xt gia c«ng, chÕ biÕn, cộng chi phí gia công, chế biến - Đối với vật liệu thuê gia công chế biến chi phí gia công thờng gồm tiền thuê gia c«ng, chi phÝ vËn chun bèc dì tõ doanh nghiƯp tới nơi gia công - Đối với vật liệu nhận góp vốn với liên doanh giá thực tế giá trị vật liệu hội đồng liên doanh đánh gi¸ b.Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kho: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiii i i i i i iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trần Thị Thanh Hải i i i i i i i i i i i i i i i i L íp: KÕ to¸n K32 i i Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Khi xuất dùng nguyên vật liệu, kế toán phải tính toán xác giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho cho nhu cầu, đối tợng khác Kế toán sử dụng phơng pháp sau: - Phơng pháp tính theo giá đích danh: Phơng pháp đợc áp dụng với loại vật liệu có giá trị cao, loại vật t đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô, lần nhập số lợng xuất kho theo lần - Phơng pháp tính theo giá thực tế Nhập trớc-Xuất trớc: Theo phơng pháp vật liệu nhập trớc đợc xuất dùng hết xuất dùng đến lần nhập sau Do giá vật liệu xuất dùng đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc, xong tính theogiá nhập kho lần sau Nh giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần mua vào sau - Phơng pháp Nhập sau-Xuất trớc: vật liệu mua sau đợc xuất trớc tiên - Ngợc với phơng pháp Nhập trớc- Xuất trớc - Phơng pháp tính theo giá thực tế bình quân sau lần nhập: Sau lần nhập, kế toán phải xác định đơn giá bình quân danh điểm vật liệu Căn vào giá đơn vị bình quân lợng vật liệu xuất kho hai lần nhập để xác định giá thực tế vật liệu xuất kho, phơng pháp tính toán phức tạp , nên sử dụng ë c¸c doanh nghiƯp sư dơng kÕ to¸n b»ng m¸y vi tính 3.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán: - Phơng pháp hệ số giá: Trong trờng hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán ( loại giá ổn định đợc sử dụng thống phạm vi toàn doanh nghiệp ) để theo dõi tình hình xuất nhập hàng ngày, cuối tháng cần phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế vật liệu xuất dựa vào hệ số giá giá hạch toán vật liệu: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii iiii i i i i i i iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tÕ VL nhËp kú HƯ sè gi¸ VL = Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ+ Giá hạch toán VL nhËp kú Gi¸ vËt liƯu Gi¸ HT vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kú = x HÖ sè giá xuất kho kỳ Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá vật liệu tính riêng cho thứ, nhóm cho loại vật liệu Tuy có nhiều phơng pháp tính giá vật liệu nhng doanh nghiệp đợc áp dụng phơng pháp đó.Vì phơng pháp có u điểm nhợc điểm riêng, nên iiiiiiii i iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trần Thị Thanh Hải i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i L íp: KÕ to¸n K32 i i i i i i Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp áp dụng phơng pháp cho phù hợp với đặc điểm quy mô doanh nghiệp vấn đề đặt cho doanh nghiệp II.Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 1- Chứng từ sử dụng Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp, hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phải đợc thực theo kho, loại, nhóm, thứ vật liệu phải đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán së kÕ to¸n chøng tõ C¸c chøng tõ kÕ to¸n vỊ vËt liƯu c«ng dơng bao gåm: - PhiÕu nhËp kho ( mÉu 01 - VT ) - PhiÕu xuÊt kho ( mÉu 02-VT ) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé ( mÉu 03-VT ) - PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc ( mÉu 04 -VT ) - Biên kiểm nghiệm ( mẫu 05 - VT ) - ThỴ kho ( mÉu 06 - VT ); - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá ( mẫu 08 - VT ) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( mẫu 02 - VT ) - Hoá đơn cớc vận chuyển ( mẫu 03 - VT ) Đối với chứng từ kế toán thống nhất, bắt buộc phải đợc lập kịp thời, đầy dủ theo quy định mẫu, nội dung phơng pháp 2-Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng sổ chi tiÕt nh sau: - Sỉ ( thỴ ) kho - Sổ (thẻ ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d Sỉ (thỴ ) kho ( mÉu 06 - VT ) đợc sử dụng để theo dõi số lợng xt - tån cđa tõng thø vËt liƯu theo tõng kho Thẻ kho phòng kế toán lập ghi tiêu: tên, nhÃn hiệu, quy cách, đơn vị tính Sau giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ kho, không phân biệt kế toán chi tiết theo phơng pháp Các sổ (thẻ ) kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số d vật liệu đợc sử dụng để phản ¸nh nghiƯp vơ xt nhËp tån kho vËt liƯu vỊ mặt giá trị tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp Ngoài sổ kế toán chi tiết mở thêm bảng kê nhập, bảng kê xuất Bảng kê luỹ kế tỉng hỵp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trần Thị Thanh Hải i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i L íp: KÕ to¸n K32 i i i i Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp nhËp-xt- tån kho vËt liƯu, phơc vơ cho viƯc ghi sổ kế toán đợc đơn giản nhanh chóng kịp thời 3-Các phơng pháp kế toán chi tiết nhập vật liƯu: VËt liƯu dïng cho s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiệp thờng bao gồm nhiều chủng loại khác nhau, thiếu chủng loại gây thiệt hại ngừng sản xuất Chính vậy, hạch toán vật liệu phải đảm bảo theo dõi đợc tình hình biến động chủng loại vật liệu Đây công tác phức tạp khó khăn đòi hỏi phải thực kế toán chi tiết vật liệu Hạch toán chi tiÕt vËt liƯu lµ viƯc theo dâi, ghi chÐp thờng xuyên liên tục biến động nhập, xuất, tồn kho cđa tõng chđng lo¹i vËt liƯu sư dơng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp c¶ vỊ sè lợng (hiện vật) giá trị Trong thực tế công tác áp dụng ba phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu sau: Phơng pháp thẻ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân phiên, phơng pháp sổ số d a.Phơng pháp thẻ song song: - Tại kho: ViƯc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xt tån kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi mặt số lợng Khi nhận đợc c¸c chøng tõ nhËp xt vËt liƯu thđ kho, thđ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp ph¸p cđa chøng tõ råi ghi sỉ sè thùc nhËp, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối tháng, tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho (hoặc kế toán xuống kho nhận) chứng từ nhập xuất đà đợc phân loại theo thứ vật liệu cho phòng kế toán - Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho theo tiêu vật giá trị Về sổ (thẻ) kế toán chi tiết vËt liƯu cã kÕt cÊu gièng nh thỴ kho nhng có thêm cột để ghi chéptheo tiêu vật giá trị Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp, cần phải tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp Có thể khái quát trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo sơ đồ sau: Sơ đồ kế toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ThỴ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xt Sỉ kÕ to¸n chi tiết iiiiiiiiiiiiiiiii Trần Thị Thanh Hải hợp Bảng kê tỉng N-X-T L i íp: to¸n KÕ to¸n K32 Sỉ kế tổng1 hợp i i Báo cáo chuyên đề tốt nghiƯp Ghi chó: i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Ghi hµng ngµy Ghi ci tháng Đối chiếu (Sơ đồ số 1) b.Phơng pháp sổ ®èi chiÕu lu©n chun: - ë kho: ViƯc ghi chÐp thủ kho đợc thực thẻ kho giống nh phơng pháp thẻ song song - phòng kế toán: kế toán mở sổ sách đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình xuất nhập khẩu, tån kho cđa tõng thø vËt liƯu, ë tõng kho dùng cho năm, nhng tháng ghi lần vào ngày cuối tháng Để có số liệu ghi sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất, sở chứng từ nhập xuất mà theo định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển đợc theo dõi tiêu số lợng tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu lu©n chun: iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiii i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chøng tõ xuÊt Sæ đối chiếu Luân chuyển Bảng kê nhập i i i i i i i i i i i i i i i ThỴ kho Chøng tõ xt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bảng kê xuất iiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Ghi hàng ngày Sổ kế toán tổng hợp Ghi cuối tháng iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii §èi chiÕu ii Ghi chó: i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i iiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii (Sơ đồ số 2) i i i c Phơng pháp sổ số d: -ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn kho nhng cuối tháng phải ghi sổ tồn kho đà tính thẻ kho sang sổ số d vào cột số lợng -ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ theo dõi kho chung cho năm để ghi chép tình hình nhập-xuất Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất, kế toán lập bảng luỹ kế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trần Thị Thanh Hải i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i L íp: Kế toán K32 i i i Báo cáo chuyên ®Ị tèt nghiƯp nhËp, l kÕ xt råi tõ c¸c bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho theo nhóm, loại vật liệu theo tiêu giá trị Ci th¸ng nhËn sỉ sè d thđ kho gửi lên, kế toán vào số tồn kho cuối tháng thủ kho tính ghi sổ số d, đơn giá hạch toán tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền sổ số d Việc kiểm tra, đối chiếu vào cột số tiền tồn kho sổ số d bảng kê tổng hợp nhập-xuất-tồn (cột số tiền) số liệu kế toán tổng hợp Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ThỴ kho Chứng từ xuất Bảng kê nhập Sổ số d Bảng kê xuất Bảng kê tổng hợp N-X-T Bảng luỹ kế xuÊt iiiiiiiiiiiiiiiii i i i Chøng tõ nhËp B¶ng luü kÕ nhËp Ghi chó: i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i iiiiiiiiii Sỉ kế toán tổng hợp Đối chiếu iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii (Sơ đồ số 3) i i i III.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu tài sản lu ®éng cđa doanh nghiƯp, nã ®ỵc nhËp xt kho thêng xuyên, nhiên tùy theo đặc điểm doanh nghiệp có phơng pháp kiểm kê vật liệu khác Cã doanh nghiƯp chØ kiĨm kª vËt liƯu mét lần vào cuối kỳ cách cân, đong, đo, đếm vật liệu tồn cuối kỳ, ngợc lại có doanh nghiƯp lËp kiĨm kª tõng nghiƯp vơ nhËp xt vËt liệu tơng ứng với hai phơng pháp kiểm kê Trong kế toán tổng hợp có hai phơng pháp phơng pháp kiểm kê định kỳ phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp theo dõi phản ánh thờng xuyên, liên tục, cã hƯ thèng t×nh h×nh nhËp xt tån kho vËt liệu sổ kế toán Phơng pháp kê khai thờng xuyên dùng tài khoản kế toán hàng tồn kho nói chung tài khoản vật liệu nói riêng để phản ánh số có, tình hình biến động tăng gi¶m cđa vËt liƯu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trần Thị Thanh Hải i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i L íp: KÕ to¸n K32 i i i Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp hàng hoá Vì nguyên vật liệu tồn kho sổ kế toán đợc xác định lúc kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu tồn kho, so sánh ®èi chiÕu víi sè liƯu vËt liƯu tån kho trªn sổ kế toán, có chênh lệch phải truy tìm nguyên nhân có giải pháp sử lý kịp thời Phơng pháp kê khai thờng xuyên thờng đợc áp dụng doanh nghiệp sản xuất đơn vị thơng nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn Phơng pháp kiểm kê định kỳ phơng pháp không theo dõi thờng xuyên, liên tục tình hình nhập xuất hàng tồn kho tài khoản kế toán mà theo dõi, phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ giá trị lại cuối kỳ vào số liệu kiểm kê định kỳ hàng tồn kho Việc xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng tài khoản kế toán tổng hợp không vào chứng từ nhập xuất kho mà vào giá trị tồn kho cuối kỳ, mua nhập kỳ kết kiểm kê cuối kỳ ®Ĩ tÝnh 1-Thđ tơc chøng tõ a.Thđ tơc chøng từ cần thiết nghiệp vụ thu mua nhập kho vËt liƯu: Trong nghiƯp vơ thu mua vµ nhËp kho vật liệu doanh nghiệp phải có hai loại chứng từ bắt buộc hoá đơn bán hàng (hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) phiếu nhập kho Hoá đơn bán hàng (hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) ngời bán hàng lập, ghi rõ số lợng loại hàng hoá, đơn giá số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngời bán Khi áp dụng thuế giá trị gia tăng hoá đơn ngời bán lËp võa bao gåm tiỊn mua vËt liƯu , hµng hoá vừa bao gồm phần thuế giá trị gia tăng Trong trờng hợp doanh nghiệp thu mua vật liệu từ thị trờng tự doanh nghiệp phải lập phiếu mua hàng thay cho hoá đơn bán hàng PhiÕu nhËp kho bé phËn mua hµng lËp vµ ghi số lợng theo hoá đơn phiếu mua hàng, thđ kho thùc hiƯn nghiƯp vơ nhËp kho vµ ghi sè thùc nhËp vµo sỉ nhËp kho Nh vËy, phiÕu nhập kho chứng từ phản ánh nghiệp vụ nhập kho đà hoàn thành Ngoài ra, trờng hợp nhập kho với số lợng lớn, loại vật t có tính chất hoá lý phức tạp, loại vật t quí trình nhập kho phát có khác biệt số lợng, chất lợng hoá đơn thực nhập doanh nghiệp phải lập ban kiĨm nghiĨm vËt t ®Ĩ kiĨm nghiƯm vËt t trớc lúc nhập kho lập biên kiểm nghiệm b.Thđ tơc chøng tõ cÇn thiÕt nghiƯp vơ xt kho vật liệu Với doanh nghiệp sử dụng phơng pháp kiểm kê thờng xuyên xuất kho vật liệu phải lập phiếu xuất kho phiếu xuất vật t theo h¹n møc Sau xt kho thđ kho ghi số lợng thực xuất với ngời nhận ký vµo phiÕu xuÊt kho i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trần Thị Thanh Hải i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i L íp: KÕ to¸n K32 i i i i