To chuc cong tac ke toan nguyen vat lieu tai cong 139051

Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu i i Trong xu đổi nớc từ kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cÊp chun sang nỊn kinh tế thị trờng có điều tiết vĩ mô nhà nớc, để tồn phát triển môi trờng cạnh tranh gay gắt chế thị trờng, doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho đạt kết cao Để thực đợc điều đó, yêu cầu đặt cho doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ toàn chi phí bỏ trình sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí NVL chi phí chiÕm tû träng lín nhÊt tỉng chi phÝ s¶n xuất kinh doanh nh giá thành sản phẩm Vì doanh nghiệp quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí NVL, giảm mức tiêu hao NVL trình sản xuất song đảm bảo chất lợng sản phẩm đủ sức cạnh tranh thị trờng Xuất phát từ nhận thức đó, thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Kü tht ELCOM, em nhËn thÊy tÇm quan träng cđa NVL vấn đề cha đợc hoàn thiện công tác kế toán NVL Đợc hớng dẫn tận tình cô Nguyễn Thị Hoà, với giúp đỡ tạo điều kiện cán nhân viên phòng kế toán Công ty CPKT ELCOM, em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu NVL với đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Kỹ thuật ELCOM để hiểu rõ thực tiễn công tác kế toán NVL Công ty CPKT ELCOM Bài chuyên đề phần mở kết luận gồm phần sau: Chơng 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Chơng 2: Tình hình thực tế tổ chức NVL Công ty CPKT ELCOM Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty CPKT ELCOM i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Hồng Hạnh i i i i ii i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Lý luận chung tổ chức công tác kế toán NVL doanh nghiƯp s¶n xt i i i i i i i i 1.1 i i i i i i i i i NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n NVL c¸c doanh nghiƯp s¶n xt i i i i i i ii i i i i 1.1.1 Đặc điểm, vai trò NVL doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu (NVL) đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất để cấu thành nên thực thể sản phẩm Do mà chất lợng sản phẩm sản xuất cao hay thấp phụ thuộc chủ yếu vào việc sử dụng NVL thích hợp hay không thích hợp, chất lợng NVL tốt hay xấu để sản xuất sản phẩm Vì việc thực theo quy trình công nghệ, chất lợng NVL yếu tố quan trọng Đây điều mà doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm, tất phơng diện khác NVL giữ vị trí quan trọng trình sản xuất Xét mặt giá trị: dới tác động sức lao động nh t liệu lao động chu kỳ sản xuất NVL chuyển dịch giá trị lần toàn vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt vật: NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất kinh doanh NVL bị tiêu hao toàn không giữ đợc hình thái ban đầu Xét vỊ mỈt chi phÝ: NVL chiÕm mét tû träng lín toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, thiếu NVL doanh nghiệp tiến hành sản xuất đợc Vì mà NVL định đến giá bán nh tồn doanh nghiệp Xét mặt vốn: NVL thành phần quan trọng vốn lu động doanh nghiệp vốn dự trữ Vì việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động tách rời việc dự trữ sử dụng NVL cách hợp lý Nh vậy, NVL có vai trò đặc biệt quan trọng mà phủ nhận đợc trình sản xuất, phải tăng cờng công tác quản lý, công tác kế toán NVL đảm bảo cho việc sử dụng NVL có hiệu tiết kiệm nhằm hạ giá thành sản phẩm, điều thực có ý nghĩa to lớn doanh nghiệp nói chung 1.1.2 Yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp sản xuất Quản lý NVL công tác thiếu đợc doanh nghiệp sản xuất tất yếu khách quan cđa mäi doanh nghiƯp s¶n xt Tỉ chøc qu¶n lý chặt chẽ NVL hạn chế đợc mát, giảm bớt đợc rủi ro, thiệt hại xảy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Quản lý tốt NVL điều kiện để xác định hiệu kinh doanh đánh giá tài sản đơn vị cách đầy đủ, xác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Hồng Hạnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp thực, đảm bảo tính khách quan thông tin trình bầy báo cáo tài doanh nghiệp Muốn đợc nh công tác quản lý NVL phải đảm bảo yêu cầu tất khâu NVL tài sản dự trữ sản xuất thờng xuyên biến động Các doanh nghiệp phải tiến hành mua NVL để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu quản lý khác doanh nghiệp Do vậy, khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí mua nh kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp víi kÕ ho¹ch vËt t cđa doanh nghiƯp ViƯc tỉ chức kho tàng, bến bÃi, trang bị đầy đủ phơng tiện cân đo, thực chế độ bảo quản loại NVL tránh h hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý NVL Trong khâu sử dụng đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức dự toán chi phÝ, ®iỊu ®ã cã ý nghÜa to lín viƯc hạ thấp chi phí, giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do khâu phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng NVL trình sản xuất Trong khâu dự trữ, doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại NVL để đảm bảo cho trình sản xuất diễn thờng xuyên, không bị gián đoạn, ngừng trệ việc cung cấp không kịp thời dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Việc quản lý NVL chặt chẽ từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL Để thực tốt chức quản lý kế toán NVL NVL nhà nớc đà quy định nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất nh sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập xuất tồn kho NVL Tính toán xác trị giá vốn thực tế vật t, hàng hoá, kiểm tra việc thực tiêu kế hoạch thu mua vật t, hàng hoá, kế hoạch sử dụng vật t cho sản xuất nhằm cung cấp thông tin kịp thời, xác phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm NVL trình hoạt động sản xuất, cung cấp số liệu kịp thời chi phí sản xuất giá thành sản phẩm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Hồng Hạnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp - Tham gia vào việc phân tích, kiểm tra việc chấp hành bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu Phát hiện, ngăn ngừa xử lý NVL thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất Đồng thời tham gia vào trình kiểm kê đánh giá lại vật liệu theo chế độ nhà nớc quy định Trong công tác hạch toán, doanh nghiệp có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng nhanh Ic quay vốn lu động, hạch toán NVL cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh 1.2 Tỉ chøc kÕ to¸n NVL doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Phân loại NVL Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tính đặc thù riêng nên sử dụng loại NVL khác Phân loại NVL việc nghiên cứu, xếp loại NVL theo nội dung, công dụng, tính chất thơng phẩm chúng nhằm phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp Để thống công tác quản lý NVL phận có liên quan đòi hỏi phải phân loại NVL tổ chức tốt việc hạch toán quản lý NVL Một số cách phân loại NVL doanh nghiệp : - Theo nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp NVL đợc chia thành loại sau: Nguyên vật liệu chính: (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt thép doanh nghiệp khí, vải may mặc NVL dùng vào sản xuất hình thành phí NVL Vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động đợc bình thờng nh: thiếc hàn, nhựa thông, sơn bóng Nhiên liệu: đợc sử dụng cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất nh: điện Phụ tùng thay thế:là phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải doanh nghiệp Thiết bị xây dựng bản: bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, vật t xây dựng.dùng cho công tác xây dng doanh nghiệp Vật liệu khác: loại vật liệu không đợc xếp vào loại bao gồm phế liệu trình sản xt nh ®ång… hay phÕ liƯu thu håi tõ việc lý tài sản cố định doanh nghiệp - Căn vào nguồn hình thành chia NVL thµnh: NVL mua ngoµi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngun ThÞ Hång H¹nh i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp NVL thuê gia công chế biến NVL tự gia công chế biến - Căn vào mục đích sử dụng: NVL trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm NVL dùng cho qu¶n lý s¶n xuÊt NVL dïng cho qu¶n lý doanh nghiệp 1.2.2 Đánh giá NVL 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL Về nguyên tắc vật t hàng hoá có doanh nghiệp đợc phản ánh sổ kế toán báo cáo kế toán theo trị giá vèn thùc tÕ tøc lµ toµn bé sè tiỊn mµ doanh nghiệp bỏ để có đợc số vật t hàng hoá Để theo dõi chặt chẽ tình hình NVL đơn vị cần phải tiến hành đánh giá chúng Đánh giá NVL dùng thớc đo tiền để biểu giá trị NVL theo nguyên tắc định Khi đánh giá vật t, hàng hoá phải tuân thủ nguyên tắc sau: * Nguyên tắc giá gốc: (theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho) vật t, hàng hoá phải đợc đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay đợc gọi trị giá vốn thực tế vật t, hàng hoá; toàn chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ để có đợc vật t, hàng hoá địa điểm trạng thái * Nguyên tắc thận trọng: Vật t, hàng hoá đợc đánh giá theo giá gốc, nhng trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc tính theo giá trị đợc thực Giá trị thực đợc giá bán ớc tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thờng trừ chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Thực nguyên tắc thận trọng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; kế toán đà ghi sổ theo giá gốc phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do báo cáo tài trình bày thông qua hai tiêu: - Trị giá vốn thực tế vật t, hàng hoá; - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (điều chỉnh giảm giá) * Nguyên tắc quán: Các phơng pháp kế toán áp dụng đánh giá vật t, hàng hoá phải đảm bảo tính quán Tức kế toán đà chọn phơng pháp phải áp dụng phơng pháp quán suốt niên độ kế toán Doanh nghiệp thay đổi phơng pháp đà chọn, nhng phải đảm bảo phơng pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích đợc ¶nh hëng cđa sù thay ®ỉi ®ã i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Hồng Hạnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Sự hình thành trị giá vốn thực tế vật t, hàng hoá đợc phân biệt thời điểm khác trình sản xuất kinh doanh - Thời điểm mua xác định trị giá vốn thực tế hàng mua; - Thời điểm nhập kho xác định trị giá vốn thực tế hàng nhập; - Thời điểm xuất kho xác định trị giá vốn thực tế hàng xuất; -Thời điểm tiêu thụ xác định trị giá vốn thực tế hàng tiêu thụ 1.2.2.2 Xác định trị giá vốn vật liệu nhập kho Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đợc nhập từ nguồn khác nhau, trị giá thực tế loại trờng hợp đợc xác định khác nhau, cụ thể: Đối với NVL mua ngoài: trị giá vốn thực tế giá mua ghi hoá đơn (cha cã th GTGT nÕu lµ doanh nghiƯp nép th GTGT theo phơng pháp khấu trừ có thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp trực tiÕp) céng víi chi phÝ thu mua vµ th nhËp khÈu (nÕu cã) Chi phÝ thu mua cã thĨ lµ chi phÝ vËn chun, bèc xÕp, chi phÝ thuª kho, chi phí khác.và trừ khoản giảm giá (nếu có) thuế GTGT đầu vào Đối với NVL tự sản xuất: trị giá vốn thực tế NVL nhập kho giá thực tế NVL xuất kho gia công chế biến chi phí gia công chế biến Đối với NVL thuê gia công chế biến: trị giá vốn thực tế NVL nhập kho giá trị thực tế NVL xuất thuê gia công chế biến cộng chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê gia công chế biến từ nơi thuê gia công chế biến kho doanh nghiƯp céng víi chi phÝ ph¶i tr¶ cho doanh nghiệp nhận gia công chế biến Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh: trị giá vốn thực tế NVL nhận góp vốn liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá Đối với NVL nhập đợc biếu tặng, tài trợ: trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị hợp lý cộng với chi phí khác phát sinh 1.2.2.3 Xác định trị giá vốn vật t xuất kho NVL doanh nghiệp đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác Do xuất kho NVL tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý điều kiện trang thiết bị, phơng tiện kỹ thuật tính toán doanh nghiệp mà lựa chọn phơng pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế vật t xuất kho: Phơng pháp tính theo giá đích danh: theo phơng pháp xuất kho NVL vào số lợng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lô để tính trị giá vốn thực tế vật t xuất kho Phơng pháp đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý NVL chặt chẽ, theo dõi chi tiết NVL theo lô hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Hồng Hạnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Phơng pháp bình quân gia quyền: theo phơng pháp trị giá vốn thực tế vật t xuất kho đợc tính vào số lợng vật t xuất kho đơn giá bình quân gia qun theo c«ng thøc: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sè lợng vật t xuất kho i i Đơn giá bình quân iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trị giá vốn thực tế = vËt t xuÊt kho i i i i i i Đơn giá bình quân gia quyền i i i i i i Giá vật t tồn đầu kỳ + Giá vèn vËt t nhËp kú Sè lỵng vËt t tồn đầu kỳ + Số lợng vật t nhập kú ii = i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn giá bình quân đợc xác định theo thứ vật t xác định cho kỳ đơn giá bình quân cố định, xác định sau lần nhập - đơn giá bình quân di động Phơng pháp có u điểm : giá ổn định, tính toán đơn giản Nhợc điểm: giá thực tế tăng giá bình quân nhỏ giá nhập cuối kỳ ngợc lại giá thực tế giảm giá bình quân lại lớn giá nhập cuối kỳ Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có tình hình nhập xuất NVL Phơng pháp nhập trớc - xuất trớc (FiFo): phơng pháp dựa giả định hàng nhập trớc xuất trớc lấy đơn giá giá nhập Nh trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lô hàng nhập kho sau vào số lợng xuất kho để tính trị giá thực tế NVL xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế nhập trớc số lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số lại tổng số NVL xuất kho trừ số đà xuất thuộc lần nhập trớc đợc tính theo giá thực tế lần nhập Nh giá thực tế NVL tồn cuối kỳ giá thùc tÕ cđa NVL thc lÇn nhËp kho sau cïng Phơng pháp áp dụng NVL có quy định thời hạn bảo quản Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO): theo phơng pháp phải xác định đợc đơn giá thực tế lần nhập kho giả thiết hàng nhập kho sau xuất trớc Sau vào số lợng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá lần nhập sau số lợng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số lại tính theo đơn giá lần nhập kho trớc Nh giá thùc tÕ cđa vËt liƯu tån kho ci kú lµ giá thực tế NVL lần nhập đầu kỳ Bên cạnh phơng pháp kể doanh nghiệp sử dụng số phơng pháp khác nh: Phơng pháp tính theo giá tồn đầu kỳ Phơng pháp tính theo giá hạch toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Hồng Hạnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp 1.3 Kế toán chi tiết NVL Kế toán chi tiết NVL việc phản ánh chi tiết theo thứ, danh điểm vật liệu vật giá trị kho phận kế toán chứng tõ 1.3.1.Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng Trong c¸c doanh nghiệp hoạt động nhập xuất diễn thờng xuyên liên tục, muốn tiến hành quản lý chặt chẽ tình hình biến động có NVL, kế toán phải tiến hành lập chứng từ cần thiết kịp thời, đầy đủ theo chế độ hành kế toán NVL đợc nhà nớc ban hành Những chứng từ hợp lệ hợp pháp sở để tiến hành ghi chép thẻ kho, sổ kế toán Để kiểm tra giám sát tình hình biến động số có loại NVL đáp ứng nhu cầu cho hoạt động sản xuất doanh nghiệp Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo định 15/2006 ngày 20/03/2006 Bộ trởng Bộ tài chứng từ kế toán NVL bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (MÉu 01 – VT) - PhiÕu xuÊt kho (MÉu 01 – VT ) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (MÉu 03 – VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 08 VT) ... Bên cạnh chứng từ kế toán ban hành theo định 15/2006 ngµy 20/03/2006 cđa Bé trëng Bé tµi chÝnh - Hãa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01/GTGT) - Hoá đơn bán hàng giá trị gia tăng (Mẫu số 02/GTGT) Ngoài chứng từ kế toán bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nớc doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế to¸n híng dÉn nh: - PhiÕu xt vËt t theo định mức (Mẫu số 04 VT) - Biên kiĨm nghiƯm vËt t (MÉu sè 05 – VT) ….….….… Và chứng từ kế toán khác tuỳ thuộc đặc ®iĨm, t×nh h×nh thĨ cđa tõng doanh nghiƯp thc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác Đối với chứng từ kế toán thống bắt buộc phải đợc lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập Ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý hợp pháp chứng từ doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành 1.3.2.Các phơng pháp kế toán chi tiết NVL Trong doanh nghiệp sản xuất việc quản lý NVL nhiều phận tham gia, song việc quản lý tình h×nh nhËp, xt, tån kho NVL chđ u bé phận kho phòng kế toán thực hiện, sở chứng từ nhập, xuất vật liệu hàng ngày i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Hồng Hạnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp theo loại NVL Hiện doanh nghiệp sản xuất việc hạch toán chi tiết NVL kho phòng kế toán thực theo phơng pháp sau: 1.3.2.1.Phơng pháp ghi thẻ song song * Nội dung phơng pháp: kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho (mẫu số 06 VT) để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho NVL, kho theo tiêu số lợng Sau nhận đợc chứng từ nhập, xuất NVL thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chøng tõ råi míi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhập, thực xuất vào thẻ kho liên quan Mỗi chứng từ đợc ghi dòng thẻ kho, cuối ngày thđ kho tÝnh sè hµng tån kho vµ ghi vào cột tồn kho, đà sử dụng xong chứng từ nhập, xuất kho thủ kho phải xếp cách cẩn thận theo quy định bàn giao lại cho kế toán phòng kế toán : kế toán sử dụng sổ (thẻ) chi tiết vật liệu cho danh điểm vật t tơng ứng với thẻ kho kho để phản ánh số lợng giá vật liệu Kế toán tiến hµnh kiĨm tra vµ hoµn chØnh chøng tõ råi míi vào chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng, kế toán cộng số liệu sổ (thẻ ) chi tiết vật liệu tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho, sau vào số liệu dòng tổng cộng sổ chi tiết để ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho theo thứ tự, nhóm NVL * Ưu điểm phơng pháp: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo độ tin cậy cao thông tin có khả cung cấp thông tin nhanh cho quản trị hàng tồn kho * Nhợc điểm: Khi khối lợng ghi chép lớn (đặc biệt doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật t, hàng hoá) ghi chép trùng lặp tiêu số lợng kế toán thủ kho * Điều kiện áp dụng: Thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật t, hàng hoá, khối lợng nghiệp vụ nhập xuất ít, phát sinh không thờng xuyên i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Hồng Hạnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán chi tiết vật t, hàng hoá theo phơng pháp ghi thẻ song song ThỴ kho PhiÕu nhËp kho PhiÕu xt kho Sỉ kế toán chi tiết Bảng kê Nhập - xuất - tồn Ghi chú: ghi hàng ngày ghi cuối tháng Sổ kế toán tổng hợp đối chiếu hàng ngày đối chiếu cuối tháng 1.3.2.2 Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chun * Néi dung: ë kho: thđ kho sư dơng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu giống nh phơng pháp ghi thẻ song song phòng kế toán: định kỳ, sau nhận đợc chứng từ nhập xuất kho từ thủ kho, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ Rồi thực tập hợp chứng từ nhập, xuất kho theo loại vật t, hàng hoá cho việc theo dõi ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển cuối tháng Sổ đối chiếu luân chuyển đợc kế toán mở cho năm đợc ghi vào cuối tháng, sổ đợc dùng để ghi chép tình hình nhËp, xt, tån kho cđa tõng lo¹i NVL ë tõng kho Sổ theo dõi tiêu số lợng tiêu thành tiền tháng NVL nhập, xuất, tồn kho Mỗi thứ NVL đợc ghi dòng sổ, hoàn thành việc ghi sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán thực đối chiếu số liệu sổ với số liệu sổ kế toán liên quan * Ưu điểm: Với phơng pháp khối lợng ghi chép có giảm bớt so với phơng pháp ghi thẻ song song * Nhợc điểm: Vẫn có trùng lặp tiêu số lợng việc ghi chép thủ kho kế toán Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu kho phòng kế toán đợc tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kiểm tra kế toán Nếu không lập bảng kê khối lợng ghi chép lín i iiiiiiiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Hồng Hạnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i