i Phân i loại i vật i liệu i công i cụ i dụng i cụ i ở i công i ty
Đểi tiếni hànhi thii côngi xâyi dựngi nhiềui côngi trìnhi kháci nhaui đápi ứngi nhui cầui thịi trườngi côngi tyi phảii i sửi dụngi mộti khối lượngi nguyêni vậti liệui rấti lớni baoi gồmi nhiềui thứ,i nhiềui loạii kháci nhau, i mỗi i loại i vật i liệu i công i cụ, i dụng i cụ i có i vai i trò, i tính i năng i lý i hoá i riêng i Muốn i quản i lý i tốt i và i hạch i toán i chính i xác i vật i liệu i công i cụ i dụng i cụ i thì i phải i tiến i hành i phâni loạii vậti liệui côngi cụi dụngi cụi mộti cáchi khoai học,hợpi lý.i Tạii côngi tyi cũngi tiếni hànhi phâni loạii VLCCDC.i Songi việci phâni loạii vậti liệui chỉi đểi thuậni tiệni vài đơn i giản i cho i việc i theo i dõi, i bảo i quản i nguyên i vật i liệui i i công i cụ i dụng i cụ i ở i kho i Nhưng i trong i công i tác i hạch i toán i do i sử i dụng i mã i vật i tư i nên i công i ty i không i sử i dụngi tàii khoảni cấpi IIi đểi phảni ánhi từngi loạii vậti liệui côngi cụi dụngi cụi mài côngi tyi đãi xâyi dựngi mỗii thứi vậti tưi mộti mãi sối riêng,i nhưi quyi địnhi mộti lầni trêni bảngi mãi vậti tưi ởi máyi vii tínhi bởii cáci chữi cáii đầui củai vậti liệui côngi cụi dụngi cụ.i Vìi vậyi tấti cả i các i loại i vật i liệu i sử i dụng i đều i hạch i toán i tài i khoản i 152 i "nguyên i liệu i vật i liệu" i cáci loạii côngi cụi dụngi cụi sửi dụngi đềui hạchi toáni vàoi tàii khoảni i i 153i "côngi cụi dụngi cụ".i Cụi thểi ởi côngi tyi sửi dụngi mãi i vậti tưi nhưi sau:
*i Đốii vớii vậti liệui củai côngi tyi đượci phâni loạii nhưi sau:
+ i NVL i không i phân i loại i thành i NVL i chính, i vật i liệu i phụ i mà i được i coi i chúng i là i vật i liệu i i chính: i "Là i đối i tượng i lao i động i chủ i yếu i của i công i ty, i là i cơ i sở i vật i chất i hìnhi thànhi nêni sảni phẩmi xâyi dựngi cơi bản.i Nói baoi gồmi hầui hếti cáci loạii vậti liệui mfai côngi tyi sửi dụngi như:i xii măng,i sắt,i thép,i gạch,i ngói,i vôii ve,i đá,i gỗ…i Trongi mỗii loạii đượci chiai thànhi nhiềui nhómi kháci nhau,i víi dụ:i xii i măngi trắng,i xii măngi
P400, i xi i măng i P500, i thép i i 6A1, i thép i 10A1, i thép i i 20A2… i thép i tấm, i gạch i chỉ,gạchrỗng,gạchximăng.
+i Nhiêni liệu:i Lài loạii vậti liệui khii sửi dụngi cói táci dụngi cungi cấpi nhiệti lượngi choi cáci loạii máyi móc,i xei côi nhưi xăng,i dầu.
+i Phụi tùngi thayi thế:i Lài cáci chii tiếti phụi tùngi củai cáci loạii máyi móci thiếti bịi mà i công i ty i sử i dụng i bao i gồm i phụ i tùng i thay i thế i các i loại i máy i móc, i máy i cẩu, i máy i trộn i bê i tông i và i phụ i tùng i thay i thế i của i xe i ô i tô i như: i các i mũi i khoan, i săm i lốp i ô i tô. +i Phếi liệui thui hồi:i baoi gồmi cáci đoạni thừai củai thép,i tre,i gỗi khôngi dùngi đượci nữa,i vỏi baoi xii măng…i Nhưngi hiệni nayi côngi tyi khôngi thựci hiệni đượci việci thui hồii phếi liệui nêni khôngi cói phếi liệui thui hồi.
Công i ty i bảo i quản i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i trong i hai i kho i theo i mỗi i công i trìnhi lài mộti khoi nhằmi giữi choi vậti liệui khôngi bịi haoi hụti thuậni lợii choi việci tiếni hànhi thii côngi xâyi dựng.i Vìi vậy,i cáci khoi bảoi quảni phảii khôi ráo,i tránhi ôi xyi hoái vậti liệui -i côngi cụi dụngi cụ,i cáci khoi cói thểi chứai cáci chủngi loạii vậti tưi giốngi hoặci khác i nhau i Riêng i các i loại i cát, i sỏi, i đá i vôi i được i đưa i thẳng i tới i công i trình i Công i ty i xác i định i mức i dự i trữ i cho i sản i xuất, i định i mức i hao i hụt, i hợp i lý i trong i quá i trình i vận i chuyểni i i i bảoi quảni dựai trêni kếi hoạchi sảni xuấti doi phòngi kinhi tếi kếi hoạchi vậti tưi đưai ra.i Đểi phụci vụi choi yêui cầui củai côngi táci hạchi toáni vài quảni lýi NVL,i côngi cụi dụng i cụ i công i ty i đã i phân i loại i NVL i một i cách i khoa i học i nhưng i công i ty i chưa i lập i sổ i danh i điểm i và i mỗi i loại i VL i công i ty i sử i dụng i bởi i chữ i cái i đầu i là i tên i của i vật i liệu i Yêui cầui đốii vớii thủi khoi ngoàii nhữngi kiếni thứci ghii chépi bani đầu,i còni phảii cói nhữngi hiểui biếti nhấti địnhi cáci loạii nguyêni vậti liệui củai ngànhi xâyi dựngi cơi bảni đểi kếti hợpi vớii kếi toáni vậti liệui ghii chépi chínhi xáci việci nhập,i xuấti bảoi quảni NVLi trong i kho.
*i Đốii vớii côngi cụi -i dụngi cụi nhưi sau:
-i Côngi cụi dụngi cụ:i dàni giáo,i mác,i cuốc,i xẻng…
-i Baoi bìi luâni chuyển:i vỏi baoi xii măng…
- i Đồ i dùng i cho i thuê: i các i loại i máy i móc i phục i vụ i thi i công…
i Tổng i chức i công i tác i kế i toán i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i ở i công i ty i cổ i phần i tư i vấn i đầu i tư i và i XD i Đồng i Tiến
i Thủ i tục i nhập i kho
2.1.1 i Trường i hợp i nhập i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i từ i nguồn i mua i ngoài:
Theo i chế i độ i kế i toán i quy i định, i tất i cả i các i loại i vật i liệu i công i cụ i dụng i cụ i về i đếni côngi tyi đềui phảii tiếni hànhi kiểmi nhậni vài làmi thủi tụci nhậpi kho.
Khii vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi đượci chuyểni đếni côngi ty,i ngườii đii nhậni hàngi
(nhâni viêni tiếpi liệu)i phảii mangi hoái đơni củai bêni báni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi lên i phòng i kinh i tế i kế i hoạch, i kỹ i thuật, i tiếp i thị, i trong i hoá i đơn i đã i ghi i rõ i các i chỉ i tiêu: i chủng i loại, i quy i cách i vật i liệu, i khối i lượng i vật i liệu, i đơn i giá i vật i liệu, i thành i tiền,i hìnhi thứci thanhi toán…
Căni cứi vàoi hoái đơni củai đơni vịi bán,i phòngi kinhi tếi kếi hoạch,i kỹi thuật,i tiếpi thị i xem i xét i tính i hợp i lý i của i hoá i đơn, i nếu i nội i dung i ghi i trong i hoá i đơn i phù i hợp i với i hợp i đồng i đã i ký, i đúng i chủng i loại, i đủ i số i lượng, i chất i lượng i đảm i bảo… i thì i đồng i ý i nhậpi khoi sối vậti liệui đói đồngi thờii nhậpi thànhi 2i liêni phiếui nhậpi kho
Ngườii lậpi phiếui nhậpi khoi phảii đánhi sối hiệui phiếui nhậpi vài vàoi thẻi khoi rồii giaoi cải 2i liêni choi ngườii nhậni hàng.i Ngườii nhậni hàngi mangi hoái đơni kiêmi phiếui xuất i kho i và i 2 i liên i phiếu i nhập i kho i tới i để i nhận i hàng i Thủ i kho i tiến i hành i kiểm i nhậni sối lượngi vài chấti lượngi ghii i vàoi cộti thui nhậpi rồii kýi nhậni cải 2i liêni phiếui nhậpi kho,i saui đói vàoi thểi kho.i Cuốii ngàyi thủi khoi phảii chuyểni choi kếi toáni vậti liệui mộti phiếui liêni nhậpi còni mộti liêni phiếui phảii nhậpi (kèmi theoi hoái đơni kiêmi phiếu i xuất i kho) i chuyển i cho i kế i toán i công i nợ i để i theo i dõi i thanh i toán i Đồng i thời i
8 trườngi hợpi thủi khoi còni thiếui phiếui nhậpi khoi chưai vàoi thẻi khoi hoặci nhâni viêni tiếpi liệui chưai mangi chứngi từi hoái đơni đếni thanhi toáni nợ.i Kếi toáni theoi dõii côngi nợi phảii thườngi xuyêni theoi dõii thôngi báoi sối nợi củai từngi ngườii vài cói biệni phápi thanh i toán i dứt i điểm i tránh i tình i trạng i nợ i lần i dây i dưa.
Thủ i tục i nhập i kho i được i biểu i diễn i theo i sơ i đồ i sau:
Hàngi thánhi nhâni viêni giữi khoi mangi chứngi i từi củai mìnhi lêni phòngi kếi toáni côngi tyi đểi đốii chiếui sối liệui giữai phiếui nhậpi khoi vài thẻi kho,i đồngi thờii kếi toáni rút i sổ i số i dư i cuối i tháng i và i ký i xác i nhận i vào i thẻ i kho.
Bắt i đầu i từ i những i chứng i từ i gốc i sau i đây, i kế i toán i vật i liệu i sẽ i tiến i hành i công i việci củai mình
Vật liệu, công cụ, dụng cụ
Ban kiểm nghiệm Phòng kỹ thuật vật tư, tiếp thị Nhập kho
Hoá i đơn i (GTGT) Mẫui sối 01/GTGTi -i 3LL
Liêni 2:i giaoi choi kháchi hàng FD/07i -i B Ngàyi 8/06/2010 N 0 :i 00538 Đơn i vị i bán i hàng: i Vật i liệu i số i 27B Địa i chỉ: i Thanh i xuân i - i Hà i Nội Số i TK i : i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i Điệni thoại:i 8588553 i i i i i i i i i i MS:i i i
Họi vài têni ngườii muai hàng:i Nguyễni Văni Hùng Đơni vị:i Côngi tyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi vài XDi Đồngi Tiến Địa i chỉ i :Ao i sen i _Hà i ĐôngSố i TK: i i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _
Hìnhi thứci thanhi toán:i chịu Mãi số
STT Hàngi hoá,i dịchi vụ ĐVT Sối lượng Đơni giá Thànhi tiền
Thuế i VAT: i 5% i tiền i thuế i VAT 3.850.000 Tổngi cộngi tiềni thanhi toán 80.850.000
Sối tiềni viếti bằngi chữ:i Támi mươii triệui támi trămi nămi mươii ngàni đồngi chẵn Ngườii muai hàng Kếi toáni trưởng Thủi trưởngi đơni vị Đơn i vị i bán i có i thể i sử i dụng i hoá i đơn i kiêm i phiếu i xuất i kho i để i thay i cho i hoá i đơn i bán i hàng i Hoá i đơn i kiêm i phiếu i xuất i kho i là i căn i cứ i để i đơn i vị i bán i hạch i toán i doanhi thui vài ngườii muai hàngi làmi chứngi từi đểi ghii sổi kếi toán.
Căni cứi i vàoi hoái đơni vài sối hàngi thựci tếi đãi về,i phòngi kỹi thuậti vậti tưi viếti phiếu i nhập i kho i ngày i 8/10/07 i - i Số i 358 i Thủ i kho i xác i định i số i lượng i và i đơn i giá i tiến i hành i nhập i kho.
1 0 Đơni vị:i Cửai hàng27B i i i i i Phiếu i nhập i kho
Thanhi Xuâni -i Hài Nội (Liêni 2:i Giaoi coi kháchi hàng)
Ngàyi 8/06/2010 Tên i người i mua: i Nguyễn i Văn i Hùng
Theo i hoá i đơn i i số i 358 i ngày i 8/06/2010 i của i cửai hàngi vậti liệui xâyi dựngi sối 23i Thanhi Xuâni -i Hài Nội.
STT Têni quyi cáchi sảni phẩm, i hàng i hoá Đơni vị i tính
Sối lượng Đơni giá Thànhi
00 Cộng i thành i tiền i (viết i bằng i chữ): i Bảy i mươi i bảy i triệu i đồng i chẵn.
Ngườii muai hàng Ngườii viếti hoái đơni i i i Kếi toáni trưởng Thủi trưởngi đơni vị
Hoá i đơn i (GTGT) Mẫui sối 01/GTGTi -i 3LL
Liêni 2:i giaoi choi kháchi hàng EC/07i -i F Ngàyi 9/06/2010 N 0 :i 00140 Đơn i vị i bán i hàng: i Vật i liệu i số i 27B Địa i chỉ: i Thanh i xuân i - i Hà i Nội i i Số i TK i : i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i Điệni thoại:i 8588553 i i i i i i i i i i MS:i i i
Họi vài têni ngườii muai hàng:i Nguyễni Văni Hùng Đơni vị:i Côngi tyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi vài XDi Đồngi Tiến Địa i chỉ i : i Ao i sen_ i Hà i Đông Số i TK: i i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _
Hìnhi thứci thanhi toán:i chịu i i i i Mãi số
STT Hàngi hoá,i dịchi vụ ĐVT Sối lượng Đơni giá Thànhi tiền
Thuế i VAT: i 5% i tiền i thuế i VAT 1.275.000 Tổngi cộngi tiềni thanhi toán 26.775.000
Sối tiềni viếti bằngi chữ:i Haii sáui triệui bảyi trămi bảyi mươii nămi nghìni đồngi chẵn Người i mua i hàng Kế i toán i trưởng Thủ i trưởng i đơn i vị
1 2 Đơni vị:i Côngi tyi cổi phầni tưi vấni i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i đầui tưi vài XDi Đồngi Tiếni i i i i i i i i Phiếui nhậpi khoi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sối 141
Tên i người i nhập: i i Nguyễn i Văn i Hùng
Nhập i vào i kho: i Công i ty
STT Tên i quy i cách i sản i phẩm, i hàng i hoá Đơn i vị i tính
Số i lượng Đơn i giá Thành i tiền Xin i nhập Thực i nhập
1 Xi i măng i Hoàng i Thạch Kg 3000 30.000 850 25.500.000
Cộng i thành i tiền i (viết i bằng i chữ): i Hai i mươi i năm i triệu i năm i trăm i ngànđồng i chẵn
Người i mua i hàng Người i viết i hoá i đơn i i i Kế i toán i trưởng Thủ i trưởng i đơn i vị Trườngi hợpi theoi hoái đơni sối 140i ngàyi 9/06/2010i củai cửai hàngi vậti liệui sối 27Bi
Thanhi Xuâni Hài Nộii nhưi trêni thìi chii phíi vậni chuyểni xii măngi đượci tínhi vàoi giái hoái đơn.i Còni trườngi hợpi ngàyi /10/06/2010i theoi hợpi sối 142i côngi tyi muai xii măng i Hoàng i Thạch i và i do i đội i xe i vận i chuyển i của i công i ty i thực i hiện i Mua i tại i 36A i
Hoá i đơn i (GTGT) Mẫui sối 01/GTGTi -i 3LL Liêni 2:i giaoi choi kháchi hàng EC/07i -i T
Ngàyi 10/06/2010 N 0 :i 00142 Đơn i vị i bán i hàng: i CTthương i mại i Hà i Thành Địa i chỉ: i 36A i - i Đường i Láng i Số i TK i : i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _i Điệni thoại:i 7562.346i i i i i i i i i MS:i i i
Họi vài têni ngườii muai hàng:i Nguyễni Văni Hùng Đơn i vị: i Công i ty i cổ i phần i tư i vấn i đầu i tư i và i XD i Đồng i Tiến Địai chỉ:i Aoi sen_i Hài ĐôngSối TK:i i _i _i _i _i _i _i _i _i _
Hìnhi thứci thanhi toán:i Tiềni mặt i i i i Mãi số
STT Hàngi hoá,i dịchi vụ ĐVT Sối lượng Đơni giá Thànhi tiền 1
Thuế i VAT: i 5% i tiền i thuế i VAT 840.000 Tổng i cộng i tiền i thanh i toán 17.640.000
Số i tiền i viết i bằng i chữ: i Mười i bảy i triệu i sáu i trăm i bốn i mươi i nghìn i đồng i chẵn
Ngườii muai hàng Kếi toáni trưởng Thủi trưởngi đơni vị
1 4 Đơni vị:i CTyi tưi vấni i i i đầui tưi vài XDi Đồngi Tiếni Phiếu i nhập i kho i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sối 143i
Aoi sen_ Hài Đông i i i i i i i i i i i i i i i i Ngàyi 10/06/2010
Tên i người i mua: i Nguyễn i Văn i Hùng Nhập i vào i kho: i Công i ty
STT Tên i quy i cách i sản i phẩm, i hàng i hoá Đơn i vị i tính
Số i lượng Đơn i giá Thành i tiền Yêu i cầu Thực i nhập
1 Xi i măng i Hoàng i Thạch kg 20.000 20.000 840 16.800.000
Cộngi thànhi tiềni (viếti bằngi chữ):i Mườii sáui triệui támi trămi ngàni đồngi chẵn. Ngườii muai hàng Ngườii viếti hoái đơni i i Kếi toáni trưởng Thủi trưởngi đơni vị Đối i với i công i cụ i dụng: i Do i công i cụ i dụng i cụ i trong i mỗi i công i trình i XDXB i có i số i lượngi íti hơni soi vớii vậti liệu.i Vìi thếi cải khâui vậni chuyểni vài bảoi quảni côngi cụi dụngi cụi đơni giảni hơni vậti liệu.i Căni cứi vàoi yêui cầui côngi cụi dụngi cụi nhâni viêni tiếpi liệui thui muai i mangi hoái đơni vềi nhưi sau:
Hoá i đơn i (GTGT) Mẫui sối 01/GTGTi -i 3LL Liêni 2:i giaoi choi kháchi hàng L/07i
Ngàyi 10/06/2010 N 0 :i 00360 Đơn i vị i bán i hàng: i Cửa i hàng i Hoa i Đô Địa i chỉ: i 72 i - i Đê i La i Thành i Số i TK i : i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i Điệni thoại:i 9.521.786i i i i i i i i MS:i i i
Họi vài têni ngườii muai hàng:i Nguyễni Văni Hùng Đơni vị:i Côngi tyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi vài XDi Đồngi Tiến Địa i chỉ: i Ao i sen i _Hà i Đôngi i i i i i i i i i i i i i i i i Số i TK: i i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _
Hìnhi thứci thanhi toán:i Tiềni mặt i i i i i i MS
STT Hàngi hoá,i dịchi vụ ĐVT Sối lượng Đơni giá Thànhi tiền 1
Thuế i VAT: i 5% i tiền i thuế i VAT 1.600.000 Tổngi cộngi tiềni thanhi toán 33.600.000
Sối tiềni viếti bằngi chữ:i Bai mươii bai triệui sáui trămi nghìni đồngi chẵn
Ngườii muai hàng Kếi toáni trưởng Thủi trưởngi đơni vị
Phiếu i nhập i kho i i i i i i i i Sối 160 i i i i i i i i i i i i i i i Ngàyi 9/10/07
Têni ngườii nhập:i i Nguyễni Văni Hùng Theo i hoá i đơn i số i 360 i ngày i 9/10/07 STT Tên i quy i cách i sản i phẩm, i hàng i hoá Đơn i vị i tính
Số i lượng Đơn i giá Thành i
Cộng i thành i tiền i (viết i bằng i chữ): i Ba i mươi i hai i triệu i ngàn i đồng i chẵn
Người i nhập Thủ i kho Kế i toán i trưởng Thủ i trưởng i đơn i vị
Hoá i đơn i (GTGT) Mẫui sối 01/GTGTi -i 3LL Liêni 2:i giaoi choi kháchi hàng I/07i i -i F
Ngàyi 9/06/2010 N 0 :i 622 Đơn i vị i bán i hàng: i Cửa i hàng i ki i ốt i số i I i chợ i Hà i Đông Địa i chỉ: i Hà i Đông i - i Hà i Tây i Số i TK i : i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i Điệni thoại:i 8.625.379i i i i i i i i i MS:i i i
Họi vài têni ngườii muai hàng:i Nguyễni Văni Hùng Đơni vị:i Côngi tyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi vài XDi Đồngi Tiếni Địa i chỉ: i Ao i sen_ i Hà i Đôngi i i i i i i i i i i i i i i i Số i TK: i i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _ i _
Hìnhi thứci thanhi toán:i Tiềni mặt i i i i i MS
STT Hàngi hoá,i dịchi vụ ĐVT Sối lượng Đơni giá Thànhi tiền 1
Thuế i VAT: i 5% i tiền i thuế i VAT 88.000 Tổng i cộng i tiền i thanh i toán 1.848.000
Số i tiền i viết i bằng i chữ: i Một i triệu i tám i trăm i bốn i mươi i tám i i nghìn i đồng i chẵn
Người i mua i hàng Kế i toán i trưởng Thủ i trưởng i đơn i vị
1 8 Đơni vị:i CTyi tưi vấni đầui tưi i i i i i i i vài XDi Đồngi Tiến i i i i i i Phiếu i nhập i kho i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sối 161i i i i i i i i i i i i i i Ngàyi 10/06/2010
Tên i người i nhập: i Nguyễn i Văn i Hùng Theo i hoá i đơn i số i 622 i ngày i 9/06/2010 STT Tên i quy i cách i sản i phẩm,i hàngi hoá Đơn i vịi tính
Số i lượng Đơn i giá Thành i
0 Cộngi thànhi tiềni (viếti bằngi chữ):i Mộti i triệui i bảyi trămi sáui mươii ngàni đồngi chẵn. Người i nhập i i i i i i i i Thủ i kho i i i i i i i Kế i toán i trưởng Thủ i trưởng i đơn i vị
2.1.2 i Nhập i do i di i chuyển i nội i bộ.
i Thủ i tục i xuất i kho
Vật i liệu i chủ i yếu i được i xuất i kho i cho i các i đội i xây i dựng i và i xí i nghiệp i xây i lắp i trựci thuộci côngi tyi thii côngi cáci côngi trình.
-i Xuấti khoi sửi dụngi choi sảni xuấti kinhi doanh.
Căni cứi vàoi sối lượngi vậti tưi yêui cầui tínhi toáni theoi địnhi mứci sửi dụngi củai cán i bộ i kỹ i thuật, i phòng i kinh i tế, i kế i hoạch, i kỹ i thuật i vật i tư i lập i phiếu i xuất i kho i gồm i
2 i liên i Người i lĩnh i vật i tư i mang i 2 i liên i phiếu i vật i tư i đến i kho i để i xin i lĩnh i vật i tư i Thu i khoi căni cứi vàoi quyếti địnhi củai độii trưởngi vài theoi tiếni đội thii côngi đểi xuấti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụ.i Thủi khoi giữi lạii mộti liêni đểi vàoi thẻi khoi saui đói chuyểni choi kế i toán i vật i tư i để i hạch i toán, i một i liên i gửi i cán i bộ i kỹ i thuật i phụ i trách i công i trường i để i kiểm i tra i số i lượng i và i chất i lượng i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i đưa i từ i kho i đến i nơi i sửi dụng.
(Liêni 2:i giaoi choi kháchi hàng) Ngàyi 16/06/2010
Họ i tên i người i nhận i hàng: i Hoàng i Bình Địa i chỉ: i Xí i nghiệp i xây i lắp i số i 1
Lýi doi xuấti kho:i thii côngi côngi trìnhi "Cụci PCCCi Hài Nội"
Xuấti khoi tại:i Côngi tyi
Têni quyi cáchi sảni phẩm, i hàng i hoá Đơni vị i tính
Thànhi tiền Yêui cầu Thựci xuất
Cộngi tiềni (viếti thànhi chữ)
Người i nhận Thủ i kho Kế i toán i trưởng Thủ i trưởng i đơn i vị
Căni cứi vàoi dựi toáni vậti liệui choi từngi côngi trình,i phòngi kỹi thuậti vậti tưi lậpi phiếui xuấti khoi nhưi sau: Đơni vị:Ctyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi i và i XD i Đồng i Tiến i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phiếu i xuất i kho Số i 136
Ao i sen_ i Hà i Đông i i i i i i i (Liên i 2: i giao i cho i khách i hàng)
Họi têni ngườii nhậni hàng :i Nguyễni Việti Trung Địai chỉ :i Độii xâyi dựngi sối 2
Lý i do i xuất i kho : i Thi i công i công i trình i "Tạp i chí i cộng i sản i Hà i Nội"
Xuấti tạii kho :i Côngi ty
Têni quyi cáchi sảni phẩm,i hàngi hoá Đơni vịi tính
Thànhi tiền Yêui cầu Thựci xuất
i Trình i tự i nhập i - i xuất i kho i vật i liệu
i Trình i tự i xuất i kho
ở i công i ty i cổ i phần i tư i vấn i đầu i tư i và i XD i Đồng i Tiến, i vật i liệu i xuất i kho i chủ i yếu i là i dùng i cho i sản i xuất i sản i phẩm i NVL i của i công i ty i gồm i nhiều i chủng i loại, i việc i xuấti dùngi diễni rai thườngi xuyêni trongi ngànhi choi từngi bội phậni sửi dụngi lài cáci phâni xưởngi sảni xuất.i Việci xuấti vậti liệui đượci căni cứi vàoi nhui cầui sảni xuấti vài định i mức i tiêu i hao i NVL i trên i cơ i sở i các i đơn i đặt i hàng i đang i được i ký i kết i Sau i khi i có i lệnh i sản i xuất i của i giám i đốc, i phòng i kế i hoạch i tổ i cưức i thực i hiện i tiến i độ i sản i xuất,i theoi dõii i sáti saoi tiếni đội sảni xuấti sảni phẩmi vài tiếni đội thựci hiệni cáci đơni đặti hàng.
Hàngi ngàyi phòngi kếi hoạchi viếti phiếui sảni xuấti choi từngi phâni xưởngi sảni xuất i Theo i phiếu i sản i xuất i i và i dựa i trên i cơ i sở i tính i toán i kỹ i thuật i các i phân i xưởng i sảni xuấti sẽi cói yêui cầui xuấti loạii vậti tưi nào,i sối lượngi baoi nhiêu.i Khii đói phòngi kếi hoạchi sẽi viếti phiếui đồngi thờii cửi ngườii xuốngi cáci phâni xưởngi đểi thôngi báoi vềi lệnhi sảni xuất.i Phâni xưởngi sẽi cửi ngườii đạii diệni (quảni đốci hoặci phói quảni đốci phân i xưởng) i xuống i kho i để i nhận i NVL.
Saui khii đốii chiếui khốii lượngi NVLi trêni phiếui xuấti khoi tạii cộti sối lượngi yêui cầui đốii vớii khốii lượngi NVLi thựci tếi cói trongi kho,i thủi khoi sẽi ghii vàoi phiếui xuấti khoi ởi cộti sối lượngi thựci xuấti vài kýi xáci nhận.i Saui đói thủi khoi tiếni hànhi xuấti khoi
i Kế i toán i chi i tiết i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i tại i công i ty i cổ i phần i tư i vấn i đầu i tư i và i XD i Đồng i Tiến
Mộti trongi nhữngi yêui cầui củai côngi táci quảni lýi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi đòii hỏii phảii phảni ánh,i theoi dõii chặti chẽi tìnhi hìnhi nhập,i xuấti tồni khoi choi từngi nhóm, i từng i loại i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i cả i về i số i lượng, i chất i lượng i chủng i loại i vài giái trị.i Bằngi việci tổi chứci kếi toáni chii tiếti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi Côngi tyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi vài XDi Đồngi Tiếni sẽi đápi ứngi đượci nhui cầui này.i Hạchi toáni chii tiếti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi côngi tyi xâyi dựngi sối 34i sẽi đápi ứngi đượci nhui cầu i này i Hạch i toán i chi i tiết i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i là i việc i hạch i toán i kết i hợp i giữa i kho i và i phòng i kế i toán i nhằm i mục i đích i theo i dõi i chặt i chẽ i tình i hình i nhập, i xuất,i tồni khoi choi từngi thứ,i từngi loạii vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi cải vềi sối lượng,i chấti lượng,i chủngi loạii vài giái trị. Để i tổ i chức i thực i hiện i được i toàn i bộ i công i tác i kế i toán i vật i liệu i công i cụ i dụng i cụ i nói i chung i và i kế i toán i chi i tiết i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i nói i riêng, i thì i trước i hết i phảii bằngi phươngi phápi i chứngi từi kếi toáni đểi phảni ánhi tấti cải i cáci nghiệpi vụi cói liêni quani đếni nhậpi xuấti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụ.i Chứngi từi kếi toáni lài cơi sởi i phápi lýi đểi ghii sổi kếi toán.i Tạii côngi tyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi vài XDi Đồngi Tiếni chứng i từ i kế i toán i được i sử i dụng i trong i phần i hạch i toán i kế i toán i chi i tiết i vật i liệu, i côngi cụi dụngi cụi là:
-i Phiếui nhậpi khoi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụ.
-i Phiếui xuấti khoi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụ.i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i
- i Hoá i đơn i kiêm i phiếu i xuất i kho.
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
-i Bảngi tổngi hợpi nhậpi xuấti tồni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụ.
Trìnhi tựi luâni chuyểni chứngi từi theoi sơi đồi sau:
Giảii thích:i Ghii hàngi ngày
Ghii cuốii tháng Đối i chiếu i kiểm i tra
Kế i toán i chi i tiết i ở i công i ty i sử i dụng i phương i pháp i thẻ i song i song i và i có i một i số i điềui chỉnhi choi phùi hợpi vớii chươngi trìnhi quảni lýi vậti tưi trêni máyi vii tính.i Nộii dung,i tiếni hànhi hạchi toáni chii tiếti vậti liệui côngi cụi dụngi cụi đượci tiếni hànhi nhưi sau:
- i ở i kho; i Thủ i kho i sử i dụng i thẻ i kho i để i ghi i chép i phản i ánh i hàng i ngày i tình i hình i nhậpi xuất,i tồni khoi củai từngi thứi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi ởi từngi kho.i Theoi chỉi tiêui khốii lượngi mỗii thứi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi i đượci theoi dõii trêni mộti thẻi khoi đểi tiệni choi việci sửi dụngi thẻi khoi trongi việci ghii chép,i kiểmi trai đốii chiếui sối liệu.
-i Phòngi kếi toán:i Lậpi thẻi vài ghii cáci chỉi tiêu:i tên,i nhãni hiệu,i quyi cách,i đơni vịi tính,i mãi sối vậti tư i saui đói giaoi choi thủi khoi đểi ghii chépi hàngi ngày.i Khii nhậni đượci cáci chứngi từi nhập,i xuấti thủi khoi kiểmi trai tínhi hợpi pháp,i hợpi lýi củai chứngi từ i đó i đối i chiếu i với i số i liệu i thực i nhập, i thực i xuất i rồi i tiến i hành i ký i xác i nhận i và i thẻ i kho.i Mỗii thẻi khoi đượci mởi mộti tời sổi hoặci mộti sối tời sổi tuỳi theoi khốii lượngi ghii chépi cáci nghiệpi vụi trêni thẻi kho.
Cuốii thángi thủi khoi căni cứi vàoi haii chứngi từi sối 83i ngàyi 23/06/2010i vài chứng i từ i số i 137 i ngày i 23/06/2010 i và i các i chứng i từ i nhập, i xuất i khác i Thủ i kho i tiến i hành i lập i thẻ i kho i phản i ánh i tình i hình i nhập, i xuất, i tồn i Sau i đây i là i thẻ i kho i vật i liệu: i xii măngi Hoàngi Thạch.
2 6 Đơni vị:Ctyi cổi phầni tưi vấni đầui tư i i vài XDi Đồngi Tiến i i i i i i i i Mẫui sối 06:i VT
Tờ i số i 1 Tên,i nhãni hiệu,i quyi cáchi vậti tư:i xii măngi Hoàngi Thạch Đơni vịi tính:i kg
Chứng i từ Diễn i giải Ngày i nhập i xuất
Số i lượng Ký i nhận i của i
3 137 13/10 Xuất i VT i phục i vụ i thi i công i CT i Tạp i chí i CSHN
5 241 17/10 Xuất i VT i phục i vụ i thi i công i CT i Cục i PCCC i Hà i Nội
6 242 17/10 Xuất i VT i phục i vụ i thi i công i CT i Cục i PCCC i Hà i
7 152 18/10 Xuất i VT i phục i vụ i thi i công i CT i Cục i PCCC i Hà i
Cộng 80.000 76.000 4.000 Đốii vớii CCDC:i Trongi thángi 10i mởi thẻi khoi côngi cụi dụngi cụ:i xẻng.i Căni cứi chứng i từ i số i 84 i ngày i 23/06/2010 i trên i phiếu i nhập i kho i số i 84 i Nhân i viên i tiếp i liệu i Hùng i nhập: i 20 i chiếc i xẻng i Căn i cứ i vào i chứng i từ i 137 i ngày i 20/06/2010 i là i phiếu i xuấti khoi sối 137.i Xuấti 10i chiếci xẻngi phụci vụi choi thii côngi côngi trìnhi nhài máyi xii măngi Nghii Sơn-i Thanhi Hoá.i Cuốii thángi 06/2007i thủi khoi lậpi thẻi khoi thángi 06i choi côngi cụi dụngi cụi xẻng. Đơni vị:i Ctyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi vài XDi Đồngi Tiến i i i i i i i i i i i i i i Mẫui sối 06:i VT
Thẻi kho Ngày i lập i 29/06/2010 Tờ i số i 2 Tên, i nhãn i hiệu, i quy i cách i vật i tư: i xẻng Đơni vịi tính:i chiếc
Chứng i từ Diễn i giải Ngày i nhập i xuất
Số i lượng Ký i nhận i của i
2 163 16/10 Xuất i CCDC i thi i công i công i trình i cục i PCCC
3 186 25/10 Hùng i nhập i CCDC i vào i kho i công i ty
4 187 27/10 Xuất i CCDC i thi i công i công i trình i tạp i chí i CS
Cộng 35 35 ở i phòng i kế i toán: i đối i với i kho i công i trình i định i kỳ i vào i cuối i tháng i kế i toán i tiến i hànhi đốii chiếui kiểmi trai chứngi từi gốci vớii thẻi vài kýi xáci nhậni vàoi thẻi kho.i Đồngi thờii hàngi ngàyi khii nhậni đượci chứngi từi kếi toáni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi kiểmi trai tínhi hợpi lệ,i hợpi phápi củai chứngi từi đểi ghii vàoi "sổi chii tiếti vậti tưi hàngi hoá"i từng i tháng i từng i loại i công i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i và i thẻ i chi i tiết i được i lập i riêng i cho i từng i kho.
i Đánh i giá i vật i liệu
Đánhi giái vậti liệu-i côngi cụi dụngi cụi lài xáci địnhi giái trịi củai chúngi theoi nhữngi nguyêni tắci nhấti địnhi vềi nguyêni tắci kếi toáni nhậpi xuấti tổngi hợp,i nhậpi xuấti tồni kho i vật i liệu i - i công i cụ i dụng i cụ i công i ty i phản i ánh i trên i giá i thực i tế i Nguồn i vật i liệu i của i ngành i xây i dựng i cơ i bản i nói i chung i và i của i công i ty i nói i riêng i là i rất i lớn, i công i ty i chưai đảmi nhiệmi đượci việci chếi biếni vài sảni xuấti rai nguyêni vậti liệui -i côngi cụi dụngi cụi mài nguồni vậti liệui chủi yếui doi muai ngoài,i mộti sối vậti liệu,i côngi cụi đượci xíi nghiệpi xâyi lắpi sối 1i sảni xuấti như:i bêi tông,i cửai đi,i cửai sổ,i vài cáci loạii cấui kiện,i vật i liệu i nhằm i hoàn i thiện i việc i thi i công i xây i dựng.
A i Đối i với i nguyên i liệu, i vật i liệu: i Giá i thực i tế i vật i liệu i nhập i do i mua i ngoài:
*i Trườngi hợpi bêni báni vậni chuyểni vậti tưi choi côngi tyi thìi giái thựci tếi nhậpi khoi chínhi lài giái muai ghii trêni hoái đơn.
Ví i dụ: i trên i phiếu i nhập i kho i số i 182 i ngày i 8/06/2010 i Nguyễn i Văn i Hùng i nhập i vào i kho i vật i liệu i của i công i ty i theo i hoá i đơn i số i 358 i ngày i 8/06/10 i của i cửa i hàng i copphai sối 2-i Thanhi Xuân-i Hài Nộii i Giái thựci tếi nhậpi côpphai lài 77.000.000i (giái ghii trêni hoái đơn).
* i Trường i hợp i vật i tư i do i đội i xe i vận i chuyển i của i công i ty i thực i hiện i thì i giá i thực i tế i nhập i kho i chính i là i giá i mua i trên i hoá i đơn i cộng i với i chi i phí i vận i chuyển.
Víi dụ:i Trêni phiếui nhậpi khoi sối 143i ngàyi 10/06/2010,i đồngi chíi Hùngi nhậpi vàoi khoi côngi tyi 20.000i kgi xii măngi Hoàngi Thạchi theoi hoái đơni sối 142i ngàyi
10/06/10i củai cửai hàngi 36Ai Đườngi Láng.i Giái thựci tếi nhậpi khoi củai xii măngi
Hoàng i Thạch i là i 16.800.000 i Trong i đó i ghi i trên i hoá i đơn i là i 16.200.000 i và i chi i phí i vậni chuyểni lài 600.000đ.
+i Giái thựci tếi vậti liệui xuấti dùngi choi thii công:i Giái thựci tếi vậti liệui xuấti dùngi choi thii côngi đượci tínhi theoi phươngi phápi nhậpi trướci xuấti trước.
Ví i dụ: i Theo i đơn i giá i xuất i vật i tư i xi i măng i Hoàng i Thạch i ở i chứng i từ i xuất i kho i số i 140 i ngày i 24/06/10 i Xuất i cho i Nguyễn i Việt i Trung i thi i công i xây i dựng i công i trìnhi tạpi chíi cộngi sảni Hài Nội,i yêui cầui sối lượngi xuấti lài 40.000kg.i Theoi chứngi từi
140i ngàyi 9/06/10i xii măngi Hoàngi Thạchi đượci nhậpi theoi giái 840đ/kg.i Vậyi thựci tếi xuấti khoi xii măngi Hoàngi Thạchi đượci tínhi nhưi sau:
10.000kg i x i 840đ= i 8.400.000 i i i i 33.900.000i (xemi nhậti kýi chungi trangi 73)
-i Đốii vớii việci nhậpi xuấti vậti liệu,i côngi cụi ởi cáci đơni vịi trựci thuộci thìi giái thựci tếi củai vậti liệui nhập,i xuấti khoi đượci tínhi theoi giái thựctế.
B i Đối i với i công i cụ, i dụng i cụ: i Việc i đánh i giá i công i cụ, i dụng i cụ i tương i tự i đối i với i vật i liệu i được i tiến i hành i bình i thường.
Côngi cụi dụngi cụi xuấti dụngi chủi yếui phụci vụi choi nhui cầui thii côngi vài mộti sối nhui cầui khác.i Căni cứi vàoi chứngi từi xuấti khoi côngi cụ,i dụngi cụ.i Kếi toáni tậpi hợpi phân i loại i theo i các i đối i tượng i sử i dụng i rồi i tính i ra i giá i thực i tế i xuất i dùng i Do i công i cụ, i dụng i cụ i có i tính i chất i cũng i như i giá i trị, i thời i gian i sử i dụng i và i hiệu i quả i của i công i táci mài việci tínhi toáni phâni bổi giái trịi thựci côngi cụ,i dụngi cụi xuấti dùngi vàoi cáci đốii tượngi sửi dụngi cói thểi mộti hoặci nhiềui lần.
Có i những i loại i công i cụ, i dụng i cụ i phân i bổ i hai i lần i nên i khi i xuất i dùng i tiến i hành i phân i bổ i ngay i 50% i giá i trị i thực i tế i công i cụ, i dụng i cụ i xuất i dùng i vào i chi i phí i sản i xuất i kinhi doanhi kỳi đói vài khii báoi hỏngi sẽi tiếni hànhi phâni bổi nốti giái trịi còni lạii củai côngi cụi dụngi cụ.
Côngi cụi dụngi cụi đượci tínhi nhưi sau:
- i Quần i áo i bảo i hộ i lao i động : i 40 i bộ i x i 43.000đ i = i 1.720.000đ
-i Giầyi bai ta :i 40i đôii xi 14.500đi =i i i 580.000đ
-i Mũi nhựa :i 40i cáii xi 16.000đi =i i i 640.000đ
Tổngi hợpi côngi cụi dụngi cụi doi độii xei vậni chuyểni củai côngi tyi thựci hiệni thìi giá i thực i tế i nhập i kho i chính i là i giá i mua i ghi i trên i hoá i đơn i + i chi i phí i vận i chuyển.
Trêni phiếui nhậpi khoi sối 160i ngàyi 9/06/10i (trangi 49)i ngườii giaoi hàngi
Nguyễni Văni Hùngi nhậpi choi côngi tyi (theoi hợpi đồng)i 10i tủi tườngi vớii giái ghii trêni hoái đơni sối 360i là:i 2.500.000đ.i Vậyi giái thựci tếi củai côngi cụi dụngi cụi đượci tính i như i sau:
+i Giái thựci tếi côngi cụi dụngi cụi xuấti dùngi choi thii côngi
Víi dụ:i Đơni giái xuấti củai côngi cụi dụngi cụi xẻngi (xúci đất,i trộni vữa)i theoi chứngi từi phiếui xuấti khoi sối 136i ngàyi 16/06/2010i lài 240.000đ/chiếc.i Vậyi giái thực i tế i xuất i dùng i công i cụ i dụng i cụ i được i tính: i 20 i x i 12.000 i = i 240.000đ
-i Đốii vớii việci nhậpi khoi côngi cụi cáci độii xâyi dựngi vài xíi nghiệpi xâyi lắpi sối 1i trựci thuộci côngi tyi thìi giái thựci tếi côngi cụi dụngi cụi xuấti khoi đượci tínhi theoi giái thựci tếi đíchi danh.
i Tài i khoản i sử i dụng i cho i công i tác i kế i toán i VL i tại i công i ty i cổ i phần i tư i vấn i đầu i tư i và i XD i Đồng i Tiến
Hiệni nayi côngi tyi đangi ápi dụngi chếi đội kếi toáni theoi quyếti địnhi sối 1111i TC/ QĐ/CĐKTi ngàyi 1/11/1999i củai Bội Tàii chínhi kếti hợpi vớii Thôngi tưi sối 100/1998/ TT-BTC i về i hướng i dẫn i kế i toán i thuế i giá i trị i gia i tăng i (GTGT). Để i phù i hợp i với i quá i trình i hạch i toán i ở i công i ty, i công i tác i kế i toán i vật i liệu i sử i dụngi nhữngi tàii khoảni tổngi hợpi sau:i TK152,i TK133,i TKi 331,i TK111,i TK112,i
TK621.i Ngoàii rai côngi tyi còni mởi thêmi cáci TKi cấpi 2i đểi phảni ánhi chii tiếti choi từngi đốii tượngi cụi thểi nhưi TK1521i "NVLi chính",i TKi 1522i "NVLi phụ",i TKi
i Kế i toán i tổng i hợp i nhập- i xuất i vật i liệu i công i cụ i dụng i cụ
i Kế i toán i tổng i hợp i vật i liệu- i công i cụ i dụng i cụ
Trong i nền i kinh i tế i thị i trường i việc i mua i vật i liệu- i công i cụ i dụng i cụ i được i diễn i ra i thường i xuyên i nhanh i gọn i trên i cơ i sở i "thuận i mua i vừa i bán" i Thông i thường i đối i vớii mộti sối đơni vịi báni vậti liệu-i côngi cụi dụngi cụi choi côngi tyi liêni tụci nhiềui lầni nêni mỗii khii côngi tyi cói nhui cầui muai vậtliệu-i côngi cụi dụngi cụi căni cứi vàoi giấyi đềi nghịi muai vậti liệu-i côngi cụi dụngi cụi đượci giámi đốci kí,i duyệti thìi đơni vịi báni sẽi cung i cấp i vật i liệu- i công i cụ i dụng i cụ i theo i yêu i cầu i của i công i ty i Đối i với i công i trình i lớn,i tiếni đội thii côngi dàii đòii hỏii nhiềui côngi tyi cói thểi muai nợi củai đơni vịi vài chịui tráchi nhiệmi thanhi toáni vớii ngườii báni saui mộti thờii gian.i Hìnhi thứci thanhi toáni cói thểi bằngi tiềni mặt,i tiềni gửii ngâni hàng,i tiềni vayi ngắni hạn.
7.1.1 i Đối i với i vật i liệu- i CCDC i về i nhập i kho i công i ty i từ i nguồn i mua i ngoài.
Mỗii khii côngi tyi cói nhui cầui muai vậti tư,i đơni vịi báni sẽi gửii phiếui báoi giái đếni trước.i Căni cứi vàoi phiếui báoi giái nàyi côngi tyi chuẩni bịi tiềni đểi cói thểi chuyểni trải trước-i tuỳi thuộci vàoi khải năngi côngi ty.i Nếui trải saui hoặci đồngi thờii i thìi căni cứi vào i hoá i đơn i do i đơn i vị i bán i cùng i lúc i hàng i về i nhập i kho i công i ty i Như i vậylà i không i có i trường i hợp i hàng i về i mà i hoá i đơn i chưa i về i hoặc i ngược i lại i Kế i toán i ghi i sổ i một i trườngi hợpi duyi nhấti lài hàngi vài hoái đơni cùngi về.i Doi đói côngi táci ghii sổi kếi toáni cói đơni giảni hơn. Đểi theoi dõii quani hệi thanhi toáni vớii nhữngi ngườii bán,i côngi tyi sửi dụngi sổi chi i tiết i thanh i toán i với i người i bán- i từ i khoản i 311 i "phải i trả i cho i người i bán" i Đây i là i sổi dùngi đểi theoi dõii chii tiếti cáci nghiệpi vụi nhậpi vậti liệui côngi cụi dụngi cụi vài quái trìnhi thanhi toáni vớii từngi ngườii báni củai côngi ty.
Căni cứi vàoi cáci chứngi từi gốci nhậpi vậti liệu-i côngi cụi dụngi cụi ởi phầni kếi toáni chi i tiết i và i các i chứng i từ i gốc i trong i tháng i 06 i năm i 2010 i kế i toán i tiến i hành i định i khoản i một i số i nghiệp i vụ i kinh i tế i chủ i yếu i phát i sinh i trong i quá i trình i nhập i kho i vật i liệui vài quái trìnhi thanhi toáni vớii ngườii bán.
-i Trườngi hợpi côngi tyi nhậpi khoi vậti liệui nhưngi chưai thanhi toáni vớii ngườii bán.
Ngày i 8/06/2010 i công i ty i nhập i kho i vật i liệu i chính i (côppha i tôn) i của i cửa i hàng i vậti liệui sối 23i Thanhi Xuân-i Hài Nộii theoi phiếui nhậpi khoi sối 182i ngàyi 8/06/2010i trịi giái 77.000.000đi kèmi theoi hoái đơni 358i ngàyi 8/06/10i sối tiềni 77.000.000đi
Căn i cứ i 2 i hoá i đơn i trên i kế i toán i ghi i vào i nhật i ký i chung i theo i định i khoản i và i sổ i cáii TK152i
-i Trườngi hợpi căni cứi vàoi phiếui báoi giái côngi tyi ứngi trướci tiềni đểi thanhi toáni choi ngườii bán.i Theoi chứngi từi sối 212i ngàyi 8/06/10i trêni nhậti kíi chungi vài sổi chii tiếti thanhi toáni vớii ngườii bán.
Có i TK111: i 26.775.000 Đếni ngàyi 10/06/10i hàngi vềi kèmi theoi hoái đơni sối 140i ngàyi 10/06/10i sối tiềni vậti liệui nhậpi vềi lài 25.500.000đ.i Căni cứi vàoi chứngi từi nàyi kếi toáni ghii nhậti kýi chúngi theoi địnhi khoảni vài ởi sổi cáii TK152i (gồmi VATi 5%)
-i Trườngi hợpi khôngi cói hàngi thìi ngườii báni phảii hoàni lạii sối tiềni ứngi trướci cho i công i ty i Khi i công i ty i nhận i lại i số i tiền i 25.500.000đ
Ngàyi 17/06/10i côngi tyi nhậni giấyi báoi nợi củai ngâni hàngi đầui tưi vài pháti triểni
Hà i Nội i ngày i 17/06/10 i báo i đã i chuyển i séc i trả i tiền i ngân i hàng i cho i cửa i hàng i vật i liệu i số i 2 i Thanh i Xuân- i Hà i Nội, i số i tiền i ghi i nhậtký i chung i theo i định i khoản: i
-i Trườngi hợpi côngi tyi muai vậti liệui đãi thanhi toáni trựci tiếpi bằngi tiềni mặti giái mua i vật i liệu i cho i đơn i vị i bán i theo i hoá i đơn i ngày i 9/06/10, i số i 361 i nhập i xăng, i dầu i choi côngi ty,i côngi tyi đãi thanhi toáni trựci tiếpi bằngi tiềni mặt,i sối tiềni ghii trêni hoái đơni sối 361i ngàyi 9/06/10i lài 2.000.000đ.i Căni cứi hoái đơni trêni kếi toáni ghii sổi nhậti kýi chungi theoi địnhi khoảni vài sổi cáii TK152i (gồmi VAT).
-i Trườngi hợpi nhậpi khoi vậti liệui ngàyi 24/06/10,i theoi hoái đơni sối NHB,i côngi tyi trải bằngi tiềni vayi ngắni hạni 8.800.000.i Căni cứi vàoi hoái đơni sối NHBi kếi toáni ghii nhật i ký i chung i theo i định i khoản: i (Nhật i ký i chung i và i ở i sổ i TK152)
-i Trườngi hợpi kếi toáni tạmi ứngi tiềni choi nhâni viêni tiếpi liệui đểi muai vậti liệu-i công i cụ i dụng i cụ i không i được i hạch i toán i vào i tài i khoản i 141 i mà i kế i toán i vẫn i viết i phiếui chii tiềni mặti nhưngi choi đếni khii nàoi nhậpi khoi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi củai nhâni viêni tiếpi i liệui muai vềi sẽi hạchi toáni nhưi trườngi hợpi côngi tyi muai vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi thanhi toáni trựci tiếp.
Trong i tháng i căn i cứ i vào i hoá i đơn i của i đơn i vị i bán i gửi i đến i và i phiếu i nhập i kho i
Kế i toán i tiến i hành i phân i loại i và i sắp i xếp i theo i từng i người i bán i sau i đó i kế i toán i ghi i vàoi cáci cộti phùi hợpi trêni sổi chii tiết-i TK331i theoi cáci địnhi khoảni trên.
Cuốii thángi kếi toáni tiềni hànhi cộngi sổi chii tiếti tàii khoảni 331i theoi từngi ngườii bán, i số i liệu i ở i sổ i chi i tiết i TK331 i là i cơ i sở i để i ghi i vào i sổ i nhật i ký i chung i tháng i 06/10.
Số i dư i cuối i tháng i (ở i sổ i chi i tiết) i bằng i số i dư i đầu i tháng i cộng i với i số i phải i thanh i toáni trừi đii sối đãi thanhi toán.
Sổ i chi i tiết i thanh i toán i với i người i bán
Tài i khoản: i 331 i "Phải i trả i cho i người i bán" Đối i tượng: i Chị i Hoàn- i Cửa i hàng i số i 23 i Thanh i Xuân- i Hà i Nội i
Chứng i từ Diễn i giải TK i đối i ứng
358 8/10/99 Nhập i vật i liệu i cho i công i ty 152,133 80.750.000 100.850.00
203 16/10/99 Nhập i lưới i thép i cho i công i ty 152,133 13.440.000 114.290.00
17/10/99 Thanh i toán i tiền i vật i tư 112 80.850.000 56.540.000
300 18/10/99 Thanh i toán i tiền i vật i tư 111 13.440.000 62.000.000
301 20/10/99 Thanh i toán i tiền i vật i tư 311 23.100.000 38.900.000
Ngườii lập Kếi toáni trưởng Thủi trưởngi đơni vị
Sổ i chi i tiết i thanh i toán i với i người i bán
Thángi 06/10 Tàii khoản:i 331i "Phảii trải choi ngườii bán" Đối i tượng: i Chị i Minh- i Cửa i hàng i VLXD i số i 27 i Thanh i Xuân- i Hà i Nội i
Loại i vật i tư: i xi i măng
Chứng i từ Diễn i giải TK i đối i ứng
212 8/10/99 Vay i tiền i mặt i mua i VT 111 26.775.000 26.775.000
142 10/10/99 Đồng i chí i Hùng i nhập i VT 152,133 26.775.000 26.775.000
623 13/10/99 Đồng i chí i Hùng i nhập i VT 152,133 21.000.000 47.775.000 NH
15/10/99 Đồng i chí i Hùng i nhập i VT 112 20.000.000 27.775.000
204 16/10/99 Đồng i chí i Hùng i nhập i VT 152,133 25.725.000 53.500.000 NH
27/10/99 Đồng i chí i Hùng i nhập i VT 311 24.000.000 29.500.000
Ngườii lập Kếi toáni trưởng Thủi trưởngi đơni vị
7.1.2 i Đối i với i VL, i CCDC i về i nhập i kho i thuê i ngoài i gia i công i chế i biến
Căni cứi vàoi hợpi đồngi kinhi tếi đượci lậpi giữai bêni Ai (đạii diệni côngi ty)i vài bêni
Bi (xưởngi nhậpi giai công)i kèmi theoi cáci phiếui nhậpi khoi củai đơni vịi nhậni giai côngi để i bộ i phận i vật i tư i viết i phiếu i nhập i kho i như i đối i với i trường i hợp i hàng i mua i về i nhập i kho i nghiệp i vụ i này i được i thể i hiện i qua i hợp i đồng i kinh i tế i sau:
Hômi nayi ngàyi 20/06/2010 Đạii diệni bêni A:i Côngi tyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi vài XDi Đồngi Tiến Đại i diện i bên i B: i Xưởng i gia i công i chế i biến i Đức i Bảo i - i Hà i Nội i Địai chỉ:i 48i Đêi Lai Thành
Haii bêni cùngi thoải thuậni kíi kếti hợpi đồngi vớii nhữngi điềui khoảni sau:
- i Điều i 1: i Gia i công i chi i tiết i vì i kèo, i chi i tiết i nối i đầu i cọc
- i Điều i 2: i Bảng i kê i mặt i hàng i (khối i lượng i giao i nhận i thầu)
Giai côngi chii tiếti vìi kèoi bằngi tôni dàyi 5mm,i hàni kếti cấui thànhi phẩmi kíchi thướci 200mmx105mmx100mm.i Đơni giái chii tiếti 2500,i sối lượngi 200.
Thành i tiền i 200 i cái i x i 7.500đ i = i 1.500.000đ i và i gia i công i chi i tiết i nối i đầu i cọc i bằng i tôn i dày i 4mm, i hàng i kết i cấu i thành i kích i thước i 150mm i x i 150mm i Đơn i giá i chii tiếti 4000,i sối lượngi 3000i cái.i Thànhi tiền:i 3000i cáii xi 3500i =i 10.500.000i (thuếi
Vậyi giái trịi hợpi đồngi lài :i 12.600.000đ
Bằng i chữ: i Mười i hai i triệu i sáu i trăm i ngàn i đồng i chẵn
(Khii kếti thúci hợpi đồngi theoi thờii hạni bêni Bi viếti mộti hoái đơni kiêmi phiếui xuấti kho).
Hoá i đơn i GTGT i Mẫui sối 01/GTKT-3LL Liêni 2:i Giaoi choi kháchi hàng
Ngày i 3/06 Đơn i vị i bán i hàng; i Xưởng i gia i công i chế i biến i Đức i Bảo i - i Hà i Nội i Địai chỉ:i 48i Đêi Lai Thành Sối TK: Điệni thoại;i 7.829.453 Mãi số:i
Họ i và i tên i người i mua: i Nguyễn i Văn i Hùng Đơni vị:i Côngi tyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi vài XDi Đồngi Tiến i Địai chỉ:i Aoi seni _i Hài Đông Sối TK:
Hìnhi thứci thanhi toán:i Tiềni mặt Mãi số:i 0100532970
Hàng i hoá- i dịch i vụ ĐVT Số i lượng Đơn i giá Thành i tiền
2 Chii tiếti nốii đầui cọc cái 3000 4000 10.500.000 Cộng i : i
Thuếi VATi 5%,i tiềni thuếi VAT
Tổngi cộngi tiềni thanhi toán
Sối tiềni viếti bằngi chữ:i Mườii haii triệui sáui trămi ngàni đồngi chẵn.
12.000.000600.00012.600.000Ngườii muai hàng Kếi toáni trưởng Thủi trưởngi đơni vị
i Kế i toán i tổng i hợp i xuất i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ
ởi côngi tyi vậti liệu,i vậti liệui cụi dụngi cụi xuấti khoi chủi yếui sửi dụngi đểi xâyi dựngi cáci côngi trình,i đápi ứngi đượci tiếni đội thii công.i Bởii vậyi kếi toáni tổngi hợpi xuất i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i phải i phản i ánh i kịp i thời i theo i từng i xí i nghiệp, i tới i trong i công i ty, i đảm i bảo i chính i xác i chi i phí i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i trong i toàn i bộ i chii phíi sảni xuất.
7.2.1 i Kế i toán i xuất i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i phục i vụ i sản i xuất i
Khii tiếni hànhi xuấti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi căni cứi vàoi sối lượngi vậti tưi yêui cầu i được i tính i toán i theo i định i mức i sử i dụng i của i cán i bộ i kĩ i thuật, i phòng i vật i tư i lập i phiếui xuấti vậti tưi nhưi sau:
Phiếu i xuất i kho Sối 161 Xuấti choi ông:i Hoàngi Bình Đểi dùngi vàoi việc:i Thii côngi côngi trìnhi TCNCĐi -i Hài Nộii
Lĩnh i tại i kho: i chị i Hà ST
Tên i quy i cách i sản i phẩm i hàng i hoá i ĐV T
Số i lượng Đơn i giá Thành i tiền Siêu i nhập
0 Cộng i thành i tiền i (Viết i bằng i chữ): i mười i bốn i triệu i hai i trăm i năm i mươi i ngàn i đồng i chẵn. Ngườii nhập Thủi kho Kếi toáni trưởng Thủi trưởngi đơni vị
Saui khii i xuấti khoi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi phiếui xuấti khoi đượci chuyểni choi kếi toáni giữi vài ghii vàoi sổi nhậti kíi chung.i Căni cứi vàoi sối thựci xuấti ghii trongi phiếu i kho i và i giá i bán i đơn i vị i của i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i xuất i dùng i Căn i cứ i vào i dòngi cộngi thànhi tiềni trêni phiếui xuấti khoi đểi ghii sổi nhậti kýi chungi theoi chứngi từi sối 161i ngàyi 25/06/10,i mờii xemi nhậti kýi chungi vàoi ởi sổi cáii TK152,i TK153
Cùngi vớii việci ghii sổi nhậti kýi chung,i kếi toáni ghii sổi chii tiếti TK621i "chii phíi nguyêni vậti liệui trựci tiếp"i cơi quani côngi ty.
-i Theoi chứngi từi xuấti khoi sối 136i ngàyi 13/06/10i xuấti vậti liệui phụci vụi thii côngi côngi tìnhi tạpi chíi cộngi sảni Hài Nội.i Nghiệpi vụi đượci thểi hiệni trêni nhậti kýi chungi vài sổi cáii TK152i kếi toáni ghi:
-i Theoi chứngi từi xuấti khoi sối 270i ngàyi 23/06/10-i xuấti xăng,i dầui phụci vụi choi côngi táci côngi trìnhi ởi xai trụi sợ.i Nghiệpi vụi đượci thểi hiệni trêni nhậti kýi chungi ởi sổi cáii TK152.
-i Ngàyi 17/10/07i theoi chứngi từi sối 164,i xuấti tủi tường,i bàni văni phòngi phụci vụi choi việci quảni lýi doanhi nghiệp.i Thểi hiệni trêni nhậti kýi chungi theoi địnhi khoảni và i sổ i cái i TK153.
Phâni bổi 50%i giái trịi côngi cụi dụngi cụi vàoi chii phíi sảni xuấti kinhi doanhi theoi chứng i từ i 08 i ngày i 25/10/07 i trên i nhật i ký i chung.
Giái trịi 50%i còni lạii khii nàoi báoi hỏngi mớii phâni bổi hết.
-i Đốii vớii phiếui xuấti khoi sối 163i ngàyi 16/06/10-i xuấti sối côngi cụi dụngi cụi cói giá i trị i nhỏ, i tính i một i lần i vào i chi i phí i sản i xuất i kinh i doanh, i mời i xem i nhật i kí i chung i vài sổi cáii TK153.
7.2.2 i Trường i hợp i công i ty i cho i phép i các i đơn i vị i mua i vật i tư i bằng i tiền i tạm i ứng i để i sử i dụng i tại i các i đơn i vị i trực i thuộc Đểi phụci vụi thii côngi kịpi thờii việci thii côngi cáci côngi trìnhi ởi xai trụi sởi côngi ty.i Côngi tyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi vài XDi Đồngi Tiến.choi phépi cáci đơni vịi cói nhui cầui tựi đii muai vậti tưi bằngi tiềni tạmi ứng.i Cói thểi cáci đơni vịi thii côngi ởi địai điểmi nàoi thì i nhân i viên i tiếp i thị i của i từng i đơn i vị i vay i tiền i tạm i ứng i đi i mua i vật i tư i phục i vụ i sản i xuất i Khi i số i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i mua i về i nhập i kho i dựa i trên i yêu i cầu i của i từngi đơni vịi doi đói sối vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi nàyi đượci xuấti dùngi hếti trongi tháng.i Nhâni viêni kinhi tếi ởi đơni vịi trựci thuộci lậpi tời kêi chii tiếti vềi sối vậti liệui đãi muai vềi vài sửi dụngi theoi từngi lầni nhập.
- i Theo i chứng i từ i số i 116 i ngày i 27/06/10trên i nhật i ký i chung i của i số i vật i tư i gạch i
2i lỗi vài sửi dụngi ởi độii xâyi dựngi sối 3,i sối tiềni lài 11.000.000đi đượci thểi hiệni quai tời kêi chii tiếti sau:
Tờ i kê i chi i tiết i i i Tháng i 06/10 i i Đội i xây i dựng i số i 3
Chứng i từ Diễn i giải Số i tiền Ghi i chú
1 08 3/10 Đồngi chíi Loani nhậpi vậti tư 2.100.000
2 09 5/10 Đồngi chíi Thoai nhậpi vậti tư 2.000.000
3 10 6/10 Đồngi chíi Loani nhậpi vậti tư 1.700.000
4 11 20/10 Đồngi chíi Thoai nhậpi vậti tư 900.000
5 12 25/10 Đồng i chí i Thoa i nhập i vật i tư 4.300.000
Người i lập Kế i toán i trưởng
Kèm i theo i tờ i kê i chi i tiết i bao i gồm i các i chứng i từ:
-i Cáci phiếui nhậpi khoi sối 08,i 09,i 10,i 11,i 12i vài cáci hoái đơni hàngi kèmi theoi tổngi sối tiềni ghii trêni cáci phiếui nhậpi khoi lài 11.000.000.
Trong i tháng i tiến i hành i xuất i kho i số i 21,22 i và i các i vật i tư i kèm i theo i Tổng i số i
4 4 xâyi dựngi sối 3i lậpi vài gửii lêni phòngi kếi toán.i Phòngi kếi toáni ghii vàoi nhậti kýi chung:
- i Các i công i trình i ở i xa, i do i bộ i phận i kế i toán i còn i ít i nên i việc i thực i hiện i chứng i từ i nhập,i xuấti còni khói khăn.i Thườngi cáci côngi trìnhi ởi xai Hài Nộii côngi tyi choi phépi cáci độii tạmi ứngi tiềni đểi muai vậti tưi theoi địnhi mứci củai phòngi kĩi thuậti vậti tư.i Đếni cuốii thángi cáci độii mớii hoàni tạmi ứngi đểi nhập,i xuấti vậti tư.i Lúci đói kếi toáni đãi căni cứ i vào i phiếu i nhập i kho, i phiếu i xuất i kho i của i từng i công i trình i để i định i khoản.
- i Trường i hợp i theo i hoá i đơn i 0218 i ngày i 16/10 i đội i xây i dựng i số i 6 i hoàn i tạm i ứng i nhập i xuất i vật i tư i Kế i toán i căn i cứ i hoá i đơn i trên i và i ghi i nhật i ký i chung i theo i địnhi khoản.i Mờii xemi nhậti kýi chungi (trangi 73)
Cuối i tháng i kế i toán i kết i chuyển i chi i phí i nguyên i vật i liệu i trực i tiếp i cho i đội i xây i dựngi sối 3i sangi TK154i đểi tínhi giái thànhi sảni xuấti trongi thángi củai độii xâyi dựngi sối 3.
7.2.3 i Trường i hợp i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i luôn i chuyển i như i xuất i dùng i làm i nhầ i kho i nhà i tạm Đốii vớii côngi trìnhi phụi phụci vụi choi côngi trìnhi cói giái trịi lớn,i trịi giái nguyêni vậti liệu,i xuấti dùngi đượci phâni bổi hếti mộtlầni vàoi phíi nguyêni vậti liệui còni côngi cụi dụngi cụi xuấti dùngi đượci phâni bổi hếti vàoi chii phíi sảni xuấti chung.
Ngàyi 28/06/10 Dùngi choi côngi trình:i Nhài máyi xii măngi Nghii Sơn-i Thanhi Hoá
Têni vậti tư Độii nhận
Dùngi vàoi việc ĐVT Sối lượng
1 Cọci tre Dựngi nhài tạm cây 15 15
2 Cóti ép Lợpi nhài tạm tấm 13 13
3 ổ i cắm i sứ Làm i nhà i tạm cái 3 3
4 Đèn i sợi i tóc Làm i nhà i tạm chiếc 3 3
5 Bảng i điện Làm i nhà i tạm chiếc 3 3
6 Đuii cài Làmi nhài tạm cái 3 3
7 Dâyi điện Làmi nhài tạm m 15 15
8 Bảni lề Làmi nhài tạm chiếc 6 6
9 Khoái cửa Làmi nhài tạm chiếc 2 2
Ngườii lập Kếi toáni trưởng
Cùng i với i yêu i cầu i vật i tư i phục i vụ i thi i công i ông i trình i chính, i phòng i kinh i kế i kế i hoạch i tiếp i thị i vật i tư i viết i phiếu i xuất i kho i số i 170 i ngày i 28/06/10 i căn i cứ i vào i chứng i từi kếi toáni phảni ánhi trêni nhậti kíi chungi vài ởi sổi cáii TK152
Cuối i tháng i kế i toán i tổng i hợp i tất i cả i các i phiếu i xuất i kho i nguyên i vật i liệu, i công i cụi dụngi cụi choi từngi côngi trìnhi vài lậpi bảngi tổngi hợpi xuấti vậti tư.i Bảngi tổngi hợpi xuấti vậti tưi đượci lậpi choi từngi loạii vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi vài cói chii tiếti choi từngi côngi trình.
Mẫu i số i 11 i Đơn i vị: i Công i ty i cổ i phần i tư i vấn i dầu i tư i và i XD i Đồng i Tiến i
Trích i bảng i tổng i hợp i xuất i vật i tư i - i công i cụ i dụng i cụ
Têni vậti tư Têni côngi trình ĐVT Thànhi tiền
-i Côppha Côngi trìnhi tạpi chíi cộngi sảni Hài Nộii m 2 44.000.000
-i XMHT Côngi trìnhi PCCCi Hài Nộii kg 16.800.000
-i Thépi 10 Côngi trìnhi PCCCi Hài Nội kg 11.440.000
TK153 Côngi trìnhi tạpi chíi cộngi sảni Hài Nội cái 44.895.000
Xẻng Côngi trìnhi PCCCi Hài Nội 240.000
Ngườii lập Kếi toáni trưởng Để i xác i định i giá i trị i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i xuất i kho i kế i toán i lập i bảng i phân i bổ i vật i liệu i công i cụ i dụng i cụ i nhằm i theo i dõi i số i lượng i vật i liệu i xuất i dùng i cho i từng i côngi trình.i Cuốii tháng,i căni cứi bảngi phâni bổi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi kếi toáni lậpi bảngi phâni bổi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi thángi 10i ởi côngi tyi nhưi sau:
Mẫui sối 12 Đơni vị:i Côngi tyi cổi phầni tưi vấni đầui tưi vài XDi Đồngi Tiến
Bảng i phân i bổ i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ
H i toán Thực i tế H i toán Thực i tế
-i Côngi trìnhi tạpi chíi CSHN 142.000.00
Saui khii vàoi bảngi phâni bổ,i kếi toáni tiếni hànhi địnhi khoảni nhưi sau:
